CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
2.3.3. Thành công và hạn chế
* Thành công
- Về công tác đăng ký, kê khai thuế
Cùng với sự ra đời của Quy chế phối hợp của hai đơn vị Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long và Sở Kế hoạch và đầu tư thì công tác cấp mã số thuế cho các công ty, DN mới thành lập được thực hiện rất kịp thời và với thủ tục đơn giản hơn nhiều. Người dân khi muốn thành lập công ty, DN chỉ phải điền vào 4 mẫu đơn đã có ngay giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và mã số thuế của công ty, DN mới thay vì như trước đây muốn có 2 loại thủ tục hành chính đó người dân phải đến 2 cơ quan khác nhau để thực hiện các thủ tục trên. Rõ ràng việc phối hợp để cấp giấy đăng ký kinh doanh, đăng ký cấp mã số thuế tại 1 cơ quan là Sở Kế hoạch đầu tư đã làm đơn giản hóa thủ tục thành lập DN và thủ tục đăng ký cấp mã số thuế. Việc này đã giúp tiết kiệm thời gian, chi phí, nhân lực của cả NNT lẫn các cơ quan quản lý có liên quan.
Và đại đa số các DN có mã số thuế đều đến CQT để tiến hành đăng ký thuế.
Đối với công tác kê khai thuế, từ khi áp dụng chương trình hỗ trợ kê khai (HTKT) hỗ trợ NNT trong việc nộp tờ khai đã làm cho công tác kê khai đơn giản, hiệu quả và tiết kiệm thời gian hơn trước rất nhiều. Nếu trước đây thường xảy ra tình trạng trên tờ khai thuế TNDN của NNT mắc lỗi sai số học trong tính toán số liệu thu, nộp thì đến nay lỗi đó đã hoàn toàn được khắc phục. Đã không còn tình trạng công chức thuế nhập từng tờ khai thuế TNDN vào ứng dụng quản lý thuế nữa mà thay vào đó là hình thức nộp tờ khai thông qua mã vạch và các số liệu NNT kê khai sẽ được kết chuyển hoàn toàn vào ứng dụng chương trình quản lý thuế. Điều
này đã làm giảm khối lượng công việc tại Phòng Kê khai & Kế toán thuế được giảm đi, tăng thời gian phân tích tờ khai và công tác quản lý thuế được nâng lên rất nhiều.
- Về công tác tổ chức thu thuế TNDN
Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Cục Thuế đã cơ bản làm tốt công tác này như: đã đưa cơ chế một cửa đi vào thực tiễn và vận hành cơ chế này đạt nhiều hiệu quả, đã đẩy mạnh công tác hỗ trợ NNT dưới nhiều hình thức như: trả lời qua điện thoại, giải đáp chính sách thuế tại CQT, tổ chức các buổi đối thoại DN; đã phần nào đáp ứng yêu cầu tuyên truyền các chính sách thuế thông qua việc gửi tin bài có liên quan đến công tác thuế đến Đài Phát thanh - Truyền hình, Báo Vĩnh Long ký kết hợp đồng tuyên truyền dài hạn với Đài Phát thanh - Truyền hình, Báo Vĩnh Long, đăng tải pano tuyên truyền...
Tình thu thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long qua 5 năm 2011-2015 đã đạt được những thành tựu nhất định xét về mặt chất lượng. Nếu lấy số thực thu từ thuế TNDN so sánh với số dự toán theo chỉ tiêu pháp lệnh thì trong 5 năm 2011- 2015 số thu từ thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đa số các năm đều đạt và vượt dự toán. Số thu từ thuế TNDN mang về cho NSNN nếu bỏ qua các tiêu chí như biến động kinh tế, các chính sách gia, dãn thời hạn nộp thuế TNDN và các chính sách của nhà nước về miễn, giảm thuế TNDN nhằm hỗ trợ DN vượt qua khủng hoảng kinh tế thì nhìn chung số thu từ thuế TNDN hằng năm luôn tăng và số thu luôn hoàn thành ở mức 90% trở lên. Hoàn thành số thu thuế TNDN ở mức 90%
trở lên tại các năm mà nền kinh tế trong tình trạng khủng hoảng, hậu khủng hoảng, mất nguồn thu từ hộ kinh doanh cá thể và công tác thu bị chi phối bởi các chính sách thuế nhằm hỗ trợ NNT thì đấy là một thành tích rất đáng ghi nhận của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long. Điều này thể hiện tinh thần trách nhiệm, khả năng khai thác nguồn thu và sự quyết tâm trong công tác thu của tập thể cán bộ công chức thuế .
Đối với công tác miễn, giảm thuế TNDN đã được Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long thực hiện nghiêm túc, đúng quy định pháp luật. Trong các năm qua, các quy định về gia, dãn hoặc miễn, giảm thuế TNDN như Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ quy định việc gia hạn nộp thuế TNDN với thời gian 1 năm đối với
số thuế TNDN phát sinh trong năm 2011, Thông tư 140/2012/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định việc giảm 30% số thuế TNDN phát sinh trong năm 2012 cho các DN vừa và nhỏ... chưa có NNT nào thuộc đối tượng miễn, giảm thuế TNDN của các quy định trên mà không được hưởng các chính sách này. Cục Thuế còn chủ động tuyên truyền các chính sách miễn giảm đến tận NNT thông qua việc gửi thông báo, điện thoại nhắc nhở NNT thuộc diện được miễn, giảm nộp đầy đủ hồ sơ để được hưởng các chế độ này.
Đối với công tác đôn đốc thu nợ thuế TNDN trong thời gian qua đã đạt được những hiệu quả nhất định. Tỷ lệ nợ xét trên tổng thu từ thuế TNDN có tỷ lệ biến động rất phức tạp vì bị các chính sách về gia, dãn thời hạn nộp thuế chi phối, có năm chiếm rất cao có năm chỉ chiếm tỷ lệ rất thấp. Trước tình trạng biến động phức tạp như thế nhưng công tác đôn đốc thu nợ vẫn được tiến hành thường xuyên và liên tục và hầu như không có NNT nào thuộc diện bị cưỡng chế nợ thuế mà cơ cơ thuế không thực hiện đầy đủ các thủ tục hành chính đảm bảo đúng quy trình đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thu hồi. Điều này chứng tỏ công tác đôn đốc thu nợ thuế được thực hiện khá kịp thời, đúng quy trình và mang lại nhiều hiệu quả.
Từ năm 2011 đến nay công tác quản lý thông tin NNT đã có nhiều thành tựu đáng khích lệ như: Công tác cập nhật thông tin khi NNT có biến động về địa chỉ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh được cập nhật kịp thời. Dữ liệu cập nhật được chuẩn hóa dữ liệu thông tin thông qua việc chuẩn hóa mẫu biểu thu thập thông tin, thống nhất mẫu biểu với các tổ chức, cá nhân cung cấp thông tin hoặc thu thập thông tin theo định dạng sẵn có của tổ chức, cá nhân cung cấp thông tin. Về hệ thống hạ tầng kỹ thuật, thiết bị truyền tin: Xây dựng thành công hệ thống chương trình kết nối TINCC của ngành thuế, đã từng bước ứng dụng tốt công nghệ thông tin, đáp ứng yêu cầu thu thập, xử lý, lưu trữ, truyền tải, khai thác sử dụng, kiểm soát thông tin trong cơ quan quản lý thuế; từng bước nâng cấp hạ tầng công nghệ để đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ mới. Việc cập nhật thông tin khi có thay đổi về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, địa chỉ kinh doanh, loại hình DN ...của NNT tại CQT
được thực hiện rất kịp thời, đáp ứng nhu cầu tra cứu, cập nhật thông tin của NNT và các cơ quan khác hoặc của nhu cầu kiểm tra thông tin NNT của chính CQT.
- Về công tác kiểm tra thuế
Đối với công tác kiểm tra thuế: Công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế đã được thực hiện một cách thường xuyên, liên tục và luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch kiểm tra được duyệt, kể cả kiểm tra tại trụ sở Cục Thuế và kiểm tra tại trụ sở NNT.
Công tác kiểm tra thuế nhìn chung thực hiện đúng quy trình, quy định của pháp luật mà nổi bậc là công tác đánh giá hồ sơ thuế rủi ro tại CQT; đa số các hồ sơ bị đánh giá là có rủi ro cao bị đề xuất kiểm tra tại trụ sở NNT đều phát hiện có vi phạm và dẫn đến việc bị truy thu thuế. Việc kiểm tra tại trụ sở NNT cũng đạt nhiều thành tích đáng khích lệ cả về số lượng các cuộc kiểm tra so với kế hoạch lẫn chất lượng của các cuộc kiểm tra thông qua số thuế thu truy thu về cho NSNN ngày càng cao.
Điều này chứng tỏ công tác kiểm tra thuế ngày càng được nâng lên về mặt chất lượng và nó cũng thể hiện tinh thần trách nhiệm, sự chuyên nghiệp, chuyên môn sâu của công chức kiểm tra thuế, sự quan tâm của lãnh đạo đơn vị và sự xuất hiện ngày càng nhiều các công ty, DN muốn trục lợi từ các sơ hở của công tác thu thuế .
Đối với công tác kiểm tra nội bộ CQT, qua các năm đều đạt và vượt chỉ tiêu kế hoạch đã đề ra. Công tác kiểm tra nội bộ CQT nhìn chung được tiến hành đồng đều trên các mặt công tác, trên tất cả các lĩnh vực chuyên môn ở các Phòng chuyên môn nghiệp vụ khác nhau. Số lượng các cuộc kiểm tra nội bộ tăng lên hằng năm và đã hỗ trợ khá tốt cho công tác chấn chỉnh những sai phạm trong nghiệp vụ chuyên môn, nâng cao đạo đức công chức thuế. Qua quá trình kiểm tra cũng có phát hiện các sai phạm và có xử lý triệt để. Điều này thể hiện sự quan tâm của lãnh đạo đơn vị trong việc trong sạch hóa đội ngũ công chức thuế từ đó nâng cao sức chiến đấu, khả năng chuyên môn trong nội bộ ngành Thuế, ngày càng nâng cao hơn nữa niềm tin của NNT vào đội ngũ công chức thuế và CQT.
- Về công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNDN
Công tác xử phạt vi phạm pháp luật thuế trong thời gian qua đã được thực hiện nghiêm túc và đầy đủ ở một số lĩnh vực. Các hành vi vi phạm pháp luật về thuế bị
phát hiện và xử lý khá kịp thời, các hành vi vi phạm về chậm nộp tiền thuế, hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế hoặc tăng số thuế được hoàn, được miễn giảm đều được xử lý 100% so với số lượt vi phạm phải xử lý. Việc xử lý các vi phạm pháp luật về thuế được tiến hành công khai, minh bạch, triệt để. Mọi hành vi vi phạm đều được đình chỉ. Mọi hậu quả do vi phạm pháp luật thuế gây ra đều được khắc phục. Số thuế thu về từ xử lý vi phạm pháp luật ngày càng tăng. Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế nghiêm túc đã làm tăng tính chấp hành những quy định về thuế TNDN.
Về công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: được thực hiện đúng quy trình cưỡng chế thuế, các số liệu nợ có được theo dõi, cập nhật số đăng nộp của các đơn vị kịp thời đã hạn chế thất thu NSNN và hỗ trợ tốt cho quá trình phân loại, đôn đốc thu hồi nợ đọng.
- Về công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế:
Nhìn chung công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo trong 5 năm qua đã giải quyết đúng trình tự, đúng quy định pháp luật, đảm bảo công bằng xã hội và đạt hiệu quả khá tốt. Các hồ sơ khiếu nại tố cáo gửi về Cục Thuế chủ yếu là các đơn khiếu nại về thuế, rất ít đơn tố cáo công chức thuế. Điều này là tín hiệu đáng mừng xét về mặt đạo đức cán bộ trong toàn cơ quan. Các hồ sơ khiếu nại về thuế đều đúng thẩm quyền xử lý của cơ quan Cục Thuế. Các hồ sơ đều được xem xét kỹ lưỡng, xử lý trên cơ sở có tình có lý đã đạt được sự đồng thuận của NNT. Điều này chứng tỏ tính phức tạp trong công tác xử lý khiếu nại, tố cáo là không cao và khả năng giải quyết các vấn đề khiếu nại của Cục Thuế là tương đối tốt.
* Hạn chế
- Về công tác đăng ký, kê khai thuế
Công tác đăng ký cấp mã số thuế nhờ có sự phối hợp với Sở kế hoạch và đầu tư đã mang lại nhiều hiệu quả về kinh tế nhưng nó có 01 hạn chế đó là việc các công ty, DN có đăng ký kinh doanh nhưng không phải tất cả họ đều đăng ký thuế. Hiện tại, trên toàn địa bàn tỉnh tồn tại rất nhiều công ty, DN đã đăng ký kinh doanh nhưng không tiến hành đăng ký thuế vì rất nhiều nguyên nhân khác nhau. Việc các công ty, DN đăng ký kinh doanh mà không đăng ký thuế đã gây khó khăn rất nhiều
cho công tác thống kê số liệu công ty, DN thực sự tồn tại, DN thực sự đang hoạt động. Việc thiếu kiểm soát DN đã đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký thuế đôi khi còn làm thất thu NSNN thông qua việc các DN trốn thuế, làm tỷ lệ DN ma tăng lên.
Đối với công tác kê khai thuế mặc dù đã được chú trọng nhưng việc kiểm tra giám sát chất lượng kê khai, phân tích tờ khai còn nhiều bất cập. Vẫn còn tình trạng NNT có doanh số lớn nhưng số thuế kê khai lại rất nhỏ, hoặc là kê khai số chi phí xấp xỉ với doanh thu, thậm chí có đơn vị kê khai doanh thu lớn hơn cả chi phí liên tục trong nhiều tháng....Đối với các trường hợp kê khai chậm, không có tờ khai, hoặc tờ khai có nhiều thiếu sót thì công chức chịu trách nhiệm phân tích tờ khai vẫn không thực hiện các thủ tục pháp lý để yêu cầu NNT kê khai, điều chỉnh nhầm làm cơ sở cho việc xử phạt vi phạm hành chính về sau.
- Về công tác tổ chức thu thuế TNDN
Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT vẫn còn có một số hạn chế như: hình thức tuyên truyền chưa phong phú và chất lượng chưa cao thể hiện qua việc pano tuyên truyền một vài nơi đã hư hỏng nhưng vẫn chưa sữa chữa gây mất thiện cảm NNT, chưa áp dụng hình thức phát tờ rơi tại các khu vực đông dân cư như chợ, trung tâm thương mại, trường học...nội dung tuyên truyền tại các buổi tập huấn thì sơ sài, hầu hết chỉ là phổ biến lại các quy định của văn bản mà chưa đi sâu phân tích, giải thích rõ nguyên nhân, bản chất của quy định đó cũng như chưa phân tích, so sánh giữa quy định này với quy định trước...nên chất lượng truyền đạt chưa cao. Bên cạnh đó, công tác đối thoại DN tuy đảm bảo về mặt số lượng nhưng chất lượng thì rất hạn chế vì nội dung đối thoại nghèo nàn và chủ các DN hầu như không tham gia mà chỉ cử kế toán đi thay nên công tác tuyên truyền nhằm hướng NNT thực hiện đúng quy định hầu như không được NNT quan tâm .
Công tác miễn giảm thuế TNDN luôn được các DN trên địa bàn đánh giá là thực hiện đúng quy định và giải quyết đúng đối tượng. Tuy nhiên, thời hạn giải quyết hồ sơ miễn giảm thường bị kéo dài, công tác xác minh vụ việc phát sinh dẫn đến điều kiện được miễn giảm còn chậm và thiếu chuyên nghiệp. Thái độ của công
chức giải quyết hồ sơ miễn, giảm chưa hòa nhã, còn có thái độ hạch sách, khó khăn trong lúc giải quyết hồ sơ.
Đối với công tác đôn đốc thu nợ thuế TNDN nhìn chung vẫn còn tồn tại một số hạn chế như sau: Tỷ lệ nợ qua các năm tăng giảm không đều và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN từ thuế TNDN, đoàn cưỡng chế thu hồi nợ thuế có thành lập, có hoạt động và báo cáo tình hình hoạt động nhưng số thu từ đoàn cưỡng chế thu hồi nợ này thường thu không đủ chi. Bên cạnh đó, Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế chỉ tập trung giải quyết các loại nợ mới phát sinh, nợ có khả năng thu mà chưa xử lý hết các loại nợ khoanh, nợ của các DN bỏ trốn, mất tích đã làm cho số nợ này vẫn tồn tại qua nhiều năm. Mặt dù số nợ khoanh là không được tính và chỉ tiêu thu nhưng nếu giải quyết dứt điểm số nợ này, công tác theo dõi nợ sẽ dễ dàng hơn, số liệu nghiên cứu phân tích sẽ chính xác hơn.
Đối với công tác quản lý thông tin NNT thì việc thu thập thông tin liên quan đến NNT còn nhiều hạn chế, thông tin thu thập, cập nhật được chủ yếu từ sự tự giác của NNT, các thông tin về NNT do các nguồn cung cấp thông khác hầu như không có, nếu có cũng rất hạn chế và thiếu chính xác. Rất nhiều trường hợp thông tin về hoạt động kinh doanh của NNT chưa được cập nhật kịp thời, đầy đủ, chính xác cho CQT.
- Về công tác kiểm tra thuế:
Công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhìn chung là chưa bao quát hết các nghiệp vụ phát sinh, chưa đánh giá hết nguồn lực của NNT. Số thu từ truy thu thuế TNDN qua công tác kiểm tra thuế được hình thành chủ yếu từ việc CQT loại trừ các khoản chi phí bất hợp lý, các chi phí thiếu hóa đơn chứng từ, hóa đơn không đúng quy định, các chi phí không nằm trong quy định chi phí được trừ của hồ sơ kế toán của NNT. Riêng đối với lĩnh vực bán hàng không ra hóa đơn hay khi DN dấu hóa đơn đầu vào, không xuất hóa đơn đầu ra thì công tác kiểm tra như hiện nay chỉ tiếp xúc kiểm tra trên giấy tờ sổ sách thì rõ ràng không có cách nào có thể kiểm tra được doanh thu thực của NNT; và nếu NNT khống chế được doanh thu thì điều đó có nghĩa là NNT khống chế được mức thuế mà họ sẽ nộp cho NSNN.