CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
2.2.4 Công tác kiểm tra thuế
Kiểm tra thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế theo mô hình chức năng. Bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự tính, tự khai, tự nộp của NNT, CQT thực hiện các biện pháp hậu kiểm để giám sát hiệu quả của công tác tự khai tự nộp, tự chịu trách nhiệm, vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện, ngăn ngừa các trường hợp vi phạm pháp luật Thuế.
Tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long việc kiểm tra thuế được thực hiện theo 2 nội dung: kiểm tra thuế và kiểm tra nội bộ CQT.
* Kiểm tra thuế
Công tác kiểm tra thuế, đặc biệt là kiểm tra thu thuế TNDN từ trước đến nay luôn là nội dung được lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đặc biệt quan tâm. Số thu của doanh nghiệp chiếm tỷ lệ rất lớn và mang tính ổn định cao, khả năng khai thác số thu tăng thêm là rất lớn bên cạnh đó thì doanh nghiệp kinh doanh lỗ ngày càng nhiều do tình hình chung của tỉnh; do đó, để hoàn thành số thu theo dự toán cấp trên giao, đặc biệt là số thu từ thuế TNDN, hàng năm nhiệm vụ này luôn được Phòng Kiểm tra thuế thực hiện và gánh vác một phần số thu trong tổng thu NSNN không hề nhỏ. Công tác kiểm tra NNT tại Phòng Kiểm tra - Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long được thực hiện theo 2 bước: Kiểm tra tại trụ sở CQT (hay còn gọi là kiểm tra tại bàn) và kiểm tra tại trụ sở NNT
- Kiểm tra tại trụ sở CQT (kiểm tra tại bàn )
Kiểm tra tại bàn là bước đầu tiên trong quy trình kiểm tra thuế, đây là nhiệm vụ hết sức quan trọng vì nếu công tác kiểm ra tại bàn được thực hiện tốt sẽ phần nào phân loại được NNT có hành vi vi phạm pháp luật thông qua việc đánh giá hồ sơ có 3 màu: xanh, vàng, đỏ. Các hồ sơ được đánh dấu vàng và đỏ là các hồ sơ cần chú trọng phân tích trong đó hồ sơ được đánh dấu đỏ là những hồ sơ đã được phân loại theo diện có nguy cơ trốn thuế, gian lận về thuế cần phải tiến hành các bước kiểm tra tại trụ sở NNT ngay.
Tại Phòng Kiểm tra thuế, công chức kiểm tra thuế được phân công nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ thuế trên cơ sở tờ khai thuế của NNT, các thông tin dữ liệu có liên quan và các quy định của pháp luật Thuế. Từ đó, công chức kiểm tra thuế tiến hành so sánh, phân tích, đánh giá và phân loại độ rủi ro của hồ sơ khai thuế. Nếu phát hiện hồ sơ khai thuế có lỗi sai số học hoặc trong hồ sơ chưa đủ tài liệu hoặc khai chưa đầy đủ các chỉ tiêu thì CQT thông báo cho NNT biết để hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định.
Bảng 2.11. Kết quả phát hiện vi phạm pháp luật về thuế tại trụ sở CQT Đơn vị tính: Hồ sơ Năm
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2014 2015
Số HS khai thuế được chấp nhận 211 275 279 309 323 Số HS khai thuế giải trình, khai
điều chỉnh, bổ sung 35 39 45 58 60
Số HS khai thuế đề nghị kiểm tra tại trụ sở NNT
25 32 28 42 45
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long )
Bảng 2.11 cho thấy tình hình kiểm tra nhằm phát hiện hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trong thời gian qua diễn ra thường xuyên và liên tục. Số lượng hồ sơ khai thuế được kiểm tra tăng lên mỗi năm và tăng theo số NNT .
Trong đó, số hồ sơ được CQT chấp thuận chiếm số lượng lớn trong tổng hồ sơ khai thuế; số hồ sơ khai thuế được phân loại có rủi ro cao đề nghị kiểm tra tại trụ sở NNT ngày càng tăng, điều này chứng tỏ sự mạnh dạng đề xuất ý kiến trong công tác kiểm tra thuế của công chức trong bộ phận kiểm tra thuế. Có được sự mạnh dạng đó là do việc phân tích, phân loại hồ sơ khai thuế ngày càng có chiều sâu, tiêu chí đánh giá, phân loại hồ sơ có rủi ro, hồ sơ có rủi ro cao ngày càng rõ ràng tạo thuận lợi cho công chức kiểm tra thuế thực hiện tốt chức trách của mình từ đó làm cho công tác kiểm tra đi vào chiều sâu, có trọng tâm, dễ dàng hơn, rút ngắn thời gian phân tích hơn và phần nào giúp công tác thu thuế TNDN nâng cao về chất lượng hơn.
- Kiểm tra tại trụ sở NNT
Từ những kết quả kiểm tra tại bàn (kiểm tra tại trụ sở CQT) và căn cứ vào chỉ tiêu cấp trên giao về số lượng các cuộc phải kiểm tra trong năm, Phòng Kiểm tra thuế sẽ tiến hành lập kế hoạch đề xuất kiểm tra tại trụ sở NNT. Sau khi lãnh đạo đơn vị chấp thuận kế hoạch kiểm tra, Phòng kiểm tra sẽ tiến hành phân bổ nguồn nhân lực trong phòng nhằm đảm bảo tiến độ kiểm tra đạt đúng như kế hoạch đã đề ra và tiến hành kiểm tại trụ sở NNT.
Bảng 2.12. Kết quả số lược kiểm tra tại trụ sở NNT giai đoạn 2011-2015 Đơn vị tính: Cuộc Năm
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2014 2015
Kế hoạch kiểm tra được duyệt 30 35 42 45 46
Thực tế kiểm tra tại trụ sở NNT 30 35 42 45 46
Phát hiện có vi phạm 25 30 25 42 37
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long )
Quy trình kiểm tra tại trụ sở NNT từ khâu đầu: Công bố quyết định kiểm tra đến khâu cuối: ký biên bản kiểm tra chỉ diễn ra trong 5 ngày làm việc; sau đó là thời hạn ra quyết định xử lý sau kiểm tra và công bố quyết định xử lý được tiến hành trong 5 ngày tiếp theo. Tựu trung lại, 01 cuộc kiểm tra sẽ mất ít nhất 10 ngày làm việc trên tổng số 22 ngày làm việc của 01 công chức kiểm tra không kể các ngày hồ
sơ khai thuế được phân tích, đánh giá tại bàn. Trong tháng từng công chức trong Phòng phải đảm bảo các công việc như: phân tích hồ sơ tại bàn, xác minh thông tin liên quan đến nội dung kiểm tra, nghiên cứu văn bản nhằm đề xuất quyết định xử phạt chính xác, tham gia các cuộc họp, tập huấn nghiệp vụ...
Thêm vào đó, Bảng 2.12 cho thấy số cuộc kiểm tra trong năm theo kế hoạch cấp trên giao ngày càng tăng và đến năm 2015 số cuộc kiểm tra gần như tăng 1,5 lần so với năm 2011. Như vậy, để hoàn thành nhiệm vụ với cường độ như trên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long luôn xác định công tác kiểm tra là một nhiệm vụ hết sức nặng nề; Tuy nhiên, nhìn chung qua các năm nhiệm vụ này luôn hoàn thành so với kế hoạch và số cuộc kiểm tra có phát hiện vi phạm cũng ngày càng tăng thể hiện trình độ và tinh thần trách nhiệm của công chức kiểm tra ngày càng được nâng lên. Và kết quả là đã ngăn chặn việc thất thu NS với số tiền truy thu có năm lên đến hàng chục tỷ đồng
Bảng 2.13. Kết quả xử lý vi phạm qua kiểm tra tại trụ sở NNT.
Đơn vị tính: Triệu đồng Năm
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2014 2015
Số thuế tăng thêm qua kiểm tra
tại trụ sở NNT 13.634 14.981 35.180 47.961 9.304 Trong đó: số thuế TNDN 5.889 6.775 20.570 20.036 5.962
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long)
* Kiểm tra nội bộ CQT
Như bất cứ cơ quan nhà nước nào khác, nếu muốn nội bộ công tác thu thuế TNDN thật sự mạnh về chất thì không thể thiếu công tác kiểm tra nội bộ CQT.
Trong 5 năm 2011-2015 công tác kiểm tra nội bộ đã thực hiện được các nội dung như sau:
Bảng 2.14. Kết quả kiểm tra nội bộ CQT giai đoạn 2011-2015
Đơn vị tính: Cuộc Năm
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2014 2015
Kế hoạch kiểm tra được duyệt 5 8 7 10 10
Thực tế kiểm tra trong năm 6 7 8 9 10
Phát hiện có vi phạm 1 0 1 0 0
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long)
Nhìn chung, công tác kiểm tra nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long được thực hiện khá tốt và luôn hoàn thành kế hoạch đã đề ra. Đối với công tác kiểm tra nội bộ liên quan đến công tác thu thuế TNDN hằng năm được thực hiện thường xuyên và liên tục nhằm đảm bảo số liệu ở từng khâu chuẩn xác, hỗ trợ tốt cho công tác phân tích hồ sơ tại bàn và kiểm tra tại trụ sở NNT. Nội dung công tác kiểm tra nội bộ xoay quanh các nội dung như: Tuyên truyền giải đáp chính sách thuế TNDN, quy trình nhận tờ khai thuế TNDN, quy trình xử lý tờ khai thuế TNDN tại Phòng Kê khai kế toán thuế và quy trình thanh tra, kiểm tra thuế tại Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Thanh tra thuế. Kết quả của công tác kiểm tra nội bộ được phản ánh tại Bảng 2.14. Theo bảng này cho thấy số lượng cuộc kiểm tra nội bộ tăng lên và tình hình vi phạm qua kiểm tra là không nhiều; điều này thể hiện sự nghiêm chỉnh chấp hành các quy trình làm việc của công chức thuế và sự quan tâm ngày càng cao của lãnh đạo đơn vị trong việc trong sạch hóa nội bộ ngành thuế.