CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
2.3.4. Nguyên nhân của các hạn chế
* Về công tác đăng ký, kê khai thuế
Việc công ty, DN có đăng ký kinh doanh đã được cấp mã số thuế nhưng vẫn không tiến hành đăng ký kê khai thuế có rất nhiều nguyên nhân như: chưa hoạt động, chưa tuyển nhân công, chưa đáp ứng đầy đủ điều kiện chứng từ kế toán và cũng có thể chỉ là các công ty ma có tên đăng kinh doanh nhưng thực tế là không tồn tại....Nhưng nguyên nhân đáng lo ngại nhất đó là các công ty, DN cố tình chậm trễ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình vì mục đích trốn thuế, trục lợi từ việc giả danh công ty, DN, tổ chức kinh doanh để thực hiện ý đồ lường gạt. Do đó, khi CQT thiếu kiểm tra kiểm soát việc đăng ký thuế của các DN trên cũng là nguyên nhân, là cơ hội tạo điều kiện thuận lợi để các công ty, DN trục lợi.
Đối với các hạn chế của công tác kê khai thuế có nguyên nhân chính là chế tài chưa đủ mạnh để bắt buộc NNT có ý thức tự giác khai đúng; do nguồn nhân lực của CQT mà điển hình là các công chức phụ trách phân tích tờ khai chưa thực hiện đúng quy trình quản lý kê khai thuế nên các trường hợp kê khai chậm chưa được xử lý kịp thời. Bên cạnh đó do thiếu thông tin để đối chiếu, đánh giá và so sánh đã dẫn đến việc phân tích tờ khai kém hiệu quả từ đó chưa thể tập hợp, loại trừ các tờ khai bất hợp lý, các tờ khai không đúng, không đủ nghĩa vụ thuế phải nộp.
* Về công tác tổ chức thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT
Nguyên nhân dẫn đến các hạn chế của công tác tuyên truyền là do khả năng truyền đạt và trình độ chuyên môn của các công chức phụ trách tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT và đội ngũ giáo viên kiêm chức tại Cục Thuế còn nhiều hạn chế nên ít nhiều gây ra hậu quả kém thu hút NNT tham gia tiếp thu nội dung tuyên truyền và khả năng đáp ứng nhu cầu tiếp thu thông tin tuyên truyền của NNT là rất hạn chế. Một nguyên nhân nữa đó là do sự lơ là, chủ quan của NNT mà chủ yếu là chủ các công ty, DN; khi có thư mời tập huấn các văn bản mới, đối thoại DN họ thường giao khoán cho kế toán mà không quan tâm tìm hiểu xem với các quy định trong các văn bản đó cơ sở kinh doanh của họ cần làm gì, nghĩa vụ và quyền lợi ra sao trong khi tính chấp hành các quy định của luật thuế lại hoàn toàn phụ thuộc vào người chủ công ty, DN, chủ nhiệm hợp tác xã.
- Đối với công tác thu thuế qua các năm
Dự toán thu thuế ngày càng tăng, năm sau cao hơn năm trước, nhưng doanh nghiệp thì kinh doanh không hiệu quả dẫn đến việc đôn đốc nộp tiền thuế rất khó khăn. Doanh nghiệp phát sinh trong năm ngày càng nhiều nhưng doanh nghiệp ngưng nghỉ, tạm nghĩ cũng rất lớn nên việc duy trì và nuôi dưỡng nguồn thu không hiệu quả.
- Đối với công tác miễn, giảm thuế TNDN
Không giống như các loại thuế khác thuế TNDN chỉ thực hiện miễn giảm khi có các chính sách lớn của Nhà nước, thế nên các trường hợp miễn giảm ít cũng như công tác giải quyết hồ sơ miễn giảm diễn ra không thường xuyên, ít liên tục. Chính vì sự không thường xuyên này nên khả năng nhận định vấn đề, trình độ chuyên môn trong công tác miễn giảm thuế còn hạn chế dẫn đến việc kéo dài thời gian giải quyết hồ sơ miễn giảm.
- Đối với công tác đôn đốc thu nợ thuế TNDN
Một trong những nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tỷ lệ nợ trên tổng số thu từ thuế TNDN tăng cao trong những năm gần đây là do các quyết định gia dãn thời hạn nộp thuế của Nhà nước thực hiện kèm theo các chính sách hỗ trợ DN, kích thích SXKD trong thời kỳ khủng hoảng và hậu khủng hoảng kinh tế như: Năm 2011 là Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ quy định việc gia hạn nộp
thuế TNDN với thời gian 01 năm đối với số thuế TNDN phát sinh trong năm 2011;
năm 2012 là sự ra đời của Thông tư 140/2012/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định việc giảm 30% số thuế TNDN phát sinh trong năm 2012 cho các DN vừa và nhỏ. Nguyên nhân làm cho hoạt động cưỡng chế và thu nợ kém hiệu quả và chỉ tập trung giải quyết các loại nợ mới phát sinh, nợ có khả năng thu là vì các loại nợ này dễ dàng thu vì các đối tượng nợ thuế vẫn còn tồn tại trên địa bàn tỉnh và có thể mang về số thu cho tỉnh nhà; trong khi đó nợ khoanh là những loại nợ mất khả năng thu như DN bỏ trốn, mất tích, chủ DN chết hay các khoảng nợ không xác định do lỗi ứng dụng phần mềm quản lý của CQT hay lỗi từ phía NNT dẫn đến việc muốn giải quyết loại nợ này tốn rất nhiều thời gian.
- Đối với công tác quản lý thông tin NNT
Nguyên nhân nổi bậc dẫn đến các hạn chế của công tác quản lý thông tin NNT là do sự phối hợp với các cơ quan chức năng trong công tác thu thuế TNDN chưa được thường xuyên liên tục. Hệ thống công nghệ thông tin hiện tại của ngành thuế tuy ngày càng được nâng cao nhưng nó còn mang tính rời rạc, thiếu tích hợp cả về quy mô, công nghệ và khả năng tự động hóa do quá trình phát triển tiến hành trên nhiều giai đoạn khác nhau, không mang tính đồng bộ và hệ thống cơ sở dữ liệu còn phân tán.
* Về công tác kiểm tra thuế - Đối với công tác kiểm tra thuế
Hiện tại thời hạn quy định cho 1 cuộc kiểm tra quyết toán thuế tại trụ sở NNT chỉ vỏn vẹn trong 5 ngày làm việc, với thời hạn này và nếu lực lượng trong Phòng Kiểm tra thuế ít thì rõ ràng không thể nào kiểm tra hết hoạt động của 01 DN trong 5 năm vì định kỳ 5 năm CQT mới phải bắt buộc kiểm tra, quyết toán ít nhất 1 lần tại 1 DN. 5 ngày rõ ràng là thời gian quá ít để bao quát vấn đề kinh doanh của NNT, là thời gian quá ít để xác minh, kiểm tra quá trình kinh doanh của DN khi phát hiện có nghi vấn và đây cũng là nguyên nhân dẫn đến việc chưa bao quát hết các nghiệp vụ phát sinh, chưa đánh giá hết nguồn lực của NNT. Bên cạnh đó, do không có chức năng điều tra như cơ quan thanh tra, kiểm toán hay công an nên việc kiểm tra doanh
số đầu ra, kiểm tra việc NNT dấu hóa đơn đầu vào không khai doanh số đầu ra là rất hạn chế vì bên cạnh việc phân tích, so sánh số liệu khi phát hiện NNT có dấu hiệu dấu doanh số thì CQT cần có chức năng điều tra để yêu cầu các công ty, DN là nguồn cung hàng hóa xuất trình hóa đơn bán hàng nhằm làm căn cứ truy thu thuế TNDN. Một nguyên nhân nữa làm hạn chế công tác kiểm tra thuế là thuộc về trình độ, năng lực, đạo đức của các công chức thực hiện nhiệm vụ kiểm tra thuế và quy định việc bán hóa đơn lẻ, cấp hóa đơn lẻ cho NNT của CQT cũng là nguyên gây hạn chế cho công tác kiểm tra thuế vì hiện tại với quy định mức chi phí dưới 20 triệu đồng không phải thực hiện chuyển khoản thanh toán đã tạo kẽ hở cho DN lợi dụng chia nhỏ hóa đơn ra và thuê người thực hiện mua hóa đơn lẻ tại CQT nhằm lấy hóa đơn hợp thức hóa hàng hóa trôi nổi đưa vào chi phí trốn rất nhiều loại thuế.
- Đối với công tác kiểm tra nội bộ
Nguyên nhân gây ra các hạn chế trong công tác kiểm tra nội bộ CQT là do cán bộ phụ trách công tác kiểm tra nội bộ chưa kiên quyết, thiếu tinh thần trách nhiệm, dễ người dễ ta trong công việc chuyên môn. Trình độ năng lực chuyên môn của bản thân công chức kiểm tra nội bộ cũng là một nguyên nhân dẫn đến hạn chế của công tác kiểm tra nội bộ. Đa số các mặt công tác trong nội bộ CQT đều xoay quanh các quy trình nghiệp vụ chuyên môn theo từng mảng. Do đó, nếu công chức kiểm tra nội bộ ít có am hiểu trong từng nhiệm vụ chuyên môn thì rất khó có thể thực hiện tốt nhiệm vụ kiểm tra sự tuân thủ của các công chức mà mình chịu trách nhiệm kiểm tra.
* Về công tác xử lý vi phạm về thuế
Công chức thuế còn dễ người dễ ta dẫn đến việc chưa cương quyết xử lý vi phạm pháp luật thuế đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, một số trường hợp gởi tờ khai chậm trong 1 – 2 ngày nhưng do còn nể nang, nên công chức thuế chỉ nhắc nhở và xử lý cho NNT được gởi tờ khai thuế kịp thời. Vì vậy, số tiền phạt đối với hành vi này và tỷ lệ xử lý vi phạm đạt thấp so với số lượt vi phạm phải xử lý.
Một nguyên nhân nữa là các quy phạm pháp luật về xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế chưa bao quát hết các hành vi vi phạm của NNT trong thực tiễn đã dẫn đến
việc kéo dài thời gian xử lý vì công chức đảm trách nhiệm vụ xử lý phải xin ý kiến chỉ đạo của cấp trên.
* Về công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo
Việc khiếu nại, tố cáo của NNT diễn ra rất ít nên việc thiết lập trang web riêng cho việc tiếp nhận thông tin liên quan đến khiếu nại, tố cáo của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long chưa được quan tâm từ các cấp lãnh đạo; công tác này còn bị đánh giá là nếu thực hiện hiệu quả kinh tế cũng như số lượng thông tin cung cấp là không nhiều.
Thế nên việc thiết lập trang web riêng cho Cục Thuế nhằm phục vụ công tác giải quyết khiếu nại tố cáo chỉ là vấn đề mang ra thảo luận chứ chưa thực hiện bao giờ.
TÓM TẮT CHƯƠNG 2
Chương 2 tác giả tập trung giới thiệu tổng quan về Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, nhiệm vụ thu của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long. Từ kết quả phân tích đánh giá xác định được những kết quả đạt được, những tồn tại hạn chế cũng như nguyên nhân, từ đó làm cơ sở để tác giả xây dựng các giải pháp công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long ở Chương 3.
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG