CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
3.3.1. Đối với nhà nước
Một là, Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành quy định lấy số giấy chứng minh nhân dân làm số đăng ký kinh doanh và mã số thuế. Vì hiện tại, thông qua Quy chế phối hợp giữa Sở Kế hoạch và đầu tư và Cục thuế tỉnh Vĩnh Long đang thực hiện việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh được lòng ghép với việc cấp mã số thuế. Theo đó, số đăng kính giấy phép kinh doanh cho DN sẽ do cơ quan Cục Thuế cấp và nó cũng là mã số thuế của Công ty, DN. Việc là này đã đơn giảm hóa thủ tục hành chính thuế, rút ngắn thời gian đăng ký kinh doanh, đăng ký cấp mã số thuế của NNT. Thế nhưng, xét cho cùng việc làm này nó chỉ mang tầm địa phương chưa thật sự đi sâu vào đời sống kinh doanh của NNT, của người dân. Nhìn chung, vòng đời kinh doanh của NNT bị gắng với rất nhiều loại số:
số chứng minh nhân dân, số đăng ký kinh doanh, mã số thuế kinh doanh, mã số thuế thu nhập cá nhân, số passport...vô hình trung, gây khó khăn cho các cơ quan quản lý và gây khó khăn cho chính NNT. Do đó, trong thời gian tới Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành quy định lấy số giấy chứng minh nhân dân làm số đăng ký kinh doanh và mã số thuế. Mã số thuế này sẽ dùng để quản lý
thu, nộp tất cả các loại thuế của NNT. Việc làm này mang lại rất nhiều hiệu quả như:
- Đơn giản hóa thủ tục hành chính cho NNT, khắc phục được tình trạng vòng đời kinh doanh của NNT gắng liền với quá nhiều con số.
- Hai số đầu của giấy chứng minh nhân dân đã thể hiện mã tỉnh giống như 2 số đầu của mã số thuế cũng đã thể hiện mã tỉnh, điều này rất phù hợp với cách quản lý của CQT trong việc phân tách địa bàn kinh doanh, nơi đăng ký hộ khẩu thường trú của NNT ngay chính trong mã số thuế.
- Trong trường hợp khi ra đăng ký kinh doanh mà giấy chứng minh nhân dân của NNT bị quá hạn thì CQT sẽ yêu cầu NNT làm các thủ tục để được cơ quan chức năng cấp lại giấy chứng minh nhân dân. Do đó, việc lấy số chứng minh nhân dân làm giấy đăng ký kinh doanh, mã số thuế không chỉ hỗ trợ các cơ quan chức năng trong việc nhắc nhỏ NNT điều chỉnh lại giấy chứng minh nhân dân khi có sai sót, khi đến hạn phải thay đổi (15 năm thay đổi 1 lần) mà còn hỗ trợ công tác cung cấp thông tin, chuẩn hóa thông tin của công dân đối với các cơ quan chức năng, đối với Nhà nước.
Hai là, Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính kiến nghị Chính phủ trao thêm quyền điều tra khởi tố cho CQT vì hiện tại tình trạng trốn thuế, ẩn thuế, lậu thuế diễn ra rất phức tạp mà phổ biến là tình trạng giấu hóa đơn đầu vào, không xuất hóa đơn đầu ra, nếu chỉ thực hiện quyết toán trên giấy tờ sổ sách và không có quyền điều tra, khởi tố trên lĩnh vực thuế CQT không thể nào thực hiện công tác xác minh, điều tra các hành vi vi phạm này. Bên cạnh đó, lực lượng công chức thuế khá lớn, phân bổ ở khắp các địa bàn trong cả nước; công chức thanh tra viên, kiểm tra viên thuế có tính chuyên môn cao, nắm vững các chính sách thuế, các thủ tục hành chính thuế, có trình độ kế toán và phân tích tài chính DN. Thế nên, trao quyền điều tra, khởi tố các hành vi vi phạm trên lĩnh vực thuế sẽ vừa tạo thuận lợi cho CQT trong việc thực thi pháp luật thuế vừa tạo điều kiện để các vụ điều tra, khởi tố về thuế được thực hiện chính xác, nhanh chóng, thuận lợi
Ba là, Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ký kết Quy chế phối hợp với Ngân hàng Nhà nước hoặc các hệ thống ngân hàng lớn có số lượng NNT thực hiện giao dịch nhiều để có thể thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế như:
phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài khoản của NNT có nợ tiền thuế, ưu tiên nộp thuế trước khi tài khoản có biến động tăng...nhằm hỗ trợ công tác thu thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế được thuận lợi hơn, hạn chế việc thất thu NSNN.
Bốn là, đề ghị Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung một số thông tư nhằm mục đích hỗ trợ công tác thu thuế TNDN, hạn chế tình trạng lợi dụng kẽ hở của pháp luật để trốn thuế. Các quy định cần sửa đổi bổ sung là:
- Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày15/5/2013 trong đó quy định việc cấp hóa đơn bán lẻ cho hộ kinh doanh và hộ không kinh doanh. Quy định này thực chất xuất phát từ mục đích bước đầu tập dần cho NNT có thói quen sử dụng hóa đơn, tạo điều kiện cho NNT có thể tiếp cận với việc sử dụng hóa đơn, tạo cơ chế thông thoáng trong việc mua hóa đơn từ CQT trong điều kiện người dân chưa quen với việc dùng hóa đơn như một chứng từ ghi nhận thanh toán. Thế nhưng, một số NNT lợi dụng quy định này như một kẽ hở để trục lợi thông qua việc thuê NNT đến CQT đề nghị xin cấp hóa đơn lẻ do chưa đăng ký mua hóa đơn nhằm hợp thức hóa hàng hóa trôi nổi, làm tăng chi phí kinh doanh của đơn vị từ đó, thực hiện hành vi gian lận, trốn thuế TNDN. Do đó, bãi bỏ quy định NNT có quyền đến cơ quan thế yêu cầu cấp hóa đơn lẻ trong 64/2013/TT-BTC ngày15/5/2013 là cần thiết.
- Sửa đổi quy định tại Điều 09 luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của thuế TNDN ban hành ngày 19/06/2013 có hiệu lực từ 01 tháng 01 năm 2014. Trong đó quy định việc bắt buộc hình thức thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng đối với các chi phí đầu vào có giá trị từ 20 triệu trở lên. Với đặc thù nền kinh tế của Việt Nam là các DN vừa và nhỏ với doanh thu và chi phí phục vụ kinh doanh tương đối thấp nên việc quy định mức tiền chí phí trên 20 triệu mới áp dụng hình thức thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng nhằm kiểm soát chi là bất hợp lý.
Phần đông các DN muốn tăng chi phí mà không có hóa đơn họ thường thực hiện
hành vi mua bán hóa đơn giữa các DN và mua hóa đơn của DN "ma". Để thực hiện hành vi trên, NNT thường chia nhỏ hóa đơn ra thành nhiều hóa đơn nhỏ để không phải thanh toán qua ngân hàng nhằm thoát khỏi sự kiểm soát hóa đơn của CQT về tính thực tế của tờ hóa đơn. Do đó, cần điều chỉnh mức quy định này xuống mức 10 triệu đồng và quy định thêm đối với các khoảng chi phí mua hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ quá trình kinh doanh khi thanh toán tiền hàng bắt buộc phải thanh toán bằng hình thức chuyển khoản .