HỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CPA Á CHÂU
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc o0o XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đơn vị thực tập: Công Ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn CPA Á Châu Có trụ sở tại: 137, Lê Quang Định, phương 14, Quận Bình Thạnh, TP Hồ CHí Minh Điện thoại: 08 62 581 456 Email: contact-hcm@cpahcm.com.vn Xác nhận: Anh/chị: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Sinh ngày: 26-01-1993 Số CMT: 341675421 Sinh viên lớp: DHKT8A Mã Sinh viên: 12014151 Có thực tập đơn vị (Công ty) thời gian:03/11/2015 đến ngày 26/1/2016 Nhận xét: …… Ngày…… tháng … năm …… Xác nhận đơn vị thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TPHCM Khoa kế toán - kiểm toán o0o NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ngày… Tháng… Năm Giảng viên hướng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TPHCM Khoa kế toán - kiểm toán o0o NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Ngày… Tháng… Năm Giảng viên hướng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) Chương I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CPA Á CHÂU 1.1 Khát quát chung Công Ty TNHH Kiểm toán tư vấn CPA Á Châu 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công Ty TNHH Kiểm toán tư vấn CPA Á Châu Công ty TNHH Kiểm Toán Và Tư Vấn CPA Á Châu công ty kiểm toán tư vấn thành lập hình thức công ty TNHH hai thành viên trở lên Việt Nam, cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp có chất lượng cao nhằm đáp ứng mục tiêu phát triển ngắn hạn dài hạn khách hàng, cung cấp dịch vụ có chất lượng cao lợi ích gia tăng kèm theo từ tạo lợi cạnh tranh cho khách hàng điều kiện kinh tế thị trường có nhiều biến động Giấy phép kinh doanh: 0310531811 đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 21 tháng 12 năm 2010 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần ngày 18 tháng 11 năm 2013 Sở Kế Hoạch Và Đầu Tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp Tên Doanh nghiệp: Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn CPA Á Châu Tên giao dịch quốc tế : CPA HCM Audit and Advisory CO.,Ltd Địa chỉ: 137, Lê Quang Định, Phường 14, Quận Bình Thạnh, TPHCM Mã số thuế: 0310531811 Điện thoại: (08) 62 581 456 Fax: (08) 62585030 Tax code: 0310a531811 Email: contact-hcm@cpahcm.com.vn 1.1.2 Vốn đầu tư chủ sở hữu: Tổng vốn điều lệ: Vốn thực góp đến thời điểm 31/12/2014 Cụ thể vốn góp sau: STT Tên chủ sở hữu Đoàn Thế Vinh Ngô Thị Minh Hiếu Huỳnh Thị Kim Thoa Huỳnh Thị Lan Nguyễn Quang Minh cộng 6.200.000.000 VNĐ 6.200.000.000 VNĐ Giá trị góp(VNĐ) phần vốn góp 5.450.000.000 87.90% 150.000.000 2.42% 300.000.000 4.84% 150.000.000 2.42% 150.000.000 2.42% 6.200.000.000 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Kiểm Toán & Tư Vấn CPA Á Châu công ty kiểm toán tư vấn kế toán thành lập hình thức công ty TNHH hai thành viên trở lên Việt Nam, cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp có chất lượng cao nhằm đáp ứng mục tiêu phát triển ngắn hạn dài hạn khách hàng Tập trung vào việc cung cấp dịch vụ có chất lượng cao lợi ích gia tăng kèm theo từ tạo lợi cạnh tranh cho khách hàng điều kiện kinh tế thị trường có nhiều biến động Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp CPA Á Châu bao gồm kế toán viên công chứng, kiểm toán viên công chứng, thạc sĩ tài kế toán, thạc sĩ quản trị kinh doanh, nhà tư vấn công nghệ thông tin kế toán quản trị, trang bị đầy đủ kỹ năng, kinh nghiệm kiến thức cần thiết để sẵn sàng cung cấp dịch vụ có chất lượng cao theo yêu cầu khách hàng Các dịch vụ CPA Á Châu cung cấp bao gồm: Kiểm toán dịch vụ có đảm bảo Kiểm toán theo luật định Kiểm toán theo nguyên tắc kế toán quốc tế chung chấp thuận theo nguyên tắc vùng lãnh thổ Kiểm toán nội Rà soát chuẩn đoán theo thủ tục thỏa thuận trước Giữ sổ sách kế toán lập báo cáo tài định kỳ Kiểm tra soát xét báo cáo tài Dịch vụ lập bảng lương, thuế, bảo hiểm phúc lợi nhân viên Dịch vụ tư vấn thuế Tư vấn, hoạch địch thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp Tư vấn, hoạch định thuế nhà thầu Hỗ trợ toán thuế làm việc với quan thuế sách thuế Rà soát tư vấn chuyển giá bên liên kết Khảo sát minh bạch thuế, kiểm tra soát xét toàn diện phục vụ kiểm tra toán thuế Đăng ký, kê khai, toán thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế GTGT, thuế nhà thầu Lập, giải trình hồ sơ hoàn thuế Dịch vụ tư vấn đăng ký thành lập doanh nghiệp Tư vấn thủ tục hành đầu tư Tư vấn đăng ký cấp giấy chứng nhận đầu tư, đăng ký kinh doanh Hỗ trợ tuyển dụng quản lý nhân Hỗ trợ thủ tục hành khác xin giấy phép đầu tư Dịch vụ tư vấn quản lý Tư vấn giải pháp giảm thiểu chi phí tối đa hóa doanh thu Thiết kế cấu, tái cấu trúc hoạt động doanh nghiệp Tư vấn, thiết kế hệ thống thông tin quản trị hệ thống hỗ trợ định 1.2.Tình hình tổ chức công ty GIÁM ĐỐC 1.2.1 Cơ cấu chung Sơ đồ máy quản lí công ty PHÒNG KIỂM TOÁN PHÒNG DỊCH VỤ KẾ TOÁN PHÒNG TƯ VẤN PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH HÀNH CHÁNHTHỦ QUỶ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ Bộ máy quản lý công ty Chức nhiệm vụ phận Phòng giám đốc: Ban giám đốc đại diện pháp nhân cho công ty, chịu trách nhiệm toàn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ giao dịch mua bán công ty, ban giám đốc có nhiệm vụ định đạo hoạt động công ty mặt khuôn khổ nguyên tắc quy định hành, trực tiếp quản lý phòng ban, phân công công việc hợp lý cho phòng ban Phòng kiểm toán: Thực hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ hợp đồng có liên quan đến kiểm toán khác Phòng chia thành nhóm kiểm toán phụ trách nhóm khách hàng khác tùy theo mục đích kiểm toán Phòng Tổ Chức Hành Chính: Quản lý công tác hành văn phòng, văn thư toàn công ty Thực thủ tục pháp lý hoạt động công ty Tuyển dụng nhân viên Quản lý mặt lao động • Phòng dịch vụ kế toán: Tổ chức máy kế toán công ty Tổ chức máy kế toán phù hợp với yêu cầu, đặc điểm kinh doanh đơn vị, ghi chép, tính toán phản ánh trung thực, kịp thời xác đầy đủ, toàn tài sản đơn vị, thời điểm theo chế độ kế toán hành Theo dõi khoản công nợ để đề xuất với ban giám đốc khoản toán hạn, thực đầy đủ nghĩa vụ công ty nhà nước, nộp thuế, bảo hiểm xã hội… Xác định giá vốn hàng bán xác định kết kinh doanh công ty Định kỳ lập báo cáo tài chính, báo cáo thống kê theo quy định chịu trách nhiệm tính trung thực hợp lý báo cáo lập, lưu trữ, bảo quản sổ sách, chứng từ kế toán theo quy định Thực việc chấm công, lương, thưởng hàng tháng vấn đề bảo hiểm cho nhân viên Cung cấp dịch vụ kế toán cho khách hàng, thực hợp đồng dịch vụ kế toán có đảm bảo theo yêu cầu khách hàng Phòng hành chánh ( thủ quỹ): Thực việc soạn thảo báo giá, hợp đồng, tiếp nhận yêu cầu, đơn đặt hàng khách hàng Quản lý giám sát tình hình bán hàng, tổ chức thực kế hoạch chiến lược kinh doanh đề Lưu trữ hồ sơ, cập nhật thông tin cần thiết khách hàng Xây dựng tổ chức mạng lưới khách hàng, thường xuyên thực công tác chăm sóc khách hàng, khảo sát ý kiến từ khách hàng Phân tích đánh giá hoạt động kinh doanh, báo cáo cho ban giám đốc Mở rộng mạng lưới khách hàng Phòng dịch vụ tư vấn: Thực hợp đồng liên quan đến tư vấn thuế, tư vấn hệ thống kiểm soát nội bộ… Đồng thời phận tư vấn chăm sóc khách hàng thân thuộc 1.2.2 Cơ cấu phòng kế toán TRƯỞNG PHÒNG DV KẾ TOÁN KẾ TOÁN CÔNG NỢ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ Cơ cấu phòng kế toán Chức phận phòng kế toán: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Trưởng phòng dịch vụ kế toán: Tổ chức đạo thực công tác kế toán thống kê, hạch toán kế toán Tổ chức định kỳ kiểm tra công tác kế toán, chịu trách nhiệm báo cáo tài theo quy định kế toán hành Đảm nhận công việc tổ chức toàn hệ thống kế toán công ty, tham mưu cho ban giám đốc hoạt động kinh tế thuộc lĩnh vực tài Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết, chứng từ tổng hợp, chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp theo định kỳ, tích lập quỹ, phân bổ chi phí có liên quan Thực công việc kế toán trưởng đạo, thay kế toán trưởng giải công việc kế toán trưởng vắng Kế toán công nợ: Lập dõi thu - chi, tình hình toán khoản công nợ phải thu để cân đối tài Thanh toán khoản nợ đến hạn trả cho nhà cung cấp Theo dõi lý hợp đồng kinh tế Lập bảng lương thưởng hàng tháng 1.3 Chính sách kế toán áp dụng công ty 1.3.1 Hình thức ghi sổ công ty Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn CPA Á Châu sử dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm tài 2015 Nhật Ký Chung: Là hình thức kế toán đơn giản số lượng sổ sách gồm: Sổ nhật ký, sổ sổ chi tiết cần thiết Đặc trưng hình thức tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phả i ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế toán nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hình thức ghi sổ: Nhật kí chung CH SỔ NHẬT KÍ ĐẶC BIỆT SỔ BẢNG BÁO C Sơ đồ 1.3: Hình thức kế toán Nhật kí chung - Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối kì Quan hệ kiểm tra đối chiếu 1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ Hằng ngày vào chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tổng hợp tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ thẻ chi tiết, nghiệp vụ phát sinh nhiều cần tiết để theo dõi.Sau sổ nhật ký chung mà ghi vào sổ chi tiết TK theo cách tính khoản kế toán phù hợp Đến kỳ lập báo cáo tài kế toán cộng số liệu sổ chi tiết TK lập bảng cân đối kế toán bảng cân đối tài khoản, hoàn thành báo cáo tài 1.3.3 Các sách khác - Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán: Công ty tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn chuẩn mực nhà nước ban hành Công ty vận dụng hệ thống chứng từ theo: - Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 - Nghị định số 129/2004/NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 31/05/2004, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật kinh tế hoạt động doanh nghiệp - Nghị định số 123/2008/NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 08/12/2008, quy định hướng dẫn chi tiết số điều luật Thuế - Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 12/12/2008 quy định hướng dẫn chi tiết số điều luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Hiện công ty sử dụng hệ thống chứng từ sau: - Lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng toán tiền lương, bảng kê trích nộp khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, bảng toán tiền thuê - TSCĐ: biên bàn giao nhận TCSĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ,… Công ty sử dụng báo cáo cuối niên độ năm, bao gồm: - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Bảng cân đối số phát sinh - Báo cáo tài chính, bao gồm: • Bảng cân đối kế toán • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Thuyết minh báo cáo tài - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ) Hình thức kế toán áp dụng: kế toán excel Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: theo đường thẳng Kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Phương pháp tính theo giá đích danh Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: nhập trước xuất trước Thời gian thực tập: 2.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: 2.2.4.1 Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng: (1a) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng, theo giấy báo Có ngân hàng: Nợ TK 112 (1121,1122): tiền gửi ngân hàng Có TK 111(1111,1112): Tiền mặt (1b) Nhận giấy báo Có ngân hàng số tiền chuyển vào tài khoản đơn vị: Nợ TK 112 (1121,1122): tiền gửi ngân hàng Có TK 113(1131,1132): Tiền mặt (1c) Nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền khách hàng trả nợ chuyển khoản: Nợ TK 112 (1121,1122): Tiền gửi ngân hàng Có TK 131: Phải thu khách hàng (1d) Nhận vốn góp liên doanh tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh (1e) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cho khách hàng hay thu nhập từ hoạt động khác doanh nghiệp thu chuyển khoản: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài Có TK 711: Thu nhập khác (1f) Căn phiếu tính lãi ngân hàng giấy báo Có ngân hàng phản ánh lãi định kỳ Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài 2.2.4.2 Các nghiệp vụ làm gỉam tiền gửi ngân hàng: (2a) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng (2b) Chuyển tiền gửi ngân hàng toán khoản phải trả, phải nộp: Nợ TK 331: Phải trả người bán Nợ TK 333: Thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nước Nợ TK 334: Phải trả người Người lao động Nợ TK 338: Phải trả-phải nộp khác Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng (2c) Chi tiền gửi ngân hàng liên quan đến khoản chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 635: Chi phí tài Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng 2.2.4.3 Khi có chênh lệch số liệu sổ kế toán với số liệu giấy báo hoặc sổ phụ ngân hàng đén cuối tháng vẫn chưa tìm nguyên nhân, khoản chênh lệch thừ thiếu chờ xử lý: (3a) Nếu số liệu sổ kế toán nhỏ số liệu sổ phụ ngân hàng: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 338(3381): Tài sản thừa chờ xử lý (3a) Nếu số liệu sổ kế toán lớn số liệu sổ phụ ngân hàng: Nợ TK 138(1381): Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 112”Tiền gửi ngân hàng” 111 (1a) 111 (2a) 113 (1b) (2b) 331,333,334,338 131 (1c) 641,642,635,811 (2c) 411 (1d) 138(1381) (3b) 511,515,711 (1e, 1f) 338(3381) (3a) 2.2.5 Quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng: Thủ tục chi tiền: Căn vào chứng từ cần thiết, Thủ quỹ lập Ủy nhiệm chi gồm liên( liên 1: lưu, liên 2: Ngân hàng), sau chuyển cho KT Trưởng xét duyệt; không đồng ý trả lại,;nếu đồng ý ký duyệt chuyển sang cho Gíam Đốc ký duyệt GĐ ký duyệt chuyển cho Kế toán toán.Sau đó, KT toán đến ngân hàng để thực chuyển tiền Khi ngân hàng thực lệnh chi tiền lập giấy báo Nợ chuyển cho Doanh Nghiệp,Kế toán toán nhận giấy báo Nợ tiến hành đối chiếu với Ủy nhiệm chi, khớp ghi sổ LƯU ĐỒ MÔ TA Thủ tục thu tiền: Khi Ngân hàng nhận tiền khách hàng lập Giấy báo Có, chuyển đến cho Doanh Nghiệp, Thủ quỹ nhận giấu báo Có lập chứng từ thu Chuyển cho Giám Đốc ký duyệt Sau đó,Thủ quỹ tiến hành ghi sổ LƯU ĐỒ MÔ TA 2.2.6 Ví dụ minh họa: -Ngày 06/11/2015: Thu tiền dịch vụ chuyển khoản theo Hợp đồng số CPAAD/019/2015 Công Ty Cổ Phần XNK LNS Sài Gòn,Địa chỉ: Quang Trung, P 11, Q Gò Vấp,Tp Hồ Chí Minh, Điện thoại: (08) 38946118, Email: saforimextphcm@hcm.vnn.vn Số tiền: 112,500,000 VNĐ - Ngày 26/11/2015, Chuyển khoản toán tiền cho công ty cổ phần xây dưng số 5, Địa chỉ: 137, Lê Quang Định, Phường 14, Quận Bình Thạnh,TPHCM Điện thoại : (84.8) 583 425 Fax: (84.8) 583 426 Mã số thuế: 0300378152 Email: sc5@sc5.vn Số tiền: 30,874,530 VNĐ 2.4 Kế toán phải thu ứng trước 2.4.1 Kế toán phải thu khách hàng: Nợ phải thu phận quan trọng tài sản doanh nghiệp Nợ phải thu liên quan đến đối tượng bên bên doanh nghiệp có quan chức Nhà nước (chủ yếu quan Thuế) 2.4.1.1 Chứng từ sử dụng: Các chứng từ sử dụng kế toán phải thu khách hàng gồm: Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, Biên đối chiếu cấn trừ công nợ 2.4.1 Tài khoản sử dụng: Số hiệu Tên Tài khoản 131 Phải thu khách hàng 1311 Phải thu khách hàng nước 1311-001 Phải thu khách hàng Cty TNHH SX TM Tân Nghệ Nam 1311-002 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Heera Vina 1311-003 Phải thu khách hàng CTy CP Trung tâm Anh ngữ Ama 1311-004 Phải thu khách hàng Công ty CP In phát hành sách Lâm Đồng 1311-005 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Thiết kế Sao Sáng 1311-006 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Kỹ nghệ gốm sứ Thanh Bình-Việt Nam 1311-007 Phải thu khách hàng Công ty TNHH bệnh viện đa khoa NHẬT TÂN 1311-008 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Nhựa Ming Pak -Long An 1311-009 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Nhựa Ming Pak -Tphcm 1311-010 Phải thu khách hàng Hội nông dân An Giang 1311-011 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Fusheng 1311-012 Phải thu khách hàng Chuen Huah Chemical (VN) 1311-013 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Cammax Industrial 1311-014 Phải thu khách hàng Công Ty TNHH Nantong xinfei Textile ( Việt nam) 1311-015 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Công nghệ Hào trí 1311-016 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Đại Đô 1311-017 Phải thu khách hàng Công ty TNHH SIGLAZ Việt Nam 1311-018 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Hwayang Metal Industrial 1311-019 Phải thu khách hàng Công Ty CP Hóa Chất TP HCM 1311-020 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Hasung Việt Nam 1311-021 Phải thu khách hàng Công ty CP Đất Việt 1311-022 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Nhựa Si-Yang 1311-023 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Cơ khí công trình Wei-chien 1311-024 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Hsian Tai 1311-025 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Cơ Khí ChenHone Việt Nam 1311-026 Phải thu khách hàng Công ty TNHH In ấn Sheng HwaFong 1311-027 Phải thu khách hàng Công Ty Việt Nam Cosmos 1311-028 Phải thu khách hàng Công ty TNHH Pilot & Tokai Việt Nam 1311-029 1311-030 1311-031 1311-032 1311-033 1311-034 1311-035 1311-036 1311-037 1311-038 1311-039 1311-040 1311-041 1311-042 1311-043 1311-044 1311-045 1311-046 1311-047 1311-048 1311-049 1311-050 1311-051 1311-052 1311-053 1311-054 1311-001AC 1311-002AC 1311-003AC 1311-055 1311-004AC 1311-005AC 1311-006AC 1311-007AC 1311-008AC 1311-009AC 1311-010AC 1311-011AC Phải thu khách hàng Công ty TNHH Quốc Tế Fleming Việt Nam Phải thu khách hàng Công ty TNHH Yamaken Apparel Việt Nam Phải thu khách hàng Công ty TNHH Tín Nhật Phải thu khách hàng Công ty TNHH T-E (Việt Nam) Phải thu khách hàng Công ty TNHH TM SX dây cáp điện Đại Long Phải thu khách hàng Công ty TNHH Tư Vấn Euroland Phải thu khách hàng Công ty TNHH Gỗ Mỹ Products Phải thu khách hàng Công ty TNHH Mekong Aqua Phải thu khách hàng Công ty TNHH TMDV khải sỹ uy Phải thu khách hàng Công ty CP SX DV XNK Rau Qủa Sài Gòn Phải thu khách hàng Công ty TNHH Vina Panel Phải thu khách hàng công ty TNHH Halo Design Việt Nam Phải thu khách hàng Công ty TNHH Noor Việt Nam Phải thu khách hàng Công ty TNHH Dynamo Việt Nam Phải thu khách hàng Công ty TNHH Baosteel Can Making ( Việt Nam) Phải thu khách hàng Công ty TNHH Super Art( Việt Nam) Phải thu khách hàng Công ty TNHH Pinus Phải thu khách hàng Công ty TNHH Dịch vụ Thành Công Software Phải thu khách hàng Công ty CP Cửu Long Hưng Phải thu khách hàng Công ty TNHH Thí nghiệm Phần mềm Taxmobil Phải thu khách hàng Công ty TNHH Electronic Engineering Technology (VN) Phải thu khách hàng Công ty Động lực Phải thu khách hàng Công ty CP Thiên Hùng Phải thu khách hàng Công ty TNHH Rio Vina Phải thu khách hàng Công ty TNHH Yaho Phải thu khách hàng Công ty TNHH Yahon Phải thu khách hàng Công ty TNHH Fabrica VN Phải thu khách hàng Công ty Kokfeng VN Phải thu khách hàng Công ty Hercules Phải thu khách hàng Cty TNHH Pepro international VN Phải thu khách hàng Cty TNHH Sit Vina Phải thu khách hàng Cty Liên Doanh Vikotrade Phải thu khách hàng Cty TNHH MTV Fair Fax Imaging VN Phải thu khách hàng Cty TNHH TMDV Đầu tư Đại lộc Phải thu khách hàng Cty TNHH Gia Vị Liên Hiệp Phải thu khách hàng Cty TNHH DV Con Đường Tiếp Theo Phải thu khách hàng Cty TNHH MTV Lâm Sản Khánh Hoà Phải thu khách hàng Cty TNHH Mắt Cáo 1311-012AC 1311-013AC 1311-014AC 1311-015AC 1311-016AC 1311-017AC 1311-018AC 1311-019AC 1311-020AC 1311-056 1311-057 1311-058 1311-059 1311-060 1311-061 1311-062 1311-063 1311-064 1311-065 1311-066 1311-067 1311-068 1311-069 1311-070 1311-071 1311-021AC 1311-072 1311-073 1311-074 1311-075 1311-076 1311-077 1311-078 1311-079 1311-080 1311-081 1311-082 1311-022AC Phải thu khách hàng Cty TNHH Ju Young Phải thu khách hàng Cty TNHH G&H Việt Nam Phải thu khách hàng Cty TNHH MOD Phải thu khách hàng Cty TNHH MTV Innova Electronics Phải thu khách hàng Cty TNHH Đăng Quang Vina Phải thu khách hàng Cty TNHH May mặc SX Quang Thái Phải thu khách hàng Cty TNHH Nụ Cười My Phải thu khách hàng Cty CP Đầu tư XD Thạch Anh Phải thu khách hàng Cty TNHH Intron Life Sciences Phải thu khách hàng Cty CP DT XD Và XNK Mỹ Phước Phải thu khách hàng Cty CP Top Dragon Phải thu khách hàng Cty TNHH DV CNTT Cơ VN Phải thu khách hàng Cty TNHH Sakae Seiko Phải thu khách hàng CN East West Lawyers TPHCM Phải thu khách hàng Cty TNHH ChuenHuah Chemical VN Phải thu khách hàng Cty TNHH Power Together Wooden industries Corp VN Phải thu khách hàng Cty TNHH TMSX Dây Cáp điện Đại Long Phải thu khách hàng Cty TNHH Nagoya Hệ thống kiến thức Phải thu khách hàng Cty TNHH Kosaido HR VN Phải thu khách hàng Cty TNHH Gokou Syoji VN Phải thu khách hàng Cty CP Xây Dựng CT Giao Thông 710 Phải thu khách hàng Cty CP tư vấn XD Nam Hồng Lộc Phải thu khách hàng Cty TNHH Thiết kế phần mềm Texo Phải thu khách hàng Cty TNHH Sinh Giang Phải thu khách hàng Cty TNHH Thiết kế kiến trúc quy hoạch ADUP Phải thu khách hàng Cty Liên Doanh Khai thác đá Hòn Thị Phải thu khách hàng Báo doanh nhân Sài Gòn Phải thu khách hàng Cty CP Tư vấn XD Điện Phải thu khách hàng Cty TNHH Mục Tiêu Môi Trường Và Cộng Đồng Phải thu khách hàng Cty TNHH DNV AS VN Phải thu khách hàng Cty TNHH Cty TNHH DET NORSKE VERITAS VN Phải thu khách hàng Cty TNHH Cty CP Công Nghệ Liên Hiệp Phải thu khách hàng Cty Cp DT Thuận Thiên Phải thu khách hàng khác Phải thu khách hàng Cty Cp kho vận giao nhận ngoại thương Mộc An Châu Phải thu khách hàng khác CT CP XNK LNS SG Phải thu khách hàng khác CT CP Thác Bạc Phải thu khách hàng khác CT CP May Minh Hoàng 1311-023AC 1311-024AC 1311-025AC 1311-026AC 1311-027AC 1311-028AC 1312 Phải thu khách hàng khác CT An Huy Phải thu khách hàng khác CT TNHH DA DA Phải thu khách hàng khác CT TNHH An Huy BT Phải thu khách hàng khác CT TNHH Kiểm toán Á Châu Phải thu khách hàng khác CT TNHH Nhật Minh Phải thu khách hàng khác CT TNHH TM DV KT Việt Khanh Phải thu khách hàng nước 2.4.1.3 Sổ kế toán: - Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng 2.4.1.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng : Thủ quỹ kiểm tra lại giá hợp đồng với Invoice xem khớp chưa để thu tiền khách hàng Tiếp theo, Thủ quỹ lập Bảng kê chi tiết theo dõi khách hàng vào thời hạn toán Hợp đồng Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, Thủ quỹ biết hóa đơn toán lập Bảng đối chiếu công nợ 2.4.1.5 Ví dụ minh họa: 2.4.2 Kế toán khoản ứng trước: 2.4.2.1 Kế toán khoản tạm ứng cho nhân viên: 2.4.2.1.1 Chứng từ sử dụng: - Chứng từ gốc: Hóa đơn, biên lai thu tiền - Chứng từ ghi sổ: phiếu đề nghị tạm ứng, bảng toán tiền tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi 2.4.2.1.2 Quy trình kế toán tạm ứng: Khi cán hay công nhân viên phận có nhu cầu xin tạm ứng lập giấy đề nghị tạm ứng đưa kế toán trưởng vàTổng Giám Đốc duyệt Sau có chữ ký, giấy đề nghị tạm ứng chuyển xuống phòng kế toán kiểm tra chữ ký chứng từ, hợp lệ, kế toán lưu gốc lập Phiếu Chi gồm liên Sau Phiếu Chi chuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi ký duyệt, kế toán( lưu liên 1) chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ( lưu liên 2) làm thủ tục chi tiền Khi kết thúc công việc giao, người nhận tạm ứng phải lập Bảng toán tiền tạm ứng kèm theo chứng từ gốc gồm Hóa đơn, Biên lai thu tiền, cho kế toán tạm ứng Nếu số tiền thực chi lớn số tạm ứng, công ty làm Phiếu chi xuất quỹ để hoàn trả cho người tạm ứng Trường hợp khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ tính trừ lương người nhận tạm ứng 2.4.2.2 Ví dụ minh họa: 2.6 Kế toán TSCĐ: Tài sản cố định hữu hình phản ánh theo giá gốc, trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao cụ thể sau Các tài sản trình xây dựng phục vụ mục đích sản xuất, cho thuê, quản trị cho mục đích khác ghi nhận theo giá gốc Việc tính khấu hao tài sản áp dụng giống với tài sản khác, tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng 2.6.1 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT Hợp đồng kinh tế Biên giao nhận TSCĐ 2.6.2 Tài khoản sử dụng: Số hiệu 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 212 213 2131 2132 2133 2134 Tên tài khoản Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc TSCĐ khác TSCĐ thuê tài TSCĐ vô hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế Nhãn hiệu hàng hoá 2135 2136 2138 214 Phần mềm máy tính Giấy phép giấy phép nhượng quyền TSCĐ vô hình khác Hao mòn TSCĐ 2.8 Kế toán khoản phải trả: 2.8.1 Chứng từ sử dụng: - Chứng từ cần có gồm: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho (nếu có), lệnh giao hàng 2.8.2 Tài khoản sử dụng: Số hiệu Tên tài khoản 331 Phải trả người bán 3311 Phải trả người bán nước 3311-001 Phải trả người bán CTy TNHH TM DV Tứ Hùng Phong 3311-002 Phải trả người bán CTy TNHH Kỹ thuật Tin Việt 3311-003 Phải trả người bán CTy TNHH Phần mềm Đạt Á 3311-004 Phải trả người bán CTy viễn thông VNPT 3311-005 Phải trả người bán Tập đoàn viễn thông quân đội Viettel 3311-006 Phải trả người bán DNTN Khách sạn Ngọc Giang 3311-007 Phải trả người bán Cty TNHH TM DV KT Huy Hoàng 3311-008 Phải trả người bán Cty TNHH TM DV Nguyên Như 3311-009 Phải trả người bán Cty TNHH MTV TM DV Sa Ca 3311-010 Phải trả người bán Cty TNHH CNTB Việt Long 3311-011 Phải trả người bán Cty CP Quạt Việt Nam 3311-012 Phải trả người bán Cty TNHH MTV Vân An 3311-013 Phải trả người bán Cty TNHH Sài Gòn Quang Phát 3311-014 Phải trả người bán Cty TNHH TM DV VPP Phương Linh 3311-015 Phải trả người bán Cty TNHH VT TM DV QUANG ANH 3311-016 Phải trả người bán Ngô Thị Minh Hiếu 3311-017 Phải trả người bán Cty TNHH VPP T&T 3311-018 Phải trả người bán Cty TNHH Kiểm toán KSI VN 3311-019 Phải trả người bán Cty CP Xây dựng số 3311-020 Phải trả người bán Cty TNHH Tư vấn Phạm cộng 3311-021 Phải trả người bán Cty TNHH TMDV Tin học Hoàng Yến 3311-022 Phải trả người bán Cty TNHH Du lịch Thịnh Phát 3311-023 Phải trả người bán Cty TNHH MTV XD DV TM DL An Thịnh 3311-024 Phải trả người bán Cty TNHH Tokyo Consulting 3312 Phải trả người bán nước Vẽ chữ T 2.8.3 Sổ kế toán: - Bảng theo dõi chi tiết công nợ 2.8.4 Quy trình kế toán khoản phải trả: Phòng hành nhận giấy báo toán tiền điện, toán phí kiểm toán BCTC, chi phí thuê mặt bằng, văn phòng phẩm gửi cho phòng kế toán Kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ chứng từ số tiền toán + Nếu nhận hóa đơn lúc với giấy báo kế toán tiến hành lập phiếu chi gửi đến thủ quỹ chi tiền toán + Nếu nhận giấy báo, kế toán tiến hành lập Ủy nhiệm chi theo dõi công nợ phần mềm excel 2.8.5 Ví dụ minh họa: 2.10 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 2.10.1 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Hợp đồng kinh tế - Đơn đặt hàng 2.10.2 Tài khoản sử dụng: Số hiệu Tên tài khoản 511 Doanh thu bán hàng& cung cấp dịch vụ 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 2.10.3.Phương pháp hạch toán doanh thu: 2.12 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: Xác định kết kinh doanh phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp, số chênh lệch doanh thu với giá thành toàn sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thuế phải nộp theo quy định nhà nước (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) kỳ kế toán 2.12.1 Chứng từ sử dụng: Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập HĐTC, HĐ khác Bảng kết chuyển giá vốn Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác Bảng xác định kết kinh doanh 2.13.2 Doanh thu thuần: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần quan trọng để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Doanh thu Công ty bao gồm: Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, dịch vụ kế toán 2.12.3 Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho sản phẩm Là tiêu kinh kế tổng hợp, phản ánh số tiền trừ khỏi doanh thu để xác định kết kinh doanh kỳ kế toán Trong điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá vốn hàng bán chi phí ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp 2.12.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí chi phí để quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí chung có liên quan đến hoạt động toàn doanh nghiệp Bao gồm: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp (tiền lương khoản phụ cấp trả cho ban giám đốc, nhân viên phòng ban, khoản trích chi phí công đoàn bảo hiểm); chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý; chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp; chi phí dự phòng; thuế môn bài, thuế nhà đất, chi phí dịch vụ mua phục vụ cho quản lý doanh nghiệp; khoản chi phí khác liên quan đến điều hành, quản lý doanh nghiệp Số hiệu 642 6421 6423 6425 6427 6428 64281 64282 Tên tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí phí, lệ phí Chi phí dich vụ mua Chi phí tiền khác Chi phí tiền khác hợp lý Chi phí tiền khác không hợp lý hợp lệ 2.12.5 Xác định kết kinh doanh (Tài khoản 911): Xác định kết kinh doanh phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp, số chênh lệch doanh thu với giá thành toàn sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thuế phải nộp theo quy định nhà nước (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) kỳ kế toán 2.14 Lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Mục đích báo cáo tài cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: Tài sản; Nợ phải trả; Vốn chủ sở hữu; Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; Các luồng tiền Các thông tin với thông tin trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền tương lai đặc biệt thời điểm mức độ chắn việc tạo luồng tiền khoản tương đương tiền 2.15.1 Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu Bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Dựa vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết bảng cân đối kế toán kỳ trước để lập Bảng cân đối kế toán 2.15.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác Căn vào sổ kế toán tài khoản (từ loại đến loại 9) báo cáo kỳ trước để lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.15.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Việc phân loại báo cáo luồng tiền theo hoạt động cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá ảnh hưởng hoạt động tình hình tài lượng tiền khoản tương đương tiền tạo kỳ doanh nghiệp Thông tin dùng để đánh giá mối quan hệ hoạt động nêu Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Cơ sở lập bảo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ kế toán tài khoản liên quan… Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: - Các tiêu luồng tiền xác định sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế - điều chỉnh cho khoản: Các khoản doanh thu, chi phí tiền khấu hao TSCĐ, dự - phòng Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện; Tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; Các thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập khoản phải nộp khác sau thuế - thu nhập doanh nghiệp); Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư Luồng tiền từ hoạt động đầu tư tài - Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng - tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dịch Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực phát sinh từ thay đổi tỷ giá quy đổi - ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán luồng tiền Các luồng tiền liên quan đến tiền lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận thu được phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư Các luồng tiền liên quan đến cổ tức lợi nhuận trả phân loại luồng tiền từ hoạt động tài 2.15.4 Thuyết minh báo cáo tài chính: Doanh nghiệp phải trình bày thuyết minh báo cáo tài cách tổng hợp việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ thông tin sau: Tổng giá trị mua lý; Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền; Số tiền khoản tương đương tiền thực có công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý; Phần giá trị tài sản công nợ tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ Giá trị tài sản phải tổng hợp theo loại tài sản ... 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công Ty TNHH Kiểm toán tư vấn CPA Á Châu Công ty TNHH Kiểm Toán Và Tư Vấn CPA Á Châu công ty kiểm toán tư vấn thành lập hình thức công ty TNHH hai thành viên trở... phòng kế toán Chức phận phòng kế toán: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Trưởng phòng dịch vụ kế toán: Tổ chức đạo thực công tác kế toán thống kê, hạch toán kế toán Tổ chức định kỳ kiểm tra công tác kế toán, chịu... tháng 1.3 Chính sách kế toán áp dụng công ty 1.3.1 Hình thức ghi sổ công ty Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn CPA Á Châu sử dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát