báo các thực tập công việc kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN ANH NGỮ QUỐC TẾ VIỆT MỸ Giảng viên hướng dẫn : TS Trần Văn Tùng Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 12014561 Phạm Nguyễn Minh Hoàng DHKT8A TP HCM, THÁNG 03/2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN ANH NGỮ QUỐC TẾ VIỆT MỸ Giảng viên hướng dẫn : TS Trần Văn Tùng Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 12014561 Phạm Nguyễn Minh Hoàng DHKT8A TP HCM, THÁNG 03/2016 LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám Hiệu Trường Đại học Công Nghiệp TP Hồ Chí Minh thầy cô Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Công nghiệp TP Hồ Chí Minh tạo điều kiện học tập tận tình bảo, truyền đạt kiến thức cho chúng em suốt năm học qua, giúp chúng em có tảng kiến thức có thêm động lực để bước đường tương lai Đặc biệt, em xin phép gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy TS Trần Văn Tùng hết lòng trực tiếp hướng dẫn, cho em nhiều ý kiến, kiến thức quý báu giúp đỡ em suốt trình chuẩn bị, thực hoàn thành báo cáo thực tập Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc, anh chị phòng Kế toán chi nhánh Công ty cổ phần Anh ngữ Quốc tế Việt Mỹ tạo điều kiện cho em có hội thực tập công ty giúp đỡ em suốt thời gian qua để em học hỏi nhiều kiến thức tích lũy kinh nghiệm cho thân có tư liệu để hoàn thành báo cáo Với kiến thức hạn hẹp, khả áp dụng kiến thức vào thực tiễn chưa tốt Do trình thực báo cáo thực tập tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong nhận đóng góp, ý kiến quý thầy cô anh chị để em hoàn chỉnh kiến thức Cuối chúng em xin chúc quý Thầy Cô, Ban Giám Đốc toàn thể anh chị chi nhánh Công ty cổ phần Anh ngữ Quốc tế Việt Mỹ dồi sức khỏe, thành công công việc sống Em xin chân thành cảm ơn! NHẬN XÉT (Của quan thực tập) ĐẠI DIỆN CÔNG TY (Ký ghi rõ họ tên) NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) Ngày .tháng năm Giảng viên hướng dẫn (Ký tên) NHẬN XÉT (Của giảng viên phản biện) Ngày .tháng năm Giảng viên phản biện (Ký tên) LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, nước Việt Nam ta đường hội nhập quốc tế, tăng cường đoàn kết, giao lưu, hợp tác phát triển với bạn bè nước ngoài, đặc biệt gia nhập vào tổ chức thương mại giới WTO nên có nhiều phát triển, tiến vượt bậc Và điều kiện để làm diều kiến thức ngoại ngữ Doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền lâu phải cạnh tranh, tạo uy tín trước tiên phải kinh doanh cho có lợi nhuận Muốn vậy, người lãnh đạo phải nắm bắt thông tin kinh doanh thật xác, kịp thời đánh giá ưu nhược điểm để từ đưa kế hoạch, chiến lược phát triển phù hợp kịp thời Là phận thiếu hầu hết doanh nghiệp, giao trách nhiệm xử lý, phản ánh tình hình tài doanh nghiệp nên công tác kế toán phải cải tiến hoàn thiện không ngừng Và lý em chọn đề tài công tác kế toán công ty cổ phần anh ngữ quốc tế Việt Mỹ sau thời gian tạo điều kiện thực tập MỤC LỤC Trang CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN ANH NGỮ QUỐC TẾ VIỆT MỸ ACPI Thành lập: 1.1.1 Lịch sử hình thành: Công ty cổ phần Anh ngữ Quốc tế Việt Mỹ ACPI thành lập vào tháng 09/2014 Đây trường Anh ngữ Việt Nam hợp tác với trường đại học cộng đồng danh tiếng Hoa Kỳ (El Camino College, California) mang đến chương trình ESL ( English as a Second Language ) giảng dạy cho người Việt Nam có nhu cầu du học Mỹ cách hiệu kinh tế giúp cho học viên đạt trình độ Anh ngữ với kỹ Nghe – Nói - Đọc Viết thuận lợi cho giao tiếp môi trường làm việc giáo dục Việt Nam Chứng ESL Đại Học El Camino Đại Học Hoa Kỳ công nhận để thay điểm TOEFL ghi danh du học 1.1 ANH VĂN THIẾU NHI - PUPPY Chương trình thiết kế đặc biệt giúp em Thiếu Nhi (từ 4- tuổi ), học tập môi trường tràn đầy quan tâm khuyến khích, đưa bé bước làm quen hòa nhập vào ngoại ngữ Các em lãnh hội ngôn ngữ Tiếng Anh thông qua trò chơi với nhiều màu sắc, qua hát diễn kịch ,trong lớp trời, theo hình thức luyện tập sử dụng nhiều giác quan lúc với vận động thể (Total Physical Response TPR) ANH VĂN THIẾU NHI - STARTERS - MOVERS - FLYERS Giúp em thiếu nhi (từ -10 tuổi ), phát huy tối đa tính sáng tạo, tự tin, khả tư độc lập Các em phát triển khiếu sử dụng ngôn ngữ cách chủ động, dựa phương pháp lấy học sinh làm trung tâm điểm (Student Centered Methodology SCM) Hình thức giảng dạy TPR, trò chơi, tập hát, tập diễn kịch, kết hợp vào chương trình ANH VĂN THIẾU NIÊN YOUNG LEARNERS Tạo cho Thiếu niên (từ 13 - 17 tuổi )đủ khả Anh Ngữ tự tin học thẳng vào trường Trung Học giới Bốn (4) kỹ NGHE, NÓI, ĐỌC, VIẾT, rèn luyện trực tiếp với giáo viên nước GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 10 ESL - ENGLISH AS A SECOND LANGUAGE Đào tạo học viên sử dụng anh văn ngôn ngữ thứ hai ESL chương trình giảng dạy Anh văn phổ biến tai Hoa Kỳ Áp dụng cho đối tượng đạt đủ khả anh văn hội nhập vào đời sống, vào môi trường lam việc, môi trường giáo dục Hoa Kỳ Học viên ACPI đào tạo theo giáo trình thức Đại Học EL CAMINO CALIFORNIA Đại Học EL Camino cấp chứng Chứng ELS Đại Học EL Camino ,California nhiều đại học Hoa Kỳ công nhận thay điểm TOEFL ghi danh vào đại học Hoa Kỳ Du học sinh học ESL ACPI tiết kiệm nhiều chi phí thời gian thay phải học ESL Hoa Kỳ Giáo trình ESL biên soạn dễ học, phù hợp cho lứa tuổi thiếu niên LUYỆN THI TOEIC Kết đánh giá trình độ TOEIC ngày công nhận rộng rãi giới, sử dụng chuẩn mực để tuyển dụng nhân viên công ty đa quốc gia Chương trình luyện thi Toeic tập trung vào việc nâng cao kỹ nghe hiểu, đọc hiểu môi trường giao tiếp thương mại, giúp học viên thực hành tình thực tế, bồi dưỡng tiếng Anh thương mại, rèn luyện kỹ thuyết trình giải vấn đề kinh doanh ANH VĂN GIAO TIẾP Nâng cao trình độ NGHE NÓI với giáo viên Hoa Kỳ, đặc biệt luyện cách phát âm cho chuẩn dùng từ xác Tạo cho học viên e ngại tự tin giao tiếp, môi trường chuyên nghiệp đa quốc gia, sống ngày Học viên thực tập nói chuyện thuyết trình tiếng Anh với Thầy bạn, 70% học TƯ VẤN DU HỌC - Chỉ chuyên tư vấn du học Mỹ - Hiểu biết sâu rộng trung học, đại học sau đại học Hoa Kỳ - Giúp du học sinh chọn ngành trường phù hợp - Tư vấn viên chuyên nghiệp, nhiều kinh nghiệm, bổ túc hoàn tất hồ sơ xin Visa - Có khóa đặc biệt chuẩn bị tường tận du học sinh trước vấn Lãnh Sự Quán Hoa Kỳ GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 37 + Sổ sách sử dụng: Sổ TK 511 [II.2], Sổ quỹ [II.12], Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ [II.3] - Nghiệp vụ 2: Ngày 03/01/2015 học viên Thảo Ngân đóng học phí số tiền 2.285.000đ theo HĐ GTGT số 0000018 + Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 2.045.000đ Có TK 5113: 2.045.000đ + Chứng từ sử dụng: HĐ GTGT số 0000018 [I.17], phiếu thu số 18/01 [I.18], biên lai thu tiền số 0320068 [I.19] + Sổ sách sử dụng: Sổ TK 511 [II.2], Sổ quỹ [II.12], Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ [II.3] - Nghiệp vụ 3: Ngày 31/01/2015 Lương giáo viên phải trả số tiền 15.147.000đ + Kế toán định khoản: Nợ TK 6422: 15.147.000đ Có TK 334: 15.147.000đ + Chứng từ sử dụng:Phiếu chi số 03/01 [I.31], bảng lương giáo viên tháng [I.32] + Sổ sách sử dụng: Sổ TK 642 [II.8], Sổ chi phí sản xuất kinh doanh [II.15] - Nghiệp vụ 4: Ngày 31/01/2015 Kết chuyển doanh thu tháng + Kế toán định khoản: Nợ TK 5113: 49.203.000đ Có TK 911: 49.203.000đ + Chứng từ sử dụng: + Sổ kế toán sử dụng: Sổ TK 511 [II.2] - Nghiệp vụ 5: Ngày 31/01/2015 Kết chuyển chi phí quản lý số tiền 62.873.333đ + Kế toán định khoản: Nợ TK 911: 62.873.333đ Có TK 6422: 62.873.333đ + Chứng từ sử dụng: + Sổ sách sử dụng: Sổ TK 642 [II.8], Sổ chi phí sản xuất kinh doanh [II.15], sổ đăng ký chứng từ ghi sổ [II.3] - Nghiệp vụ 6: Ngày 31/01/2015 Kết chuyển lỗ tháng số tiền 13.670.333đ + Kế toán định khoản: Nợ TK 4212: 13.670.333đ GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 38 Có TK 911: 13.670.333đ + Chứng từ sử dụng: + Sổ sách sử dụng: Sổ TK 421 [II.16], sổ TK 911 [II.17], sổ đăng ký chứng từ ghi sổ [II.3] Lập báo cáo tài chính: 2.12.1 Quy trình lập bảng cân đối số phát sinh Số dư cuối kỳ bảng cân đối số phát sinh năm trước số dư đầu kỳ bảng cân đối số phát sinh năm Số liệu để ghi vào phát sinh bên Nợ, phát sinh bên Có bảng cân đối số phát sinh lũy kế số phát sinh Nợ, Có tài khoản Sổ Bảng cân đối số phát sinh [III.3] Ví dụ: Tài khoản 111 - Tiền mặt - Số dư Nợ cuối năm 2014 = Số dư Nợ đầu năm 2015 = 556.032.000đ Căn vào Sổ tài khoản 111: - Số phát sinh Nợ: 918.570.000đ - Số phát sinh Có: 982.173.709đ - Số dư Nợ cuối kỳ tài khoản 111 = Số dư Nợ đầu kỳ + Số phát sinh Nợ - Số phát sinh Có = 556.032.000đ + 918.570.000đ - 982.173.709đ = 492.428.291đ 2.12 Tài khoản 411 - Nguồn vốn kinh doanh - Số dư Có cuối năm 2014 = Số dư Có đầu năm 2015 = 700.000.000đ Căn vào Sổ tài khoản 411: - Số phát sinh Nợ: 0đ - Số phát sinh Có: 196.350.000đ - Số dư Có cuối kỳ tài khoản 411 = Số dư Có đầu kỳ + Số phát sinh Có - Số phát sinh Nợ = 700.000.000đ + 196.350.000đ - 0đ = 896.350.000đ Tương tự tài khoản khác Cơ sở lập bảng cân đối kế toán - Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp - Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước (để trình bày cột đầu năm) - Căn vào bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối kế toán [III.4] Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu Bảng cân đối kế toán: A Tài sản ngắn hạn (Mã số 100) 2.12.2 GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 39 Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 492.428.291đ + 0đ + 0đ + 17.280.000đ + 29.725đ = 509.738.016đ I Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110) Mã số 110 = Mã số 111 Mã số 111 = Số dư Nợ TK111 “Tiền mặt” = 492.428.291đ II Hàng tồn kho (Mã số 140) Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 Mã số 141 = Số dư Nợ TK 153 “Công cụ, dụng cụ” + Số dư Nợ TK 156 “Hàng hóa” = 9.110.000đ + 8.170.000đ = 17.280.000đ III Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150) Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 157 + Mã số 158 Mã số 152 = Số dư Nợ TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” = 29.725đ B Tài sản dài hạn (Mã số 200) Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240 = 35.000.000đ + 0đ + 0đ + 0đ + 0đ = 35.000.000đ I Tài sản cố định (Mã số 210) Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 = 37.500.000đ + (2.500.000đ) + 0đ = 35.000.000đ + Nguyên giá (Mã số 211) = Số dư Nợ TK 211 “Tài sản cố định hữu hình” = 37.500.000đ + Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 212) = Số dư Có TK 2141 “Hao mòn TSCĐ hữu hình” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi ngoặc đơn (…) = (2.500.000đ) Tổng cộng tài sản (Mã số 250) Mã số 250 = Mã số 100 + Mã số 200 = 509.738.016đ + 35.000.000đ = 544.738.016đ C Nợ phải trả (Mã số 300) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 = 8.421.000đ + 0đ = 8.421.000đ GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 40 I Nợ ngắn hạn (Mã số 310) Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 318 + Mã số 323 + Mã số 327 + Mã số 328 + Mã số 329 = 0đ + 0đ + 0đ + 8.421.000đ +0đ + 0đ + 0đ + 0đ + 0đ + 0đ + 0đ = 8.421.000đ Mã số 314 = Số dư Có chi tiết TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” = 8.421.000đ II Nợ dài hạn (Mã số 330) = 0đ D Vốn chủ sở hữu (Mã số 400) Mã số 400 = Mã số 410 = 536.317.016đ I Vốn chủ sở hữu (Mã số 410) Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 = 896.350.000đ + 0đ + 0đ + 0đ + 0đ + 0đ + (360.032.984đ) = 536.317.016đ Mã số 411 = Số dư Có TK 411= 896.350.000đ Mã số 417 = Số dư Có TK 421 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” = (360.032.984đ) Tổng cộng nguồn vốn (Mã số 440) Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 = 8.421.000đ + 536.317.016đ = 544.738.016đ Chỉ tiêu Tổng cộng Tài sản (Mã số 250) = Chỉ tiêu Tổng cộng Nguồn vốn (Mã số 440) = 544.738.016đ Cơ sở lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Căn cứ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước - Căn bảng đối tài khoản Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh [III.5] Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Mã số 01 = Tổng số phát sinh bên Có TK511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” = 918.570.000đ 2.12.3 Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 41 Mã số 02 = Tổng số phát sinh bên Nợ TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” đối ứng với bên Có các TK 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” = 0đ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02 = 918.570.000đ - 0đ = 918.570.000đ Giá vốn hàng bán (Mã số 11) Mã số 11 = Tổng số phát sinh bên Có TK 632 “Giá vốn hàng bán” kỳ báo cáo đối ứng bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” = 0đ Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11 = 918.570.000đ - 0đ = 918.570.000đ Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21) Mã số 21 = Tổng số phát sinh bên Nợ TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” đối ứng với bên Có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” = 0đ Chi phí tài chính (Mã số 22) Mã số 22 = Tổng số phát sinh bên Có TK 635 “Chi phí tài chính” đối ứng với bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” = 0đ Chi phí quản lý kinh doanh (Mã số 24) Mã số 24 = Tổng số phát sinh bên Có TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” đối ứng với bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” = 1.139.444.984đ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30) Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 - Mã số 22 - Mã số 24 = 918.570.000đ + 0đ - 0đ 1.139.444.984đ = (220.874.984đ) 10 Thu nhập khác (Mã số 31) Mã số 31 = Tổng số phát sinh bên Nợ TK 711 “Thu nhập khác” đối ứng với bên Có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” = 0đ 11 Chi phí khác (Mã số 32) Mã số 32 = Tổng số phát sinh bên Có TK 811 “Chi phí khác” đối ứng với bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” = 0đ 12 Lợi nhuận khác (Mã số 40) Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32 = 0đ - 0đ = 0đ GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 42 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50) Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = (220.874.984đ) + 0đ = (220.874.984đ) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 51) Theo tờ khai toán thuế phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2015: 918.570.000đ - Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: 1.139.444.984đ - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: (220.874.984đ) Doanh nghiệp bị lỗ 220.874.984đ nên nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60) Mã số 60 = Mã số 50 - Mã số 51 = (220.874.984đ) - 0đ = (220.874.984đ) Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được cứ vào: - Bảng Cân đối kế toán; - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; - Bản thuyết minh Báo cáo tài chính; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước; - Bảng cân đối số phát sinh - Các tài liệu kế toán khác, như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết các tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi Ngân hàng”, “Tiền chuyển”; Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết của các tài khoản liên quan khác, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và các tài liệu kế toán chi tiết khác Báo cáo lưu chuyển tiền tệ [III.6] Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm (phương pháp trực tiếp) I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác (Mã số 01) Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112 (phần thu tiền), sổ kế toán tài khoản phải thu (chi tiết tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ chuyển trả khoản nợ phải trả), sau đối chiếu với sổ kế toán TK 511, 131 (chi tiết khoản doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay, số tiền thu hồi khoản phải thu thu tiền ứng trước kỳ) TK 515, 121 (chi tiết số tiền thu từ bán chứng khoán kinh doanh) Mã số 01 = 918.570.000đ 2.12.4 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ (Mã số 02) Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112 (phần chi tiền), sổ kế toán tài khoản phải thu vay (chi tiết tiền vay nhận thu nợ phải thu chuyển trả khoản nợ phải trả), sau đối chiếu với sổ kế toán GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 43 TK 331, TK phản ánh hàng tồn kho Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( …) Mã số 02 = (501.133.994đ) Tiền chi trả cho người lao động (Mã số 03) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán các TK 111, 112 (chi tiết tiền trả cho người lao động), sau đối chiếu với sổ kế toán TK 334 (chi tiết số đã trả bằng tiền) kỳ báo cáo Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi ngoặc đơn (…) Mã số 03 = (481.039.715đ) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07 = 918.570.000đ + (501.133.994đ) + (481.039.715đ) + 0đ + 0đ + 0đ + 0đ = (63.603.709đ) II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư (Mã số 30) Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 26 + Mã số 27 = 0đ + 0đ + 0đ + 0đ + 0đ + 0đ + 0đ = 0đ III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính (Mã số 40) Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35 + Mã số 36 = 0đ + 0đ + 0đ + 0đ + 0đ + 0đ = 0đ Lưu chuyển tiền thuần năm (Mã số 50) Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40 = (63.603.709đ) + 0đ + 0đ = (63.603.709đ) Tiền và tương đương tiền đầu năm (Mã số 60) Chỉ tiêu này được lập cứ vào số liệu chỉ tiêu “Tiền và tương đương tiền” đầu kỳ báo cáo (Mã số 110, cột “Số đầu kỳ” Bảng Cân đối kế toán) Mã số 60 = 556.032.000đ Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ (Mã số 61) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán các TK 111, 112, 113, 128 và các tài khoản liên quan (chi tiết các khoản thoả mãn định nghĩa là tương đương tiền), sau GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 44 đối chiếu với sổ kế toán chi tiết TK 4131 kỳ báo cáo Chỉ tiêu này được ghi bằng số dương nếu có lãi tỷ giá và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi ngoặc đơn (…) nếu phát sinh lỗ tỷ giá Mã số 61 = 0đ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (Mã số 70) Chỉ tiêu này bằng số “Tổng cộng” của các chỉ tiêu Mã số 50, 60 và 61 và bằng chỉ tiêu Mã số 110 Bảng cân đối kế toán kỳ đó Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61 = (63.603.709đ) + 556.032.000đ + 0đ = 492.428.291đ Cơ sở lập Bản thuyết minh Báo cáo tài chính - Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo - Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết có liên quan - Căn cứ vào Bản thuyết minh Báo cáo tài chính năm trước - Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và các tài liệu liên quan Bản thuyết minh Báo cáo tài chính [III.7] Mục đích của Bản thuyết minh Báo cáo tài chính: Bản thuyết minh Báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành không thể tách rời của Báo cáo tài chính doanh nghiệp dùng để mô tả mang tính tường thuật hoặc phân tích chi tiết các thông tin số liệu đã được trình bày Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của các chuẩn mực kế toán cụ thể Bản thuyết minh Báo cáo tài chính cũng có thể trình bày những thông tin khác nếu doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo tài chính 2.12.5 2.13 2.13.1 2.13.2 Lập báo cáo thuế: Lập toán thuế TNDN Quy trình lập toán thuế TNDN Tờ khai toán thuế TNDN [III.1] GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 45 Chi tiết tiêu lập cho kỳ tính thuế 2015 A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài 2.13.3 (1) Chỉ tiêu [A1]: Số liệu ghi vào tiêu lấy từ tiêu [19] Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu số 03/TNDN [III.2] (được lập dựa theo Báo cáo kết hoạt động kinh doanh) [A1] = (220.874.984đ) B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNDN (3) Chỉ tiêu [B12]: Tổng thu nhập chịu thuế: Chỉ tiêu phản ánh số thu nhập chịu thuế doanhnghiệp thực kỳ tính thuế chưa trừ số lỗ phát sinh năm trướcđược chuyển sang sở kinh doanh năm tài Chỉ tiêu xác định theo công thức: [B12] = [A1] + [B1] - [B8] [B12] = (220.874.984đ) (3.1) Chỉ tiêu [B13] Thu nhập chịu thuế: Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạtđộng kinh doanh hoạt động khác (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyểnnhượng bất động sản) chưa trừ chuyển lỗ sở kinh doanh kỳ tính thuế [B13] = [B12] - [B14] = (220.874.984đ) C Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh (1) Chỉ tiêu [C1] = [B13] = (220.874.984đ) (4) Chỉ tiêu [C4]: Thu nhập tính thuế [C4] = [C1] - [C2] - [C3] = (220.874.984đ) (6) Chỉ tiêu [C6] Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học công nghệ: khoản thu nhậptính thuế sau trừ khoản trích lập quỹ khoa học công nghệ: GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 46 [C6] = [C4] - [C5] = (220.874.984đ) (6.1) Chỉ tiêu [C7] Thu nhập tính thuế theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụngthuế suất ưu đãi) [C7] = 0đ (6.2) Chỉ tiêu [C8] Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20%(bao gồm thu nhập áp dụngthuế suất ưu đãi) [C8] = 0đ (7) Chỉ tiêu [C10]: Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh tínhtheo thuế suất không ưu đãi [C10] = ([C7 × 22%] + [C8 × 20%] + [C9 ×C9a]) = 0đ (12) Chỉ tiêu [C16]: Thuế TNDN hoạt động SXKD [C16] = (C10 – C11 – C12 – C15) = 0đ D Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ (1) Chỉ tiêu [D1] = [C16] Chỉ tiêu [D1]: Thuế TNDN phải nộp kỳ hoạt động SXKD [D] = [C16] = 0đ E Số thuế TNDN tạm nộp năm (1) Chỉ tiêu [E] = [E1] + [E2] + [E3] [E1]: Thuế TNDN hoạt động SXKD [E] = [E1] + [E2] + [E3] = 0đ G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) (1) Chỉ tiêu G1: Thuế TNDN HĐSXKD (G1= D1-E1) GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 47 G1 = 0đ G = G1 = 0đ H = 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D × 20%) H = D*20% = 0đ I.Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp I=(G – H) I = 0đ  Lập báo cáo thuế GTGT Cập nhật theo điều thông tư 219/2013/TT - BTC ngày 31/12/213 doanh nghiệp dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật bao gồm dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ dạy nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 48 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Ưu điểm: Về tình hình hoạt động công ty: - Công ty có cấu tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu quản lý công ty Ban giám đốc hoạt động tích cực, hiệu có sách phù hợp với đạo kịp thời giúp công ty hoạt động hiệu - Tất nhân viên hoạt động tích cực với tinh thần làm việc hăng say, hết lòng học viên chất lượng danh tiếng công ty có liên kết thống với nội công ty, công việc diễn trôi chảy đạt hiệu cao - Đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn lực cao, người trẻ tuổi động sáng tạo nhiệt huyết với công việc có tinh thần trách nhiệm cao - Công ty hướng đến mở rộng thị trường tối đa hóa lợi nhuận, chất lượng giảng dạy chăm sóc khách hàng đảm bảo nhằm tạo uy tính, niềm tin với khách hàng tăng tính cạnh tranh thị trường - Nội hoạt động hiệu yếu tố để công ty thành công, nhiên vẩn kết hợp yếu tố khách quan từ bên Về tổ chức máy kế toán: Nhìn chung máy kế toán công ty tổ chức với cấu gọn nhẹ, đơn giản với hình thức kế toán tập trung, nghiệp vụ đưa phòng kế toán xử lý, quản lý điều hành kế toán trưởng, điều tạo thống thường xuyên suốt kỳ kế toán 3.1.1 Về công tác tổ chức kế toán: - Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để quản lý hạch toán phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng hóa Do mà kế toán quản lý chứng từ ghi sổ kiểm tra đối chiếu với tổng số tiền mà kế toán ghi tài khoản xác, kịp thời sửa chữa sai sót, việc xử lý thông tin kinh tế kế toán tiến hành kịp thời chặt chẽ đảm bảo thống công tác kế toán phù hợp với tình hình thực tế công ty - Công việc hạch toán thực vào cuối tháng nên kế toán có thời gian tập hợp đầy đủ chứng từ 3.1.2 Về công tác bảo quản lưu trữ chứng từ: - Các chứng từ sử dụng trình hạch toán phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng mẫu tài chính, vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành Những thông tin 3.1.3 GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 49 kinh tế phát sinh ghi nhận đầy đủ, xác vào chứng từ, chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, điều chỉnh xử lý kịp thời - Hàng tháng, chứng từ gốc tập hợp theo nhóm, chủng loại khác Việc lựa chọn, phân loại lưu trữ chứng từ tổ chức, xếp hợp lý, đầy đủ, theo quy định chế độ kế toán Công ty vào tình hình thực tế để phân loại: chứng từ quỹ (phiếu thu, phiếu chi), chứng từ kho (phiếu nhập kho, xuất kho) Về hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán Bộ Tài Chính để ban hành Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng phù hợp với thực trạng hoạt động kinh doanh công ty 3.1.4 Về phần hành kế toán: - Khoản tiền thuê nhà kinh doanh công ty chi trả hạch toán hàng tháng - Về khoản phải thu khách hàng, công ty theo dõi khách hàng có biện pháp thu hồi nợ phù hợp nên từ lúc thành lập đến nay, chưa xảy tình trạng nợ hạn, tất khoản phải thu toán theo thời hạn Vì công ty chưa phải thực việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi - Phòng Kế toán Công ty thực tương đối đầy đủ chế độ Báo cáo tài theo quy định, hệ thống Báo cáo tài Công ty bao gồm : + Bảng cân đối Kế toán, mẫu số B-01/DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, mẫu số B-02/DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B-03/DN + Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B-09/DN - Các báo cáo lập xác mẫu biểu quy định, phương pháp đầy đủ nội dung, phản ánh cách tổng quát chân thực tài sản vận động tài sản trình kết hoạt động kinh doanh công ty 3.1.5 3.2 Nhược điểm kiến nghị: Bên cạnh ưu điểm nêu công ty nhiều vấn đề cần xem xét sửa đổi Sau thời gian thực tập, em xin nêu số tồn phương hướng hoàn thiện công tác quản lý hạch toán kế toán chi nhánh Công ty Cổ phần Anh ngữ Quốc tế Việt Mỹ sau: Về tình hình hoạt động công ty: 3.2.1.1 Nhược điểm: Công ty bị động việc chiêu sinh học viên việc Marketing chưa đủ mạnh để khai thác thị trường quảng bá hình ảnh công ty 3.2.1 GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 50 Kiến nghị: - Công ty nên đẩy mạnh Marketing, thâm nhập vào trường học nơi có nhu cầu trau dồi ngoại ngữ cao - Bên cạnh công ty nên tổ chức đào tạo, cập nhật chuyên môn cho đội ngũ nhân viên nguồn lực yếu tố quan trọng hàng đầu xu kinh tế 3.2.1.2 Về máy kế toán: 3.2.2.1 Nhược điểm: Bộ máy kế toán công ty đơn giản chưa tách bạch kế toán, thủ quỹ nhân viên hành chánh (vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm) Hiện nay, công việc kế toán, thủ quỹ nhân viên hành chánh công ty người đảm nhiệm, điều dễ dẫn đến gian lận trình quản lý quỹ tiền mặt, người đối chiếu 3.2.2 Kiến nghị: - Công ty không thuộc doanh nghiệp Nhà nước nên kế toán kiêm nhiệm vai trò thủ quỹ, để phòng tránh gian lận, tăng tính minh bạch tiện cho việc đối chiếu số liệu, công ty nên bổ nhiệm thêm người làm thủ quỹ - Bên cạnh đó, công ty nên chuyển từ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ sang hình thức kế toán máy vi tính để việc xử lý số liệu, lưu trữ chứng từ kế toán công ty thực máy tính giúp giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép nhân viên kế toán mà cung cấp thông tin kịp thời xác, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh 3.2.2.2 Công tác bảo quản lưu trữ chứng từ: 3.2.3.1 Nhược điểm: - Công việc hạch toán thực vào cuối tháng nên khối lượng công việc nhiều dẫn đến báo cáo cuối kỳ gặp số sai sót chênh lệch trình ghi chép không xác -Tuy chứng từ lưu trữ theo loại Phiếu Thu, Phiếu Chi, Hóa đơn GTGT, biên lai thu tiền, phiếu nhập kho xuất kho… vài nghiệp vụ việc lưu trữ chứng từ lẫn lộn vào gây khó khăn trình tìm kiếm chứng từ 3.2.3.2 Kiến nghị: - Công việc hạch toán quan trọng ảnh hưởng đến số liệu báo cáo sau Do vậy, kế toán cần phải cẩn thận hơn, kiểm tra thật kỹ chứng từ trước hạch toán nên hạch toán hàng ngày tránh dồn lại vào cuối tháng - Hàng tháng, công ty nên thực phân loại, kiểm tra chứng từ trước thực lưu trữ để tránh lẫn lộn vào Chứng từ sau đưa phòng kế toán lưu trữ phòng ban khác mượn với mục đích cần phải thông qua 3.2.3 GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng Trang 51 quy chế cụ thể, sau trả nơi lưu trữ trước để tránh lạc chứng từ 3.2.4 Công tác hạch toán khoản trích theo lương: 3.2.4.1 Nhược điểm: Công ty thực nghĩa vụ trích khoản theo lương cho người lao động Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp theo quy định bị trễ vài tháng (tháng bắt đầu trích) Như ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi nhân viên, công ty vi phạm luật lao động 3.2.4.2 Kiến nghị: Để bảo vệ quyền lợi cho người lao động, hết để công ty không vi phạm luật lao động, kế toán trưởng cần tham mưu với giám đốc việc phải trích lập khoản trích theo lương theo quy định hành cho tất kỳ kinh doanh GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Phạm Nguyễn Minh Hoàng ... viên Cơ cấu phòng kế toán: Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán công ty 1.2.2 KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ Nhiệm vụ phận kế toán: Kế toán trưởng: Có nhiệm... HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG VIỆC KẾ TOÁN... duyệt kế toán trưởng) CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY: 1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng công ty: Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ - ghi sổ Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế toán công