THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH THẮNG THANH

Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THẮNG THANH 1.1.Qúa trình hình thành phát triển Cty TNHH Thắng Thanh 1.1.1 Giới thiệu chung công ty: Tên công ty: CÔNG TY TNHH THẮNG THANH Trụ sở chính: Số 265 Hai Bà Trưng- Lê Chân- Hải Phòng Số điện thoại: 0313 950 744 Fax: 0313 738 749 1.1.2.Quá trình hình thành phát triển công ty: Công ty TNHH Thắng Thanh thành lập năm 2003, hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp Việt Nam đăng ký kinh doanh theo số 0202001066 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng Hơn 10 năm hoạt động công ty địa tin cậy cho đối tác bạn hàng Với phương châm “Lợi ích chia sẻ” công ty mong muốn hợp tác đồng hành pháp triển khách hành Từ đời đến Công ty TNHH Thắng Thanh trở thành công ty chuyên cung cấp sản phẩm nhựa gia dụng :Tủ, chậu, ống nhựa… 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ công ty Chức năng: Công ty TNHH Thắng Thanh chủ yếu hoạt động kinh doanh lĩnh vực cung cấp sản phẩm nhựa gia dụng Nhiệm vụ: Tuân thủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước quản lý trình kinh doanh tuân thủ quy định hoạt động kinh doanh với bạn hàng Quản lý sử dụng vốn theo quy định đảm bảo có lãi SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập Thực nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao sức cạnh tranh công ty thị trường tăng thu nhập cho người lao động 1.1.4.Sản phẩm hàng hoá chủ yếu Cung cấp sản phẩm đồ nhựa gia dụng như: Tủ nhựa, ghế nhựa, Chậu tắm, ống nhựa, phích nhựa, mũ bảo hiểm… 1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh ( Phụ lục 1) 1.3 Tổ chức máy quản lý kinh doanh doanh nghiệp Là công ty hach toán điều tiết nhà nước máy quản lý công ty hình thành cách hợp lý.(Phụ lục 2) Chức năng, nhiệm vụ phận • Giám đốc: Là người điều hành hoạt động công ty, chịu trách • nhiệm toàn kết sản xuất kinh doanh công ty Phó giám đốc: Là người giúp cho giám đốc, phận quan trọng trợ • giúp tham mưu cho giám đốc hoạt động công ty Phòng tài kế toán: Là phận quan trọng trợ giúp tham mưu cho ban giám đốc lập kế hoạch sản xuất, lên kế hoạch sử dụng vốn đơn vị hạch toán báo cáo tài cách có hiệu xác mặt tài • sản nguồn vốn Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch tiêu thụ hàng hoá, ký kết hợp đồng mua bán vật tư, hàng hoá thu nhập xử lý thông tin thị trường, hoạch định • giá Phòng nội chính: Đảm nhiệm khâu tổ chức hành chính, xếp nhân bảo vệ an toàn đảm bảo vệ sinh môi trường trì chế độ cho người lao động 1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty (Phụ lục 3) SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập Kết luận: Qua bảng kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thắng Thanh so sánh năm 2012 với năm 2011 ta thấy rằng: Doanh thu tăng lên 1.130.000 đồng hay tăng 9.9% số lượng hàng hoá bán tăng nhu cầu thị trường tăng năm Các khoản giảm trừ doanh thu tăng, chiếm đa số chiết khấu thương mại chứng tỏ khối lượng bán buôn tăng, việc tăng khoản giảm trừ làm giảm lợi nhuận bán hàng tương ứng 47.000.000 Các khoản giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí tài tăng Riêng doanh thu thài giảm 11.310.676 đồng tương ứng giảm 11.3% Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 408.551.986 đồng hay 11,7% doanh thu doanh thu hoạt động tài tăng nhiều so với khoản chi phí, giá vốn hàng bán Lợi nhuận trước thuế tăng 413.881.986 đồng tương ứng tăng 11,9% Việc tăng lợi nhuận trước thuế tạo điều kiện để thực mục tiêu đóng góp ngân sách nhà nước, trích lập quỹ, bổ sung vốn, cải thiện đời sống vật chất cho người lao động Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 103.470.497 đồng tương ứng với 11,9% lợi nhuận trước thuế tăng Lợi nhuận sau tăng 310.411.490 đồng tương ứng tăng 11,9% Như thấy năm 2012 công ty hoạt động hiệu quả, điều cho thấy công ty có sách phù hợp với thị trường thích nghi với tình hình biến động đầy khó khăn năm vừa qua Đồng thời công ty nên áp dụng biện pháp SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập thích hợp để giảm thiểu chi phí xuống mức thấp để nâng cao hiệu kinh doanh PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THẮNG THANH 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty Hình thức tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, mô hình tổ chức mà toàn công tác kế toán công ty tiến hành tập trung phòng kế toán công ty Tổ chức máy kế toán: Sơ đồ tổ chức máy kế toán (Phụ lục 4) * Chức nhiệm vụ phận: + Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm toàn hoạt động phòng kế toán với chức người giúp việc cho giám đốc Tổ chức đạo công tác kế toán, thống kê thông tin kế toán hạch toán kế toán công ty Kế toán trưởng có quyền phân công đạo trực tiếp thành viên kế toán công ty +Kế toán quỹ: theo dõi biến động tăng giảm tiền mặt quỹ +Kế toán tiền lương: có trách nhiệm tính phân bổ tiền lương khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN theo tỷ lệ quy định, hàng tháng kiểm tra bảng chấm công lập bảng toán, phân bổ tiền lương +Kế toán vật tư: phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loai vật tư giá trị vật; tính toán chình xác giá gốc SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập loại,từng thứ vật tư nhập, xuất, tồn kho; đảm bảo cung cấp đày đủ, kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật tư công ty +Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ ghi chép theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trích khấu hoa TSCĐ công ty 2.2 Chính sách kế toán áp dụng công ty TNHH Thắng Thanh -Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 kết thúc váo 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam - Chế độ kế toán áp dụng theo định: Công ty áp dụng định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC - Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung (Phụ lục 5) - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Giá gốc + Phương pháp tính trị giá xuất hàng tồn kho: Nhập trước – Xuất trước + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên -Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ + Nguyên tắc ghi nhận: Hạch toán theo giá mua + Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng -Phương pháp kế toán thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập 2.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH THẮNG THANH 2.3.1.Kế toán vốn tiền Vốn tiền công ty bao gồm: Kế toán tiền mặt tồn quỹ, Kế toán tiền gửi ngân hàng Nguyên tắc hạch toán: Hạch toán kế toán phải sử dụng đơn vị giá “đồng Việt Nam”, nghiệp vụ pháp sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán, đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt: * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, Bảng kê vang, bạc, đá quý, Bảng kiểm kê quỹ…TK kế toán sử dụng: TK 111: “Tiền mặt”, gồm 3TK cấp 2: TK 111(1) TK 111(2), TK 111(3) Ví dụ: Ngày 05/03/2013 Công ty dùng tiền mặt toán tiền hàng trả công ty Quang Trung nợ tháng trước Căn phiếu chi số 20, kế toán hạch toán: (Phụ lục 6) Nợ TK 331: 27.500.00 đ Có TK 111(1): 27.500.000 đ NVKTPS phản ánh vào sổ: Sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian (Phụ lục 13), Sổ tài khoản 111 (TK Phụ lục 14),331 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng * Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, Giấy báo có, Bản kê ngân hàng, chứng từ gốc: Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, Séc chuyển khoản… SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 112: “ Tiền gửi ngân hàng”, gồm tài khoản cấp 2: TK 112(1), TK112(2), TK 112(3) Ví dụ: Ngày 06/03/2013 rút tiền gửi ngân hàng ACB nhập quỹ tiền mặt số tiền 80.000.000 đồng, dựa vào GBN số 112 ngân hàng ACB, phiếu thu số 15 kế toán hạch toán: (Phụ lục 7) Nợ TK 111(1): 80.000.000 đ Có TK 112(1): 80.000.000 đ NVKTPS phản ánh vào sổ: Nhật ký chung theo trình tự thời gian (Phụ lục 13), Sổ TK 111 (Phụ lục 14), 112, sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng 2.3.3 Kế toán TSCĐ * Phân loại nguyên tắc đánh giá TSCĐ công ty TSCĐ sử dụng cho sản xuất công ty TNHH Thắng Thanh bao gồm nhiều loại khác nhà xưởng, máy móc…tất TSCĐ sử dụng cho sản xuất TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình -Xác định nguyên giá: Ngyên giá TSCĐ Trị giá mua váo thực tế Các khoản thuế Chi phí liên = (đã trừ CKTM, + không + quan trực GGHM) hoàn lại tiếp khác Ví dụ 1: Ngày 20/03/2013 công ty mua máy điều hoà Panosonic công ty Minh Hưng giá mua chưa thuế 11.000.000 đ (thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển 200.000đ Nguyên giá TSCĐ = 11.000.000 + 200.000 =11.200.000 đ -Xác định giá trị lại TSCĐ: SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Số khấu hao luỹ kế *Kế toán chi tiết TSCĐ: - Ở phận kế toán dùng sổ theo dõi tăng giảm TSCĐ như: Sổ chi tiết TSCĐ… - Ở phận sử dụng dùng sổ theo dõi riêng: Sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng *Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ hữu hình • Chứng từ kế toán sử dụng: Hoá đơn GTGT, Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý, Biên bàn giao sửa chữa lớn hoàn thành, Biên đánh giá lại TSCĐ, Bảng tính phân bổ khấu hao • TSCĐ… Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211 “TSCĐ hữu hình” tài khoản liên quan như: TK 214 “Hao mòn TSCĐ”…… • Phương pháp kế toán: Ví dụ 1: Trường hợp tăng TSCĐ: Ngày 12 tháng 03/2013 công ty mua Máy ép welltex công ty TNHH dầu nhờn Bắc Ninh với giá mua chưa thuế GTGT 50.000.000 đ, thuế GTGT 10% toán tiền mặt Căn vào HĐ số 003310 ký hiệu AA/LT-08, PC số 30 kế toán hạch toán tăng TSCĐ sau: Nợ TK 211: 50.000.000 đ Nợ TK 133(2): 5.000.000 đ Có TK 111: 55.000.000 đ NVKTPS phản ánh vào sổ: Nhật ký chung theo trình tự thời gian, Sổ tài khoản 211, 133, 111, Sổ TSCĐ, Sổ thuế GTGT, Sổ quỹ tiền mặt… Ví dụ 2:Trường hợp giảm TSCĐ: Ngày 20/03/2013 Công ty lý thiết bị phận SX, nguyên giá 40.000.000đ, khấu hao 36.000.000đ, thu SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập nhập lý thu tiền mặt (cả thuế GTGT 10%) 3.850.000đ, CP lý 1000.000đ tiền mặt Kế toán hạch toán: BT1: Phản ánh nguyên giá TSCĐ Nợ TK 214: 36.000.000 đ Nợ TK 811: 4.000.000 đ BT2: Số tiền thu từ lý Nợ TK 111: 3.850.000 đ Có TK 711: Có TK 211: 40.000.000 đ 3.500.000 đ Có TK 333(11): 350.000 đ BT3: Tập hợp chi phí lý TSCĐ Nợ TK 811: 1.000.000 đ Nợ TK 133: 100.000 đ Có TK 111: 1.100.000 đ NVKTPS phản ánh vào sổ: Sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian, Sổ tài khoản 111, 133, 333, 211, 711, 811, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ thuế GTGT, Sổ TSCĐ…  Kế toán khấu hao TSCĐ Mức khấu hao tháng = Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao năm 12 Ví dụ : Ngày 20/03/2013 công ty mua xe tải ISUZU trị giá 300.000.000 đồng (chưa có thuế VAT), tỷ lệ khấu hao 10%, mức khấu hao tính: Mức khấu hao tháng = (300.000.000 * 10%)/12 = 2.500.000 đ SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập *Phương pháp kế toán: Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ phận sản xuất, phận bán hàng, phận quản lý tháng 03/2013, Kế toán hạch toán: Nợ TK 627: 5.000.000 đ Nợ TK 641: 4.500.000 đ Nợ TK 642: Có TK 214: 3.000.000 đ 12.500.000 đ NVKTPS phản ánh vào sổ: Sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian, Sổ tài khoản 214, 627,641,642… 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương  Hình thức trả lương: Hiện công ty áp dụng hình thức trả lương  theo thời gian (lương tháng) Phương pháp tính lương khoản trích theo lương: Mức lương bình quân ngày = Lương tối thiểu* (Bậc lương+Hệ số phụ cấp chức vụ) 26 Lương bình quân tháng = Lương bình quan ngày * Số ngày công thực tế -Các khoản trích theo lương + Tỉ lệ trích BHXH 24% lương 17% tính vào CPSXKD, 7% trừ vào lương người lao động + Tỉ lệ trích BHYT 4,5% lương 3% tính vào CPSXKD, 1,5% trừ vào lương người lao động + Tỉ lệ trích KPCĐ 2% lương thực tế tính vào CPSXKD SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập + Tỉ lệ trích BHTN 2% lương 1% tính vào CPSXKD, 1% trừ vào lương người lao động  Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương *Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, Bảng toán tiền lương, Bảng toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCD, Bảng phân bổ tiền lương BHXH *Tài khoản sử dụng: TK 334 “Phải trả người lao động”, TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác” *Phương pháp kế toán ví dụ: Căn vào bảng tính lương phân bổ tiền lương tháng 03/20013 tiền lương phải trả Nợ TK 622: 15.500.000 đ Nợ TK 627: 11.580.000 đ Nợ TK 641: 6.628.000 đ Nợ TK 642: 10.800.000 đ Có TK 334: 44.508.000 đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỉ lệ quy định (Phụ lục 8) Nợ TK 334: 4.228.260 đ Nợ TK 622: 3.255.000 đ Nợ TK 627: 2.431.800 đ Nợ TK 641: 1.391.880 đ SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Nợ TK 641: 2.268.000 đ Báo cáo thực tập Có TK 338: 13.574.940 đ 2.3.4.Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.3.4.1.Kế toán chi phí sản xuất  Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên vật liệu trực tiếp công ty bao gồm: nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu…trong đó, Nguyên vật liệu bao gồm: loại hạt nhựa,Nguyên vật liệu phụ gồm hạt nhựa màu, Nhiên liệu: xăng, dầu diezen * Tài khoản sử dụng: TK621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm nghiệm vật tư… * Ví dụ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Ví dụ: Căn vào phiếu xuất kho (phụ lục 9) Xuất 5.000kg hạt nhựa PP sản xuất ghế Kế toán ghi: Nợ TK621: 97.500.000 Có TK152: 97.500.000  Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp công ty TNHH Thắng Thanh bao gồm số tiền lương khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ công nhân trực tiếp sản xuất * Tài khoản sử dụng: TK622: chi phí nhân công trực tiếp SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập * Chứng từ kế toán sử dụng: bảng chấm công, bảng toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương… * Ví dụ kê toán chi phí nhân công trực tiếp Căn vào bảng phân bổ tiền lương BHXH (phụ lục 8) ta có chi phí nhân công trực tiếp phát sinh tháng 03/2013 18.755.000đ Kế toán ghi: Nợ TK622: 19.065.000đ Có TK 338: 19.065.000 đ  Kế toán chi phí sản xuất chung Nội dung CPSX chung công ty bao gồm: Chi phí nhân viên PX, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác * Tài khoản sử dụng: TK 627: chi phí sản xuất chung * Chứng từ kế toán sử dụng: bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, phiếu xuất kho… ví dụ: vào bảng phân bổ tiền lương BHXH (phụ lục 8) chi phí tiền lương cho nhân viên PX phát sinh tháng 03/2013 Kế toán định ghi Nợ TK627: 14.243.400 Có TK 338: 14.243.400 2.3.4.2.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho nên toàn chi phí liên quan đến trình sản xuất kinh doanh cuối kì kết chuyển sang TK154: CPSX kinh doanh dở dang SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập Ví dụ: Căn vào bảng tập hợp chi phí: Kế toán định khoản: Nợ TK154: 86.082.600 Có TK 621: 47.707.300 đ Có TK 622: 18.755.000 đ Có TK 627: 19.620.300 đ 2.3.4.3 Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang SPDD sản phẩm chưa kết thúc công đoạn chế biến, nằm trình sản xuất Do đặc điểm sản xuất công ty nên công ty đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp: Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì theo CP nguyên vật liệu trực tiếp Giá trị SPDD =Chi phí đầu kì + chi phí phát sinh kì * SPDDCK sản phẩm hoàn thành + SPDD sản phẩm ghế có giá trị dở dang cuối kì sau: Giá trị SPDD cuối kì = 11.926.800 + 47.707.300 * 415 =15.935.706 1.138 + 415 2.3.4.5 Kế toán tính giá thành sản phẩm Dựa vào sản phẩm dở dang cuối kì ta tính tổng giá trị sản phẩm hoàn thành sản phẩm ghế : Bảng tính giá thành sản phẩm ( Phụ lục 10) Kế toán tiến hành định khoản: NợTK155: 82.072.894 Có TK154: 82.072.894 đ SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập NVKTPS ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian (Phụ lục 13), Sổ TK 154, 155, Sổ chi phí sản xuất dở dang… 2.3.5 Kế toán thuế GTGT  Đăng ký với quan thuế áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu  trừ, nộp kho bạc Nhà nước quận Lê Chân thành phố Hải Phòng Thời gian nộp thuế GTGT: vào ngày 20 hàng tháng Hồ sơ khai thuế GTGT: Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT), Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán (mẫu số 01_2/GTGT), Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào (mẫu 01_2/GTGT)  Hoàn thuế GTGT: Trường hợp tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết Công ty không làm thủ tục hoàn thuế mà để khấu trừ tiếp sang kỳ sau 2.3.5.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào * Tài khoản sử dụng: TK 133 “Thuế GTGT đầu vào khấu trừ” - TK 133(1): “Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá dịch vụ” - TK 133(2): “Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” * Chứng từ kế toán sử dụng: HĐ GTGT (mẫu 01/GTGT-3LL), Bảng kê HĐ, chứng từ mua HHDV (mẫu số 03/GTGT)… * Phương pháp kế toán Ví dụ: Ngày 08/03/2013 Công ty mua 2.000kg hạt nhựa PPT150 với giá mua chưa thuế 22.000đ/kg công ty cổ phần hoá chất nhựa Tiền hàng chưa toán Căn hoá đơn số 0000350 ký hiệu HC/11P kế toán hạch toán (Phụ lục 11): Nợ TK 152: Nợ TK 133(1): SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên 44.000.000 đ 4.400.000 đ MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Có TK 331: Báo cáo thực tập 48.400.000 đ NVKTPS phản ánh vào sổ: Nhật ký chung theo trình tự thời gian (Phụ lục 13), Sổ tài khoản 133, 152, 331, Sổ theo dõi thuế GTGT, Sổ chi tiết nguyên vật liệu, Sổ chi tiết toán… 2.3.5.2 Kế toán thuế GTGT đầu - Tài khoản sử dụng: TK 3331: “Thuế GTGT phải nộp” gồm tài khoản cấp 3: TK 333(11), TK 333(12) * Chứng từ kế toán sử dụng: Hoá đơn GTGT (mẫu 01/GTGT), Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dich vụ (mẫu 06/GTGT), Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV bán (mẫu 02/GTGT)… * Phương pháp kế toán:(Phụ lục 12) Ví dụ: Ngày 18/03/2012 xuất bán 10 tủ nhựa cho Công ty cổ phần Thuỷ Hà với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% 1.200.000 đ/bộ Công ty Thuỷ Hà toán chuyển khoản Căn vào HĐ số 000451 ngày 25/03/2013 kế toán hạch toán: Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 7.000.000 đ Có TK 155: 7.000.000 đ Phản ánh doanh thu: Nợ TK 112(1): 13.200.000 Có TK 511: 12.000.000 đ Có TK 333(11): 1.200.000 đ NVKTPS phản ánh vào sổ: Nhật ký chung theo trình tự thời gian (Phụ lục 13), Sổ tài khoản 112, 155, 333, 511, 632, Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ thuế GTGT, Sổ chi tiết hàng hoá, thành phẩm……… SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập Tổng hợp HĐ, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào bán ra, kế toán xác định được: + Số thuế GTGT đầu vào tháng 03/2013 là: 37.450.000 đ + Số thuế GTGT đầu tháng 03/2013 là: 44.600.000 đ Vậy số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào = 44.600.000 – 37.450.000 = 7.150.000 đ PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Qua thời gian thực tập công ty TNHH Thắng Thanh, hướng dẫn giúp đỡ cô chú, anh chị phòng Tài - Kế toán công ty giúp em có thêm hội tiếp xúc nhiều với nghiệp vụ kế toán vận dụng kiến thức học vào thực tế Lý luận học trường kết hợp với thực tiễn trình thực tập kiến thức em trang bị vào việc giải tình thực tế, chuẩn bị hành trang cho công việc sau tốt nghiệp 3.2 Nhận xét 3.2.1 Ưu điểm - Các phòng ban chức công ty TNHH Thắng Thanh tổ chức xếp cách hợp lý, phù hợp với qui mô hoạt động sản xuất kinh doanh Song song với trình chuyển đổi ấy, máy kế toán với chức thực công tác Tài - Kế toán cho công ty không ngừng biến đổi cấu lẫn phương pháp làm việc Có thể nhận thấy SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập điều thông qua ưu điểm bật công tác kế toán công ty - Nhận thức tầm quan trọng việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm chế thị trường, Công ty sức tăng cường quản lý kinh tế, quản lý sản xuất giá thành sản phẩm Tại công ty TNHH Thắng Thanh, kế toán thực coi công cụ quan trọng hệ thống quản lý Bộ máy kế toán công ty bố trí tương đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ nắm vững sách, chế độ kế toán nhiệm vụ cụ thể - Hình thức kế toán công ty sử dụng tương đối đầy đủ theo quy định chế độ kế toán nhà nước ban hành Việc lựa chọn hình thức “ Nhật ký chung ” tổ chức hạch toán kế toán phù hợp với quy mô hoạt động, đặc thù sản xuất công ty Ngoài việc tổ chức luân chuyển chứng từ phòng kế toán cách hợp lý góp phần tích cực tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nhanh chóng xác - Giữa kế toán chi phí sản xuất, giá thành kế toán phận khác có phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, giúp cho công tác kế toán kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm thuận lợi việc lập báo cáo kỳ, đặn đảm bảo việc cung cấp thông tin nhanh chóng, xác, đầy đủ 3.2.2 Tồn - Về công tác ghi chép ban đầu:Tại công ty hình thức sổ kế toán áp dụng hình thức nhật ký chung vào cuối tháng nên công việc bị dồn vào cuối tháng cuối kỳ SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập -Về kế toán chi phí nguyên vật liệu: Về kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp phản ánh thường xuyên phận kho đến cuối tháng chuyển cho phòng kế toán để tổng hợp, nhập liệu khối lượng công việc lớn tập chung vào cuối tháng, thông tin kế toán nguyên vật liệu xuất kỳ không toán cập nhật làm giảm hiệu quản lý - Về phần mềm kế : Công ty nên đưa phần mềm kế toán vào sử dụng, để giảm tải nghiệp vụ thực thủ công, điều mang lại tính xác cao - Về hạch toán phế liệu thu hồi: Công ty chưa hạch toán phế liệu thu hồi sản phẩm sản xuất, chế tạo phân xưởng điều thể việc quản lý chưa chặt chẽ phế liệu thu hồi công ty Công tác làm tốt giúp công ty giảm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tính vào giá thành sản phẩm Là sở để công ty tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm tạo điều kiện để tăng lợi nhuận 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất công tác kế toán công ty - Về đánh giá tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm: Để tồn phát triển đỉều kiện cạnh tranh gay gắt, đòi hỏi doanh nghiệp phải thường xuyên cải tiến mẫu mã sản phẩm cho phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Nâng cao chất lượng SP phải hạ giá thành SP Đối với DNSX công ty TNHH Thắng Thanh việc hạ giá thành sản phẩm đường để tăng doanh lợi, tiền đề để hạ giá thành sản phẩm đòi hỏi công ty phải quản lý, sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguồn vật tư, lao động… trình sản xuất kinh doanh Tuy nhiên công tác đánh giá tình hình thực kế hoạch giá thành công ty yếu Vì với góc độ sinh viên thực tập kiến SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập thức học kết hợp với tình hình thực tế công ty, em thấy việc hoàn thành công tác đánh giá tình hình thực kế hoạch giá thành công ty cần thiết để giúp hoạt động công ty mang lại hiệu cao hơn, đảm bảo mức tăng lợi nhuận cho công ty - Về phần mềm kế toán: KT nên sử dụng phần mềm Fast để giảm khối lượng công việc - Về biểu kề toán: Các biểu kế toán lập cần logic, số liệu thích hợp đầy đủ - Về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phận kho nên chuyển cho phòng kề toán để tổng hợp tránh công việc tồn đọng vào cuối tháng SV: Vương Thị Thuỷ Nguyên MSV: 8CD10753 ... công ty Hình thức tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, mô hình tổ chức mà toàn công tác kế toán công ty tiến hành tập trung phòng kế toán công ty. .. giám đốc Tổ chức đạo công tác kế toán, thống kê thông tin kế toán hạch toán kế toán công ty Kế toán trưởng có quyền phân công đạo trực tiếp thành viên kế toán công ty +Kế toán quỹ: theo dõi biến... Doanh Công Nghệ HN Báo cáo thực tập 2.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH THẮNG THANH 2.3.1 .Kế toán vốn tiền Vốn tiền công ty bao gồm: Kế toán tiền mặt tồn quỹ, Kế toán