THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH MTV GIẤY SÀI GÒN MỸ XUÂN a

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV GIẤY SÀI GÒN - MỸ XUÂN A 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Lịch sử hình thành Tên công ty: Công ty TNHH MTV GIẤY SÀI GÒN MỸ XUÂN Trụ sở chính: Số 12 Hoàng Cầu – Quận Đống Đa – Hà Nội Tên giao dịch : SAIGON PAPER CORPORATION Mã số thuế : 030 1480 913 Điện thoại: 0273875111 Fax: 0273875112 Email: contact@saigonpaper.com Website: www.saigonpaper.com - 1997 sở sản xuất giấy sài gòn được thành lập - Tháng 12 năm 1998 đổi thành công ty TNHH Giấy Sài Gòn với gấy phép thành lập số 2461 GP/TLDN - Tháng năm 2003 chuyển đổi từ công ty TNHH Giấy Sài Gòn thành công ty Cổ Phần Giấy Sài Gòn - Tháng năm 2004, xây dựng nhà máy Mỹ Xuân khu công nghiệp Mỹ Xuân A với diện tích 4.5ha, tổng số vốn đầu tư là 392 tỷ đồng công suất 90000 tấn / năm - Tháng năm 2007, nhà máy Mỹ Xuân chuyển đổi thành công ty TNHH Một Thành Viên Giấy Sài Gòn Mỹ Xuân với 100% vốn góp của công ty Cổ Phần Giấy Sài Gòn - Tháng 10 năm 2005 khởi công xây dựng khu nhà cho cán bộ công nhân viên nhà máy Mỹ Xuân - Tháng năm 2006 xây dựng tổng kho chuyên thu mua phế liệu giấy vụ và chứa hàng thành phẩm - Tháng 10 năm 2007 khởi công xây dựng dự án mở rộng nhà máy Mỹ Xuân A diện tích 6.8ha, tổng số vốn đầu tư dự kiến là 1700 tỷ đồng, với việc đầu tư xây dựng nhà máy giấy cao cấp testliners, coated board, tissue có công suất 230000 tấn / năm SV: Phạm Thị Ngọc Oanh Lớp: KT14-04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 1.1.2 Chức kinh doanh -Được sáng lập từ năm 1997, sau gần 15 năm liên tục phát triển công ty công ty cung cấp thị trường các loại giấy : khăn ăn, khăn hộp, giấy cuộn vệ sinh mang nhãn hiệu saigon và blessyou - Kinh doanh máy móc thiết bị và nguyên phụ liệu ngành giấy - Kinh doanh giấy nguyên liệu ( thu mua và xuất khẩu giấy đã qua sử dụng ) - Phân phối hàng hóa 1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Công ty * Sơ đồ dây truyền sản xuất giấy: (Phụ lục 01) * Đặc điểm quy trình công nghệ - Giấy vụn sau được nhập vào kho sẽ được phân loại sau đó đem sàng để loại bỏ bông, và ngâm nước cho bã -Đánh tơi nguyên liệu, cho vào mấy lọc chân không để rửa và sàng lọc các phần không cần thiết ngoài - Tẩy mực giấy bằng máy nghiền thủy lực và các chất khử NAOH H 2C2, các chất hoạt tính bề mặt….sẽ làm các hạt mực tách khỏi sơ giấy - Sau tách mực bột giấy sẽ được đưa qua hệ thống nghiền để làm tăng diện tích tiếp xúc., tiếp đó sẽ pha trộn với các hóa chất dùng để gia keo : nhựa thông, phèn chua - Giai đoạn xeo giấy để hình thành tờ giấy : bột giấy được phun đều phên băng tải , vừa sấy vừa ép cho có độ mỏng theo yêu cầu Tiếp đó đưa hệ thống hút chân không để làm khô Giấy sấy sẽ được tạo thành cuộn và đóng gói 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp 1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty * Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty:(Phụ lục 02) * Chức nhiệm vụ bộ phận: -Giám đốc: phụ trách chung là người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật mọi hoạt động, kết quả sản xuất kinh doanh của công ty - Các phó giám đốc: Là người giữ nhiệm vụ trợ giúp, tham mưu cho Giám đốc, là người chịu trách nhiệm về công việc mà Giám đốc ủy quyền hoặc phân công SV: Phạm Thị Ngọc Oanh Lớp: KT14-04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Bộ phận marketing : Nghiên cứu tiếp thị và thông tin,định vị thương hiệu, phát triển và hoàn thiện sản phẩm với các thuộc tính mà thị trường mong muốn, xây dựng và thục chiến lươc - Bộ phận tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm về tổ chức cán bộ, sản xuất của công ty, quản lý hồ sơ giải quyết chế độ cho cán bộ, công nhân viên và người lao động, quản lý công văn, tài liệu lưu trữ, in ấn của công ty, và bảo vệ các tài sản được trang bị phục vụ cho công tác của công ty trang bị văn phòng, xe con, nhà khách - Bộ phận bán hàng : Thực triển khai bán hàng để đạt được doanh thu ban giám đốc yêu cầu, tổ chức thu thập thông tin về mẫu sản phẩm mới và ý kiến phản hồi của khách hàng - Bộ phận sản xuất : tham gia trực tiếp vào quá trính tạo sản phẩm giấy từ các nguyên vật liệu đã có của công ty 1.3.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty * Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh (Phụ lục 02) Với diện tích nhà máy 500.000 m2 kết hợp hệ thống dây chuyền sản xuất công nghệ đại công ty TNHH MTV giấy sài Gòn Mỹ Xuân A đã tạo sản phẩm giấy công nghiệp bao bì chất lượng cao đáp ứng nhu cầu của các nhà sản xuất bao bì toàn quốc với các loại sản phẩm : Giấy Chipboard, Medium, Duplex… Công ty còn có chi nhánh chuyên thu mua chuyên trách cho giấy vụn với hệ thống thu mau chuyên nghiệp , phân cấp và áp dụng cạnh tranh phù hợp cho từng chủng loại giấy Xây dựng mạng lưới phân phối chuyên nghiệp bao phủ 64 tỉnh thành cả nước Sản phẩm Giấy Sài Gòn được mang tới từng quận, huyện, khu dân cư , xuất từ siêu thị lớn tới tiệm tạp hóa, quầy sạp nhỏ các chợ truyền thống SV: Phạm Thị Ngọc Oanh Lớp: KT14-04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 1.4 Kết thực một số tiêu chủ yếu giai đoạn 2011– 20112(phụ lục 03) Nhận xét: Qua số liệu (phụ lục 03) ta thấy : - Tổng tài sản năm 2011 so với năm 2010 tăng 4.791.496.191đ (tương ứng là 10%) - Doanh thu năm 2012 tăng 4.804.108.039 VNĐ (tương ứng 11%) - Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty tăng lên một cách đáng kể từ 17.367.545.683( năm 2011) đạt đến 19.883.004.054 ( năm 2012) -Thu nhập bình quân của người lao động năm 2011, tăng 500.000 VNĐ (tương ứng 16.7%) -Doanh thu hoạt động tài tăng cao so với năm 2011 từ 10.639.254.472 lên 13.547.613.258( tăng 27 %) - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng khá cao ( tăng 26% ) so với năm 2011 - Chi phí bán hàng tăng không đáng kể chỉ tăng 6% bên cạnh đó chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng 17% , nhiên khoản thu nhập khác của công ty lại tăng mức cao là 37% - Lợi nhuận khác của công ty tăng cao nhất từ trước tới tăng 12.890.990 ( tương ứng với 47%) so với năm 2011 - Số người lao động cảu công ty tăng 11 người nên vẫn đảm bảo được thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên mức ổn định SV: Phạm Thị Ngọc Oanh Lớp: KT14-04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán PHẦN THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIẤY SÀI GÒN MỸ XUÂN A 2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 2.1.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, mọi công việc kế toán được tiến hành phòng tài vụ của Công ty từ việc hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ chi tiết đến việc lập báo cáo 2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán * Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:(Phụ lục 04) * Chức nhiệm vụ bộ phận: Kế toán tổng hơ p: Tổng hợp số liệu, hạch toán chi tiết các tài khoản, lập báo cáo tài và phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thông qua các chứng từ, hóa đơn để phản ánh thực tế tài sản của công ty Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, có nhiệm vụ tổ chức và điều hành toàn diện công tác kế toán của Công ty, giúp Giám đốc xây dựng các phương án tài chính, đảm bảo khai thác và sử dụng nguồn vốn và tài sản của Công ty có hiệu quả Kế toán toán: có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ thu, chi hàng ngày Giao dịch với Ngân hàng, đối chiếu công nợ, toán công nợ với bên ngoài và bên nội bộ Công ty Thanh toán lương cho cán bộ quản lý văn phòng Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt theo dõi tình hình thu, chi hàng ngày để ghi sổ theo quy định Kế toán nhà máy, kho: - Kế toán nhà máy: Tập hợp chi phí tiền lương, toán tiền lương cho nhân công nhà máy - Kế toán kho: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho nguyên liệu, vật tư… Kế toán bán hàng: ghi chép tất cả các hoạt động có liên quan đến hóa đơn bán hàng Định kì làm báo cáo bán hàng SV: Phạm Thị Ngọc Oanh Lớp: KT14-04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Kế toán TSCĐ, thuế: -Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu kịp thời xác về số lượng trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm TSCĐ, tính toán và phân bổ xác số khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, kiểm tra đánh giá lại TSCĐ, lập báo cáo về TSCĐ - Kế toán thuế: Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán, quản lý tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế của Công ty đối với ngân sách Nhà nước 2.2 Các sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp : - Hiện công ty áp dụng ghi sổ theo hình thức nhật kí chung ( Phụ lục 06) - Hạch toán máy và thủ công, các chứng từ, hệ thống tài khoản báo cáo tài được ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1/N đến ngày 31/12/N - Đơn vị tiền tệ dùng ghi sổ kế toán : VNĐ - Trị giá thực tế của vật tư hàng hóa xuát kho tính theo giá bình quân gia quyền - Phương pháp khấu hao tài sản cố định : Số dư giảm dần có điều chỉnh - Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Kê khai và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2.3 Phương pháp kế toán một số phần hành chủ yếu tại Công ty 2.3.1 Kế toán vốn tiền * Kế toán tiền mặt Tài khoản sử dụng: TK 111 và các tài khoản TK 1111, 1112, 1114 Các tài khoản có liên quan TK 112, 152, 156, 131, 211, 627, 642… Chứng từ sử dụng : phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quĩ Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu : Ngày 25/03/2012 Công ty toán tiền điện số tiền phải toán là 48.628.826đ (theo phiếu chi số 35- phụ lục 11) Kế toán ghi: Nợ TK 627 : 48.628.826đ Có TK 111 : 48.628.826đ Ngày 01/03/2012 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quĩ , sổ tiền 100.000.000đ.KT ghi Nợ TK 112 : 100.000.000đ Có TK 111 : 100.000.000đ * Kế toán tiền gửi ngân hàng SV: Phạm Thị Ngọc Oanh Lớp: KT14-04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài khoản sử dụng: TK 112 và các tài khoản TK 1121, TK 1122 Các tài khoản liên quan : TK 111,131, 331, 133, 331,152,153,… Chứng từ sử dụng : Giấy báo nợ, báo có, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu : Giấy báo nợ số 102 ngày 31/03/2012 Công ty chuyển TGNH mua nguyên vật liệu Tổng số tiền phải trả bao gồm cả thuế 10% là 52.704.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 152: 47.912.727đ Nợ TK 133(1) : 4.791.272đ Có TK 112: 52.704.000đ Giấy báo có số 98 ngày 15/3/2012 nhà phân phối Quang Anh toán tiền hàng, số tiền là 68.000.000đ Kế toán ghi : Nợ TK 112 : 68.000.000đ Có TK 131 : 68.000.000đ 2.3.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.3.2.1 Kế toán tiền lương Hình thức trả lương Công ty: Theo sản phẩm Chứng từ sử dụng : Bảng toán tiền lương, tiền thưởng, tiền BHXH TK kế toán sử dung: TK 334 và các tài khoản liên quan TK 621,622, 627,641,642 Công thức tính tiền lương : Lương bản = 1.150.000 x Bậc lương x Số ngày công thực tế 26 Ví dụ: Căn bảng tính lương tháng 03/2012 (Phụ lục 07) lương phải trả cho công nhân nhà máy Kế toán ghi Nợ TK 622: 339.219.968đ Nợ TK 627 : 146.460.320đ Nợ TK 641 : 35.535.950đ Nợ TK 642 : 33.660.200đ Có TK 334: 557.876.438đ 2.3.2.2 Kế toán các khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương SV: Phạm Thị Ngọc Oanh Lớp: KT14-04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán -BHXH : 24% quĩ tiền lương, tiền công đóng bảo hiểm xã hội đó 17% tính vào chi phí SXKD, 7% Tính vào lương của nhân viên -KPCĐ : 2% tổng thu nhập người lao động, đó tính vào chi phí SXKD - BHYT : 4.5% mức tiền lương, tiền công hàng tháng của nhân viên đó 3% tính vào chi phí SXKD, 1.5% tính vào lương nhân viên - BHTN : 2% đó 1% tính vào lương nhân viên, 1% tính vào chi phí SXKD Chứng từ sử dụng : Bảng phân bổ tiền lương, bảng toán tiền BHXH, hợp đồng lao động, bảng toán tiền thưởng, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành TK kế toán sử dụng: TK 338 và các tài khoản cấp là TK 338(2), TK 338(3), 338(4), TK 338(9).Các TK có liên quan TK 334, 622, 641, 627, 642 Ví dụ: Căn cứ vào bảng lương tháng 03/2012 (Phụ lục 07) BHXH, BHYT và KPCĐ tính vào CPQLDN Kế toán ghi: Nợ TK 642: 8.065.244 Có TK 338: 8.065.244đ TK 338(2): 733.204đ TK 338 (3): 5.865.632đ TK 338 (4): 1.099.806đ TK 338(9): 366.602đ Nợ TK 641 : 7.727.910đ Có TK 338 : 7.727.910đ TK 338 (2) : 650.719đ TK 338 (3) : 5.685.752đ TK 338 (4) : 1.066.079đ TK 338 (9) : 325.360đ 2.3.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 2.3.3.1 Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất Chi phí Công ty được phân loại dựa vào mục đích, công dụng của chi phí Chi phí NVLTT : Bao gồm các chi phí về vật liệu ,vật liệu phụ liên quan trực tiếp đến việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thu mua giấy vụn về nhập kho, xuất giấy vụn kho để tái chế thành giấy để bán Chi phí NCTT: Bao gồm chi phí tiền công, phụ cấp lương, các khoản trích theo SV: Phạm Thị Ngọc Oanh Lớp: KT14-04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán lương của công nhân sản xuất theo qui định BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí SXC: Là chi phí phục vụ cho việc quản lý phân xưởng, tổ đội sản xuất chi phí tiền công của nhân viên phân xưởng, tổ đội sản xuất 2.3.3.2 Đặc điểm phương pháp tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm Đối tương tập hơp chi phí : Là cả quy trình công nghệ Phương pháp tập hơp CPSX : Trực tiếp Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang : theo chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Phương pháp tính giả thành tại công ty : tính giá thành giản đơn 2.3.3.3 Phương pháp kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm a) Phương pháp kế toán tập hơp CPNVLTT Chứng từ sử dụng : Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu chi, hóa đơn GTGT TK sử dụng: TK 621 và các tài khoản có liên quan TK 152, 111, 112, 131 Ví dụ : Căn cứ phiếu xuất kho ngày 02/03/2012(Phụ lục 08) Kế toán ghi: Nợ TK 621: 42.454.200đ Có TK 152: 42.454.200đ Ngày 03/03/2012 nhập lại kho công ty 3.5 tấn giấy vụn không dùng hết nhập lại kho Kế toán ghi : Nợ TK 152 : 12.110.000đ Có TK 621 : 12.110.000đ b) Phương pháp kế toán tập hơp CPNCTT Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng toán lương bộ phận, bảng tổng hợp toán lương… Tài khoản sử dụng: TK 622 và các tài khoản có liên quan TK 111, 112, 334, 338… Ví dụ: Từ bảng lương 03/2012 (Phụ lục 07) Kế toán ghi: Nợ TK 622 : 339.219.968đ Có TK 334: 339.219.968đ c) Phương pháp kế toán tập hơp CP SXC: Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương, phiếu xuất SV: Phạm Thị Ngọc Oanh Lớp: KT14-04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán kho, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,… Tài khoản sử dụng: TK 627 và các tài khoản có liên quan TK 334, 338, 142, 242… Ví dụ: Căn cứ vào bảng phân bổ lương 03/2012 (Phụ lục 07) Kế toán ghi: Nợ TK 627: 146.460.320đ Có TK 334: 146.460.320đ d) Kế toán tập hơp CPSX toàn công ty: Tài khoản sử dụng: TK 154 và các tài khoản có liên quan TK 152, 156, 621, 622… Phương pháp kế toán: Căn cứ bảng sổ cái TK 154 (Phụ lục 09) Kế toán ghi: Nợ TK 154: 3.358.597.292đ Có TK 621: 2.525.460.000đ Có TK 622: 413.848.361đ Có TK 627: 419.288.931đ 2.3.3.4 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì theo chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp thì chi phí sản xuất của sản phẩm dở dang chỉ tính vào phần chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, còn chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung thì tính cả cho sản phẩm hoàn thành Công thức tính: Chi phi SX của SPDD cuối kì (NL, VL) Ví dụ : Chi phí SX của SPDD đầu kì ( NL, VL) + = Số lượng SP hoàn thành + Chi phí NL , VL trực tiếp phát sinh kì Số lượng SPDD cuối kì Số lượng X X SPDD cuối kì Công ty có số liệu sản xuất giấy vệ sinh (phụ lục số 10) sau : CPSX của SPDD đầu kì tính theo nguyên vật liệu trực tiếp là 103.050.000 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 1.677.080.000đ đó nguyên vật liệu là 1.453.200.000 Chi phí nhân công trực tiếp: 289.887.378đ SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 10 Lớp: KT14- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Chi phí sản xuất chung: 271.950.977đ Đơn vị sản xuất 200.000 sản phẩm cuối kì nhập kho 150.000 sản phẩm.Dựa vào số liệu đã cho, kế toán tính và xác định sau: - Số lượng sản phẩm dở dang cuối là 200.000SP – 150.000SP = 50.000SP - Chi phí sản xuất tính cho 50.000SP làm dở tính theo chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp là CP SX SPDD cuối kì = 1.667.080.000 + 103.050.000 x 50.000 = 442.532.500 150.000 + 50.000 2.3.3.5 Phương pháp tính giá thành: Đối tượng tính giá thành là khối lượng sản phẩm hoàn thành và giá thành thực tế của sản phẩm Công thức tính : Tổng giá thành thực tế của sản phẩm = CPSX của SPDD đầu kì + CPSX phát sinh + kì + CPSX của SPDD cuối kì - CPSX của SP hỏng Bảng tính giá thành 200.000 sản phẩm giấy vệ sinh của công ty phụ lục số 10 2.3.4 Kế toán thuế GTGT 2.3.4.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào Phương pháp kê khai tính thuế theo phương pháp khấu trừ Công thức xác định thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào đươc khấu trừ Tài khoản sử dụng : TK 133 và các tài khoản có liên quan TK 111, 152, 153 Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn thuế GTGT, tờ khai thuế GTGT, bảng kê HĐ, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, sổ theo dõi thuế GTGT… Ví dụ: Ngày 1/3/2010 Công ty mua máy vi tính xách tay Lenovo, giá chưa thuế là 18.000.000đ, thuế suất GTGT 10% Công ty đã toán bằng tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 211: 18.000.000đ SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 11 Lớp: KT14- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Nợ TK 133: 1.800.000đ Có TK 111: 19.800.000đ 2.3.4.2 Kế toán thuế GTGT đầu Phương pháp xác định thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGTđầu = Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ bán x Thuế suất Tài khoản sử dụng: TK 33311 và các tài khoản liên quan TK 111, 112, 511 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, chứng từ giao hàng … VD: Ngày 1/3/2012 công ty xuất bán 120 thùng blessyou giá vốn là 43.200.000đ, giá toán là 45.600.000, VAT 10% , tiền hàng chưa toán Khi xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 632: 43.200.000đ Có TK 156: 43.200.000đ Khi khách hàng toán bằng chuyển khoản: Nợ TK 112: 50.160.000đ Có TK 511: 45.600.000đ Có TK 33311: 4.560.000đ 2.3.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 2.3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng Phương thức bán hàng : gửi bán đại lý Phương thức toán : theo phương pháp trả tiền Tài khoản sử dụng : TK 511 và các tài khoản có liên quan TK 131, 331, 111, 112, 333… Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn bán hàng thông thường, đơn đặt hàng Ví dụ: Công ty giao bán sản phẩm trực tiếp cho nhà phân phối Thắng Hà với giá vốn hàng bán là 87.200.000 Hóa đơn số 17 ngày 15/1/2012 Tổng toán cả thuế GTGT 10% là 93.500.000đ Nhà phân phối Thắng Hà đã toán bằng TGNH Kế toán ghi: Bút toán ghi nhận giá vốn : Nợ TK 632 : 82.200.000 SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 12 Lớp: KT14- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Có TK 157 : 82.200.000 Bút toán ghi nhận doanh thu : Nợ TK 112: 93.500.000đ Có TK 511: 85.000.000đ Có TK 333(1): 8.500.000đ 2.3.5.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: Nội dung khoản giảm trừ doanh thu: CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Chứng từ sử dụng : phiếu thu, hóa đơn bán hàng, đơn đặt hàng Tài khoản sử dụng: TK 521, 531, 532 và các tài khoản có liên quan TK 111, 131, 333, Ví dụ: Ngày 26/1/2012 cửa hàng An Nụ trả lại lô giấy cuộn vệ sinh trị giá 39.270.000đ bao gồm cả thuế GTGT 10% Công ty đã trả lại bằng TGNH Kế toán ghi: Nợ TK 531: 35.700.000đ Nợ TK 333 (1): 3.570.000đ Có TK 111: 39.270.000đ 2.3.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán: Phương pháp xác định giá vốn : theo phương phá bình quân gia quyền Tài khoản sử dụng: TK 632 và các tài khoản có liên quan TK 155, 156, 157 Ví dụ : Ngày 4/1/2012 công ty xuất kho bán trực tiếp cho công ty Lê Hoàng thùng giấy ăn đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 530.000đ Trị giá vốn là 450.000đ, khách hàn toán bằng tiền mặt Kế toán ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 3.600.000đ Có TK 155: 3.600.000đ Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng: Nợ TK 111: 4.664.000đ Có TK 511: 4.240.000đ Có TK 333 (1): 424.000đ SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 13 Lớp: KT14- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.3.5.4 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng: gồm có chi phí tiếp khách, chi phí về tiền lương, chi phí về bảo quản hàng hóa, chi phí khấu hao TSCĐ,… Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng phân bổ tiền lương, bảng khấu hao tài sản cố định… Tài khoản sử dụng: TK 641 và các tài khoản có liên quan TK 111, 112, 142, 242… Ví dụ: Ngày 15/01/2012 Công ty phát sinh chi phí tiếp khách là 3.450.000đ., VAT 10% Kế toán ghi: Nợ TK 641: 3.450.000đ Nợ TK 133 : 345.000 Có TK 111: 3.795.000đ 2.3.5.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp: gồmcó chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho QLDN, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn GTGT… Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 và các TK liên quan TK 334, 338, 142, 242, 153… Ví dụ: Ngày 26/01/2012 Công ty chi tiền mặt mua đồ dùng văn phòng số tiền là 1.250.000đ, VAT 10% Kế toán ghi: Nợ TK 642: 1.250.000đ Nợ TK 133 : 125.000 Có TK 111: 1.375.000đ 2.3.5.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài chính: Gồm thu nhập từ góp vốn liên doanh, lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá,… TK sử dụng: TK 515 và các TK liên quan TK 111, 112, 131, 121,128, 228 Chứng từ sử dụng : giấy báo có, giấy báo nợ, bảng chênh lệch tỷ giá, phiếu thu Ví dụ: Ngày 29/02/2012 Công ty nhận được lãi tiền gửi ngân hàng: 12.468.000đ Kế toán ghi: SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 14 Lớp: KT14- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Nợ TK 112: 12.468.000đ Có TK 515: 12.468.000đ 2.3.5.7 Kế toán chi phí tài Nội dung chi phí tài chính: Chi phí lãi vay Tài khoản sử dụng: TK 635 và các tài khoản có liên quan TK 111, 112, 121, 221 Chứng từ sử dụng : phiếu xuất kho, bảng chênh lệch tỷ giá, phiếu thu, giấy báo có, giấy báo nợ Ví dụ: Ngày 30/01/2010 Công ty đã trả lãi vay ngân hàng số tiền là: 15.625.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 635: 15.625.000đ Có TK 112: 15.625.000đ 2.3.5.8 kế toán thu nhập khác: Nội dung kế toán thu nhập khác: lý TSCĐ, thu được nợ khó đòi, … Tài khoản sử dụng: TK 711 và các tài khoản có liên quan TK 111, 112, 152, 153 Chứng từ sử dụng : phiếu thu, bảng kê lý, nhượng bán, danh sách tiền thưởng của khách hàng… Ví dụ: Ngày 10/01/2012 Công ty thu được nợ khó đòi của khách hàng trước đó công ty đã xóa nợ số tiền là 5.238.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 111: 5.238.000đ Có TK 711: 5.238.000đ 2.3.5.9 Kế toán chi phí khác Nội dung chi phí khác: Là chi phí lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ,… Chứng từ sử dụng : phiếu chi, biên bản nộp phạt, bảng kê lý, nhượng bán tài sản cố định Tài khoản sử dụng: TK 811 và các tài khoản có liên quan TK 111, 152, 211, 338… Ví dụ: Ngày 05/01/2012 phát sinh chi phí lý TSCĐ số tiền là 1.500.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 811: 1.500.000đ Có TK 111: 1.500.000đ SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 15 Lớp: KT14- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.3.5.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Kế toán xác định kết kinh doanh tại Công ty đươc xác định: Kết qur HĐKD = Doanh thu thuần về bán hàng + Thu nhập khác – Giá vốn hàng bán – Chi phí tài – Chi phí BH – Chi phí QLDN – Chi phí khác Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Phương pháp kế toán: Thực bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh - Kết chuyển doanh thu thuần : Nợ TK 511: 47.636.968.198đ Có TK 911: 47.636.968.198đ - Kết chyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 27.753.964.139đ Có TK 632: 27.753.964.139đ - Kết chuyển DT hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 13.547.613.258đ Có TK 911: 13.547.613.258đ - Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 50.316.398đ Có TK 635: 50.316.398đ - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 2.528.571.316đ Có TK 641: 2.528.571.316đ - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 618.395.574đ Có TK 642: 618.395.574đ - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 352.864.389đ Có TK 911: 352.864.389đ - Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 95.628.926đ Có TK 811: 95.628.926đ - Kết chuyển lãi: SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 16 Lớp: KT14- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Nợ TK 911: 30.490.569.490đ Có TK 421: 30.490.569.490đ SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 17 Lớp: KT14- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán PHẦN THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Cho đến nay, công ty TNHH MTV Giấy Sài gòn Mỹ Xuân A đã có 15 năm phát triển và trưởng thành Công ty đã liên tục phấn đấu vượt qua mọi khó khăn thử thách để khẳng định mình Một bộ phận rất quan trọng và đóng góp không nhỏ vào sự phát triển của công ty đó là bộ máy kế toán.Qua quá trình thực tập công ty, em được làm quen với các hóa đơn, chứng từ, sổ sách…và công việc cụ thể của nghề kế toán Từ em đã trưởng thành và hoàn thiện kiến thức về tổ chức của bộ máy kế toán và công tác kế toán thực tế doanh nghiệp 3.2.Nhận xét 3.2.1.Ưu điểm - Tổ chức bộ máy kế toán : Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với tình hình thực tế trình độ chuyên môn của mỗi kế toán viên Hiện nay, cán bộ của phòng kế toán ( trừ thủ quĩ) đều có trình độ đại học và thường xuyên được tham gia các lớp đào tạo nhằm nâng cao chuyên môn nghiệp vụ và tiếp cân với tri thức liên quan đén công việc được giao Đặc biệt, việc ứng dụng kế toán máy vi tính thực sự tạo nên một hệ thống hiệu quả và giảm bớt được khối lượng công việc - Về công tác kế toán : Việc tiếp nhận các chửng từ ban đầu được giám sát và kiểm tra chặt chẽ, có sổ theo dõi chứng từ gia, nhận Chứng từ được luân chuyển, sắp xếp phân loại theo từng loại Hình thức nhật kí chung đã được đơn giản hóa so với lý thuyết Kế toán công ty đã giảm bớt được số lượng sổ sách, công việc ghi chép và tránh được việc ghi chép trùng lặp, dễ làm thuận tiện 3.2.2 Tồn Bên cạnh ưu điểm trên, công tác kế toán công ty còn tồn một số vướng mắc mà theo em nếu khắc phục được sẽ giúp cho hoạt động sản xuất của công ty đạt hiệu quả cao đó là : SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 18 Lớp: KT14- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Về luân chuyển chứng từ Việc luân chuyển chửng từ các phòng ban khác cho phòng kế toán còn chậm Chẳng hạn có hợp đồng bán hàng phòng bán hàng làm thủ tục hoàn tất chứng từ để đưa cho phòng kế toán còn chậm so với kế hoạch - Khoản chiết khấu thương mại Khi phất sinh các khoản chiết khấu thương mại, số tiền chiết khấu cho khách hàng được ghi hóa đơn, nghĩa là số tiền mà kế toán phẩn ánh vào sổ sách là số tiền đã trừ chiết khấu Hạch toán vậy làm ảnh hưởng đến việc theo dõi doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu kỳ của công ty , và sẽ ảnh hưởng tới chỉ tiêu doanh thu thuần 3.2.3 Một số ý kiến nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán công ty - Phòng kế toán cần phải phối hợp chặt chẽ việc giao nhận chứng từ với các phòng ban việc nhận các hợp đồng đã ký của phòng bán hàng kiêm nhập khẩu, phòng kinh doanh theo đúng quy định - Đối với các khoản chiết khấu thương mại Công ty nên hạch toán riêng các khoản chiết khấu này bảng kê chi tiết phát sinh TK 521 đối với các khoản giảm giá hàng bán Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 521 Nợ TK 3331 Có TK 111,112,131 kết chuyển kế toán ghi : Nợ TK 511 Có TK 521 SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 19 Lớp: KT14- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán MỤC LỤC PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV .1 GIẤY SÀI GÒN - MỸ XUÂN A 1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.2 Chức kinh doanh .2 1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất của Công ty .2 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp 1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 1.3.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 1.4 Kết quả thực một số chỉ tiêu chủ yếu giai đoạn 2011– 20112(phụ lục 03) PHẦN THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIẤY SÀI GÒN MỸ XUÂN A 2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán Công ty 2.1.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán 2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán 2.2 Các sách kế toán áp dụng doanh nghiệp : 2.3 Phương pháp kế toán một số phần hành chủ yếu Công ty 2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền 2.3.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương .7 2.3.2.1 Kế toán tiền lương 2.3.2.2 Kế toán các khoản trích theo lương 2.3.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 2.3.3.1 Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất .8 2.3.3.2 Đặc điểm phương pháp tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 Lớp: KT14- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.3.3.3 Phương pháp kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm 2.3.3.4 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: .10 2.3.3.5 Phương pháp tính giá thành: 11 2.3.4 Kế toán thuế GTGT 11 2.3.4.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 11 2.3.4.2 Kế toán thuế GTGT đầu .12 2.3.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 12 2.3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng 12 2.3.5.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: 13 2.3.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 13 2.3.5.4 Kế toán chi phí bán hàng 14 2.3.5.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 14 2.3.5.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài 14 2.3.5.7 Kế toán chi phí tài 15 2.3.5.8 kế toán thu nhập khác: 15 2.3.5.9 Kế toán chi phí khác .15 2.3.5.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 16 PHẦN 18 THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 18 3.1 Thu hoạch 18 3.2.Nhận xét 18 3.2.1.Ưu điểm 18 3.2.2 Tồn 18 3.2.3 Một số ý kiến nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán công ty19 SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 Lớp: KT14- Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 Khoa Kế toán Lớp: KT14- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn MTV : Một thành viên TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : kinh phí công đoàn BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp CPQLDN : chi phí quản lý doanh nghiệp CPBH : chi phí bán hàng CPSX : chi phí sản xuất NVL TT : Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT : Nhân công trực tiếp SXC : Sản xuất chung SV: Phạm Thị Ngọc Oanh 04 Lớp: KT14- ... TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIẤY SÀI GÒN MỸ XUÂN A 2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 2.1.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty a p... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIẤY SÀI GÒN MỸ XUÂN A 2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán Công ty 2.1.1 Hình... cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán PHẦN THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Cho đến nay, công ty TNHH MTV Giấy Sài gòn Mỹ Xuân A a có 15 năm phát triển và trưởng thành Công ty a