CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH DV TM và PT bảo MINH

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG MỤC LỤC MỤC LỤC PHẦN I .1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DV TM VÀ PT BẢO MINH 1.1) Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh 1.2) Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh 1.3) Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh 1.3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh 1.3.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh 1.4 Kết thực số tiêu chủ yếu giai đoạn 2011 - 2012 PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DV TM VÀ PT BẢO MINH 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh .4 2.1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh 2.1.2.Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh 2.2 Các chế độ sách kế toán áp dụng Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh 2.3 Phương pháp kế toán số phần hành kế toán chủ yếu Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh .5 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.2 Kế toán tài sản cố định .6 2.3.3 Kế toán hàng hoá 2.3.4.Kế toán tiền lương khoản trích theo lương .9 2.3.5.Kế toán bán hàng xác định doanh thu bán hàng 11 Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG 2.3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng .11 2.3.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .11 2.3.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán 12 2.3.5.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 12 2.3.5.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 13 2.3.5.6 Kế toán chi phí tài 13 2.3.5.7 Kế toán thu nhập khác 14 2.3.5.8 Kế toán chi phí khác 14 2.3.5.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 14 PHẦN III 16 THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 16 3.1.Thu hoạch 16 3.2 Nhận xét 16 3.2.1 Ưu điểm: 16 3.2.2 Tồn tại: .17 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất công tác kế toán Công ty 17 Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DV TM VÀ PT BẢO MINH 1.1) Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh Tên công ty: Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh Trụ sở chính: Số 282, tầng 15, phòng 1501, Tòa nhà Ba Hàng A, Lĩnh Nam, Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại: 0936141689 MST: 0105287663 Website: sieuthithietbiso.vn Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh thành lập Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh vào ngày 20 tháng 08 năm 2002 Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh thành lập dựa Luật Doanh Nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh số vốn công ty quản lý, có dấu riêng, có tài sản quỹ tập trung mở ngân hàng theo quy định Nhà Nước Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh không ngừng phát triển lớn mạnh, công ty đứng vững thị trường, tự trang trải chí phí kinh doanh có lãi Doanh thu ngày lớn, đời sống cán bộ, công nhân viên Công ty ngày cải thiện, thu nhập bình quân đầu người ngày tăng 1.2) Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh công ty hàng đầu hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ bán hàng cung cấp, phân phối sản phẩm dịch vụ lĩnh vực đồ điện , điện tử, công nghệ ( VD: Camera quan sát, thiết bị báo động chống trộm, thiết bị văn phòng, ti vi , tủ lạnh, điều hoà không khí… ).thông qua trình kinh doanh nhằm khai thác có hiệu nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường phát triển doanh nghiệp Với định hướng đắn, nỗ lực phấn đầu, công ty khẳng định vị trí ngày đối tác điạ bàn Thành phố Hà Nội tỉnh lân cận tín nhiệm Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG 1.3) Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh 1.3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Trải qua trình hoạt động sản xuất kinh doanh với nhiều thăng trầm biến động kinh tế, đến công ty trở thành công ty phân phối tiên phong lĩnh vực đồ điện, điện tử , công nghệ đại lý phân phối cung cấp thiết bị vật tư cho nhiều công ty nước Tổ chức công ty gồm:ban giám đốc, phòng chức năng, chi nhánh quận Hoàng Mai quận Hai Bà Trưng Dưới đạo trực tiếp phòng kinh doanh chuyên phân phối cung cấp hàng hoá trực tiếp đến khách hàng 1.3.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh a) Sơ đồ tổ chức máy quản lý: (phụ lục 01) b) Chức năng, nhiệm vụ phận * Ban giám đốc: gồm Giám đốc Phó Giám đốc - Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, trực tiếp quản lý khâu trọng yếu công ty Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật toàn thể lao động công ty kết sản xuất kinh doanh tình hình tuân thủ pháp luật công ty - Phó giám đốc: Là người tham mưu, hỗ trợ công việc cho giám đốc người chịu trách nhiệm giám sát, đôn đốc hoạt động kinh doanh công ty * Các phòng ban chức chính: - Phòng kế toán: Làm công việc ghi chép, phản ánh, giám sát hoạt động kinh doanh công ty, thông qua tiêu giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh thống kê vấn đề tài khác - Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm thực công việc mua – bán hàng hóa,cung cấp dịch vụ, giao dịch với khách hàng, tìm kiếm nguồn khách hàng, quảng cáo, xúc tiến tiêu thụ sản phẩm, thực dịch vụ sau bán hàng… Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG - Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ nghiên cứu, khai thác nguồn hàng thị trường tiêu thụ, nơi định đặt hàng, mua hàng tổ chức phân phối hàng hóa 1.4 Kết thực số tiêu chủ yếu giai đoạn 2011 - 2012 Thành Công ty đạt năm 2011 2012 thể qua báo cáo kết kinh doanh công ty (phụ lục 2) Nhận xét: Theo số liệu ta thấy : Tuy công ty thành lập không lâu qua bảng số liệu ta thấy công ty kinh doanh tốt hiệu - Chỉ tiêu Tổng tài sản công ty năm 2012 tăng 11.229.290.040 đồng hay 9,02% cho thấy quy mô Công ty tăng lên - Doanh thu năm 2012 tăng 6,5% so với năm 2011, lợi nhuận trước thuế công ty năm 2012 tăng mạnh đạt tăng 34,25% so với năm 2011– thành tích tốt bối cảnh kinh tế gặp nhiều khó khăn - Năm 2011 DTBH & CCDV 14.392.503.000 đ sang năm 2012 DTBH&CCDV công ty đạt 15.330.200.000 tức tăng thêm 937.697.000 tức tăng lên tương ứng 6,5 % - DT Tài tăng (2.25%) so với loại doanh thu lại , lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lại tăng cao đạt mức 34,91% - DTBH&CCDV tăng 6,5% giá vốn lại tăng 5,97% điều cho thấy công ty hoạt động hiều - Năm 2011 công ty hoạt động tốt nên đến năm 2012 số công nhân viên công ty tăng thêm 33,33% thu nhập bình quân tăng lên 20,93% so với năm 2011 góp phần cải thiện đáng kể đời sống công nhân viên Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DV TM VÀ PT BẢO MINH 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh 2.1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý quy mô công ty hoạt động tập trung địa bàn nên công ty tổ chức công tác kế toán hình thức kế toán tập trung Hình thức tổ chức máy kế toán tập trung hình thức tổ chức mà toàn công tác kế toán doanh nghiệp tiến hành tập trung phòng kế toán doanh nghiệp Ở phận khác không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra công tác kế toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh phận đó, lập báo cáo nghiệp vụ chuyển chứng từ báo cáo phòng kế toán doanh nghiệp để xử lý tiến hành công tác kế toán 2.1.2.Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh * Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty: (phụ lục 03) * Chức năng, nhiệm vụ phận: - Kế toán trưởng: Nhiệm vụ tổ chức thực công tác hạch toán kế toán điều hành toàn công tác kế toán công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc cấp công ty hoạt động kế toán tài công ty - Kế toán tổng hợp: Nhiệm vụ ghi chép sổ tổng hợp, đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết…xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài - Kế toán mua-bán hàng: Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp mua-bán hàng công ty Căn vào chứng từ hợp lệ theo dõi, phản ánh, ghi chép tình hình mua - bán hàng biến động giá hàng hóa hàng ngày, giá trình kinh doanh Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG - Kế toán TSCĐ tiền lương: Mở thẻ tài sản cho tất tài sản có, theo dõi, thu thập chứng từ; phản ánh tình hình tăng, giảm TSCĐ đơn vị Tính toán phân bổ khấu hao tài sản cố định hàng tháng…Đồng thời nhận bảng chấm công, bảng toán lương khoản trích theo lương - Kế toán công nợ: theo dõi tình hình công nợ công ty - Thủ quỹ: Thủ quỹ có nhiệm vụ thu, chi, quản lý vấn đề liên quan đến quỹ tiền mặt Công ty Bên cạnh đó, cần báo cáo kịp thời tình hình quỹ tiền mặt để có hướng giải hợp lý 2.2 Các chế độ sách kế toán áp dụng Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh - Chế độ kế toán áp dụng: Căn vào chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 48/2006/QĐ/BTC ngày14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền dùng để ghi sổ kế toán: Việt Nam Đồng (VND) - Hình thức kế toán: Nhật ký chung (phụ lục 04) - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp xác định giá trị hàng hóa xuất kho: Tính bình quân gia quyền kỳ dự trữ - Kỳ lập báo cáo tài chính: Quý, năm 2.3 Phương pháp kế toán số phần hành kế toán chủ yếu Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh 2.3.1 Kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền đơn vị bao gồm: Kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng a) Kế toán tiền mặt - Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, sổ quỹ tiền mặt, bảng kiểm kê quỹ… - TK kế toán sử dụng: TK 111 TK khác có liên quan Trong TK 111: Tiền mặt Có TK cấp sau Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG 1111: Tiền mặt Việt Nam 1112: Tiền mặt ngoại tệ Ví dụ: Ngày 03/02/2012 công ty toán 770.000đồng bao gồm Thuế GTGT 10% tiền phí đăng quảng cáo báo Hà Nội Mới(Phiếu chi 09- phụ lục 05) Nợ TK 642(2): 700.000 đ Nợ TK 133(1): 70.000 đ Có TK 111: 770.000 đ b) Kế toán tiền gửi ngân hàng - Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có,Ủy nhiệm thu,ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản… - TK kế toán sử dụng: TK 112 TK liên quan TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK cấp sau TK 1121: Tiền Việt Nam TK 1122: Ngoại tệ Ví dụ 1: Ngày 10/ 02/2012 rút tiền gửi ngân hàng 400.000.000 đồng nhập quỹ Kế toán hạch toán: Nợ TK 111: 400.000.000đ Có TK 112: 400.000.000đ Ví dụ : Ngày 15/02/2012 Công ty TNHH Hải Hà toán tiền mua hàng tháng trước, tổng số tiền 48.000.000đ Công ty toán bắng TGNH Kế toán ghi: Nợ TK 112 : 48.000.000đ Có TK 131 : 48.000.000đ 2.3.2 Kế toán tài sản cố định a) Đặc điểm phân loại TSCĐ TSCĐ sử dụng Công ty TNHH DV TM VÀ PT Bảo Minh bao gồm nhiều loại khác như: máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải… Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, thực định 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ trưởng Bộ Tài Chính • Phân loại TSCĐ : Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG TSCĐHH phân loại theo tính sử dụng bao gồm loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc - Máy móc, thiết bị - Phương tiên vận tải b) Nguyên tắc đánh giá TSCĐ công ty - Xác định nguyên giá TSCĐ: toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có tài sản đưa vào sử dụng, bao gồm chi phí lắp đặt, chạy thử, chi phí vận chuyển, khoản thuế không hoàn lại chi phí hợp lý khác Nguyên giá = Trị giá mua thực tế + Các khoản thuế + Các chi phí TSCĐ TSCĐ (chưa thuế) (không hoàn) liên quan Ví dụ: Ngày 12/02/2012 mua điều hòa nhiệt độ Funiki Giá mua chưa thuế 12.400.000 đồng.Thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, lắp đặt 200.000 đồng Công ty toán tiền mặt Nguyên giá điều hòa nhiệt độ Funiki: 12.400.000 + 200.000 = 12.600.000 đồng - Giá trị lại TSCĐ: Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Số khấu hao lũy kế c) Kế toán chi tiết TSCĐ - Kế toán chi tiết TSCĐ nơi sử dụng TSCĐ: Để quản lý theo dõi TSCĐ công ty mở “ Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng ” cho đơn vị phận Tại TSCĐ phân loại thành :TSCĐ phục vụ cho phận quản lý TSCĐ phục vụ cho phận dịch vụ Sổ TSCĐ dùng theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ suốt thời gian sử dụng đơn vị sở chứng từ gốc tăng, giảm TSCĐ - Kế toán chi tiết TSCĐ phòng kế toán: Kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho TSCĐ công ty Căn để lập thẻ TSCĐ là: biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao… d) Chứng từ tài khoản kế toán sử dụng - Chứng từ kế toán sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ, biên bàn giao TSCĐ, biên lý TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao ( phụ lục 06) - Tài khoản sử dụng: TK 211 TK liên quan Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG + TK 211 TSCĐ hữu hình Có TK cấp sau: TK 2112 – Nhà cửa vật kiến trúc TK 2113 – Máy móc thiết bị TK 2114 – Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 2115 - Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2118 – TSCĐ hữu hình khác + TK 213 TSCĐ vô hình Có TK cấp sau : TK 2131 - Quyền sử dụng đất TK 2138 – TSCĐ vô hình khác + Ngoài sử dụng số TK liên quan khác TK 331 , TK 214 e) Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu - Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Ví dụ: Ngày 14/02/2012 Công ty mua 1laptop SONY với giá trị 13.500.000.Thuế suất thuế GTGT 10%.Công ty toán tiền mặt Nợ TK 211: 13.000.000 đ Nợ TK 1331: 1.300.000 đ Có TK 111: 14.800.000 đ - Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Ví dụ: Ngày 20/12/2012 công ty lý máy vi tính phòng kế toán Nguyên giá 12.400.000 đồng khấu hao 7.440.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 214 : 7.440.000 đ Nợ TK 811 : 4.960.000 đ Có TK 211 : 12.400.000 đ 2.3.3 Kế toán hàng hoá Mặt hàng mà Công ty kinh doanh chủ yếu hàng hóa như: máy móc, thiết bị, đồ điện tử…và dịch vụ sửa chữa, lắp đặt a) Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT , hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi… b) TK sử dụng: TK 156 TK có liên quan:TK111, TK 112, TK131, TK331… Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG c) Kế toán chi tiết hàng hoá - Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh doanh nghiệp có chủng loại hàng hoá phong phú, mật độ nhập xuất lớn, hệ thống kho tàng phân tán quản lý tổng hợp, thường sử dụng giá hạch toán để ghi chép, lao động kế toán không đủ để thực đối chiếu, kiểm tra thường xuyên đòi hỏi phải có chuyên môn vững vàng, tinh thần trách nhiệm cao, đảm bảo số liệu ghi chép xác trung thực , công ty lựa chọn phương pháp sổ số dư để phù hợp với yêu cầu trình độ đội ngũ kê toán doanh nghiệp - Sơ đồ phương pháp sổ số dư ( mục lục 7) d) Kế toán tổng hợp hàng hoá Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để phản ánh ghi chép thường xuyên liên tục tài khoản sổ kế toán tổng hợp Phương pháp đảm bảo tính xác tình hình biến động hàng hoá Ví dụ: Ngày 16/03/2012 mua hàng hóa công ty cổ phần xây dựng thương mại Hưng Việt Tổng trị giá hàng là: 222.420.500 đồng Thuế GTGT 5%.Hàng nhập kho theo phiếu nhập kho số (phụ lục 08) Công ty chưa toán tiền hàng.( Hóa đơn GTGT- phụ lục 09) Nợ TK 156: 211.850.000 đ Nợ TK 133(1): 10.592.500 đ Có TK 3318: 222.420.500 đ (TK 3318: Mã TK Công ty cổ phần xây dựng thương mại Hưng Việt) 2.3.4.Kế toán tiền lương khoản trích theo lương a) Hình thức trả lương Hiện doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo thời gian tức trả lương cho CNV dựa vào thời gian làm việc thực tế mức lương thời gian( lương bình quân ngày) Lương thực Mức lương thỏa thuận = tế * Số ngày làm việc thực tế 26 Ngoài có khoản như: tiền ăn, khen thưởng, phúc lợi… Ví dụ: Anh Nguyễn Văn Tuân , mức lương thỏa thuận kí hợp đồng lao động 4.500.000 đồng/ tháng Số ngày anh tuân làm tháng 21 ngày Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG 4.500.000 x 21 === 3.634.615,3846đồng 26 b) TK sử dụng: TK 334 TK 338 TK liên quan lương thực tế = Trong TK 338 có TK cấp 2: - TK 338(2) Kinh phí công đoàn - TK 338(3) Bảo hiểm xã hội - TK 338(4) Bảo hiểm y tế - TK 338(9) Bảo hiểm thất nghiệp - …… c) Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng toán tiền lương , giấy nghỉ ốm, giấy nghỉ phép, Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, , bảng toán bảo hiểm xã hội, danh sách người lao động hưởng BHXH Các chứng từ khác liên quan ….(phụ lục 10) d) Nội dung khoản trích theo lương Đối với khoản trích theo lương, công ty áp dụng theo chế độ hành - Kinh phí công đoàn: 2% lương thực tế toàn 2% tính vào CPDN - Bảo hiểm xã hội: 24% lương (trong 17% tính vào CPDN, 7% tính vào lương người lao động) - Bảo hiểm y tế: 4,5% lương (trong 3% tính vào CPDN, 1,5% tính vào lương người lao động) -Bảo hiểm thất nghiệp: 2% lương (trong 1% tính vào CPDN, 1% tính vào lương người lao động) e) Kế toán tổng hợp tiền lương Ví dụ: Theo bảng tính lương phân bổ lương, bảo hiểm tháng 02 năm 2012 có số liệu sau: Kế toán hạch toán: +) Tiền lương phải trả Nợ TK 6422: Nợ TK 6421: 34.214.000đ 150.000.000đ Có TK 334: 184.214.000đ +) Trả lương cho người lao động Nợ TK 334: 184.214.000đ Có TK 111: 184.214.000đ Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ 10 Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG +) Trích bảo hiểm cho người lao động Nợ TK 334: 3.888.750đ Nợ TK 6422: 6.515.000 đ Có TK 338: 9.455.000 đ 2.3.5.Kế toán bán hàng xác định doanh thu bán hàng 2.3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng - Phương thức bán hàng: Công ty áp dụng đan xen hai phương thức bán buôn bán trực tiếp cho người sử dụng (bán lẻ) nhằm bổ sung cho tạo nên hệ thống bán hàng tối ưu -Phương thức toán: khách hàng công ty toán trực tiếp tiền mặt, chuyển khoản trả chậm , trả góp với mặt hàng có giá trị lớn - Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu tiền mặt, giấy báo có, chứng từ liên quan - TK sử dụng: TK 511(1): Doanh thu BH; TK 511(3):DT cung cấp dịch vụ Các TK liên quan Ví dụ 1: Ngày 13/03/2012 xuất bán hàng hóa cho công ty cp đầu tư công nghiệp Việt Đức với giá bán chưa bao gồm thuế 160.000.000 đồng.Thuế GTGT 10%.Công ty toán tiền mặt.( phiếu thu số 9- phụ lục 11) Nợ TK 111: 176.000.000 đ Có TK 511(1): 160.000.000 đ Có TK 3331(1): 16.000.000 đ 2.3.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu - Nội dung khoản giảm trừ doanh thu: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại - TK sử dụng: TK 521, TK liên quan Trong TK 521 có Tk cấp 2: • -TK 521(1) :chiết khấu thương mại • -Tk 521(2) :hàng bán bị trả lại • -TK 521(3) : giảm giá hàng bán Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ 11 Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG - Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu nhập kho, hoá đơn bán hàng, phiếu chi… Ví dụ: Ngày 05/03/2012 Công ty TNHH Hoàng Mai kiểm nhận phát số hàng không đạt yêu cầu xuất trả lại STT Tên hàng Camera Samtech STC 700G Camera SamSung TCL Cộng ĐVT Cái Cái Số lượng 10 10 Đơn giá 2.430.000 3.400.000 Thành tiền 24.300.000 34.000.000 58.300.000 Thuế GTGT 5%.Công ty kiểm nhận nhập lại kho theo trị giá vốn 55.284.737 đồng BT1) Nợ TK 521(2): 58.300.000 đ Nợ TK 3331(1): 2.915.000 đ Có TK 1312: 61.215.000 đ (TK 1312: Tên TK phải thu công ty TNHH hoàng Mai) BT2) Nợ TK 156: 55.284.737 đ Có TK 632: 55.284.737 đ 2.3.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán - TK sử dụng: TK 632 Ví dụ: Ngày 31/02/2012 công ty bán lô hàng cho công ty TNHH Thành Đạt tổng giá trị 99.000.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Trị giá vốn 88.000.000 đồng Công ty toán qua chuyển khoản.(phiếu xuất kho Số 05- phụ lục 12) BT1 Nợ TK 112: 99.000.000 đ Có TK 511(1): 90.000.000 đ Có TK 333(1): 9.000.000 đ BT2 Nợ TK 632: 88.000.000 đ Có TK 156: 88.000.000 đ 2.3.5.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Tại công ty TK CP QLDN TK 642 chi tiết thành TK 6421(chi phí bán hàng) TK 6422(chi phí quản lý doanh nghiệp) a)Kế toán chi phí bán hàng  Nội dung chi phí bán hàng : Chi phí tiếp khách, chi phí tiền lương cho nhân viên bán hàng giao hàng,… Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, Hóa đơn GTGT… TK kế toán sử dụng: TK 6421: Chi phí bán hàng Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ 12 Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG Ví dụ: Ngày 11/03/2012 công ty chi tiếp khách nhà hàng Trung Dũng số tiền 553.000 đồng.Thuế GTGT 10%.Công ty toán tiền mặt Nợ TK 642(1): 553.000 đ Nợ TK 133(1): 55.300 đ Có TK 111: 608.300 đ b) Chi phí quản lý  Nội dung chi phí quản lý: Chi phí tiền lương khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý, chi phí tiền khác  Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, giấy đề nghị tam ứng,hoá đơn giá trị gia tăng…  TK kế toán sử dụng: TK 6422 TK liên quan khác Ví dụ: Ngày 15/03/2012 Thanh toán tiền cước điện thoại số tiền 280.761,8 đồng.Thuế GTGT 10% Nợ TK 642(2): 255.238 đ Nợ TK 133(1): 25.523,8 đ Có TK 111: 280.761,8 đ 2.3.5.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài  Nội dung doanh thu HĐTC: thu nhập từ vốn góp kinh doanh, lãi tiền gửi, tỷ giá,…  TK kế toán sử dụng: TK 515 TK khác liên quan Ví dụ: Ngày 31/03/2012 công ty nhận trả lãi số dư tài khoản tiền gửi tháng 3/2012 số tiền 1.417.150 đồng Nợ TK 112: 1.417.150 đ Có TK 515: 1.417.150 đ 2.3.5.6 Kế toán chi phí tài  Nội dung chi phí tài chính: Phản ánh toàn khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính,…  TK sử dụng: TK 635 TK khác liên quan Ví dụ: Ngày 31/03/2012 công ty trích tài khoản tiền gửi trả lãi vay ngân hàng số tiền 5.625.000 đồng Nợ TK 635: 5.625.000 đ Có TK 112: 5.625.000 đ Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ 13 Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG 2.3.5.7 Kế toán thu nhập khác  Nội dung thu nhập khác: Thanh lý TSCĐ, thu nợ khó đòi, khoản thuế hoàn lại…  TK kế toán sử dụng: TK 711 Thu nhập khác Ví dụ: Ngày 04/03/2012 thu tiền lý điều hòa số tiền 6.700.000 đồng.Thuế GTGT 10% Nợ TK 111: 7.370.000 đ Có TK 711: 6.700.000 đ Có TK 3331(1): 670.000 đ 2.3.5.8 Kế toán chi phí khác  Nội dung chi phí khác: Là chi phí lý, nhượng bán TSCĐ… TK kế toán sử dụng: TK 811 Ví dụ: Ngày 04/03/2012 công ty lý điều hòa chi phí lý phát sinh 200.000 đồng Nợ TK 811: 200.000 đ Có TK 111: 200.000 đ 2.3.5.9 Kế toán xác định kết kinh doanh  TK sử dụng: TK 911  Kế toán xác định kết kinh doanh: Kết = DTT + DT HĐKD bán hàng HĐTC + TN - Gíá vốn - CP tài - CP bán - CP - CP khác hàng bán hàng QLDN khác  Cuối năm 2012, vào "Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Phụ lục 13) Thực bút toán kết chuyến sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 14.096.993.300 đ Có TK 632 : 14.096.993.300 đ - Kết chuyển khoản giảm trừ DT: Nợ TK 911: 61.058.000 đ Có TK 521: 61.058.000 đ - Kết chuyển DTBH cung cấp dịch vụ : Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ 14 Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG Nợ TK 511: 15.330.200.000 đ Có TK 911: 15.330.200.000 đ - Kết chuyển doanh thu HĐTC: Nợ TK 515: 14.535.346 đ Có TK 911: 14.535.346 đ - Kết chuyển CPBH: Nợ TK 911: 200.000.500 đ Có TK 642(1): 200.000.500 đ - Kết chuyển CPQL: Nợ TK 911: 300.000.000 đ Có TK 642(2): 300.0000.000 đ - Kết chuyển doanh thu khác: Nợ TK 711: 6.700.000 đ Có TK 911: 6.700.000 đ - Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 9.729.315 đ Có TK 811: 9.729.315 đ - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành: Nợ TK 911: 154.022.058 đ Có TK 821: 154.022.058 đ - Kết chuyển lãi kỳ: Nợ TK 421: 462.066.173 đ Có TK 911: 462.066.173 đ Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ 15 Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1.Thu hoạch Qua thời gian thực tập Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh, hướng dẫn cô giáo CN Trần Minh Trang giúp đỡ cô chú, anh chị phòng Tài - Kế toán Công ty giúp em có thêm hội để tiếp xúc nhiều với nghiệp vụ kế toán vận dụng kiến thức học vào thực tế Sau thời gian thực tập công ty, em thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Do đòi hỏi người kế toán không nắm vững lý luận mà phải hiểu sâu thực tế vận dụng cách khoa học lý luận thực tiễn nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Lý luận học trường kết hợp với thực tiễn trình thực tập kiến thức em trang bị vào việc giải tình thực tế, chuẩn bị hành trang cho công việc sau tốt nghiệp 3.2 Nhận xét Qua thời gian thực tập Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh em đưa số nhận xét sau: 3.2.1 Ưu điểm:  Các nhân viên có kinh nghiệm làm việc, động trình độ chuyên môn cao nên máy kế toán làm việc thuận tiện hiệu  Áp dụng chế độ, nguyên tắc hạch toán kế toán theo chế độ tài ban hành, quản lý chặt chẽ tiêu doanh thu, chi phí, kết kinh doanh  Trong công tác kế toán bán hàng, xác định kết kinh doanh, kế toán Công ty tổ chức cách linh hoạt, đáp ứng yêu cầu quản lý với số lượng hàng hóa đa dạng, phong phú  Các phận khác có phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, giúp cho công tác kế toán tập hợp hóa đơn, chứng từ thuận lợi Việc lập báo cáo kỳ, đặn đảm bảo việc cung cấp thông tin nhanh chóng, xác, đầy đủ Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ 16 Lớp KT 14 - 04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN TRẦN MINH TRANG 3.2.2 Tồn tại: - Không gian làm việc phòng kế toán nhỏ, máy móc cũ nên ảnh hưởng không nhỏ tới công việc người - Về công tác kế toán hàng tồn kho,giảm giá khoản phải thu khó đòi Hiện công ty chưa có quỹ dự phòng công tác kế toán - Trong công tác tiêu thụ hàng hóa, công ty áp dụng hình thức chiết khấu giảm giá cho khách hàng kể khách hàng thân thiết, mua hàng nhiều Đó nguyên nhân ảnh hưởng tới công tác bán hàng, điều kiện cạnh tranh gay gắt - Công ty kế toán thuế riêng.Việc hạch toán thuế kế toán tổng hợp kiêm nhiệm Vì vậy, việc theo dõi phản ánh thuế gặp nhiều khó khăn thiếu sót 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất công tác kế toán Công ty - Công ty nên bố trí lại không gian làm việc cho phòng kế toán đổi máy móc thiết bị để nâng cao hiệu công việc - Công ty nên lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho để giảm thiệt hại xuống mức thấp - Công ty nên có sách ưu đãi với khách hàng thường xuyên, khách hàng mua hàng với số lượng lớn - Về tổ chức máy kế toán: Công ty nên bố trí thêm nhân viên kế toán thuế chuyên hạch toán thuế Điều giúp công ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế đối tượng khác có quan tâm Sinh viên: Ngô Thị Thuỷ 17 Lớp KT 14 - 04 ... CN TRẦN MINH TRANG PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DV TM VÀ PT BẢO MINH 1.1) Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh Tên công ty: Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh Trụ... chức máy kế toán công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh 2.1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý quy mô công ty hoạt... cán bộ, công nhân viên Công ty ngày cải thiện, thu nhập bình quân đầu người ngày tăng 1.2) Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh Công ty TNHH DV TM PT Bảo Minh công ty hàng