Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trung tâm phát triển phần mềm, sở khoa học và công nghệ tỉnh đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** Lê Thị Ngọc Ánh HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM, SỞ KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 Luận văn thạc sĩ Kế toán NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Trần Khánh Lâm Đồng Nai - Năm 2016 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trung tâm phát triển phần mềm, Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai”, Tôi nhận đƣợc nhiều giúp đỡ, tạo điều kiện tập thể lãnh đạo, cán bộ, viên chức Trung tâm Phát triển phần mềm, Sở Khoa học Công nghệ; tập thể Ban Giám hiệu, Khoa Sau Đại học, giảng viên, cán phòng ban chức Trƣờng Đại học Lạc Hồng.Và đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Trần Khánh Lâm, giảng viên trực tiếp hƣớng dẫn bảo hoàn thành luận văn Tôi chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè động viên, khích lệ, tạo điều kiện giúp đỡ Tôi suốt trình thực hoàn thành luận văn Đồng Nai, ngày tháng 12 năm 2016 Tác giả luận văn Lê Thị Ngọc Ánh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn "Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trung tâm phát triển phần mềm, Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai" công trình nghiên cứu riêng Nội dung luận văn có tham khảo tài liệu, thông tin đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố công trình khác Đồng Nai, ngày tháng 12 năm 2016 Tác giả luận văn Lê Thị Ngọc Ánh MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục bảng Danh mục sơ đồ MỞ ĐẦU .1 Lý thực đề tài Các nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Bố cục đề tài .7 Phƣơng pháp nghiên cứu 7 Đóng góp luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở ĐƠN VỊ CÔNG 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.2 Kiểm soát nội theo Intosai .17 1.3 Đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp có thu Việt Nam 27 1.4 Kinh nghiệm vận dụng hệ thống kiểm soát nội số tổ chức công Việt Nam 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM - SỞ KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ 32 TỈNH ĐỒNG NAI 32 2.1 Tổng quan Trung tâm Phát triển Phần mềm - Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai .32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Định hướng phát triển 33 2.1.3 Đội ngũ nhân lực .33 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 34 2.1.5 Lĩnh vực hoạt động 37 2.1.6 Đặc điểm Trung tâm Phát triển Phần mềm - Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai làm ảnh hưởng đến việc xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội 37 2.2 Thực trạng tổ chức hệ thống kiểm soát nội Trung tâm Phát triển Phần mềm - Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai 38 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu 38 2.2.2 Thực trạng tổ chức hệ thống kiểm soát nội Trung tâm Phát triển Phần mềm - Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai 41 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Trung tâm Phát triển Phần mềm - Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai 67 2.3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội thông qua liệu thứ cấp .67 2.3.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội thông qua liệu sơ cấp 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG 74 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM – SỞ KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ TỈNH ĐỒNG NAI 75 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội .75 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trung tâm Phát triển Phần mềm - Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai .75 3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát 75 3.2.2 Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro 79 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 84 3.2.4 Hoàn thiện thông tin truyền thông 89 3.2.5 Hoàn thiện công tác giám sát 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 91 KẾT LUẬN CHUNG 92 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Nghĩa Tiếng Việt APICTA Giải thƣởng Công nghệ thông tin - Asia Pacific ICT truyền thông khu vực châu Á - Thái Alliance Awards Bình Dƣơng Công nghệ thông tin Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ Committee of Sponsoring Organization Trung tâm liệu CNTT COSO DATA CENTER INTOSAI KSNB SKHCN Sở TTTT SERVER TNHH MTV TPHCM TTPTPM UBND VN VPS VSAT-IP Nghĩa Tiếng Anh Tổ chức quốc tế quan International kiểm toán cấp cao Organisation of Supreme Audit Institutions Kiểm soát nội Internal control Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai Sở Thông tin Truyền thông tỉnh Đồng Nai Máy chủ Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Một thành viên Thành phố Hồ Chí Minh Trung tâm Phát triển phần mềm Ủy ban nhân dân tỉnh Đồng Nai Việt Nam VPS dạng máy chủ ảo đƣợc tạo Virtual Private Server phƣơng pháp phân chia máy chủ vật lý thành nhiều máy chủ khác VSAT-IP dịch vụ sử dụng trạm vệ tinh cỡ nhỏ VSAT (Very Small Aperture Terminal) có đƣờng kính ăng-ten từ 1,2m đến 3,0m hệ thống thông tin vệ tinh băng rộng Vinasat để cung cấp dịch vụ viễn thông giao thức IP (Internet Protocol) DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Tên bảng biểu Trang Bảng 2.1 Mẫu khảo sát 41 Bảng 2.2 Kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức 43 Bảng 2.3 Kết khảo sát cam kết lực sách nhân 45 Bảng 2.4 Kết khảo sát việc phân tách riêng biệt Ban giám đốc 46 Trung tâm Ban kiểm soát nội Bảng 2.5 Kết khảo sát cấu tổ chức 47 Bảng 2.6 Kết khảo sát phân định quyền hạn trách nhiệm 48 Bảng 2.7 Kết khảo sát xác định mục tiêu đánh giá rủi ro 49 Bảng 2.8 Kết khảo sát nhận dạng rủi ro 50 Bảng 2.9 Kết khảo sát phân tích đánh giá rủi ro 51 Bảng 2.10 Kết khảo sát đối phó với rủi ro 51 Bảng 2.11 Kết khảo sát hoạt động kiểm soát chung 52 Bảng 2.12 Kết khảo sát quy trình viết phần mềm, website 54 Bảng 2.13 Kết khảo sát quy trình đăng ký tên miền, hosting, server; 56 lƣu liệu quản lý an ninh thông tin Bảng 2.14 Kết khảo sát quy trình bán hàng thu tiền 57 Bảng 2.15 Kết khảo sát quy trình tiền lƣơng 58 Bảng 2.16 Kết khảo sát quy trình kiểm soát tiền 61 Bảng 2.17 kết khảo sát quy trình kiểm soát tài sản cố định 63 Bảng 2.18 Kết khảo sát thông tin truyền thông 64 Bảng 2.19 Kết khảo sát giám sát 66 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Giai đoạn sơ khai KSNB Sơ đồ 2.1 Trình độ chuyên môn 34 Sơ đồ 2.2 Độ tuổi 34 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức TTPTPM 35 MỞ ĐẦU Lý thực đề tài Trung tâm phát triển phần mềm - Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai (sau gọi tắt TTPTPM) tổ chức khoa học công nghệ, hoạt động có thu đƣợc nhà nƣớc hỗ trợ kinh phí đầu tƣ ban đầu hoạt động theo hƣớng tự đảm bảo kinh phí (gọi tắt đơn vị nghiệp tự đảm bảo kinh phí) Trung tâm có chức nghiên cứu, ứng dụng, phát triển phần mềm, cung cấp dịch vụ công nghệ thông tin, công nghệ viễn thông, tƣ vấn thiết kế đấu thầu thiết bị công nghệ tin học, thẩm định đánh giá công nghệ thiết bị, đào tạo nguồn nhân lực, dịch thuật website cung cấp thông tin sở liệu cho website, ƣơm mầm tài phần mềm phục vụ chƣơng trình tin học hóa hoạt động kinh tế xã hội nhằm phục vụ nhu cầu quản lý, sản xuất đời sống tổ chức cá nhân theo quy định hành Nhà nƣớc Trong vòng 10 năm trở lại đây, qui mô phát triển Trung tâm ngày mở rộng, số lƣợng cán nhƣ dịch vụ, hoạt động Tuy hệ thống Kiểm soát nội (KSNB) quan vận hành tốt nhƣng chƣa đạt theo yêu cầu phát triển Lãnh đạo Sở KHCN đề Việc kiện toàn, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội (KSNB) đƣợc ƣu tiên phát triển giúp TTPTPM quản lý hữu hiệu nguồn lực kinh tế, nhân lực, tài sản, thời gian … đồng thời thống kê khắc phục rủi ro phát sinh trình hoạt động, hạn chế thấp rủi ro để quan ngày phát triển Hơn nữa, tác giả rà soát chƣa có nghiên cứu trƣớc nghiên cứu việc Hoàn thiện hệ thống KSNB TTPTPM Đó lý để tác giả thực đề tài nghiên cứu Qua nghiên cứu tài liệu KSNB đồng thời tình hình thực tế trung tâm, Tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trung tâm phát triển phần mềm, Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai” cho luận văn Thạc sỹ chuyên ngành Kế toán Các nghiên cứu có liên quan Trong trình thực đề tài, tác giả tham khảo số đề tài kiểm soát nội bộ, cụ thể nhƣ: + Nhóm 1: nhóm viết nghiên cứu nƣớc a) Theo: János Ivanyos - József Roóz (2010), „Một cách tiếp cận đánh giá hệ thống kiểm soát nội áp dụng khu vực công‟, The Public Finance Quarterly - Bài viết chi tiết: khái quát kiểm soát nội bộ, mô hình ứng dụng Bài viết nêu chi tiết thành phần kiểm soát nội Nêu cách quản lý rủi ro, xác định rủi ro Đồng thời làm để tích hợp hệ thống quản lý nội vào hệ thống quản lý rủi ro - Bài viết nêu điểm ứng dụng chuẩn ISO/IEC 15504 đánh giá trình hệ thống kiểm soát nội ISO/IEC 15504 nêu mô hình hai chiều để đánh giá quy trình b) Theo: Ishola Saheed Ademola; Abikoye Olubukunola Adedoyin Olajide Raji Alade (2015), „Hiệu hệ thống kiểm soát nội Nigeria: nghiên cứu trƣờng hợp Trung tâm cổ phần dầu khí quốc gia Nigeria‟, International Journal of Economics, Commerce and Management - Bài viết khái niệm chung KSNB, chủ yếu sâu vào việc nêu trạng kiểm soát nội Trung tâm cổ phần dầu khí quốc gia Nigeria (NNPC), tiêu biểu cho doanh nghiệp khu vực công quốc gia phát triền tƣơng tự nhƣ Việt Nam Phần lớn nội dung viết đƣa mô hình hiệu kiểm soát nội việc ngừa phát gian lận Dữ liệu khảo sát đƣợc lấy mẫu nhân viên NNPC Sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng, giả thiết thống kê chi-square việc chạy mô hình đánh giá kết Từ kết nghiên cứu nhóm tác giả đƣa kết luận thành lập hệ thống kiểm soát nội đóng vai trò quan trọng việc phòng chống gian lận vi phạm c) Theo: Protiviti (2014), „Cập nhật khung mẫu quốc tế Coso- Các câu hỏi thƣờng gặp‟, Protiviti Nội dung viết chi tiết viết Ths Mai Đức Nghĩa (2013), “Kiểm soát nội - thay đổi tảng báo cáo Coso 2013” Nội dung giới thiệu chung Coso, phải cập nhật Coso 1992, thay đổi không thay đổi nội dung Coso 2013 Sự thay đổi quan trọng đƣa 17 nguyên tắc KSNB SỞ KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ TỈNH ĐỒNG NAI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc QUY CHẾ CHI TIÊU NỘI BỘ CỦA TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM (Ban hành kèm theo Quyết định số /QĐ-UDC ngày tháng năm 2012 Giám đốc Trung tâm Phát triển Phần mềm) CHƢƠNG I NHỮNG QUI ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi, đối tƣợng điều chỉnh Trung tâm Phát triển Phần mềm đơn vị nghiệp có thu, tự đảm bảo phần kinh phí hoạt động thƣờng xuyên Cơ chế quản lý thu, chi Trung tâm Phát triển Phần mềm dựa nguyên tắc công khai, dân chủ theo quy định pháp luật hành Mọi khoản thu, chi Trung tâm phải đƣợc thể hệ thống sổ sách kế toán Quy chế quy định khoản chi tiêu nội Phát triển Phần mềm Quy chế áp dụng Phát triển Phần mềm, bao gồm quy định chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu đƣợc áp dụng thống nhằm quản lý, sử dụng kinh phí hiệu quả, tiết kiệm Các phòng chuyên môn nghiệp vụ, cán bộ, viên chức nhân viên hợp đồng thuộc Trung tâm Phát triển Phần mềm không phân biệt chức danh ngạch, bậc thuộc đối tƣợng điều chỉnh Quy chế Điều Mục đích xây dựng Quy chế Nhằm thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng kinh phí hoạt động Trung tâm Tạo điều kiện cho Trung tâm chủ động sử dụng kinh phí cách hợp lý để hoàn thành tốt chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao Thúc đẩy việc xếp, tổ chức máy tinh gọn, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí việc sử dụng lao động kinh phí Trung tâm Quy định chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu áp dụng thống Trung tâm, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ khoa học công nghệ đƣợc giao, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, trì hoạt động thƣờng xuyên, nâng cao hiệu suất lao động, hiệu sử dụng kinh phí, tăng thu nhập cho cán bộ, viên chức tăng cƣờng hiệu công tác quản lý nguyên tắc dân chủ, công bằng, công khai, phân phối theo kết lao động trách nhiệm ngƣời vị trí công tác Thực quyền tự chủ đồng thời gắn với trách nhiệm Giám đốc Trung tâm cán bộ, viên chức việc thực nhiệm vụ đƣợc giao theo quy định pháp luật Điều Nguyên tắc thực Các định mức đƣợc xây dựng sở quy định chế độ, tiêu chuẩn Nhà nƣớc, phù hợp với tính chất họat động đặc thù Trung tâm; Đảm bảo cho đơn vị Trung tâm hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao, sử dụng kinh phí có hiệu quả, đảm bảo đời sống tái tạo sức lao động cho cán bộ, viên chức tăng cƣờng công tác quản lý nguyên tắc dân chủ, công bằng, công khai, minh bạch, phân phối theo kết lao động, doanh thu trách nhiệm nhằm kích thích đƣợc phát huy, sáng tạo, tích cực đóng góp cán bộ, viên chức việc nâng cao chất lƣợng hoạt động doanh thu Trung tâm Việc phân phối thu nhập phải đảm bảo gắn với nội dung quản lý nhân khác nhƣ: hành chính, đào tạo, tuyển dụng, bồi dƣỡng, thu hút định hƣớng phát triển nguồn nhân lực Tất khoản chi kinh phí phải đƣợc quản lý tập trung hạch toán đầy đủ vào sổ sách kế toán đơn vị, đảm bảo có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp Những nội dung chƣa ban hành định mức, chế độ, Giám đốc Trung tâm đạo xây dựng mức chi cho nhiệm vụ phù hợp với nguồn tài Trung tâm, quy định hành bổ sung, sửa đổi Quy chế Hội nghị CBVC Điều Cơ cấu tổ chức Giám đốc chủ tài khoản thứ ngƣời có thẩm quyền cao nhất, định hoạt động tài chính, chịu trách nhiệm toàn hoạt động Trung tâm kiểm soát việc thi hành nhiệm vụ cán bộ, viên chức thực công tác thuộc thẩm quyền quản lý theo quy định pháp luật Các Phó Giám đốc giúp việc cho Giám đốc việc quản lý chi tiêu theo phân công, nội dung chi tiêu chƣa đƣợc quy định quy chế Giám đốc định để giải công việc cụ thể Kế toán Trung tâm có trách nhiệm tham mƣu giúp Giám đốc quản lý hoạt động tài thủ tục chi tiêu theo quy định pháp luật hành Thủ quỹ Trung tâm Giám đốc Trung tâm Quyết định giao nhiệm vụ theo quy định Pháp luật hành, có trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt Trung tâm, đảm bảo việc thu, chi quy định hành; Hồ sơ thu, chi phải rõ ràng, đƣợc bảo quản tránh hƣ hỏng, mát, thất lạc Các phòng chuyên môn nghiệp vụ gồm: Phòng Hành - Tổng hợp, Phòng Tƣ vấn - Đào tạo, Phòng Nghiên cứu Ứng dụng, Phòng Công nghệ Phần mềm Điều Nguồn kinh phí hoạt động Trung tâm Kinh phí hoạt động thƣờng xuyên nhà nƣớc cấp theo dự toán hàng năm Kinh phí quan Nhà nƣớc cấp theo nhiệm vụ Khoa học công nghệ Bộ Khoa học Công nghệ, Bộ địa phƣơng công bố hàng năm thông qua tuyển chọn đấu thầu ký kết hợp đồng Khoa học công nghệ Kinh phí đầu tƣ xây dựng Nhà nƣớc cấp thông qua dự án đƣợc duyệt Kinh phí Sở Khoa học Công nghệ đặt hàng trực tiếp, thông qua hình thức ký kết hợp đồng Khoa học công nghệ Kinh phí tổ chức, cá nhân thông qua hợp đồng dịch vụ, tƣ vấn, đào tạo, nghiên cứu khoa học chuyển giao công nghệ Kinh phí từ nguồn tài trợ dự án tổ chức cá nhân nƣớc Kinh phí hoạt động sản xuất, kinh doanh Vốn khấu hao tài sản cố định, lý tài sản đƣợc để lại theo quy định Vốn huy động cá nhân 10 Vốn vay tổ chức tín dụng CHƢƠNG II PHẠM VI GIẢI QUYẾT CHI TIÊU NỘI BỘ Điều Chế độ quản lý chi tiêu Giám đốc Trung tâm Phát triển Phần mềm quản lý, giải hoạt động chi tiêu Trung tâm theo chế độ thủ trƣởng chịu trách nhiệm toàn hoạt động chi tiêu Trung tâm, kiểm soát việc thi hành nhiệm vụ cán tài thuộc quyền quản lý theo quy định pháp luật Một Phó Giám đốc đƣợc phân công chủ tài khoản thứ 2, việc phân công cụ thể để giải công việc Giám đốc định Điều Quy định chế độ chi tiêu 1/ Các nội dung thực khoán chi, gồm: a/ Chi phí nhiên liệu sử dụng phƣơng tiện cá nhân phục vụ công tác cán bộ, viên chức; b/ Chi phí điện thoại di động cho cá nhân; c/ Chi phí văn phòng phẩm thông thƣờng phục vụ công tác cán bộ, viên chức; d/ Chi phí mua tài liệu chuyên môn e/ Chi trang bị đồng phục 02 bộ/ngƣời/năm (áo, quần, cà vạt, ) f/ Chi in danh thiếp chung cho Trung tâm, danh thiếp cho cá nhân g/ Lƣơng phụ cấp chức vụ h/ Lƣơng khoán theo hợp đồng thực 2/ Các nội dung không thực khoán chi, gồm: a/ Các khoản toán cá nhân: phụ cấp làm thêm giờ, tiền vé tàu, xe phép, công tác phí; b/ Các khoản toán dịch vụ công cộng nhƣ: Chi phí điện, nƣớc; văn phòng phẩm phục vụ công tác chung; nhiên liệu ôtô phục vụ công tác; tem, thƣ, cƣớc phí bƣu điện, điện thoại cố định, fax, internet, thiết bị, vật liệu công cụ, dụng cụ phục vụ công tác chung; c/ Các khoản chi khác nhƣ học phí, trợ cấp học, bảo hiểm tài sản phƣơng tiện, nƣớc uống, toán theo phát sinh nhu cầu thực tế; d/ Khoản chi trang bị máy móc trang bị điện thoại cố định điện thoại di động; e/ Khoản chi phí bảo trì, bảo dƣỡng, sửa chữa hệ thống thiết bị văn phòng nhƣ: Máy vi tính, máy in, máy lạnh, máy photocopy, f/ Chi in ấn, photo, đóng sách tài liệu phục vụ cho hoạt động dịch vụ chuyên môn g/ Chi phí hỗ trợ dịch vụ, tạo mối quan hệ với đối tác, khách hàng (không 10% chi phí hợp lý) h/ Chi cho công tác tuyển dụng: thông báo tuyển dụng phƣơng tiện thông tin đại chúng (báo, đài, internet, ) i/ Chi khen thƣởng lễ năm, sơ kết, tổng kết đột xuất Các nội dung không thực khoán chi đƣợc thực theo quy định hành pháp luật quản lý tài chính, tài sản CHƢƠNG III TIÊU CHUẨN, ĐỊNH MỨC CHI CHO CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM A) Chi toán cá nhân Điều Tiền lƣơng, phụ cấp lƣơng, tiền công 1/ Quỹ tiền lƣơng, tiền công: Quỹ lƣơng, tiền công dùng để phân phối theo quy chế toàn khoản tiền lƣơng, phụ cấp lƣơng, tiền công đƣợc quy định Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 Chính phủ chế độ lƣơng mới; Thông tƣ số 02/2005/TT-BNV ngày 05/01/2005 Bộ Nội vụ hƣớng dẫn thực chế độ phụ cấp chức vụ cán bộ, công chức, viên chức, Nghị định số 130/2005/NĐCP ngày 17/10/2005 Chính phủ qui định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nƣớc Thông tƣ liên tịch số 03/2006/TTLT-BTC-BNV ngày 17/01/2006 Bộ Tài chính, Bộ Nội vụ hƣớng dẫn thực Nghị định số 130/2005/NĐ-CP + Xác định mức lƣơng tối thiểu Trung tâm TLminTT = TLmin x (1 + K1) = TLmin x (1 + 1) TLminTT = x TLmin Trong đó: - TLminTT: mức lƣơng tối thiểu Trung tâm lựa chọn; - TLmin: mức lƣơng tối thiểu chung (đồng/tháng) hành Nhà nƣớc qui - K1: hệ số điều chỉnh thêm so với mức lƣơng tối thiểu chung định; (đồng/tháng) hành Nhà nƣớc qui định (chọn K1 = 1) Ví dụ: Mức lƣơng tối thiểu chung 830.000 đồng/tháng theo (Nghị định số 22/2011/NĐ-CP ngày 04 tháng 04 năm 2011 Chính phủ quy định mức lương tối thiểu chung) Thì lƣơng tối thiểu Trung tâm lựa chọn: TLminTT = 830.000 x (1 + 1) = 1.660.000 đồng + Tổng Quỹ lƣơng hàng năm Trung tâm: QTL = TLminTT x [∑(K2+K3)] x 12 tháng Trong đó: - QTL: quỹ tiền lƣơng, tiền công đơn vị năm; - K2: Hệ số lƣơng cấp bậc chức vụ CBVC; - K3: Hệ số lƣơng CBVC Quỹ tiền lƣơng tính tổng số cán Trung tâm (40 ngƣời) - Tổng hệ số lƣơng cấp bậc, chức vụ CBVC trung tâm: 4,863 - Tổng hệ số lƣơng CBVC trung tâm: 104,59 Tổng quỹ lƣơng trung tâm năm là: QTL = [1.660.000 x ( 4,863 + 104,59) x 12 tháng = 2.180.303.760 đồng b/ Phƣơng thức thực Trong phạm vi tiêu kế hoạch quỹ tiền lƣơng đƣợc xác định nhƣ Trung tâm thực việc chi trả lƣơng cho ngƣời lao động cụ thể nhƣ sau: Lcn = TLminTT x (K2+K3) Trong đó: - Lcn : tiền lƣơng cá nhân/tháng Ví dụ: Tiền lƣơng chuyên viên, phụ cấp chức vụ tháng đƣợc tính: Lcn = 1.660.000 * 2.34 = 3.884.400 đồng Bộ phận kế toán Trung tâm thực trả lƣơng cho cán công chức Trung tâm thông qua tài khoản cá nhân 3/ Các khoản phụ cấp a) Phụ cấp chức vụ: thực theo Thông tƣ số 02/2005/TT-BNV ngày 05/01/2005 Bộ Nội vụ hƣớng dẫn thực chế độ phụ cấp chức vụ cán bộ, công chức, viên chức b) Phụ cấp làm thêm giờ: tiền làm thêm đƣợc toán cho công việc phục vụ nhu cầu thiết yếu Trung tâm nhƣng không hoàn thành thời gian làm việc thức Khi phát sinh thời gian làm thêm giờ, đơn vị đề xuất sở giấy báo làm việc trình Giám đốc ngƣời đƣợc ủy quyền phê duyệt Mức chi theo quy định Thông tƣ liên tịch số 08/2005/TTLTBNV-BTC ngày 05/01/2005 Bộ Nội vụ, Bộ Tài việc hƣớng dẫn chế độ trả lƣơng làm thêm phụ cấp làm đêm - Tiền làm thêm đƣợc toán tối đa không vƣợt giờ/ngày (trừ ngày thứ 7) 200 giờ/năm - Mức toán cụ thể: Tiền lƣơng Làm thêm Tiền = Lƣơng Số 150% x 200% x 300% thực tế làm thêm Trong đó: - Tiền lƣơng = Tiền lƣơng tháng (hệ số lƣơng khoản phụ cấp có)/22 ngày/8 - Mức 150% áp dụng làm thêm vào ngày thƣờng - Mức 200% áp dụng làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần - Mức 300% áp dụng làm thêm vào ngày lễ, ngày tết ngày nghỉ bù ngày lễ, ngày tết trùng vào ngày nghỉ hàng tuần c) Các khoản phụ cấp khác: theo quy định hành Nhà nƣớc Điều Tiền thƣởng Theo Nghị định số 42/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thi đua, Khen thƣởng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thi đua, Khen thƣởng + Mức chi khen thƣởng cho tập thể: - Danh hiệu “Tập thể lao động xuất sắc”, “Đơn vị thắng” đƣợc tặng Giấy chứng nhận đƣợc thƣởng 1,5 lần mức lƣơng tối thiểu chung; - Danh hiệu “Tập thể Lao động tiên tiến”, “Đơn vị tiên tiến” đƣợc tặng Giấy chứng nhận đƣợc thƣởng 0,8 lần mức lƣơng tối thiểu chung; + Mức chi khen thƣởng cho cá nhân: - Danh hiệu “Chiến sĩ thi đua sở” đƣợc thƣởng 1,0 lần mức lƣơng tối thiểu chung - Danh hiệu “Lao động tiên tiến”, “Chiến sĩ tiên tiến” đƣợc thƣởng 0,3 lần mức lƣơng tối thiểu chung + Thƣởng đột xuất theo Quyết định Giám đốc Phó giám đốc đƣợc ủy quyền Điều 10 Chi khoản đóng góp theo lƣơng Các khỏan nhƣ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn chế độ đảng phí, thực theo quy định hành B Chi phí trì hoạt động thƣờng xuyên đột xuất: Từ nguồn ngân sách từ hoạt động dịch vụ Trung tâm Điều 11 Nội dung khoán chi a) Thanh toán nhiên liệu: Cấp cho cán bộ, viên chức với định mức 10 lít xăng (A92)/ngƣời/tháng để sử dụng phƣơng tiện cá nhân phục vụ công tác: dự họp, liên hệ công tác với quan, đơn vị phạm vi thành phố Biên Hoà; Cấp cho cán viên chức sử dụng phƣơng tiện cá nhân để học theo Quyết định Trung tâm cử học dài hạn (trên ngày/ tháng) địa điểm phạm vi thành phố Biên Hòa với định mức 01 lít xăng (A92)/ngƣời/ngày học (số ngày cấp định mức đƣợc theo lịch học); b/ Thanh toán thông tin liên lạc Khoán chi cƣớc phí điện thoại di động cá nhân để liên lạc công tác, nhƣ sau: + Giám đốc: 200.000 đ/tháng + Phó Giám đốc: 150.000 đ/tháng + Trƣởng phòng: 100.000 đ/tháng + Phó Trƣởng phòng, Kế toán: 75.000đ/ngƣời/tháng c/ Thanh toán văn phòng phẩm: Văn phòng phẩm đƣợc cấp vào đầu Quý sở danh mục văn phòng phẩm Phòng Trƣởng phòng đề xuất d/ Thanh toán công tác phí * Thanh toán tiền phương tiện công tác - Ngƣời công tác đƣợc toán tiền phƣơng tiện lại bao gồm: tiền thuê phƣơng tiện chiều từ nhà đến sân bay, ga tàu, bến xe, vé máy bay, vé tàu, xe vận tải công cộng từ quan để di chuyển đến nơi công tác theo chiều ngƣợc lại, tiền phƣơng tiện lại địa phƣơng nơi đến công tác: từ chổ nghỉ đến chổ làm việc, từ sân bay, ga tàu, bến xe nơi nghỉ (lƣợt về) cƣớc qua phà, qua đò cho thân phƣơng tiện ngƣời công tác, phí sử dụng đƣờng cƣớc chuyên chở tài liệu phục vụ cho chuyến công tác (nếu có) mà ngƣời công tác trực tiếp chi trả Chứng từ mức toán: theo giá ghi vé, hóa đơn mua vé, biên nhận chủ phƣơng tiện, giá vé không bao gồm chi phí dịch vụ khác nhƣ: tham quan du lịch, dịch vụ đặc biệt theo yêu cầu Riêng chứng từ toán vé máy bay cuống vé (hoặc vé điện tử) phải kèm theo thẻ lên máy bay - Đối với vùng phƣơng tiện vận tải tổ chức, cá nhân kinh doanh vận tải hành khách theo quy định pháp luật mà ngƣời công tác phải thuê phƣơng tiện vận tải khác thủ trƣởng quan, đơn vị xem xét định cho toán tiền thuê phƣơng tiện mà ngƣời công tác thuê sở hợp đồng thuê phƣơng tiện giấy biên nhận với chủ phƣơng tiện ( có tính đến giá vận tải phƣơng tiện khác thực thời điểm vùng cho phù hợp) - Căn vào tính chất công việc chuyến công tác phạm vi nguồn kinh phí đƣợc giao, thủ trƣởng quan, đơn vị xét duyệt cho cán bộ, công chức đƣợc toán tiền phƣơng tiện công tác phƣơng tiện máy bay, tàu hỏa, xe ô tô phƣơng tiện thô sơ bảo đảm nguyên tắc tiết kiệm, hiệu - Tiêu chuẩn mua vé máy bay công tác nƣớc: + Hạng ghế thƣơng gia dành cho chức danh cán lãnh đạo có hệ số phụ cấp chức vụ từ 1,3 trở lên + Hạng ghế thƣờng dành cho chức danh cán bộ, công chức lại Tùy theo tính chất công việc phải có định cử CBVC công tác máy bay * Thanh toán phụ cấp lưu trú - Phụ cấp lƣu trú khoản tiền quan, đơn vị chi trả cho ngƣời công tác để hỗ trợ thêm với tiền lƣơng nhằm đảm bảo tiền ăn tiêu vặt cho ngƣời công tác, đƣợc tính từ ngày bắt đầu công tác đến kết thúc đợt công tác quan, đơn vị (bao gồm thời gian đƣờng, thời gian lƣu trú nơi đến công tác) - Mức phụ cấp lƣu trú để trả cho ngƣời công tác đƣợc quy định nhƣ sau: + Đi công tác thành phố Biên Hòa cách trụ sở quan từ 15km trở lên mức chi không 60.000 đồng/ngày/ngƣời + Đi công tác tỉnh huyện đồng bằng, trung du, thị xã Long Khánh mức chi không 80.000 đồng/ngày/ngƣời + Đi công tác tỉnh mức chi không 150.000đồng/ngày/ngƣời - Trƣờng hợp công tác ngày (đi ngày) thủ trƣởng quan, đơn vị định mức phụ cấp lƣu trú theo tiêu chí: theo số thực tế công tác ngày, theo thời gian phải làm hành (bao gồm thời gian đƣờng) quãng đƣờng công tác phải đƣợc quy định quy chế chi tiêu nội quan, đơn vị Mức chi quy định nhƣ sau: + Đi công tác thành phố Biên Hòa cách trụ sở quan từ 15km trở lên mức chi không 50.000 đồng/ngày/ngƣời + Đi công tác tỉnh huyện đồng bằng, trung du, thị xã Long Khánh mức chi không 70.000 đồng/ngày/ngƣời + Đi công tác tỉnh mức chi không 130.000đồng/ngày/ngƣời Chứng từ làm toán phụ cấp lƣu trú gồm: văn kế hoạch công tác đƣợc thủ trƣởng quan đơn vị duyệt cử công tác, giấy đƣờng có đóng dấu quan, đơn vị cử cán công tác ký xác nhận đóng dấu ngày đến, ngày quan nơi cán đến công tác (hoặc khách sạn, nhà khách nơi lƣu trú) Ngoài kế toán, văn thƣ thƣờng xuyên liên hệ công tác với quan đơn vị phƣơng tiện tự túc khoán chi thêm: 180.000 đồng/tháng/ngƣời * Thanh toán tiền thuê phòng nghỉ nơi đến công tác - Đi công tác quận thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, thành phố Hải Phòng, thành phố Cần Thơ, thành phố Đà Nẵng, thành phố đô thị loại I thuộc tỉnh: + Đối với đối tƣợng, cán công chức đƣợc toán mức giá thuê phòng ngủ tối đa 900.000 đồng/ngày/phòng theo tiêu chuẩn 02 ngƣời/phòng - Đi công tác vùng lại đƣợc toán mức giá thuê phòng ngủ tối đa 600.000 đồng/ngày/phòng theo tiêu chuẩn 02 ngƣời/phòng Trƣờng hợp công tác đoàn công tác có lẻ ngƣời lẻ ngƣời khác giới đƣợc thuê phòng riêng theo giá thuê phòng thực tế nhƣng tối đa không vƣợt mức tiền thuê phòng ngƣởi đoàn (theo tiêu chuẩn 02/ngƣời/phòng) Chứng từ làm toán tiền thuê chỗ nghỉ gồm:văn kế hoạch công tác đƣợc thủ trƣởng quan đơn vị duyệt số lƣợng ngày công tác, giấy đƣờng có đóng dấu quan, đơn vị cử cán công tác ký xác nhận đóng dấu ngày đến, ngày quan nơi cán đến công tác (hoặc khách sạn, nhà khách nơi lƣu trú) hóa đơn hợp pháp (trong trƣờng hợp toán theo giá thuê phòng thực tế) Điều 12 Sử dụng xe ôtô quan Tiền xăng xe ôtô đƣợc toán khi: - Có lệnh điều xe cụ thể cho chuyến công tác - Có nhật trình xe tỉnh Nhiên liệu ôtô đƣợc cấp theo thực tế số kílômét (km) công tác Điều 13 Về sử dụng điện, nƣớc quan Thực theo thông tƣ liên tịch 111/2009/TTLT/BTC-BCT ngày 01/06/2009 Bộ Tài Chình Bộ Công thƣơng việc hƣớng dẫn thực tiết kiệm điện quan nhà nƣớc, đơn vị nghiệp công lập Toàn thể cán công chức, viên chức thuộc Trung tâm có trách nhiệm sử dụng tiết kiệm hiệu điện, nƣớc quan Tiền điện, nƣớc đƣợc toán theo phát sinh thực tế Điều 14 Các nội dung không khoán chi, cụ thể Giám đốc Trung tâm Quyết định Điều 15 Tiền lƣơng lao động hợp đồng dƣới năm Thực trả tiền lƣơng hàng tháng theo hợp đồng lao động ký Trung tâm ngƣời lao động Tuy nhiên, phải đảm bảo cao hay mức tối thiểu nhà nƣớc quy định Việc chi trả thêm cho cá nhân có thành tích vƣợt trội hay đƣợc đánh giá có khả đóng góp cho Trung tâm, Giám đốc Trung tâm định sở đề xuất phòng chuyên môn, nhƣng không đƣợc lần theo mức đƣợc xác định hợp đồng lao động Điều 16 Sử dụng khoản kinh phí tiết kiệm, thu nhập sau thuế 1/ Quy định trích lập quỹ: Hàng năm, sau trang trải tất khoản chi phí hợp lý, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nƣớc theo qui định, kể nộp thuế (nếu có) phần chênh lệch thu chi lại đƣợc sử dụng theo thứ tự ƣu tiên nhƣ sau: - Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 30% - Quỹ khen thƣởng 20% - Quỹ phúc lợi 20% - Quỹ dự phòng ổn định thu nhập 30% Khoản kinh phí đƣợc giao nhƣng chƣa hoàn thành công việc năm phải đƣợc chuyển sang năm sau để hoàn thành công việc đó, không đƣợc xác định kinh phí tiết kiệm đƣợc 2/ Nội dung chi mức chi: 2.1/ Quỹ phát triển hoạt động nghiệp: Sử dụng quỹ để đầu tƣ phát triển nâng cao hoạt động nghiệp, bổ sung vốn đầu tƣ xây dựng sở vật chất, mua sắm máy móc, trang thiết bị, phƣơng tiện làm việc, chi nghiên cứu, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật, đầu tƣ liên doanh, liên kết, trợ giúp hoạt động đào tạo, bồi dƣỡng phát triển nguồn nhân lực cho đơn vị Mức chi: Chi theo kế hoạch đƣợc Giám đốc Trung tâm phê duyệt chứng từ thực tế 2.2/ Quỹ dự phòng ổn định thu nhập Quỹ dự phòng ổn định thu nhập đƣợc chi để bù đắp thu nhập cho cán viên chức trƣờng hợp: nguồn thu đơn vị bị giảm sút, Nhà nƣớc thay đổi sách tiền lƣơng, hỗ trợ chế độ việc tìm việc cho ngƣời lao động dôi dƣ Mức chi: Do Giám đốc Trung tâm định nguyên tắc công bằng, công khai, phân phối theo lao động trách nhiệm vị trí 2.3/ Quỹ phúc lợi: Quỹ phúc lợi đƣợc sử dụng để xây dựng, sửa chữa công trình phúc lợi, chi cho hoạt động phúc lợi tập thể, trợ cấp khó khăn đột xuất, chi thêm cho ngƣời lao động nghỉ hƣu, nghỉ sức, nghỉ chấm dứt hợp đồng Mức chi: Căn mức tồn quỹ phúc lợi, mức chi quỹ phúc lợi nhƣ sau: a/ Chi trợ cấp cho cán bộ, viên chức lễ Tết Dƣơng lịch (1/1), ngày Quốc tế Phụ nữ (8/3), ngày Giỗ tổ Hùng Vƣơng, ngày Quốc tế Lao động (1/5), Lễ 30/4, Lễ 2/9, mức chi tối thiểu: 200.000 đồng/ngƣời/dịp lễ Mức cao Gám đốc định b/ Chi trợ cấp cho cán bộ, viên chức tết Nguyên Đán, mức chi tối thiểu 5.000.000 đồng/ngƣời c/ Chi nghỉ mát hàng năm cho CBVC Trung tâm gia đình (vợ/chồng con): Tùy theo điều kiện kinh phí Trung tâm sở đề xuất văn Công đoàn, Giám đốc Trung tâm định e/ Chi nghỉ mát cho CBVC Trung tâm đạt danh thiệu chiến sĩ thi đua sở năm Kinh phí địa điểm nghỉ mát Công đoàn đề xuất văn bản, Giám đốc Trung tâm định d/ Chi thăm hỏi: Các trƣờng hợp cha ruột, mẹ ruột, cha vợ/chồng, mẹ vợ/chồng, con, vợ, chồng dịp ma chay, cƣới hỏi, đau ốm phải nằm viện: trƣờng hợp 500.000 đồng e/ Chi cho CBVC chuyển công tác (có đồng ý Giám đốc), nghỉ hƣu (chuyển công tác đến quan khác không thuộc đơn vị trực thuộc quan) mức chi tối thiểu nhƣ sau: - Đối với CBVC Lãnh đạo chuyển công tác, nghỉ hƣu 5.000.000 đồng/ngƣời; Trƣởng, Phó phòng chuyển công tác, nghỉ hƣu 3.500.000 đồng/ngƣời; chi cho viên chức chuyển công tác, nghỉ hƣu 2.000.000 đồng/ngƣời - Ngoài ra, theo mức độ đóng góp CBVC Trung tâm mức chi đƣợc tăng lên Công đoàn đề xuất mức chi văn bản, Giám đốc Trung tâm định g/ Chi trang bị đồng phục: chi trang bị đồng phục cho cán bộ, viên chức với mức chi tối đa 1.000.000 đồng/ngƣời/năm h/ Chi khám sức khỏe định kỳ: năm, chi khám sức khỏe định kỳ cho cán bộ, công chức, viên chức với mức chi thấp 300.000 đồng/ngƣời cao 500.000 đồng/ngƣời i/ Chi hỗ trợ phong trào văn thể mỹ: Tùy theo điều kiện kinh phí Trung tâm sở đề xuất văn Chi đoàn, Công đoàn, Giám đốc Trung tâm định 2.4/ Quỹ khen thưởng: Quỹ khen thƣởng đƣợc sử dụng để thƣởng định kỳ, đột xuất cho tập thể cá nhân đơn vị theo hiệu công việc thành tích đóng góp cho hoạt động đơn vị Mức chi theo quy định Nghị định số 42/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thi đua, Khen thƣởng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thi đua, Khen thƣởng Điều 17 Các nhiệm vụ thu - chi kế hoạch đƣợc giao a/ Những khoản thu đơn vị, cá nhân ủng hộ, khen thƣởng cho Trung tâm đƣợc đƣa vào nguồn thu quỹ phúc lợi, quỹ khen thƣởng Trung tâm b/ Đối với nhiệm vụ đƣợc UBND tỉnh, Sở Khoa học Công nghệ giao ủy quyền cho Trung tâm thực kế hoạch dự toán đƣợc giao hàng năm, Giám đốc lập tờ trình đề nghị cấp bổ sung kinh phí thực Điều 18 Quy định việc xử lý vi phạm giải trƣờng hợp đặc biệt sử dụng vƣợt mức khoán Căn vào mức khoán chi quy chế chi tiêu nội khoán cho cá nhân phận Trung tâm; cuối tháng cuối quý, sở kết thực hiện: - Nếu vi phạm quy chế chi tiêu nội có liên quan đến lĩnh vực có quy định Nhà nƣớc xử lý theo quy định hành - Nếu vi phạm vƣợt định mức quy định quy chế chi tiêu nội lĩnh vực chƣa có quy định Nhà nƣớc đơn vị phải chịu trách nhiệm xử lý, trƣờng hợp vƣợt phải thu hồi từ cá nhân nộp lại công quỹ CHƢƠNG III ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 19 Điều khoản sửa đổi Trong trình thực hiện, Quy chế chi tiêu nội thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm kinh phí quản lý hành Trung tâm đƣợc sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình hoạt động, lực tài Trung tâm có thay đổi chế độ, tiêu chuẩn, định mức ban hành sửa đổi, bổ sung Nhà nƣớc + Trong trƣờng hợp có thay đổi chế độ, tiêu chuẩn, định mức ban hành sửa đổi, bổ sung Nhà nƣớc Quy chế áp dụng theo thay đổi văn ban hành + Trong trƣờng hợp thay đổi định mức Trung tâm xây dựng cho phù hợp với tình hình hoạt động, lực tài Trung tâm phải có ý kiến tổ chức công đoàn Sử dụng dịch vụ thông tin liên lạc (điện thoại, báo chí, chuyển phát thƣ qua đƣờng Bƣu chính) văn phòng phẩm, cách khai thác triệt để hệ thống trao đổi thông tin qua mạng điều hành lãnh đạo trực tiếp qua hệ thống M- office, CBVC cập nhật thông tin qua báo điện tử, điều hành tác nghiệp thông qua hệ thống M-office Trung tâm; phần mềm kế toán để tiết kiệm chi phí tối đa cho Trung tâm Điều 20 Điều khoản thi hành Các phận, cá nhân Trung tâm có trách nhiệm thực nghiêm túc Quy chế Trong trình thực hiện, khó khăn, vƣớng mắc, đơn vị, cá nhân kịp thời phản ánh để Lãnh đạo Trung tâm xem xét giải Điều 21 Hiệu lực thi hành Quy chế có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Tất cán bộ, viên chức ngƣời lao động Trung tâm Phát triển Phần mềm có trách nhiệm thực Quy chế này./ GIÁM ĐỐC (đã ký) Võ Hoàng Khai ... hành hệ thống kiểm soát nội Trung tâm Phát triển Phần mềm - Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai + Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trung tâm Phát triển Phần mềm - Sở Khoa. .. - Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai 41 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Trung tâm Phát triển Phần mềm - Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai 67 2.3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát. .. hệ thống kiểm soát nội kiểm soát nội đơn vị công Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Trung tâm Phát triển Phần mềm - Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai Chƣơng 3: Hoàn thiện hệ thống kiểm