Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Bắc Giang

MỤC LỤC MỤC LỤC CÁC SƠ ĐỒ CÁC BIỂU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CP XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu công ty 1.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty .8 1.2 Tổ chức công tác kế toán công ty CP XNK Bắc Giang 10 1.2.1 Hình thức tổ chức máy kế toán .10 1.2.2 Hình thức kế toán công ty áp dụng 13 1.2.3 Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán công ty sử dụng .15 1.2.4 Hệ thống tài khoản kế toán 16 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG 17 2.1 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÔNG TY CP XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG 17 2.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 17 2.1.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty .18 2.2 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CP XNK BẮC GIANG 34 2.2.1 Khái niệm tài sản cố định 34 2.2.2 Đặc điểm tài sản cố định 34 2.2.3 Thủ tục lý, bàn giao TSCĐ 34 2.2.4 Chứng từ sử dụng .35 2.2.5 Khấu hao TSCĐ .35 2.2.6 Kế toán tài sản cố định Công ty cổ phần xuất nhập Bắc Giang 36 2.3.THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÔNG TY XNK BẮC GIANG .49 2.4 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG 64 2.4.1 Khái niệm 64 2.4.2 Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm .65 2.5 KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG .75 2.5.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 75 2.5.2 Kế toán xác định kết kinh doanh .83 2.5.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 83 2.5.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 84 2.5.2.3 Kế toán chi phí bán hàng 87 2.5.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .87 2.5.2.5 Kế toán chi phí tài doanh thu tài .89 2.5.2.6 Kế toán khoản thu nhập khác chi phí khác 92 2.5.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 93 2.6 KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KHÁC 97 2.6.1 Kế toán vốn tiền .97 2.6.1.1 Kế toán tiền mặt 97 2.7.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng .107 2.6.2 Kế toán khoản toán với khách hàng .111 2.6.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 111 2.6.2.2 Kế toán phải trả người bán 114 2.6.2.3 Kế toán khoản tạm ứng .116 6.2.4 Kế toán khoản vay ngắn hạn dài hạn 118 2.6.2.5 Kế toán thuế khoản toán với Nhà nước 121 2.6.2.6 Kế toán khoản phải thu, phải trả khác 124 2.6.2.7 Kế toán nguồn vốn phân phối kết kinh doanh .124 2.7: HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY 128 2.7.1 Hệ thống báo cáo tài .128 2.7.2 Một số mãu toán tài Công ty 128 2.7.2.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 128 2.7.2.2 Bảng cân đối kế toán .129 PHẦN NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 137 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán công ty 137 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty CP xuất nhập Bắc Giang 138 3.3 Kết luận .138 CÁC SƠ ĐỒ CÁC BIỂU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Ký hiệu chữ viết tắt CP TSCĐ BHYT BHXH GTGT QĐ BTC ĐL ĐT PS CNV KCN XNK BG TGNH VNĐ TNHH NVL NVKD CCDV SXKD TNDN CPSXC CP NCTT Nội dung viết tắt CỔ PHẦN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH BẢO HIỂM Y TẾ BẢO HIỂM XÃ HỘI GIÁ TRỊ GIA TĂNG QUYẾT ĐỊNH BỘ TÀI CHÍNH ĐỊNH LƯỢNG ĐỘ TRẮNG PHÁT SINH CÔNG NHÂN VIÊN KHU CÔNG NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VIỆT NAM ĐỒNG TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NGUYÊN VẬT LIỆU NGUỒN VỐN KINH DOANH CUNG CẤP DỊCH VỤ SẢN XUẤT KINH DOANH THU NHẬP DOANH NGHIỆP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường ngày phát triển, đặc biệt xu hội nhập kinh tế quốc tế nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải biết tự chủ mặt hoạt động sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư, sử dụng vốn, tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm, phải biết tận dụng lực, hội để lựa chọn cho hướng đắn Để cạnh tranh thị trường, doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, mang lại nguồn thu lớn cho doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp tạo vị thị trường, lấy lòng tin người tiêu dùng Ngoài ra, doanh nghiệp cần nghiên cứu thị trường, đổi khâu tổ chức máy kế toán để theo kịp với xu thị trường Tổ chức công tác kế toán công việc cần thiết, tất yếu khách quan doanh nghiệp hệ thống kế toán phận quản lý tài chính, có vai trò quan trọng quản lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bộ máy kế toán với nhiệm vụ thu nhập, tổng hợp xử lý thông tin, từ đưa thông tin hữu ích cho việc định, thuận tiện cho công tác quản lý công cụ quản lý vĩ mô nhà nước Vì hệ thống kế toán quan doanh nghiệp Trong trình thực tập CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG, xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán đồng thời hướng dẫn nhiệt tình thày TS Trần Đình Tuấn anh, chị phòng kế toán Công ty, nên em mạnh dạn chọn nghiên cứu đề tài: “ Thực trạng tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần xuất nhập Bắc Giang” Ngoài lời mở đầu kết luận Báo cáo trình bày bao gồm ba phần chính: * Phần 1: Khái quát chung Công ty cổ phần xuất nhập Bắc Giang * Phần Thực trạng tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần xuất nhập Bắc Giang * Phần Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Công ty xuất nhập Bắc Giang PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CP XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần xuất nhập Bắc Giang - Tên tiếng anh: BAC GIANG IMPORT – EXPORT JOIN STOCK COMPANY - Địa chỉ: Số 01 Nguyễn Văn Cừ- 02 Nguyễn Thị Lưu – Thành phố Bắc Giang- Tỉnh Bắc Giang - Điện thoại: 02403.854.386 – 02403.853.483 - Fax: 02403.855.879 - Mã số thuế: 240014458 - Website: http://imexcobg.vn - Nhà máy giấy Xương Giang đơn vị trực thuộc công ty CP xuất nhập Bắc Giang - Địa chỉ: Lô G- KCN Sông Khê – Nội Hoàng – Yên Dũng – Bắc Giang - Loại hình doanh nghiệp: cổ phần - Điện thoại: 02402.218242 - Tài khoản ngoại tệ: 43110370000962 – Tại ngân hàng Đầu tư phát triển Bắc Giang - Tài khoản VNĐ: 43110000000302 – Tại ngân hàng Đầu tư phát triển Bắc Giang - Tổng giám đốc: Ngô Văn Khanh - Số lượng công nhân viên: 460 người - Ngành nghề kinh doanh theo giấy phép kinh doanh: sản xuất chế biến hàng hóa xuất tiêu dùng nước, sản xuất giấy in, giấy viết cao cấp, giấy tráng phấn loại giấy khác Tấm lợp thép hình, khung nhà tiền chế Chất phụ gia cho sản xuất giấy Các hàng hóa khác - Vốn Điều lệ: 11.999.000.000 đồng Việt Nam Trong đó: + Vốn nhà nước: 4.902.000.000 đồng 41% vốn Điều lệ + Vốn người lao động doanh nghiệp: 3.246.000.000 đồng 27% vốn Điều lệ +Vốn tổ chức, cá nhân doanh nghiệp : 3.851.000.000 đồng 32% vốn Điều lệ Công ty cổ phần Xuất nhập Bắc Giang doanh nghiệp Nhà nước chuyển đổi thành Công ty cổ phần theo Quyết định số 202/QĐ-CT ngày 22/02/2005 Chủ tịch UBND Bắc Giang Công ty cổ phần Xuất nhập Bắc Giang chịu quản lý Nhà nước Sở Thương mại Du lịch tỉnh Bắc Giang sở bàn giao phần vốn, tài sản, người Công ty xuất nhập Hà Bắc cũ Công ty có tư cách pháp nhân, có dấu riêng mở tài khoản tiền đồng Việt Nam ngoại tệ ngân hàng thương mại, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập Hoạt động theo điều lệ Công ty cổ phần, Luật doanh nghiệp Pháp luật Việt Nam kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp 1.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc P.Tổ chức hành Xí nghiệp lợp thép hình Chi nhánh TP.HCM Phó tổng giám đốc P.Kế toán tài vụ Nhà máy giấy Xương Giang Nhiệm vụ chức phòng ban: P Kinh doanh XNK Chi nhánh Móng Cái Chi nhánh Hà Nội Cửa hàng số Bắc Giang * Hội đồng Quản trị: Là quan quản lý Công ty, nhân danh toàn quyền Công ty định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Công ty chiến lược kinh doanh, phương án đầu tư, bổ nhiệm, miễn nhiệm,… * Tổng Giám đốc công ty: Do UBND tỉnh đề cử Hội đồng quản trị bầu, có nhiệm vụ quản lý điều hành toàn hoạt động Công ty tự chịu trách nhiệm định trước Nhà nước pháp luật * Phó tổng Giám đốc Công ty: Là người giúp viêc cho Tổng giám đốc, giám đốc ủy quyền điều hành quản lý Công ty Tổng giám đốc vắng chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc công việc điều hành * Phòng Tổ chức hành chính: Là phòng chức chịu đạo trực tiếp lãnh đạo Công ty, thực tham mưu giúp Tổng giám đốc lĩnh vực: + Quản lý công tác tổ chức cán lao động Công ty, giải chế độ sách liên quan đến cán công nhân viên Công ty + Xây dựng đạo thực hiên kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty + Phục vụ sinh hoạt hành đối ngoại, dịch vụ nội Công ty * Phòng Kế toán tài vụ: Chịu đạo trực tiếp lãnh đạo Công ty, thực tham mưu giúp Tổng giám đốc Công ty lĩnh vực tài chinh, kế toán: + Lập kế hoạch đạo công tác hạch toán , tài vụ, thống kê cho toàn Công ty + Tổng hợp phân tích hoạt động kinh tế + Xây dựng thực nguyên tắc quản lý vốn, tài sản, vật tư, hàng hóa, đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty có hiệu + Thực chế độ báo cáo theo quy định hành + Lập kế hoạch phân bổ lao động định mức giao vốn để đơn vị kinh doanh trực thuộc Công ty * Ban kiểm soát: Kiểm soát chung toàn hoạt động, kiểm soát tài Công ty * Phòng Kinh doanh XNK : Thực chức xuất nhập Công ty, chịu đạo trực tiếp lãnh đạo Công ty có nhiệm vụ sau: + Được phép ký kết hợp đồng kinh tế ủy quyền Tổng giám đốc chịu trách nhiệm hoàn toàn việc ký kết hợp đồng trước pháp luật Công ty + Trực tiếp tổ chức kinh doanh theo hợp đồng ký hợp đồng Công ty ký giao dịch thực Phòng kinh doanh thực tất bước thương vụ từ việc tìm khách, chào hàng, ký hợp đồng toán 1.2 Tổ chức công tác kế toán công ty CP XNK Bắc Giang 1.2.1 Hình thức tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY Kế toán trưởng Phó phòng kế toán- Phòng tổng hợp Kế toán thu chi tiền mặt, lao động tiền lương Kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa Kế toán ngân hàng, toán quốc tế Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành Kế toán TSCĐ , công cụ lao động Kế toán theo dõi công nợ Kế toán vật tư Thủ quỹ Để đảm bảo nguyên tắc tập trung thống nhất, kế toán phân công cụ thể theo chức nhiệm vụ sau: - Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm lập kế hoạch, đạo nghiệp vụ có liên quan đến công tác quản lý tài vụ hạch toán kế toán theo chế độ sách quy định Phối hợp tham mưu cho giám đốc việc ký kết hợp đồng mua, bán hàng nội địa xuất nhập hàng hóa Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH Kinh tế &QTKD + Khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, vốn chuyên dùng xây dựng bản… -Tài khoản sử dụng: TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Kết thúc năm tài chính, Công ty phân phối lợi nhuận bổ sung nguồn vốn kinh doanh cho công ty, bổ sung quỹ thuộc nguồn vốn doanh nghiệp Ví dụ: Ngày 24/01 tạm phân phối lợi nhuận sau: + Bổ sung NVKD: 35.000.000đ + Bổ sung quỹ đầu tư phát triển: 15.000.000đ SV: Ngô Thanh Thương 125 Lớp: K6KTTHB  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế &QTKD Biểu số 82: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty CP XNK Bắc Giang Mẫu số S03a –DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày Địa chỉ: Song Khê- Yên Dũng- Bắc Giang 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ NTGS Số Ngày hiệu tháng Đã Diễn giải SH ghi STT TK vào sổ dòng đối A 24/01 24/01 B 01 02 C 24/01 24/01 D E Trích lập quỹ x NVKD Trích lập quỹ đầu x G 246 247 tư phát triển ứng H 421 411 421 Số phát sinh Nợ 35.000.000 35.000.000 15.000.000 414 Cộng Có 15.000.000 50.000.000 50.000.000 Sổ có… trang, đánh số trang từ 01 đến … Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán - tài vụ) SV: Ngô Thanh Thương 126 Lớp: K6KTTHB  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế &QTKD Biểu số 83: Sổ tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Đơn vị: Công ty CP XNK Bắc Giang Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Song Khê- Yên Dũng- Bắc Giang SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 ĐVT: đồng Nhật ký chung Tran STT g số dòng E G Chứng từ NTGS A Số hiệu B 24/01 24/01 01 02 Diễn giải Ngày tháng C D -Số dư đầu tháng 24/01 Bổ sung NVKD 05 24/01 Bổ sung quỹ 05 đầu tư phát triển 246 247 Số phát sinh SH TK đối ứng Nợ H 411 414 35.000.000 15.000.000 -Cộng phát sinh -Số dư cuối tháng Có 153.517.696 50.000.000 103.517.696 Sổ có….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán - tài vụ) SV: Ngô Thanh Thương 127 Lớp: K6KTTHB Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH Kinh tế &QTKD 2.7: HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY 2.7.1 Hệ thống báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài Công ty CP XNK Bắc Giang gồm loại sau: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số 01- DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số 02- DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN) - Bản thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09- DN) Báo cáo quản trị Công ty kế toán trưởng lập theo yêu cầu Ban giám đốc gồm báo cáo sau: - Báo cáo tình hình sử dụng lao động - Báo cáo chi tiết nợ phải thu theo thời hạn nợ, khách nợ, khả thu nợ - Báo cáo chi tiết khoản nợ vay, nợ phải trả theo thời hạn nợ 2.7.2 Một số mãu toán tài Công ty 2.7.2.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh * Khái niệm ý nghĩa báo cáo kết hoạt động sản xuát kinh doanh Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh BCTC phản ánh tóm lược tình hình kết hoạt động doanh doanh nghiệp kỳ,bao gồm: - Các khoản doanh thu chi phí hoạt đọng bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản doanh thu chi phí hoạt động tài - Các khoản doanh thu chi phí hoạt động khác Do báo cáo cung cấp thông tin cho người đọc doanh thu,chi phí kết hoạt động doanh nghiêp kỳ qua người đọc có khả nân phân tích,so sánh để thấy tình hình,hiệu hoạt động kinh doanh xu hướng hoạt đông khác doanh nghiệp qua kỳ * Căn để lập báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Căn vào báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước - Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại SV: Ngô Thanh Thương 128 Lớp: K6KTTHB Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH Kinh tế &QTKD 2.7.2.2 Bảng cân đối kế toán * Mục đích bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn gía trị tài sản có nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn có cấu nguồn vốn hình thành tài sản đó.Căn vào bảng cân đối kế toán nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp * Căn để lập bảng cân đối kế toán - Căn vào sổ kế toán tổng hợp; - Căn vào sổ,thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết; - Căn vào bảng cân đối kế toán năm trước Tuy nhiên thời gian thực tập ngắn ngủi phạm vi báo cáo thực tập tốt nhiệp em xin trình bày báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế toán công ty quý IV/2012 SV: Ngô Thanh Thương 129 Lớp: K6KTTHB  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế &QTKD Biểu số 84: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 Đơn vị: Công ty CP XNK Bắc Giang Mẫu số B02- DN (Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC Địa chỉ: Song Khê- Yên Dũng- Bắc Giang ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 ĐVT: đồng TT 10 11 12 13 14 15 16 17 Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động SXKD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN Lãi cổ phiếu Người lập phiếu (ký, họ tên) SV: Ngô Thanh Thương Thuyết minh 10 11 20 21 22 24 25 30 31 32 40 50 51 60 70 Kế toán trưởng (ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán - tài vụ) 130 Số tiền 7.224.000.000 7.224.000.000 3.824.320.000 3.399.680.000 18.420.000 37.988.000 370.600.000 419.000.000 3.331.712.000 38.320.000 38.320.000 3.293.392.000 823.348.000 2.470.044.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: K6KTTHB  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế &QTKD Biểu số 85: Bảng cân đối kế toán Đơn vị: Công ty CP XNK Bắc Giang Địa chỉ: Song Khê- Yên Dũng- Bắc Giang Mẫu số B01- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2012 ĐVT: đồng ST T CHỈ TIÊU Mã Thuyết minh Năm 2012 Năm 2011 (1) (2) (3) (4) (5) (6) TÀI SẢN A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 26,867,086,744 28,089,879,755 I I Tiền khoản tương đương tiền (110=111+112) 110 220,412,803 158,671,116 1 Tiền 111 220,412,803 158,671,116 2 Các khoản tương đương tiền 112 0 120 0 121 0 129 0 130 15,266,617,673 15,873,878,360 II II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn (120=121+129) Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) III Các khoản phải thu ngắn hạn III (130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 139) 1 Phải thu khách hàng 131 15,178,316,817 15,854,418,853 2 Trả trước cho người bán 132 88,300,856 19,459,507 3 Phải thu nội ngắn hạn 133 0 SV: Ngô Thanh Thương 131 Lớp: K6KTTHB Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV IV Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) 1 Hàng tồn kho Trường ĐH Kinh tế &QTKD 134 0 135 0 139 0 140 11,380,056,268 12,053,390,274 141 11,380,056,268 12,053,390,274 2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 0 V V Tài sản ngắn hạn khác (150 = 151 + 152 + 154 + 158) 150 3,940,005 1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 0 2 Thuế GTGT khấu trừ 152 0 154 0 158 3,940,005 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 24,309,877,104 21,824,599,940 I I- Các khoản phải thu dài hạn (210 = 211 + 212 + 213 + 218 + 219) 210 0 1 Phải thu dài hạn khách hàng 211 0 2 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 0 3 Phải thu dài hạn nội 213 0 4 Phải thu dài hạn khác 218 0 5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 0 II II Tài sản cố định (220 = 221 + 224 + 227 + 230) 220 24,309,877,104 9,808,579,463 SV: Ngô Thanh Thương 132 Lớp: K6KTTHB Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Tài sản cố định hữu hình (221 = 222 + 223) Trường ĐH Kinh tế &QTKD 221 12,367,035,451 9,790,702,184 - - Nguyên giá 222 18,911,514,954 17,523,449,882 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (6,544,479,503) (7,732,747,698) 2 Tài sản cố định thuê tài (224 = 225 + 226) 224 0 - - Nguyên giá 225 0 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 0 3 Tài sản cố định vô hình (227 = 228 + 229) 227 0 - - Nguyên giá 228 0 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 00 4 Chi phí xây dựng dở dang 230 17,877,279 III III Bất động sản đầu tư (240 = 241 + 242) 240 0 - - Nguyên giá 241 0 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 0 250 11,942,841,653 11,942,841,653 251 0 252 0 258 11,942,841,653 11,942,841,653 IV Các khoản đầu tư tài dài IV hạn (250 = 251 + 252 + 258 + 259) Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác 4 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 259 0 V V Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 268) 260 73,178,824 SV: Ngô Thanh Thương 133 Lớp: K6KTTHB Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH Kinh tế &QTKD 1 Chi phí trả trước dài hạn 261 0 2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 0 3 Tài sản dài hạn khác 268 73,178,824 270 51,176,963,848 49,914,479,695 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 39,139,308,122 40,348,342,800 I I Nợ ngắn hạn (310 = 311 + 312 + + 319 + 320) 310 31,117,077,122 36,722,050,800 1 Vay nợ ngắn hạn 311 12,442,089,000 22,103,035,540 2 Phải trả người bán 312 6,113,783,004 1,672,007,765 3 Người mua trả tiền trước 313 12,213,379,058 12,041,263,572 314 122,275,052 617,863,292 4 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 5 Phải trả người lao động 315 179,925,604 190,929,873 6 Chi phí phải trả 316 0 7 Phải trả nội 317 0 8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 0 9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 45,625,404 96,950,758 320 0 330 8,022,231,000 3,626,292,000 10 II 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + + 336 + 337) 1 Phải trả dài hạn người bán 331 0 2 Phải trả dài hạn nội 332 0 SV: Ngô Thanh Thương 134 Lớp: K6KTTHB Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH Kinh tế &QTKD 3 Phải trả dài hạn khác 333 0 4 Vay nợ dài hạn 334 8,022,231,000 3,626,292,000 5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 0 6 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 0 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 0 B B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 12,037,655,726 9,566,136,895 I I Vốn chủ sở hữu (410 = 411 + 412 + + 420 + 421) 410 12,000,017,696 9,566,136,895 1 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 11,846,500,000 9,819,396,704 2 Thặng dư vốn cổ phần 412 0 3 Vốn khác chủ sở hữu 413 0 4 Cổ phiếu quỹ (*) 414 0 5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 0 6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 0 7 Quỹ đầu tư phát triển 417 0 8 Quỹ dự phòng tài 418 0 9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 0 10 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 153,517,696 (253,259,809) 421 0 11 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II II Nguồn kinh phí quỹ khác (430=431+432+433) 430 37,638,030 1 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 37,638,030 2 Nguồn kinh phí 432 0 SV: Ngô Thanh Thương 135 Lớp: K6KTTHB Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH Kinh tế &QTKD Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 0 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 51,176,963,848 49,914,479,695 CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG 1 Tài sản thuê 0 2 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 0 3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi 0 4 Nợ khó đòi xử lý 0 5 Ngoại tệ loại 0 6 Dự toán chi hoạt động 0 7 Nguồn vốn khấu hao có 0 (Nguồn: Phòng Kế toán - tài vụ) SV: Ngô Thanh Thương 136 Lớp: K6KTTHB Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH Kinh tế &QTKD PHẦN NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán công ty Qua thời gian thực tập Công ty CP xuất nhập Bắc Giang giúp đỡ nhiệt tình Ban giám đốc phòng kế toán giúp em hiểu công tác kế toán nói chung công tác kế toán đơn vị nói riêng Về bản, việc hạch toán công ty phù hợp với chế độ kế toán hành, góp phần nâng cao suất lao động đảm bảo đời sống cán công nhân viên công ty Bộ máy kế toán công ty tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc Đội ngũ kế toán có phối hợp nhịp nhàng phận Trong trình áp dụng chế độ kế toán gặp nhiều khó khăn phải tiếp cận văn bản, chuẩn mực kế toán phận kế toán vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu vào điều kiện cụ thể công ty Về chứng từ, sổ sách kế toán: Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Đây hình thức kết hợp việc ghi chép hàng ngày việc tổng hợp số liệu báo cáo tháng Việc sử dụng chứng từ kế toán nghiệp vụ tiêu thụ kinh doanh nghiệp vụ kế toán khác Công ty hợp lý tuân thủ nguyên tắc ghi chép, luân chuyển chứng từ theo chế độ tài hành Chứng từ kế toán đuợc quản lý chặt chẽ mang tính pháp lý cao Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá chứng từ lập đầy đủ, chứng từ chuyển phòng kế toán tài ngày đầu ngày hôm sau chứng từ kế toán theo dõi thường xuyên chặt chẽ Việc áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Công tác kế toán công ty phản ánh đầy đủ chặt chẽ có hệ thống trình tiêu thụ hàng hóa góp phần to lớn cho việc định xử lý cấp lãnh đạo Đặc biệt khẳng định việc áp dụng mạng vi tính đem lại hiệu cao công tác kế toán Bên cạnh ưu điểm mà công tác kế toán đạt tồn số hạn chế sau: SV: Ngô Thanh Thương 137 Lớp: K6KTTHB Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH Kinh tế &QTKD + Doanh nghiệp chưa trích lập khoản dự phòng + Doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng đơn giản, dễ tính không phản ánh thực tế giá trị TSCĐ hao mòn kỳ + Đội ngũ kế toán hạn chế mặt trình độ chuyên môn nghiệp vụ 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty CP xuất nhập Bắc Giang + Trong thời gian tới Công ty nên tiến hành trích lập khoản dự phòng nhằm đề phòng rủi ro kinh doanh + Doanh nghiệp nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh để phù hợp với tình hình thực tế, nhanh thu hồi vốn + Công ty nên mở lớp bồi dưỡng cử cán bộ, nhân viên kế toán học thêm, tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn biết thêm luật kế toán mới, sách tài thay đổi để từ vận dụng cách linh hoạt vào công ty, giúp cho máy kế toán công ty làm việc ngày hiệu Phòng kế toán nên có kiến nghị với Ban giám đốc để có chế trả lương, thưởng nhằm khuyến khích người có chuyên môn, trình độ phát huy hết khả làm cho họ gắn bó công ty 3.3 Kết luận Trải qua chặng đường dài hình thành phát triển, Công ty cổ phần xuất nhập Bắc Giang đạt thành công đáng kể, xây dựng vị thị trường Kết kinh doanh năm sau không ngừng nâng cao so với năm trước chứng tỏ máy quản lý công ty hoạt động có hiệu quả, cán công nhân viên công ty làm việc nhiệt tình, đạt kết tốt Do đó, thu nhập người lao động tăng lên, cải thiện đời sống Việc nộp NSNN qua năm tăng lên Công ty cần phát huy ưu điểm đạt tìm biện pháp khắc phục hạn chế tồn để nâng cao hiệu kinh doanh công ty Hơn công ty nên quan tâm đến việc bồi dưỡng trình độ cho cán công nhân viên khuyến khích học, có sách khen thưởng thoả đáng,… SV: Ngô Thanh Thương 138 Lớp: K6KTTHB Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH Kinh tế &QTKD Qua thời gian thực tập công ty, học hỏi kinh nghiệm anh chị phòng kế toán mà em biết thêm nhiều điều bổ ích Qua em thấy việc học tập không dừng lại góc độ biết thực nhiệm vụ cách tuý ghi chép tính toán mà cần phải suy nghĩ, tìm hiểu sâu vấn đề để làm việc tốt hiệu Trên toàn báo cáo thực tập tốt nghiệp em thời gian thực tập Công ty cổ phần xuất nhập Bắc Giang Tuy nhiên, thời gian trình độ hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy cô để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thày T.S Trần Đình Tuấn anh chị phòng kế toán Công ty cổ phần dược phẩm Bắc Ninh giúp đỡ em thời gian qua, tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Ngô Thanh Thương SV: Ngô Thanh Thương 139 Lớp: K6KTTHB ... nhập Bắc Giang * Phần Thực trạng tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần xuất nhập Bắc Giang * Phần Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Công ty xuất nhập Bắc Giang. .. 711, 811, 911 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG 2.1 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÔNG TY CP XUẤT NHẬP KHẨU BẮC GIANG 2.1.1 Khái... “ Thực trạng tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần xuất nhập Bắc Giang Ngoài lời mở đầu kết luận Báo cáo trình bày bao gồm ba phần chính: * Phần 1: Khái quát chung Công ty cổ phần xuất nhập