Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại công ty TNHH Ánh Dung

CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài sản ngắn hạn Mỗi doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất kinh doanh TSCĐ phận thiếu TSNH TSNH đóng góp đối tượng lao động vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm tạo thành phẩm, hàng hóa Đã có nhiều khái niệm quan điểm TSNH đưa nhà kinh tế học cụ thể sau: Theo PGS TS Lưu Thị Hương, giáo trình Tài Chính Doanh Nghiệp, Đại học Kinh tế quốc dân, Nhà xuất Thống Kê, năm 2012: “Tài sản ngắn hạn tài sản thường xuyên luân chuyển trình kinh doanh Trong bảng cân đối kế toán doanh nghiệp, tài sản ngắn hạn thể phận tiền mặt, chứng khoán khoản cao, khoản phải thu dự trữ hàng tồn kho.” Theo Josette Peyrard, giáo trình Phân Tích Tài Chính Doanh Nghiệp, Nhà xuất tổng hợp Tp Hồ Chí Minh, 2004: “Tài sản ngắn hạn tập hợp tất tài sản Có, không tồn lâu dài doanh nghiệp.” Theo Nguyễn Tấn Bình, giáo trình Quản Trị Tài Chính Ngắn Hạn, Nhà xuất Thống Kê, Tp Hồ chí Minh, năm 2002: “Tài sản ngắn hạn toàn tài sản biểu tiền dạng hình thái vật chất có thời hạn sử dụng, thu hồi năm.” Theo TS Nguyễn Thị Hải Sản, Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Thống Kê, Hà Nội, 2010: “Tài sản ngắn hạn đối tượng lao động thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp biểu dạng hình thái vật chất: - Vật tư dự trữ để chuẩn bị cho trình sản xuất kinh doanh liên tục lượng, nguyên vật liệu thành phẩm, sản phẩm dở dang tài sản ngắn hạn khác.” Như có nhiều khái niệm tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, tựu chung lại ta hiểu: Tài sản ngắn hạn biểu tiền, vật tƣ hàng hóa, khoản đầu tƣ ngắn hạn, khoản phải thu, tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp có thời gian sử dụng, thu hồi luân chuyển giá trị vòng năm chu kì kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm tài sản ngắn hạn Luôn thay đổi hình thái biểu qua khâu trình sản xuất kinh doanh Tài sản ngắn hạn tồn tất khâu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ khâu dự trữ, tiếp đến khâu sản xuất cuối lưu thông thị trường hình thái sản phẩm Do đó, để phục vụ tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp TSNH tồn dạng hình thái vật chất khác Tài sản ngắn hạn vận động không ngừng Tài sản ngắn hạn tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, luôn luân chuyển qua nhiều hình thái khác nhau, tham gia vào tất các khâu sản xuất trình tạo thành phầm Do đó, tài sản ngắn hạn vận động không ngừng Giá trị TSNH đƣợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị hàng hóa kết thúc vòng tuần hoàn sau chu kì sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn yếu tố cấu thành lên hàng hóa Điều cho thấy chi phí phát sinh trình biến đổi tài sản ngắn hạn thành thành phẩm tính vào giá thành sản phẩm trước đưa thị trường Tốc độ chu chuyển tài sản ngắn hạn nhanh, thời gian để tài sản ngắn hạn từ giai đoạn khởi đầu qua giai đoạn khác nhau, đến giai đoạn cuối trở lại với hình thái ban đầu Để tạo thành phẩm hoàn chỉnh doanh nghiệp tùy thuộc vào độ phức tạp thành phẩm song không năm chu kì kinh doanh Nếu thành phẩm đưa thị trường tiêu thụ TSNH trở lại với hình thái ban đầu tiền Vì đa số TSNH có tốc độ chu chuyển ngắn, phản ánh từ tình hình sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Đa số tài sản ngắn hạn có thời gian sử dụng năm, kể đến yếu tố thị hiếu người tiêu dùng nên doanh nghiệp cố gắng rút ngắn thời gian luân chuyển tài sản ngắn hạn để bắt kịp môi trường kinh doanh thay đổi không ngừng Tài sản ngắn hạn có tính khoản cao Thời gian luân chuyển tài sản ngắn hạn ngắn, thường năm Giúp doanh nghiệp nhanh chóng thu hồi lại tiền để tái đầu tư cho chu kì sản xuất kinh doanh Do đó, tài sản ngắn hạn có tính khoản cao 1.1.3 Vai trò tài sản ngắn hạn Là điều kiện tiên cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong doanh nghiệp nào, tài sản ngắn hạn phần thiếu cấu tài sản Để tiến hành sản xuất kinh doanh TSCĐ, doanh nghiệp phải có tiền, nguyên, nhiên vật liệu… phục vụ cho trình sản xuất Nếu thiếu yếu tố hoạt động sản xuất kinh doanh diễn Thang Long University Library Như vậy, tài sản ngắn hạn điều kiện để doanh nghiệp vào hoạt động hay nói cách khác tài sản ngắn hạn điều kiện tiên cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Là điều kiện vật chất thiếu trình sản xuất doanh nghiệp Do đặc điểm đối tượng lao động giá trị chuyển dịch toàn lần vào giá trị hàng hóa nên chu kì sản xuất kinh doanh phải thường xuyên mua sắm, dự trữ vật tư để đảm bảo trình tái sản xuất Lượng tài sản ngắn hạn có hợp lý, đồng không làm gián đoạn trình sản xuất kinh doanh Quyết định đến quy mô hoạt động Nếu công ty có quy mô sản xuất lớn quy mô TSNH phải lớn để đáp ứng, đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục tiền đề cho tăng trưởng phát triển, giúp doanh nghiệp chớp thời kinh doanh tạo lợi cạnh tranh Là công cụ để phản ánh, kiểm tra, kiểm soát, đánh giá khách quan trình mua sắm, dự trữ, sản xuất, tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn tham gia vào tất khâu sản xuất, kinh doanh Ở khâu tài sản ngắn hạn lại tồn hình thái khác Thông qua khâu sản xuất phản ánh quy mô sản xuất giúp doanh nghiệp dễ dàng kiểm tra, kiểm soát tài sản ngắn hạn Đóng vai trò định đến giá thành hàng hóa sản phẩm doanh nghiệp Trong nhiều yếu tố chủ yếu cấu thành nên giá thành, ta không nhắc đến TSNH Đó đặc điểm luân chuyển lần vào toàn giá trị sản phẩm Giá trị hàng hóa bán tính toán sở bù đắp giá thành sản phẩm cộng thêm phần lợi nhuận Do vậy, TSNH đóng vai trò định giá hàng hóa bán Giúp doanh nghiệp đảm bảo khả toán ngắn hạn Tài sản ngắn hạn nhanh chóng thu hồi tiền, có tính khoản cao Từ giúp cho doanh nghiệp tránh khỏi tình trạng khả toán chặn đứng nguy phá sản doanh nghiệp 1.1.4 Phân loại tài sản ngắn hạn 1.1.4.1 Căn vào trình tuần hoàn chu chuyển vốn Tài sản ngắn hạn khâu dự trữ: toàn tài sản ngắn hạn tồn khâu dự trữ doanh nghiệp mà không tính đến hình thái biểu chúng, bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, hàng mua đường, nguyên nhiên vật liệu tồn kho, công cụ dụng cụ kho, hàng gửi gia công, trả trước cho người bán Tài sản ngắn hạn khâu sản xuất: toàn tài sản ngắn hạn tồn khâu sản xuất doanh nghiệp, bao gồm: giá trị bán thành phẩm, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển, khoản chi phí khác phục vụ cho trình sản xuất… Tài sản ngắn hạn khâu lƣu thông: toàn tài sản ngắn hạn tồn khâu lưu thông doanh nghiệp, bao gồm: thành phẩm tồn kho, hàng gửi bán, khoản nợ phải thu khách hàng Theo cách phân loại giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp xác định nhân tố ảnh hưởng đến trình luân chuyển tài sản ngắn hạn để đưa biện pháp quản lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu sử dụng chúng cách cao 1.1.4.2 Căn vào phạm vi sử dụng Tài sản ngắn hạn sử dụng hoạt động kinh doanh Đối với doanh nghiệp sản xuất tài sản ngắn hạn sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang… cụ thể sau: Nguyên vật liệu chính: Gồm giá trị loại nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất phận cấu thành nên sản phẩm Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất có tác dụng phụ trình sản xuất, kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dạng bề sản phẩm tạo điều kiện cho trình sản xuất diễn bình thường Nhiên liệu: Thực chất loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Công cụ, dụng cụ: Là tư liệu lao động mà doanh nghiệp sử dụng trình sản xuất kinh doanh, chúng không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định giá trị nhỏ thời gian sử dụng tương đối ngắn Công cụ, dụng cụ sử dụng doanh nghiệp chia làm hai loại:  Công cụ, dụng cụ đƣợc phân bổ lần (phân bổ 100%): Đây loại công cụ, dụng cụ xuất kho đem sử dụng, toàn giá trị chúng phân bổ hết vào chi phí sản xuất kinh doanh kì doanh nghiệp Loại công cụ áp dụng với loại công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ, phát huy tác dụng thời gian ngắn, chúng không ảnh hưởng lớn đến tổng chi phí sản xuất kinh doanh kì doanh nghiệp  Công cụ, dụng cụ đƣợc phân bổ nhiều lần: Là loại công cụ, dụng cụ có giá trị lớn, thời gian sử dụng tương đối dài hư hỏng sửa chữa Thang Long University Library Sản phẩm dở dang: Là sản phẩm trình sản xuất chưa hoàn thiện, nằm địa điểm làm việc chờ chế biến tiếp Tài sản ngắn hạn sử dụng hoạt động kinh doanh phụ Để linh hoạt sử dụng tài sản thực tế người ta dùng tài sản ngắn hạn để chi trả cho công tác sửa chữa Căn vào đặc điểm kinh tế kĩ thuật sửa chữa phân thành hai loại: sửa chữa thường xuyên sửa chữa lớn tài sản lưu động Ngoài tài sản ngắn hạn sử dụng hoạt động kinh doanh phụ như: hoạt động cung cấp dịch vụ, lao vụ… Tài sản ngắn hạn sử dụng công tác quản lý doanh nghiệp: Công tác quản lý doanh nghiệp bao gồm quản lý kinh doanh quản lý hành Tài sản ngắn hạn sử dụng cho văn phòng bao gồm: Vật liệu cho văn phòng, cho phương tiện vận tải; công cụ, dụng cụ văn phòng phẩm: giấy, bút, mực, bàn ghế…, khoản tạm ứng: hội nghị, tiếp khách, đào tạo cán 1.1.4.3 Căn theo khoản mục bảng cân đối kế toán Tiền: phận tài sản ngắn hạn tồn hình thái tiền tệ bao gồm: Tiền mặt quỹ: Là số tiền mà doanh nghiệp giữ quỹ bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngân phiếu, loại chứng từ, tín phiếu có giá trị tiền, vàng bạc, kim khí quý giữ quỹ Tiền gửi ngân hàng: Là số tiền có tài khoản tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp ngân hàng, công ty tài có Bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý… Tiền chuyển: Là số tiền mà doanh nghiệp nộp vào ngân hàng hay gửi qua bưu điện, làm thủ tục trích chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi doanh nghiệp sang tài khoản tiền gửi doanh nghiệp khác mà doanh nghiệp chưa nhận giấy báo Có ngân hàng Đầu tư ngắn hạn Bao gồm chứng khoán ngắn hạn , khoản đầu tư ngắn hạn khác, khoản dự phòng đầu tư ngắn hạn… Đây khoản mục vừa có tính khoản cao, dễ dàng chuyển đổi thành tiền mà tốn chi phí có khả sinh lời Để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp doanh nghiệp bán chứng khoán Các khoản phải thu Là toàn khoản mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải thu từ đối tượng khác: Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, khoản chấp, cầm cố, kí quỹ… Trong doanh nghiệp, việc mua bán chịu thường xuyên xảy ra, để thực điều khoản hợp đồng kinh tế doanh nghiệp phải trả trước khoản đó, từ hình thành nên khoản thu doanh nghiệp Khi khách hàng trả nợ doanh nghiệp thất bại, rủi ro kinh doanh nguyên nhân làm phát sinh khoản nợ khó đòi Vì vậy, việc trích lập khoản dự phòng cần thiết, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiến hành bình thường tương đối ổn định Khoản chi dự phòng phận khoản phải thu phần tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Hàng tồn kho Hàng tồn kho bao gồm toàn giá trị tồn kho doanh nghiệp nguyên vật liệu, hàng hóa, thành phẩm, chi phí sản xuất dơ dang, công cụ dụng cụ chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tồn kho trình sản xuất loại nguyên liệu nằm công đoạn dây truyền sản xuất Thông thường trình sản xuất doanh nghiệp chia thành nhiều công đoạn, công đoạn tồn bán thành phẩm Đây bước đệm để trình sản xuất liên tục Nếu dây truyền sản xuất dài có nhiều công đoạn tồn kho trình sản xuất lớn Tài sản ngắn hạn khác Các khoản tạm ứng Là khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hoạt động kinh doanh giải công việc phê duyệt Các phí trả trƣớc Là khoản chi phí thực tế phát sinh có tác dụng đến kết hoạt động nhiều kì toán, chưa thể tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kì mà tính cho hai hay nhiều kì hạch toán Qua cách phân loại ta thấy tình hình tài sản ngắn hạn có doanh nghiệp hình thái vật chất đặc điểm loại tài sản ngắn hạn, để đánh giá việc sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp có hợp lý hiệu không, từ phải tăng cường biện pháp nâng cao hiểu sử dụng tài sản ngắn hạn 1.2 Một số vấn đề hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Hiệu sản xuất kinh doanh vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm, quản trị sản xuất kinh doanh có hiệu doanh nghiệp tồn thị trường Để đạt hiệu đòi hỏi doanh nghiệp phải có nhiều cố gắng có Thang Long University Library chiến lược hợp lý từ khâu sản xuất sản phẩm đến tay người tiêu dùng Tuy nhiên để đến mục đích lợi nhuận đề vấn đề chung mà doanh nghiệp phải quan tâm trọng đến hiệu sử dụng vốn tài sản doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn phận tài sản cấu thành từ nguồn vốn doanh nghiệp Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn có vai trò quan trọng việc đánh giá hiệu sử dụng vốn tài sản doanh nghiệp, khác với tài sản cố định, tài sản ngắn hạn cần biện pháp linh hoạt, kịp thời phù hợp với thời điểm đem lại hiệu cao Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn đánh giá lực sản xuất, sách dự trữ, tiêu thụ sản phẩm ảnh hưởng lớn đến kết sản xuất kinh doanh cuối doanh nghiệp Ngoài mục tiêu sử dụng cho mua sắm, dự trữ, tài sản ngắn hạn sử dụng toán Bởi vậy, hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn thể khả đảm bảo lượng tài sản ngắn hạn cần thiết để thực toán Đảm bảo đầy đủ tài sản ngắn hạn toán giúp doanh nghiệp tự chủ kinh doanh tạo uy tín với bạn hàng khách hàng Vì ta hiểu, hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp phạm trù kinh tế phản ánh trình độ, khả khai thác sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục đích tối đa hóa lợi ích tối thiểu hóa chi phí 1.2.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có lượng tài sản định nguồn vốn tài trợ tương ứng, tài sản hoạt động sản xuất kinh doanh Song việc sử dụng tài sản cho có hiệu cao nhân tố định tăng trưởng phát triển doanh nghiệp Với ý nghĩa đó, việc quản lý, sử dụng nâng cao hiệu sử dụng tài sản nói chung tài sản ngắn hạn nói riêng nội dung quan trọng công tác quản lý tài doanh nghiệp Lợi ích kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải sử dụng cách hợp lý, hiệu đồng tài sản ngắn hạn nhằm làm cho tài sản ngắn hạn thu hồi sau kì sản xuất Việc tăng tốc độ luân chuyển tài sản ngắn hạn cho phép rút ngắn thời gian chu chuyển vốn, qua vốn thu hồi nhanh hơn, giảm bớt số tài sản ngắn hạn cần thiết mà hoàn thành khối lượng sản phẩm hàng hóa lớn trước Nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn có ý nghĩa quan trọng việc giảm chi phí sản xuất, chi phí lưu thông hạ giá thành sản phẩm Hơn nữa, mục tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thu lợi nhuận lợi ích xã hội chung bên cạnh vấn đề quan trọng đặt cho doanh nghiệp tối thiểu cần phải bảo toàn tài sản ngắn hạn Do đặc điểm tài sản ngắn hạn lưu chuyển toàn lần vào giá thành sản phẩm hình thái tài sản ngắn hạn thường xuyên biến đổi vấn đề bảo toàn tài sản ngắn hạn xét mặt giá trị Bảo toàn tài sản ngắn hạn thực chất đảm bảo cho số vốn cuối kì đủ mua lượng vật tư, hàng hóa tương đương với đầu kì giá hàng hóa tăng lên, thể khả mua sắm vật tư cho khâu dự trữ tài sản ngắn hạn định mức nói chung, trì khả toán doanh nghiệp Bên cạnh đó, nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn giúp cho doanh nghiệp có trình độ sản xuất kinh doanh phát triển, trang thiết bị, kĩ thuật cải tiến Việc áp dụng kĩ thuật tiên tiến, công nghệ đại tạo khả rộng lớn để nâng cao suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo sức cạnh tranh cho sản phẩm thị trường Đặc biệt khai thác tài sản, sử dụng tốt tài sản ngắn hạn, việc sử dụng tiết kiệm hiệu tài sản ngắn hạn hoạt động sản xuất kinh doanh để giảm bớt nhu cầu vay vốn việc giảm chi phí lãi vay Từ lý trên, cho thấy cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Đó yếu tố định thành công doanh nghiệp, xa tăng trưởng phát triển kinh tế 1.2.3 Phân tích hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.2.3.1 Phân tích quy mô cấu tài sản ngắn hạn (1) Phân tích quy mô tài sản ngắn hạn Quy mô tài sản ngắn hạn hiểu số lượng tài sản ngắn hạn tổng tài sản doanh nghiệp Việc so sánh quy mô tài sản ngắn hạn với quy mô tài sản dài hạn cho thấy tranh tổng quát lượng vốn đầu tư cho loại tài sản doanh nghiệp Quy mô tài sản ngắn hạn cao hay thấp tùy thuộc vào loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thương mại, chuyên phân phối hàng hóa, sản phẩm quy mô tài sản ngắn hạn cao, thường chiếm đến 90% tổng tài sản Mặt khác, doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp vận tải, xây dựng lại có quy mô tài sản ngắn hạn thấp chút đặc điểm hoạt động doanh nghiệp yêu cầu phải đầu tư nhiều cho tài sản dài hạn Xem xét quy mô tài sản ngắn hạn doanh nghiệp nhằm đánh giá xem liệu lượng vốn đầu tư cho tài sản ngắn hạn có phù hợp với đặc điểm hoạt động doanh nghiệp hay không Từ đó, đưa điều chỉnh sách đầu tư nhằm tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp Việc tăng giảm quy mô TSNH phản ánh quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát triển hay thu hẹp Muốn mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải đầu tư mua sắm thêm TSNH để đáp ứng cho khâu sản xuất, tránh tình trạng thiếu hụt đối tượng lao động dẫn tới gián đoạn trình sản xuất kinh doanh Đi Thang Long University Library kèm với việc tăng quy mô TSNH đòi hỏi doanh nghiệp sử dụng TSNH có hiệu Từ giúp hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn trì nâng cao thông qua doanh nghiệp có xu hướng tăng trưởng bền vững Ngược lại việc thu hẹp quy mô TSNH cho thấy thu hẹp quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các doanh nghiệp tình trạng khó khăn phải cắt giảm sản xuất để tiết kiệm chi phí dẫn tới cắt giảm quy mô đầu tư TSNH Mặc dù thu hẹp quy mô TSNH hiệu sử dụng TSNH phải nâng cao Hiệu sử dụng TSNH có tốt giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, giảm bớt gánh nặng khó khăn cho doanh nghiệp (2) Phân tích cấu tài sản ngắn hạn Xem xét cấu tài sản ngắn hạn tức xem xét tỷ trọng khoản mục tài sản ngắn hạn tổng tài sản ngắn hạn, cho biết tổng tài sản ngắn hạn, khoản mục doanh nghiệp đầu tư nhiều nhất, từ đánh giá cấu tài sản ngắn hạn hợp lý hay chưa Phân tích cấu tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Nếu tỷ trọng tiền khoản tương đương tiền chiếm phần lớn tổng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp ta đưa kết luận doanh nghiệp dự trữ nhiều tiền Việc dự trữ nhiều tiền tài khoản tăng khả toán doanh nghiệp, mặt khác gây lãng phí không đưa vào trình đầu tư, ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp từ làm giảm hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Ngược lại, tỷ trọng tiền khoản tương đương tiền thấp doanh nghiệp dễ gặp phải rủi ro khoản Hơn nữa, dự trữ tiền mặt tài khoản thấp gây ảnh hưởng đến việc chi tiêu hoạt động thường ngày doanh nghiệp, phản ánh hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp thấp Phân tích cấu khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Các khoản đầu tư tài ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao cho thấy doanh nghiệp đầu tư nhiều vào hoạt động tài như: mua chứng khoán, trái phiếu, tín phiếu ngắn hạn hay đầu tư nhiều tiền nhàn rỗi vào khoản tiền gửi có kỳ hạn ngân hàng, hình thức đầu tư đem lại nguồn doanh thu tài ổn định, hiệu sử dụng TSNH doanh nghiệp có hiệu Tỷ trọng khoản đầu tư tài ngắn hạn cao hay thấp phụ thuộc nhiều vào loại hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Dù tỷ trọng cao hay thấp mà đem loại kết đầu tư tương ứng cho thấy doanh nghiệp nâng cao hiệu sử dụng TSNH ngược lại Thật vậy, thường doanh nghiệp không chuyên lĩnh vực tài hạn chế đầu tư vào khoản tài ngắn hạn để tránh rủi ro hạn chế mặt kiến thức lĩnh vực Những biến động thị trường chứng khoán, tỷ lệ lạm phát hay lãi suất ngân hàng ảnh hưởng lớn đến tỷ trọng khoản đầu tư tài ngắn hạn doanh nghiệp Phân tích cấu khoản phải thu: Các khoản phải thu thực chất đồng vốn mà doanh nghiệp bị đối tác (có thể khách hàng nhà cung cấp) chiếm dụng, nguyên tắc cấu khoản phải thu nhỏ tốt Tuy nhiên nhỏ lại phản ánh sách bán hàng chặt chẽ, không thúc đẩy khách hàng tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp, từ làm giảm hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Cơ cấu, tính chất khoản phải thu phụ thuộc vào loại hình kinh doanh khác (ví dụ kinh doanh bán lẻ phải thu thấp, bán buôn phải thu cao hơn….), phụ thuộc vào doanh nghiệp khác nhau, sách bán hàng họ thời kỳ (tăng trưởng để chiếm thị phần hay trì thị phần đảm bảo hoạt động ổn định an toàn) Nếu doanh nghiệp có tỷ trọng khoản phải thu tổng tài sản tăng doanh thu, quy mô kinh doanh không tăng, tình hình kinh doanh khách hàng có nhiều biến đổi có thay đổi sách bán hàng Trong trường hợp cần làm việc với doanh nghiệp để xác định chất khoản công nợ này, nguyên nhân cách khắc phục: - Vòng đời sản phẩm đến thời kỳ bão hoà, suy thoái? - Tình hình tiêu thụ sản phẩm thị trường có diễn thường lệ không, hay xuất dấu hiệu giảm sút, suy thoái làm ảnh hưởng đến kỳ hạn toán khách hàng Thời gian thu tiền bình quân phần lớn khách hàng giảm thể rõ rệt sút giảm doanh thu doanh nghiệp Sản phẩm tiêu thụ khó khăn nhu cầu suy giảm xuất cạnh tranh từ sản phẩm mới, đối thủ cạnh tranh Vì cần phải đánh giá lại tình hình thị trường chung sản phẩm, khách hàng có sản phẩm loại khác, dự đoán thị trường tìm hiểu, đánh giá biện pháp khắc phục giai đoạn khó khăn doanh nghiệp, dự báo khả thành công biện pháp khắc phục rủi ro tín dụng tình hình xấu xảy - Xuất khoản công nợ lớn, kéo dài, tập trung vài khách hàng, tìm hiểu lý do: khách hàng cố tình dây dưa không toán hay khách hàng gặp khó khăn tài chưa thể toán Tìm hiểu biện pháp xử lý khách hàng vay vốn khoản công nợ này, khả thu hồi khoản công nợ, ảnh hưởng việc không thu hồi khoản công nợ đến tài doanh nghiệp 10 Thang Long University Library cũ lạc hậu dẫn tới suất không cao Bên cạnh đó, nhà xưởng sản xuất xuống cấp khiến cho công tác cất trữ bảo quản nguyên vật liệu sản xuất gỗ gặp nhiều khó khăn điều kiện thời tiết khắc nghiệt Khả điều hành ngƣời lãnh đạo công ty Việc hoạt động nhiều lĩnh vực sản xuất kinh doanh khiến cho ban lãnh đạo công ty kịp thời đưa định sách hoạt động cho hoạt động sản xuất từ làm nảy sinh hạn chế tồn Hệ thống thông tin quản lý chƣa đảm bảo yếu tố cập nhật thường xuyên, chưa đảm bảo tính hệ thống xác Nhân viên công ty chưa tiếp xúc với phần mềm quản lý hàng hóa xuất nhập về, làm phương pháp thủ công ghi chép giấy tờ Điều cho thấy trình độ quản lý công ty chưa tốt Chuyên môn kế toán chưa cao, áp lực công việc cao, gây tải công việc giảm chất lượng công tác tài (2) Nguyên nhân khách quan Nguồn đầu vào cho nguyên liệu sản xuất gỗ không ổn định, công ty không kiểm soát đầu vào dẫn tới chệnh lệch hàng tồn kho tổng tài sản ngắn hạn Nhu cầu tiêu dùng thị trƣờng gỗ ép thay đổi liên tục Ngày người tiêu dùng trở nên thông thái tinh tế hơn, sản phẩm, hàng hóa đỏi hòi cao chất lượng lẫn mẫu mã đẹp Chính để đáp ứng mong muốn người tiêu dùng mà công ty phải tăng sản xuất, dự trữ sản phẩm mới, hàng hóa cũ chưa tiêu thụ hết dẫn đến gia tăng quy mô hàng tồn kho Bên cạnh công ty phải đổi dây chuyền sản xuất, đưa công nhân đào tạo nâng cao tay nghề, từ làm tăng chi phí quản lý vận hành sản xuất Sự cạnh tranh doanh nghiệp sản xuất gỗ ép gia tăng, yếu tố định tới doanh nghiệp, thương mại kinh doanh mặt hàng khác nhau, nhiên doanh nghiệp đưa sản phẩm phù hợp trước, giá hợp lý chất lượng sản phẩm tốt doanh nghiệp chiếm thị phần khách hàng lớn hơn, doanh nghiệp hướng tới nhu cầu mà khách hàng cần, thị hiếu khách hàng, nhu cầu tiêu dùng khách hàng, doanh nghiệp biết nắm bắt việc tiêu thụ hàng hóa không làm với mức tiêu thụ hàng hóa cao, làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp đưa sách hoạch định sử dụng tài sản ngắn hạn cách hiệu Sự thay đổi việc quản lý nhà nƣớc, kinh tế có nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, loại hình doanh nghiệp lại có đặc thù 60 Thang Long University Library riêng, nhà nước có trách nhiệm quản lý doanh nghiệp cách tốt khuôn khổ mà nhà nước quy định Tất hoạt động doanh nghiệp phải phù hợp với quy định pháp luật mà nhà nước quy định Nhà nước quy định từ lúc thành lập hoạt động sản xuất việc phá sản doanh nghiệp phải tuân theo chế độ hành mà nhà nước quy định Đảng nhà nước ban hành luật lệ nhằm đảm bảo cho việc công xã hội, tránh tình trạng gian lận, tham ô, trốn thuế doanh nghiệp nghĩa vụ nhà nước, thắt chặt hay nới lỏng sách kinh tế nhà nước ảnh hưởng tới thay đổi doanh nghiệp 61 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY TNHH ÁNH DUNG 3.1 Định hƣớng hoạt động sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH Ánh Dung thời gian tới 3.1.1 Định hướng chung Một yếu tố định thành bại doanh nghiệp thị trường định hướng phát triển Định hướng phát triển đắn đảm bảo khả cạnh tranh lâu dài cho doanh nghiệp đảm bảo cho doanh nghiệp có chỗ đứng vững vàng Định hướng phát triển phản ánh tầm nhìn nhà quản trị hoạt động doanh nghiệp môi trường thường xuyên thay đổi Định hướng doanh nghiệp thể kế hoạch có kì hạn khác mảng hiệu khác Đó kế hoạch có kì hạn mảng hoạt động tương ứng với mục tiêu hoạt động phận hay toàn bộ, ngắn hạn hay dài hạn doanh nghiệp Theo đó, dựa vào tình hình tại, công ty vạch cho định hướng phát triển chung cho năm 2014 tương lai tới sau: Thứ nhất, tìm kiếm khách hàng, tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp không ngừng mở rộng thị trường, tìm kiếm bạn hàng việc quảng bá, giới thiệu Đồng thời tiếp tục phát huy lợi cạnh tranh mình, đặc biệt phát triển sách khuyến mại chăm sóc khách hàng có để giữ khách hàng truyền thống Thứ hai, nâng cao chất lượng sản phẩm, mẫu mã sản phẩm, đa dạng hoá chủng loại sản phẩm, gắn liền thương hiệu công ty với sản phẩm, chương trình mà công ty sản xuất Thứ ba, tìm kiếm nguồn bạn hàng cung cấp thị trường đầu vào ổn định, thuận lợi cho trình sản xuất kinh doanh công ty Thứ tƣ, tiếp tục đẩy mạnh việc đổi thiết bị công nghệ, đảm bảo chất lượng kỹ thuật mỹ thuật, nâng cấp hệ thống máy móc nâng cao lực cạnh tranh công ty so với công ty ngành Thứ năm, phát huy việc nâng cao đời sống vật chất tinh thần, tạo điều kiện làm việc nghỉ ngơi cho nhân viên Tạo môi trường làm việc an toàn, lành mạnh, phát huy tối đa khả nhân viên Thứ sáu, tiếp tục bồi dưỡng nguồn nhân lực, nâng cao trình độ làm việc cho cán công nhân viên, tạo đội ngũ công nhân viên động, sáng tạo, nhiệt tình với công việc, trình độ chuyên môn cao để sử dụng hiệu tài sản mà công ty có hay tài sản đầu tư năm 62 Thang Long University Library 3.2 Định hƣớng sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH Ánh Dung Tài sản ngắn hạn chiếm tỉ trọng lớn đồng thời đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Vì năm tới, công ty nâng cao công tác quản lý sử dụng loại tài sản Cụ thể: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Trong năm tới công ty dự định mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty dự trữ lượng tiền tương đối lớn Tuy nhiên nắm giữ nhiều tiền mặt két làm phát sinh chi phí hội việc để tiền nhàn rỗi dễ bị thất thoát Vì năm tới công ty dự trữ tiền mặt dạng tiền gửi ngân hàng Đây loại hình dự trữ tiền mặt an toàn, nhanh gọn tiện lợi Loại hình tiền gửi ngân hàng vừa đảm bảo khả toán công ty hình thức chuyển khoản, đảm bảo an toàn giao dịch với khối lượng lớn; đồng thời đảm bảo khả sinh lời đồng tiền, làm giảm bớt chi phí hội so với cất trữ tiền két Trong năm tới, doanh nghiệp thị trường sử dụng loại hình cất trữ này, công ty dần chuyển sang loại hình để thuận tiện hoạt động sản xuất kinh doanh Hàng tồn kho Năm 2014 tới giai đoạn công ty cắt giảm bớt hàng tồn kho theo dự đoán năm tiếp thị trường bão hòa, nhu cầu tiêu dùng hàng hóa người dân có nhiều biến động thất thường Nguyên nhân nhà nước kí kết hiệp định thương mại tự tham gia vào khối ASEAN Khi hàng hóa ngoại nhập chịu thuế nhập khẩu, chất lượng, mẫu mã nhỉnh so với sản phẩm doanh nghiệp nước Do đó, công ty cắt giảm bớt hàng tồn kho để kịp thời điều chỉnh dây chuyền hoạt động sản xuất nhằm đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng Bên cạnh đó, công ty kết hợp sử dụng phương pháp bán hàng giao tay ba loại nguyên vật liệu sản phẩm để ăn chênh lệch giá Đây hình thức bán hàng không thông qua kho Do đó, tiết kiệm chi phí lưu kho, tránh hư hỏng hao hụt hàng hóa so với phương pháp lưu kho truyền thống Các khoản phải thu Từ năm 2014 trở công ty dự kiến sử dụng sách tín dụng thắt chặt nhằm thu hồi hạn khoản phải thu mà khách hàng nợ, tránh bị chiếm dụng vốn Mặc dù khách hàng lâu năm công ty có điều khoản nợ linh hoạt nhằm giữ chân khách hàng 63 3.3 Các giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH Ánh Dung Để thực mục tiêu phát triển thời gian tới đòi hỏi tập thể cán công nhân viên công ty phải vô cố gắng, nỗ lực Ngoài quản lý sử dụng vốn công ty cần phát huy ưu điểm đồng thời khắc phục hạn chế điều kiện vô quan trọng giúp công ty thực kế hoạch sản xuất kinh doanh Trong trình phân tích thực trạng sử dụng vốn lưu động công ty, thấy ưu, nhược điểm, xin đề xuất số biện pháp nhằm bảo toàn vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công tyTNHH Ánh Dung sau: 3.3.1 Xác định nhu cầu tài sản ngắn hạn Để tăng cường hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn, điều quan trọng công ty phải xác định nhu cầu tài sản ngắn hạn tối thiểu Tuy nhiên phương pháp ước lượng nhu cầu công ty thể sai phạm qua năm, lượng chênh lệch tài sản ngắn hạn tính toán thực tế cao, đồng thời có xu hướng tăng Công ty cần sử dụng phương pháp hình thức tính toán khác xác định nhu cầu tài sản ngắn hạn sát với thực tiễn kinh doanh hơn, cụ thể công ty áp dụng phương pháp dự đoán nhu cầu tài sản ngắn hạn tỷ lệ phần trăm doanh thu Phương pháp tiến hành với bước: Bƣớc 1: Tính số tiền khoản mục chịu biến động trực tiếp quan hệ chặt chẽ với doanh thu như: tiền khoản tương đương tiền, khoản phải thu, hàng tồn kho nợ phải trả; Bƣớc 2: Xác định tỷ lệ phần trăm khoản mục theo doanh thu năm báo cáo; Bƣớc 3: Sử dụng tỷ lệ để xác định nhu cầu tài sản ngắn hạn năm kế hoạch; Dựa bước trên, xác định lại cụ thể nhu cầu tài sản ngắn hạn cho Công ty TNHH Ánh Dung năm 2013 để xem với cách xác định với thay đổi thực tế tài sản ngắn hạn năm 2013 công ty chênh lệch nhiều hay Hay nói cách khác để xem công ty có bổ sung hợp lý tài sản ngắn năm 2013 hay không Ta có doanh thu năm 2012 10.169.553.889 đồng nên tỷ lệ phần trăm khoản mục có quan hệ chặt chẽ với doanh thu năm 2012 là: Theo kế hoạch thu – chi năm 2012 (doanh thu năm 2013 tăng 10% so với năm 2012), doanh thu năm 2013 khoảng 11 tỷ đồng 64 Thang Long University Library Bảng 3.1 Tỷ lệ khoản mục có quan hệ với doanh thu năm 2012 STT Khoản mục Số tiền Tỷ lệ (đồng) doanh thu (%) Tiền khoản tương đương tiền 633.788.761 6,23 Phải thu khách hàng 415.720.000 4,09 Hàng tồn kho 2.977.700.056 29,28 Nợ phải trả 3.700.534.337 36,39 (Nguồn: Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH Ánh Dung giai đoạn năm 2011 - 2013) Qua bảng 3.1, ta thấy: Để tăng thêm đồng doanh thu cần phải tăng 0,37 đồng tài sản ngắn hạn Và đồng doanh thu tăng lên khoản nợ ngắn hạn phát sinh 0,36 đồng Như để tăng đồng doanh thu công ty cần tăng tài sản ngắn hạn là: 0,37 - 0,36 = 0,01 (đồng) Và vậy, để doanh thu năm 2013 đạt 11 tỷ đồng công ty cần bổ sung thêm lượng vốn lưu động là: (11.000.000.000 - 10.169.553.889) x 0,01= 8.304.461 (đồng) Vậy, theo dự tính nhu cầu tài sản ngắn hạn công ty năm 2013 là: 8.304.461 + 4.091.878.217 = 4.100.182.678 (đồng) Chênh lệch với thực tế (5.837.084.895 đồng) 1.736.902.217 đồng So với cách tính trước công ty thấp lại cần khả ước lượng xác doanh thu công ty 3.3.2 Quản l ết cấu tài sản ngắn hạn - Quản lý tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Qua phân tích tình hình quản trị tài sản ngắn hạn công ty TNHH Ánh Dung ba năm gần đây, ta thấy công tác quản trị tài sản tiền chưa tốt khiến tài khoản tiền khoản tương đương tiền biến đồng bất thường Do vậy, để khắc phục tình trạng năm tới, đồng thời nâng cao khả quản lý tiền khoản tương đương tiền công ty cần: Chủ động lập kế hoạch cân đối khoản thu chi tiền cho tháng, quý, năm sở dự toán khoản thu chi có khả phát sinh để từ công ty thiết lập mức tồn quỹ tối thiểu sở mức độ an toàn chi tiêu ban lãnh đạo định phải trì mức tồn quỹ xác định 65 Tiếp tục tăng lượng tiền gửi ngân hàng, đồng thời chuyển dần lượng tiền mặt công ty sang gửi ngân hàng, giữ lại lượng tiền định đủ để chi trả cho phát sinh bất ngờ Chuyển hình thức toán nhà cung cấp khách hàng từ tiền mặt qua chuyển khoản để dễ dàng nắm bắt di chuyển luồng tiền công ty, đồng thời làm giảm lượng tiền mặt có công ty Các sách quản lý tiền đề cần kết hợp với dự đoán hoạt động kinh doanh nhiều năm phải thường xuyên kiểm tra, điều chỉnh Tránh sách áp dụng hiệu tạm thời tác động không tốt tới năm Ta tính toán lượng tiền mặt dự trữ tối ưu công ty dựa vào mô hình William Baumol: 2xTxF C*= K Trong đó: C*: Số dư tiền mặt mục tiêu T: Tổng nhu cầu tiền mặt năm F: Chi phí lần giao dịch K: Lãi suất thị trường Theo dự báo năm 2014 nhu cầu tiền mặt công ty mức 1.700.000.000 đồng Với chi phí lần giao dịch 150.000 đồng, lãi suất thị trường dao động mức 10% Áp dụng vào công thức ta số dư tiền mặt mục tiêu công ty 71.414.284 đồng Vậy nên, công ty nên dự trữ tiền mặt mức 1.771.414.284 đồng tối ưu Quản lý khoản phải thu Với chiến lược giảm giá hàng bán để thu hút khách hàng giữ chân khách hàng cũ thân thiết, công ty thực sách nới lỏng tín dụng khách hàng Tuy nhiên, sách mạo hiểm hệ kéo theo lượng vốn công ty bị khách hàng chiếm dụng tăng cao, để khắc phục tình trạng công ty cần đề giải pháp thu hồi nợ nhanh chiết khấu toán cho khách hàng tất toán hóa đơn mua hàng sớm để thúc đẩy tốc độ thu hồi nợ: 2net30: Tức khách hàng tất toán 30 ngày khách hàng chiết 2% số nợ lại; 3net7: Tức khách hàng tất toán ngày khách hàng chiết 3% số nợ lại 66 Thang Long University Library Hoàn thiện hợp đồng với khách hàng việc toán, chủ động đưa ra, thiết lập khoản bồi thường khách hàng trả chậm khó đòi hợp đồng: Các khoản chiết khấu toán đưa vào hợp đồng, hợp thức hóa sách công ty; Đối với khách hàng trả chậm có bảng bồi thường sau: Bảng 3.2 Các khoản bồi thƣờng hợp đồng Nhóm khách hàng Nhóm (dành cho khách hàng có lượng tiền nợ dư < 500 triệu) Nhóm (dành cho khách hàng có lượng nợ dư 2 tỷ) Thời gian trả chậm Khoản bồi thƣờng trả chậm 15 ngày 2% khoản tiền nợ lại 15 ngày 3% khoản tiền nợ lại 10 ngày 2% khoản tiền nợ lại (Nguồn: Sinh viên tính toán) Với khách hàng có khoản nợ cao rủi ro thu hồi nợ công ty cao nên khoản bồi thường khắt khe với đối tượng khác Và sau thời gian trả chậm quy định mà khách hàng chưa tất toán công ty cử nhân viên tới nói chuyện đề mức bỗi thường khác cao Nếu khách hàng không hoàn trả bị kiện cáo theo quy định pháp luật Quản lý hàng tồn kho Việc hàng tồn kho năm chiếm tỷ trọng tương đối cao tổng tài sản ngắn hạn cho thấy lượng hàng hóa mua gửi đại lý nhiều Việc hàng tồn kho trình chưa đến tay người tiêu dùng có nhu cầu chuyển giao quyền sở hữu việc mát, hỏng hóc, thất thoát vốn không tránh khỏi Lập kế hoạch cho hoạt động kinh doanh sở tình hình năm báo cáo, chi tiết số lượng theo tháng, quý Kiểm tra chất lượng số hàng hóa nhập Nếu hàng phẩm chất phải đề nghị người bán đền bù tránh thiệt hại cho công ty Bảo quản tốt hàng tồn kho Hàng tháng, kế toán hàng hóa cần đối chiếu sổ sách, phát số hàng tồn đọng nhằm phát loại nguyên vật liệu, hàng hóa giảm chất lượng tồn kho lâu ngày, tìm biện pháp lý kịp thời để nhanh chóng thu hồi vốn Công ty nên tiến hành trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, điều giúp công ty có nguồn tài cần thiết để bù đắp thiệt hại trường hợp hàng tồn kho bị giảm giá 67 Để thực cách có hiệu giải pháp đòi hỏi nhà quản lý phải nắm bắt đặc điểm loại nguyên vât liệu công ty biến động hàng hóa, vật tư thị trường để từ có biện pháp điều chỉnh cho phù hợp Để đảm bảo cho thành phẩm Công ty dự trữ hợp lý công ty áp dụng mô hình EOQ để xác định điểm đặt hàng hóa tối ưu cho công ty cho tổng chi phí tồn kho mức tối thiểu, từ tính mức dự trữ tối ưu Công ty TNHH Ánh Dung, theo kế hoạch chi phi sản xuất, tổng chi phí thành phẩm năm 2014 3.700.000.000 triệu đồng tương ứng với 6167 đơn vị thành phẩm (định mức 600.000 đồng / đơn vị thành phẩm) Chi phí lần đặt hàng 350.000 đồng, chi phí lưu kho 60.000 đồng Từ đó, xác định số lượng thành phẩm cung ứng tối ưu 2xSxO Q*= C Ta Q*= 268 Vậy mức dự trữ tối ưu Q*/2 = 134 đơn vị thành phẩm tương đương với giá trị thành phẩm 80.400.000 đồng Số lần đặt hàng năm là: 6167 : 268 = 23 lần Chi phí đặt hàng năm: 23 x 350.000 = 8.050.000 đồng Chi phí lưu kho hàng hoá là: 134 x 60.000 = 8.040.000 đồng 3.3.3 Kiểm soát cấu nguồn vốn Những năm qua tiêu nợ phải trả công ty tăng cao ảnh hưởng không tốt tới hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH Ánh Dung, đặc biệt khoản nợ ngắn hạn lớn làm giảm khả toán công ty khiến rủi ro toán thị trường biến động tăng Vì công ty cần giảm bớt vốn vay tăng dần vốn chủ sở hữu qua năm cách chuyển giao lợi nhuận thành vốn chủ sở hữu, tăng khả tự chủ nguồn vốn cho công ty Đồng thời cố gắng tăng thời gian nợ phải trả cho tổ chức, công ty cho vay vốn nhà cung cấp để tăng thời gian chiếm dụng vốn vay công ty, dùng khoản nợ đầu tư ngắn hạn cho hội sinh lời Để làm điều này, công ty cần có chiến lược cụ thể cho đối tượng giai đoạn Đối với tổ chức vay vốn, công ty nên có kế hoạch cụ thể dự án kinh doanh lớn, tốt để gửi cho tổ chức Các dự án cần tính toán 68 Thang Long University Library xác lượng vốn bỏ lợi nhuận thu về, lượng vốn gia hạn từ số vốn vay tổ chức tài chính, sử dụng lượng vốn công ty giảm nhiều chi phí tái vay vốn phần chi phí chuyển thành tiền trả cho tổ chức cho vay với tên gọi phí gia hạn vốn Ngoài ra, công ty trích 1% 3% lợi nhuận từ dự án cho tổ chức cho vay (với điều kiện lợi nhuận trích nhỏ chi phí tiết kiệm tăng thời gian chiếm dụng vốn) tổ chức đồng ý gia hạn vốn vay công ty đến hoàn dự án Đối với nhà cung cấp cũ dựa vào hợp đồng thời gian trả nợ để toán số tiền mua nguyên vật liệu trước – ngày nộp phạt Và với nhà cung cấp công ty sử dụng lợi đàm phán để gia tăng thời hạn toán 3.3.4 Một số giải pháp hác Tăng cƣờng liên doanh, liên kết với doanh nghiệp khác Việc tăng cường liên doanh, liên kết giai đoạn giúp công ty hỗ trợ lẫn hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đứng vững thị trường Đối với Công ty TNHH Ánh Dung, hoạt động sản xuất gỗ ép gặp nhiều khó khăn nguồn nguyên vật liệu đầu vào không ổn định Do giai đoạn tới, công ty nên xem xét liên kết với Công ty Giấy Bãi Bằng nhằm đảm bảo nguồn cung cấp nguyên liệu cho hoạt động sản xuất gỗ, từ đảm bảo đáp ứng kịp thời đơn hàng kí kết Trích lập khoản dự phòng Phải có khoản dự phòng giảm giá khoản nợ khó đòi, dự phòng trợ cấp việc làm, dự phòng chi phí cho việc khắc phục cố, lỗi kỹ thuật tính khoản dự phòng vào chi phí kinh doanh Các khoản dự phòng nguồn để công ty chủ động việc bù đắp phần thiếu hụt vốn tình trạng có rủi ro Thực tế trình hoạt động không công ty lâm vào tình trạng bị lỗ phát sinh sai sót, lỗi liên quan đến sản phẩm hàng hóa sản xuất ra, phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi Do vậy, công ty nên ý tới việc trích lập khoản dự phòng góp phần nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Nâng cao lực cạnh tranh với doanh nghiệp khác Nền kinh tế thị trường với nhiều thời thách thức, công ty doanh nghiệp xuất ngày nhiều, muốn tồn đứng vững đòi hỏi công ty cần có chiến lược phát triển lợi cạnh tranh định ngành nghề mà sản xuất kinh doanh Đối với công ty chuyên buôn bán máy móc thiết bị sản xuất gỗ Công ty TNHH Ánh Dung, để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh vận hành tốt, đem lại lợi nhuận cao công ty cần phải tạo lợi cạnh tranh định Cụ thể như: quản lý tốt loại chi phí, từ giảm giá thành 69 sản phẩm; luôn nghiên cứu, phát triển sản xuất sản phẩm mới, có mẫu mã đẹp, chất lượng tốt Đối với loại thiết bị máy móc đại nhập cần phải đào tạo đội ngũ công nhân vận hành cách thục nhằm tận dụng tối đa tính thiết bị Đào tạo, bồi dƣỡng, nâng cao trình độ cho cán công nhân viên Công ty TNHH Ánh Dung cần phải trọng vào việc đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ, công nhân viên cách cử cán công nhân viên có khả học lớp bồi dưỡng chuyên môn Lãnh đạo công ty cần phải mạnh dạn việc bố trí, xếp lại đội ngũ cán bộ, cương thay cán yếu đồng thời đề bạt số cán có lực chuyên môn, có khả đáp ứng yêu cầu Công ty cần phải khuyến khích vật chất tinh thần cho cán công nhân viên nhằm pháp huy tinh thần trách nhiệm họ 3.4 Một số kiến nghị Đối với Nhà nƣớc Nền kinh tế nước ta vận hành theo chế thị trường, có quản lý vĩ mô Nhà nước theo định hướng Xã hội Chủ nghĩa nên đơn vị kinh doanh quyền tự chủ hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Ánh Dung chịu quản lý nhà nước hệ thống sách, chế độ có liên quan Trong tiến trình hội nhập vào kinh tế khu vực kinh tế giới Nhà nước, Bộ, Ngành phải có biện pháp tạo điều kiện cho công ty đứng vững thị trường Vì vậy, việc nhanh chóng ban hành đồng sách như: Giảm lãi suất cho vay để doanh nghiệp tiếp cận vốn, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp khó khăn, cắt giảm bớt thủ tục xuất nhập cảnh cửa khẩu, cảng biển… Bên cạnh đó, Nhà nước cần phải sử dụng công cụ điều tiết vĩ mô cách có hiệu Hơn nữa, Nhà nước thực sách xã hội Tỉnh thông qua số ngành hàng quan trọng Vì vậy, Nhà nước cần phải ban hành số chế kiểm soát, sách hỗ trợ Vốn, Thuế, Trợ Giá phù hợp tạo điều kiện cho công ty thực nhiệm vụ trị xã hội không bị thua lỗ kéo dài Đối với ngân hàng Hệ thống ngân hàng cần hoàn thiện, đa dạng hóa nghiệp vụ chuẩn bị thứ cần thiết khác để trở thành trung tâm tài hỗ trợ cho Công ty TNHH Ánh Dung sản xuất gỗ, có nguồn vốn để nhập loại máy móc thiết bị nhằm phục vụ sản xuất bán lại cho doanh nghiệp khác, điều giúp cho việc huy động sử dụng vốn dễ dàng hiệu 70 Thang Long University Library Ngoài khung lãi suất ngân hàng Nhà nước quy định phải đảm bảo khuyến khích công ty thương mại Công ty TNHH Ánh Dung hoạt động hiệu cho lợi nhuận công ty thu tối thiểu phải bù đắp chi phí vốn Đáng ý vấn đề khó khăn việc vay vốn Việc vay vốn có nhiều thủ tục phức tạp, rườm rà khiến thời gian vay vốn công ty bị kéo dài, khiến khả tạo lợi nhuận giảm Ngân hàng cần có chế thông thoáng việc (thủ tục chấp, xem xét tính khả thi nhu cầu vay vốn cần thúc đẩy nhanh hơn) 71 KẾT LUẬN Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, để tạo cạnh tranh đứng vững kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải quan tâm mức tới việc sử dụng hiệu tài sản ngắn hạn nhằm không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Một doanh nghiệp coi hoạt động không hiệu tài sản ngắn hạn bị lãng phí, tồn đọng trình sử dụng Để làm điều đó, doanh nghiệp phải làm tốt công tác sử dụng tài sản ngắn hạn cách có hiệu Qua phân tích tình hình thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH Ánh Dung, em đưa số giải pháp để nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Tuy nhiên, trình độ lý luận thời gian thực tập công ty có hạn nên viết chắn nhiều hạn chế, em mong nhận đánh giá, góp ý thầy cô giáo cô toàn thể anh, chị công ty để em hoàn thiện viết Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Giáo viên hướng dẫn cô, chú, anh, chị công ty TNHH Ánh Dung tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Minh Kiều (2012), Tài doanh nghiệp, NXB Lao động xã hội PGS TS Lưu Thị Hương, giáo trình Tài Chính Doanh Nghiệp, Đại học Kinh tế quốc dân, Nhà xuất Thống Kê, năm 2012 Josette Peyrard, giáo trình Phân Tích Tài Chính Doanh Nghiệp, Nhà xuất tổng hợp Tp Hồ Chí Minh, 2004 Nguyễn Đình Kiệm – Bạch Đức Hiền – Tài doanh nghiệp – NXB Học viện Tài chính, 2008 Nguyễn Tấn Bình, giáo trình Quản Trị Tài Chính Ngắn Hạn, Nhà xuất Thống Kê, Tp Hồ chí Minh, năm 2002 TS Nguyễn Thị Hải Sản, Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Thống Kê, Hà Nội, 2010 Th.S Vũ Lệ Hằng, Bài giảng Tài Chính Doanh Nghiệp 1, ĐH Thăng Long Các tài liệu Công ty TNHH Ánh Dung Một số luận văn trường ĐH Thăng Long 10 Các tài liệu tham khảo trang web: www.tailieu.vn, www.doko.vn PHỤ LỤC Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH Ánh Dung năm 2011, 2012, 2013 Bảng cân đối kế toán công ty TNHH Ánh Dung năm 2011, 2012, 2013 Thang Long University Library ... tiếp tới hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn khâu dự trữ Hệ số nhỏ chứng tỏ công tác quản lý hàng tồn kho tốt, hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn cao ngược lại - Hiệu suất sử dụng tài sản ngắn hạn Chỉ tiêu... đến hiệu sử dụng vốn tài sản doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn phận tài sản cấu thành từ nguồn vốn doanh nghiệp Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn có vai trò quan trọng việc ánh giá hiệu sử dụng vốn tài. .. cường biện pháp nâng cao hiểu sử dụng tài sản ngắn hạn 1.2 Một số vấn đề hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Hiệu sản xuất kinh doanh