KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI

BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Bài 1: DN thương mại Z tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX: Ngày 15/5 mua lô hàng Công ty H giá mua chưa có thuế GTGT 10%: 160.000.000đ; tiền mua chưa tóan Số hàng giải quyết: - 1/2 số hàng gửi bán cho công ty A theo giá bán chưa có thuế GTGT: 96.000.000đ, thuế GTGT 10% - Số lại mang nhập kho, kiểm nghiệm nhập kho thấy thiếu số trị giá 3.000.000đ, chưa rõ lý Nhập kho theo số thực nhận Ngày 21/5 nhận thông báo công ty A nhận hàng công ty A chấp nhận tốn Ngày 27/5 nhận giấy báo Có lơ hàng bán cho công ty A Ngày 28/5, xuất kho bán trực tiếp cho cơng ty K số hàng nhập kho nghiệp vụ với giá bán chưa có thuế GTGT 10%: 95.000.000đ, Cơng ty K tóan chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu tóan hưởng Ngày 28/5, trả tiền hàng cho Công ty H chuyền khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 2: Công ty M chuyên kinh doanh hàng N, đầu tháng 6/X, số lượng hàng N tồn kho: 10.000 kg, trị giá mua: 80.000 đ/kg, hàng mua đường: 6.000, trị giá mua: 85.000 đ/kg, chi phí mua hàng chưa phân bổ : 20.000.000đ Trong tháng có nghiệp vụ sau: Ngày 2/6, xuất kho 4.000 kg hàng N để bán, giá bán chưa có thuế GTGT: 120.000 đ/kg, thuế suất thuế GTGT: 10% Khách hàng trả chuyển khoản: 200.000.000 đ, số lại trả sau Ngày 5/6, nhập kho 6.000 kg hàng N đường đầu kỳ ~1~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Ngày 14/6, mua 4.000 kg N, giá mua chưa có thuế GTGT: 84.000 đ/kg, thuế GTGT: 8.400 đ/kg ( toán 50% tiền vay ngắn hạn) Số hàng chuyển thẳng cho khách hàng (chưa chấp nhận toán) Chi phí vận chuyển tốn chuyển khoản: 5.250.000 đ (đã bao gồm thuế GTGT 5%) Ngày 15/6, xuất kho 8.000 kg hàng N để gửi bán, chi phí vận chuyển chưa trả tiền: 7.350.000 đ (đã bao gồm thuế GTGT 5%) Ngày 17/6, chấp nhận cho khách hàng trả lại 1.000 kg N thuộc lô hàng bán ngày 12/5/X, giá bán chưa có thuế GTGT: 130.000 đ/kg, giá vốn 82.000đ/kg, Công ty M trả tiền cho khách hàng chuyển khoản Hàng nhập lại kho Ngày 20/6 khách hàng chấp nhận tốn lơ hàng ngày 14/6, giá bán chưa có thuế GTGT 120.000 đ/kg, khách hàng trả tiền chuyển khoản Ngày 20/6, mua 5.000 kg N, giá mua chưa có thuế GTGT 86.000 đ/kg, thuế GTGT: 8.600 đ/kg ( chưa trả tiền) số hàng chuyển thẳng cho khách hàng Chi phí vận chuyển tốn chuyển khoản: 6.300.000 đ (đã bao gồm thuế GTGT 5%), khách hàng chấp nhận toán, giá bán chưa có thuế GTGT 120.000 đ/kg Ngày 25/6, khách hàng chấp nhận mua 5.000 kg hàng N nghiệp vụ 4, giá bán chưa có thuế: 110.000 đ/kg, số cịn lại khách hàng từ chối mua Cơng ty nhập lại kho Ngày 30/6, kế toán xác định cịn 4.000 kg hàng N nhận hố đơn chưa nhập kho, giá mua: 88.000 đ (chưa có thuế GTGT), hóa đơn đựơc tốn tiền vay ngắn hạn Chi phí vận chuyển toán tiền mặt: 6.300.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 5%) Yêu cầu: Lựa chọn tiêu thức phân bổ thích hợp để phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán kỳ Hãy xác định giá vốn theo phương pháp Nhập trứơc – Xuất trước; Nhập sau – Xuất trước; giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Định khoản phản ánh vào tài khoản, biết bút toán liên quan đến kết tính giá bút tốn kết chuyển thực vào ngày 30/6 Xác định lãi gộp tháng 6/x với giá vốn xác định theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ ~2~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT BÀI 3: Siêu thị X kinh doanh bán lẻ hàng hoá tổng hợp thực kiểm kê hàng thu tiền cuối ngày bán hàng Tiền thu bán hàng cuối ngày: 210.000.000 đ, thu tiền mặt: 150.000.000 đ, thu qua thẻ toán: 40.000.000 đ, thu séc ( nộp thẳng vào ngân hàng) : 20.000.000 đ Tổng hợp thông tin từ thẻ quầy ngày 1/6/N sau:(đv: 1.000 đ) Mặt hàng ĐV tính Tồn đầu ngày Nhập ngày Tồn cuối ngày SL GVĐ V SL GVĐ V SL ĐG GVĐ V A hộp 170 15 330 16 150 20 B chai 200 17 120 16 250 22 C lọ 700 20 300 20 400 25 D 800 70 200 72 400 78 E 500 80 300 75 200 80 F đôi 400 50 400 50 100 55 G gói 300 40 500 35 400 35 H 200 30 200 29 100 34 I thùng 300 40 200 41 400 50 K 500 25 1100 26 800 32 Yêu cầu: Xác định số lượng giá vốn hàng bán ngày Siêu thị sử dụng phương pháp Bình quân ngày, Nhập trước – Xuất trước, Nhập sau – Xuất trước ~3~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Xác định doàn thu tiền thu bán hàng ngày, biết mặt hàng có thuế GTGT, thuế suất GTGT: 10%, đơn giá ghi bảng giá chưa thuế siêu thị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Định khoản phản ánh vào tài khoản trường hợp Siêu thị thực quy chế tiền hàng thiếu yêu cầu nhân viên bán hàng ca phải bồi thường( phương pháp KKTX KKĐK) Hãy định khoản phản ánh vào tài khoản trường hợp tiền bán hàng thu tiền mặt ca 235.000.000 đ BÀI 4: Có tài liệu kế tốn cơng ty thương mại sau: Từ bảng tổng hợp tiền thu bán hàng tháng 6/N:  Doanh số bán hàng chưa có thuế 6.400.000.000đ  Thuế GTGT: 640.000.000 đ  Tổng giá toán: 7.040.000.000đ  Tổng tiền thu bán hàng: 7.038.000.000 đ, thu tiền mặt: 6.000.000.000 đ, thu thẻ tốn: 800.000.000 đ, cịn lại thu séc nộp thẳng vào ngân hàng Bảng tổng hợp giá trị mua hàng bán quầy hàng siêu thị: 6.500.000.000đ Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm:  Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 1,5% doanh số  Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý 20% tiền lương nhân viên bán hàng  Các khoản trích theo lương thực theo chế độ hành Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định  Khấu hao tài sản cố định dùng cho bán hàng: 40.000.000 đ  Khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp: 10.000.000 đ ~4~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT  Bảng tổng hợp chi phí trả trước, trích trước trongtháng:  Trích trước lãi tiền vay vốn kinh doanh: 15.000.000 đ  Phân bổ đồ dùng bán hàng; 45.000.000 đ  Phân bổ đồ dùng văn phòng: 5.000.000 đ Bảng tổng hợp chi phí dịch vụ mua ngoài:  Phục vụ bán hàng : 20.000.000 đ  Phục vụ quản lý daonh nghiệp: 5.000.000 đ Bảng tổng hợp chi phí mua hàng:  Chi phí mua hàng toán tiền mặt: 30.000.000 đ  Chi phí mua hàng tốn chuyển khoản: 20.000.000 đ Bảng tổng hợp vật liệu xuất sử dụng tháng:  Phục vụ bán hàng: 23.000.000 đ  Phục vụ văn phòng: 7.000.000đ Bảng tổng hợp hàng tồn cuối kỳ:  Hàng tồn kho: 280.000.000 đ  Hàng tồn quầy: 120.000.000 đ  Hàng mua đường: 100.000.000 đ Yêu cầu: Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán xác định giá vốn hàng bán tháng Giả định kế toán ghi sổ theo chứng từ tổng hợp, định khoản chứng từ ghi vào tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng phương pháp KKTX ( kể bút toán xác đinh kết quả.) BÀI 5: ~5~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Đầu tháng 6/N, DN “ L” có tình sau: - Trị giá hàng A tồn kho: 40.000.000 đ - Trị giá hàng A đường: 50.000.000 đ - Trị giá hàng A gửi bán: 30.000.000 đ Trong tháng có nghiệp vụ phát sinh sau: Tiền thu bán hàng tháng theo giá có thuế GTGT 10%: 1.210.000.000đ (trong thu tiền mặt: 300.000.000đ; thu chuyển khoản: 700.000.00đ; cho khách hàng nợ: 210.000.000đ) Chấp nhận cho khách hàng trả lại lơ hàng có thuế GTGT 10%: 33.000.000đ; trị giá mua: 20.000.000đ DN trả lại tiền cho khách hàng tiền mặt 3.000.000đ; chuyển khoản: 30.000.000đ Trả tiền thuê cửa hàng cho năm N chuyển khoản: 84.000.000đ (đã trích trước từ tháng đến tháng 5: 35.000.000đ) Khách hàng K trả khoản nợ từ năm N – chuyển khoản: 200.000.000đ Số nợ DN trích dự phịng phải thu khó địi: 120.000.000đ DN chấp nhận chiết khấu cho khách hàng: 2,8% trả tiền mặt Tổng hợp hố đơn mua hàng A tháng (đã có thuế GTGT 10%): - Hoá đơn trả tiền mặt: 88.000.000đ; hoá đơn trả chuyển khoản: 198.000.000đ; Hoá đơn chưa trả tiền: 330.000.000đ; Hoá đơn trả tiền vay ngắn hạn: 440.000.000đ Trị giá hàng A tồn cuối tháng: - Trị giá hàng A đI đường: 80.000.000đ - Trị giá hàng A tồn kho: 60.000.000đ - Trị giá hàng A gửi bán: 90.000.000đ Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào TK Biết DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ quán triệt nguyên tắc phù hợp theo kỳ kế tốn tháng ~6~ BÀI TẬP KẾ TỐN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Ghi bút toán kết chuyển lập báo cáo kết kinh doanh tháng: 12.000.000 đ, cho phí QLDN: 42.000.000 đ (chưa kể chi phí bán hàng chi phí QLDN phát sinh nghiệp vụ trên) BÀI 6: Tại DN hạch tốn HTK theo PP KKTX, tính thuế GTGT theo PP khấu trừ, có tình hình tháng 8/N sau: (đơn vị: 1000đ) Ngày 2/8, mua lô hàng giá mua chưa thuế GTGT 80.000, thuế suất GTGT 10% Bao bì kèm giá chưa thuế GTGT 100, thuế suất GTGT 10% Hàng nhập kho đủ, đơn vị chưa tốn Chi phí vận chuyển số hàng tốn tiền mặt 550 thuế GTGT 10% Ngày 5/8, mua hàng công ty M giá mua chưa thuế GTGT 300.000, thuế suất thuế GTGt 5%, chưa toán Khi kiểm nhận nhập kho phát thiếu số hàng trị giá chưa thuế 5.000, chưa rõ nguyên nhân Chi phí vận chuyển hàng 400 chưa bao gồm thuế GTGT 10%, toán tiền tạm ứng Ngày 9/8, xuất quỹ tiền mặt tốn tiền hàng cho cơng ty M nghiệp vụ 2, chiết khấu toán hưởng 1% Ngày 10/8, mua hàng hóa tổng giá toán 220.000 (VAT 10%) toán tiền tạm ứng Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 2.200 (bao gồm thuế GTGT 10%) Khi hàng nhập kho, thủ kho kiểm nhận nhập kho phát hàng không hợp đồng, chất lượng không đảm bảo 11.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) DN nhập kho, đơn bị nhận lại tiền hàng sai hợp đồng tiền mặt Ngày 12/8, DN xuất kho trả lại hàng sai hợp đồng nhận giữ hộ nghiệp vụ DN tìm nguyên nhân thiếu hàng nghiệp vụ cán thu mua làm đường vận chuyển, xử lý bắt bồi thường trừ vào lương tháng Ngày 20/8 vay ngắn hạn ngân hàng toán tiền hàng nghiệp vụ Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào TK nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 7: Tại DN hạch toán hàng tồn kho theo PP KKĐK tính thuế GTGT theo PP khấu trừ, có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ) Ngày 5/3, mua hàng hóa giá mua chưa thuế GTGT 10% 220.000, toán qua ngân hàng 20.000, số cịn lại chưa tốn Hàng nhập kho đầy đủ Chi phí vận chuyển bốc dỡ 1.500, tốn tiền mặt ~7~ BÀI TẬP KẾ TỐN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Ngày 8/3, nhập kho số hàng mua đường kỳ trước 34.000 Ngày 15/3, mua hàng hóa giá mua chưa thuế GTGT 330.000, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền vay ngắn hạn 2/3 số hàng mua nhập kho đủ, chi phí vận chuyển hàng hóa 3.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10%, toán tiền tạm ứng Ngày 18/3, dùng tiền gửi Ngân hàng trả tiền mua hàng NV 1, chiết khấu toán hưởng 0.5% Kiểm nhận số hàng nhập kho nghiệp vụ 3, phát số hàng trị giá chưa thuế 8.000 chất lượng DN đề nghị giảm giá 10% Người bán chấp nhận DN nhận lại tiền thừa tiền mặt Ngày 30/3, kết kiểm kê kho hàng hóa, trị giá hàng hóa kiểm kê kho cuối kỳ 122.000 Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào TK liên qua Xác định chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 8: Tại DN thương mại hạch toán HTK theo PP KKTX, tính thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế, tháng 5/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (ĐVT 1.000đ) Ngày 5/5, hàng mua kỳ trước đường nhập kho, giá chưa thuế GTGT 140.000, VAT 10% Ngày 8/5, mua lô hàng trị giá mua chưa thuế 330.000, VAT 10%, tiền hàng chưa tốn Nếu tốn sớm vịng 15 ngày hưởng chiết khấu 1% Số hàng mua đơn vị xử lý sau: - Gửi bán thẳng 1/3, giá bán chưa VAT 10% 165.000 - Số lại chuyển nhập kho Khi kiểm nhận hàng nhập kho phát thiếu số hàng trị giá chưa thuế 5.000, xác định nguyên nhân hao hụt định mức 1.000, số lại cán thu mua làm mất, xử lý yêu cầu bồi thường Ngày 12/5, mua 750 kg hàng A, đơn giá 340/kg, chưa toán Hàng nhập kho phát thừa 10kg hàng A, chưa xác định nguyên nhân Ngày 13/5, đơn vị thanht oán tiền mua hàng ngày 8/5 TGNH, chiết khấu tốn hưởng 1% ~8~ BÀI TẬP KẾ TỐN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Ngày 15/5, xác định nguyên nhân hàng thừa người bán giao thừa DN đồng ý mua tiếp số hàng thừa Ngày 20/5, DN nhận 300 kg hàng B công ty Hà Lan gửi đến, chưa có hóa đơn GTGT.DN nhập kho Ngày 25/5, nhận hóa đơn cơng ty Hà Lan chuyển đến số hàng nhận ngày 20/5, đơn giá hàng B 165 (chưa VAT 10%) DN toán tiền mặt Ngày 29/5, đơn vị toán tiền hàng ngày 12/5 tiền mặt (thanh toán tiền hàng thừa ngày 15/5) Ngày 26/5, xuất kho giao bán lô hàng, trị giá xuất kho 420.000.Theo HĐ GTGT, giá bán hàng hóa chưa VAT 10% 470.400 Tiền hàng thu séc, DN nộp séc vào Ngân hàng, chưa có giấy Báo có 10 Ngày 28/5, mua hàng hóa giá mua bao gồm VAT 10% 330.000 Tiền hàng chưa toán Số hàng mua đã: - Gửi bán thẳng ½ cho công ty Cường Hoa, giá bán chưa bao gồm VAT 10% 179.200 Chi phí vận chuyển hàng tiền tạm ứng 660 (gồm VAT 10%) - Số lại chuyển nhập kho, phát thiếu số hàng trị giá chưa thuế 30, xác định nguyên nhân hao hụt định mức Chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng tiền mật 615 11 Ngày 29/9, nhận giấy báo Ngân hàng việc: - Khách hàng trả nợ kỳ trước 81.180, hưởng chiết khấu toán 1% - Trả nợ người bán tiền mua hàng hóa kỳ trước (hàng nhập kho) 129.360, chiết khấu mua hàng 2% (VAT hàng mua 10%) 12 Ngày 29/9, công ty Cường Hoa thơng báo kiểm nhận phát thiếu có số hàng trị giá chưa thuế 5.150 hư hỏng nên từ chối trả lại, chấp nhận tốn theo số thực tế, VAT 10% 13 Chi phí bán hàng phát sinh kỳ 71.000 đó: - Tiền lương phải trả nhân viên 26.000 - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định - Trích KH TSCĐ 5.650 ~9~ BÀI TẬP KẾ TỐN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT - Chi phí dịch vụ mua 18.000, chưa bao gồm VAT, 10%, tốn tiền măt 5.000, cịn lại chưa tốn - Cịn lại chi phí tiền mặt 15 Chi phí QLDN phát sinh kỳ 22.000, đó: - Tiền lương phải trả nhân viên: 9.200 - Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định hành - Trích KH TSCĐ 680 - chi phí chi phí tiền khác Yêu cầu: Định khoản xác định kết kinh doanh ~ 10 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT - Nhân viên giặt : 10.000.000 - Nhân viên phận karaoke : 8.000.000 Tính lương phải trả: - Nhân viên quản lý phận buồng ngủ : 6.000.000 - Nhân viên quản lý phận giặt : 3.000.000 - Nhân viên quản lý phận karaoke : 3.000.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp : 25.000.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao TSCĐ: - Bộ phận buồng ngủ : 20.000.000 - Bộ phận giặt : 800.000 - Bộ phận karaoke : 1.500.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 1.500.000 Mua báo, tạp chí cung cấp cho buồng ngủ 5060.000 trả chuyển khoản Chi phí sửa chữa TSCĐ dùng phận buồng ngủ chi tiền mặt 4.400.000 (cả VAT 10%) Xuất xà phòng, xả cho phận giặt trị giá 500.000 10 Cuối tháng tổng hợp số thu phận: - Buồng ngủ: 132.000.000 (cả thuế GTGT 10%) - Giặt là: 19.800.000 (cả thuế GTGT 10%) - Karaoke: 25.740.000 (cả thuế TTĐB: 30% thuế GTGT 10%) Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản Tính giá thành hoạt động kinh doanh buồng ngủ biết tháng hồn thành số lượt phịng sau: Loại đặc biệt hoàn thành 100 lượt, loại hoàn thành 300 lượt, loại hoàn thành 400 lượt Hệ số loại phòng tương ứng 1,3; 1,2; Xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp BÀI 3: Tại khách sạn kinh doanh buồng ngủ kinh doanh hàng hóa tháng 10/N có tình hình sau: Mua hàng hóa nhập quầy giá toán thuế GTGT 10% 36.300.000, trả 1/2 chuyển khoản Doanh nghiệp thuê thợ sơn lại tường sửa chữa số phòng nghỉ Chi phí sửa chữa chi tiền mặt 2.500.000 Nhận hóa đơn tiền báo mua dùng hàng ngày phịng nghỉ giá hóa đơn chưa thuế GTGT 10% 5.500.000 ~ 25 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Nhận bán đại lý cho Công ty TNHH Hồng Sơn số sản phẩm có giá toán 66.000.000 (cả thuế GTGT 10%) Xuất kho khăn mặt, xà phòng, kem đánh cho phòng trị giá thực tế xuất 4.000.000 Xuất quầy hàng hóa bán, trị giá thực tế 6.300.000, giá bán thuế GTGT 10% 9.900.000 Khách hàng trả tiền mặt Tính lương phải trả nhân viên phục vụ buồng ngủ 25.000.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 21.000.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao TSCĐ phận buồng ngủ số tiền 17.000.000, phận quản lý doanh nghiệp 5.000.000 10 Theo hóa đơn tiền điện, điện thoại tháng phận buồng ngủ 6.600.000, phận quản lý doanh nghiệp 1.210.000 (cả thuế GTGT 10%) 11 Theo hóa đơn tiền nước 2.100.000 (cả thuế GTGT 5%) 12 Số hàng nhận đại lý bán 1/2 thu tiền gửi ngân hàng Sau trừ hoa hồng đại lý 6% giá bán chưa thuế, doanh nghiệp tốn cho cơng ty Hoàng Sơn chuyển khoản 10 Cuối tháng hoàn thành số lượt phòng nghỉ sau: Phòng đặc biệt: 80 lượt/phòng, phòng loại 1: 120 lượt/phòng, phòng loại 2: 240 lượt/phòng Hệ số loại phòng tương ứng 1.5; 1.1; Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản Tính giá thành loại buồng ngủ lập bảng tính giá thành theo khoản mục ~ 26 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP XÂY LẮP BÀI 1: I Đầu quý II/200N doanh nghiệp xây lắp tíên hành xây dựng cơng trình A khởi cơng cơng trình B, số dư đầu kỳ cơng trình A sau (đv: 1.000đ) - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 225.000 - Chi phí nhân cơng trực tiếp: 33.500 - Chi phí sử dụng máy thi cơng: 25.840 - Chi phí sản xuất chung: 31.900 II Trong quý II/200N có nghiệp vụ sau (đv: 1.000 đ): Xuất kho nguyên vật liệu cho xây dựng cơng trình A: 745.000, cơng trình B: 585.000 Xuất kho nhiên liệu dùng cho máy thi cơng cơng trình: 30.000 Tính tiền lương phải trả qcho: Cơng nhân xây dựng cơng trình A: 140.000, Cơng trình B: 120.000; nhan viên điều khỉên máy thi công: 40.000; nhân viên quản lý: 20.000 Trích khoản KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định vào chi phí Tính tiền ăn ca phải trả quý: Công nhân xây dựng cơng trình A: 10.000, cơng trình B: 8.000; nhân viên điều khiển máy thi công: 6.000; nhân viên quản lý đội: 2.000 Trích trứơc tiền lương nghỉ phép cơng nhân xây dựng cơng trình A: 4.500, cơng trình B :3.000 Mua nguyên vật liệu trả chuyển khoản khơng nhập kho chuyển đến cơng trình theo giá có thuế GTGT 10%; cơng trình A: 99.000, cơng trình B: 88.000 Nhân viên mua ngun vật liệu tốn tiền tạm ứng mua ngun vật liệu theo giá có thúê GTGT 10%, khơng nhập kho sử dụng cho cơng trình A 55.000, cơng trình B 44.000 ~ 27 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Phân bổ CCDC (loại phân bổ dài hạn) xuất dùng trước cho: Chi phí sử dụng máy thi cơng 12.000, chi phí quản lý đội: 34.000 10 Các chi phí tiền mặt sử dụng sau: - Mua nguyên vật liệu sử dụng cho cơng trình theo giá có thuế GTGT 10%: cơng trình A 33.000, cơng trình B 22.000 - Mua nhiên liệu sử dụng cho máy thi cơng theo giá có thuế GTGT 10% : 27.500 - Các chi phí khác cho quản lý đội 23.800 11 Chi phí dịch vụ mua ngồi chưa tốn cho nhà cung cấp theo giá GTGT 10% sử dụng cho máy thi công 44.000, quản lý đội 57.200 12 Trích khấu hao tài sản cố định quý dùng cho máy thi công 38.000, quản lý đội 13.000 13 Cuối q II/200N cơng trình A hồn thành bàn giao cho chủ đầu tư, cơng trình B chưa hồn thành III u cầu: Phân bổ chi phí sử dụng máy thi cơng cho cơng trình theo số maý hoạt động, biết tổng số máy hoạt động 500 giờ: cơng trình A 280 giờ, cơng trình B 220 Phân bổ chi phí sản xuất chung cho cơng trình theo chi phí nguyên vật liệu Tính giá trị cơng trình dở dang cơng trình B giá thành cơng tRình A hồn thành, lập thẻ tính giá thành Định khoản ghi vào tài khoản thích hợp Nếu giả định cơng trình A chủ đầu tư thay đổi thiết kế phải phá làm lại hạng mục chi phí thiệt hại 150.000 (bao gồm: chi phí NVL trực tiếp 135.000, chi phí NC trực tiếp 10.000, chi phí máy thi cơng 5.000) Số thiệt hại xử lí sau: Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho 5.000, số lại chủ đầu tư chịu trách nhiệm bồi thường Hãy định khoản tình hình ~ 28 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT BÀI 2: I Tại doanh nghiệp xây lắp khởi cơng cơng trình X năm 200N chi phí phát sinh sau ( đv:1.000đ) Tập hợp chi phí nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu chính: + Xuất kho sử dụng trực tiếp xây dựng cơng trình 336.000 + Mua nguyên vật liệu không nhập kho sử dụng cho cơng trình theo giá có thuế GTGT 10% 264.000, trả tiền gửi ngân hàng dược hưởng chiết khấu toán 1% tiền mặt + Mua nguyên vật liệu chưa toán với người bán vận chuyển đến chân cơng trình xây dựng theo giá có thuế GTGT 10% 198.000 - Chi phí nguyên vật liệu khác xuất kho dùng cho máy thi cơng 5.000 quản lí cơng trình 2.000 Tính tiền lương phải trả cho: công nhân xây dựng công trình 190.000, nhân viên điều khiển máy thi cơng 12.000, nhân viên quản lí cơng trình 8.000 Trích khoản KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định vào chi phí Xuât kho CCDC phân bổ lần sử dụng cho máy: máy thi công 6.000, quản lí cơng trình 10.000 Phân bổ CCDC loại phân bổ dài hạn sử dụng cho : máy thi công 10.000, quản lí cơng trình 8.000 Chi phí địch vụ mua ngồi theo giá có thuế GTGT 10% chưa trả tiền, sử dụng cho máy thi công 2.200, quản lí cơng trình 4.400 Mua bảo hiểm cho cơng trình xây dựng 500, bảo hiểm cho thiết bị thi công 1.100 trả tiền gửi ngân hàng Chi phí khác bừng tiền mặt sử dụng cho máy thi cơng 1.500, quản lí cơng trình 2.000 Trích lập dự phịng chi phí bảo hành cơng trình xây dựng 4.000 ~ 29 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT 10 Cuối kỳ cơng trình xây dựng bàn giao phần cho chủ đầu tư theo điểm dừng kỹ thuật hợp lí, chủ đầu tư kí nghiệm thu cho phần cơng trình u cầu: Định khoản ghi vào tài khoản thích hợp Tính giá trị sản phẩm xây lắp dở dang theo chi phí dự tốn, biết: Khoản mục chi phí Giá trị xây lắp hồn Giá trị xây lắp dở thành theo dự toán dang theo dự tốn Chi phí vật liệu 600.000 120.000 2.Chi phí nhân cơng 200.000 50.000 Chi phí sản xuất 60.000 20.000 Chi phí SX chung 40.000 8.000 Cộng 900.000 198.000 Lập thẻ tính giá thành hạng mục cơng trình hoàn thành Xác định kết kinh doanh biết chủ đầu tư tốn phân cơng trình hồn thành theo giá có thuế GTGT 10% 1.540.000 tiền gửi ngân hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp 150.000 Nếu máy thi công tổ chức riêng thành đội máy riêng chi phí sử dụng máy thi cơng hạch tốn nào? BÀI 3: Cơng ty xây lắp Hồng Hà khởi cơng cơng trình 101 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (đ/vị: 1.000đ): Chủ đầu tư ứng trước cho Công ty chuyên khoản: 500.000 Các chứng từ liên quan đến việc mua vật liệu kỳ: - Vật liệu mua sử dụng cho cơng trình theo giá có thuế GTGT 5% 420.000 ~ 30 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT - Chi phí vận chuyển vật liệu đến chân cơng trình: 5.000 - Chi phí vật liệu dùng cho máy thi cơng theo giá có thuế GTGT 10% 4.400 Các chứng từ toán tiền lương: - Tiền lương công nhân xây lắp: 230.000 - Tiền lương công nhân điều khiển máy thi công: 10.000 - Tiền lương nhân viên quản lí đội: 17.000 Trích khoản KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí theo tỷ lệ quy định Chi phí CCDC phân bổ (dài hạn) kỳ: - Cho máy thi công: 7.000 - Cho quản lí đội xây dựng: 5.000 Chi phí khấu hao tài sản cố định: - Khấu hao mỏy thi cụng: 14.000 - Khỏu hao tài sản cố định khỏc đội: 8.000 Chi phí dịch vụ mua ngồi chưa tốn theo giá có thuế GTGT 10% sử dụng cho: máy thi cơng 22.000, quản lí đội: 33.000 Chi phí khác tiền mặt giá chưa có thuế GTGT 5% dựng cho: máy thi cơng 5.000, quản lí đội: 8.000 Chủ đầu tư ứng trước cho công ty tiền mặt 400.000 10 Cuối kỳ cơng trình 101 hồn thành cơng ty bàn giao cho chủ đầu tư 11 Chủ đầu tư nhận bàn giao cơng trình hồn thành theo giá nhận thầu có thuế GTGT 10% 1.078.000 Chủ đầu tư giữ lại 5% giá tốn để bảo hành cơng trình thời gian năm, số lại trả chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản ghi vào tài khoản thích hợp Tính giá thành cơng trìnnh 101 hồn thành, lập thẻ tính giá thành ~ 31 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Xác định kết kinh doanh kỳ biết chi phí quản lý doanh nghiệp 155.000 BÀI 4: Công ty xây dựng N tiến hành xây dựng Trung tâm thương mại theo giá ghi hợp đồng có thuế GTGT 10% (đv: 1.000đ) là: Cơng trình A 6.600.000, cơng trình B 2.640.000 Theo quy định với nhà thầu, chủ đầu tư toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng làm giai đoạn, giai đoạn 1/3 giá trị hợp đồng xây dựng Tại cơng ty xây dựng N giai đoạn Q có nghiệp vụ sau: Tổng hợp chi phí vật liệu phát sinh: -Xuất kho vật liệu để trực tiếp xây dựng cơng trình A 500.000, cơng trình B 300.000, cho máy thi cơng cơng trình 50.000, quản lí cơng trường xây dựng 10.000 - Mua vật liệu vận chuyển đến chân cơng trình theo giá có thuế GTGT 10% trả tiền gửi ngân hàng sử dụng cho cơng trình A 660.000, cơng trình B 220.000 Tính tiền lương phải trả cho cơng nhân xây dựng cơng trình A 180.000, cơng trình B 120.000, nhân viên điều khiển máy thi công 20.000, nhân viên quản lí cơng trường 8.000 Trích khoản KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định vào chi phí Tính tiền ăn ca phải trả cơng nhân xây dựng cơng trình A 5.000, cơng trình B 4.000, nhân viên điều khiển máy thi công 2.000, nhân viên quản lí cơng trường 1.000 Chi phí mua ngồi chưa trả tiền theo giá có thuế GTGT 10% sử dụng cho máy thi cơng 11.000, quản lí cơng trường 8.800 Chi phí tiền mặt gi¸ ch­a cã th GTGT 5% sử dụng cho máy thi công 10.000, quản lí cơng trường 4.680 Trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho máy thi cơng 30.000, quản lí cơng trường 15.000 Trích trước bảo hành cơng trình: Cơng trình A 12.000, cơng trình B 8.000 Chủ đầu tư ứng trước cho cơng trình A 1.800.000, cơng trình B 500.000 tiền gửi ngân hàng 10 Công ty xây dựng N xác định doanh thu thoe tỷ lệ phần trăm khối lượng xây lắp hoàn thành với tổng khối lượng xây lắp phải hoàn thành sau: cơng trình A 25%, cơng trình B 40% ~ 32 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT 11 Căn vào việc toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng cơng ty lập hố đơn GTGT theo tiến độ giai đoạn I giao cho chủ đầu tư để làm toán Yêu cầu: Phân bổ chi phí sử dụng máy thi cơng cho cơng trình theo số máy hoạt động, biết số máy hạot động cho cơng trình A 200 giờ, cơng trình B 300 Phân bổ CPSXC cho cơng trình theo chi phí ngun vật liệu trực tiếp Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 5: Tại công ty Đại Đồng chuyên sản xuất lắp dựng khung nhà thép Zamin, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty Đại Đồng trúng thầu công ty Thiên Phúc hai cơng trình nhà thép Z1 Z2 Giá nhận thầu bao gồm 10% VAT công trình Z1: 1.320.000; cơng trình Z2: 1.210.000 Bảo hành cơng trình 18 tháng kể từ ngày cơng trình nghiệm thu, bàn giao; 5% tổng giá trị hợp đồng Thời gian bắt đầu thi công tháng 1/N hoàn thành bàn giao vào cuối tháng 2/N Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: (ĐVT: 1000Đ) I Số dư cuối tháng I/N TK 1541: 800.000 ( cơng trình Z1: 500.000 cơng trình Z2: 300.000) II Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 2/N: Xuất thép ống thép V để lắp dựng cơng trình Z1: 150.000 Mua tơn lợp cơng ty X chuyển thẳng đến cơng trình Z2, toán 50% qua tài khoản ngân hàng Tổng giá mua bao gồm 10% VAT là: 330.000 Lương phải trả cơng nhân trực tiếp xây lắp cơng trình Z1: 200.00; cơng trình Z2: 180.000 nhân viên quản lý đội 20.000 Trích khoản theo lương theo quy định hành Lương phải trả công nhân thuê ( theo thời vụ, hợp đồng tháng) phục vụ cơng trình Z1: 50.000; Z2 : 30.000 Đã toán đủ tiền mặt sau khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân ~ 33 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Thanh toán tiền mặt quỹ tiền điện phục vụ thi cơng hai cơng trình: 5.000 ( chưa bao gồm 10% VAT) Trích khấu hao TSCĐ phục vụ đội xây lắp: 30.000 Xuất công cụ dụng cụ phục vụ đội xây lắp: 5.000 Tổng tiền tiền thuê máy thi công phải trả nhà cung cấp: 88.000 Trong cơng trình Z1: 55.000, cơng trình Z2: 33.000 Thuế suất thuế GTGT là: 10% 10 Công ty Thiên Phúc yêu cầu cung cấp Giấy bảo lãnh tiền bảo hành cơng trình ngân hàng uy tín cấp Ngân hàng hồn thành thủ tục cấp bảo lãnh cắt từ tài khoản công ty Đại Đồng: phí bảo lãnh 1.000/cơng trình 20%/tiền bảo hành tiền ký quỹ cho cơng trình 11 Hồn thành bàn giao hai cơng trình cho cơng ty Thiên Phúc theo thời hạn nêu 12 Công ty Thiên Phúc tốn đủ tiền cơng trình Z1 qua TK ngân hàng Tài liệu bổ sung: - Do giá NVL phục vụ cơng trình Z2 tăng đột biến, công ty Thiên Phúc ký phụ lục hợp đồng hỗ trợ công ty Đại Đồng: tăng giá trị hợp đồng thêm 5% ( giá trị trước thuế GTGT) - Quỹ lương quỹ lương thực tế - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho hai cơng trình theo chi phí nhân cơng trực tiếp u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế liên quan BÀI 6: Tại DN xây lắp A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ DN trúng thầu công ty B ( chủ đầu tư) cơng trình xây dựng X gồm hai hạng mục X1 X2 Tổng giá nhận thầu cơng trình X 1.232.000 (bao gồm 10% VAT), X1 1.000.000 X2 120.000 Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: (ĐVT: 1.000đ ) Nhận giấy báo có ngân hàng số tiền tạm ứng cơng trình cơng ty B chuyển 400.000 Xuất kho vật tư phục vụ xây dựng cơng trình- hạng mục X1 800.000 Lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng cơng trình – hạng mục X1 140.000, tạm ứng lương lần 50.000 Trích khoản theo lương theo quy định hành ~ 34 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Khấu hao máy móc thiết bị phục vụ cơng trình 43.200 giá trị cơng cụ dụng cụ xuất kho phục vụ cho xây dựng cơng trình 12.000 ( phân bổ lần) Thanh toán tiền mặt tiền điện phục vụ thi công công trình, tổng tiền 8.800 ( bao gồm 10% VAT) Tổng tiền tiền thuê máy thi công phục vụ cơng trình – hạng mục X1, phải trả nhà cung cấp 13.200 ( bao gồm 10% VAT) Công ty B yêu cầu phá dỡ số phần thuộc hạng mục X1 bất hợp lý thiết kế đồng ý bồi thường 3.000 DN xuất thêm vật liệu phục vụ công việc 3.2000, phế liệu thu hồi từ phá dỡ mang nhập kho với trị giá ước tính 400 Cơng tư B xuất số thiết bị giao cho DN lắp đặt, với giá trị thiết bị 60.000 10 Mua số thiết bị chuyển thẳng đến cơng trình, toán 1000% qua tài khoản ngân hàng Tổng giá mua bao gồm 10% VAT là: 44.000 Thiết bị dùng để phục vụ hạng mục X2 11 Lương phải trả cho công nhân trực tiếp - hạng mục X2 20.000 12 Trích khoản theo lương theo quy định hành 13 Phế liệu thu hồi bán từ hạng mục X1 6.000, thu tiền mặt 14 Th cơng nhân th ngồi thu dọn, vệ sinh cảnh quan môi trường trước bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư 10.000, trả tiền mặt 15 Hoàn thành bàn giao hai hạng cơng trình cho cơng ty B theo tiến độ hợp đồng 16 Công ty B tốn tât cơng nợ tiền qua tài khoản ngân hàng Biết Chi phí sản xuất chung phân bổ cho hai hạng mục theo giá nhận thầu Yêu cầu: - Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế liên quan - Tính giá thành xác định kết hạng mục cơng trình BÀI 7: Tại DN có tài liệu q trình đầu tư xây dựng sau: (ĐVT: 1.000đ ) Số dư đầu kỳ TK 241 sau: TK 2412: 2.600.000 Trong đó: TK 2412X1: 1.400.000, TK 2412X2: 1.000.000, TK 2412 X3 : 200.000 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Cơng trình X1 bàn giao đầu kỳ theo giá toán duyệt 1.400.000 ~ 35 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Xuất kho thiết bị cho cơng trình X2 20.000 X3 40.000 Thiết bị mua chuyển thẳng đến chân cơng trình X3, chưa tốn cho người bán Tổng giá toán bao gồm 10% VAT 440.000 Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp cho cơng trình X2 48.000 Đã tốn đủ lương tiền mặt sau trừ khoản theo lương mà người lao động chịu theo quy định hành Trích khoản theo lương tính vào chi phí doanh nghiệp theo quy định Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cơng trình X2 10.000, X3 24.000 Chi phí điện phải trả phục vụ cho cơng trình X2 31.680 X3 21.120 ( giá bao gồm 10% VAT) Chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp được: Cơng trình X2 3.600 Cơng trình X3 1.600 DN th ngồi lắp đặt thiết bị cơng trình X3 100.000, thuế GTGT 10% DN nhận bàn giao chưa toán cho bên nhận thầu lắp đặt Giá trị thu hồi ước tính từ cơng trình X3 20.000 Do thay đổi thiết kế nên cơng trình X3 duyệt bỏ 10.000 Chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng toán 100% giá trị hợp đồng thiết kế giám sát cơng trình : cơng trình X1 110.000 X2 99.000 ( bao gồm 10% thuế GTGT) Cuối kỳ công trình X2 X3 bàn giao cho Cơng ty theo chi phí thực tế Tài liệu bổ sung: - Cơng ty khơng tổ chức cơng tác kế tốn riêng mà theo dõi chung trình đầu tư xây dựng hệ thống sổ sách Công ty - Thiết bị cơng trình X2 khơng phải trải qua giai đoạn lắp đặt - Cơng trình X1 đầu tư từ quỹ phúc lợi, cơng trình X2 từ quỹ đầu tư phát triển cơng trình X3 từ quỹ đầu tư xây dựng Yêu cầu: Tính toán định khoản nghiệp vụ kinh tế liên quan BÀI 8: Tại công ty đầu tư xây dựng Tân Hồng Phát kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cơng ty trúng thầu cơng trình xây dựng với giá 4.300.000, thuế GTGT 10% Các nghiệp vụ kinh tế sau: (ĐVT: 1.000đ ) Trong tháng thứ có tài liệu kế tốn sau: ~ 36 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Mua nguyên vật liệu Công ty CP vật liệu xây dựng Đại Phát không qua nhập kho, chuyển thẳng tới cơng trình với tổng giá toán 693.000 ( bao gồm 10% thuế GTGT) Thanh tốn cho nhà cung cấp vịng 60 ngày kể từ ngày nhận hàng Thanh toán qua ngân hàng tổng số tiền mua nguyên vật liệu Công ty Đại Phát sau trừ 2% chiết khấu tốn hưởng cơng ty tốn sớm tiền hàng Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp xây dựng cơng trình 260.000 Tại đội máy thi cơng phát sinh chi phí sau: - Tiền lương phải trả cho công nhân điều kiển máy thi công 50.000 - Nhiên liệu xuất kho phục vụ cho hoạt động máy thi công 128.000 - Khấu hao máy thi cơng 24.000 Chi phí sản xuất chung tập hợp tháng gồm: - Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý tổ, đội cơng trình 84.000 - Khấu hao TSCĐ tổ, đội quản lý cơng trình 50.000 - Xuất công cụ dụng cụ phục vụ công tác quản lý tổ, đội cơng trình 20.000 Trích khoản theo lương phận theo quy định Doanh thu tương ứng với phần công việc hồn thành tháng thứ 1.640.000 Cơng ty nhận đủ tiền chủ đầu tư chuyển khoản qua ngân hàng sau xuất hoá đơn với tổng giá tốn 1.804.000 ( bao gồm 10% thuế GTGT) Trong tháng thứ hai có tài liệu kế toán sau: Nhận thiết bị chủ đầu tư chuyển 250.000 Xuất kho nguyên vật liệu phục vụ xây dựng công trình 350.000 Tiền lương phải trả cơng nhân trực tiếp xây lắp 600.000 Tại đội máy thi công phát sinh chi phí sau: Tiền lương phải trả cho công nhân điều kiển máy thi công 60.000 Nhiên liệu xuất kho phục vụ cho hoạt động máy thi công 135.000 Khấu hao máy thi công 24.000 Chi phí sản xuất chung tập hợp tháng gồm: - Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý tổ, đội cơng trình 80.000 Khấu hao TSCĐ tổ, đội quản lý cơng trình 22.000 ~ 37 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Bảo trì máy móc thiết bị phục vụ công tác quản lý tổ, đội công trình 18.000, chưa tốn cho nhà cung cấp dịch vụ - Trích dự phịng phải trả bảo hành cơng trình 43.000 - Trích khoản theo lương theo quy định Cơng trình hồn thành hồn thiện thủ tục bàn giao - Cơng ty xuất hoá đơn lần cuối cho chủ đầu tư Tự tính tốn giá trị xuất hố đơn trước thuế sau thuế GTGT 10% biết tổng giá toán hai hoá đơn khớp với số tiền hợp đồng xây dựng ký kết ban đầu Chủ đầu tư chuyển đủ tiền lần cuối qua ngân hàng sau trừ phí bảo hành cơng trình 43.000 Số cịn lại toán sau hết thời hạn bảo hành năm tính từ ngày hai bên ký biên bàn giao cơng trình Tài liệu bổ sung: - Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng ký kết hai bên - Đội máy thi công không tổ chức kế tốn riêng u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế liên quan BÀI 9: Tại DN không tổ chức công tác kế tốn riêng mà theo dõi chung q trình đầu tư xây dựng hệ thống sổ sách Cơng ty Trong kỳ có tài liệu trình đầu tư xây dựng sau: (ĐVT: 1.000đ ) Số dư đầu kỳ TK 2412 sau: TK 2412X1: 1.840.000 ; TK 2412X2: 1.000.000 TK 2412 X3 : 360.000; TK 2412X4: 572.100 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Cơng trình X1 bàn giao đầu kỳ theo giá toán duyệt 1.840.000 Cơng trình X1 đầu tư từ quỹ phúc lợi Xuất kho thiết bị cho cơng trình X2 40.000 X3 100.000 Mua thiết bị chuyển thẳng tới cơng trình X3 550.000 (bao gồm 10% VAT) , chưa toán cho người bán Lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp xây dựng cơng trình X2 120.000 Trích khoản theo lương theo quy định Khấu hao máy móc thiết bị phục vụ cơng trình X2 20.000 X3 30.000 CP khác phát sinh toán tiền mặt 96.000 Trong phân bổ cho cơng trình X2 57.600 , cịn lại phân bổ cho cơng trình X3 ~ 38 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT CP quản lý doanh nghiệp 12.000, tốn tiền mặt Trong phân bổ cho cơng trình X2 8.000 X3 4.000 Xuất vật liệu phục vụ cơng trình X4 600.000 10 Xuất công cụ dụng cụ phục vụ công trình X4 6.000 11 Tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp thi cơng cơng trình X4 100.000 Trích khoản theo lương theo quy định 12 Th ngồi cơng nhân thi cơng cơng trình X4 8.000, toán tiền mặt sau trừ 20% thuế thu nhập cá nhân ( công nhân chưa có mã số thuế cá nhân) 13 Chi phí th ngồi máy thi cơng phải trả phục vụ cơng trình X4 2.000, thuế GTGT 10% 14 Chi phí khác phát sinh trả tiền mặt phục vụ cơng trình X4 5.600 15 Do thiết bị cơng trình X3 cần qua cơng đoạn lắp đặt DN thuê với giá 200.000, thuế GTGT 10% Đã nhận bàn giao chấp nhận toán số tiền 16 Lãi vay phải trả cho ngân hàng khoản vốn vay dài hạn thuộc cơng trình X3 100.000 17 Cuối kỳ có cơng trình X2 X3 hồn thành bàn giao cho Cơng ty : Cơng trình X2 bàn giao tốn duyệt theo giá thực tế đầu tư quỹ đầu tư phát triển Cơng trình X3 bàn giao đầu tư nguồn vay ngân hàng dài hạn Quyết toán duyệt theo chi phí thực tế, chi phí duyệt bỏ 80.000 Cơng trình X4 xây dựng xong chưa nghiệm thu bàn giao cơng trình chi phí vật tư thực tế phát sinh cơng trình vượt định mức 2% Tài liệu bổ sung: Các cơng trình sử dụng cho hoạt động SXKD cơng ty sau hồn thành bàn giao ghi tăng tài sản cố định Cơng ty Lãi vay vốn hố ( đủ điều kiện vốn hoá theo VAS số 16 – Chi phí vay ) u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế liên quan Tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành kỳ ~ 39 ~ ... nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh kỳ ~ 18 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP VẬN TẢI BÀI 1: Tại công ty vận tải Nguyên Hải hạch toán. .. trừ quán triệt nguyên tắc phù hợp theo kỳ kế toán tháng ~6~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT Ghi bút toán kết chuyển lập báo cáo kết kinh doanh tháng: 12.000.000 đ, cho phí QLDN:... tính giá thành theo khoản mục ~ 26 ~ BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC NGÀNH KINH DOANH ĐẶC BIỆT CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP XÂY LẮP BÀI 1: I Đầu quý II/200N doanh nghiệp xây lắp tíên hành xây dựng cơng trình