kế toán ngân hàng trong doanh nghiệp

KẾ TỐN NGÂN HÀNG LÊ THỊ MAI HƯƠNG TÀI LIỆU THAM KHẢO  GIÁO TRÌNH KẾ TỐN NGÂN HÀNG- TS NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG, HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  KẾ TỐN NGÂN HÀNG- TS TRƯƠNG THỊ HỒNG, TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Mục tiêu  Nắm khác Kế tốn Ngân hàng Kế tốn doanh nghiệp  Nắm cách thức tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại  Nắm phương pháp hạch tốn CẤU TRÚC CHƯƠNG TRÌNH  Chương 1: Tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại  Chương 2: Kế tốn nghiệp vụ huy động vốn  Chương 3: Kế tốn nghiệp vụ tín dụng  Chương 4: Kế tốn nghiệp vụ tốn tiền tệ Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH NỘI DUNG Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế tốn Ngân hàng Đặc điểm Kế tốn Ngân hàng Tổ chức Kế tốn Ngân hàng Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.1 Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế tốn Ngân hàng 1.1.1 KHÁI NIỆM Kế tốn Ngân hàng việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài tình hình hoạt động ngân hàng Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.1 Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế tốn Ngân hàng 1.1.2.ĐỐI TƯỢNG Đối tượng Kế tốn ngân hàng sử dụng thước đo tiền để phản ánh nguồn vốn việc sử dụng vốn hoạt động ngân hàng FEDERAL RESERVE NOTE THE THE UNITED UNITEDSTATES STATESOF OFAMERICA AMERICA THIS NOTE IS LEGAL TENDER F OR ALL DEBTS , P UBLIC AND P RIVATE L70744629F 12 WASHINGTON, D.C 12 A H 293 L70744629F 12 S ERIES 12 1985 O ON NE ED DO OLLA LLAR R Stock Certificate Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.1 Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế tốn Ngân hàng 1.1.2.ĐỐI TƯỢNG Tài sản (Assets = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu = Liabilities + Owner’s equity) FEDERAL RESERVE NOTE THE THE UNITED UNITEDSTATES STATESOF OFAMERICA AMERICA THIS NOTE IS LEGAL TENDER F OR ALL DEBTS , P UBLIC AND P RIVATE L70744629F 12 WASHINGTON, D.C 12 A H 293 L70744629F 12 S ERIES 12 1985 O ON NE ED DO OLLA LLAR R Stock Certificate Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.1 Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế tốn Ngân hàng 1.1.2 ĐỐI TƯỢNG TÀI SẢN TIỀN GỬI NHNN HOẶC TCTD KHÁC CHO VAY CK ĐẦU TƯ TiỀN MẶT TÀI SẢN KHÁC GĨP VỐN ĐẦU TƯ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.1 Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế tốn Ngân hàng 1.1.2.ĐỐI TƯỢNG NỢ PHẢI TRẢ TIỀN GỬI TỪ KHÁCH HÀNG GIẤY TỜ CĨ GIÁ Nghĩa vụ NH phát sinh từ giao dịch kiện qua mà NH phải tốn từ nguồn lực PHẢI TRẢ THUẾ VAY NHNN TCTD KHÁC PHẢI TRẢ KHÁC Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.3.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 1.3.2.Hệ thống tài khoản KTNH Hệ thống tài khoản kế tốn Tổ chức tín dụng gồm tài khoản bảng cân đối kế tốn tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn, bố trí thành loại : - Các tài khoản bảng cân đối kế tốn gồm loại (từ loại đến loại 8) - Các tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn có loại (loại 9) Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.3.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 1.3.2.Hệ thống tài khoản KTNH CẤU TRÚC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN LOẠI SỐ HIỆU 10 - 16 Vốn khả dụng khoản đầu tư 20 - 29 30 - 39 40 - 49 Hoạt động tín dụng Tài sản cố định tài sản có khác 50 - 56 Hoạt động tốn 60 - 64 70 - 79 80 - 89 90 - 99 Nguồn vốn chủ sở hữu Thu nhập Chi phí TÊN TK Các khoản phải trả Các tài khoản ngồi bảng Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.3.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 1.3.3.Chứng từ KTNH Ủy nhiệm chi Hóa đơn Thư TD – L/C Séc Giấy nộp tiền, giấy rút tiền Phiếu thu, phiếu chi Phiếu CK, Lệnh TT, Bảng kê HĐTD Nhờ thu - UNT Là loại giấy tờ vật mang tin chứng minh nghiệp vụ KT phát sinh, hồn thành sử dụng để ghi sổ kế tốn Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.3.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 1.3.3.Chứng từ KTNH Phân loại: vào trình tự lập chứng từ: Chứng từ ban đầu (chứng từ gốc) lập trực tiếp nghiệp vụ KT phát sinh hồn thành Chứng từ gốc pháp lý để ghi sổ kế tốn chứng từ chấp hành thường CT kết hợp CT mệnh lệnh chứng từ chấp hành Chứng từ ghi sổ (Chứng từ tổng hợp): lập sở chứng từ gốc  Chứng từ ghi sổ có giá trị pháp lý để ghi vào sổ kế tốn có chứng từ gốc kèm theo Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.3.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 1.3.3.Chứng từ KTNH Phân loại: vào địa điểm lập chứng từ: Chứng từ nội bộ: Là chứng từ Ngân hàng lập để thực nghiệp vụ liên quan đến hoạt động nội NH Chứng từ bên ngồi: khách hàng lập nộp vào NH theo mẫu in sẵn mẫu qui định Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.3.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 1.3.3.Chứng từ KTNH Phân loại: vào nội dung nghiệp vụ kinh tế:  Chứng từ tiền mặt: phản ánh nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt  Chứng từ chuyển khoản: chứng từ phản ảnh nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt  Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tài sản ngoại bảng: phiếu nhập, xuất tài khoản ngoại bảng Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.3.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 1.3.3.Chứng từ KTNH Lập chứng từ kế tốn ngân hàng Dùng CT in sẵn theo mẫu thống NHNN ban hành hay NHTM Ghi đầy đủ yếu tố có CT mực khơng phai màu (Trừ mực đỏ) cách rõ ràng, trung thực đủ số liên cần thiết Khơng sửa chữa, tẩy xóa CT hình thức Các CT đặc biệt có in sẵn sêri số thứ tự viết sai cần gạch bỏ khơng xé rời khỏi cuống Các CT cần có đầy đủ chữ ký dấu (nếu có) theo quy định Các chữ ký phải ký trực tiếp liên CT Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.3.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 1.3.3.Chứng từ KTNH Kiểm sốt chứng từ kế tốn NH Là việc kiểm tra lại tính chất đắn yếu tố ghi CT nhằm đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm sốt trước Kiểm sốt sau Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.3.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 1.3.3.Chứng từ KTNH Tổ chức ln chuyển chứng từ kế tốn NH: Đảm bảo ngun tắc ghi chép kế tốn Nợ trước, Có sau CT kế tốn phải ln chuyển nội NH nội hệ thống NH, khơng quay lại KH sau CT giao dịch viên tiếp nhận, xử lý trừ trường hợp đặc biệt  Đảm bảo CT kiểm sốt chặt chẽ ln chuyển nhanh chóng, an tồn Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.3.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 1.3.4.Tổ chức hồ sơ - sổ sách KTNH Tiền gửi Ngân quỹ Tiền vay Sổ Tài trợ thương mại KD ngoại hối Thanh toán HỒ SƠ KHÁCH HÀNG Chương - Tổ chức cơng tác kế tốn NH 1.3.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 1.3.5.Tổ chức cơng việc KTNH CƠNG VIỆC Kế tốn giao dịch: Kế tốn tổng hợp: Tiếp xúc khách hàng, lập chứng từ, thực hạch tốn, quản lý sổ kế tốn chi tiết,… Kiểm sốt, đối chiếu, tổng hợp số liệu giao dịch, quản lý sổ kế tốn tổng hợp,… KẾT QUẢ Bảng liệt kê chứng từ, sổ kế Các báo cáo kế tốn tài tốn chi tiết, báo cáo chính, báo cáo kế tốn kê (tình hình hoạt quản trị theo u cầu động) Bảng cân đối kế tốn Q (hoặc năm…) Tài sản ST Nguồn vốn I Tiền mặt, vàng bạc đá q II Tiền gửi NHNN III Tín phiếu CP GTCG NH đủ ĐK CK với NHNN IV Tiền, vàng gửi TCTD khác cho vay TCTD khác V Chứng khốn kinh doanh VI Các CCTC phái sinh TSTC khác VII Cho vay khách hàng VIII.Chứng khốn đầu tư IX Góp vốn, đầu tư dài hạn X Tài sản cố định XI Bất động sản đầu tư XII Tài sản có khác A Nợ phải trả I Tiền gửi KBNN TCTD khác II Vay NHNN TCTD khác III Tiền gửi khách hàng IV Các CCTC phái sinh khoản nợ tài khác V Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay VI Phát hành giấy tờ có giá VII Các khoản nợ khác B Vốn quỹ Vốn TCTD Quỹ TCTD Chênh lệch TGHĐ, VBĐQ Chênh lệch đánh giá lại TS LNST chưa phân phối Lợi ích CĐ thiểu số Tổng tài sản Tổng nguồn vốn ST Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu I Thu nhập lãi II Thu nhập từ hoạt động dịch vụ III Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ngoại hối IV Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chứng khốn V Lãi từ chứng khốn đầu tư VI Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh khác VII Thu nhập góp vốn mua cổ phần VIII Các khoản thu nhập khác IX Chi phí dự phòng X Chi phí hoạt động XI Phần sở hữu lãi/lỗ cơng ty LD, LK XII Tổng lợi nhuận trước thuế XIII Chi phí thuế TNDN XIV Lợi nhuận sau thuế XV Lãi cổ phiếu Số tiền Ví dụ 01 Ngày 30/7/XX NHTM có số liệu tổng hợp sau: (Đơn vị tính: triệu đồng) Cho vay nước 181.202 Các giấy tờ có giá 40 Tài sản nợ khác -Thanh tốn vốn - Tài sản nợ khác 180.739 177.399 3.340 Tiền mặt 3.899 Tài sản cố định 4.989 Tiền gửi khách hàng 120.883 Tiền gửi NHNN 3.980 Tiền vay TCTD 26 Tài sản Có khác 127.078 10 Tiền gửi Kho bạc Nhà nước 1.800 11 Vốn quỹ TCTD 17.660 u cầu: Lập Bảng cân đối kế tốn Ví dụ 02  Ngày 30/8 NHTM có số liệu tổng hợp sau: Tiền mặt 4.105 Tiền gửi khách hàng 121.483 Tiền vay TCTD 29 Các giấy tờ có giá 381 Tiền gửi NHNN 3.980 Tín dụng tổ chức kinh tế cá nhân 211.726 Tài sản cố định 4.989 Tài sản Có khác 128.115 Tài sản Nợ khác 211.564 10 Vốn quỹ TCTD 17.658 11 Tiền vay NHNN 1.800 u cầu: Lập Bảng cân đối kế tốn ngân hàng ... hạch toán CẤU TRÚC CHƯƠNG TRÌNH  Chương 1: Tổ chức công tác kế toán ngân hàng thương mại  Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn  Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng  Chương 4: Kế toán... nghiệp vụ toán tiền tệ Chương - Tổ chức công tác kế toán NH NỘI DUNG Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng Đặc điểm Kế toán Ngân hàng Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương - Tổ chức công... TCTD KHÁC PHẢI TRẢ KHÁC Chương - Tổ chức công tác kế toán NH 1.1 Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng 1.2.ĐỐI TƯỢNG VỐN CHỦ SỞ HỮU Giá trị vốn chủ sở hữu tài sản Chương1 TỔNG QUAN VỀ