Bài tập kế toán doanh nghiệp thương mại, dịch vụ TS trần văn tùng

Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng BÀI TẬP KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TM-DV CHƯƠNG: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN & CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Bài số 1: Công ty ABC kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 01/03: Công ty ABC xuất quỹ tiền mặt tạm ứng tiền vật liệu cho Nhân viên A số tiền 42.000.000 Ngày 05/03: Công ty ABC xuất quỹ tiền mặt 80.000.000, nộp vào tài khoản công ty ngân hàng Đến cuối ngày, Công ty ABC chưa nhận giấy báo Có ngân hàng Ngày 06/03: Cơng ty ABC nhận giấy báo Có số tiền nộp vào tài khoản ngân hàng ngày 05/03 Ngày 10/03: Công ty ABC mua lơ cơng cụ có giá tốn 27.500.000 (bao gồm thuế GTGT 10%), chưa toán tiền cho Cơng ty B Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 495.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) Công cụ nhập kho đủ Ngày 15/03: Nhân viên A tốn tiền tạm ứng: - Vật liệu nhập kho có giá toán 38.500.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) - Chi phí vận chuyển 770.000 ( bao gồm thuế GTGT 10%) - Nhân viên nộp lại quỹ tiền tạm ứng không chi hết Ngày 16/03: Căn số lượng hàng hoá gửi bán đại lý tiêu thụ, Cơng ty ABC tốn hoa hồng bán hàng cho đại lý tiền mặt 110.000.000 ( bao gồm thuế GTGT 10%) Ngày 20/03: Công tyABC ngân sách Nhà nước cấp bổ sung vốn kinh doanh tiền gửi ngân hàng 1.250.000.000 Công ty ABC nhận giấy báo Có Ngày 22/03: Cơng ty ABC toán nợ vay ngắn hạn Ngân hàng C tiền gửi ngân hàng 325.000.000 Công ty ABC nhận giấy báo Nợ Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng Ngày 25/03: Công ty ABC vay ngắn hạn Ngân hàng D 225.000.000, dùng cho hoạt động kinh doanh Cơng ty ABC nhận giấy báo Có số tiền vay ngắn hạn Ngày 26/03: Công ty ABC mua 2.000 cổ phiếu Công ty E với giá tốn 21.000.000 Cơng ty ABC tốn tiền mặt Cổ phiếu Công ty E mua với mục đích bán Ngày 28/03: Cơng ty ABC vi phạm hợp đồng bị khách hàng phạt 20.000.000 Công ty ABC nộp phạt tiền gửi ngân hàng Công ty ABC nhận giấy báo Nợ Ngày 30/03: Công ty ABC nhận thông báo lãi tiền gửi ngân hàng tháng 03 25.000.000 Công ty ABC nhận thông báo lãi vay ngắn hạn tháng 03 5.400.000 (khoản vay ngắn hạn dùng cho hoạt động kinh doanh) Công ty ABC tốn lãi vay tiền mặt Cơng ty ABC nhận hoá đơn tiền điện tháng 03 phận bán hàng 22.000.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) phận quản lý doanh nghiệp 27.500.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) Cơng ty ABC chưa tốn tiền điện Cơng ty ABC tốn tiền lương phải trả cho công nhân viên tiền mặt 475.000.000 Ngày 31/03: Công ty ABC nhận thông báo số thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp quý I 25.000.000 Cơng ty ABC đóng thuế tiền mặt u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài số 2: Công ty ABC kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị ngoại tệ xuất quỹ theo phương pháp nhập trước, xuất trước - Số dư đầu kỳ Tài khoản 111(2): 15.790.000( chi tiết: 1.000 USD) - Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 10/12: Công ty ABC xuất kho bán cho Cơng ty A lơ hàng hóa có giá thực tế xuất 20.000.000, giá toán 2.200 USD (bao gồm thuế GTGT 10%) Cơng ty A chưa tốn tiền mua hàng Cho biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng 15.800 VND/USD Ngày 15/12: Công ty A toán tiền mua hàng tiền mặt 2.200 USD Cho biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng 15.850 VND/USD Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng Ngày 20/12: Công ty ABC xuất quỹ tiền mặt 1.100 USD mua lô vật liệu (bao gồm thuế GTGT 10%) Cho biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng 15.820 VND/USD Chi phí vân chuyển toán tiền mặt 561.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) Ngày 25/12: Công ty ABC xuất quỹ tiền mặt 1.000 USD bán thu tiền mặt (tiền Việt Nam) Cho biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng 15.890 VND/USD Ngày 31/12: Tỷ giá bình quân liên ngân hàng 15.860 VND/USD Công ty ABC đánh giá lại Tài khoản 111(2) xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại Yêu cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài số 3: Công ty ABC kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Số dư đầu tháng vài tài khoản sau: Chỉ tiêu Tài khoản 1211(Công ty A) Số tiền 42.000.000 (4.000 cổ phiếu, giá ghi sổ kế toán 10.500/cổ phiếu, chiếm 5% cổ phần Công ty A) Tài khoản 1281 (Ngân hàng B) 225.000.000 Tài khoản 138(8) (Ngân hàng B) 8.212.500 Tài khoản 129 1.500.000 (*) Tiền gửi kỳ hạn tháng, lãi suất 0,73%/tháng, nhận lãi cuối kỳ Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 01/12: Công ty ABC gửi tiền tiết kiệm Ngân hàng B tiền gửi ngân hàng 500.000.000 (tiền gửi kỳ hạn tháng, lãi suất 0,75%/tháng, nhận lãi cuối kỳ) Ngày 05/12: Công ty ABC mua 250 trái phiếu Công ty C (mệnh giá 100.000/trái phiếu, giá phát hành 100.000/trái phiếu, lãi suất 0,765%/tháng, kỳ hạn 12 tháng, nhận lãi vay mua Công ty ABC tốn cho Cơng ty C tiền gửi ngân hàng Cơng ty ABC tốn phí dịch vụ môi giới mua trái phiếu (0,5% giá trị giao dịch) tiền mặt Ngày 15/12: Đáo hạn khoản tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng Ngân hàng B Công ty ABC ghi nhận tiền lãi tháng 07, thu hồi vốn gốc lãi tiền gửi ngân hàng Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng Ngày 20/12: Công ty ABC bán 2.000 cổ phiếu Công ty A với giá 10.250/cổ phiếu, thu tiền gửi ngân hàng Cơng ty ABC tốn phí dịch vụ môi giới bán cổ phiếu (0,5% giá trị giao dịch) tiền mặt Ngày 25/12: Công ty ABC ký hợp đồng liên doanh với Công ty D thời gian 12 tháng Cơng ty ABC đem góp vốn với Công ty D tiền gửi ngân hàng 85.000.000, hàng hoá (giá trị sổ kế toán 45.000.000), thiết bị sản xuất (nguyên giá 225.000.000, giá trị hao mòn luỹ kế 45.000.000) Công ty ABC Công ty D thống đánh giá: giá trị hàng hoá 47.000.000, giá trị thiết bị sản xuất 178.000.000 Ngày 31/12: Công ty ABC ghi nhận lãi tiền gửi tháng 07 khoản tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng Ngân hàng B Giá trị trường cổ phiếu Công ty A 10.000/cổ phíếu Cơng ty ABC lập dự phịng giảm giá cổ phiếu Cơng ty A u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG: KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG TRONG NƯỚC Bài số 4: Công ty ABC kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, hạch toán hàng tồn theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền thời điểm Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán theo tiêu thức số lượng Số dư đầu tháng tài khoản 156, sau: Chỉ tiêu Số tiền Tài khoản 156(1) 72.000.000 (chi tiết: 1.500kg) Tài khoản 156(2) 1.500.000 Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 01/09: Công ty ABC mua lộ hàng (số lượng: 2.500kg, đơn giá bán chưa thuế 50.000/kg, thuế suất thuế GTGT10%), chưa toán tiền Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 2.750.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) Hàng nhập kho đủ Ngày 05/09: Cơng ty ABC xuất kho 500kg hàng hố bán trực tiếp cho khách hàng (đơn giá bán chưa thuế 73.000/kg, thuế suất thuế GTGT 10%) Công ty ABC thu tiền mặt Ngày 07/09: Công ty ABC mua lô hàng (số lượng: 1.000kg, đơn giá bán chưa thuế 49.025/kg, thuế suất thuế GTGT 10%), toán tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 1.045.000 (baoo gồm thuế GTGT 10%) Hàng nhập kho đủ Ngày 10/09: Công ty ABC xuất kho 100kg hàng hoá dùng biếu tặng, khuyến Ngày 11/09: Cơng ty ABC xuất kho 800kg hàng hố gửi bán Công ty A (đơn giá bán chưa thuế 73.000/kg, thuế suất thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 2.200.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) Theo hợp đồng bán hàng: Công ty ABC cho Công ty A hưởng chiết khấu toán toán tiền thời hạn 10 ngày kể từ ngày chấp nhận tốn (chiết khấu tốn tính 5% giá bán chưa thuế GTGT) Ngày 15/09: Công ty A nhận hàng tốn cho Cơng ty ABC tiền gửi ngân hàng Ngày 17/09: Công ty A đề nghị giảm giá số hàng hố khơng quy cách Công ty ABC chấp nhận giảm giá phát hành hoá đơn giảm giá (giá toán 5.280.000, bao gồm thuế GTGT 10%) Công ty ABC chưa hồn lại tiền giảm giá cho Cơng ty A (xem khoản ứng trước tiền mua hàng Công ty A) Ngày 20/09: Công ty ABC xuất kho 1.500kg hàng hố gửi bán Cơng ty B (đơn giá bán chưa thuế 73.000/kg, thuế suất thuế GTGT 10%) Công ty B đại lý bán giá hưởng hoa hồng Công ty ABC Hoa hồng bán hàng đại lý tính 5% giá tốn (bao gồm thuế GTGT 10%) Ngày 25/09: Cơng ty ABC xuất kho cơng cụ có giá trị 3.000.000 sửdụng phận bán hàng Giá trị cơng cụ phân bổ tính vào chi phí tháng Bài tập Kế tốn DN TM-DV TS Trần Văn Tùng Ngày 30/09: Công ty B thông báo bán 1.000kg Công ty B tốn tiền cho Cơng ty ABC tiền gửi ngân hàng, sau trừ hoa hồng bán hàng đại lý hưởng Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng hố tiêu thụ tháng u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài số 5: Tại công ty TM A tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1) Ngày 3.9 mua lơ hàng có giá hoá đơn bên bán 28 triệu đồng, thúê GTGT 10%, hàng kiểm nhận nhập kho phát thiếu số theo giá mua chưa có thuế 250.000 đ chưa rõ nguyên nhân Cty cho nhập kho theo thực nhận, tiền hàng chưa toán 2) Ngày 7.9 mua lơ hàng có giá trị hố đơn bên bán 15 triệu, thuế GTGT 10% chi phí vận chuyển bên mua chịu 200.000 đ, bên bán trả hộ Hàng nhập kho đủ, tiền hàng tiền vận chuyển chưa toán 3) Ngày 14.9 cty giải số hàng thiếu ngày 3.9 bắt áp tải bồi thường giá 300.000 đ 4) Ngày 19.9 Cty nhận hoá đơn bên bán lô hàng cho nhập kho theo giá tạm tính 27,5 triệu đồng, giá thức ghi hoá đơn bên bán 28 triệu đồng, thuế GTGT 10% 5) Ngày 21.9 mua lơ hàng có giá hoá đơn bên bán 30 triệu đồng, thuế GTGT 10% hàng kiểm nhận nhập kho phát thừa số theo giá mua 500.000 đ chưa rõ nguyên nhân Cty cho nhập số hàng thừa, tiền hàng chưa tốn 6) Ngày 25.9 nhận chứng từ địi tiền bên bán lô hàng mua theo HĐKT trị giá 17 triệu đồng, thuế GTGT 10% Cty chấp nhận toán Ngân hàng cho vay gởi giấy báo nợ, hàng cuối tháng chưa 7) Ngày 28.9 Cty đề nghị bên bán, bán số hàng thừa nhập kho ngày 21.9 bên bán đồng ý Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh (theo phương pháp nộp thuế GTGT) Bài số 6: Tại Cty TM Y tháng 10 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau 1) Ngày 1.10 mua lơ hàng có giá hóa đơn bên bán 40 triệu đồng, bao bì tính giá riêng 250.000 đồng hàng kiểm nhận nhập kho đủ, tiền hàng chưa thang toán cho người bán, thuế GTGT 10% 2) Ngày 5.10 mua lô hàng có giá hố đơn bên bán 35 triệu, thuế GTGT 10% Hàng kiểm nhận nhập kho phát thiếu số theo giá mua 500.000 đ, ghi vào chi phí khác 0,4% tổng trị giá hàng mua chưa có thuế, số thiếu vượt định mức bắt áp tải bồi thường giá mua 3) Ngày 8.10 công ty nhận lô hàng bên bán gửi đến bù vào số hàng thiếu phát sinh tháng trước bên bán gây theo giá mua 1.000.000 đ Trong ngày thu tiền mặt áp tải bồi thường số hàng thiếu ngày 5.10 Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng 4) Ngày 12.10 mua lơ hàng có giá hố đơn bên bán 18 triệu đồng, thuế GTGT 10%, hàng kiểm nhận nhập kho thấy sai quy cách số theo giá mua triệu đồng Cty nhập kho số hàng quy cách, hàng sai quy cách Cty bảo quản riêng, tiền hàng chưa toán 5) Ngày 15.10 mua lơ hàng có giá hố đơn bên bán 15 triệu, thuế GTGT 10% Bên bán có trách nhiệm giao hàng kho Cty, hàng đến Cty thực nhận 14.300.000 đ toán cho bên bán tiền mặt 6) Ngày 20.10 bên bán đồng ý giảm giá số hàng sai quy cách 12.10 1.500.000 đ, Cty làm thủ tục nhập kho số hàng 7) Ngày 25.10 cán thu mua toán tạm ứng sau : - Trị giá hàng nhập kho - Chi phí vận chuyển - Tiền mặt nộp quỹ 18.000.000đ 1.500.000đ 350.000đ Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, mở TK chữ T Bài số 7: Tại Cty TM X tháng 10 có tình hình sau : 1) Ngày 2.10 mua lô hàng người sản xuất trị giá mua thực tế 55 triệu đồng, tiền hàng chưa toán Hàng nhập kho đủ 2) Ngày 10 Cty nhận lơ hàng nhập trị giá hố đơn bên xuất 56 triệu, thuế nhập phải nộp 4% giá nhập Hàng kiểm nhận nhập kho thiếu số trị giá mua 2,5 triệu chưa rõ lý Tiền hàng toán TGNH ngoại tệ thuế GTGT 10% 3) Ngày 10 nhận chứng từ địi tiền bên bán lơ hàng mua theo HĐKT trị giá hàng hoá hoá đơn bên bán 25.800.000 đ, bao bì tính giá riêng trị giá 450.000 đ Đồng thời nhận giấy báo nợ Ngân hàng toán đủ cho người bán theo chứng từ đòi nợ Hàng chưa về, thuế GTGT 10% 4) Ngày 10.10 nhận giấy báo NH toán cho bên bán số tiền mua hàng tháng trước theo hoá đơn bên bán 148 triệu , bao bì tính giá riêng 800.000 đ, thuế GTGT 10% 6) Ngày 18 10 mua lô hàng theo giá thực tế 45 triệu, thuế GTGT 10% hàng nhận kho bên bán Tiền mua hàng chưa toán cho người bán Hàng kiểm nhập kho thấy thiếu số trị giá mua chưa có thuế 2.000.000 đ Hao hụt định mức cho phép 500.000 đ, số thiếu vượt định mức bắt áp tải bồi thường theo giá bán 1.700.000đ 7) Ngày 24.10 mua lô hàng nông sản trị giá mua thực tế 15,4 triệu, chi phí vận chuyển 150.000đ chi phí chọn lọc, phân loại đóng gói 240.000 đ, tốn tiền mặt Bao bì tính giá riêng 180.000đ bên mua chịu, tiền hàng tiền bao bì chưa tốn u cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mở nhật ký chung Bài số 8: Trong tháng 10 Cty “Y” có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1) Ngày 10 xuất kho hàng hóa gửi bán cho cty “M” Bài tập Kế toán DN TM-DV - Hàng A giá xuất kho 10 triệu, giá bán 11,5 triệu, thuế GTGT 10% TS Trần Văn Tùng - Hàng B giá xuất kho 28 triệu, giá bán 30 triệu, thuế GTGT 10% Bên mua chưa nhận hàng Trong ngày xuất số hàng hóa tóan tiền cơng theo giá bán 90,000đ, giá xuất kho 85.000đ, thuế GTGT 10% 2) Ngày 10 xuất hàng gửi cho công ty “N’ theo hình thức chuyển hàng : - Hàng C giá thực tế xuất kho 38 triệu, giá bán 41 triệu, thuế GTGT 10% - Hàng D giá thực tế xuất kho 46 triệu, giá bán 52 triệu, thuế GTGT 10% Bên mua chưa nhận hàng Trong ngày nhận giấy báo bên mua nhận lô hàng gửi bán tháng trước, giá mua 45 triệu, giá bán 48,5 triệu, thuế GTGT 10% 3) Ngày 7.10 nhận giấy báo Công ty “M” nhận lô hàng gởi ngày 01.10 kèm theo biên thừa, thiếu : - Hàng A : thiếu số giá bán 120.000đ, giá mua 100.000đ - Hàng B : thừa số giá bán 90.000đ, giá mua 80.000đ - Hàng thừa, thiếu chưa rõ lý do, hàng thừa bên mua giữ hộ 4) Ngày 10.10 xuất hàng gửi cho cơng ty “T’ theo hình thức chuyển hàng : - Hàng E : 1000kg , giá bán 20.000đ/kg, giá mua 19.000đ/kg, bao bì tính gía riêng 500.000đ Hàng F 500kg giá bán 30.000đ/kg, giá mua 28.000đ/kg bao bì tính giá riêng 250.000đ thuế GTGT 10% Bên mua chưa nhận hàng Chi phí vận chuyển bên bán chịu tốn tiền mặt 165.000đ Trong ngày cịn nhập kho số hàng bị trả lại mà bên mua giữ hộ từ tháng trước, trị giá xuất kho 500.000đ, giá bán 550.000đ 5) Ngày 14.10 nhận giấy báo Cty “N” lô hàng gửi đi, ngày 4.10 kèm theo biên thừa thiếu sau : - Hàng C: thiếu giá bán 420.000đ, giá mua 390.000đ - Hàng D: thừa giá bán 470.000đ, giá mua 430.000đ Hàng thừa, thiếu chưa rõ lý , hàng thừa bên mua cịn giữ hộ Bên mua chấp nhận tốn số hàng thực mua nhập kho Ngân hàng gửi báo có trừ vào nợ vay ngắn hạn Cơng ty 6) Ngày 17.10 xử lý hàng thừa thiếu ngày 7.10 - Hàng A : giải ghi vào chi phí khác - Hàng B : giải ghi vào thu nhập khác, đồng thời chở số hàng nhập kho 7) Ngày 20.10 nhận giấy báo công ty ‘T” nhận số lô hàng 10.10 kèm theo biên thừa thiếu : Hàng F : thiếu kg, hàng E : thừa 5kg Hàng thừa thiếu chưa rõ nguyên nhân, hàng thừa giữ hộ Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng 8) Ngày 22.10 nhận giấy báo từ chối nhận hàng bên mua lô hàng bán tháng giá mua lô hàng 82 triệu giá bán 89 triệu, lô hàng xác định tiêu thụ thuế GTGT 10% cty chưa nhận hàng 9) Ngày 25.10 sử lý số hàng thừa thiếu ngày 24.10 sau : - Hàng C : ghi vào chi phí bán hàng 50%, cịn lại cịn áp tải bồi thường - Hàng D : ghi vào thu nhập bất thường, đồng thời bán cho bên mua, bên mua chấp thuận mua 10) Ngày 30.10 tìm số hàng thừa, thiếu ngày 20.10 Cty xuất nhầm bên mua đề nghị Cty dùng số hàng thừa bù số hàng thiếu, chênh lệch trị giá hàng E F công ty chịu, ghi vào chi phí khác Yêu cầu : - Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Xác định thuế GTGT phải nộp (phương pháp khấu trừ) Bài số 9: Cty thương mại “N” tháng 12 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1) Ngày 1.12 mua lô hàng HTX “L” với giá mua thực tế 80 triệu thuế GTGT 10%, tiền chưa toán Hàng nhập kho thấy thiếu số theo giá mua triệu chưa rõ nguyên nhân, cty cho nhập kho theo thực nhận 2) Ngày 5.12 bán lô hàng cho Cty “K” , giá mua 24 triệu, giá bán 25,3 triệu thuế GTGT 10% bên mua nhận đủ hàng kho Cty chưa tốn Trong ngày cịn xuất kho hàng hóa cho Cty “A” để biếu làm hàng mẫu, giá bán 150.000đ, giá mua 140.000đ, thuế GTGT 10% 3) Ngày 7.12 biết Cty “K” đem hàng kho phát thiếu số hàng giá chưa có thuế GTGT 1,5 triệu Trong ngày mua lô hàng nhập kho theo giá tạm tính 41 triệu, thuế GTGT 10% Vay ngân hàng để tốn lơ hàng mua ngày 1.12 cho HTX “L” ngân hàng báo nợ 4) Ngày 9.12 mua lô hàng để bán theo HĐKT 100 cái, đơn giá 400.000đ/cái thuế GTGT 10% Nhưng hóa đơn người bán ghi 90 cái, phiếu nhập kho Cty 80 qua cách, cịn 10 sai quy cách Cty khơng nhập kho Tiền hàng chưa toán cho người bán 5) Ngày 12.12 rút TGNH 6.820.000đ mua bao bì Trên hóa đơn người bán ghi giá bán 6.200.000đ, thuế GTGT 10% kiểm nhận nhập kho có triệu, số thiếu chưa rõ lý do, chi phí vận chuyển giá toán chi tiền mặt 132.000đ 6) Ngày 14.12 bán lô hàng cho Cty “T” giá bán 57 triệu, thuế GTGT 10%, giá thực tế xuất kho 52,3 triệu Bên mua nhận hàng kho Cty Tiền hàng chưa tốn Trong ngày xuất hàng hóa cho phận XDCB giá bán triệu, giá mua 1,8 triệu thuế GTGT 10% Bộ phận xây dựng có tổ chức kế toán riêng Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng 7) Ngày 20.12 vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 21 triệu, chi tiền mặt trả nợ người bán số hàng mua tháng trước triệu, chi cho CB thu mua triệu Mua hàng hóa nhập kho 7,5 triệu, trả tiền vận chuyển hàng hóa giá tốn 99.000đ 8) Ngày 23.12 CBTM tốn khoản tạm ứng hóa đơn nhập kho hàng hóa triệu, chi phí mua hàng hóa 300.000đ, tiền mặt cịn thừa nộp lại quỹ đủ 9) Ngày 26.12 mua lơ hàng hóa theo giá thực tế 40 triệu, hàng nhận kho người bán, vận chuyển phương tiện Cty, chi phí vận chuyển bên bán chịu 110,.000đ, tiền mua hàng chưa tốn 10) Ngày 28.12 bán tồn số hàng mua ngày 26.12 theo giá bán 42,5 triệu thuế GTGT10% bên mua đến nhận hàng kho Cty toán Sec chuyển khoản Yêu cầu : - Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế - Xác định thuế GTGT phải nộp (theo phương pháp khấu trừ) Bài số 10: Tại DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng có tình hình sau : Mua hàng nhập kho TGNH, giá mua 15.000.000 đ thuế GTGT 10% Hàng nhập kho đủ, chi phí vận chuyển trả tiền mặt, giá toán 110.000đ Nhận lô hàng mua tháng trước, giá mua 20.000.000 đ, bao bì tính giá riêng 2.000.000 đ, thuế GTGT 10% Hàng nhập kho đủ Nhận lô hàng người bán chuyển tới Giá ghi HĐBH 50.000.000 đ, thuế GTGT 10% Khi kiểm nhận phát thiếu giá mua 5.000.000 đ chưa rõ lý Kế toán cho nhập kho theo thực tế Thanh toán tiền cho người bán số tiền mua hàng nghiệp vụ 3, hưởng chiết khấu toán 1,5%/giá mua Thanh toán tiền vay ngắn hạn Bán tồn lơ hàng mua nghiệp vụ giá mua 16.500.000 đ, thuế GTGT 10%, người mua nhận đủ hàng kho Nhận giấy báo nhận lô hàng gửi bán tháng trước người mua Giá bán lô hàng 45.000.000đ, giá vốn 42.000.000đ, thuế GTGT 10% Bên mua đồng ý toán Xuất kho gửi bán lô hàng mua nghiệp vụ Giá bán lô hàng 22.000.000 đ, thuế GTGT 10% Bên mua báo nhận đủ hàng Nhận giấy báo có ngân hàng cho biết nhận tiền người mua toán cho số hàng tiêu thụ nghiệp vụ Thanh toán vào TK TGNH Chi phí bán hàng kỳ xác định 3%/tổng dthu, chi phí QLDN 4%/tổng Dthu 10 Xác định KQKD kỳ, xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, thuế GTGT đầu vào, đầu ra, khấu trừ tháng biết thuế suất thuế TNDN 25%/lợi nhuận trước thuế 10 Bài tập Kế toán DN TM-DV Yêu cầu : Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế TS Trần Văn Tùng CHƯƠNG: KẾ TOÁN XUẤT NHẬP KHẨU Bài số 11: Tại Tổng Cty Xuất “K” tháng 10 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : Ngày 01 10 mua 100 bắp Cty “A” giá 1.000.000 đ/tấn hàng chuyển thẳng xuống tàu, tiền hàng chưa toán cho bên bán Sau giao hàng lên tàu, Cty lập thủ tục nhờ thu vào ngân hàng ngoại thương (thanh toán theo phương thức L/C ) Ngày 10 nhận giấy báo ngân hàng ngoại thương lô hàng gửi bán ngày 10 với nội dung: + Ghi có TK TGNH Tổng cty 9.900USD + Thủ tục phí ngân hàng 100USD (Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15400đ/USD) Ngày 10 10 Tổng công ty ủy thác cho đơn vị “B” xuất lô mè đen, giá bán 240.000USD/FOB/HCM cty xuất kho gửi hàng đi, trị giá mua lô hàng mè tỷ 400 triệu Ngày 12 10 nhận giấy báo ngân hàng ngoại thương ủy thác cho đơn vị ‘B” xuất với nội dung: + Ghi có TGNH Tổng Cty 236.00USD + Thủ tục phí ngân hàng 1.600USD + Phí hoa hồng ủy thác xuất 2.400USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 1.5420đ/USD Ngày 14 10 nhận hóa đơn thức bên bán lô hàng nhập kho tháng trước theo giá thực tế 50 triệu, giá ghi hóa đơn bán 52 triệu, thuế GTGT 10% lô hàng giao bán chưa thu tiền 6- Ngày 16 10 Tổng Cty ủy thác cho đơn vị “B” nhập xe Honda, đơn giá 1.500USD/CIF/HCM, thuế nhập 60% thuế GTGT 10% Hàng tổng công ty nhận cho nhập kho 100 xe Honda đơn vị “B” giao Tỷ giá thực tế ngân hàng công bố 15400đ/USD 7- Ngày 19 10 nhận giấy báo nợ ngân hàng ngoại thương toán cho Cty “B” tiền nhập 100 xe Honda với nội dung : - Ghi có TKTGNH Tổng Cty 152.000USD Trong : + Thanh toán tiền 100 xe Honda 150.000USD + Thuế nhập 90.000USD 11 Bài tập Kế toán DN TM-DV + Phí hoa hồng ủy thác 1.200USD TS Trần Văn Tùng + Thủ tục phí phân hàng 900USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.420đ/USD 8- Ngày 21 10 Tổng Cty nhận ủy thác xuất cho Cty ‘D” lô hàng Đậu nành trị giá bán 10.000USD/FOB/HCM Hàng giao lên tàu, tỷ giá thực tế 15.450đ/USD 9- Ngày 25 10 nhận báo có Ngân hàng ngoại thương lô hàng đậu nành xuất ngày 21 10 với nội dung : + Ghi có TKTGNH Tổng cơng ty + Thủ tục phí ngân hàng 9.800USD 2.000USD 10 Ngày 30 12 phân bổ chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ 4%/doanh thu, chi phí quản lý 2%/doanh thu Yêu cầu : - Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12 - Xác định doanh thu thuần, xác định kết tài nghiệp vụ bán hàng, kết chuyển TK lãi, lỗ Bài số 12: Tại Tổng công ty xuất “Y” tháng 10 có nghiệp vụ kinh tế 1- Ngày 01.10 nhận hóa đơn thức bên bán lô hàng mua tháng trước theo giá tạm tính 40 triệu, giá thức hóa đơn bên bán 45 triệu, thuế GTGT 10% 2- Ngày 04.10 mua gạo Cty “A” , hóa đơn bên bán số lượng 100 đơn giá mua 4.000.000đ/tấn, thuế GTGT 10% Tổng Cty tốn cho bên bán 50% tiền mặt, số cịn lại chưa toán Cty “A” chịu trách nhiệm chuyển hàng xuống cảng giao hàng lên tàu Khi kiểm nhận cảng có 99 tấn, số hàng thiếu chưa rõ lý Giá bán 410USD/tấn Tỷ giá hạch toán 15.400đ/USD, thuế xuất 5% 3- Ngày – 10 Cty nhận ủy thác nhập cho Cty “B” 20 bột tổng trị giá 20.000USD/CIF/HCM thuế nhập 10% hàng Tổng công ty giao thẳng cho Cty “B”, tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.420đ/USD 4- Ngày 12.10 nhận giấy báo Có ngân hàng ngoại thương khoản tiền Cty “B” chuyển trả cho Tổng Cơng ty 22.300USD Trong : 20.000USD tiền hàng, 200 USD tiền hoa hồng ủy thác, 100USD thủ tục phí ngân hàng Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15420đ/USD 5- Ngày 15.10 nhận giấy báo Có ngân hàng ngoại thương thu tiền lô hàng gạo xuất gửi ngày 4.10 với nội dung : - Ghi nợ TKTGNH Tổng Cty - Thủ tục phí ngân hàng 40.390USD 200USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.440đ/USD 12 Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng 6- Ngày 20.10 Tổng công ty ký hợp đồng nhập 600 máy lạnh, đơn giá 500USD/cái/CIF/HCM Hàng đến cảng kiểm nhận phát 20 bị hư chưa rõ nguyên nhân Tổng công ty làm hồ sơ khiếu nại gửi Cty Bảo Việt, tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.440đ/USD 7- Ngày 23 10 có điện báo bên bán gửi Tổng cơng ty đồng ý giảm giá 20 máy lạnh bị hư xuống cịn 100USD/cái, tóan với giá Tỷ giá mua thực tế 15.420đ/USD 8- Ngày 28 10 nhận giấy báo Nợ ngân hàng ngoại thương tốn cho khách nước ngồi hợp đồng nhận máy lạnh với nội dung: Ghi rõ TK TGNH Tổng cơng ty 292.100USD tiền mua hàng 292.900USD, thủ tục phí ngân hàng 100USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.440đ/USD Yêu cầu : Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết tỷ giá hạch tốn 15.450đ/USD Bài số 13: Tại Tổng cơng ty xuất “X” tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1- Ngày Tổng công ty nhập trực tiếp 10 xe TOYOTA đơn giá 10.000USD/chiếc/CIF/HCM Hàng chuyển thẳng cho công ty “A” “B”, công ty chiếc, tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.400đ/USD 2- Ngày nhận báo có ngân hàng ngoại thương khoản tiền Cty “A” toán TOYOTA theo giá bán 60.000USD tỷ giá mua thực tế ngân hàng thực tế ngân hàng công bố 15.450đ/USD 3- Ngày 8 Cty xuất 100 mè vàng trị giá mua tiền Việt Nam 900.000đ/tấn Giá bán ngoại tệ 14.000JPY (JPY : Yên Nhật, USD = 125JPY) Hàng giao xuống tàu, Cty lập thủ tục gửi vào ngân hàng ( toán the phương thức L/C) Tỷ giá mua thực tế 15.400đ/USD 4- Ngày 10.8 nhận báo ngân hàng thu tiền Cty “B” số tiền TOYOTA theo giá bán đồng Việt Nam 155 triệu đồng/chiếc 5- Ngày 12.10 Tổng công ty nhập trực tiếp 50 Urê Trên hóa đơn bên 300USD/tấn Hàng giao thẳng cho Cty “C” theo phương thức đổi hàng, Cty “C” nhận đủ hàng cảng, tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.400đ/USD 6- Ngày 14 nhận giấy báo Có ngân hàng thu tiền lô mè vàng gửi ngày 8 với nội dung : - Ghi có TKTGNH Tổng cơng ty 1.386.000JPY - Thủ tục phí ngân hàng 14.000JPY (1USD = 125JPY = 15.400đ/USD) 7- Ngày 18.8 nhận giấy báo bên mua từ chối lô mè gửi ngày 8.8 thu tiền ngày 14 mè vàng có lẫn mè đen Cty đồng ý giảm giá xuống 10.000JPY/tấn, bên mua chấp nhận Tỷ giá thực tế ngân hàng công bố 15.450đ/USD 13 Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng 8- Ngày 20 nhận 100 gạo công ty “C” giao theo phương thức đổi hàng Hàng nhập kho Tổng Công ty phát thừa chưa rõ lý 9- Ngày 22 vay ngân hàng để ký gửi mở L/C 50.000USD, ngân hàng gửi giấy báo Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tỷ giá hạch toán 15.450đ/USD Bài số 14: Tại Cty XNK tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1- Ngày mua 100 đậu xanh Cty “A”, giá mua triệu đồng/tấn, tiền chưa toán cho bên bán, hàng nhập kho đủ 2- Ngày Cty xuất tồn lơ hàng nhập kho ngày sơ chế lại, chi phí sơ chế 12.400.000đ, chi tiền mặt 3- Ngày 10 hàng sơ chế xong nhập lại kho, phân thành hai loại : loại : 80 tấn, loại II : 15 tấn, phế phẩm Nhập kho theo giá mua kế hoạch Loại I, đ/tấn, triệu loại II 3,2 triệu đ/tấn, phế phẩm 1,1 triệu/tấn 4- Ngày 15 Cty xuất toàn đậu loại I, hàng chuyển qua cửa khẩu, kiểm nhận phát thiếu 0,5 chưa rõ nguyên nhân Sau giao hàng xong Cty lập thủ tục nhờ thu gửi vào ngân hàng (thanh toán theo phương thức L/C), giá bán loại I 850 USD/tấn 5- Ngày 18 bán toàn đậu loại II thu tiền Việt Nam, giá bán 400.000đ/tạ 6- Ngày 20 nhận giấy báo có ngân hàng ngoại thương lơ hàng xuất bán ngày 15.6, nội dung : - Ghi có TKTGNH Cty 66.575 USD - Thủ tục phí ngân hàng 1.000 USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.400đ/USD 7- Ngày 25 Cty nhập trực tiếp 100 Urê, giá mua 200USD/tấn /CIF/HCM Hàng cảng kiểm nhận thiếu 0,5 chưa rõ nguyên nhân Các bên hữu quan lập biên chờ xử lý, tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng công bố 15.420đ/USD 8- Ngày 27 Cty bán toàn Urê nhận cho công ty “B” theo giá bán tiền Việt Nam 2.800.000đ/tấn, bên mua nhận đủ hàng 9- Ngày 29 nhận giấy báo Nợ ngân hàng thuế xuất hàng đậu xanh 1% giá bán, thuế nhập Urê 5% giá nhập Tỷ giá ngoại tệ 15.450đ/USD 10- Ngày 30 phân bố chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ 4% doanh thu, chi phí quản lý doanh nghiệp 1% doanh thu Yêu cầu : Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính tốn xác định kết tài nghiệp vụ kinh doanh tháng cơng ty (Tỷ giá hạch tốn 15.400đ/USD) CHƯƠNG: KẾ TỐN CÁC NGÀNH DỊCH VỤ 14 Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng Bài 15: Doanh nghiệp S&T chuyên kinh doanh hoạt động dịch vụ có phận sau đây: Bộ phận Khách sạn (KS); phận Nhà hàng (NH) phận chế biến thực phẩm (CB) I Số dư đầu tháng 7/20xx số tài khoản sau: - TK154(CB): 2.000.000đ (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) II Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1.Chi phí phát sinh phận chế biến thực phẩm gồm: - Tiền lương phải trả cho nhân viên chế biến: 8.000.000đ - Nguyên liệu dùng chế biến: 20.000.000đ - Công cụ sử dụng phận chế biến: 800.000đ - Khấu hao TSCĐ phận chế biến: 800.000đ - Dịch vụ th ngồi có giá tốn 2.200.000đ, gồm thuế GTGT 10%, chưa toán tiền - Chi phí khác phát sinh trả tiền mặt 600.000đ, thuế GTGT 10% - Trong tháng phận chế biến hoàn thành 20.000kg thực phẩm chuyển giao cho Nhà hàng, số thực phẩm chế biến dở dang ước tính theo khoản mục chi phí NVL 2.800.000đ khoản mục chi phí khác 600.000đ Chi phí phát sinh phận Nhà hàng khách sạn tháng gồm: 2.1 Ở phận khách sạn: -Thu tiền cho thuê phòng tháng 296.000.000đ, thuế GTGT 10%; thu tiền mặt 96.000.000đ; thu chuyển khoản 200.000.0000đ - Nhận tiền ứng trước chuyển khoản từ hợp đồng công ty nước khoản thuê dài hạn thời gian năm với số tiền 960.000.000đ - Các chi phí phát sinh liên quan đến phận hoạt động cho thuê phòng tháng gồm: + Tiền lương phải trả cho nhân viên phục vụ phòng: 40.000.000đ + Thực phẩm nguyên liệu sử dụng: 2.000.000đ + Phân bổ chi phí CCDC sử dụng nhiều lần cho tháng : 6.000.000đ + Khấu hao TSCĐ phận: 80.000.000đ + Chi phí phải trả cho dịch vụ th ngồi 33.000.000đ, gồm thuế GTGT 10% + Các chi phí khách phát sinh trả tiền mặt 15.400.000đ, thuế GTGT 10% 2.2 Ở phận Nhà hàng: 15 Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng - Trong tháng doanh thu đạt 120.000.000đ, thuế GTGT 10%; thu tiền mặt 30%; chuyển khoản 60%; lại chưa thu tiền - Các chi phí phát sinh tháng phận gồm: + Tiền lương phải trả cho nhân viên: 8.000.000đ + Thực phẩm nhận từ phận chế biến 20.000kg, sử dụng hết 12.000kg + Nguyên vật liệu khác nhận từ kho công ty 2.560.000đ + CCDC loại sử dụng lần có giá trị 400.000đ + Chi phí phải trả cho dịch vụ thuê 2.200.000đ, gồm thuế GTGT 10% + Các chi phí khách phát sinh trả tiền mặt 4.400.000đ, thuế GTGT 10% 3.Trong tháng có chi phí phát sinh liên quan đến phận quản lý chung tồn cơng ty sau: - Tiền lương phải trả CBCNV: - Chi phí NVL sử dụng cho phận: 20.000.000đ 8.000.000đ - Chi phí phải trả cho dịch vụ thuê 4.400.000đ, gồm thuế GTGT 10% - Các chi phí khách phát sinh trả tiền mặt 30.000.000đ Thông tin bổ sung: - Trong tháng kế tốn tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo tỷ lệ quy định hành - Chi phí phát sinh phận QLDN tiếp thị, quảng cáo phân bổ cho phận Nhà hàng khách sạn phận chế biến thực phẩm theo tiêu thức tiền lương nhân viên trực tiếp phận - Công ty kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG : KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Bài 16: Tại doanh nghiệp A chuyên hoạt động lĩnh vực xây lắp, tiến hành kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Doanh nghiệp thi cơng loại cơng trình: cơng trình nhà chung cư cơng trình nhà xưởng Có tài liệu kế tốn 8/ 20xx sau: (Đvt:triệu đồng) 1.Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: Khoản mục chi phí Cơng trình nhà chung cư Cơng trình nhà xưởng 16 Bài tập Kế tốn DN TM-DV Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 65,800 TS Trần Văn Tùng 120,96 35 48 18,2 37,44 21 33,6 Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sản xuất chung Tổng cộng 140 240 2.Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ Cơng trình nhà chung cư Yếu tố chi phí 1.Ngun vật liệu xuất từ kho Cơng trình nhà xưởng Thi cơng Phục vụ, Thi cơng Phục vụ, xây lắp quản lý xây lắp quản lý 100 - 120 - - 2.Nguyên vật liệu phụ xuất từ kho 24 22 3.Nhiên liệu xuất từ kho 16 20 10 4.Nguyên vật liệu mua ngồi 56 100 (thanh tốn tiền mặt) 5.Cơng cụ, ván khuôn, đà giáo 14 28 (phân bổ kỳ) 6.Tiền lương phải trả lao động danh sách 7.Tiền lương thuê 8.Khấu hao TSCĐ 80 20 12 40 20 20 10 80 2,04 3,32 10 9.Chi phí dịch vụ 10.Chi phí khác tiền 60 Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định hành Kết thực phận máy thi công kỳ Loại máy Cơng trình nhà chung cư Cơng trình nhà xưởng 17 Bài tập Kế toán DN TM-DV X 14 ca TS Trần Văn Tùng 10 ca Y 10 ca 30 ca Z 10 ca 10 ca Giá thành định mức cho ca máy loại X 2,6trđ., loại máy Y 3,36trđ, loại máy Z 3,92trđ Cơng trình nhà chung cư hồn thành ban giao cho chủ đầu tư gồm 10 hộ loại I, hoàn thành thủ tục chờ bán 10 hộ loại II Số ngun vật liệu thừa cơng trường làm thủ tục nhập kho 8trđ Cho biết giá thành định mức 10 hộ sau: (Đvt: triệu đồng) Khoản mục chi phí Căn hộ loại I Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sản xuất chung Tổng cộng Căn hộ loại II 15,04 13,16 4,16 3,64 4,8 4,2 32 28 Cơng trình nhà xưởng kỳ hồn thành bàn giao giai đoạn I giai đoạn II cho chủ đầu tư, giai đoạn III thi công 30% Cho biết giá thành dự toán giai đoạn sau: Đơn vị : triệu đồng Khoản mục chi phí Giai đoạn I Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Giai đoạn II Giai đoạn III 160 160 200 Chi phí nhân cơng trực tiếp 80 80 80 Chi phí sử dụng máy thi cơng 20 40 60 Chi phí sản xuất chung 60 80 60 320 360 400 Tổng cộng Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Biểu diễn trình kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng trình nhà chung cư Xác định giá thành thực tế hộ chung cư loại I hộ chung cư loại II 18 Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng - Biểu diễn q trình kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm của cơng trình Nhà xưởng (Giai đoạn I II) CHƯƠNG : KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài số 17: Cơng ty ABC kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đường thẳng Mức khấu hao tài sản cố định tháng 08 (trong tháng 08 khơng có biến động tài sản cố định): Bộ phận Số tiền Bán hàng 25.560.000 Quản lý doanh nghiệp 45.850.000 Bất động sản đầu tư Tổng cộng 3.000.000 74.410.000 Trong tháng 09 phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 12/09: Công ty ABC nhượng bán thiết bị quản lý (nguyên giá 225.000.000, hao mòn luỹ kế 198.000.000 (hao mịn luỹ kế tính đến ngày 31/08), thời gian đăng ký sử dụng 25 năm Chi phí tháo dở toán tiền mặt 2.200.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) Thiết bị quản lý bán với giá toán 20.900.000 (bao gồm thuế GTGT thuế suất 10%), thu tiền mặt Ngày 15/09: Công ty ABC mua thiết bị quản lý có giá tốn 297.000.000 (bao gồm thuế GTGT thuế suất 10%), toán tiền gửi ngân hàng Chi phí lắp đặt, chạy thử toán tiền tạm ứng 19.800.000 (bao gồm thuế GTGT thuế suất 10%) Thiết bị quản lý đưa vào sử dụng phận quản lý doanh nghiệp từ ngày 19/09 Ngày 20/09: Công ty ABC tiến hành sửa chữa thiết bị làm lạnh sử dụng phận bán hàng: tổng chi phí sửa chữa 66.000.000 (bao gồm thuế GTGT thuế suất 10%), tốn tiền chuyển khoản Chi phí sửa chữa thiết bị làm lạnh phân bổ tính vào chi phí tháng tính từ tháng Lưu ý: thời gian phân bổ thuộc niên độ kế toán khác Ngày 25/09: Công ty ABC chuyển bất động sản đầu tư thành bất động sản chủ sở hữu sử dụng phận quản lý doanh nghiệp 19 Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng Bất động sản đầu tư có nguyên giá 720.000.000, hao mịn luỹ kế 180.000.000 (hao mịn luỹ kế tính đến ngày 31/08), thời gian đăng ký sử dụng 20 năm Bất động sản chủ sở hữu đưa vào sử dụng phận quản lý doanh nghiệp từ ngày 25/09 u cầu: - Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Xác định mức trích khấu hao tháng 09 Bài số 18: Công ty ABC kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đường thẳng Mức trích khấu hao bất động sản đầu tư tháng 11 (trong tháng11 khơng có biến động tài sản cố định): 15.780.000 Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 05/12: Công ty ABC mua nhà dùng thuê với giá chưa thuế 1.878.000.000 (bao gồm giá trị quyền sử dụng đất khơng có thời hạn 855.000.000), thuế suất thuế GTGT 10% Công ty ABC tốn tiền gửi ngân hàng Chi phí trước đưa nhà vào sử dụng toán tiền mặt 18.600.000 Căn nhà đưa vào sử dụng cho mục đích cho thuê Thời gian đăng ký sử dụng 25 năm Ngày 10/12: Công ty ABC định nâng cấp hộ dùng cho thuê để bán Căn hộ cho thuê có nguyên giá 902.100.000, giá trị hao mịn luỹ kế tính đến ngày 30/11 541.260.000, thời gian đăng ký sử dụng 25 năm Công ty ABC ký hợp đồng, giao cho Công ty A tiến hành nâng cấp hộ Công ty ABC ứng trứơc tiền cho Công ty A tiền gửi ngân hàng 20.000.000 Ngày 15/12: Công ty ABC chuyển nhà sử dụng cửa hàng giới thiệu sản phẩm thuê Căn nhà có nguyên giá 2.050.000.000 (bao gồm giá trị quyền sử dụng đất khơng có thời hạn 515.500.000), giá trị hao mịn luỹ kế tính đến ngày 30/11 613.800.000, thời gian đăng ký sử dụng 25 năm Căn nhà đưa vào sử dụng cho mục đích cho thuê 20 Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng Ngày 20/12: Công ty ABC ký hợp đồng cho thuê nhà: tiền thuê tháng 85.800.000 (bao gồm thuêGTGT 10%), thời hạn thuê năm, trả trước tiền thuê nhà năm tiền ký cược tương đương tháng tiền thuê nhà Công ty ABC nhận số trả trước tiền thuê nhà tiền ký cược tiền gửi ngân hàng Hợp đồgn cho th nhà có hiệu lực từ ngày 01/01 Cơng ty ABC xuất hoá đơn GTGT cho người th Ngày 25/12: Cơng ty A hồn thành cơng việc nâng cấp hộ (theo hợp đồng ngày 10/12) với tổng chi phí 57.200.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) Cơng ty ABC tốn cho Cơng ty A tiền gửi ngân hàng, sau trừ số tiền ứng trước Ngày 30/12: Công ty ABC bán hộ (căn hộ hoàn thành việc nâng cấp ngày 25/12) với giá toán 539.000.000 (bao gồm thuế GTGT 10%), thu tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: - Tính toán, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Xác định mức trích khấu hao tháng 12 hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư CHƯƠNG : KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH & LẬP BCTC Bài số 19: Công ty ABC kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp bình qn gia quyền thời điểm, tính khấu hao TSCĐ theo pp đường thẳng, chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán theo tiêu thức số lượng - Số liệu vài tài khoản: Hàng hóa Hàng hóa M (7.000kg) Số tiền (đồng) TK1561: 102.200.000 TK1562: 2.044.000 Hàng hóa N (9.000kg) TK1561: 156.600.000 TK1562: 3.132.000 - Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: 21 Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng Ngày 1/3: Cty ABC xuất kho 2.000kg hàng hóa M gửi bán cty A với giá toán 24.200đ/kg (gồm thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển hàng gửi bán, toán tiền mặt 968.000 (gồm thuế GTGT 10%) Công ty A chưa nhận hàng Ngày 2/3: Cty ABC tạm ứng tiền mua hàng cho nhân viên phòng kinh doanh tiền mặt 210.000.000 Ngày 3/3: Cty ABC mua lơ hàng có giá toán 94.600.000 (bao gồm thuế GTGT 10%), toán TM Lô hàng không nhập kho, gửi bán cho cty B với giá toán 143.000.000 (gồm thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển hàng gửi bán, toán TM 2.860.000 (gồm thuế GTGT 10%) Cty B chưa nhận hàng Ngày 4/3: Cty A nhận hàng toán TGNH Cty B thông báo nhận hàng chấp nhận toán Theo hợp đồng bán hàng: Cty ABC cho cty B hưởng chiết khấu toán toán tiền thời hạn 10 ngày tính từ ngày chấp nhận tốn (chiết khấu tốn tính 2% giá bán chưa thuế) Ngày 5/3: Cty ABC xuất 4.000kg hàng hố N gửi gia cơng cty C Chi phí vận chuyển hàng gửi gia cơng, tốn TM 1.320.000 (gồm thuế GTGT 10%) Ngày 7/3: CtyABC mua thiết bị làm lạnh có giá toán 32.736.000đ/thiết bị (gồm thuế GTGT 10%), toán TM Chi phí lắp đặt, tốn TM 1.636.800đ/thiết bị (gồm thuế GTGT 10%) Thiết bị làm lạnh đưa vào sử dụng phận bán hàng phận QLDN Thiết bị đầu tư quỹ đầu tư phát triển, thời gian đăng ký sử dụng năm Ngày 10/3: Nhân viên phòng kinh doanh toán tiền tạm ứng: - Hàng hoá M: số lượng 8.000kg, đơn giá bán chưa thuế 14.275 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% - Hàng hoá N: số lượng 4.000kg, đơn giá bán chưa thuế 17.625 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% - Chi phí vận chuyển hàng hoá M hàng hoá N nhập kho 3.168.000 (gồm thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển phân bổ cho hàng hoá M hàng hoá N theo tiêu thức số lượng - Nhân viên nộp lại quỹ số tiền tạm ứng chưa chi hết Ngày 12/3: Cty ABC nhận lại 4.000kg hàng hoá N gửi gia cơng ngày 5/3, chi phí gia cơng toán TM 3.828.000 (gồm thuế GTGT 10%) Cty ABC bán (khơng nhập lại cho) 4.000kg hàng hố N cho cty D với giá toán 123.200.000 (gồm thuế GTGT 10%) Cty D chấp nhận toán Theo hợp đồng bán hàng: cty ABC cho cty D hưởng chiết khấu toán toán tiền hàng 22 Bài tập Kế toán DN TM-DV TS Trần Văn Tùng thời gian 10 ngày, tính từ ngày chấp nhận tốn (chiết khấu tốn tính 2% giá bán chưa thuế) Ngày 14/3: Cty ABC bán 2.000 cổ phiếu Cty E (cty ABC nắm giữ 20% vốn CSH cty E) có giá trị ghi sổ kế toán 12.000đ/CP, giá bán 41.000 đ/CP Cty ABC thu TGNH Cty ABC toán dịch vụ môi giới bán cổ phiếu (0,5% giá giao dịch) TM 10 Ngày 15/3: Cty D toán tiền mua hàng TGNH 11 Ngày 17/3: Cty ABC xuất kho 7.000kg hàng hoá M gửi bán cty F với giá toán 169.400.000 (gồm thuế GTGT 10%), cty F chưa nhận hàng Chi phí vận chuyển hàng gửi bán toán tiền tạm ứng 3.410.000 (gồm thuế GTGT 10%) 12 Ngày 19/3: Cty F thông báo nhận hàng, thơng báo có 100kg hàng hố M không quy cách Cty ABC xuất kho 100kg hàng hoá M gửi cho cty A Cty A tốn TGNH Chi phí vận chuyển 100kg hàng hoá M bị trả lại toán TM 247.500 (gồm thuế GTGT 10%) Cty ABC xử lý 100kg hàng hố M khơng quy cách sau: - Nhập lại kho 70kg hàng hố bán - Ghi tăng chi phí trị giá 30kg hàng hố bán 13 Ngày 20/3: Cty ABC xuất kho 6.000kg hàng hoá N gửi bán với giá tốn 173.800.000 (gồm thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển toán TM 3.476.000 (gồm thuế GTGT 10%) 14 Ngày 22/3: Cty G cty cty ABC Cty ABC bổ sung vốn góp vào cty G, sau: - TGNH: 225.000.000 - Phương tiện vận chuyển sử dụng phận bán hàng (nguyên giá 535.680.000, giá trị hao mòn luỹ ngày 28/2 133.920.000, thời gian đăng ký sử dụng năm), giá đánh giá lại 450.000.000đ 15 Ngày 25/3: Cty ABC bán hộ cao cấp (hàng hoá BĐS) trị giá 800.000.000, giá toán 1.320.000.000 (gồm thuế GTGT 10%), thu TGNH 16 Ngày 28/3: Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng hoá tiêu thụ tháng 17 Ngày 30/3: Tập hợp chi phí kinh doanh phát sinh tháng: Chỉ tiêu Bộ phận Bán hàng Tiền lương phải trả Quản lý DN 20.000.000 10.000.000 Các khoản trích theo lương (19% theo quy định) 3.800.000 1.900.000 Chi phí dịch vụ mua ngồi tốn TM (chưa 5.000.000 4.000.000 23 Bài tập Kế tốn DN TM-DV tính thuế GTGT, thuế GTGT thuế suất 10%) Khấu hao TSCĐ Tổng cộng TS Trần Văn Tùng 8.000.000 6.000.000 36.800.000 21.900.000 18 Ngày 31/3: Cty ABC nhận thông báo số thuế TNDN tạm nộp quý 252.000.000 Cty ABC nộp thuế TM Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tháng 3, biết thuế suất thuế TNDN 25% - Lập Báo cáo kết kinh doanh tháng 24