Quy trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH KPMG Việt Nam

Kiểm toán tuy là ngành mới xuất hiện tại Việt Nam nhưng đã nhận được sự quan tâm rât lớn từ phía Nhà nước cũng như các thành phần kinh tế khác. Chính vì thế, trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh như trong giai đoạn hiện nay cùng với nền kinh tế hội nhập toàn cầu hóa, thông tin kinh tế luôn là một vấn đề quan trọng của mọi tổ chức cá nhân, đặc biệt với những nhà đầu tư - những người căn cứ vào báo cáo tài chính của các tổ chức để ra quyết định đầu tư thì chỉ cần một sai sót nhỏ có thể gây ra ảnh hưởng rất lớn. Qua đó cho thấy được phần nào vai trò quan trọng của kiểm toán đối với nền kinh tế. Nhận thức được vai trò này, các công ty kiểm toán nói chung và các kiểm toán viên nói riêng đã, đang và sẽ cố gắng thực hiện công việc của mình một cách chuyên nghiệp và tận tụy nhất để cho ra sản phẩm cuối cùng là báo cáo kiểm toán thực sự có chất lượng. Bất kỳ một cuộc kiểm toán nào cũng được thực hiện theo trình tự thống nhất, trong đó kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên và cũng là bước vô cùng quan trọng của quy trình kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán bao gồm các nội dung công việc được kiểm toán theo phương pháp kiểm toán phù hợp cân đối giữa nhu cầu và nguồn lực. Qua quá trình được thực tập tại Công ty TNHH KPMG Việt Nam, em đã được tiếp cận công việc thực tế của kiểm toán viên, do đó đã nhận thấy tầm quan trọng của việc lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán. Vấn đề này đã thu hút sự quan tâm của em, vì vậy em đã chọn “Quy trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH KPMG Việt Nam” làm chuyên đề nghiên cứu của mình.Chuyên đề của em gồm 3 phần chính: Chương 1: Đặc điểm quy trình lập kế hoạch kiểm toán có ảnh hưởng tới kiểm toán tài chính tại công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam Chương 2: Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam thực hiện tại khách hàng Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm toán vào kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam thực hiện Do điều kiện về thời gian và kiến thức bản thân còn hạn hẹp, bản khóa luận tốt nghiệp có thể còn có nhiều sai sót. Em kính mong thầy giáo giúp đỡ em để em có thể hoàn thiện bản khóa luận tốt nghiệp. Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo. GS.TS Nguyễn Quang Quynh.

Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTV : Kiểm toán viên BCTC : Báo cáo tài GTLV : Giấy tờ làm việc TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG SƠ ĐỒ SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán ngành xuất Việt Nam nhận quan tâm rât lớn từ phía Nhà nước thành phần kinh tế khác Chính thế, điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh giai đoạn với kinh tế hội nhập toàn cầu hóa, thông tin kinh tế vấn đề quan trọng tổ chức cá nhân, đặc biệt với nhà đầu tư - người vào báo cáo tài tổ chức để định đầu tư cần sai sót nhỏ gây ảnh hưởng lớn Qua cho thấy phần vai trò quan trọng kiểm toán kinh tế Nhận thức vai trò này, công ty kiểm toán nói chung kiểm toán viên nói riêng đã, cố gắng thực công việc cách chuyên nghiệp tận tụy sản phẩm cuối báo cáo kiểm toán thực có chất lượng Bất kỳ kiểm toán thực theo trình tự thống nhất, kế hoạch kiểm toán bước bước vô quan trọng quy trình kiểm toán Kế hoạch kiểm toán bao gồm nội dung công việc kiểm toán theo phương pháp kiểm toán phù hợp cân đối nhu cầu nguồn lực Qua trình thực tập Công ty TNHH KPMG Việt Nam, em tiếp cận công việc thực tế kiểm toán viên, nhận thấy tầm quan trọng việc lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán Vấn đề thu hút quan tâm em, em chọn “Quy trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH KPMG Việt Nam” làm chuyên đề nghiên cứu mình.Chuyên đề em gồm phần chính: Chương 1: Đặc điểm quy trình lập kế hoạch kiểm toán có ảnh hưởng tới kiểm toán tài công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam Chương 2: Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài công ty trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam thực khách hàng SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp Chương 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm toán vào kiểm toán báo cáo tài công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam thực Do điều kiện thời gian kiến thức thân hạn hẹp, khóa luận tốt nghiệp có nhiều sai sót Em kính mong thầy giáo giúp đỡ em để em hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CÓ ẢNH HƯỞNG TỚI KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KPMG VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm quy trình lập kế hoạch kiểm toán có ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam Kiểm toán lĩnh vực dịch vụ đời Việt Nam, lịch sử phát triển non trẻ so với ngành nghề, lĩnh vực khác kinh tế quốc dân Từ năm 90 kỷ XX sau chuyển đổi chế kinh tế thị trường, kiểm toán độc lập hình thành, Kiểm toán Nhà nước thành lập Tuy nhiên vai trò kiểm toán lại thể ngày quan trọng người sử dụng kết báo cáo tài kiểm toán Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu lực kiểm toán để thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm cho kết luận KTV tính trung thực hợp lý số liệu BCTC, kiểm toán thường tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn sau: Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán, thực kế hoạch kiểm toán, hoàn thành kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán Chính tầm quan trọng mà giai đoạn kiểm toán cần phải trọng mức để không dẫn tới kết không mong đợi – lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn thế, quy trình giai đoạn mà kiểm toán viên phải cần thực kiểm toán - xem giai đoạn mang tính định tới trình thực kiểm toán Kế hoạch kiểm toán trình cân đối tích cực nhu cầu nguồn lực có, đặt hoạch định đường lối có hệ thống công việc kiểm toán dự định làm để xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán quy định rõ Chuẩn mực kiểm SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp toán hành, Chuẩn mực kiểm toán thứ tư 10 Chuẩn mực kiểm toán thừa nhận rộng rãi (GAAS) đòi hỏi: “Phải lập kế hoạch chu đáo cho công việc kiểm toán giám sát chặt chẽ người giúp việc có” Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 nêu rõ : “KTV công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo kiểm toán tiến hành cách có hiệu quả” Cũng theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 quy định : “ Kế hoạch kiểm toán phải lập cho kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán; phát gian lận, rủi ro vấn đề tiềm ẩn; đảm bảo kiểm toán hoàn thành thời hạn Kế hoạch kiểm toán trợ giúp KTV phân công công việc cho trợ lý kiểm toán phối hợp với KTV chuyên gia khác công việc kiểm toán.” Lập kế hoạch kiểm toán công việc kiểm toán, có vai trò quan trọng định chi phối đến chất lượng hiệu kiểm toán, mang định hướng bản, đường lối hướng dẫn cho kiểm toán viên thực kiểm toán, KPMG Việt Nam trọng giai đoạn mức, lập kế hoạch kiểm toán mang đặc điểm giúp tìm hiểu thông tin chung khách thể kiểm toán bao gồm: thông tin hệ thống KSNB, hệ thống kế toán, tình hình hoạt động kinh doanh, cấu tổ chức, máy quản lý, … điều giúp kiểm toán viên có hiểu biết đơn vị khách hàng nhằm tạo chủ động giai đoạn thực kiểm toán Thông qua lập kế hoạch kiểm toán, Công ty đưa kế hoạch thời gian, nhân công việc cần đảm bảo kiểm toán, điều giúp kiểm toán viên nắm kế hoạch kiểm toán để đảm bảo tiến độ công việc xếp thời gian thực công việc cách tốt Đưa kế hoạch kiểm toán phần hành cụ thể: đánh giá rủi ro, xác định mức độ trọng yếu…đây để kiểm toán viên thực công tác kiểm toán đưa kết luận phần hành, khoản mục đảm nhận Bên cạnh đó, lập chương trình kiểm toán cho phần hành, khoản mục làm đường lối cho kiểm toán viên đặc biệt SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp kiểm toán chưa có nhiều kinh nghiệm hướng dẫn việc thực kiểm toán, điều giúp cho kiểm toán đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế 1.2 Mục tiêu quy trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam thực Thực tiễn hoạt động kiểm toán Công ty Việt Nam diễn thời gian vừa qua minh chứng cho tầm quan trọng việc lập kế hoạch kiểm toán, quy trình lập kế hoạch kiểm toán chi tiết thận trọng, trọng mức giúp cho trình thực trôi chảy hơn, yếu tố hàng đầu định thành công kiểm toán uy tín Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán KPMG Việt Nam nhận thức rõ tầm quan trọng quy trình lập kế hoạch kiểm toán, từ kinh nghiệm thực tiễn đúc rút đồng thời đề mục tiêu cho quy trình Mục tiêu lớn việc lập kế hoạch kiểm toán giúp cho kiểm toán viên thu thập chứng kiểm toán đầy đủ, hiệu lực để đưa kết luận báo cáo tài chính, từ giúp kiểm toán viên hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu công việc giữ uy tín nghề nghiệp khách hàng Bên cạnh kế hoạch kiểm toán giúp cho kiểm toán viên phối hợp hiệu với phận liên quan như: phận kiểm toán nội bộ, chuyên gia bên ngoài…Đồng thời qua kiểm toán viên tiến hành kiểm toán theo chương trình lập với chi phí thời gian mức hợp lý, tăng cường sức cạnh tranh cho Công ty kiểm toán giữ uy tín với khách hàng mối quan hệ làm ăn lâu dài Hơn mục tiêu quy trình thu kế hoạch kiểm toán thích hợp để Công ty kiểm toán tránh xảy bất đồng với khách hàng minh chứng rõ ràng để khẳng định kiểm toán tiến hành hợp lý hiệu Trên sở kế hoạch kiểm toán lập KTV thống với khách hàng nội dung công việc thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán trách nhiệm bên tránh gây sai lầm không đáng có Ngoài ra, mục tiêu Công ty đề vào kế hoạch kiểm toán lập kiểm soát đánh giá chất lượng công việc kiểm toán thực SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp góp phần nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán, từ giúp nâng cao chất lượng kiểm toán Mặt khác, phạm vi kế hoạch kiểm toán thay đổi tùy theo quy mô khách hàng, tính chất phức tạp công việc kiểm toán, kinh nghiệm hiểu biết KTV đơn vị hoạt động đơn vị kiểm toán, kê hoạch kiểm toán lập nhằm mục tiêu cuối giúp kiểm toán diễn suôn sẻ, hiệu tiết kiệm thời gian, chi phí Tất điều giúp Công ty giữ vững vị uy tín thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán cạnh tranh Chính thế, KPMG Việt Nam nhận thức điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểm toán nói chung hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng hoạt động mẻ Trong hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, nội dung, quy trình phương pháp vận dụng kiểm toán Việt Nam giai đoạn ban đầu, nguồn tài liệu thiếu số lượng, tính đồng hạn chế mặt chất lượng Do vậy, kế hoạch kiểm toán cần coi trọng để đảm bảo chất lượng hiệu cao kiểm toán 1.3 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam thực Tại công ty TNHH KPMG Việt Nam, quy trình lập kế hoạch kiểm toán bao gồm bước: chuẩn bị kế hoạch kiểm toán (giai đoạn tiền kế hoạch), thực thủ tục nhận diện đánh giá rủi ro, xác định chiến lược kiểm toán định phương pháp kiểm toán, thể qua sơ đồ sau: Phương pháp kiểm toán, thể qua sơ đồ sau: SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp Sơ đồ 1.1: Quy trình lập kế hoạch kiểm toán Công ty TNHH KPMG Thực thủ tục nhận diện giá rủi ro Xác định chiến lược kiểm toán Quyết định phương pháp kiểm toán đánh Ø Thông tin chung khách hàng Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Chính sách kế toán Chính sách tài Ø Đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội Xác định Xác định tính trọng yếu Xác định thời gian kiểm toán người thực Chuyên gia, dịch vụ thuê Các chu trình nghiệp vụ Các ước tính Các số dư tài khoản Cách trình bày báo cáo tài Khả xảy gian lận Khoản mục cần ý Xác định: Các tài khoản quan trọng Các rủi ro tiềm tàng, có rủi ro gian lận Xác định mục tiêu kiểm toán Cách tiếp cận kiểm soát Cách tiếp cận Đánh giá rủi ro tiềm tàng sai phạm 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Giai đoạn tiền kế hoạch thực trưởng phòng kiểm toán Giám đốc phụ trách Hợp đồng kiểm toán Dựa vào kinh nghiệm với khách hàng kiến thức mình, trưởng phòng kiểm toán Giám đốc định vấn đề sau: - Đánh giá khả chấp nhận khách hàng - Lựa chọn trưởng nhóm kiểm toán - Liên lạc thiết lập hợp đồng kiểm toán với khách hàng 1.3.1.1 Đánh giá khả chấp nhận khách hàng Khi chấp nhận khách hàng hay tiếp tục khách hàng cũ gặp SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp Số: 08-02-129 Kiểm toán Báo cáo tài riêng ngày 31 tháng 12 năm 2010 Công ty cổ phần B Căn Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14 tháng năm 2005 Quốc hội khoá 11 ban hành luật khác có liên quan; Căn Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2004 Chính phủ Việt Nam ban hành Quy chế Kiểm toán Độc lập; Căn Thông tư số 64/2004/TT-BTC, ngày 29 tháng năm 2004 Bộ Tài Chính hướng dẫn chi tiết việc thực Nghị Định số 105/2004/NĐ-CP Thực theo Chuẩn Mực Kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng Kiểm toán; Theo đề nghị Công ty cổ phần XYZ ("Khách Hàng”) việc yêu cầu Công ty TNHH KPMG ("KPMG") thực kiểm toán báo cáo tài riêng Khách Hàng ngày cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010; Hợp đồng ("Hợp Đồng") lập ký kết vào ngày 22 tháng 11 năm 2010 KPMG Khách Hàng với chi tiết cụ thể sau: Khách hàng: Tên: Công Ty Cổ phần B Địa chỉ:xxx, tỉnh Bắc Giang Điện thoại: xxx Fax xxx Tài khoản số: xxx Tại Ngân hàng: xxx Mã số thuế GTGT: xxx Đại diện bởi: Ông xxx Chức vụ: Tổng Giám đốc KPMG: Tên: Công ty TNHH KPMG Địa chỉ:Tầng 16, Pacific Place 83B Lý Thường Kiệt Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Điện thoại +84 3946 1600 Fax +84 3946 1601 Tài khoản số: 020-1-00-00-00113 (Đồng Việt Nam) 020-0-00-37-00600 ((Đô la Mỹ) SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp Tại: Ngân hàng VID Public, Chi nhánh Hà Nội Mã số thuế GTGT: 0100112042 Đại diện bởi: Ông Tim Aman Chức vụ: Phó Tổng Giám đốc Sau trao đổi bàn bạc, Bên nêu ("các Bên") trí ký Hợp Đồng với điều kiện điều khoản sau: Điều 1: Dịch vụ 1.1 Công việc: KPMG, theo điều khoản điều kiện Hợp Đồng này, đồng ý thực việc kiểm toán báo cáo tài riêng theo luật định Khách Hàng ("các Báo cáo tài riêng") nhằm mục đích đưa ý kiến báo cáo ("Dịch Vụ”) 1.2 Các Báo cáo Tài chính: Các Báo cáo tài riêng, theo mục đích Hợp đồng này, bao gồm (i) bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2010 với (ii) báo cáo kết hoạt động kinh doanh, (iii) báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu, (iv) báo cáo lưu chuyển tiền tệ, (v) thuyết minh báo cáo tài liên quan cho năm tài kết thúc ngày lập theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam nguyên tắc kế toán chấp nhận rộng rãi Việt Nam, Công ty cổ phần XYZ KPMG không kiểm toán báo cáo tài hợp Khách hàng 1.3 Thời gian: Thời gian biểu cho việc thực hiệc kiểm toán sau: Lập kế hoạch kiểm toán Từ 20/11 đến 30/11/2010 Kiểm toán thực địa Trụ sở Công ty cổ phần XYZ Từ 10/12 đến 26/12/2010 đơn vị hạch toán phụ thuộc lựa chọn Công ty cổ phần XYZ 30 - 31/12/2010 Tham dự kiểm kê hàng tồn kho cuối năm đơn vị hạch toán trực thuộc Công ty cổ phần XYZ Từ 1/2 đến 28/02/ 2010 Kiểm toán cuối năm Trụ sở Công ty cổ phần XYZ 15/03/2010 Phát hành Báo cáo kiểm toán dự thảo lần đầu Báo cáo tài riêng Công ty cổ phần XYZ 25/03/2010 Phát hành Báo cáo kiểm toán dự thảo cuối 30 /3/ 2010 Phát hành Báo cáo kiểm toán cuối thư quản lý KPMG hiểu xác nhận tầm quan trọng việc tuân thủ theo thời gian biểu thực công việc thỏa thuận với Khách hàng tầm quan trọng việc phát hành Báo cáo kiểm toán vào trước ngày 30 tháng năm 2010 Điều 2: Nghĩa vụ KPMG 2.1 Thực hiện: Khi thực Dịch Vụ, KPMG sẽ: a thực việc kiểm toán Báo cáo Tài theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam; b cung cấp cho Khách Hàng 10 Báo cáo kiểm toán tiếng Anh 10 báo cáo tiếng Việt Báo cáo Tài sau hoàn tất công việc kiểm toán SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp c cung cấp cho Khách hàng Thư quản lý nêu rõ lĩnh vực cải thiện vấn đề lợi ích khác công tác báo cáo tài và/hoặc hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần XYZ Cụ thể hơn, Thư quản lý, KPMG thông báo cho Khách Hàng vấn đề yếu trọng yếu hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội mà KPMG phát trình kiểm toán nhận thấy cần thiết phải thông báo cho Khách Hàng d phát hành Báo cáo kiểm toán vào trước ngày 30 tháng năm 2010 chấp nhận khoản phạt nêu cụ thể Điều 7.5 e tuân thủ tôn trọng toàn điều khoản khác Hợp đồng 2.2 Yêu cầu thông tin: KPMG có văn yêu cầu Khách Hàng đại diện Khách Hàng cung cấp thông tin hỗ trợ cần thiết để thực Dịch Vụ Khách Hàng nỗ lực để thực yêu cầu Trong trường hợp Khách hàng không cung cấp đầy đủ thông tin hỗ trợ cần thiết theo yêu cầu KPMG lỗi Khách Hàng mà dẫn đến chậm trễ thời gian kiểm toán Khách hàng đồng ý KPMG chịu trách nhiệm chậm trễ KPMG đồng ý KPMG yêu cầu cung cấp thông tin hỗ trợ cần thiết cách hợp lý phù hợp theo quy định kiểm toán Việt nam để phục vụ cho việc cung cấp Dịch Vụ Điều : Nghĩa vụ Khách hàng 3.1 Trách nhiệm Khách hàng: Theo Hợp Đồng này, nhằm giúp KPMG thực Dịch Vụ, Khách Hàng sẽ: a trước bắt đầu Dịch vụ, đảm bảo tuân thủ quy định luật pháp Việt Nam việc ghi chép sổ sách kế toán lập báo cáo việc chuẩn bị tất thông tin KPMG kiểm toán; b khóa sổ thời hạn trước bắt đầu đợt kiểm toán cuối năm trước thời gian hai Bên thỏa thuận sổ sách kế toán ("Sổ sách Kế toán") liên quan đến Báo cáo Tài chính, bao gồm việc ghi nhận toàn khoản dự phòng, trích trước lập loại quỹ theo yêu cầu nguyên tắc kế toán Trong trường hợp Sổ sách Kế toán không khóa sổ hạn so với thời gian hai Bên thỏa thuận, không lập phù hợp với nguyên tắc kế toán dẫn đến việc KPMG phải tốn thêm thời gian để hoàn thành việc kiểm toán dẫn đến chậm trễ việc phát hành Báo cáo kiểm toán phát sinh thêm khoản phí mà Khách hàng phải trả KPMG gia hạn thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán tương ứng với thời gian chậm trễ gây nêu lỗi Khách Hàng; c cung cấp kịp thời cho KPMG tất liệu, thông tin, bảng kê giải trình (bằng miệng văn bản) yêu cầu; d hỗ trợ hợp tác với đại diện KPMG suốt trình kiểm toán, bao gồm, SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp không giới hạn, hỗ trợ từ phòng ban Khách Hàng có trách nhiệm việc phát sinh ghi nhận giao dịch tài chính; e lập cung cấp Báo cáo Tài tiếng Việt phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, chế độ Kế toán Việt Nam nguyên tắc kế toán chấp nhận chung Việt Nam; f trì kiểm soát nội hữu hiệu liên quan tới vấn đề báo cáo tài chính; g đảm bảo tuân thủ pháp luật quy định áp dụng lĩnh vực hoạt động mình; h tuân thủ tôn trọng điều khoản Hợp đồng Điều : Thực Dịch vụ 4.1 Xác nhận: Khách hàng xác nhận rằng: a mục đích việc kiểm toán cung cấp Báo cáo kiểm toán cho Hội đồng Quản trị cổ đông Khách Hàng trình bày ý kiến Kiểm toán Báo cáo Tài chính; b trình lập kế hoạch thực công việc kiểm toán, KPMG xem xét hệ thống kiểm soát nội Khách Hàng để định thủ tục kiểm toán cần thiết cho mục đích đưa ý kiến Báo cáo Tài KPMG không đưa đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ; c để đưa ý kiến Báo cáo Tài chính, KPMG thực thử nghiệm cần thiết nhằm có đảm bảo hợp lý thông tin Sổ sách Kế toán liệu nguồn khác đáng tin cậy đầy đủ cho việc lập Báo cáo Tài KPMG định xem thông tin có truyền đạt đắn Báo cáo Tài hay không; chất thử nghiệm hạn chế cố hữu khác kiểm toán (cùng với hạn chế cố hữu hệ thống kiểm soát nội nào) nên có rủi ro tránh khỏi chí số sai sót trọng yếu không bị phát Do đó, dựa vào công việc kiểm toán KPMG để phát gian lận, tham ô, biển thủ vấn đề trái quy tắc khác Tuy nhiên, chúng tồn tại, sẽđược phát từ kết thử nghiệm kiểm toán KPMG thực hiện; Ban Giám đốc Hội đồng Quản trị Khách Hàng chịu trách nhiệm Báo cáo Tài chính, không phụ thuộc vào việc cung cấp Dịch Vụ Miễn trách nhiệm trường hợp giải trình không hay bỏ sót: Theo yêu cầu thông lệ kiểm toán độc lập hành Việt Nam, KPMG trao đổi cụ thể với ban lãnh đạo phận khác Khách Hàng giải trình thể Báo cáo Tài tính hiệu kiểm soát nội Các thông lệ yêu cầu số thành viên ban lãnh đạo SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp Khách Hàng cung cấp cho KPMG thư giải trình Báo cáo Tài xác nhận ảnh hưởng sai sót không điều chỉnh, dù xét phương diện riêng lẻ hay tổng thể, ảnh hưởng trọng yếu đến toàn Báo cáo Tài Kết từ thử nghiệm kiểm toán KPMG, thông tin phản hồi mà KPMG thu thập văn giải trình Khách Hàng cấu thành tài liệu mà KPMG sử dụng làm sở để đưa ý kiến Báo cáo Tài Do tầm quan trọng giải trình ban lãnh đạo kiểm toán hiệu quả, Khách Hàng đồng ý miễn trừ trách nhiệm phí tổn cho KPMG nhân KPMG liên quan đến Dịch Vụ theo Hợp Đồng trách nhiệm phí tổn xuất phát từ giải trình không hay bỏ sót ban lãnh đạo Khách Hàng gây Điều 5: Sở hữu hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán lập trình kiểm toán KPMG tài sản KPMG Các hồ sơ kiểm toán thiết lập nên thông tin mật thuộc quyền sở hữu KPMG, KPMG lưu trữ theo thủ tục sách KPMG theo thời điểm Điều 6: Sử dụng thư điện tử và/hoặc internet Khách Hàng xác nhận rằng: Khách Hàng KPMG liên lạc trao đổi tài liệu qua thư điện tử và/hoặc qua internet trừ Khách Hàng có yêu cầu khác; Khách Hàng KPMG chấp nhận rủi ro cố hữu bao gồm rủi ro an ninh liên quan đến việc truyền thông tin bị ngăn chặn bị truy cập bất hợp pháp, rủi ro thông tin bị sửa đổi làm sai lạc nội dung bị vi rút thiết bị nguy hiểm khác công Do đó, Khách Hàng KPMG phải kiểm tra vi rút tất thông tin liên lạc với phạm vi hiểu biết khả kiểm soát tốt Điều 7: Phí dịch vụ điều khoản toán 7.1 Phí cung cấp Dịch vụ (“Phí Dịch vụ Chuyên môn”) Việt Nam Đồng tương đương với 30.500 Đô la Mỹ (tỷ giá áp dụng tỷ giá trung bình mua bán USD Ngân hàng ngoại thương Việt nam công bố vào thời điểm phát hành hóa đơn tương ứng) Mức phí ước tính dựa mức độ trách nhiệm kỹ sử dụng thời gian cần thiết để hoàn tất công việc 7.2 Phí Dịch Vụ Chuyên Môn không bao gồm: khoản phụ phí (“Phụ phí”) cần thiết khác (như chi phí lại, lưu trú, thông tin liên lạc, văn phòng phẩm) thuế Giá trị Gia tăng (hiện 10%) khoản thuế khác (nếu có) Các chi phí cộng thêm vào Phí Dịch vụ Chuyên môn với phí phát sinh khác phát hành hóa đơn Hai Bên thống Phụ phí không vượt 10% mức Phí Dịch Vụ Chuyên Môn 7.3 Phí Dịch vụ Chuyên môn (cộng thuế GTGT) KPMG phát hành hóa đơn sau: 40% sau ký Hợp đồng này; 40 % bắt đầu kiểm toán cuối năm; SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp 20% hoàn tất phát hành báo cáo; khoản phí khác phát hành hoá đơn theo thỏa thuận 7.4 Trong trình cung cấp dịch vụ, phát sinh trường hợp phải tốn thêm thời gian chi phí (bao gồm, không giới hạn, việc Khách Hàng không thực nghĩa vụ theo Hợp Đồng này) làm cho KPMG phải phát sinh thêm thời gian chi phí vượt giới hạn thời gian chi phí theo dự kiến Phí phát sinh thêm hai Bên thỏa thuận dựa thời gian chi phí phát sinh phát sinh thêm KPMG thông báo cho Khách Hàng văn trường hợp biết chắn 7.5 Trong trường hợp KPMG không phát hành Báo cáo kiểm toán ký theo quy định Điều 2.1(d) vào trước ngày 30 tháng năm 2011, với điều kiện Khách hàng chưa phê duyệt việc gia hạn thời hạn chậm trễ việc phát hành Báo cáo kiểm toán đơn trách nhiệm KPMG, KPMG chịu khoản phạt (dưới hình thức khoản giảm trừ vào Phí dịch vụ chuyên môn nêu Điều 7.3) Khoản phạt sau: Trong trường hợp Báo cáo kiểm toán phát hành sau ngày 30 tháng năm 2011 vào trước ngày 10 tháng năm 2011 - 2% Phí Dịch Vụ Chuyên Môn; Trong trường hợp Báo cáo kiểm toán phát hành sau ngày 10 tháng năm 2011 vào trước ngày 20 tháng năm 2011 - 5% Phí Dịch Vụ Chuyên Môn; Trong trường hợp Báo cáo kiểm toán phát hành sau ngày 20 tháng năm 2011 vào trước ngày 25 tháng năm 2011 - 10% Phí Dịch Vụ Chuyên Môn; Trong trường hợp Báo cáo kiểm toán phát hành sau ngày 25 tháng năm 2011 - 20% Phí Dịch Vụ Chuyên Môn Trong trường hợp KPMG chịu khoản phạt, Khách hàng đền bù việc giảm trừ số tiền tương đương với số tiền phạt hóa đơn tương lai KPMG phát hành theo điều khoản Điều 7.3 thông qua việc KPMG phát hành hóa đơn giảm trừ cho Khách hàng 7.6 Khách Hàng chuyển tiền toán Phí Dịch vụ Chuyên môn vào tài khoản KPMG (nêu trên) vòng ba mươi ngày kể từ ngày phát hành hóa đơn KPMG Điều 8: Thời hạn Hợp đồng bảo lưu điều khoản 8.1 Thời hạn: Hợp Đồng có hiệu lực kể từ ngày hai Bên ký kết tiếp tục có hiệu lực thời điểm sau đến trước: a Ngày KPMG cung cấp cho Khách Hàng Báo cáo kiểm toán Khách Hàng toán đầy đủ Phí Dịch vụ Chuyên môn cho KPMG; b Ngày phát sinh kiện nêu Điều 8.2 Bảo lưu điều khoản: Điều 5, 10, 11, 14, 15 16 giữ nguyên giá trị Hợp Đồng chấm dứt Điều 9: Chấm dứt Hợp đồng Nếu Khách Hàng đơn phương chấm dứt Hợp Đồng lý mà lỗi SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp KPMG trước KPMG cung cấp Báo cáo kiểm toán, KPMG phát hành hóa đơn yêu cầu Khách Hàng toán phí cho khoảng thời gian thực tế phát sinh cho việc thực Hợp Đồng tính đến ngày chấm dứt Hợp Đồng Khách Hàng toán hóa đơn theo qui định Điều 7.6 Điều 10: Giới hạn trách nhiệm bồi thường 10.1 Giới hạn: Khách Hàng đồng ý trách nhiệm tối đa KPMG tổn thất hay thiệt hại mà Khách Hàng phải gánh chịu (dù trực tiếp, gián tiếp hay mang tính hậu quả) có liên quan đến Hợp Đồng này, bao gồm (không giới hạn) trách nhiệm bất cẩn bỏ sót trình bày sai KPMG, giới hạn khoản phí dịch vụ chuyên môn mà KPMG trả liên quan đến Dịch vụ Khách hàng đồng ý miễn trừ trách nhiệm cho KPMG tất vụ kiện phát sinh có liên quan đến Dịch vụ mà trách nhiệm KPMG vụ kiện vượt số tiền phí dịch vụ chuyên môn 10.2 Bồi thường: Khách Hàng đồng ý bồi thường tránh cho KPMG, “partner”, Giám đốc, nhân viên đơn vị liên quan KPMG khỏi toàn phí tổn, chi phí, tổn thất, khiếu nại, yêu sách, kiện tụng, kiện cáo hay chi phí kiện tụng trả, phát sinh, hay phải chịu bên thứ ba thực hay khởi xướng KPMG người hay đơn vị KPMG phát sinh từ liên quan đến Hợp Đồng nguyên nhân gây tổn thất thiệt hại đó, ngoại trừ trường hợp hành vi gian lận hay hành vi cố ý không thực KPMG 10.3 Miễn trách nhiệm: Khách Hàng đồng ý KPMG không chịu trách nhiệm hay có nghĩa vụ pháp lý trước Khách Hàng tổn thất, chi phí, thiệt hại thông tin trọng yếu Dịch Vụ thực theo Hợp Đồng bị bên Khách Hàng cung cấp thiếu, rút lại che đậy trình bày không hay không xác, giải trình sai cho KPMG 10.4 Sự tin cậy bên thứ ba: KPMG nghĩa vụ pháp lý bên có liên quan đến Báo cáo kiểm toán hay tin cậy vào báo cáo ngoại trừ trường hợp pháp luật quy định rõ ràng (và trường hợp đó, tùy thuộc vào giới hạn quy định Điều 10.1) Điều 11: Hạn chế sử dụng 11.1 Sử dụng tên KPMG: Khách Hàng không trích dẫn tên KPMG, trực tiếp hay ngụ ý, tài liệu ngoại trừ Báo Cáo Tài Chính đề cập Hợp Đồng mà không nhận chấp thuận trước văn KPMG Báo cáo kiểm toán thức phải có chữ ký tay nguyên gốc KPMG KPMG không chịu trách nhiệm hay nghĩa vụ lỗi hay sai sót tái hình thức hay phương tiện 11.2 Cần chấp thuận: Khách hàng không thực xuất phân phối Báo cáo kiểm toán phương tiện chấp thuận trước KPMG KPMG có thể, không giới hạn, thu hồi lại việc chấp thuận cho việc xuất phân phối Báo cáo kiểm toán việc xuất phân phối báo cáo không thực cách thích hợp SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp 11.3 Xuất phân phối Báo cáo tài chính: Khách hàng đồng ý Khách hàng dự định phân phối xuất Báo cáo tài chính, cho dù riêng lẻ hay bao gồm tài liệu khác, Khách hàng nêu rõ Báo cáo tài KPMG kiểm toán (hoặc người đọc Báo cáo tài có lý đáng để biết Báo cáo tài kiểm toán), Khách hàng đảm bảo Báo cáo kiểm toán phân phối xuất với Báo cáo tài mà thay đổi hay chỉnh sửa Yêu cầu việc phân phối và/hoặc xuất Báo cáo tài không loại trừ nghĩa vụ Khách hàng việc xin chấp thuận trước KPMG nêu Điều 11.2 11.4 Trình bày hợp lý: Khách Hàng chịu trách nhiệm đảm bảo việc công bố hay phân phát nêu phải trình bày hợp lý tránh liên hệ không phù hợp hay không phép 11.5 Khách hàng đồng ý KPMG trách nhiệm hay nghĩa vụ bên thứ ba (bao gồm, không giới hạn, nhà đầu tư, bên cho vay quan điều tiết Khách hàng) trường hợp yêu cầu Điều 11 không tuân thủ Điều 12: Hiệu lực điều khoản Mỗi điều khoản hay điều kiện Hợp Đồng cấu thành điều khoản riêng biệt độc lập Nếu điều khoản Hợp đồng bị xem hiệu lực thi hành theo phán tòa án hay quan tài phán có thẩm quyền, điều khoản lại hợp đồng giữ nguyên giá trị hiệu lực Điều 13: Bất khả kháng Nếu Bên thực Hợp Đồng bị ngăn cản hay hạn chế lý hỏa hoạn, bão lũ, động đất, chiến tranh, tranh chấp lao động, cấm vận giao thông, luật pháp, thị hướng dẫn phủ có liên quan đến Hợp Đồng này, hay đạo luật điều kiện khác vượt kiểm soát hợp lý Bên đó, Bên miễn trách nhiệm cho việc thực phần việc ảnh hưởng, Bên sử dụng khả tốt để tránh hay làm nguyên nhân việc không thực để khắc phục, hoàn thành việc thực Hợp Đồng cách nhanh Điều 14: Luật điều chỉnh giải tranh chấp Hợp Đồng tất vấn đề việc ký kết hợp đồng, thực Dịch vụ lập phù hợp điều chỉnh luật pháp nước CHXHCN Việt Nam.Mọi tranh chấp liên quan và/hoặc phát sinh từ Hợp Đồng bàn bạc giải tinh thần thương lượng, hoà giải hai Bên Trong trường hợp giải thông qua thương lượng hoà giải, Bên đưa vụ việc tranh chấp để giải Tòa án có thẩm quyền theo quy định hành pháp luật Việt nam Điều 15: Tiết lộ thông tin Khách Hàng đồng ý cho KPMG tiết lộ số thông tin định liên quan đến Dịch Vụ đề cập Hợp Đồng cho mục đích soạn thảo đề xuất tài liệu quảng cáo chung, với điều kiện KPMG phép cung cấp tên công ty Khách Hàng mô tả vắn tắt phạm vi công việc SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp KPMG tiết lộ thông tin liên quan đến dịch vụ đuợc đề cập Hợp đồng mục đích nêu Khách Hàng chấp thuận văn Điều 16: Tính tổng thể sửa đổi Hợp đồng thiết lập thỏa thuận hiểu biết tổng thể Bên có liên quan đến vấn đề chủ thể hợp đồng Mọi thay đổi điều khoản Hợp Đồng phải lập văn có hiệu lực sau đại diện đủ thẩm quyền bên ký Điều 17: Điều khoản thi hành Hợp đồng lập thành bốn (04) gốc (hai (02) tiếng Anh hai (02) tiếng Việt), bên lưu hai (02) gốc (một (01) tiếng Anh, (01) tiếng Việt) Nếu có không quán tiếng Anh tiếng Việt tiếng Anh ưu tiên Đại diện Công ty B Bởi: Ký tên Tổng Giám đốc Ngày: xx tháng 11 năm 2010 Đại diện Công ty TNHH KPMG Bởi: Ký tên Phó Tổng Giám đốc Ngày: xx tháng 11 năm 2010 Phụ lục Bảng đánh giá môi trường kiểm soát Ngân hàng A SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp Môi trường kiểm soát FSA Kỳ kế toán 31/12/2009 Khách hàng: Ngân hàng A Người thực NQK Ngày thực 12/2010 Số tham chiếu Cơ cấu tổ chức phân công quyền hạn trách nhiệm [KAM 4236] ng kiểm soát đánh giá Ban quản trị lạiluật Ban quản trị NH chịu trách nhiệm chọ toàn hoạt động điều hành Trách nhiệm ban quản trị NH bao gồm: chương trình Kiểm tra phê chuẩn BCTC báo cáo quản lý khác Đánh giá hiệu hiệu hoạt động Ngân hàng với mục tiêu, dựđào toán tạo NH Thiết lập, giám sát hoạt động, sửa đổi thực thi hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Giám sát, đạo hoạt động Ngân hàng để đạt mục tiêu trọng đặt Xem xét lại vấn đề thuộc phạm vi điều hành qui định rõ Miêu tả cấu trúc tổ chức phân bổ quyền hạn, trách nhiệm Tham chiếu tới GTLV C160- sơ đồ tổ chức NH Trách nhiệm đối tượng liên quan đến việc báo cáo thông tin tài sau: Vào tháng 11 năm, ngân sách kế hoạch kinh doanh Ngân hàng thiết lập cho khoản mục như: khoản vay ứng trước, tiền gửi, LNTT… Sự phân công quyền hạn trách nhiệm nhân chủ chốt: Tất nhân chủ chốt phân công trách nhiệm quyền hạn băng văn cụ thể Bất thay đổi thông qua Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông (nếu cần thiết), sau thông báo rộng rãi toàn công ty Hoạt động kiểm soát liên quan đến việc mục tiêu NH Hàng tháng, ban kiểm soát hoạt động họp để bàn bạc việc thực mục tiêu, chiến lượFc, dự kiến hoạt động Hoạt động kiểm soát liên quan đến việc xử lí thông tin kế toán Trách nhiệm nhân viên liên quan đến việc xử lí giải trình thông tin kế toán qui định rõ SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp Mục đích phương thức thực thủ tục kiểm toán Xem xét phạm vi quyền hạn trách nhiệm KTV/ Kết đánh Chú ý / Tham chiếu tời ngày giá giấy tờ làm việc thực Hiệu nhân chủ chốt xem xét Không ý NQK Tham chiếu tới C170 mối quan hệ việc truyền đạt thông tin Xem xét sơ đồ tổ chức để đánh giá đầy đủ hữu hiệu việc truyền đạt thông tin Xem xét phân công quyền hạn trách Hiệu nhiệm cho nhân chủ chốt Không ý NQK Tham chiếu tới C170 Phỏng vấn kế toán trưởng để hoàn thiện bảng phân công trách nhiệm thu thập bảng phân công trách nhiệm (nếu có) Sự hiểu biết mục tiêu Ngân hàng Hiệu Không có vấn đề NQK Hiệu Toàn công việc NQK Thu thập xem xét thay đổi quan trọng biên họp Hội đồng quản trị, Đại hội đồng cổ đông Sự phân chia trách nhiệm phù hợp phận kế toán việc báo cáo thông tin nhân viên phòng kế toán tài xem xét lại Phỏng vấn nhân viên phòng kế toán kế toán trưởng Sự truyền đạt thông tin phương pháp điều hành ban quản trị [KAM 4237] Miêu tả kiểm soát liên quan đến truyền đạt thông tin phong cách điều hành ban quản trị: Môi trường làm việc tích cực Mỗi nhân viên phát cẩm nang nhân viên nhằm giúp họ nhận thức sách hoạt động Ngân hàng Các thay đổi quan trọng sách phổ cập cho nhân viên có liên quan Việc thăng cấp nhân sự: Đánh giá với cá nhân thực năm/ lần Tiền thưởng toán vào tháng tháng 12 Sự mâu thuẫn lợi ích: SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp Không có nhân viên có mối quan hệ gây nguy hại đến Ngân hàng Không có biện pháp thức để kiểm tra mâu thuẫn mặt lợi ích nhân viên Tất dựa vào tính trung thực nhân viên Các sách hướng dẫn việc vi phạm hoạt động kiểm soát nội Tất gian lận hay sai phạm xảy báo cáo trực tiếp lên BGĐ Mục đích phương thức thực thủ tục kiểm toán Việc thiết lập tạo dựng môi trường làm việc tích cực Kết đánh giá Hiệu Đánh giá phong cách quản lý thông báo thông tin Chú ý / Tham chiếu tời giấy tờ làm việc KTV/ ngày thực ghi cấp Ngân hàng Phỏng vấn quan pháp luật kế toán trưởng sai Hiệu ghi phạm sách Ngân hàng xảy kỳ kế toán Sự mâu thuẫn mặt lợi ích Hiệu ghi Kiểm tra “ cẩm nang làm việc nhân viên” đảm bảo vấn đề mẫu thuẫn mặt lợi ích nêu rõ Các sách hướng dẫn việc vi phạm hoạt động kiểm soát nội Hiệu ghi Phỏng vấn quan pháp luật kế toán trưởng, Phòng nhân hành động kỉ luật thực kì việc vi phạm hoạt động kiểm soát nội bộ, sử dụng sai mục đích tài sản NH Phong cách phương pháp điều hành lực Ban quản trị[KAM 4238] Miêu tả kiểm soát liên quan đến triết lí, phong cách điều hành lực Ban quản trị: NH thiết lập Ban kiểm soát Vào tháng tháng 12, phận NH cử người tới ủy ban kiêm soát thực kiểm tra tuân thủ hoạt động kiểm soát nhằm đảm bảo hoạt động tuân thủ cách nghiêm chỉnh Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm tất khía cạnh liên quan đến báo cáo thông tin tài Việc thực tuân theo qui định Nhà nước thông qua việc liên lạc định kì với Ngân hàng Nhà nước Ban quản trị tiến hành viêc phân tích nhiệm vụ, vai trò chức cụ thể nhằm định vê kĩ làm việc ứng cần yêu cầu cho vị trí Việc phân tích thể Bảng miêu tả công việc SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp KTV/ Các thủ tục kiểm toán để đánh giá việc thiết kế thực hoạt động kiểm soát Kết luận Tham chiếu tới ngày GTLV thực Phỏng vấn với Kế toán trưởng thay đổi Hiệu Kế toán trưởng nhận sách kế toán ảnh hưởng thay đổi thức nội dung tới BCTC thay đổi theo yêu cầu Chuẩn mực Sự tham gia bên khác liên quan đến việc điều hành [KAM 4239] Miêu tả kiểm soát liên quan đến tham gia bên khác: Sự độc lập trách nhiệm bên liên quan đến việc điều hành Không có dấu hiệu cho thấy đối tượng quản lí lạm dụng việc kiểm soát Ban quản trị cố gắng tạo văn hóa làm việc tốt dựa giá trị đạo đức Các hoạt động kiểm soát thiết lập nhằm đảm bảo hiệu việc điều hành Sự liên quan phận kiểm toán nội bộ: Chi nhánh phụ thành phố HCM kiểm toán phận kiểm toán nội KTV/ Các thủ tục kiểm toán để đánh giá việc thiết kế va thực kiểm soát Sự tham gia phận kiểm ngày KL đánh giá Hiệu thực Tham chiếu tới WP Trong năm quả, có chi nhánh Hà toán nội Nội thực kiểm toán nội Xem xét lại Báo cáo kiểm toán Không thu thập Báo cáo kiểm nội phát hành, tìm hiểu toán phát kiểm toán nội Chính sách nhân việc áp dụng sách [KAM 4240] Miêu tả kiểm soát liên quan đến sách nhân việc áp dụng sách Vai trò cá nhân NH Tóm tắt vai trò cá nhân NH sau: Giám đốc điều hành: điều hành hoạt động chung hàng ngày Ngân hàng Trợ lí Giám đốc Các hoạt động liên quan đến khía cạnh luật pháp: Nghiên cức vấn đề kinh tế, tài chính, trị, luật pháp, tài báo cáo lên Giám đốc điều hành; phụ trách việc liên lạc tới Ngân hàng Nhà nước SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp quan quản lý khác hoạt động liên quan đến điều hành: Kiểm tra kí phiếu chi ( mức định) Giải quyết vấn đề liên quan đến hệ thống toán điện tử Kế toán trưởng Kiểm tra tất nghiệp vụ phát sinh NH Kiểm tra báo cáo kết đối chiếu chỉnh hợp với bên liên quan Lập kiểm tra báo cáo gửi lên ban quản trị, Ngân hàng Nhà nước, Phòng thuế quan có liên quan Kiểm tra theo dõi lợi nhuận Việc tuyển dụng trì nhân Tất hồ sơ đăng ký phải phê chuẩn Phó Giám đốc phụ trách phận nhân Việc tuyển dụng thường thực qua quảng cáo Internet, báo chí hay thông qua nội NH giới thiệu Đào tạo cho nhân viên Chính sách NH liên tục khuyến khích nhân viên tham gia chương trình đào tạo ngắn trung hạn nội bên NH NH tài trợ toàn cho nhân viên tham gia khóa học tùy thuộc vào nội dung khóa đào tạo phục vụ cho việc thực công việc Việc thuê mướn nhân thích hợp: NH có sách tuyển dụng, đào tạo chế độ khen thưởng khác thích hợp bên cạnh cố gắng ban quản trị nhằm tuyển dụng nhân viên trì nhân có chất lượng cao KTV/ ngày Các thủ tục kiểm toán để đánh giá việc thiết kế thực kiểm soát Thu thập hồ sơ nhân nhân viên kết luận đánh giá hiệu Tham chiếu tới thực WP Tất thủ nhân viên cũ để kiểm tra hoạt động kiểm soát tục kiểm soát thực đầy đủ thực Kết luận môi trường kiểm soát ( có đề cập đến thiếu sót kiểm soát) Kết luận hiệu môi trường kiểm soát với việc đưa sở hợp lý cho kết luân ;nêu rõ có thiếu sót hoạt động kiểm soát Môi trường kiểm soát đánh giá lại hiệu kiểm soát thích hợp thực Môi trường kiểm soát hiệu phần có thiết hụt hoạt động kiểm soát ghi lại nhiên,đó yếu trọng yếu môi trường kiểm soát đánh giá không hiệu kiểm soát thích hợp không SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề tốt nghiệp thực hay có yếu trọng yếu phát Kết luận môi trường kiểm soát Hiệu Cơ sở cho kết luận Ban quản trị thiết lập nhiều kiểm soát thích hợp môi trường thủ tục kiểm toán thực cho thấy kiểm soát thực kì kế toán Sự thiếu hụt hoạt động kiểm soát ghi lại : ghi SV: Đỗ Thị Ái Vân Lớp: Kiểm toán 49C