Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh là xu thế tất yếu và chính nó thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp. Các doanh nghiệp hoàn toàn chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Vấn đề đặt ra cho mỗi doanh nghiệp là làm thế nào để sản xuất kinh doanh có lãi. Một trong những biện pháp mà các doanh nghiệp luôn hướng tới là tiết kiệm CPSX và hạ giá thành SP. Tiết kiệm CPSX và hạ giá thành SP là mục tiêu phấn đấu của bất kỳ một doanh nghiệp nào vì đó là con đường chủ yếu làm tăng lợi nhuận, hạ giá bán và tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường. Do vậy, công tác tập hợp chi phí và tính giá thành SP luôn được coi trọng đúng mức vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích của công ty. Trong công tác quản lý doanh nghiệp, CPSX và tính giá thành SP là hai chỉ tiêu quan trọng luôn được các doanh nghiệp quan tâm. Thông qua các số liệu mà bộ phận kế toán đã tập hợp và cung cấp, ban lãnh đạo công ty phân tích và đánh giá định mức NVL, chi phí nhân công, thiết bị máy móc... để kịp thời đưa ra các biện pháp hữu hiệu nhằm điều chỉnh hợp lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Do đó việc đánh giá và tính toán chính xác CPSX và tính giá thành SP là một công việc hết sức quan trọng. Nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của việc xác định CPSX và tính giá thành SP cùng với những kiến thức đã học, qua thời gian thực tế tại công ty cổ phần đá ốp lát Hoàng Gia, em đã đi sâu nghiên cứu chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán CPSX và tính giá thành SP tại công ty cổ phần đá ốp lát Hoàng Gia”. Qua quá trình nghên cứu thực tế kết hợp với kiến thức lý luận đã học ở trường cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo TS. Trần Thị Nam Thanh và sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị kế toán và tập thể công ty cổ phần đá ốp lát Hoàng Gia em đã hoàn thành đề tài này: Nội dung chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có ba chương: Chương 1: Đặc điểm SP, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại công ty cổ phần đá ốp lát Hoàng Gia Chương 2: Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành SP tại công ty cổ phần đá ốp lát Hoàng Gia Chương 3: Hoàn thiện kế toán CPSX và tính giá thành SP tại công ty cổ phần đá ốp lát Hoàng Gia
MỤC LỤC CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SP TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HOÀNG GIA .3 1.1 ĐẶC ĐIỂM SP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HOÀNG GIA .3 1.1.1 Danh mục SP 1.1.2 Tiêu chuẩn chất lượng DANH MỤC, TIÊU CHUẨN CHẤT LƯỢNG VÀ ĐIỀU KIỆN KHOÁNG SẢN LÀM VẬT LIỆU XÂY DỰNG XUẤT KHẨU 1.1.3 Tính chất SP 1.1.4 Loại hình sản xuất 1.1.5 Thời gian sản xuất 1.1.6 Đặc điểm sản phẩm dở dang Sơ đồ – Quy trình cơng nghệ 1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất 1.3 QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HOÀNG GIA .9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT .10 VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 10 ĐÁ ỐP LÁT HOÀNG GIA 10 2.1 KẾ TOÁN CPSX TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HỒNG GIA 10 2.1.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 11 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ 29 2.2.1- Đối tượng phương pháp tính giá thành cơng ty 34 2.2.2- Quy trình tính giá thành 35 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ 38 ỐP LÁT HOÀNG GIA 38 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HOÀNG GIA VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 38 3.1.1- Ưu điểm .38 3.1.2- Nhược điểm 38 3.1.3- Phương hương hoàn thiện 39 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HỒNG GIA .39 3.2.1 Về xác định đối tượng kế toán CPSX tính giá thành 39 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết 40 3.2.5 Về thẻ tính giá thành 40 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SP TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HỒNG GIA .3 1.1 ĐẶC ĐIỂM SP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HỒNG GIA .3 1.1.1 Danh mục SP Bảng - Danh mục SP công ty cổ phần đá ốp lát Hoàng Gia 1.1.2 Tiêu chuẩn chất lượng DANH MỤC, TIÊU CHUẨN CHẤT LƯỢNG VÀ ĐIỀU KIỆN KHOÁNG SẢN LÀM VẬT LIỆU XÂY DỰNG XUẤT KHẨU 1.1.3 Tính chất SP 1.1.4 Loại hình sản xuất 1.1.5 Thời gian sản xuất 1.1.6 Đặc điểm sản phẩm dở dang Sơ đồ – Quy trình công nghệ 1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất Bảng - cấu tổ chức sản xuất 1.3 QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HOÀNG GIA .9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT .10 VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 10 ĐÁ ỐP LÁT HOÀNG GIA 10 2.1 KẾ TOÁN CPSX TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HỒNG GIA 10 2.1.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 11 Bảng - Phiếu nhập kho 12 Bảng - Bảng tính giá TT xuất kho 13 Bảng - Phiếu xuất kho 14 Bảng – sổ chi tiết TK 154(1) 15 Bảng 11 - Sổ chi tiết TK 154(2) 23 Bảng 12 – Bảng tính PB chi phí trả trước dài hạn .27 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ 29 Bảng 14 - Sổ chi tiết TK 154(3) 32 2.2.1- Đối tượng phương pháp tính giá thành cơng ty 34 2.2.2- Quy trình tính giá thành 35 Bảng 15 – Bảng tính NVL xuất dùng .35 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÁ 38 ỐP LÁT HOÀNG GIA 38 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HOÀNG GIA VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 38 3.1.1- Ưu điểm .38 3.1.2- Nhược điểm 38 3.1.3- Phương hương hoàn thiện 39 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HOÀNG GIA .39 3.2.1 Về xác định đối tượng kế tốn CPSX tính giá thành 39 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết 40 3.2.5 Về thẻ tính giá thành 40 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TT 10 11 12 13 14 15 16 17 Tên viết tắt CPSX SP NVL GĐ PGĐ GTGT TT TKN TKC PB PC TK BHXH BHYT BHTN KPCĐ TSCĐ Tên đầy đủ Chi phí sản xuất Sản phẩm Nguyên vật liệu Giám đốc Phó giám đốc Giá trị gia tăng Thực tế Tài khoản nợ Tài khoản có Phân bổ Phiếu chi Tài khoản Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh xu tất yếu thúc đẩy phát triển doanh nghiệp Các doanh nghiệp hoàn toàn chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh Vấn đề đặt cho doanh nghiệp làm để sản xuất kinh doanh có lãi Một biện pháp mà doanh nghiệp hướng tới tiết kiệm CPSX hạ giá thành SP Tiết kiệm CPSX hạ giá thành SP mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp đường chủ yếu làm tăng lợi nhuận, hạ giá bán tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Do vậy, cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành SP ln coi trọng mức liên quan trực tiếp đến lợi ích công ty Trong công tác quản lý doanh nghiệp, CPSX tính giá thành SP hai tiêu quan trọng doanh nghiệp quan tâm Thông qua số liệu mà phận kế toán tập hợp cung cấp, ban lãnh đạo công ty phân tích đánh giá định mức NVL, chi phí nhân cơng, thiết bị máy móc để kịp thời đưa biện pháp hữu hiệu nhằm điều chỉnh hợp lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Do việc đánh giá tính tốn xác CPSX tính giá thành SP cơng việc quan trọng Nhận thức vai trò tầm quan trọng việc xác định CPSX tính giá thành SP với kiến thức học, qua thời gian thực tế công ty cổ phần đá ốp lát Hoàng Gia, em sâu nghiên cứu chun đề: “Hồn thiện kế tốn CPSX tính giá thành SP cơng ty cổ phần đá ốp lát Hồng Gia” Qua q trình nghên cứu thực tế kết hợp với kiến thức lý luận học trường với hướng dẫn tận tình cô giáo TS Trần Thị Nam Thanh giúp đỡ nhiệt tình anh chị kế tốn tập thể cơng ty cổ phần đá ốp lát Hồng Gia em hoàn thành đề tài này: Nội dung chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm có ba chương: Chương 1: Đặc điểm SP, tổ chức sản xuất quản lý chi phí cơng ty cổ phần đá ốp lát Hoàng Gia Chương 2: Thực trạng kế tốn CPSX tính giá thành SP cơng ty cổ phần đá ốp lát Hồng Gia Chương 3: Hồn thiện kế tốn CPSX tính giá thành SP công ty cổ phần đá ốp lát Hoàng Gia CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SP TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HOÀNG GIA 1.1 ĐẶC ĐIỂM SP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HỒNG GIA 1.1.1 Danh mục SP Bảng - Danh mục SP cơng ty cổ phần đá ốp lát Hồng Gia Tên SP Đá bóc Màu sắc Vàng, đen, trắng sữa Kích thước 15cmx30cmx1,5cm, 10cmx20cmx1,5cm, Đá Vàng, đen, trắng sữa 5cmx20cmx1,5cm Như lược Đá mài Vàng, đen, trắng sữa, 30cmx40cmx3cm, 40cmx60cmx3cm, trắng 40cmx80cmx3cm, 60cmx60cmx3cm bóng Cơng ty có hai dịng SP đá mài bóng kích thước 40x80x3cm đá bóc kích thước 15x30x1,5cm 1.1.2 Tiêu chuẩn chất lượng Các SP đá ốp lát cơng ty cổ phần đá ốp lát Hồng gia đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng điều kiện xuất khống sản theo thơng tư 18/2010/TT-BXD ngày 30/6/2010 Bộ xây dựng Cụ thể: Bảng - Danh mục, tiêu chuẩn chất lượng điều kiện khoáng sản làm vật liệu xây dựng xuất DANH MỤC, TIÊU CHUẨN CHẤT LƯỢNG VÀ ĐIỀU KIỆN KHOÁNG SẢN LÀM VẬT LIỆU XÂY DỰNG XUẤT KHẨU ( Ban hành kèm theo thông tư số: 18/2010/TT-BXD ngày 30 tháng năm 2010 Bộ xây dựng) TT Loại khoáng sản Tiêu Điều kiện gia công, chế chuẩn chất biến lượng 4 Đá ốp lát: - Granite, gabro, điorit (các đá có nguồn gốc Macma) - Đá cẩm thạch, đá vôi trắng, đá vôi, đá phiến (các đá có nguồn gốc trầm tích) Được gia cơng, cưa cắt mài đánh bóng theo kích thước hình học, dạng có độ dày ≤ 50 mm 1.1.3 Tính chất SP SP cơng ty cổ phần đá ốp lát Hoàng Gia tương đối nhiều số lượng SP loại lớn Tuy nhiên SP có tính chất đơn giản SP hợp thành từ yếu tố đá khối NVL qua trình chế biến gồm nhiều giai đoạn, nhiều bước công việc khác để tạo SP hồn chỉnh 1.1.4 Loại hình sản xuất Do đặc tính kỹ thuật tổ chức sản xuất SP nên cơng ty cổ phần đá ốp lát Hồng Gia chủ yếu thực việc sản xuất SP theo đơn đặt hàng Do đặc điểm SP sản xuất với khối lượng lớn Công ty sử dụng hệ thống sản xuất liên tục bao gồm máy móc thiết bị chuyên dùng cổng trục; máy xẻ, máy cắt, máy đánh bóng tự động cơng nhân chun mơn hóa cao Đường SP ngắn, SP dở dang Kết sản xuất hạch toán đơn giản, xác 1.1.5 Thời gian sản xuất Chu kỳ sản xuất khoảng thời gian từ NVL vào sản xuất chế biến xong, kiểm tra nhập kho SP Chu kỳ sản xuất tính cho SP hồn thành cơng ty cổ phần đá ốp lát Hoàng Gia từ 10 đến 12 ngày So với doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh chu kỳ sản xuất công ty tương đối ngắn Cho thấy công ty sử dụng hiệu máy móc thiết bị, tổ chức sản xuất cách hợp lý Chu kỳ sản xuất ngắn nâng cao khả cạnh tranh thị trường 1.1.6 Đặc điểm sản phẩm dở dang Công ty hạch tốn chi phí theo đơn đặt hàng nên khơng có SP dở dang đầu kỳ cuối kỳ 1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT SP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HỒNG GIA 1.2.1 Quy trình cơng nghệ lương công nhân trực tiếp liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí khơng xác định cách trực tiếp cho đối tượng đến cuối tháng phải tiến hành PB theo tiêu thức số lượng SP sản xuất hoàn thành nhập kho Căn vào bảng tính NVL xuất dùng + Đối với phân xưởng xẻ: Lương tính theo SP, sau: Lương đá mài trắng bóng (40x80x3cm) : 7.900 x 25.000 = 197.500.000 Lương đá bóc vàng, đen (15x30x3cm): 280 x 25.000 = 7.000.000 + Đối với phân xưởng mài: Lương PB theo số m SP xuất bán tháng Lương SP đá mài trắng (40x80x3cm) : (171.793.667 : 9780) x 9.500 = 166.875.239 Lương SP đá bóc vàng, đen (15x30x1,5cm) : 4.918.428 đ + Đối với phân xưởng đóng gói phân xưởng sản xuất thùng gỗ: cách tính tương tự phân xưởng mài + Đối với đội xe: Lương PB theo số m3 đá khối khai thác Lương SP đá mài trắng (40x80x3cm) : (50.000.000 : 253,26) x 248,85 = 49.129.353 Lương đá bóc vàng, đen (15x30x1,5cm) : 870.647 Tính tương tự cho phận khai thác 36 Bảng 16 - Bảng PB tiền lương cho SP SP PB lương - Phân xưởng xẻ - Phân xưởng mài - Phân xưởng đóng gói SP - Phân xưởng đóng thùng gỗ - Đội xe - Bộ phận khai thác Cộng Đá trắng mài bóng Đá bóc vàng, đen (40x80x3cm) 197.500.000 166.875.239 10.879.346 9.519.427 49.129.353 900.751.534 1.334.654.899 (15x30x1,5cm) 7.000.000 4.918.428 320.654 280.573 870.647 26.548466 39.938.768 - PB CPSX chung Đến cuối tháng vào số lượng SP xuất bán, kế toán tiến hành PB CPSX chung sau: Đá mài trắng (40x80x3cm): (1.067.384.330:9.780)x9.500 = 1.036.825.269 Đá bóc - vàng, đen (15x30x1,5cm): 30.559.061 Bước 2: Tính giá thành sản xuất thực tế SP hồn thành nhập kho Đá mài trắng bóng (40x80x3cm): Tổng giá thành = 518.720.000 + 1.334.654.899 + 1.036.825.269 = 2.890.200.168 Giá thành SP (m2) = 2.890.200.168 : 9500 = 304.231,6 Đá bóc vàng, đen (15x30x1,5cm): Tổng giá thành = 39.938.768 + 30.559.061 = 70.497.829 Giá thành SP (m2) = 70.497.829 : 280 = 251.778 37 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HOÀNG GIA 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HOÀNG GIA VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN 3.1.1- Ưu điểm Nhìn chung, cơng tác quản lý hạch tốn CPSX cơng ty tương đối chặt chẽ hiệu Hệ thống chứng từ sổ sách ghi chép xác theo đối tượng tập hợp chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác tính giá thành sản phẩm sau - Về công tác quản lý NVL trực tiếp NVL cơng ty chủ yếu đá xẻ thơ, hình thành từ nhiều nguồn khác NVL quản lý chặt từ số lượng đến chất lượng Do vậy, việc cơng ty áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền khơng làm tăng giảm chi phí - Về cơng tác quản lý nhân công trực tiếp Do đặc điểm sản xuất, ngồi lao động thức cơng ty cịn th thêm lao động mùa vụ nên công ty không cần tính khoản trích theo lương, giảm phần chi phí tính giá thành SP 3.1.2- Nhược điểm Về công tác quản lý NVL trực tiếp NVL cơng ty hình thành từ nhiều nguồn khác nên chất lượng giá NVL khác 38 Về công tác quản lý CPSXchung - Công ty chưa chi tiết CPSX chung cho phân xưởng Việc chi tiết giúp cho việc tính giá thành xác 3.1.3- Phương hương hồn thiện Cơng ty, cần theo dõi chi tiết CPSX chung theo phận ( phận chế biến SP, phận xe khai thác) Cụ thể: - Bộ phận xe phận khai thác gồm chi phí sau: + Nhiên liệu, vật liệu nổ; + CCDC có: Máy nổ, dây NTT, ắc quy, cò bơm xăng, săm, lốp, yếm + Khấu hao TSCĐ: Tương tự phần CCDC + Chi phí khác: Bảo hiểm xe - Bộ phận chế biến SP gồm chi phí sau: + Phần cịn lại CCDC + Dịch vụ mua + Chi phí vận chuyển hàng hóa + Chi phí khác: Phí vận đơn chứng từ loại 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÁ ỐP LÁT HỒNG GIA 3.2.1 Về xác định đối tượng kế tốn CPSX tính giá thành Công ty cần xác định đối tượng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành theo đối tượng hợp lý - CPSX chung: Chi tiết theo phận - CP nhân công trực tiếp: Chi tiết theo phân xưởng 39 3.2.2 Về tài khoản phương pháp kế tốn CPSX tính giá thành Cơng ty sử dụng TK 154 để tập hợp CPSX tháng Cơng ty mở TK chi tiết theo khoản mục phân xưởng, phận Cụ thể: - TK 154(1): Chi phí NVL trực tiếp - TK 154(2) mở chi tiết theo phân xưởng - TK 154(3) mở chi tiết theo phận 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết Cơng ty cần mở sổ kế tốn chi tiết sau: - Sổ chi tiết TK 154(1) - Sổ chi tiết TK 154(2) - Phân xưởng - Sổ chi tiết TK 154(3) - Bộ phận 3.2.4 Về sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán tổng hợp gồm nhật ký chung Sổ TK 154 Kế toán cần trình bày lại mẫu biễu xác 3.2.5 Về thẻ tính giá thành Cơng ty cần lập thé tính giá thành báo cáo CPSX giá thành theo mẫu theo QĐ 48 40 KẾT LUẬN Sự đời phát triển kinh tế thị trường gắn liền với đời công tác hạch toán kế toán Nền kinh tế thị trường phát triển cơng tác hạch tốn kế tốn phát triển theo nhằm đáp ứng kịp thời phát triển hàng ngày kinh tế Ngày nay, đôi với phát triển kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp loại hình sản xuất kinh doanh ngày đa dạng, phong phú, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày phức tạp Vì vậy, chế độ hạch toán kế toán thường xuyên thay đổi chỉnh sửa cho phù hợp Nên việc hạch toán chi phí kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật thông tin chế độ hạch toán kế toán cần thiết trách nhiệm doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty cổ phần đá ốp lát Hoàng Gia với chuyên đề “Hoàn thiện kế tốn CPSX tính giá thành SP”, có kết hợp lý luận thực tế, em thấy cơng tác kế tốn phần đáp ứng phần yêu cầu công tác quản lý sản xuất cho em thấy rõ vai trị quan trọng kế tốn việc quản lý sản xuất, kinh doanh Kết hợp kiến thức học với kiến thức thực tiễn giúp em hiểu thêm vấn đề công tác tổ chức hạch tốn CPSX tính giá thành SP cần phải có thường xuyên liên hệ lý thuyết với thực tiễn Tuy không tránh khỏi hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tiễn yếu kém, em mong học hỏi thêm nhiều đề tài Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo Trần Thị Nam Thanh, em xin chuyển lời cảm ơn sâu sắc đến anh chị phòng kế tốn cơng ty cổ phần đá ốp lát Hồng Gia giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lê Thị Hồng 41 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban chấp hành Đảng huyện Quỳ Hợp 2010 Quỳ hợp tiềm hội nhập phát triển Hà Nội: NXB Văn hóa thơng tin Bộ trưởng Bộ tài 2006 QĐ số 48/2006/QĐ – BTC TS Phạm Huy Đoán 2007 Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, tập lập báo cáo tài ( Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) Hà Nội: NXB tài Chuẩn mực kế toán Việt Nam 2005 Hà Nội: NXB Thống kê Luật kế toán Các Văn pháp luật thuế Luật doanh nghiệp 42 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 43 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 44 PHỤ LỤC Đơn vị: Công ty cổ phần đá ốp lát Hồng Gia Địa chỉ: Xóm 3, Đồng Hợp, Quỳ Hợp, Nghệ An Mẫu số S03a-DN (BH theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2010 Chứng từ Số hiệu Số phát sinh DIỂN GIẢI Ngày PC 260 11/1/2010 PC 260 11/1/2010 HĐ 11/1/2010 HĐ 11/1/2010 PC 261 11/1/2010 NH 11/3/2010 PC 262 11/3/2010 PC 262 11/3/2010 PC 263 11/8/2010 PC 264 11/8/2010 PC 264 11/8/2010 11032 11/10/2010 Nợ Thanh toán tiền Bảo hiểm xe VAT tiền bảo hiểm vật chất xe CN Cơng nghiệp hóa chất mỏ Nghệ An VAT tiền thuốc nổ TT tiền mua đá xẻ thô Nhận tiền HAZAR IMPORT- EXPORT TT tiền mua viên mài đánh bóng đá VAT tiền viên mài đánh bóng đá TT tiền mua đá xẻ thô TT tiền mua ắc quy VAT tiền mua ắc quy Công ty TNHH VDT 45 154 133 154 133 152 112 154 133 152 242 133 131 Số tiền Có 111 111 331 331 111 131 111 111 111 111 111 511 5,002,227 486,200 141,699,000 7,136,950 141.120.000 86,602,407 8,856,000 885,600 138.240.000 5,272,728 527,273 65,588,810 Ghi 11032 PC 265 PC 266 PC 267 PT 39 11/10/2010 11/12/2010 11/12/2010 11/12/2010 11/12/2010 11043 11/14/2010 11/14/2010 NH 11/30/2010 11046 11/15/2010 PC 268 11/16/2010 PC 269 11/16/2010 PC 269 11/16/2010 NH 11/20/2010 NH 11/20/2010 PC 270 11/20/2010 PC 270 11/20/2010 PC 271 11/23/2010 PC 272 11/24/2010 PC 272 11/24/2010 PC 273 11/26/2010 PC 274 11/26/2010 Thuế GTGT đầu Nộp tiền BHXH Nộp tiền BHYT Nộp tiền BH TN Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt TO THE ORDER OF KUVEYT TURK KATILIM Công ty giao nhận vận tải TM SGN Phí chứng từ MAXI STONE & MARKETING TT tiền mua đá xẻ thô TT tiền mua nhờn caltex VAT tiền dầu nhờn TT tiền điện sản xuất VAT tiền điện sản xuất TT tiền mua văn phòng phẩm VAT tiền mua văn phòng phẩm TT tiền mua đá xẻ thô TT tiền cước dịch vụ viễn thông VAT tiền cuước viễn thông Nộp tiền thuế tài nguyên tháng 10/2010 Nộp phí BVMT tháng 10 năm 2010 46 131 338 338 338 111 333 111 111 111 112 6,558,881 9,524,670 1,506,000 2,634,000 340,040,000 131 154 635 131 511 331 112 511 662,883,000 17,374,368 154 133 154 133 642 133 152 642 133 333 333 111 111 112 112 111 111 111 111 111 111 111 16,976,000 130.880.000 16,168,320 1,616,832 73,271,400 7,327,140 262,000 13,000 108.480.000 5,689,970 568,998 114,463,980 40,880,000 PC 275 NH PB PB 11/26/2010 11/30/2010 11/30/2010 11/30/2010 Nộp tiền vào tài khoản Lãi tiền gửi ngân hàng Phân bổ chi phí lương cơng nhân tháng 11 Phân bổ chi phí lương quản lý tháng 11 112 111 154 642 111 515 334 334 PC 276 PC 277 PC 277 11/30/2010 11/30/2010 11/30/2010 11/30/2010 TT tiền lãi vay TT tiền xăng Mogas VAT tiền xăng Mogas Công ty TNHH TMVT Phương Hoàng Anh 635 642 133 154 111 111 111 331 80,600,000 4,462 1,074,593,667 32,826,000 256.001.63 8.978.654 9.378.66 438,399,976 133 331 21,919,999 131 131 154 133 154 154 511 511 111 111 333 333 1.117.849.400 1.877.675.467 8.715.141 663.939 114,464,000 40,880,000 11/30/2010 VAT tiền vận chuyển hàng PALANG PARAH INTERNATION 11034 11/30/2010 TRANSPORT 11035 11/30/2010 HAZAR IMPORT- EXPORT PC 278 11/30/2010 TT tiền phí chứng từ+THC PC 278 11/30/2010 VAT tiền phí chứng từ loại K/C 11/30/2010 K/c thuế tài nguyên tháng 11 phải nộp K/C 11/30/2010 K/c phí BVMT tháng 11 phải nộp Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 47 Mẫu số S36-DN Đơn vị: Cơng ty cổ phần đá ốp lát Hồng Gia (BH theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày Địa chỉ: Xóm 3, Đồng Hợp, Quỳ Hợp, Nghệ An 14/9/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 11 năm 2010 Tên TK: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Số hiệu TK : 154 Chứng từ Số Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Số phát sinh TK đối Ngày Số STT trang dòng Số phát sinh kỳ 30/11 Bảng PB Bảng PB dư ứng Số dư đầu kỳ PNK11 Số 152 518.720.000 30/11 Xuất kho NVL chế biến đá 40x80x3cm PB tiền lương phân xưởng mài 334 171.793.667 30/11 PB tiền lương phân xưởng xẻ 334 204.500.000 48 Bảng PB 30/11 Bảng PB 30/11 PB tiền lương đội xe PB tiền lương phân xưởng đóng gói SP PB tiền lương phân xưởng đóng thùng gỗ 334 50.000.000 334 11.200.000 334 9.800.000 Bảng PB 30/11 Bảng PB 30/11 PB tiền lương phận khai thác 334 927.300.000 HĐ 01/11 Dầu Diezen 331 132.712.607 Nhờn 111 16.168.320 Vật liệu nổ 331 11.808.250 PB chi phí trả trước dài hạn 242 5.417.451 PB chi phí trả trước ngắn hạn 142 7.782.183 Khấu hao TSCĐ 214 228.585.232 Tiền điện sản xuất 112 73.271.400 Chi phí vận chuyển 331 438.399.967 49 Mua bảo hiểm xe 111 5.002.227 Phí vận đơn chứng từ loại 111 3.520.397 Kết chuyển thuế TN 333 114.464.000 Kết chuyển phí BVMT 333 40.880.000 Kết chuyển chi phí sản xuất 155 2.960.697.997 Số dư cuối kỳ Sổ có trang, đánh số trang từ 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/11/2010 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) 50