1. Sự ra đời và phát triển của công ty cổ phần xây dựng số 11 Tên công ty : Công ty cố phần xây dựng số 11 Tên giao dịch: VIET NAM CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY Nº 11 Tên viết tắt: VINACONEX Nº11 Địa chỉ : N8,A2, Nguyễn Thị Thập, Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại : 04.62853101 Email : vc11@vnn.vn Fax: 04.62853100 Wedsite: vinaconex11.com.vn Mã số thuế: 0800281102 Ngày 18 tháng 07 năm 2003 Giấy phép kinh doanh số 0103034626 Ngày cấp thay đổi lần thứ 3 vào ngày 05 tháng 08 năm 2010. Công ty cổ phần xây dựng số 11- Vinaconec Nº 11 là thành viên hạch toán độc lập thuộc tổng công ty xuất nhập khẩu xây dựng Việt Nam - Vinaconex. Hiện nay trụ sở chính của công ty đặt tại N8,A2, Nguyễn Thị Thập, Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội. Công ty thành lập năm 1973 với tên gọi ban đầu là Công ty xây dựng Mộc Châu trực thuộc Bộ Xây Dựng. Năm 1977 công ty được đổi tên thành Công ty cổ phần xây dựng số 11 trực thuộc Bộ Xây Dựng. Năm 1984, Chủ tịch Hội Đồng Bộ Trưởng ký quyết định số 196/CT đổi tên Công ty Xây Dựng số 11 thành Liên Hợp Xây Dựng nhà ở tấm lớn số 1 - trực thuộc Bộ Xây Dựng. Năm 1991, công ty đổi tên thành Liên Hợp xây dựng số 1 trực thuộc Bộ Xây Dựng. Ngày 15 tháng 4 năm 1995, Bộ Xây Dựng ra quyết định sát nhập liên Hợp Xây Dựng Số 1 vào Tổng công ty xuất nhập khẩu Xây Dựng Việt Nam - Vinaconex. Kể từ đó, công ty có tên giao dịch mới là: Công ty xây dựng số 11- Vinaconex 11. Thực hiện chủ trương chung về phát triển kinh tế của Đảng và nhà nước, ngày 29 tháng 8 năm 2003 Bộ trưởng Bộ Xây dựng có quyết định số 1173/QĐ-BXD về việc chuyển đổi công ty xây dựng số 1 doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần xây dựng số 11 Ba mươi năm xây dựng và phát triển, Công ty cổ phần xây dựng số 11 đã thi công nhiều công trình trên tất cả các lĩnh vực của ngành xây dựng, ở mọi qui mô, đạt tiêu chuẩn chất lượng cao được Bộ xây dựng tặng thưởng nhiều bằng khen, huy chương vàng chất lượng, trở thành một trong những doanh nghiệp xây dựng hàng đầu của ngành xây dựng Việt Nam, luôn khẳng định vị thế của mình trên thương trường và được khách hàng trong và ngoài nước đánh giá cao về năng lực cũng như chất lượng dịch vụ, sản phẩm. 2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần xây dựng số 11 - Xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp, thủy điện, bưu chính viễn thông, đường dây và chạm biến thế 500KVA. - Xây lắp công trình cấp thoát nước và nhà máy nước. - Xây dựng công trình thủy lợi, giao thông, văn hóa và du lịch. - Đầu tư kinh doanh phát triển nhà, hạ tầng đô thị và khu công nghiệp. - Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư thiết bị, khai thác, kinh doanh vật liệu xây dựng. - Sản xuất cấu kiện bê tong xây dựng, lắp đặt các loại máy móc thiết bị. - Trang trí nội ngoại thất. - Kinh doanh bất động sản, xuất khẩu lao động. 3. Một số kết quả đạt được của đơn vị thực tập trong giai đoạn gần đây: - Trong năm 2009 – 2010 vừa qua công ty cổ phần xây dựng số 11 đã gặp phải những thuận lợi và khó khăn, tuy nhiên công ty vẫn đạt được khá nhiều thành tựu. Sau đây là một số kết quả đạt được của công ty trong 2 năm vừa qua.
CHƯƠNG I : GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỐ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 11 I Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần xây dựng số 11 Sự đời phát triển công ty cổ phần xây dựng số 11 Tên công ty : Công ty cố phần xây dựng số 11 Tên giao dịch: VIET NAM CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY Nº 11 Tên viết tắt: VINACONEX Nº11 Địa : N8,A2, Nguyễn Thị Thập, Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại : 04.62853101 Email : vc11@vnn.vn Fax: 04.62853100 Wedsite: vinaconex11.com.vn Mã số thuế: 0800281102 Ngày 18 tháng 07 năm 2003 Giấy phép kinh doanh số 0103034626 Ngày cấp thay đổi lần thứ vào ngày 05 tháng 08 năm 2010 Công ty cổ phần xây dựng số 11- Vinaconec Nº 11 thành viên hạch toán độc lập thuộc tổng công ty xuất nhập xây dựng Việt Nam - Vinaconex Hiện trụ sở công ty đặt N8,A2, Nguyễn Thị Thập, Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội Công ty thành lập năm 1973 với tên gọi ban đầu Công ty xây dựng Mộc Châu trực thuộc Bộ Xây Dựng Năm 1977 công ty đổi tên thành Công ty cổ phần xây dựng số 11 trực thuộc Bộ Xây Dựng Năm 1984, Chủ tịch Hội Đồng Bộ Trưởng ký định số 196/CT đổi tên Công ty Xây Dựng số 11 thành Liên Hợp Xây Dựng nhà lớn số - trực thuộc Bộ Xây Dựng Năm 1991, công ty đổi tên thành Liên Hợp xây dựng số trực thuộc Bộ Xây Dựng Ngày 15 tháng năm 1995, Bộ Xây Dựng định sát nhập liên Hợp Xây Dựng Số vào Tổng công ty xuất nhập Xây Dựng Việt Nam Vinaconex Kể từ đó, công ty có tên giao dịch là: Công ty xây dựng số 11Vinaconex 11 Thực chủ trương chung phát triển kinh tế Đảng nhà nước, ngày 29 tháng năm 2003 Bộ trưởng Bộ Xây dựng có định số 1173/QĐ-BXD việc chuyển đổi công ty xây dựng số doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần xây dựng số 11 Ba mươi năm xây dựng phát triển, Công ty cổ phần xây dựng số 11 thi công nhiều công trình tất lĩnh vực ngành xây dựng, qui mô, đạt tiêu chuẩn chất lượng cao Bộ xây dựng tặng thưởng nhiều khen, huy chương vàng chất lượng, trở thành doanh nghiệp xây dựng hàng đầu ngành xây dựng Việt Nam, khẳng định vị thương trường khách hàng nước đánh giá cao lực chất lượng dịch vụ, sản phẩm Chức nhiệm vụ công ty cổ phần xây dựng số 11 - Xây lắp công trình dân dụng, công nghiệp, thủy điện, bưu viễn thông, đường dây chạm biến 500KVA - Xây lắp công trình cấp thoát nước nhà máy nước - Xây dựng công trình thủy lợi, giao thông, văn hóa du lịch - Đầu tư kinh doanh phát triển nhà, hạ tầng đô thị khu công nghiệp - Kinh doanh xuất nhập vật tư thiết bị, khai thác, kinh doanh vật liệu xây dựng - Sản xuất cấu kiện bê tong xây dựng, lắp đặt loại máy móc thiết bị - Trang trí nội ngoại thất - Kinh doanh bất động sản, xuất lao động Một số kết đạt đơn vị thực tập giai đoạn gần đây: - Trong năm 2009 – 2010 vừa qua công ty cổ phần xây dựng số 11 gặp phải thuận lợi khó khăn, nhiên công ty đạt nhiều thành tựu Sau số kết đạt công ty năm vừa qua KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 11 TRONG NĂM 2009 – 2010 ĐVT : Đồng CHỈ TIÊU I Tổng tài sản Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn II Tổng doanh thu III Giá vốn IV Số lượng lao động V Thu nhập bình quân đầu người VI Lợi nhuận trước thuế VII Lợi nhuận sau thuế 2009 2010 782.457.436.87 705.651.202.05 76.806.234.820 662.667.522.326 586.735.616.85 75.931.905.471 406.523.616.55 349.589.281.88 1273 24.551.035 40.671.989.619 30.316.719.435 chênh lệch tuyệt đối chênh lệch tương đối(%) 119.789.914.550 118,0769255 118.915.585.20 874.329.349 101,151465 598.452.428.349 191.928.811.795 147,2122169 481.191.751.22 1300 25.071.756 77.418.205.365 58.811.122.023 So sánh 131.602.469.33 27 520.721 36.746.215.746 28.494.402.588 120,26732 137,6448811 102,1209741 102,1209737 190,3477211 193,9890698 - Số liệu kết đạt công ty phòng Tài – kế toán công ty cổ phần xây dựng số 11 cung cấp - Số liệu bảng kết năm 2009 năm 2010 có thay đổi rõ rệt: + Tổng tài sản công ty năm 2010 tăng 119.789.914.550 ( đồng ) so với năm 2009 tổng tài sản ngắn hạn tổng tài sản dài hạn công ty tăng nên số đáng kể + Tổng doanh thu giá vốn công ty năm 2009 tăng so với năm 2010, nhiên số lượng lao động năm 2009 lại không thay đổi nhiều so với năm 2010, chênh lệch 27 ( người ), kéo theo thu nhập đầu người tăng không đáng kể + Lợi nhuận trước thuế sau thuế năm 2010 tăng gần gấp đôi năm 2009 nguyên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh khoản lợi nhuận khác tăng kéo theo tăng cao lợi nhuận trước thuế Bên cạnh đó, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành có tăng nên lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp cao + Nhìn chung, kết đạt công ty năm 2010 có khả quan so với năm 2009, không làm ăn thua lỗ đạt kết cao II Tổ chức quản lí sản xuất công ty cổ phần xây dựng số 11 Tổ chức quản lí: Công ty tổ chức máy quản lí theo hình thức trực tuyến chức Công ty cổ phần xây dựng số 11 có 1.321 cán công nhân viên, có 396 cán quản lý cấp Tại Công ty có ban lãnh đạo Công ty, xí nghiệp, tổ đội trực thuộc chịu lãnh đạo trực tiếp Công ty Để phát huy hiệu máy quản lý tổ chức tốt, công ty cổ phần xây dựng số 11 trọng tới công tác xây dựng sách quản lý tài chính, kinh tế phù hợp Các sách công ty thực quán có kiểm soát chặt chẽ từ cấp cao tới cấp thấp Mô hình máy quản lí công ty cổ phẩn xây dựng số 11: Tổng Giám đốc công ty Phó tổng giám đốc kinh tế Phó tổng giám đốc kỹ thuật Phó tổng giám đốc Công ty CP xây dựng 11.1 Phòng kỹ thuật thi công Phòng kinh tế thị trường Phòng tổ chức hành Phòng đầu tư Phòng tài kế toán Đứng đầu công ty Giám đốc - người giữ vai trò đạo chung, chịu trách nhiệm trước nhà nước tổng công ty hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đại diện cho quyền lợi toàn thể cán công nhân viên công ty Hỗ trợ cho giám đốc hai phó giám đốc: phó giám đốc kỹ thuật phó giám đốc kinh tế Ngoài ra, có phó giám đốc trực tiếp quản lý đơn vị trực thuộc: công ty cổ phần xây dựng số 11.1 Các phòng ban chức năng: + Phòng kỹ thuật thi công: Có chức kiểm tra, giám sát chất lượng công trình, lập hồ sơ dự thầu + Phòng kinh doanh thị trường: Chức tiếp thị, tìm việc, lập kế hoạch dài hạn ngắn hạn cho công ty, thực hoạt động kinh doanh + Phòng tài kế toán: Có chức hạch toán tập hợp số liệu, thông tin theo công trình hay hạng mục công trình, thông tin tài liên quan đến hoạt động Công ty nhằm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ công tác quản lý + Phòng tổ chức hành chính: Có chức tổ chức lao động biên chế, điều động công nhân công ty thực công việc có tính chất phục vụ cho hoạt động quản lý công ty Tổ chức sản xuất công ty cổ phần xây dựng số 11 - Theo Luật đấu thầu ban hành số 61/2005/QH11 ngày 29/11/2005, điều 10 điều 26 , sau tiếp nhận thông báo dự thầu, công ty đủ điều kiện tham gia gói thầu công ty chuẩn bị hồ sơ nộp cho chủ đầu tư - Nếu gói thầu đưa đủ điều kiện điều 38, Luật đấu thầu số 61 công ty xem xét đề nghị trúng thầu : Điều 38: Nhà thầu cung cấp hàng hóa, xây lắp thực gói thầu EPC xem xét đề nghị trúng thầu đáp ứng đầu đủ điều kiện sau đây: Có hồ sơ dự thầu hợp lệ Được đánh giá đáp ứng nhu cầu lực kinh nghiệm Có đề xuất mặt kĩ thuật đánh giá đáp ứng yêu cầu theo hệ thống điểm tiêu chí “đạt”, “không đạt” Có chi phí thấp mặt Có giá đề nghị trúng thầu không vượt giá gói thầu duyệt - Sau nhà thầu ( công ty ) thông báo kết đầu thầu, trúng thầu công ty lưu hồ sơ, thương thảo, hoàn thiện hợp đồng kí kết hợp đồng với chủ đầu tư Nếu không trúng thầu, công ty lưu hồ sơ - Sau kí kết hợp đồng, công ty tổ chức thực thi công - Bên chủ đầu tư định tư vấn giám sát, tư vấn thiết kế để giám sát thiết kế công trình gói thầu - Bên nhà thầu ( công ty) thi công phần móng, phần thô ( đổ sàn betong, thép, copha), phần hoàn thiện ( điện, nước,chat, oplat,thiết bị vệ sinh,xây, sơn bả, lắp đặt cửa ) Công ty có 11 đội xây dựng, đội điện nước, đội xe máy đội mộc dân dụng phân chia để thi công công trình - Sau bên nhà thầu thi công xong công trình, nhà thầu mời chủ đầu tư đến kiểm tra nghiệm thu bàn giao toán công trình Lưu đồ đầu thầu: Tiếp nhận thông báo Mua hồ sơ Chuẩn bị hồ sơ Nộp hồ sơ Trúng thầu Không trúng thầu Lưu hồ sơ Đàm phán Tổ chức thực Ký kết HĐKT III Tổ chức công tác kế toán công ty cổ phẩn xây dựng số 11 Tổ chức máy kế toán công ty cố phần xây dựng số 11 Hiện công ty thực hạch toán sản xuất kinh doanh tập trung theo cách thức: công ty có phòng kế toán trung tâm bao gồm phận cấu phù hợp với khâu công việc, phần hành kế toán, thực toàn công tác kế toán Công ty Các nhân viên kế toán nhân viên kinh tế phận phụ thuộc công ty làm nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra sơ chứng từ phản ánh nhiệm vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động phận gửi chứng từ kế toán phòng kế toán công ty Phòng kế toán Công ty có 11 người, gồm có: trưởng phòng; phó phòng đồng thời kế toán tổng hợp; thủ quỹ; kế toán tiền mặt, tiền lương, toán, chi phí quản lý, bảo hiểm y tế; kế toán ngân hàng, bảo hiểm xã hội; kế toán tài sản cố định theo dõi số đơn vị; kế toán tổng hợp tính giá thành; kế toán thuế; kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ; kế toán công nợ; kế toán theo dõi đơn vị Ngoài ra, đơn vị trực thuộc có kế toán xí nghiệp, đội, phòng, công trình Mô hình tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần xây dựng số 11 thể qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp CPSX tính giá thành SP Thủ quỹ KT TM, TL, toán, CPQL, BHYT KT ngân hành & BH XH KT TSCĐ & theo dõi đơn vị KT thuế KT công nợ KT nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ KT theo dõi đơn vị (2) - Kế toán trưởng: Tổ chức xây dựng máy toàn công ty, tổ chức hạch toán kế toán, phân công hường dẫn nghiệp vụ cho nhân viên phòng kế toán - Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp CPSX tính giá thành SP: Tập hợp phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh, tính giá thành - Thủ quỹ: Nhập tiền vào quỹ xuất tiền theo chứng từ thu chi, xác định số tồn quỹ, tình hình thu chi tiền mặt - Kế toán tiền mặt, tiền lương, toán, chi phí quản lý, bảo hiểm y tế: Thực trả lương, tạm ứng, toán chi phí phục vụ cho sản xuất công tác quan, đội, tổ; thực mua bảo hiểm y tế cho cán công nhân viên - Kế toán ngân hàng, bảo hiểm xã hội: Thực công việc với ngân hàng công ty giao dịch, trích chi bảo hiểm xã hội - Kế toán tài sản cố định theo dõi số đơn vị: Theo dõi tình hình loại tài sản cố định, tính khấu hao tài sản cố định công ty đơn vị, kiểm tra việc tập hợp chứng từ kế toán đơn vị theo dõi, ghi sổ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Kế toán thuế: Theo dõi khoản thuế phát sinh công ty - Kế toán công nợ: Theo dõi toán khoản nợ phải thu nợ phải trả công ty - Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình luân chuyển vật tư giá trị vật - Kế toán theo dõi đơn vị: theo dõi việc tập hợp chứng từ kế toán đơn vị, vào sổ kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh; hàng tháng, đối chiếu số dư Công ty đơn vị trực thuộc phải khớp Hình thức kế toán chế độ kế toán áp dụng công ty cổ phần xây dựng số 11 * Chế độ chứng từ: Các chứng từ kế toán công ty thực theo biểu mẫu tài tổng cục thống kê quy định áp dụng thống nước QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC , với văn quy định bổ sung sửa đổi * Chế độ tài khoản: Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng ban hành theo QĐ1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 Bộ tài chính, với văn quy định bổ sung, sửa đổi * Chế độ sổ sách: Theo đặc điểm công nghệ, đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất, Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung với hệ thống sổ sách phù hợp gồm: Sổ nhật ký chung; sổ cái; sổ, thẻ kế toán chi tiết Việc ghi sổ khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ,thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: :ghi hàng ngày :ghi cuối tháng :quan hệ đối chiếu Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ làm ghi sổ, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan Sau đó, số liệu ghi sổ nhật ký chung ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra số liệu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài * Chế độ báo cáo tài chính: Hiện nay, theo quy định bắt buộc, cuối quý, năm Công ty lập báo cáo tài sau: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài 10 Căn vào phiếu xuất kho( biểu biểu ) công ty lập bảng kê xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ ( biểu 11) : 49 Khi kế toán vật liệu nhận phiếu nhập kho( biểu biểu 6), xuất kho (biểu biểu 8) thủ kho gửi lên phân loại chứng từ theo nguyên vật liệu, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ đối chiếu với thẻ kho ( biểu 10 ) Sau ký xác nhận vào thẻ kho, đồng thời vào chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào sổ chi tiết vật liệu ( biểu 12 ) 49 Biểu 12: SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 11 Tháng năm 2011 N8,A2, Nguyễn Thị Thập, Nhân Chính Chứng từ SH NT 01/04 02/04 07/04 11/04 12/04 15/04 Diễn giải Dư đầu tháng Nhập VL Nhập VL Nhập VL Nhập VL Nhập VL Xuất VL Tổng cộng Đơn giá 1.109.000 1.109.000 1.109.000 1.109.000 1.109.000 1.109.000 Tên quy cách vật liệu: Xi măng Phúc Sơn Nhập SL 5,00 10,00 10,00 3,00 5,00 33,00 Xuất TT SL Tồn TT 5.545.000 11.090.000 11.090.000 3.327.000 5.45.000 36.507.000 23,00 23,00 25.507.000 25.507.000 SL 5,00 15,00 25,00 28,00 33,00 10,00 10,00 TT Ghi 5.545.000 16.635.000 27.725.000 31.052.000 36.597.000 11.090.000 11.090.000 Đơn vị tính: Đồng Căn vào phiếu nhập kho ( biểu biểu 6) phiếu xuất kho ( biểu biểu 9) Cuối tháng kế toán công ty lập bàng tổng hợp nhập, xuất, tồn ( biểu 13) , công ty không lập bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ 50 Căn vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán ghi vào nhật ký chung Biểu 13 CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 11 N8,A2, Nguyễn Thị Thập, Nhân Chính Bảng tổng hợp nhập - xuất tồn VL - CCDC S T Tên vật tư Ngày tháng Nguyên vật liệu Thép D10C2 Số Thép D12C2 01/04 Thép D16C2 Thép D18D3 Thép D20C3 01/04 Thép D25C3 Xi măng Phúc Sơn … Cộng Mã VT ĐVT Tháng 04 / 2011 Tồn Đ.kỳ Nhập kỳ S.Lg TT S.Lg TT KG 0 NTD10C2 D12C2 Mua xi KG măng phục210,00 vụ thi công3.549.000 D16C2 KGXi măng 38,00 công trình Phúc Sơn 638.400 D18C3 KG 312,00 5.288.400 D20C3 KG 18 630,00 315.778.500 Mua thép D25C3 KGphục vụ thi 33,00 559.350 Tấntrình 0 công công … … Thép D10C2 325.813.650 Thép D18C3 Công cụ - dụng cụ Thép D20C3 Bảo hộ lao động Bộ 100 12 000 000 Thép D25C3 Cờ lê Cái 270 000 10 Mỏ lết Cái 10 450 000 … 02/04 Mua xi măng phục… vụ thi công … công trình Xi măng Phúc Sơn32 500 000 Cộng Xuất S.Lg 47 407,00 Nợ805.919.000 Có 47.407,00 80 054,00 5.545.000 51.612.600 051,00 152 120,00 52.416.000 120,00 133 554.500 420,00 142.719.000 105,00 331 6.099.500 11 974,00 202.959.000 23.604,00 40 21 187,00 359.119.650 565,00 14 33,00 36.597.000 23 … … … 152 316.863.000 1.651.342.250 1.51 152 35.679.750 152 34.239.000 44 200 000 152 145.176.750 1653.195.850 700 000 11 133 331 585.154.3506 … … 152… 11.090.000 133 1.109.000 200 000 331 12.199.000 Hà nội, ngày 30tháng 04ăm 2009 Xuất thép cho Tổ Xây 621 785.022.000 Người lập02/04 biểu Trưởng phòng TC - KT 152 316.863.000 (Biểu số 14) Thép D10C2 Thép D18C3 152 35.679.750 Biểu 14 SỔ NHẬT KÍ CHUNG Thép D20C3 152 287.302.500 Tháng 04 năm 2011 Thép D25C3 152 145.176.750 07/04 Mua xi măng phục vụ thi công 152 11.090.000 ĐVT: đồng công trình Xi măng Phúc Sơn 133 1.109.000 331 12.199.000 07/04 Mua công cụ dụng cụ 153 5.200.000 Bảo hộ lao động 133 520.000 112 5.720.000 11/04 Mua xi măng phục vụ thi công 152 3.327.000 công trình Xi măng Phúc Sơn 133 332.700 331 3.659.700 12/04 Mua xi măng phục vụ thi công 152 5.545.000 công trình Xi măng Phúc Sơn 133 554.500 331 6.099.500 12/04 Mua công cụ dụng cụ 153 700.000 Cờ lê 133 70.000 112 770.000 Cộng chuyển sang trang sau 51 Ngày tháng Diễn giải Số 14/04 15/04 28/04 28/04 29/04 30/04 30/04 Đã ghi sổ Số hiệu NT Cộng chuyển từ trang trước Mua thép phục vụ thi công công trình Thép D10C2 Thép D18C3 Thép D20C3 Thép D25C3 Xuất Xi măng cho Tổ Xây Xi măng Phúc Sơn Mua thép phục vụ thi công công trình Thép D10C2 Thép D12C3 Thép D16C3 Thép D20C3 Thép D25C3 Xuất công cụ dụng cụ cho QL Cờ lê Xuất công cụ dụng cụ Mỏ lết Xuất thép để thi công công trình Thép D10C2 Thép D12C3 Thép D16C3 Thép D20C3 Xuất công cụ dụng cụ Bảo hộ lao động Cộng Nợ ………… 152 152 152 152 133 331 621 152 212.925.000 107.039.250 112.480.200 106.971.450 53.941.590 152 152 152 152 152 133 331 642 276.131.000 51.612.600 52.416.000 56.240.100 106.971.450 54.337.115 153 627 153 621 152 152 152 152 627 153 Có …………… 593.357.490 25.507.000 25.507.000 597.708.265 500.000 500.000 270.000 705.819.200 489.056.000 51.516.900 52.416.000 112.785.300 2.300.000 2.300.000 Căn vào số liệu sổ nhật kí chung( biểu 14 ), kế toán lập sổ TK 153 ( 52 biểu 15) : Biểu 15 SỔ CÁI Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Số hiệu: 153 ( Bảo hộ lao động ) Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số TK ĐƯ Diễn giải N,T Tháng 04 / 2011 Số phát sinh Nợ Có 12.000.000 Số dư đầu tháng 07/04 30/04 Mua công cụ dụng cụ 112 5.200.000 ……………… ………… ……………… ………… Xuất công cụ dụng cụ 627 cho sản xuất ………………… … Cộng số phát sinh 2.300.000 …… 5.200.000 Dư cuối tháng 2.300.000 14.900.000 Đối với khoản mua chịu công ty phản ánh qua TK 331, vào phiếu nhập (biểu biểu 6) kế toán lập sổ chi tiết người bán (biểu 16) 53 Biểu 16 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 04 năm 2011 TK 331 - Phải trả người bán Đối tượng: Công ty TNHH công nghiệp Chính Đại Loại tiền: VNĐ 55 Chứng từ SH Diễn giải TKĐƯ NT 01/04 14/04 28/04 Số phát sinh Nợ Dư đầu tháng Mua thép Thép D10C2 Thép D18C3 Thép D20C3 ThépD25C3 Mua thép Thép D10C2 Thép D18C3 Thép D20C3 ThépD25C3 Mua thép Thép D10C2 Thép D12C2 Thép D16C2 Thép D20C3 ThépD25C3 Cộng số phát sinh Dư cuối tháng Chứng từ gốc Có 152 585.154.350 152 593.415.900 152 597.708.265 1.776.220.105 b.Quy trình kế toán: Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung Nhật ký chung Sổ,thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 56 Ghi chú: :ghi hàng ngày :ghi cuối tháng :quan hệ đối chiếu Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ hóa đơn GTGT, biên kiểm nghiệm, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê nhập( xuất) nguyên vật liệu, thẻ kho làm ghi sổ, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan Sau đó, số liệu ghi sổ nhật ký chung ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra số liệu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài CHƯƠNG IV MỘT SÔ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỐ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 11 1, Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần điện vật tư 1.1, Những ưu điểm Sau hai năm hoạt động theo mô hình mới, Công ty cổ phần xây dựng số 11 gặp không khó khăn việc xếp, tổ chức lại sản xuất, đầu tư trang thiết bị máy móc mở rộng quy mô sản xuất Tuy nhiên với nỗ lực, cố gắng cán lãnh đạo toàn công nhân viên, hoạt động công ty dần ổn định Bước đầu, công ty trang bị số máy móc thiết bị, tổ chức lại cấu lao động cho hợp lý Nhìn chung, Công ty cổ phần xây dựng số 11 có máy quản lý chặt chẽ, phòng ban phân công nhiệm vụ cách rõ ràng, xác phối hợp nhịp nhàng 57 Cùng với phát triển công ty, công tác tổ chức hạch toán kế toán không ngừng hoàn thiện để phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Sau thời gian thực tập phòng kế toán - tài Công ty cổ phần xây dựng số 11, tiếp xúc với cán bộ, nhân viên kế toán phần hành mà họ phụ trách, em thấy việc hạch toán công ty có điểm bật sau : - Công ty tổ chức hệ thống chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán với chế độ biểu mẫu Bộ Tài Chính ban hành Hệ thống tài khoản công ty phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế phát sinh Việc xếp, phân loại tài khoản hệ thống tài khoản công ty phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh - Công tác xây dựng kế hoạch thu mua vật tư hàng tháng phòng ban đơn vị thực cách tốt Khối lượng vật tư sử dụng đa dạng, nhiều chủng loại mà đáp ứng đầy đủ cho trình sản xuất kinh doanh đơn vị đảm bảo liên tục - Bộ phận vận chuyển, bảo quản thực tốt chức nhiệm vụ Đơn vị tổ chức phận vận tải riêng giảm bớt nhiều chi phí mà đơn vị phải bỏ để thuê vận chuyển Vật tư đơn vị bảo quản tốt với hệ thống kho rộng thuận lợi - Nhân viên kinh tế phân xưởng thực tốt việc theo dõi tình hình cung cấp sử dụng vật tư, cung cấp đầy đủ chứng từ cho kế toán vật liệu kế toán tập hợp chi phí tính giá thành - Trong khâu sử dụng: Nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu phân xưởng kiểm tra xét duyệt sở nhiệm vụ sản xuất - Việc áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, đánh giá vật liệu theo giá thực tế phù hợp với Công ty, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động vật tư, tiền vốn - Việc sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu Tại Công ty có sổ danh điểm vật tư nên việc theo dõi dễ dàng - Về việc vận dụng hình thức sổ kế toán : Để quản lý hạch toán phần 58 hành kế toán, phòng kế toán áp dụng hình thức Sổ nhật ký chung Đây hình thức sổ có nhiều ưu điểm trình quản lý hạch toán doanh nghiệp sản xuất Công ty cổ phần điện vật tư - Về công tác quản lý : Mặc dù gặp nhiều khó khăn kinh tế thị trường, công ty nhạy bén công tác quản lý tìm bước cho Hiện nay, công ty áp dụng nhiều sách để nâng cao uy tín với khách hàng chất lượng sản phẩm có việc thực tốt công tác quản lý nói chung công tác hạch toán kế toán nói riêng - Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Toàn công việc kế toán tập trung phòng kế toán, với đội ngũ nhân viên có trình độ đại học, có kinh nghiệm nghề nghiệp, nhạy bén với đổi thị trường, họ giao nhiệm vụ cụ thể, phù hợp với lực Các nhân viên phòng kế toán tài hoàn thành nhiệm vụ, cung cấp thông tin kế toán cách thường xuyên đầy đủ xác, giúp cho ban lãnh đạo công ty đánh giá kết sản xuất kinh doanh công ty Qua phân tích tình hình chung công tác tổ chức hạch toán kế toán Công ty cổ phần xây dựng số 11 thấy công tác kế toán công ty tiến hành nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán, phù hợp với yêu cầu công ty, đáp ứng yêu cầu quản lý, tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ tình hình sản xuất kinh doanh công ty 1.2, Những tồn Bên cạnh cố gắng thành tựu đạt thực trạng hạch toán kế toán Công ty cổ phần xây dựng số 11 hạn chế định cần hoàn thiện Đó : - Về công tác quản lý nguyên vật liệu: Vật liệu Công ty bao gồm nhiều loại, nhiều quy cách khác nhau, Công ty lập sổ chi tiết vật tư chưa phân bổ tới loại vật tư, không phân bổ nguyên vật liệu phụ để phục vụ công tác quản lý tốt - Về công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Mặc dù công ty xây dựng định mức vật tư cho đơn vị sản phẩm xuất vật tư công ty chưa sử dụng phiếu xuất vật tư theo hạn mức để tiện cho việc theo dõi số lượng vật tư xuất kho tình hình sử dụng vật tư theo định mức xây dựng 59 - Hiện nay, giá loại hàng hoá, vật liệu thường xuyên không ổn định mà Công ty không dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Về kế toán tổng hợp vật liệu: Việc hạch toán nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất, Công ty không sử dụng TK 621 mà hạch toán vào TK 154 - Về việc áp dụng tin học hạch toán : Công ty trang bị cho phòng tài kế toán hệ thống máy tính đại song hạn chế phòng quản lý chức Các nhân viên kinh tế phân xưởng chưa sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán quản lý 2, Một số khuyến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần điện vật tư Như biết, hạch toán nguyên vật liệu phần hành kế toán thiếu doanh nghiệp nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp Do đó, việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu vấn đề doanh nghiệp quan tâm trọng đến Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu giúp cho việc hạch toán nguyên vật liệu xác, kịp thời, ngăn ngừa rủi ro giảm giá nguyên vật liệu thị trường mang lại Đồng thời góp phần làm cho việc tính giá thành sản phẩm xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh nghiệp xác Không thế, việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu góp phần thúc đẩy công tác kế toán doanh nghiệp hoà nhập với xu hướng tiến chung giới nhằm đại hoá công tác kế toán nguyên vật liệu, đảm bảo công tác thông tin cách xác, kịp thời, phục vụ đắc lực cho đạo sản xuất Qua trình nghiên cứu, tìm hiểu thực tế công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng Công ty cổ phần phần xây dựng số 11, em nhận thấy bên cạnh ưu điểm mà Công ty đạt công tác kế toán nguyên vật liệu có số nhược điểm định Vậy em xin đưa số ý kiến riêng với mong muốn góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần điện vật tư Ý kiến 1: Hoàn thiện việc lập sổ danh điểm vật tư Sổ danh điểm vật tư sổ tập hợp toàn loại vật tư mà Công ty sử dụng Trong sổ danh điểm vật tư theo dõi loại, nhóm, thứ, 60 … cách chặt chẽ, cụ thể nhằm giúp cho công tác quản lý hạch toán vật liệu thống thuận tiện Mỗi loại, thứ quy định mã riêng xếp cách khoa học Việc tạo lập mã vật liệu phải xác, không trùng lặp, có dự trữ để bổ xung mã vật tư Tại Công ty vật liệu dùng cho sản xuất chia thành: Vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay Vật liệu bao gồm: xi măng, thép,gạch, cát v vv Để thuận tiện cho việc quản lý, Công ty mở chi tiết đến thứ vật liệu Ý kiến : Hoàn thiện kế toán xuất kho nguyên vật liệu Việc xuất vật tư Công ty tương đối nhiều thường xuyên Nếu sử dụng chứng từ ban đầu Phiếu xuất kho phải ghi nhiều phiếu chứng từ có hiệu lực lần Do vậy, lần xin lĩnh vật tư phải lập phiếu Trong Công ty có định mức tiêu hao vật tư cho loại sản phẩm Để khắc phục tồn trên, Công ty nên tạo lập hệ thống sổ đề nghị lĩnh vật tư cho phận Phòng kinh doanh ký duyệt Công ty sử dụng Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức Phiếu sử dụng để theo dõi số lượng vật tư xuất kho trường hợp lập phiếu xuất lần theo định mức xuất kho nhiều lần tháng Phân xưởng lĩnh vật tư sau phận Phòng kinh doanh ký duyệt vào phiếu đem phiếu xuống kho để lĩnh Thủ kho ghi số thực xuất ngày sau ngày lĩnh, người lĩnh vật tư phải ký xác nhận vào Lần lĩnh việc mang phiếu xuống kho lĩnh tiếp mà không cần phải qua ký duyệt Cuối kỳ thủ kho thu lại phiếu để ghi vào thẻ kho số thực xuất kỳ chuyển phòng kế toán Ý kiến 3: Hoàn thiện hạch toán NVL xuất trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Hiện nay, Công ty không sử dụng TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp Do toàn chi phí NVL trực tiếp tính thẳng vào TK 154 Cụ thể: Khi xuất NVL cho sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 154 (chi tiết sản phẩm) 61 Có TK 152 (chi tiết NVL) Như vậy, dễ bị nhầm với TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Mặt khác, sử dụng tài khoản để phản ánh giá NVL xuất dùng không với chế độ quy định Để thuận tiện cho việc hạch toán phản ánh chi phí NVL trực tiếp, kế toán phải sử dụng TK 621 Khi xuất NVL dùng trực tiếp cho sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 621 (chi tiết sản phẩm) Có TK 152 (chi tiết nguyên vật liệu ) Ý kiến 4: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hiện nay, giá loại hàng hoá, vật liệu thường xuyên không ổn định, tháng vật liệu cao tháng trước ngược lại, ảnh hưởng đến việc tính xác thực tế vật liệu mua vào khó cho việc hạch toán kết kinh doanh để đảm bảo ổn định giá trị vật liệu tránh cú sốc thị trường nên lập dự phòng - Các doanh nghiệp tiến hành tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho thời điểm cuối niên độ kế toán - Chỉ trích dự phòng mặt hàng tồn kho mà giá thị trường giảm xuống so với giá gốc Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch lớn lập thêm ghi : Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập ghi: Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá HTK) Dự phòng giảm giá HTK tính riêng cho mặt hàng không lấy phần 62 tăng mặt hàng để bù phần giảm giá mặt hàng khác Dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo khối lượng hàng tồn kho thực tế thời điểm tính dự phòng Mức tính dự phòng Y = Số lượng Giá trị hàng hàng tồn kho x tồn kho Y Y bị giảm giá sổ TK sử dụng: TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng Bên Có: Trích lập dự phòng Dư Có: Dự phòng trích chưa hoàn nhập 63 - Giá trị hàng tồn khoY thị trường