Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho chi cục thuế thành phố hà tĩnh đến năm 2020

ẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN ĐỨC THÀNH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CHO CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH ĐẾN NĂM 2020 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI – 2016 ẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN ĐỨC THÀNH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CHO CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH ĐẾN NĂM 2020 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM CẢNH HUY HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, 20 tháng 10 năm 2016 Tác giả Nguyễn Đức Thành i LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cám ơn thầy cô, Viện Quản lý kinh tế, Viện đào tạo sau Đại học, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội truyền đạt cho kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo Tiến sĩ Phạm Cảnh Huy, người trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ để hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Hà Tĩnh, Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn tất bạn bè, đồng nghiệp, doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Tĩnh hỗ trợ công tác thu thập nguồn liệu cho việc phân tích, đánh giá để nghiên cứu, thực luận văn Xin trân trọng cám ơn ! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG .vii DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ viii 1.Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Các khái niệm Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.1 Quy trình nội dung công tác quản lý thu thuế TNDN12 1.2.2 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 20 iii 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp số Chi cục Thuế 27 1.3.1 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Thanh Hóa 27 1.3.2 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Vinh 28 Kết luận chương 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH 31 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh31 2.1.2 Chức nhiệm vụ 31 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 34 2.1.4 Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2013 - 2015 36 2.1.5 Tình hình hoạt động doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh quản lý 38 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh 42 2.2.1 Công tác lập kế hoạch thu thuế, phân tích dự báo nguồn thu thuế TNDN 42 2.2.2 Công tác tổ chức thực thu thuế 44 2.2.3 Công tác tra, kiểm tra, quản lý cưỡng chế nợ thuế 52 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế TNDN chi cục Thuế TP Hà Tĩnh năm 2013-2015 58 iv 2.3.1 Những kết đạt 58 2.3.2 Hạn chế 60 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 62 Kết luận chương 63 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CHO CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH ĐẾN NĂM 2020 64 3.1.Mục tiêu chủ đạo ngành thuế Hà Tĩnh định hướng phát triển công tác quản lý thu thuế TNDN đến năm 2020 64 3.1.1 Mục tiêu chủ đạo ngành Thuế Hà Tĩnh đến năm 2020 64 3.1.2 Định hướng phát triển công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2020 64 3.2 Những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đến năm 2020 66 3.2.1 Giải pháp đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho người nộp thuế pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 66 3.2.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNDN 71 3.2.3 Giải pháp đại hóa công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 72 3.2.4 Giải pháp tăng cường công tác đốc thu quản lý nợ thuế 73 3.2.5 Một số kiến nghị với cấp, ngành liên quan 74 Kết luận chương 77 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt/ký hiệu Cụm từ đầy đủ BTC Bộ Tài CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp HTX Hợp tác xã MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước SX Sản xuất TMDV Thương mại dịch vụ TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2013- 2015 Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh 36 Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp thành phố Hà Tĩnh phân theo ngành nghề 40 Bảng 2.3 Mức độ đóng góp với địa phương doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Tĩnh 41 Bảng 2.4: Tình hình thực dự toán thu thuế TNDN Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh 2013-2015 43 Bảng 2.5 Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh 47 Bảng 2.6 Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh 48 Bảng 2.7 Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ 51 Bảng 2.8 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 53 Bảng 2.9.Tỷ lệ nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 56 Bảng 2.10 Tỷ lệ nợ thuế tổng thu ngân sách 57 vii DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh 35 Biểu đồ 2.1 Các loại hình doanh nghiệp thành phố Hà Tĩnh năm 2015 39 viii Thứ ba, đổi quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng đại Hiện đại hóa quản lý thu thuế có quản lý thu thuế TNDN yêu cầu vừa cấp bách, vừa mang tính bản, lâu dài Việc đại hóa thực theo hướng tăng cường ứng dụng công nghệ đại vào quản lý như: công nghệ thông tin, công nghệ quản lý đại (công nghệ mềm) vào tất khâu quản lý thu thuế kết hợp với cải cách hành thuế Việc đại hóa tổ chức máy thực từ việc tổ chức phận, khâu quản lý phải phù hợp với chương trình quản lý đại; sử dụng trang thiết bị đại hỗ trợ quản lý; yêu cầu cán việc trang bị kiến thức sử dụng quy trình, thiết bị đại phục vụ đắc lực cho hoạt động quản lý thuế Cùng với cải cách hành thủ tục, số lượng đơn, mẫu thuế, thời gian làm việc trực tiếp với quan thuế 3.2 Những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đến năm 2020 3.2.1 Giải pháp đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho người nộp thuế pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Hiện nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế sai phạm thuế TP Hà Tĩnh phổ biến, mà nguyên nhân công tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ người nộp thuế chưa coi trọng mức, chưa có định hướng rõ rệt, hình thức nghèo nàn, lượng thông tin cung cấp ỏi, chưa đáp ứng yêu cầu người nộp thuế xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết người dân nói chung người nộp thuế nói riêng thuế TNDN hạn chế 66 Comment [VX6]: BỎ giải Pháp, Đưa giải pháp quan tuyên truyền kiểm tra lên đầu tiền Mặt khác, sách thuế chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung nên người nộp thuế chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, hết thủ tục nghĩa vụ thuế Vì vậy, việc phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách thuế cho người nộp thuế nhằm làm cho tổ chức, cá nhân toàn xã hội kịp thời nắm bắt quy định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế, nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi đáng thân người nộp thuế cần thiết Mọi hành vi trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế không hành vi vi phạm pháp luật mà hành vi vi phạm đạo đức công dân, dư luận xã hội cần phải lên án không khoan nhượng Từ xây dựng ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế toàn dân, toàn xã hội Đứng trước yêu cầu rõ ràng ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho toàn dân triển khai mạnh mẽ công tác hỗ trợ, phục vụ tổ chức cá nhân nộp thuế, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ người dân nộp thuế thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thu thuế Mục tiêu công tác tuyên truyền sở xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng phương tiện đại miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế tuân thủ nộp thuế cách tự nguyện Mục tiêu đặt làm cho cán thuế tuyên truyền viên thuế giỏi Nội dung đổi tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế bao gồm đổi nội dung hình thức Cụ thể: Về nội dung tuyên truyền: Trước đây, trọng đến việc tuyên truyền luật thuế chủ yếu mà chưa sâu vào tuyên truyền 67 chất nội dung luật thuế Chúng ta chưa giải thích cho người nộp thuế hiểu lại có luật thuế đó, lợi ích đóng góp vào kinh tế quốc dân sao? Nên chưa làm cho người nộp thuế thấy thỏa mản, thực họ thấy nghĩa vụ chưa nhận thức quyền lợi Vì vậy, cần xuất tài liệu hướng dẫn, giải thích ý nghĩa nội dung thuế quản lý thuế để tổ chức, cá nhân xã hội hiểu chất tốt đẹp công tác thuế Tăng cường giáo dục, phổ biến pháp luật thuế nhiều hình thức, đặc biệt phương tiện thông tin đại chúng làm cho người hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ quan Thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội việc cung cấp thông tin phối hợp với người nộp thuế với quan Thuế để nộp thuế Bên cạnh đó, cần xây dựng tài liệu giảng dạy thuế trường phổ thông, đại học để trang thiết bị công dân có kiến thức cần thiết thuế Về hình thức tuyên truyền: cần tổ chức thực công tác tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng thường xuyên hơn, với nội dung phong phú đa dạng hơn: dựng phim tài liệu, tiểu phẩm với nội dung tuyên truyền thuế phát truyền hình Tổ chức chương trình thi tìm hiểu pháp luật thuế báo, đài Đưa nội dung thuế vào giảng dạy cấp học, chẳng hạn chương trình giáo dục công dân Tuyên truyền Pano, áp phích, tranh tuyên truyền cổ động, biểu ngữ cho phù hợp với yêu cầu Thiết kế, phát hành nhiều mẫu mã gọn đẹp theo tiêu thức sắc thuế hình thức tờ rơi, sách bỏ túi,… tiếng việt tiếng anh, … để cấp phát miễn phí trụ sở quan Thuế, quan kho bạc, ngân hàng, trung tâm công cộng, nơi người nộp thuế thường giao dịch 68 Về nội dung hỗ trợ người nộp thuế: hỗ trợ theo yêu cầu người nộp thuế, bao gồm từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, sách thuế, giải thích làm rõ quy trình, thủ tục quản lý thuế, hỗ trợ việc kê khai tính thuế nộp thuế, làm rõ nghĩa vụ quyền lợi đích thực người nộp thuế Hình thức hỗ trợ gồm sử dụng gồm: + Cung cấp văn pháp luật thuế, tờ rơi mô tả ngắn gọn sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế + Tư vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ quan thuế cấp + Tư vấn, hỗ trợ thông qua mạng thông tin điện tử toàn quốc + Giải đáp vướng mắc thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động + Tổ chức đối thoại, tọa đàm thuế với DN vấn đề thuế TNDN + Hỗ trợ thông qua đại lý thuế có thu phí để đại lý trực tiếp hướng dẫn, tính thuế, kê khai thuế bảo vệ quyền lợi hợp pháp tổ chức, cá nhân nộp thuế Các biện pháp đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế áp dụng gồm: Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế dài hạn toàn ngành kế hoạch năm từ Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh đến xã phường Xây dựng hệ thống tài liệu tuyên truyền thuế cho tất sắc thuế, có Thuế TNDN, văn hướng dẫn Xây dựng hệ thống mạng lưới tuyên truyền, chuyên mục Thuế Đài phát truyền hình thành phố Hà Tĩnh Xây dựng nội dung chuyên mục Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh trang web Cục Thuế Hà Tĩnh với nội dung tuyên truyền, tuyên dương gương 69 DN có hoạt động suất sắc công tác nộp thuế; cán thuế giỏi chuyên môn hoạt động khác Phối hợp với quan truyên truyền hình tích cực hỗ trợ phổ biên pháp luật đến khối phố, xã, phường Xây dựng cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền thuế mạnh số lượng trình độ Với chủ trương “Mỗi cán thuế Tuyên truyền viên” Dành khoản kinh phí thích hợp cho công tác tuyên truyền thuế: kinh phí phải dựa sở kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế năm kế hoạch dài hạn công tác tuyên truyền thuế toàn ngành Soạn thảo sẵn câu hỏi câu trả lời theo nội dung để đối tượng nộp thuế tiện tra cứu Sắp xếp đội ngũ cán có đủ lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức khả giao tiếp để phục vụ đối tượng nộp thuế, hoàn thiện sở vật chất điều kiện làm việc theo hướng đại, văn minh, thuận lợi cho người nộp thuế Tổ chức thực tốt quy chế đối thoại để giải kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế, qua có chương trình cụ thể thiết thực phục vụ cho người nộp thuế tốt Luôn tìm hiểu hài lòng người nộp thuế quan thuế, mở đường dây điện thoại nóng lãnh đạo đơn vị 24/24 để kịp thời lắng nghe thông tin phản ánh người nộp thuế tránh tình trạng cán thuế nhũng nhiễu gây phiền hà người nộp thuế Mở hộp thư góp ý cán thuế trụ sở quan thuế, trụ sở xã phường làm tốt công tác tiếp dân, giải kịp thời, thỏa đáng, thẩm quyền đơn thư khiếu tố công dân 70 3.2.2.Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNDN Theo xu hướng cải cách Thuế quốc tế người nộp thuế Tự tính - Tự khai - Tự nộp thuế vào NSNN, quan Thuế thực chức kiểm tra, tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao tinh thần tuân thủ, tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, tăng cường công tác kiểm tra , áp dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý Thuế Bởi công tác kiểm tra thuế điều kiện với quy mô toàn ngành thuế, nước nói chung Chi Cục Thuế TP Hà Tĩnh nói riêng phải đặt tầm cao hơn, chuyên sâu hơn, phạm vi điều chỉnh rộng hiệu Mục tiêu lớn công tác kiểm tra thuế nhằm hạn chế mức thấp tình trạng thất thu cho NSNN Trong việc thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế quan trọng Để thực tốt công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế, chi cục cần tiến hành bước sau đây: - Tăng cường nhân có trình độ cho phận kiểm tra thuế, có thuế TNDN Hiện với tổng số nhân Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh cần khoảng 23-25 cán trực tiếp quản lý thu thuế TNDN -Xây dựng sở liệu hóa đơn bất hợp pháp để có sớm pháp hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp kê khai chi phi nhằm trốn thuế TNDN - Xác minh thông tin từ chủ đầu tư công trình xây dựng để yêu cầu DN kê khai kịp thời, tránh tình trạng chậm kê khai thuế TNDN - Sử dụng tiêu đánh giá rủi ro để phân tích, đề xuất kiểm tra doanh nghiệp tập trung vào ngành nghề kinh doanh mà người mua nhu cầu lấy hóa đơn như: vận tải hành khách, nhà hàng, khách sản, buôn bán hàng tiêu dùng - Xác đinh đối tượng hành vi vi phạm Nếu hành vi trốn thuế yêu cầu xử lý nghiêm để tạo tính răn đe, có dấu hiệu vi phạm hình 71 chuyển hồ sơ cho quan điều tra phối hợp làm rõ Nếu hành vi vi phạm sai sót, nhầm lẫn hướng dẫn doanh nghiệp khắc phục hậu quả, điều chình hồ sơ, bổ sung kỹ để phục vụ công tác thuế năm sau tốt 3.2.3 Giải pháp đại hóa công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Hiện đại hóa công tác quản thu lý thuế nhiệm vụ cấp thiết đặt ngành thuế chế thị trường, đại hóa ngày Để thực tốt công tác Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh cần: Một là, tăng cường trang bị thiết bị tin học nâng cấp hạ tầng truyền thông Đến năm 2017 cần trang bị đủ 100% số cán có máy tính, mạng LAN, mạng nội ngành để đảm bảo đồng công tác quản lý thuế khả thực thi nhiệm vụ cán thuế Đối với cán thực thi công tác kiểm tra yêu cầu công việc phải nhiều nên cán làm công tác tra, kiểm tra trang bị máy tính xách tay thay cho máy tính để bàn để phù hợp với yêu cầu công việc.Triển khai mạng LAN mở rộng cho Đội thuế phường xã để khai thác liệu Văn phòng Chi cục; đề Nghị Tổng cục Thuế xây dựng Trung tâm liệu vùng Hà Tĩnh Hai là, đảm bảo đủ số lượng chất lượng đội ngũ cán tin học Để thực tốt mục tiêu đề ra, trước hết cần tăng cường đội ngũ cán tin học Cục Thuế Chi cục Thuế đảm bảo số lượng chất lượng Với nhân chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh cần đảm bảo có từ 2-3 cán chuyên trách tin học Ba là, triển khai nhanh ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thuế dịch vụ phục vụ người nộp thuế Triển khai áp dụng hệ thông quản lý thuế tập trung TMS, tập huấn đầy đủ chức để khai thác quản lý liệu phục vụ công tác chuyên 72 môn.Áp dụng dịch vụ phục vụ người nộp thuế như: kê khai qua mạng, nộp thuế điện tử để người nộp thuế thuận tiện công việc Mục tiêu đặt đến cuối năm 2017,100 % doanh nghiệp thực dịch vụ trên, đồng thời đưa tiêu chí tiêu chí bắt buộc đánh giá doanh nghiệp đánh giá công tác quản lý Bốn là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan Trong giai đoạn mới, Chi cục Thuế Hà Tĩnh cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, ĐKKD, Thống kê Hoàn thành việc triển khai dự án Hiện đại hoá thu nộp thuế kết hợp ngành Thuế - Kho bạc - Hải quan – Tài để đem lại hiệu cao cho công tác quản lý thu thuế, giảm đáng kể nhân lực thủ công nhập hàng nghìn chứng từ nộp thuế hàng tháng 3.2.4 Giải pháp tăng cường công tác đốc thu quản lý nợ thuế Để làm tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế hiệu chống thất thu thuế TNDN, Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh cần phải: - Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Giao trách nhiệm cụ thể cho cán cấp Chi cục để đảm bảo công tác quản lý nợ thuế đồng hiệu -Bố trí phân công lại cán quản lýcho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực,tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu công tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm toàn theo địa bàn; không thiết phải bố trí theo kiểu bình quân mà xem xét để tăng cường cán quản lý DN lớn - Tăng cường biện pháp quản lý thu nợ, thực tốt quy trình quản lý nợ, cưỡng chế thuế Phấn đấu giảm tỷ lệ nợ tổng số thu NSNN 73 địa bàn theo tiêu giao Cục Thuế Giảm tối đa nợ chờ xử lý nợ nộp ngân sách chờ điều chỉnh; - Rà soát 100% nợ đọng, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm tránh sai sót nợ ảo; số nợ không đối tượng thu (bỏ trốn, tích, giải thể, phá sản) lập hồ sơ trình cấp thẩm quyền khoanh nợ; Đối với khoản nợ thông thường lập kế hoạch thu ngay: Bằng biện pháp gọi điện, mời lên làm việc, thuyết phục; phát hành 100% thông báo đến đối tượng nợ để đôn đốc thu; nợ chây ỳ, nợ lớn tài DN khó khăn mời lên lập biên yêu cầu nộp Đối trường hợp chây ỳ, khó thu thực cưỡng chế nợ thuế lệnh thu; thực thu qua việc bù trừ hoàn thuế; phong tỏa tài khoản ngân hàng, tín dụng; Cưỡng chế biện pháp thu hồi hóa đơn, kết hợp với Sở kế hoạch đầu tư cưỡng chế thu hồi giấy phép… đặc biệt trọng ấp dụng áp dụng cưỡng chế nợ Thuế qua bên thứ ba (chủ đầu tư) cưỡng chế sử dụng hóa đơn Thực thông báo công khai doanh nghiệp có số nợ lớn phương tiện thông tin đại chúng - Theo dõi chặt chẽ biến động thường xuyên khoản nợ thuế, phân tích, đánh giá phân loại nợ tính chất để có kế hoạch thu nợ hiệu quả; kiến nghị xử lý nợ theo quy định Gắn trách nhiệm quản lý, đôn đốc thu nợ cán với khoản nợ giao; động viên, khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhận thực tốt nhiệm vụ 3.2.5 Một số kiến nghị với cấp, ngành liên quan 3.2.5.1 Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế; - Đề nghị sửa đổi điều kiện gia hạn nộp thuế không tính tiền chậm nộp: Hỗ trợ gia hạn nộp thuế không tính tiền chậm nộp cho doanh 74 nghiệp ảnh hưởng chế chinh sách, kinh tế trị, thầu phụ từ nhà thầu bị nợ từ vốn NSNN - Đề nghị phân cấp thẩm quyền cho quan Thuế (cấp Tổng cục, cấp Cục) xét duyệt không tính tiền chậm nộp với DN có khó khăn tài có ý thức chấp hành pháp luật tốt,cam kết trả nợ dần theo thời điểm thực lộ trình mà không cần bảo lãnh từ bên thứ ba -Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Các biện pháp thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai không thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật Đồng thời bổ sung hình thức xử lý vi phạm hành nặng bên bị cưỡng chế bên thi hành cưỡng chế không thực quy định 3.2.5.2 Kiến nghị với Tài chính, Tổng cục Thuế - Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm công tác tra, kiểm tra, chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác tra, kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo yêu cầu đoàn tra, kiểm tra nội theo quy định - Hoàn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: Con người yếu tố định thành công, nhiên, công chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích thự thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao - Xây dựng Luật cán bộ, công chức đặc thù cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng : Ngành tài nói chung ngành thuế nói 75 riêng nghành nghề nhạy cảm với xã hội dễ nảy sinh vấn đề tham nhũng, cửa quyền… làm mât niềm tin nhân dân Đảng Nhà nước Vì vậy, Bộ tài Tổng cục thuế cần có phương án xây dựng Luật cán bộ, công chức riêng cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng để đệ trình Quốc hội thông qua Làm vừa để đảm bảo quyền lợi cho cán phải có tính răn de cao cán không làm tròn trách nhiệm vi phạm kỷ luật ngành 3.2.5.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương - Thành lập ban chống thất thu, Đoàn kiểm tra liên ngành bao gồm quan lãnh đạo cấp thành phố, quan chức khác Công an thành phố, Chi cục quản lý thị trường, Sở Giao thông Vận tải… để đảm bảo quản lý, đôn đốc nợ thuế TNDN ngành vận tải, nhà hàng, khách sạn, karaoke… - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế 76 Kết luận chương Trên sở thực trạng quy trình quản lý Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh, thành tựu đạt hạn chế tồn công tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn nghiên cứu Từ đó, tác giả đề xuất số giải pháp cụ thể: giải pháp công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế; giải pháp công tác kiểm tra thuế; giải pháp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ nộp thuế TNDN; Nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN cho Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh 77 KẾT LUẬN Trên tảng nhận thức vai trò, tác động tầm quan trọng thuế thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phát triển kinh tế quốc gia, đồng thời nhìn nhận vào thực tế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh, tiến hành nghiên cứu công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh Luận văn vào tìm hiểu vấn đề sở lý luận liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Đồng thời, luận văn tập trung nghiên cứu tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài hiệu công tác quản lý thuế TNDN Đây tảng để tác giả xây dựng nội dung chương Với tảng sở lý luận phương pháp nghiên cứu áp dụng, Luận văn tập trung tìm hiểu, nghiên cứu phân tích quy trình công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Luận văn đánh giá ưu điểm hạn chế quy trình quản lý thu thuế TNDN thành tựu, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế TNDN Cuối cùng, đề tài xây dựng đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp./ 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính(2014) Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Chính phủ(2013) Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh(2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chính phủ(2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế Nguyễn Ngọc Hùng, Tôn Thất Cảnh Hòa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị Bạch Vân (2012), Giáo trình quản lý thuế,NXB Kinh tế Thành phốHồ Chí Minh Nguyễn Thị Bích Loan (2012), Giáo trình thuế,NXB Lao động Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình thuế - Dùng cho đối tượng không chuyên,NXBTài Nguyễn Viết Dũng (2013), Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp sản xuất, kinhdoanh thành phố Hưng Yên, tỉnh Hưng Yên, Luận văn Thạc sĩ, Học viện Nông nghiệp Việt Nam 10 Quốc hội (2006),Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 11 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Quốc Hội nước Việt Nam ban hành ngày 03/06/2008 79 12 Quốc hội (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệpsố 32/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 13 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 14 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 15 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 18/7/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 16 Tổng cục Thuế (2015),Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 80 [...]... và quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thu thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015 Chương 3: Giải pháp và kiến nghị hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thu thành phố Hà Tĩnh đến năm 2020 4 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP... quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thu thành phố Hà Tĩnh trong thời gian tới 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu + Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp + Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thu TP Hà Tĩnh, ... nguồn thu; Công tác tuyên truyền hỗ trợ các doanh nghiệp nộp thu thu nhập doanh nghiệp; Công tác quản lý đăng ký thu , khai thu , 3 nộp thu TNDN; Công tác kiểm tra thu ; Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thu … 5.2 Ý nghĩa về thực tiễn Luận văn nghiên cứu kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế nói chung của một số địa phương để đóng góp vào những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế. .. yếu của ngân sách nhà nước và là công cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực hiện các chính sách vĩ mô của Nhà nước Chi cục Thu thành phố Hà Tĩnh trong những năm qua đã rất chú trọng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung và công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Kết quả hoạt động năm 2015 cho thấy Chi cục Thu thành phố Hà Tĩnh đã có tổng thu đạt 849.849.161... TP Hà Tĩnh + Phạm vi về thời gian: Đề tài nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục Thu thành phố Hà Tĩnh trong giai đoạn 2013- 2015 + Phạm vi về nội dung: Luận văn nghiên cứu quy trình của một số công tác quản lý thu thuế TNDN Luận văn cũng đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục Thu thành phố Hà Tĩnh, từ đó đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu. .. trình công tác thu quản lý thu thuế TNDN và thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục Thu thành phố Hà Tĩnh giai đoạn năm 2013 - 2015 Nghiên cứu đã chỉ ra những kết quả đạt được, một số hạn chế và nguyên nhân của hạn chế, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN cụ thể là các giải pháp khắc phục những hạn chế quy trình quản lý và hoàn thiện công tác quản. .. những giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho Chi cục Thu TP Hà Tĩnh, thời kỳ 2016- 2020 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục Thu TP Hà Tĩnh 2 3.2 Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi về không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục Thu ... luật thu nhằm đạt được mục tiêu đề ra trong môi trường luôn biến động” Theo Luật quản lý thu , quản lý thu thuế là quá trình thực thi các chức năng quản lý từ quản lý đăng ký thu , kê khai thu , nộp thu , ấn định thu ; quản lý hoàn thu , miễn thu , giảm thu ; quản lý xóa nợ tiền thu , tiền phạt; quản lý thông tin về người nộp thu ; thanh tra, kiểm tra thu ; cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính... động 1.1.2.3 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý thu thuế TNDN là một nội dung cơ bản và quan trọng của công tác quản lý thu thuế Vì vậy, về cơ bản cách hiểu về quản lý thu thuế đã nêu ở phần trên cũng là cách hiểu về quản lý thu thuế TNDN Tuy nhiên, quản lý thu thuế TNDN có những nét đặc thù riêng như sau: Chủ thể thực thi các giải pháp thu thuế là các cơ quan thu từ Trung ương đến địa phương... của Nhà nước nhằm đảm bảo một cơ cấu kinh tế hợp lý 1.2 Nội dung cơ bản của công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Quy trình và nội dung cơ bản của công tác quản lý thu thuế TNDN Quy trình quản lý thu thuế TNDN nằm trong phạm vi của quy trình quản lý thu thuế nói chung, tuy nhiên do đặc thù của thu TNDN nên quy trình quản lý 12 thu thuế TNDN đơn giản hơn Một số công tác như Hoàn thu