Chuyển giá TNCs tại Việt Nam

Nhà nước công ty toàn cầu ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÀI THUYẾT TRÌNH NHÓM 14 GVHD: PGS.TS Hoàng Thị Bích Loan Đề tài:Thực trạng biện pháp khắc phục tình trạng chuyển giá công ty xuyên quốc gia Việt Nam Danh sách thành viên: Phạm Thị Linh Lê Hồng Ngọc Kiều Thanh Huyền Kiều Thị Hảo Hà Nội 2016 Nhóm 14 Nhà nước công ty toàn cầu MỤC LỤC Nhóm 14 Nhà nước công ty toàn cầu LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, với phát triển trình toàn cầu hoá, đầu tư trực tiếp nước (FDI) vào Việt Nam tăng lên mạnh, đóng góp vai trò quan trọng phát triển kinh tế Việt Nam, đặc biệt lĩnh vực ngành công nghiệp Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, khu vực kinh tế không phần phức tạp Số lượng giao dịch thương mại xuyên biên giới diễn công ty liên kết ngày tăng Với môi trường cạnh tranh ngày gay gắt, khốc liệt, vấn đề tối đa hoá lợi nhuận cho tổng thể tập đoàn mục tiêu quan tâm hàng đầu nhà đầu tư nước Ngoài việc nỗ lực nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp đầu tư, chuyển giá (transfer pricing) xem phương pháp mà nhà đầu tư thường áp dụng nhằm mục đích tránh thuế, từ tổng lợi ích cuối gia tăng Tuy chuyển giá vấn đề mẻ hoạt động thương mại Việt Nam, gần giao dịch có yếu tố nước ngày xuất nhiều dấu hiệu tượng chuyển giá Hiện tượng chuyển giá không gây thiệt hại cho phủ nước chủ nhà bị thất thu thuế, giảm phần lợi nhuận bên góp vốn nước chủ nhà giá trị góp vốn họ thấp mà ảnh hưởng tiêu cực đến thương mại quốc tế Do quy luật thị trường tự do, đặc biệt quy luật cung cầu không hoạt động tập đoàn xuyên quốc gia, nên gây nhiễu loạn trình lưu thông quốc tế Điều dẫn đến tình trạng cạnh tranh không lành mạnh Nhóm 14 Nhà nước công ty toàn cầu Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY XUYÊN QUỐC GIA Các công ty xuyên quốc gia (TNCs) đời kết phát triển lâu dài sản xuất quan hệ kinh tế quốc tế Chúng bắt nguồn từ tích tụ tập trung sản xuất cao độ Đó phát triển ngày hoàn thiện hình thức tổ chức xã hội từ hình thức phân xưởng thợ thủ công đến hình thức công trường thủ công, từ hình thức công xưởng tới hình thức xí nghiệp lớn, đến loại hình công ty với nhiều hình thức khác Sự xuất công ty xuyên quốc gia đánh giá tiến lịch sử, ngày công ty hoạt động khắp nơi giới Nó coi thực thể kinh tế linh hoạt, hoạt động có hiệu quả, có tiềm lực kinh tế công nghệ to lớn Theo khái niệm chung nhất, công ty xuyên quốc gia công ty có trình sản xuất kinh doanh vượt khỏi biên giới quốc gia có quan hệ kinh tế chặt chẽ với nhiều nước thông qua việc thiết lập chi nhánh nước 1.1 Chuyển giá công ty xuyên quốc gia 1.1.1 Khái niệm Chuyển giá việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế công ty xuyên quốc gia toàn cầu Như vậy, chuyển giá hành vi chủ thể kinh doanh thực nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên liên kết Hành vi có đối tượng tác động giá Sở dĩ giá xác định lại giao dịch xuất phát từ ba lý sau:  Thứ nhất, xuất phát từ quyền tự định đoạt kinh doanh, chủ thể hoàn toàn có quyền định giá giao dịch Do họ hoàn toàn có quyền mua hay bán hàng hóa, dịch vụ với giá họ mong muốn Nhóm 14 Nhà nước công ty toàn cầu  Thứ hai, xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung lợi ích nhóm liên kết nên khác biệt giá giao dịch thực chủ thể kinh doanh có lợi ích không làm thay đổi lợi ích toàn cục  Thứ ba, việc định sách giá giao dịch thành viên nhóm liên kết không thay đổi tổng lợi ích chung làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế họ Thông qua việc định giá, nghĩa vụ thuế chuyển từ nơi bị điều tiết cao sang nơi bị điều tiết thấp ngược lại 1.1.2 Các dấu hiệu nhận biết chuyển giá Thứ nhất, biểu cụ thể hành vi chuyển giá giao kết giá Chúng ta đánh giá giao dịch có chuyển giá hay không so sánh giá giao kết với giá thị trường Nếu giá giao kết không tương ứng với giá thị trường kết luận giao dịch có biểu chuyển giá Thứ hai, hành vi chuyển giá biểu qua kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thường bị thua lỗ nhiều năm Doanh nghiệp kê khai khống giá trị nhập nguyên liệu máy móc thiết bị từ công ty mẹ làm cho chi phí đầu vào tăng lên, giá thành sản phẩm trở nên đắt đỏ Giá thành cao sở để doanh nghiệp báo cáo lỗ để không phát sinh thu nhập chịu thuế Thứ ba, doanh nghiệp kê khai hoạt động kinh doanh thua lỗ, song doanh nghiệp không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng quy mô hoạt động Thực tế công ty mẹ nước thực chuyển giá, tìm cách để công ty lãi toàn lãi công ty chuyển hết công ty mẹ, làm thất thu ngân sách nhà nước Thứ tư, thủ thuật chuyển giá khác mà Doanh nghiệp FDI hay sử dụng, chuyên gia cảnh báo, thông qua chi phí khấu hao Theo đó, công ty sẵn sàng nhập máy móc thiết bị qua sử dụng từ công ty mẹ nước ngoài, tiến hành khấu hao thật nhanh tính chi phí vào giá thành khiến giá thành bị đội lên nhiều Trường hợp tương tu Coca - Cola 1.1.3 Phạm vi chuyển giá Nhóm 14 Nhà nước công ty toàn cầu Chuyển giá với ý nghĩa chuyển giao giá trị quan hệ nội nên hành vi phải xem xét phạm vi giao dịch chủ thể liên kết Điều Công ước mẫu OECD (Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế) năm 2009 định giá chuyển giao ghi nhận “Hai doanh nghiệp xem liên kết (associated enterprises) khi: • Một doanh nghiệp tham gia vào quản lý, điều hành hay góp vốn vào doanh nghiệp • cách trực tiếp gián tiếp qua trung gian; Hai doanh nghiệp có nhiều người hay thực thể (entities) khác tham gia quản lý, điều hành hay góp vốn cách trực tiếp gián tiếp thông qua trung gian Yếu tố quản lý, điều hành hay góp vốn điều kiện định ảnh hưởng, giao hòa mặt lợi ích chủ thể nên sở để xác định mối quan hệ liên kết Tính chất biểu không mang tính định Như doanh nghiệp liên kết hình thành quốc gia nhiều quốc gia khác Từ đó, chuyển giá không diễn giao dịch quốc tế mà giao dịch quốc nội Trên thực tế, chuyển giá thường quan tâm đánh giá giao dịch quốc tế khác biệt sách thuế quốc gia thể rõ Trong đó, phải tuân thủ nguyên tắc đối xử quốc gia nên nghĩa vụ thuế hình thành từ giao dịch nước có cách biệt Vì thế, phần lớn quốc gia thường quy định chuyển giá giao dịch quốc tế Theo đó, giao dịch quốc tế xác định giao dịch hai hay nhiều doanh nghiệp liên kết mà số có đối tượng tham gia chủ thể không cư trú (non-residents) Sự khác biệt yếu nằm cách biệt mức thuế suất thuế TNDN quốc gia Một giá trị lợi nhuận chuyển qua giá từ doanh nghiệp liên kết cư trú quốc gia có thuế suất cao sang doanh nghiệp liên kết quốc gia có thuế suất thấp Ngược lại lượng chi phí tăng lên qua giá mua làm giảm thu nhập cục quốc gia có thuế suất thuế thu nhập cao Trong hai trường hợp cho kết tương tự làm tổng thu nhập sau thuế toàn nhóm liên kết tăng lên Nhóm 14 Nhà nước công ty toàn cầu Khía cạnh khác, giao dịch nước hưởng lợi từ chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế Thu nhập lại dịch chuyển từ doanh nghiệp liên kết không hưởng ưu đãi ưu đãi với tỉ lệ thấp sang doanh nghiệp liên kết có lợi điều 1.1.4 Các phương thức chuyển giá Qua nghiên cứu thực tế nhận thấy TNC thường áp dụng phương thức chuyển giá sau: • Chuyển giá thông qua việc mua bán nguyên vật liệu sản xuất, bán thành phẩm hay thành phẩm Các thành viên TNC có trụ sở quốc gia có thuế suất thuế TNDN cao mua vào nguyên vật liệu, bán thành phẩm hay thành phẩm với giá cao bán cho công ty thành viên với giá thấp nhằm tối thiểu hóa thuế TNDN Giá mua vào giá bán cho thành viên TNC bị áp đặt nhằm tối thiểu hóa thu nhập phải nộp thuế.Ngoài ra, thông qua việc xuất nhập hàng hóa TNC thu lợi từ biểu thuế xuất hay nhập nhằm tối đa hóa lợi nhuận sau thuế TNC • Chuyển giá thông qua tài sản cố định (TSCĐ) hữu định giá thật cao TSCĐ chuyển giao cho công ty thành viên quốc gia có thuế suất cao Giá chuyển giao xác định cao nhiều lần so với giá trị thật tài sản Thông qua hoạt động chuyển giao tài sản TNC chuyển phần thu nhập nước Vì mà thu nhập chịu thuế bị giảm Khi thực hành động TNC mặt tiết kiệm chi phí lý TSCĐ lỗi thời, mặt lại chuyển thu nhập quốc gia có thuế suất thấp từ tối đa hóa lợi nhuận TNC • Chuyển giá thông qua việc mua TSCĐ vô hình với giá thật cao hay chi trả chi phí quyền, chi phí để xây dựng thương hiệu sản phẩm, chi phí nghiên cứu phát triển sản phẩm Các TNC xây dựng phòng nghiên cứu phát triển sản phẩm quốc gia có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao, tất chi phí nghiên cứu phát triển sản phẩm thành viên TNC quốc gia có thuế suất cao gánh chịu Nhưng kết việc nghiên cứu phát triển sản phẩm thành viên khác áp dụng Hoặc chương trình quảng Nhóm 14 Nhà nước công ty toàn cầu cáo nhằm xây dựng thương hiệu cho sản phẩm phạm vi khu vực, chi phí lại phân bổ hết cho thành viên có trụ sở quốc gia có thuế suất cao Các hoạt động nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp việc phân bổ chi phí hoàn toàn hành động chủ quan nhà quản lý TNC hình thức chuyển giá Các thành viên TNC có cung ứng dịch vụ tài chính, tư vấn pháp lý với giá cao nhiều lần so với giá thị trường Cung cấp khoản tín dụng ngắn hạn, trung hạn dài hạn với lãi suất cao mức thị trường Có tài trợ liên quan đến nguồn lực nhân sự, vật chất Các chi phí cho chuyên gia tham gia tư vấn chi phí tiền lương, chi phí nhà ở, lại, chi phí khác phục vụ cho chuyên gia yên tâm làm việc 1.1.5 Động khiến TNC thực chuyển giá  Động bên 1) Phát thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hai quốc gia có khác biệt lớn, với mục tiêu muốn tối đa hóa lợi nhuận TNC tiến hành thực hành vi chuyển giá nhằm mục đích giảm thiểu tối đa khoản thuế 2) mà TNC phải nộp tối đa hóa lợi nhuận sau thuế TNC TNC mong muốn bảo toàn vốn đầu tư theo nguyên tệ, kỳ vọng biến đổi tỷ giá chi phí hội đầu tư Với mục đích bảo toàn phát triển nguồn vốn đầu tư ban đầu, TNC tiến hành đầu tư vào quốc gia họ dự đoán tương lai đồng tiền quốc gia mạnh lên nghĩa số vốn đầu tư ban đầu họ bảo toàn phát triển, ngược lại họ rút đầu tư khỏi quốc gia họ dự đoán tương lai đồng tiền quốc gia bị yếu nghĩa vốn đầu tư ban đầu họ bị giảm 3) Chi phí hội động lực để TNC thực hành vi chuyển giá Các TNC nhận khoản lợi nhuận họ chuyển nước sau kết thúc năm tài sau kiểm tra quan thuế chịu kiểm soát ngoại tệ quan quản lý ngoại hối Vì vậy, hội đầu tư bị bỏ lỡ Do TNC tiến hành thủ thuật chuyển giá nhằm thu hồi nhanh vốn đầu tư bắt lấy hội đầu tư khác Trong hoạt động liên doanh liên kết Nhóm 14 Nhà nước công ty toàn cầu với đối tác nước TNC định giá thật cao yếu tố đầu vào mua từ công ty mẹ nhằm tăng cường tỷ lệ góp vốn nắm quyền quản lý Ngoài ra, TNC cấu kết với công ty nước khác làm lũng đoạn thị trường nước 4) Do tình hình lạm phát quốc gia khác nhau, quốc gia có tỷ lệ lạm phát cao tức đồng tiền nước bị giá 5) Yếu tố tình hình kinh tế-chính trị quốc gia mà TNC có chi nhánh hay công ty Các sách kinh tế thay đổi ảnh hưởng đến quyền lợi công ty TNC TNC thực hành vi chuyển giá nhằm chống lại tác động  Động bên Ngoài động bên nêu trên, hoạt động chuyển giá thực động bên trong: Khi hoạt động sản xuất kinh doanh TNC quốc hay công ty thành viên quốc gia khác bị thua lỗ Để tạo tranh tài tươi sáng cho công ty đứng trước cổ đông bên hữu quan khác chuyển cứu cánh để thực ý đồ Chuyển giá giúp cho TNC san sẻ thua lỗ thành viên với từ làm giảm khoản thuế phải nộp tạo nên tranh kết kinh doanh giả tạo vi phạm pháp luật quốc gia Nhóm 14 Nhà nước công ty toàn cầu Chương 2: THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY XUYÊN QUỐC GIA TẠI VIỆT 2.1 Một số đặc điểm TNCs Việt Nam 2.1.1 Vốn - Năm 2015, tổng vốn đăng ký cấp tăng thêm 22,757 tỷ USD, tăng 12,5% so với kỳ năm 2014 -Đến quý I/2016 , theo Bộ Kế hoạch Đầu tư, tính đến ngày 20/4/2016, nước thu hút 697 dự án FDI mới, với tổng vốn đăng ký đạt 5,082 tỷ USD, tăng 55,6% số dự án tăng 89,9% vốn đăng ký so với kỳ năm 2015 Trong 48 quốc gia vùng lãnh thổ đầu tư vào Việt Nam, Hàn Quốc dẫn đầu British VirginIslands đứng vị trí thứ với số vốn 684,8 triệu USD chiếm 12,5% tổng vốn đầu tư Thổ Nhĩ Kỳ đứng vị trí thứ ba với tổng vốn đầu tư đăng ký cấp tăng thêm 660,2 triệu USD, chiếm 12% tổng vốn đầu tư; Hồng Kông đứng vị trí thứ với tổng vốn đầu tư đăng ký cấp tăng thêm 627,5 triệu USD, chiếm 11,4% tổng vốn đầu tư Nhóm 14 10 Nhà nước công ty toàn cầu 2.1.3 Nhận xét, tóm lại Kể từ Luật Đầu tư nước ban hành năm 1987, dòng vốn FDI khơi thông nhanh chóng ảnh hưởng tới kinh tế Việt Nam thông qua huy động nguồn vốn cho phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo điều kiện cho chuyển giao công nghệ, thúc đẩy trình chuyển dịch cấu kinh tế, giải việc làm cho người lao động mở rộng hội nhập với giới Số liệu rằng, Việt Nam ngày khẳng định điểm đến đầu tư hấp dẫn, an toàn, hiệu cho doanh nghiệp nước Tuy nhiên, năm trở lại đây, hàng loạt DN nước tên tuổi lớn bị đưa vào vòng nghi vấn có hành vi chuyển giá báo lỗ lớn liên tục nhiều năm liền, 2.2 Vấn đề chuyển giá Việt Nam Ở Việt Nam, vấn đề “chuyển giá” diễn đây, mà xuất từ nhiều năm trước, nguồn vốn FDI ạt đổ vào kinh tế nước ta Thực tiễn cho thấy, “chuyển giá” Việt Nam ngày gia tăng gây nhiều khó khăn, lúng túng cho quan chức để phát xử lý vấn đề Khó khăn lớn Việt Nam việc xử lý “chuyển giá” lĩnh vực thuế 2.2.1 Các hình thức chuyển giá chủ yếu Việt Nam Nhóm 14 13 Nhà nước công ty toàn cầu Nguồn: Theo VCCI(2014) - Một là, chuyển giá thông qua đóng góp đầu tư TNC lợi dụng khả định giá tài sản Việt Nam chưa tốt, nên đầu tư vào doanh nghiệp Việt Nam thông qua việc góp tài sản cố định dây chuyền máy móc, thiết bị với giá trị kê khai cao so với giá thị trường, từ hưởng lợi từ việc trích khấu hao tài sản cố định Ngoài ra, việc kê khai giá cao so với thị trường làm gia tăng giá trị vốn góp doanh nghiệp, điều ảnh hưởng đến định doanh nghiệp từ có khả kiểm soát doanh nghiệp, làm cho doanh nghiệp thua lỗ nhiều năm thông qua việc tăng chi phí, khiến nhà đầu tư bán lại cổ phiếu họ cho nhà đầu tư nước doanh nghiệp trở thành doanh nghiệp 100% vốn FDI - Hai là, chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ Các TNC chuyển giao công nghệ sản xuất kinh doanh công thức, hương liệu đặc biệt,… thu tiền quyền Chuyển giao công nghệ xem tài sản vô hình, việc định giá tài sản khó khăn, lợi dụng điều TNC tính phí Nhóm 14 14 Nhà nước công ty toàn cầu quyền cao, từ đội chi phí công ty Việt Nam tăng lên dẫn đến thua lỗ nhiều năm đồng nghĩa với việc đóng phí - Ba là, chuyển giá cách tăng chi phí quảng cáo Các nhãn hàng tiếng nước thường xuyên có hành vi chuyển giá thông qua định giá tiền quyền thương hiệu cao so với giá trị thực Thủ đoạn giúp cho nhà đầu tư nước thu lợi nhuận từ việc nâng khống giá trị thương hiệu bên phía VN phải chịu chi phí quảng cáo cho thương hiệu đó.Cụ thể, quảng cáo thị trường nước với chi phí cao làm cho thương hiệu trở nên tiếng hơn, bên nước có lý yêu cầu bên VN phải trả thêm tiền quyền thương hiệu, thực chất khoản chi phí phải công ty mẹ nước trang trải - Bốn là, chuyển giá thông qua giá bán sản phẩm Một hình thức chuyển giá khác DN FDI áp dụng bán hàng hóa, nguyên vật liệu cho bên có quan hệ liên kết với giá thấp nhiều so với giá bán cho bên quan hệ liên kết Theo đánh giá lãnh đạo Bộ Tài chính, hành vi phổ biến Bởi với lợi nắm giữ phần vốn lớn DN VN, bên liên kết nước có quyền định đoạt giá chuyển giao hàng hóa, nguyên liệu để chuyển nhiều lợi nhuận trước thuế nước Theo báo cáo hành vi vi phạm Thanh tra thuế: “Các tập đoàn, công ty mẹ nước ký hợp đồng sản xuất kinh doanh dịch vụ với công ty nước với đơn giá gia công sản xuất dịch vụ cao Sau đó, tập đoàn giao lại cho công ty lập VN thực sản xuất gia công dịch vụ xuất thẳng cho đơn vị mà công ty mẹ ký hợp đồng Tuy nhiên, tiền không thu trực tiếp từ công ty xuất hàng mà thu theo đơn giá gia công, sản xuất dịch vụ công ty mẹ quy định, đơn giá thấp” - Bên cạnh đó, hình thức chuyển giá khác thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh Hành vi thông qua giá bán hàng hóa dịch vụ xuất cho nước ngoài, chủ yếu bao tiêu sản phẩm qua công ty mẹ với giá bán giá gia công thấp giá vốn dẫn đến kết sản xuất kinh doanh DN FDI liên tục lỗ nhiều năm Để tiếp tục hoạt động Nhóm 14 15 Nhà nước công ty toàn cầu mở rộng kinh doanh, công ty mẹ thực hình thức hỗ trợ vốn cho vay không tính lãi Ngoài cách chuyển giá trên, TNCs nhiều khác thông qua cung cấp dịch vụ, thiết lập trung tâm tái tạo hóa đơn,… 2.2.2 Một số ví dụ điển hình 2.2.2.1 Coca-Cola Trường hợp điển hình có biểu “đáng ngờ” chuyển giá, phải nói đến CôngtyCoca-ColaViệtNam Doanh thu lợi nhuận Coca Cola Việt Nam Năm 2010, doanh thu Coca Cola Việt Nam lên đến 2.529 tỷ đồng, chi phí khai báo 2.717 tỷ đồng, dẫn đến số lỗ 188 tỷ Trong 20 năm đầu tư, kinh doanh Nhóm 14 16 Nhà nước công ty toàn cầu Việt Nam, Coca-Cola liên tục báo lỗ, lỗ lũy kế tính đến 30/9/2011 công ty lên tới 3.768 tỷ đồng, vượt số vốn đầu tư ban đầu 2.950 tỷ đồng Lý để doanh nghiệp liên tục kê khai lỗ nằm chi phí nguyên phụ liệu, chủ yếu hương liệu nhập trực tiếp từ công ty mẹ với giá cao Do lỗ liên tục nên Coca-Cola Việt Nam đóng thuế thu nhập DN, doanh thu liên tục tăng từ 20-30%/năm Tuy lỗ lớn DN có kế hoạch đầu tư thêm 300 triệu USD Việt Nam 2.2.2.2 Metro Cash & Carry Công ty Metro hoạt động Việt Nam từ năm 2002 với số vốn đầu tư ban đầu 78 triệu USD Sau 12 năm, doanh thu Việt Nam tăng gấp 24 lần doanh nghiệp liên tục báo lỗ, với lý doanh thu chưa bù đắp giá vốn hàng mua chi phí bỏ Cơ quan thuế yêu cầu công ty điều chỉnh giảm lỗ, giảm khấu trừ truy thu thuế với tổng số tiền 507 tỷ đồng Nhóm 14 17 Nhà nước công ty toàn cầu Theo Tổng cục Thuế, nguyên nhân thua lỗ công ty từ năm 2002 đến năm 2013, công ty liên tục đầu tư mở rộng, đặc biệt thời gian ngắn, từ năm 2010 đến năm 2012, công ty mở thêm 10 trung tâm Các chi phí khấu hao, tiện ích, tiền thuê đất lớn nguyên nhân gây khoản lỗ cho trung tâm thành lập.Một lý khác làm Metro Việt Nam lỗ áp dụng tiêu chuẩn đảm bảo vệ sinh, an toàn thực phẩm an ninh cao từ Đức, đẩy chi phí lên cao Ví dụ năm 2013, tỷ lệ hao hụt tổn thất chiếm 1,15% tổng doanh thu, chi phí cho anh ninh chiếm 0,3% 2.2.2.3 Keangnam Vina Tháng 9/2012, Cục Thuế TP Hà Nội tiến hành tra chuyển giá Công ty TNHH thành viên Keangnam Vina Đây DN 100% vốn Hàn Quốc (thành lập năm 2007) liên tục báo lỗ với tổng số lỗ lũy hết năm 2011 277 tỷ đồng Có nhiều nghi vấn chuyển giá giao dịch liên kết quan thuế làm rõ, Keangnam Vina trả lãi suất tiền vay tới 12%/năm (lãi suất ngân hàng Việt Nam từ 5-7%/năm) cho khoản vay 400 triệu USD từ ngân hàng Kookmin bank (Hàn Quốc)- thành viên tập đoàn; trả phí dàn xếp vốn tới 30 triệu USD cho nhà thầu chính- Cty Keangnam Enterprises.Ltd Và nhiều khoản chi phí khác lên tới vài triệu USD… Sau nhiều làm việc, Keangnam Vina chịu điều chỉnh giảm lãi suất vay vốn xuống mức thấp hơn, giảm lỗ Hiện, quan thuế ấn định giá, điều chỉnh giá trị tới 1.220 tỷ đồng, khiến DN phải giảm toàn số lỗ 277 tỷ đồng, truy thu 95,2 tỷ đồng thuế TNDN Ngoài ra, có nhiều DN FDI khai báo lố liên tục như: Pepsico, Adidas, Nestle, Toshiba Nhóm 14 18 Nhà nước công ty toàn cầu 2.2.3 Thực trạng sách kiểm soát giá – sách chống chuyển giá VN -Trước vấn nạn chuyển giá ngày gia tăng, năm 2012, Tổng cục Thuế xây dựng chương trình tra kiểm soát giá chuyển nhượng giai đoạn 2012-2015, đồng thời, định thành lập Tổ quản lý giá chuyển nhượng Chỉ tính năm kể từ Tổng cục Thuế thành lập Tổ quản lý giá chuyển nhượng phát nhiều vụ việc Cục thuế địa phương liệt thực tra, kiểm tra nhằm ngăn ngừa tình trạng chuyển giá DN -Trong năm 2013, ngành Thuế tiếp tục đẩy mạnh, tập trung nhân lực vào công tác trọng tâm chống chuyển giá DN FDI có giao dịch liên kết, liên tục khai lỗ đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh Theo đó, kết tra, kiểm tra 2.110 DN truy thu, truy hoàn, phạt 988 tỷ đồng, giảm khấu trừ 136,95 tỷ đồng Đặc biệt tra thuế buộc DN phải giảm lỗ lên tới 4.192 tỷ đồng Theo đánh giá tra, số tiền truy thu chủ yếu tập trung khu vực DN FDI (chiếm 40% tổng số thu), tỷ lệ số thu bình quân DN 1,73 tỷ đồng -Năm 2014, ngành Thuế tiến hành tra, kiểm tra chống chuyển giá 2.866 DN khai báo kinh doanh thua lỗ, DN nghi ngờ có dấu hiệu chuyển giá DN có hoạt Nhóm 14 19 Nhà nước công ty toàn cầu động giao dịch liên kết, tăng 80% so với năm 2013 Kết là, quan thuế đã, giảm lỗ 5.830 tỷ đồng, truy thu, truy hoàn phạt gần 1.701 tỷ đồng, so với năm 2013 tăng tương ứng gần 82% 112% Trong đó, qua tra, kiểm tra 30 DN FDI có giao dịch liên kết, rủi ro cao chuyển giá, quan thuế giảm lỗ 1.600 tỷ đồng, sau miễn giảm thuế ưu đãi đầu tư, truy thu thuế thu nhập DN xử phạt vi phạm 600 tỷ đồng -Tính riêng tháng đầu năm 2015, ngành Thuế kiểm tra phát 1.600 DN có dấu hiệu chuyển giá Ngay trường hợp Công ty Metro Cash & Carry Việt Nam, sau công bố kết tra bước đầu, điều chỉnh giảm lỗ, giảm khấu trừ truy thu thuế với tổng số tiền 507 tỷ đồng Hiện nay, quan thuế tiến hành rà soát, kiểm tra để làm rõ nghi vấn dấu hiệu chuyển giá Công ty Các báo cáo quan thuế cho thấy, DN FDI khai kinh doanh thua lỗ thường tập trung lĩnh vực gia công may mặc, da giày; sản xuất, kinh doanh chè xuất khẩu; công nghiệp chế biến…Mặc dù thua lỗ triền miên song DN FDI đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh Bộ Tài công bố định thành lập Phòng Thanh tra giá chuyển nhượng trực thuộc Vụ Thanh tra, Tổng cục Thuế Đơn vị ví "đội đặc nhiệm chống chuyển giá", trang bị kiến thức, kỹ công cụ cần thiết để phát xử lý hình thức chuyển giá ngày tinh vi Đây xem giải pháp nhằm giảm thiểu thất thu thuế, gian lận thuế qua hoạt động chuyển giá 2.3 Đánh giá, nhận xét 2.3.1 Tác động chuyển giá - Thứ nhất, Nhà Nước: làm thất thu ngân sách nhà nước - Thứ hai, toàn kinh tế: tạo môi trường cạnh tranh không lành mạnh chủ thể kinh tế Ngoài ra, nguyên nhân khiến nước ta nhập siêu máy móc, thiết bị; nguyên nhiên vật liệu, công nghệ với giá cao xuất sản phẩm với giá thấp - Thứ ba, người tiêu dùng: dài hạn lợi ích người tiêu dùng bị hạn chế TNCs trở thành độc quyền Nhóm 14 20 Nhà nước công ty toàn cầu 2.3.2 Nhận xét Thực tế cho thấy, vai trò nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam rõ nét khẳng định Cùng với tăng trưởng dòng vốn FDI, Việt Nam phải đối mặt với vấn nạn chuyển giá DN có giao dịch liên kết, khu vực DN FDI Biểu dễ thấy DN chuyển giá không ngừng tăng vốn, mở rộng đầu tư, tăng trưởng doanh thu lớn báo lỗ lãi ít, để nộp thuế Một số hành vi, thủ đoạn chuyển giá DN FDI lực lượng tra thuế làm rõ, nhiên thật không đơn giản để xác định chủ thể thực chuyển giá nhũng hành vi chuyển giá tinh vi DN TCN với hạn chế công tác tra, kiểm tra Chuyển giá không làm nghèo nhân quỹ quốc gia mà gây ảnh hưởng tiêu cực tới người tiêu dùng, môi trường cạnh tranh nước Để ứng phó với tình trạng này, năm qua, Tổng cục Thuế tích cực việc kiểm tra DN FDI bị nghi ngờ có dấu hiệu chuyển giá, kết thu tích cực Nhóm 14 21 Nhà nước công ty toàn cầu Chương 3: BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG CHUYỂN GIÁ CỦA TNCs 3.1 - TẠI VIỆT NAM VÀ Ý NGHĨA NGHIÊN CỨU Nguyên nhân dẫn đến tình trạng chuyển giá TNCs Việt Nam Nền kinh tế VN thuở sơ khai với tư ưu đãi tuyệt đối để mời gọi nguồn vốn FDI giá, tạo nhiều lỗ hổng luật Đó cam kết ưu đãi sách thuế, giá thuê đất mà DN nước có nằm mơ => Tạo điều kiện cho TNCs thực hành vi chuyển giá để trốn thuế, thu lợi nhuận - nhiều Các TNCs có kinh nghiệm đầu tư - kinh doanh lâu năm trường quốc tế, nên dễ dàng tạo nên kế hoạch kinh doanh không lành mạnh để thực hành vi chuyển giá trốn thuế phù hợp với thông lệ kinh doanh quốc tế mà quan thuế, hải quan không dễ bắt bẻ, định quy định pháp lý riêng để bắt họ phải tuân theo Biện pháp khắc phục hạn chế tình trạng chuyển giá TNCs Việt Nam 3.2 Chuyển giá không làm thất thu ngân sách nhà nước, mà tạo môi trường cạnh tranh không lành mạnh DN Để hạn chế tình trạng cần tập trung thực hiệu vào số giải pháp sau: - Thứ nhất, hoàn thiện khuôn khổ pháp lý Trước mắt, Việt Nam cần hoàn thiện hành trang pháp lý chống chuyển giá tiến tới ban hành Luật Chống chuyển giá; thu hẹp ưu đãi thuế, cụ thể hạn chế tối đa sách xã hội ưu đãi thuế; chuyển giao quyền điều tra cho quan thuế từ cấp Tổng cục lâu dài đến quan thuế cấp tỉnh, thành phố; hoàn thiện hệ thống thông tin, liệu người, DN nộp thuế để từ theo dõi sát thay đổi doanh thu, lợi nhuận DN - Thứ hai, kiện toàn máy Mới đây, Tổng cục Thuế thức thành lập Phòng Thanh tra giá chuyển nhượng Đồng thời, lực lượng tra giá chuyển nhượng thành lập Cục thuế địa phương có nhiều rủi ro liên quan đến giá chuyển nhượng như: Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Bình Dương Đồng Nai Đây lực lượng chuyên trách làm việc chống chuyển giá quan Thuế Trung ương đến địa phương, tiến hành thu thập xử lý thông tin từ DN có quan hệ liên kết từ quan thuế bên thứ ba Nhóm 14 22 Nhà nước công ty toàn cầu Vấn đề đặt quan thuế cần khẩn trương xây dựng hệ thống sở liệu đáp ứng yêu cầu khai thác, phân tích rủi ro làm để xác định giá thị trường giao dịch liên kết Bởi theo Cục thuế địa phương, việc nhận dạng chuyển giá không khó, trình xử lý gặp nhiều khó khăn chưa có liệu, nên cán thuế phải làm thủ công, nhặt khoản mục để so sánh, đối chiếu - Thứ ba, áp dụng phương pháp định giá (APA - chế thoả thuận trước xác định giá) Biện pháp áp dụng rộng rãi châu Âu nhiều nước khu vực như: Trung Quốc, Indonesia, Thái Lan, Malaysia Tại Việt Nam, theo quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế, từ 1/7/2013 quan thuế phép áp APA Theo chế này, DN xuyên quốc gia phải chủ động đề xuất biện pháp tính giá mức giá mua, bán hàng hóa, dịch vụ thành viên tập đoàn, trước kê khai nộp thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan thuế nước ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam tổ chức giám sát, kiểm soát để chống gian lận thuế Về lý thuyết, APA giúp giảm bớt tình trạng khai gian giá điệp khúc “lỗ giả lãi thật” mà dư luận nhắc tới nhiều DN Tuy nhiên, chưa DN có vốn nước tự nguyện làm APA Bởi APA áp dụng nguyên tắc tự nguyện, quan thuế ép DN phải thực Cơ quan thuế cần có chế khuyến khích DN có giao dịch liên kết áp dụng APA để tránh tra chuyển giá Hiện nay, Việt Nam ban hành hướng dẫn APA có số DN xin áp dụng Tuy nhiên, APA trình phức tạp nhiều thời gian nên phù hợp với DN có quy mô lớn có mô hình kinh doanh ổn định Mặt khác, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần tiếp tục hoàn thiện chế pháp lý quản lý chuyển giá - Thứ tư, Chính phủ quan chức cần rà soát, điều chỉnh theo hướng thu hẹp khoảng cách ưu đãi thuế ngành, lĩnh vực vùng miền, địa phương Như nêu trên, nguyên nhân dẫn đến hành vi chuyển giá có chênh lệch thuế thu nhập DN quốc gia, chênh lệch thuế suất thuế thu nhập Nhóm 14 23 Nhà nước công ty toàn cầu DN quốc gia áp dụng thuế suất ưu đãi ưu đãi khác miễn, giảm thuế Việt Nam bước qua giai đoạn thu hút FDI giá, nên cân nhắc, cho phép ưu đãi thuế số ngành nghề, lĩnh vực, vùng miền trường hợp có lợi so với hình thức ưu đãi khác - Thứ năm, quan thuế cấp cần tăng cường tra giá chuyển giao, xem nhiệm vụ trọng tâm ngành Thuế Chú trọng việc tra, kiểm tra giá chuyển giao DN có nhiều thành viên; ngành nghề có dấu hiệu rủi ro lớn thuế hành vi chuyển giá DN liên kết, DN thực tái cấu có khả lợi dụng chuyển giá để tránh thuế Đối với trường hợp chuyển giá, phải có chế tài xử phạt theo hướng tăng mức phạt hình thức phạt so với quy định để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật - Thứ sáu, xây dựng hệ thống sở liệu liên thông liệu, thông tin DN FDI quan chức Việt Nam để có phối hợp đồng bộ, thông suốt kiểm soát chuyển giá quan chức Thời gian tới, ngành Thuế, quan cấp phép đầu tư, hải quan, công an, ngân hàng cần tăng cường xây dựng sở liệu kết nối thông tin để có hệ thống thông tin đảm bảo cho trình quản lý thuế nói chung hoạt động phân tích rủi ro, tra, xử lý vi phạm giá chuyển giao thành viên liên kết nói riêng - Thứ bảy, tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho ngành thuế để chuyên theo dõi, kiểm soát chuyển giá, trọng đào tạo kỹ xác định giá thị trường, trang bị kiến thức kinh tế ngành, kỹ tin học, ngoại ngữ Hoạt động chống chuyển giá tác động đến khả thu hút đầu tư nước vào Việt Nam ngắn hạn theo hướng giảm số lượng dự án vốn đầu tư, song dài hạn nâng cao chất lượng thu hút FDI việc hạn chế nhà đầu tư không hiệu tăng đóng góp khu vực đầu tư nước ngoài, thu hút nhà đầu tư có uy tín, môi trường đầu tư Việt Nam phát triển theo hướng tích cực, lành mạnh Đã đến lúc Nhóm 14 24 Nhà nước công ty toàn cầu ngành chức năng, địa phương cần kiên liệt thực 3.3 - biện pháp đồng chống chuyển giá, để tránh thua thiệt thu hút FDI Ý nghĩa nghiên cứu Nhìn khó khăn cho việc quản lí Nhà nước việc TNCs nước đầu tư trực tiếp vào DN Việt Nam, mặt hạn chế việc thu hút FDI vào - nước Giúp có nhìn rõ chiêu trò trốn thuế DN Thực - trạng chuyển giá TNCs Việt Nam Gợi ý giải pháp để khắc phục tình trạng chuyển giá, trốn thuế DN, từ làm giảm tình trạng thất thu ngân sách nhà nước, cạnh tranh không lành mạnh, giảm sức ép lên doanh nghiệp tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế KẾT LUẬN Việc hội nhập vào kinh tế giới kinh tế khu vực mang lại cho quốc gia lợi ích song song thách thức Việt Nam không ngoại lệ mà dần hoà nhập vào kinh tế giới với nghiệp vụ kinh doanh mang tính chất xuyên quốc gia phát sinh từ nảy sinh vấn đề mang tính Nhóm 14 25 Nhà nước công ty toàn cầu chất quốc tế cần giải Một vấn đề mang tính quốc tế vấn nạn chuyển giá tập đoàn xuyên quốc gia Chuyển giá hình thức gian lận thương mại tinh vi áp dụng nhiều tập đoàn xuyên quốc gia toàn giới từ lâu Việt Nam không nằm quốc gia ngoại lệ Trong phạm vi luận văn này, tác giả tìm hiểu kĩ mô hình hoạt động tập đoàn xuyên quốc gia, từ phân tích hình thức mà tập đoàn áp dụng nhằm mục đích trốn thuế, cạnh tranh không lành mạnh thôn tính đối phương Cũng qua đánh giá nhận thức quan quản lý nhà nước giới Việt Nam tượng Những phương pháp áp dụng quốc gia khác giới Việt Nam để nhằm hạn chế bớt vấn nạn chuyển giá tác gỉa đào sâu nghiên cứu Thời gian khởi đầu vấn đề có khó khăn định việc áp dụng quy định chuyển giá, thông tin thị trường, giá giao dịch quốc tế, nguồn thông tin khác có hạn chế định Chính thế, phủ, ban ngành mà cụ thể quan thuế hải quan cần phải chuẩn bị làm quen để khắc phục dần khó khăn, phải phối hợp chặt chẽ với việc ngăn chặn nạn chuyển giá Có giúp cho kinh tế Việt Nam vươn lên sánh vai với giới TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Hội nghị chuyên đề chống thất thu thuế nợ đọng thuế, Tổng cục Thuế tổ chức tháng 2/2012 Chính Phủ, Hà Nội 20/2/2012, Tham khảo kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế Nguyễn Quang Tiến (2012), Quản lý thuế hoạt động chuyển giá, thực trạng giải pháp, Tạp chí Tài số 3/2012 Nhóm 14 26 Nhà nước công ty toàn cầu Lê Xuân Trường(2012), Chống chuyển giá Việt Nam: Tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý điều kiện thực hiện, Tạp Chí tài online, 18/6/2012 Ngô Thế Chi, Ngăn ngừa hành vi chuyển giá doanh nghiệp Việt Nam góp phần chống thất thu thuế, Kỷ yếu hội thảo khoa học: Hoạt động chuyển giá - Những vấn đề lý luận, thực tiễn biện pháp hạn chế, Học viện Tài chính, tháng 8/2012 Phan Duy Minh, Vấn đề chuyển giá công ty xuyên quốc gia, Kỷ yếu hội thảo khoa học: Hoạt động chuyển giá - Những vấn đề lý luận, thực tiễn biện pháp hạn chế, Học viện Tài chính, tháng 8/2012 Kỷ yếu hội thảo Khoa Thuế Hải quan, Chống gian lận thuế Việt Nam – Những vấn đề lý luận thực tiễn, Hà Nội tháng 9/2012 Effective inter - Agency Co-operation in fighting Tax crimes and other financial crimes -http://www.oecd.org 9.http://baodautu.vn/cong-ty-da-quoc-gia-co-tham-vong-rat-lon-o-viet-nam-d25008.html Nhóm 14 27