Để tiến hành hoạt động SXKD các DN cần phải có đầy đủ các yếu tố cơ bản: Lao động, tư liệu lao động và đối tượng lao động. Vật liệu là đối tượng lao động một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất và là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm. Vì vậy nó là yếu tố không thể thiếu được đối với hoạt động SXKD của mỗi DN. Để hoạt động SXKD được tiến hành một cách có hiệu quả DN không chỉ sử dụng vật liệu mà điều quan trọng hơn là phải sử dụng có hiệu quả, tránh tình trạng cung cấp thiếu gây ngừng sản xuất hay thừa vật liệu làm ứ đọng vốn làm cho việc sử dụng vốn kém hiệu quả. Muốn vậy phải quản lý toàn diện đối với vật liệu từ khâu cung cấp cũng như thời gian cung cấp để đảm bảo hoạt động bình thường của quá trình SXKD đến khâu sử dụng vật liệu sao cho có hiệu quả nhất. Hiệu quả quản lý và sử dụng vật liệu quyết định hiệu quả sử dụng vốn lưu động và chất lượng sản phẩm của DN. Vì vậy nhất thiết phải xây dựng chu trình quản lý vật liệu một cách khoa học. Điều này không chỉ có ý nghĩa về mặt kế toán mà giúp cho việc hạch toán vật liệu được chính xác mà còn góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của DN. Trong điều kiện tồn tại sản xuất hàng hoá, vật liệu được xác định là một chi phí của hoạt động SXKD cấu thành nên giá trị của sản phẩm do đó việc hạch toán chính xác chi phí vật liệu trong quá trình sản xuất là rất quan trọng giúp cho việc xác định giá thành được chính xác, đánh giá nguyên nhân của sự tăng, giảm giá thành sản phẩm. Từ đó phấn đấu tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm để tăng lợi nhuận và quyết định sự phát triển của DN. Là một DN hoạt động trong lĩnh vực XDCB, trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt, Công ty CP Cầu đường 10-Cienco1 cũng đang đứng trước một vấn đề bức xúc là làm sao để quản lý có hiệu quả nhất vật liệu. Chi phí vật liệu ở công ty chiếm khoảng 75% giá trị xây dựng đồng thời là bộ phận dự trữ sản xuất quan trọng nhất. Vấn đề khó khăn nhất ở đây là phải theo sát những biến động của vật liệu để làm thế nào quản lý và sử dụng hiệu quả nhất đồng thời tìm phương pháp để đưa lý luận vào thực tế vừa chặt chẽ vừa linh hoạt và đúng với chế độ chung nhưng cũng phù hợp với điều kiện riêng của DN. Thời gian qua công ty đã có nhiều đổi mới trong công tác kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng tuy nhiên không phải là đã hết những mặt tồn tại, vướng mắc đòi hỏi phải tìm ra phương pháp hoàn thiện. Chính vì vậy, qua một thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1. Thấy được tầm quan trọng của vật liệu và những vấn đề chưa được hoàn thiện trong công tác kế toán vật liệu cũng như các phần hành kế toán khác, được sự giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ phòng kế toán Công ty và sự chỉ đạo tận tình của Tiến Sĩ : Lê Kim Ngọc em đã đi sâu nghiên cứu đề tài : “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu đường 10 – Cienco1“. Chuyên đề thực tập tốt nghiệp được chia làm 3 chương cụ thể là: Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 . Chương 2 : Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 Chương 3 : Hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 Do trình độ và thời gian có hạn nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp này của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được sự giúp đỡ, góp ý kiến bổ xung của thầy, cô giáo và các cán bộ phòng ban trong công ty để em hoàn thiện kiến thức của mình.
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU Để tiến hành hoạt động SXKD DN cần phải có đầy đủ yếu tố bản: Lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Vì yếu tố thiếu hoạt động SXKD DN Để hoạt động SXKD tiến hành cách có hiệu DN không sử dụng vật liệu mà điều quan trọng phải sử dụng có hiệu quả, tránh tình trạng cung cấp thiếu gây ngừng sản xuất hay thừa vật liệu làm ứ đọng vốn làm cho việc sử dụng vốn hiệu Muốn phải quản lý toàn diện vật liệu từ khâu cung cấp thời gian cung cấp để đảm bảo hoạt động bình thường trình SXKD đến khâu sử dụng vật liệu cho có hiệu Hiệu quản lý sử dụng vật liệu định hiệu sử dụng vốn lưu động chất lượng sản phẩm DN Vì thiết phải xây dựng chu trình quản lý vật liệu cách khoa học Điều ý nghĩa mặt kế toán mà giúp cho việc hạch toán vật liệu xác mà góp phần nâng cao hiệu kinh doanh DN Trong điều kiện tồn sản xuất hàng hoá, vật liệu xác định chi phí hoạt động SXKD cấu thành nên giá trị sản phẩm việc hạch toán xác chi phí vật liệu trình sản xuất quan trọng giúp cho việc xác định giá thành xác, đánh giá nguyên nhân tăng, giảm giá thành sản phẩm Từ phấn đấu tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm để tăng lợi nhuận định phát triển DN Là DN hoạt động lĩnh vực XDCB, kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt, Công ty CP Cầu đường 10-Cienco1 đứng SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán trước vấn đề xúc để quản lý có hiệu vật liệu Chi phí vật liệu công ty chiếm khoảng 75% giá trị xây dựng đồng thời phận dự trữ sản xuất quan trọng Vấn đề khó khăn phải theo sát biến động vật liệu để làm quản lý sử dụng hiệu đồng thời tìm phương pháp để đưa lý luận vào thực tế vừa chặt chẽ vừa linh hoạt với chế độ chung phù hợp với điều kiện riêng DN Thời gian qua công ty có nhiều đổi công tác kế toán nói chung kế toán NVL nói riêng nhiên hết mặt tồn tại, vướng mắc đòi hỏi phải tìm phương pháp hoàn thiện Chính vậy, qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 Thấy tầm quan trọng vật liệu vấn đề chưa hoàn thiện công tác kế toán vật liệu phần hành kế toán khác, giúp đỡ nhiệt tình cán phòng kế toán Công ty đạo tận tình Tiến Sĩ : Lê Kim Ngọc em sâu nghiên cứu đề tài : “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Cầu đường 10 – Cienco1“ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chia làm chương cụ thể là: Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 Chương : Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 Chương : Hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 Do trình độ thời gian có hạn nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận giúp đỡ, SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán góp ý kiến bổ xung thầy, cô giáo cán phòng ban công ty để em hoàn thiện kiến thức SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU ĐƯỜNG 10 – CIENCO1 1.1 Đặc điểm nguyên liệu vật liệu Công ty CP Cầu đường 10–Cienco1 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 Công ty CP Cầu Đường 10 – Cienco1 đơn vị XDCB phí NVL chiếm tới 75% giá trị tổng sản lượng Do yêu cầu đặt cho Công ty nhiệm vụ nặng nề công tác quản lý hạch toán trình thu mua, vận chuyển, dự trữ sử dụng NVL Do điều kiện kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi việc thu mua loại NVL mang tính chất đặc thù công ty sách khoán sản phẩm tới đội sản xuất nên công ty không bố trí hệ thống kho tàng thời bao cấp mà có bãi dự trữ NVL phục vụ nhu cầu công trình dự trữ vừa đủ phục vụ cho công trình 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 Nguyên vật liệu Công ty bao gồm nhiều loại, nhiều thứ có nội dung, công dụng khác Để quản lý chặt chẽ hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết loại nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất kinh doanh, kế toán cần phải phân loại nguyên vật liệu Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa nội dung kinh tế, vai trò, tác dụng thứ, loại nguyên vật liệu sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu Công ty sở vật chất chủ yếu để cấu thành nên sản phẩm như: Nhựa đường, loại đá, cát vàng, cát đen, xi măng… - Vật liệu phụ: Cũng đối tượng lao động không cấu tạo nên thực thể sản phẩm làm có tác dụng làm tăng chất lượng công trình SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán tạo điều kiện cho trình sản xuất tiến hành bình thường gồm loại phụ gia bê tông, gỗ, đất đèn… - Nhiên liệu bao gồm loại xăng, dầu loại, dầu mazut, dầu điezel, dầu phụ,…dùng để cung cấp cho máy hoạt động, nấu vật liệu, cho đội xe giới để vận chuyển, chuyên chở vật liệu cho cán Công ty hay phòng ban làm nhiệm vụ công tác - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng loại máy móc, thiết bị Công ty sử dụng như: Các loại vòng bi, bánh xe… - Để phục vụ cho yêu cầu công tác quản lý hạch toán NVL Công ty phân loại NVL cách khoa học, nhiên Công ty chưa lập “sổ danh điểm nguyên vật liệu” nên việc phân loại thể sổ chi tiết vật liệu 1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 Nguyên vật liệu mặt hàng có ý nghĩa tầm quan trọng lớn việc cấu thành nên sản phẩm doanh nghiệp có lĩnh vực xây dựng nói chung Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 nói riêng Nếu Công ty biết sử dụng tiết kiệm có hiệu nguyên vật liệu mang lại lợi ích lớn cho Công ty Đối với nguyên vật liệu sắt, thép,… nhu cầu xây dựng tháng cuối năm tăng mạnh, với tác động sách hỗ trợ doanh nghiệp Chính Phủ hạ lãi suất cho vay, giấn nợ… có ảnh hưởng đến phục hồi dần thị trường mặt hàng vật liệu Với Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 vậy, giá vật liệu thị trường tăng mạnh làm cho giá vật liệu đầu vào Công ty tăng lên, giá đấu thầu công trình lại không dao động theo biến động tăng nguyên vật liệu thị trường Mặc dù Công ty Tổng công ty xây dựng công trình giao thông I hỗ trợ bù giá giá vật liệu thị SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán trường tăng lên bù đắp thiệt hại cho công ty Vì công trình XDCB Công ty bị trì hoãn ngừng hoạt động thời gian ngắn Điều làm ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh Công ty, làm cho chi phí tăng lên, lợi nhuận giảm xuống ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống CBCNV Công ty Dù Công ty cố gắng nhiều tìm phương pháp khắc phục để tăng lợi cho Công ty đảm bảo nhu cầu sống CBCNV ngày tốt Đó vấn đề cấp bách khó khăn mà công ty có lĩnh vực hoạt động ngành XDCB nói chung Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 nói riêng cần phải vượt qua 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên Vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 -Cienco1 1.2.1 Các phương thức hình thành thu mua NVL Công ty Do đặc điểm vật liệu có nhiều thứ, thường xuyên biến động trình sản xuất kinh doanh yều cầu công tác kế toán vật liệu, phải phản ánh kịp thời hàng ngày nguồn gốc vật liệu nhập kho * Các hình thức hình thành nguyên vật liệu công ty: - Do mua như: cát, đá, ximăng, nhựa đường… - Do gia công chế biến như: ván, … - Do nhận góp vốn - Do nhà nước cấp - Do kiểm kê thừa nguyên vật liệu SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán 1.2.2 Các phương thức sử dụng NVL Công ty Do chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí nên để tiết kiệm NVL công ty cố gắng thực hạ thấp định mức tiêu hao mà bảo đảm chất lượng cho công trình Việc sử dụng NVL công ty quản lý theo định mức Công ty khuyến khích phận sử dụng NVL cách tiết kiệm, hiệu có chế độ khen thưởng thích hợp cho phận sử dụng có hiệu NVL trình sản xuất - 1.2.3 C ác phương thức dự trữ NVL Công ty Vì Công ty xây dựng nên công trình Công ty phải bố trí xây dựng kho chứa đựng NVL để thuận lợi phục vụ cho hoạt động SXKD công ty Công ty bảo quản vật liệu hai kho theo công trình kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành thi công xây dựng Vì vậy, kho bảo quản phải khô ráo, tránh ô xy hoá vật liệu 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CP Cầu đường 10 Cienco1 Bộ phận quản lý vật tư phòng vật tư có trách nhiệm quản lý vật tư làm theo lệnh giám đốc Tiến hành nhập, xuất vật tư tháng, định kỳ tiến hành kiểm kê để tham mưu cho giám đốc chủng loại vật tư dùng cho sản xuất, chủng loại vật tư cất lượng, loại vật tư tồn đọng … để giám đốc có biện pháp hợp lý tránh tình trạng cung ứng vật tư không kịp thời làm giảm tiến độ sản xuất thi công hay tình trạng ứ đọng vốn vật tư tồn đọng nhiều, không sử dụng hết Bên cạnh cán phòng vật tư, thống kê đội, thủ kho có trách nhiệm nhập, xuất vật tư theo phiếu nhập, xuất vật tư đủ thủ tục công ty quy định Hàng tháng, hàng quý kết hợp với cán chuyên môn khác tiến hành kiểm kê NVL thừa, thiếu tháng, quý Kế toán SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán NVL người theo dõi NVL kết hợp với phòng vật tư thủ kho để tiến hành hạch toán đối chiếu, ghi sổ NVL Công ty Các Đội thi công ( kế toán đội): Tổ chức quản lý thi công công tình theo hợp đồng công ty ký kết theo thiết kế phê duyệt, mua bán vật tư, làm thủ tục toán giai đoạn toàn công trình SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP CẦU ĐƯỜNG 10 - CIENCO1 2.1 Kế toán chi tiết vật liệu cuả Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 2.1.1 Thủ tục nhập, xuất chứng từ sử dụng - Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng để hạch toán kế toán NVL Công ty là: - Phiếu nhập kho : Theo mấu số 01 – VT - Phiếu xuất kho : Theo mấu số 02 – VT - Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ : Theo mấu số 03 – VT - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ: Theo mấu số 04 – VT - Biên kiểm kê vật tư: Theo mấu số 08 – VT - Hóa đơn giá trị gia tăng ( bên bán lập ): Mẫu số 01GTKT – 3LL - Hơn đơn thông thường ( bên bán lập ): Mẫu số 02GTTT – 3LL - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội : Mẫu số 03PXK – 3LL - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ : Theo mấu số 07 – VT 2.1.1.1 Thủ tục nhập NVL Khi thu mua vật liệu nhập kho thủ kho tiến hành sau: Khi vật liệu đến chân công trình, dựa sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng kế toán thống kê đội tiến hành kiểm tra khối lượng chất lượng vật liệu, ghi sổ số thực nhập lập “Bảng kê nhận hàng” có xác nhận hai bên giao nhận Nếu phát thừa, thiếu không phẩm chất quy cách ghi chứng từ thống kê đội báo với phòng vật tư thiết bị biết đồng thời người giao hàng lập biên kiểm kê để làm giải với bên cung cấp SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Biểu 2.1: BIÊN BẢN KÊ NHẬN HÀNG Đơn vị: Công ty CP Cầu Đường 10 – Cienco1 BIÊN BẢN KÊ NHẬN HÀNG Đơn vị bán: Công ty xăng dầu Nam Tây Nguyên Từ ngày 01/12/10 đến ngày 08/12/10 STT Ngày 01/12/10 05/12/10 08/12/10 Cộng Dầu điezel 40 lít 80 lít 53 lít 173 lít Loại hàng nhận Dầu mazut 35 lít 50 lít 47 lít 132 lít Bên giao hàng Bên nhận hàng Biểu 2.2: HOÁ ĐƠN GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B Xăng A92 72 lít 82 lít 62 lít 316 lít 10 Mẫu số: 01 GTKT-3LL NV/2010B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán phù hợp với công việc Công ty tránh nhiều thời gian mang lại hiệu tốt cho Công ty Về công tác kế toán NVL Công ty nên mở thẻ kho để theo dõi số vật liệu nhập, xuất tồn lại cuối ngày đảm bảo tính chặt chễ tránh việc hao hụt NVL làm cho lợi nhuận Công ty tốt - Việc kế toán vật tư cuối tháng xuống kho để làm kiểm tra tình hình ghi chép thủ kho nhận chứng từ phòng kế toán làm cho công tác quản lý NVL kho trở nên lỏng lẻo, không nắm bắt kịp thời tình hình thực tế vật tư công ty Kế toán cần phải thay đổi thời gian xuống kho để kiểm tra nhận chứng từ, nên từ – ngày thực lần Việc thay đổi giúp cho công việc kế toán bớt nặng nề, dồn dập vào cuối tháng giúp cho việc lập báo cáo sản xuất nhanh, đáp ứng nhu cầu nắm bắt thông tin nhanh vật tư phận có liên quan - Về việc hạch toán kế toán vật liệu muốn xác, thuận lợi vật liệu phải phân loại khoa học hợp lý Sau phân loại vật liệu thành nhóm, thứ vật liệu cần thiết phải lập sổ danh điểm vật liệu để mã hoá loại vật tư tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý đặc biệt tiện sử dụng để ghi vào thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu sổ khác.Nhờ mà công tác vật liệu xác hơn, thuận lợi hơn, Giảm thời gian công tác kiểm kê, kiểm tra Không việc cung cấp thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý đạo sản xuất kịp thời SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 48 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 3.2.1 Công tác quản lý vật liệu công ty Việc quản lý vật tư công ty tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thẳng tới chân công trình như: cát, sỏi, vôi đá… để thuận tiện cho việc xuất dùng sử dụng Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Vì công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho trình thi công, xây dựng công trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất thoát cách vô ý không chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân công trình, mặt tốt giảm bớt lượng công việc cán làm công tác tiếp liệu, nhiên giá không thống nhất, cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội, xí nghiệp với thời hạn toán sau Đảm bảo cho việc thi công xây dựng công trình không bị gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời với công tác trên, phòng kế toán công ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới công trình việc dự toán thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệukiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc.Công ty nên thiết lập lại danh điểm vật tư, quản lý theo tên mã vật tư Sổ danh điểm vật tư bao gồm cột sau SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 49 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Bảng 3.1 SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Loaị : Nguyên vật liệu : 152.1 TT Danh điểm Nhóm Danh điểm 152.1.01 152.1.01.1 kg 152.1.01.2 Nhựa đường Loại b kg 152.1.02 Đơn giá Ghi NVL kho B 152.1.02.1 Đơn vị tính NVL kho Nhựa đường Loại A Tên vật tư Đơn vị : đồng Đá Đá x M3 Đá x M3 Từ sổ danh điểm ta ứng dụng cho lập bảng kê chi tiết Nhập – xuất – tồn NVL phát sinh tháng cách dễ dàng, thuận lợi khoa học SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 50 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán 3.2.2 Tài khoản sử dụng phương pháp đánh giá,phương pháp kế toán công ty Tài khoản sử dụng: Do đặc thù công ty xây dựng nên sau công trình có phế liệu thu hồi công ty không sử dụng tài khoản riêng để theo dõi nên giá thành công trình chưa xác Công ty nên sử dụng thêm tài khoản 1529 (Ph ế liệu thu hồi) để hạch toán ch nh xác giá thành m ỗi công trình - Phương pháp kế toán: Đối với vật liệu nhập kho, hầu hết trường hợp Công ty tự vận chuyển Trong trường hợp này, giá trị thực tế vật liệu nhập kho chưa đánh giá, ghi phiếu nhập kho chưa đánh giá xác Trị giá thực tế vật liệu nhập kho kế toán ghi sổ theo giá ghi phiếu nhập kho phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tư viết Số tiền ghi phiếu nhập kho số tiền ghi hoá đơn phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi nợ TK 152) theo giá hoá đơn Điều không với quy định xác định giá vốn thực tế NVL nhập kho TK 152 3.2.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ công ty Do lĩnh vực hoạt động Công ty chuyên ngành XDCB, để thuận tiện có tính hiệu cao mặt tài , đội sản xuất Công ty có kế toán riêng Nhiệm vụ chức kế toán đội theo dõi tình hình biến động tài đội mình, thu thập, tổng hợp chứng từ có liên quan đến phần hành kế toán sau báo cáo với đội trưởng đội sản xuất Các chứng từ sau thống kê tổng hợp chuyển phòng kế toán Công ty kết hợp với phòng vật tư thiết bị để kiểm tra xem xét tính thực tế nguyên vật liệu, ca xe máy,… Các nhân viên kế toán thuộc phần hành thu thập xử lý số liệu chứng từ phần hành chuyển cho kế toán tổng hợp để làm BCTC Như quy trình SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 51 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán luân chuyển chứng từ phần hành kế toán Công ty thực từ đội sản xuất đến Công ty Cụ thể quy trình luân chuyển chứng từ kế toán nguyên vật liệu thể theo sơ đồ sau: TK kế toán sử dụng TK152, TK153 Trong có biên kiểm nghiệm phiếu báo vật tư lại cuối kỳ chứng từ hướng dẫn lại chứng từ bắt buộc Kế toán dựa vào chứng từ để tập hợp, thu thập thông tin số liệu để lập bảng phân bổ NVL, công cụ dụng cụ tính giá thành sản phẩm Ngoài hệ thống chứng từ nói có hệ thống chứng từ khác chứng từ công nợ, hàng tồn kho,… Kế toán dựa chứng từ có liên quan đến nội dung để thu thập thông tin số liệu tiêu kinh tế để lên báo cáo Tất chứng từ tổng hợp lên báo cáo chuyển cho phận kế toán tổng hợp để làm báo cáo tài hàng tháng, hàng quý lên bảng tính giá thành sản phẩm cho hạng mục công trình mà công ty thi công SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Sơ đồ 3.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ hạch toán kế toán NVL Công ty Chứng từ nhập, xuất Sổ chi tiết vật tư Báo cáo tình hình N- X- T Bảng phân bổ NVL Báo cáo tồn kho vật tư Nhật ký chung Sổ TK 152 Báo cáo kế toán Ghi : Bảng cân đối số phát sinh Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, cuối quý Đối chiếu, kiểm tra SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán 3.2.4 Sổ kế toán chi tiết công ty Để đạt hiệu qủa cao công tác kế toán vật tư, kế toán cần sử dụng “Bảng luỹ kế nhập- xuất- tồn kho vật tư”, “Phiếu giao nhận chứng từ nhập- xuất” 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp Công ty nên sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu giúp việc tính giá thành công trình, chi phí quản lý, bán hàng chặt chẽ rõ ràng 3.2.6 Điều kiện thực giải pháp Công ty khuyến khích phận kế toán tìm hiểu pháp lệnh chế độ Công ty nên có sách hỗ trợ kế toán đội Cuối ngày yêu cầu kế toán đội phải gửi báo cáo nhập, xuất, tồn vật tư phòng kế toán công ty SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 54 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán KẾT LUẬN Như qua trình thực tập tìm hiểu công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 ta thấy tầm quan trọng kế toán có ý nghĩa lớn công việc quản lý tài chính, quản lý chi phí đặc biệt chi phí nguyên vật liệu góp phần tạo nên lợi ích cho Công ty Kế toán phần hành chặt chẽ, lôgic, dễ hiểu phù hợp với luật kế toán góp phần lớn kết hoạt động SXKD Công ty Do Công ty hoạt động lĩnh vực XDCB nên kế toán vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh Công ty Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí vật liệu thường chiếm tỷ lệ lớn giá thành sản phẩm tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu nhu cầu tất yếu công tác quản lý Sử dụng vật liệu cách hợp lý, có hiệu góp phần làm giảm giá thành, tăng lợi nhuận Công ty Công tác quản lý hạch toán kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng lĩnh vực rộng, điều kiện thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn nên viết em nghiên cứu số vấn đề hạch toán kế toán nguyên vật liệu nói chung Công ty CP Cầu đường 10 Cienco1 Em cố gắng phản ánh đầy đủ, trung thực ưu điểm, cố gắng Công ty đồng thời nêu mặt hạn chế số ý kiến đóng góp, góp phần nhỏ để xây dựng hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng để hoàn thiện đề tài kế toán nguyên vật liệu Những ý kiến viết kết trình nghiên cứu kết hợp lý luận với tình hình thực tế Công ty SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Trong thời gian thực tập tìm hiểu công tác tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1 Em nhận giúp đỡ nhiệt tình mặt cán phòng Công ty đặc biệt cô chú, anh chị phòng kế toán, đồng thời bảo tận tình giáo viên hướng dẫn TS: Lê Kim Ngọc để em hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Một lần em xin trân trọng cảm ơn ! Hải Phòng, tháng năm 2011 Sinh Viên: Phạm Văn Thai SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán MỤC LỤC Lời mở đầu 01 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP CẦU ĐƯỜNG 10 – CIENCO1 04 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10- Cienco1………04 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 04 1.1.2 Phâm loại nguyên vật liệu 04 1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu .05 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 Cienco1 06 1.2.1 Các phương pháp hình thành nguyên vật liệu .06 1.2.2 Phương pháp sử dụng nguyên vật liệu 07 1.2.3 Phương pháp lưu trữ nguyên vật liệu 07 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 Cienco1……………………………………………………………………… 07 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP CẦU ĐƯỜNG 10 – CIENCO1 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 – Cienco1 .09 2.1.1 Chứng từ Thủ tục nhập, xuất công ty 09 2.1.1.1 Thủ tục nhập kho 09 2.1.1.2 Thủ tục xuất kho 14 2.1.2 Phương pháp hạch toán chi tiết công ty 17 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco .31 2.2.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty 32 2.2.2 Thủ tục kiểm kê NVL 43 SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 57 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP CẦU ĐƯỜNG 10 – CIENCO1 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty phương hướng hoàn thiện 46 3.1.1- Ưu điểm 46 3.1.2- Nhược điểm 48 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện .48 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty CP Cầu đường 10 - Cienco1………………………………………………………… 51 3.2.1 Công tác quản lý vật liệu công ty………………………………… 51 3.2.2 Tài khoản sử dụng phương pháp đánh giá………………………… 53 3.2.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ…………………………………… 53 3.2.4 Sổ kế toán chi tiết………………………………………………………56 3.2.5 Sổ kế toán tổng hợp ……………………………………………………56 3.2.6 Điều kiện thực giải pháp………………………………………… 56 Danh mục từ viết tắt SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 58 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân CT 2.CP GTGT HĐKT NVL NKC SH TK VT 10.NT 11 SX 12 XDCB : : : : : : : : : : : : Khoa Kế Toán Công ty Cổ phần Giá trị gia tăng Hoạt đồng kinh tế Nguyên vật liệu Nhật ký chung Số hiệu Tài khoản Vật tư Ngày tháng S ản xuất Xây dựng DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 59 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Mẫu số 2.1 Biên kiểm kê nhận hàng Mẫu số 2.2 Hoá đơn GTGT( ngày 08/12) Mẫu số 2.3 Biên đối chiếu khối lượng VT Mẫu số 2.4 Phiếu nhập kho số 17 Mẫu số 2.5 Phiếu đề nghị cấp vật tư (ngày 08/12) Mẫu số 2.6 Phiếu xuất kho số 15 Mẫu số 2.7 Thẻ kho (Dầu) Mẫu số 2.8 Biên kiểm kê nhận hàng Mẫu số 2.9 Hoá đơn GTGT( ngày 15/12) Mẫu số 2.10 Biên đối chiếu khối lượng VT Mẫu số 2.11 Phiếu nhập kho số 18 Mẫu số 2.12 Phiếu đề nghị cấp vật tư (ngày 15/12) Mẫu số 2.13 Phiếu xuất kho số 15 Mẫu số 2.14 Thẻ kho (ximăng) Mẫu số 2.15 S ổ chi tiết VT th 12 Mẫu số 2.16 Bảng báo cáo tình hình xuất, nhập, tồn vật liệu Mẫu số 2.17 Báo cáo xuất, nhập, tồn vật liệu Mẫu số 2.18 Phiếu chi số 22 Mẫu số 2.19 Sổ chi tiết toán với người bán Mẫu số 2.20 Phiếu tạm ứng Mẫu số 2.21 Phiếu chi số 30 Mẫu số 2.22 Trích bảng kê tổng hợp nhập vật liệu Mẫu số 2.23 Trích bảng kê tổng hợp xuất vật liệu Mẫu số 2.24 Nhật ký chung Mẫu số 2.25 Sổ TK 152 Mẫu số 2.26 Biên kiểm kê kho vật t Mẫu số 2.27 Báo cáo kiểm kê kho vật t SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 60 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Mẫu số 3.1 Khoa Kế Toán Sổ điểm danh nguyên vật liệu công ty Danh mục sơ đồ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán chi tiết công ty SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 61 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Sơ đồ 3.1 Khoa Kế Toán Sơ đồ luân chuyển chứng từ hạch toán NVL công ty SV: Phạm Văn Thái – Khoa KT -Lớp 10B 62 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp