Xu hướng các nguồn thu thuế của việt nam

CHƯƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT CV16-13-109.0 12/05/2016 HUỲNH THẾ DU Xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam* Hội nhập kinh tế giới tiến trình đảo ngược Bên cạnh hội nhận Việt Nam phải đương đầu với thách thức cắt giảm thuế quan hàng rào phi thuế quan để thực tự hóa thương mại Tác động trình hội nhập quốc tế đến nguồn thu thuế khó tránh khỏi Xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam vai trò thuế ngoại thương mức độ vấn đề đáng quan tâm Là người vừa bổ nhiệm vào vị trí chủ nhiệm chương trình tư vấn cải cách thuế cho quan hữu trách Việt Nam, cô Yến đứng trước thách thức làm để giúp quan hữu trách hình dung xu hướng nguồn thu thuế tương lai tập trung vào sắc thuế tạo nguồn thu ổn định, dễ thu không gây bóp méo động hoạt động kinh tế tạo bất mãn công chúng cảm thấy gánh nặng thuế khóa không công Để trả lời câu hỏi này, cô Yến cộng phân tích cấu xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam đặt bối cảnh nước khu vực xu hướng nước giới Dưới kết phân tích I - XU HƯỚNG VÀ CƠ CẤU THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRONG KHU VỰC Xét cấu thu thuế so với GDP, nhóm nước có thu nhập thấp chiếm tỷ trọng lớn sắc thuế gián thu đánh hàng hóa, dịch vụ nước; thuế đánh thu nhập thấp, nguồn thu thuế tài sản bảo hiểm xã hội chiếm tỷ trọng nhỏ so với GDP Đối với nhóm nước có thu nhập trung bình thấp trung bình cao, tỷ trọng đóng góp thuế gián thu giảm dần, thuế đánh thu nhập tăng dần tỷ trọng, nguồn thu từ bảo hiểm xã hội chiếm tỷ trọng đáng kể nhóm nước có thu nhập trung bình cao thấp nước có thu nhập trung bình thấp Với nhóm nước có thu nhập cao, đáng ý tỷ trọng đóng góp bảo hiểm xã hội cao gần với thuế đánh vào thu nhập Tuy nhiên, mức đóng góp thuế gián thu cao thuế thu nhập Xu hướng thay đổi số sắc thuế cụ thể, là: phổ biến áp dụng thuế GTGT, dịch chuyển khỏi thuế xuất nhập (XNK) giảm thuế TNDN Bảng - Xu hướng nguồn thu thuế nhón nước giới Nhóm nước Nhóm nước có thu nhập cao Nhóm nước có thu nhập TB cao Nhóm nước có thu nhập TB thấp Nhóm nước có thu nhập thấp Nguồn thu thuế (%GDP) 1990 - 2000 26% - 27% 21% 16% 14% Hiện ~ 20% 18 - 20% ~15% Nguồn: WDI *Tình Huỳnh Thế Du biên tập từ luận văn Thạc sỹ sách công năm 2015 Nguyễn Thị Ngọc Điệp Các nghiên cứu tình Chương trình Giảng dạy Fulbright sử dụng làm tài liệu cho thảo luận lớp học, để đưa khuyến nghị sách Bản quyền © 2016 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam _CV16-13-109.0 Nhìn chung, xu hướng nguồn thu có xu hướng hội tụ quốc gia có mức phát triển có đặc điểm phát triển kinh tế tương đồng Do vậy, việc xem xét xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam so với kinh tế tương đồng cần thiết Trên thực tế, cấu thu thuế thay đổi theo xu hướng chung giới rõ ràng xu hướng nước khu vực Đông Nam Á nước có điều kiện tự nhiên tương đồng với Việt Nam tham gia vào Hiệp định, tổ chức thương mại mà Việt Nam thành viên Indonesia Hình cho thấy cấu thuế trực thu gián thu Indonesia loại nửa Các loại thuế đóng góp tổng nguồn thuế Indonesia thuế thu nhập không từ dầu thô thuế GTGT Nguồn đóng góp từ thuế thu nhập từ dầu thô cao so với thuế XNK thuế TTĐB Biến động nguồn thu loại thuế qua năm không đáng kể Mức đóng góp thuế thu nhập có giảm nhẹ từ 48% (2000) xuống 44% (2012) Tỷ trọng đóng góp thuế tiêu dùng (bao gồm thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế XNK) tăng nhẹ từ 44% (2000) lên 46% (2012) Tương tự Thái Lan, thuế ngoại thương Indonesia vào khoảng 5% tổng nguồn thu Hình - Tỷ trọng đóng góp sắc thuế quan trọng tổng DT thuế Indonesia 50% 45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% Thuế TN (không từ dầu thô) Thuế TN từ dầu thô Thuế GTGT (gồm thuế GTGT HH nhập khẩu) Thuế TTĐB Thuế ngoại thương 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 Năm Nguồn: Indonesia Bank tác giả tự tính toán Thái Lan Cơ cấu nguồn thu thuế Thái Lan giai đoạn 2006 - 2012 ổn định thể Hình Tương tự Indonesia, tổng nguồn thu thuế, thuế giám thu thuế trực thu Thái Lan loại chiếm nửa Hình - Tỷ trọng đóng góp loại thuế Thái Lan giai đoạn 2006-2012 30% Thuế TNCN 25% Thuế TNDN 20% Thuế TN từ dầu khí Thuế GTGT 15% 10% Thuế TTĐB 5% 0% 2006 2007 2008 2009 2010 Nguồn: Bộ Tài Thái Lan tác giả tự tính toán Trang 2/11 2011 2012 Năm Xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam _CV16-13-109.0 Đối với thuế gián thu, thuế GTGT, sắc thuế gián thu đóng góp vào tổng DT thuế Thái Lan (trong khoảng 25% - 28)% Diễn biến tỷ trọng đóng góp thuế GTGT qua năm giống với thuế TNDN Thuế TTĐB chiếm khoảng 15 - 20% Thuế ngoại thương chiếm tỷ phần khiêm tốn tổng nguồn thu thuế Thái Lan (khoảng 5%) Đối với thuế trực thu, thuế TNCN đóng góp từ 10% - 11% tổng nguồn thu Thuế phụ thuộc lớn vào tình hình phát triển KT, khả tìm việc làm, tiền lương người lao động; lãi suất lượng tiền gửi vào ngân hàng Thuế thu nhập từ dầu mỏ nằm khoảng từ 3% - 5% biến động Thuế TNDN, tỷ trọng đóng góp sắc thuế nằm khoảng 22,5% - 25,7% Thuế TNDN loại thuế trực thu phụ thuộc nhiều vào phát triển kinh tế nội địa giới Malaysia Trong tổng nguồn thu quyền liên bang (CQLB), nguồn thu từ thuế chiếm tỷ trọng khoảng 70% Cơ cấu thu thuế Malaysia thuế trực thu chiếm từ 70%, lại thuế gián thu Hình - Tỷ trọng đóng góp sắc thuế quan trọng Malaysia giai đoạn 1998-2014 45% % Thuế TNDN 40% Thuế TNCN 35% Thuế TN dầu khí 30% 25% Thuế xuất 20% Thuế nhập 15% Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế bán hàng 10% 5% Thuế dịch vụ 2014 2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 0% Năm Nguồn: Bộ Tài Malaysia tác giả tự tính toán Thuế TNDN chiếm khoảng từ 27%-39%, có nhiều biến động qua năm đóng vai trò quan trọng nguồn thu ngân sách Đóng góp lớn thứ hai thuế thu nhập từ dầu mỏ, thuế có biến động mạnh suốt 17 năm, nằm khoảng 7% - 25% Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đóng góp thứ ba, sắc thuế dần tăng tỷ trọng đóng góp vào tổng DT thuế Trong thời gian nghiên cứu tỷ trọng đóng góp thuế có nhiều biến động, nằm khoảng từ 11% - 18%, đạt đỉnh điểm năm 2010 Các loại thuế gián thu chiếm khoảng 30% Xu hướng giảm thuế ngoại thương rõ Từ 10% vào cuối thập niên 1990 đến 5% Nguyên nhân dẫn đến việc giảm tỷ trọng đóng góp thuế Malaysia phải thực thỏa thuận gia nhập tổ chức thương mại khu vực mậu dịch tự do, thực sách tự động hóa nội địa Thuế TTĐB, tỷ trọng đóng góp khoảng 6% - 11%, có nhiều biến động Thuế bán hàng, từ năm 1998 – 2004 sắc thuế gián thu thuế bán hàng chiếm tỷ trọng lớn tổng DT thuế CQLB Nhưng sau thuế TTĐB sắc thuế gián thu đóng góp nhiều Tỷ trọng đóng góp thuế bán hàng nằm khoảng từ 6% - 13% Trang 3/11 Xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam _CV16-13-109.0 Singapore Cơ cấu thuế trực thu gián thu Singapore với khoảng 2/3 thuế trực thu cao thuế gián thu Singapore nước nguồn tài nguyên dầu thô, không thuế thu nhập từ dầu mỏ Trong nguồn thu thuế NSNN thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn thuế gián thu Mức đóng góp sắc thuế nhiều biến động từ năm 2006 - 2013 giữ mức ổn định Các nguồn thu thuế Singapore thuế TNDN, thuế đánh hàng hóa dịch vụ, thuế TNCN Các loại thuế lại chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nguồn thu thuế, đặc biệt cấu thu thuế Singapore có đóng góp thuế tài sản với tỷ trọng đóng góp tương đương với thuế đóng dấu, thuế XNK TTĐB; năm gần tỷ trọng đóng góp thuế tăng giữ ổn định Sự đóng góp thuế tài sản vào nguồn thu thuế với tỷ trọng cao chưa thấy nước khác Đối với thuế XNK giảm dần qua năm chưa đến 5% tổng nguồn thu Hình - Tỷ trọng đóng góp sắc thuế quan trọng Singapore 35% Thuế TNDN 30% Thuế TNCN 25% Thuế tài sản 20% Thuế XNK thuế TTĐB Thuế đánh HH DV Thuế đóng dấu 15% 10% 5% 0% 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Nguồn: Bộ Tài Singapore tác giả tự tính toán Đánh giá chung Kết phân tích cấu thu thuế nước khu vực ta thấy nước nằm nhóm có thu nhập khác nên cấu thu thuế khác Với Singapore nằm nhóm nước có thu nhập cao, có mức độ mở cửa kinh tế sâu nguồn đóng góp từ thuế trực thu cao thuế gián thu Tương tự, Malaysia nằm nhóm nước có thu nhập trung bình cao, chiếm ¾ tổng nguồn thu thuế trực thu Thái Lan Indonesia nằm nhóm nước có thu nhập trung bình thấp giống Việt Nam nước phát triển, nguồn thu thuế gián thu cao thuế trực thu Ngoài ra, xu hướng chung cấu thu thuế nước tỷ trọng đóng góp thuế XNK giảm dần qua năm phải thực cam kết hội nhập quốc tế Nói chung thuế ngoại thương nước khu vực chiếm khoảng 5% tổng nguồn thu 1% GDP II – XU HƯỚNG VỀ CƠ CẤU THUẾ CỦA VIỆT NAM SO VỚI MỘT SỐ NƯỚC Bức tranh chung Việt Nam bắt đầu mở cửa, đẩy mạnh thông thương với bên năm 1990, trải qua 20 năm tham gia ký kết nhiều hiệp định song phương đa phương Bên cạnh hội nhận Việt Nam phải thực cam kết thuế ngoại thương thuế nội địa Cụ thể hóa việc thực cam kết cải cách hệ thống thuế Việt Nam Trong thời gian qua, Việt Nam Trang 4/11 Xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam _CV16-13-109.0 tiến hành nhiều đợt cải cách thuế Cải cách thuế trọng tâm cải tiến sách thuế nhằm đảm bảo số mục tiêu, có việc sách thuế TNDN, XNK phù hợp với tiến trình hội nhập KT quốc tế, tăng sức cạnh tranh kinh tế để thúc đẩy sản xuất phát triển Và để thực mục tiêu thay đổi sách thuế TNDN, thuế XNK nhiều thay đổi khác để phù hợp với trình hội nhập quốc tế Những thay đổi có ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Vì để thấy thay đổi nguồn thu ta xem xét cấu thu thuế Việt Nam qua năm Trong số sắc thuế chính, thuế GTGT có tầm quan trọng ngày tăng sau đạt mức đỉnh 7,8%/GDP năm 2010, thuế giảm với mức đóng góp thuế TNDN Một điều đáng ý suy giảm số thu từ loại thuế ngoại thương từ 4%/GDP vào cuối năm 1990 xuống khoảng 2%/GDP vào thời điểm Điều xảy cho dù lượng hàng hóa nhập Việt Nam tăng nhanh so với GDP phản ánh tốc độ suy giảm nhanh chóng thuế nhập trung bình cắt giảm thuế nhập từ nước ASEAN Nguồn thu thuế thứ ba từ thuế thu nhập Số thu có từ thuế TNDN chiếm khoảng 10% GDP năm 2006 đa phần số thu đến từ khu vực sản xuất công nghiệp quốc doanh – khu vực chiếm tỷ trọng ngày giảm GDP Tuy nhiên tỷ trọng đóng góp thuế giảm mức 5% GDP Thuế TNCN chiếm tỷ lệ nhỏ có xu hướng tăng năm gần đạt tỷ lệ gần 2% /GDP Một loại thuế tiêu dùng có tỷ trọng đóng góp ổn định qua năm nằm khoảng từ 1,1% - 1,9% GDP thuế TTĐB Đóng góp vào cấu thu thuế thuế gián thu, nhiên thuế TNDN loại thuế trực thu sắc thuế chiếm tỷ trọng lớn cấu thu thuế Những đặc điểm giống với cấu thu thuế Thái Lan Indonesia (Haughton, 2011) Hình - Tỷ trọng đóng góp sắc thuế so với GDP Việt Nam 12% Thuế TNDN 10% Thuế TNCN 8% Thuế GTGT 6% Thuế TTĐB 4% Thuế XNK 2% 2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 0% Năm Nguồn: Bộ Tài Việt Nam, tác giả tự tính toán, WB Xét cách cụ thể tỷ trọng đóng góp thuế TNDN vào tổng nguồn thu thuế TNDN chia làm hai phần thuế TNDN từ dầu thô thuế TNDN không từ dầu thô Quan sát Hình ta thấy thuế TNDN từ dầu thô chiếm tỷ trọng cao tổng thu thuế TNDN Việt Nam giảm dần Ngoài ra, tỷ trọng đóng góp thuế TNDN không từ dầu thô tương đối ổn định qua năm, nằm khoảng từ 17% - 21% Trang 5/11 Xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam _CV16-13-109.0 Hình - Tỷ trọng đóng góp thuế TNDN vào tổng nguồn thu thuế Việt Nam 50% Thuế TNDN không từ dầu thô 40% 30% 20% Thuế TNDN từ dầu thô 10% Thuế TNDN 0% 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Nguồn: Bộ Tài Việt Nam tác giả tự tính toán So sánh với số nước khu vực Hình cho thấy nước phát triển Thái Lan, Malaysia, Việt Nam, Indonesia tỷ số mức cao nước phát triển Nhật Bản, Mỹ, Singapore Đứng vị trí cao Việt Nam với mức trung bình 22,6% (tính trung bình giai đoạn từ 2006 - 2012), tiếp đến Thái Lan trung bình 16,31%, Malaysia 14,79% Với nước phát triển Mỹ mức trung bình 9,97%, Nhật Bản 9,76%, Hàn Quốc Singapore cao 14,6% 13,14% Điều chứng tỏ gánh nặng thuế Việt Nam cao Như phân tích với nhu cầu phát triển đất nước yêu cầu nhiều khoản chi tiêu Để đáp ứng khoản chi tiêu Việt Nam thuế nguồn thu quan trọng Với trường hợp Thái Lan nước thu nhập trung bình thấp Việt Nam có phát triển trước Việt Nam nhiều năm tỷ số 16,31% có cao nước khu vực thấp Việt Nam Hình - Tổng thu thuế/GDP (loại trừ đóng góp an sinh xã hội) số nước Singapore 24 Malaysia 22 Việt Nam 20 Indonesia 18 Thái Lan % 26 Nhật Bản 16 Mỹ 14 Hàn Quốc 12 10 Năm 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Nguồn: WDI (2015) Thuế GTGT, mức động viên thuế GTGT Việt Nam cao so với nước khác từ năm 2009 Nhưng mức đóng góp sắc thuế lại giảm từ năm 2010 đứng sau Indonesia Trang 6/11 Xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam _CV16-13-109.0 Hình - Tỷ trọng đóng góp thuế GTGT nước 40% 35% 30% 25% Việt Nam 20% Thái Lan Malaysia 15% Indonesia 10% Singapore 5% 0% 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Năm Nguồn: Bộ tài nước tác giả tự tính toán Thuế TTĐB nước, tỷ trọng đóng góp thuế đặc biệt cao Thái Lan Đối với Việt Nam mức động viên thuế tương đồng với hai nước lại Với cấu thu thuế bền vững cần giảm dần tỷ trọng đóng góp thuế gián thu, trường hợp thuế TTĐB Việt Nam với xu hướng nước khu vực Hình - Tỷ trọng đóng góp thuế TTĐB nước nước 25% 20% 15% Việt Nam Thái Lan 10% Malysia Malaysia Indonesia 5% Năm 0% 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Nguồn: Bộ tài nước tác giả tự tính toán Thuế XNK TTĐB hàng NK, Việt Nam có tỷ trọng đóng góp thuế XNK cao Xu hướng tương lai tỷ trọng đóng góp thuế giảm dần vào ổn định nước khu vực Trang 7/11 Xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam _CV16-13-109.0 Hình 10 - Tỷ trọng đóng góp thuế XNK TTĐB HH NK nước 25% 20% Việt Nam 15% Thái Lan 10% Malaysia Indonesia 5% 0% 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Năm Nguồn: Bộ tài nước tác giả tự tính toán Thuế TNCN, tỷ trọng đóng góp thuế TNCN Việt Nam thấp nước Như phân tích cấu thu thuế Thái Lan Indonesia nặng đánh thuế gián thu, tỷ trọng đóng góp thuế trực thu thấp Vì thế, mức đóng góp thuế TNCN vào tổng số thu thuế thấp Ngược lại, hai nước Malaysia Singapore nằm nhóm nước có thu nhập trung bình cao thu nhập cao tỷ trọng đóng góp thuế trực thu cao biểu mức đóng góp thuế TNCN mức cao nước lại Đối với Việt Nam tỷ trọng đóng góp thuế dần tăng lên năm gần xu hướng thay đổi cho tỷ trọng đóng góp thuế TNCN vào nguồn thu thuế Hình 11 - Tỷ trọng đóng góp thuế TNCN nước 25% Việt Nam 20% Thái Lan 15% Malaysia Singapore 10% Indonesia 5% Năm 0% 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Nguồn: Bộ tài nước tác giả tự tính toán Thuế TNDN, trường hợp bao gồm thuế TNDN không từ dầu thô Việt Nam Quan sát Hình 12 ta thấy mức đóng góp thuế TNDN vào tổng doanh thu thuế Việt Nam thấp nước khu vực Đứng đầu Malaysia, mức đóng góp trung bình 32,5%, tiếp đến Indonesia trung bình 26,9%, Singapore 26,6%, Thái Lan 23,6% Nếu loại trừ nguồn thu thuế TNDN từ dầu thô, nguồn thu mang tính chất biến động mạnh phụ thuộc vào thị trường dầu thô giới, nguồn thu thuế TNDN Việt Nam nhiều biến động mạnh thấp với nước khu vực (mức trung bình 18,8%) Tuy nhiên, so với GDP số tương đương Trang 8/11 Xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam _CV16-13-109.0 Hình 12 - Tỷ trọng đóng góp thuế TNDN (không từ dầu thô) so với tổng nguồn thu Nguồn: Bộ tài nước tác giả tự tính toán Cuối cùng, ta so sánh gánh nặng thuế TNDN Việt Nam nước khu vực Quan sát Hình 13, gánh nặng thuế TNDN Việt Nam dao động quanh mức 3% - 5%, gánh nặng thuế trung bình 4,18% Gánh nặng thuế TNDN Malaysia trung bình giai đoạn nghiên cứu 4,98% đứng vị trí cao nhất, sau Thái Lan mức 4,83% Ngược lại, so sánh với Singapore Indonesia, gánh nặng thuế TNDN Việt Nam lại cao Mặc dù, tỷ trọng đóng góp thuế TNDN vào tổng số thuế Singapore Indonesia mức cao ba nước lại Hình 13 – Gánh nặng thuế TNDN (không bao gồm dầu thô) nước 10% VviệtNam Nam Việt 9% 8% Malaysia 7% Thai Thái Lan 6% 5% Singapore 4% Indonesia 3% 2% 1% Năm 0% 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Nguồn: Bộ tài nước tác giả tự tính toán Nhìn chung, xét gánh nặng thuế TNDN nước có xu hướng hội tụ lại với nhau, dao động quanh mức 3% đến 6%/GDP Nói xu hướng thu thuế TNDN Việt Nam thể qua gánh nặng thuế TNDN Việt Nam hướng so với nước khu vực, dần ổn định tiến gần đến gánh nặng thuế TNDN Singapore năm gần Xét thuế suất theo luật định việc hạ mức thuế suất năm gần đây, điều chứng tỏ sách thuế Việt Nam hướng tương đồng với nước khu vực Trang 9/11 Xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam _CV16-13-109.0 Bảng – Biểu thuế suất thuế TNDN nước khu vực Đơn vị tính: % Nước 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 30 28 20 30 28 30 27 20 30 28 30 26 18 30 28 28 25 18 30 25 25 25 17 30 25 25 25 17 30 25 25 25 17 23 25 25 25 17 20 25 25 25 17 20 22 25 17 20 22 20 Indonesia Malaysia Singapore Thái Lan Việt Nam Nguồn: KPMG (2015) Trong trình hội nhập quốc tế, việc cam kết cắt giảm thuế quan với trình tự di chuyển nguồn vốn lao động nước khuyến khích đầu tư nước ngoài, bên cạnh xuất khu vực kinh tế tư nhân đầy động làm thay đổi nhanh chóng số đối tượng nộp thuế khiến cho cấu nguồn thu thuế TNDN khu vực thay đổi Quan sát Hình 14 ta thấy đóng góp vào nguồn thu thuế TNDN từ khu vực quốc doanh khu vực có vốn đầu tư nước từ dầu thô giảm dần, tỷ trọng đóng góp khu vực quốc doanh đầu tư nước không từ dầu thô tăng lên Với thay đổi cấu nguồn thu nay, việc giảm sút tỷ trọng đóng góp thuế TNDN từ khu vực quốc doanh điều đáng lo ngại Vì công tác quản lý thuế đòi hỏi cần có kiểm soát chặt chẽ nguồn thu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước doanh nghiệp quốc doanh Đặc biệt năm gần tình trạng chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cộm ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Hình 14– Tỷ trọng đóng góp thuế TNDN thành phần kinh tế 80% Khu vực quốc doanh 70% 60% DN đầu tư nước (dầu thô) 50% 40% DN đầu tư nước (không từ dầu thô) 30% Khu vực quốc doanh 20% 10% 0% 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Nguồn: Bộ tài nước tác giả tự tính toán Cuối cùng, ta phân tích sắc thuế chiếm tỷ trọng nhỏ nguồn thu ổn định cho ngân sách nước thuế bất động sản Mức động viên thuế vào GDP khoảng 0,4%/GDP Indonesia, cao Singapore khoảng 1%/GDP, Malaysia có thuế đánh lợi tức bất động sản có tỷ trọng nhỏ Ở Việt Nam có nhiều loại thuế, phí liên quan đến đất công trình cấp quyền; số thu thuế lệ phí từ đất công trình xây dựng thấp so với quốc tế, chiếm 0,04%/GDP 1/18 bình quân nước giai đoạn chuyển tiếp (2012) Mặc dù Việt Nam ban hành luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để bao quát nguồn thu chưa hiệu Trong tương Trang 10/11 Xu hướng nguồn thu thuế Việt Nam _CV16-13-109.0 lai, Việt Nam cần có nhiều biện pháp để tăng nguồn thu từ bất động sản nguồn thu tiềm (Rosengard 2014) NHIỆM VỤ PHÍA TRƯỚC Những phân tích tảng thực hiện, nhiệm vụ cô Yến đồng cần phải đưa dự báo xu hướng nguồn thu khoảng - 10 năm tới Việt Nam Trong đó, vấn đề đáng ý gồm tổng nguồn thu so với GDP loại thuế Những sách cải cách thuế tương lai mà Việt Nam thực cần phải xem xét đảm bảo năm thuộc tính sắc thuế tốt Trang 11/11