Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế (gia nhập WTO, tham gia cộng đồng kinh tế ASEAN, tham gia các hiệp định thuế quan,…) tác động thế nào đến nguồn thu thuế của việt nam hãy nhận định xu hướng

CÁC LOẠI THUẾ CƠ BẢN Ở VIỆT NAM.Hiện nay tại một số nước xã hội chủ nghĩa, các Luật thuế với thuế suất cũng như cáchtính thuế đang được áp dụng có nhiều điểm tương đồng, phù hợp với chuẩ

Đề tài 2: Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế (gia nhập WTO, tham gia Cộng đồng kinh tế ASEAN, tham gia các hiệp định thuế quan,…) tác động thế nào đến nguồn thu thuế của Việt Nam? Hãy nhận định xu hướng?

1 CÁC LOẠI THUẾ CƠ BẢN Ở VIỆT NAM.

Hiện nay tại một số nước xã hội chủ nghĩa, các Luật thuế với thuế suất cũng như cách tính thuế đang được áp dụng có nhiều điểm tương đồng, phù hợp với chuẩn mực chung với Luật thuế của các nước tiên tiến trên thế giới

Các nguồn thu thuế của nước ta bao gồm:

- Thuế giá trị gia tăng

- Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế xuất, nhập khẩu

- Thuế - Thuế giá trị gia tăng

- Thuế môn bài

- Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thuế thu nhập cá nhân

- Thuế sử dụng đất nông nghiệp

- Thuế tài nguyên

- Thuế nhà đất

- Thuế chuyển quyền sử dụng đất

- Thuế nhà thầu

- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Thuế môi trường

- Lệ phí trước bạ

- Phí lệ phí

- Thu khác

2 ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC GIA NHẬP CÁC TỔ CHỨC KINH TẾ CHUNG LÊN NGUỒN THU THUẾ CỦA VIỆT NAM.

2.1 Khái quát quá trình hội nhập quốc tế của Việt Nam từ 1986 đến nay.

Hiện nay Việt Nam đã bước vào một giai đoạn hội nhập quốc tế sâu sắc và toàn diện hơn bao giờ hết Tính đến năm 2011, chúng ta đã có quan hệ ngoại giao với 179 quốc gia, có quan hệ kinh tế, thương mại, đầu tư với hơn 220 quốc gia và vùng lãnh thổ Việc Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) năm 2007 đã đưa quá trình hội nhập của đất nước từ cấp độ khu vực (ASEAN năm 1995) và liên khu vực (ASEM năm 1996, APEC năm 1998) lên đến cấp độ toàn cầu Việt Nam đã đảm nhận thành công vị trí Ủy viên không thường trực Hội đồng bảo an, cơ quan quyền lực hàng đầu của Liên hợp quốc, nhiệm kỳ 2008 - 2009 Việt Nam cũng đảm nhận thành công vai trò Chủ tịch ASEAN trong năm ASEAN 2010 Chặng đường hơn 25 năm đổi mới và hội nhập quốc tế là một quá trình nỗ lực bền bỉ của đất nước

Trong năm 2015 tới đây, Việt Nam sẽ là một trong những thành viên của khối kinh tế chung của Đông Nam

2.2 Ảnh hưởng của việc gia nhập các tổ chức kinh tế chung lên nguồn thu thuế của Việt Nam.

Hội nhập kinh tế quốc tế là một nhân tố quan trọng đối với thu NSNN Hội nhập kinh tế quốc tế tác động trực tiếp tới thu NSNN thông qua việc cắt giảm thuế quan theo lộ trình,thực hiện nguyên tắc tối huệ quốc (MFN)và nguyên tắc đối xử quốc gia Hội nhập kinh tế quốc tế còn tác động gián tiếp tới NSNN thông qua tác động đến nền kinh tếthông qua tăng trưởng, cơ cấu kinh tế, tiêu dùng- tiết kiệm- đầu tư, thương mại và hệ thống kinh tế vi mô, đặc biệt là hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp, tốc độ tăng trưởng kinh tế, sự biến động của cơ cấu kinh tế, sự thay đổi tỷ lệ tiết kiệm-tiêu dùng- đầu tư.Trong đó hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp là điều

mà chúng ta có thể thấy rất rõ , nó làm thay đổi cả mức độ và cơ cấu thu NSNN, cụ thể là số thu và cơ cấu cácloại thuế như thuế VAT, tiêu thụ đặc biệt, nhập khẩu, thu nhập DN, thu nhập cá nhân,…Trong giai đoạn hiện nay nước ta đang ngày càng mở cửa để hội nhập ngày càng sâu rộng vào trường quốc tế , đặc biệt là sự kiên gia nhập WTO thì nhân tố này trở nên cực kỳ quan trọng vì nó không chỉ là tác động đơn thuần tới thu thuế xuất nhập khẩu màcòn tác động gián tiếp đến thu NSNN thông qua rất nhiều yếu tố khác

Xóa bỏ hàng rào thuế quan và phi thuế quan là nguyên tắc cơ bản khi hội nhập quốc tế

 Vấn đề ràng buộc thuế quan: Các nước đều được thúc giục, ở đâu có thể thì loại bỏ bảo hộ sản xuất trong nước bằng cách giảm thuế nhập khẩu trong đàm phán thương mại đa biên Thuế nhập khẩu được cắt giảm như trên bị buộc không được tăng lên nữa bằng cách bị liệt kê vào trong danh mục cam kết quốc gia của mỗi nước chúng ta phải cắt giảm hàng loạt các loại thuế xuất nhập khẩu.Mặc dù cắt giảm theo lộ

có ảnh hưởng tích cực đó là kim ngạch thương mại và xuất khẩu tăng lên, và số thu từ thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ tăng vì số hàng nhập khẩu tăng Khi cắt giảm thuế xuất nhập khẩu làm cho các doanh nghiệp trong nước đứng trước cả cơ hội và thách thức Đó là cũng được đãi ngộkhi tham gia vào thị trường thế giới, giúp doanh nghiệp đổi mới để cạnh tranh Đó là các nhân tố làm tăng thu nội địa trong nước và thúc đẩy tăng trưởng và chuyển dịch cơ cấu kinh tế làm cho tăng thu ngân sách bền vững Nhưng nếu các doanh nghiệp không tự đổi mới mình sẽ dẫn đến bị phá sản Đây là tác động xấu tới thu nội địa

 Bảo hộ các ngành sản xuất trong nước thông qua thuế quan: Mặc dù hội nhập là để thúc đẩy tự do hóa thương mại, song các nước thành viên có thể sẽ phải bảo vệ sản xuất trong nước chống lại cạnh tranh nước ngoài Bảo vệ sản xuất trong nước trước sự cạnh tranh không lành mạnh phù hợp với nguyên tắc của hội nhập là những trường hợp áp dụng thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp và thuế chống phân biệt đối xử Để áp dụng những biện pháp chống cạnh tranh không lành mạnh này, các nước phải tuân thủ những ràng buộc nhằm tránh sự lợi dụng để bảo hộ sản xuất nội địa Hạn ngạch thuế quan cũng được áp dụng với tư cách là một công cụ được thừa nhận để bảo hộ hợp lý sản xuất trong nước

 Xóa bỏ hàng rào thuế quan: quy định các nước thành viên phải xóa bỏ các rào cản phi thuế quan, bao gồm cả các rào cản có tính chất hành chính như hạn ngạch, giấy phép, hạn chế xuất khẩu tự nguyện và quy định bắt buộc về tỷ lệ nội địa hóa để được tiêu thụ trong nước Các quốc gia hội nhập cũng không được áp dụng biện pháp cấm nhập trừ trường hợp những hàng hóa ảnh hưởng nghiêm trọng đến an ninh, quốc phòng và đời sống con người Sự hội nhập ngăn cản các quốc gia sử dụng các rào cản kỹ thuật để bảo hộ sản xuất trong nước bằng Hiệp định về rào cản kỹ thuật đối với thương mại (TBT) và Hiệp định về các biện pháp kiểm dịch động thực vật (SPS) Hai hiệp định này quy định những nguyên tắc và các công cụ để đảm bảo rằng các quy chuẩn kỹ thuật của một quốc gia không tạo ra rào cản đối với tự do hóa thương mại giữa các quốc gia Hàng rào cản trở thương mại dần dần được loại bỏ, cho phép các nhà sản xuất hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn có thời gian điều chỉnh, nâng cao sức cạnh tranh hoặc chuyển đổi cơ cấu Mức độ cắt giảm các hàng rào bảo hộ được thoả thuận thông qua các cuộc đàm phán song phương và đa phương

 Vấn đề chung khác: khi hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam ký kết và thực hiện cam kết thương mại quốc tế, trong đó có cam kết cắt giảm thuế nhập khẩu dẫn đến hàng hóa nhập khẩu tăng cạnh tranh với hàng hóa trong nước Kết quả là kích thích tiêu dùng, thu được nhiều loại thuế khác như thuế gia trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt… các nước khác cũng phải cắt giảm thuế quan từ

đó dẫn đến việc kích thích các nước khác tăng hàng xuất khẩu dấn đến tăng thu ngân sách từ các hàng xuất khẩu sang các nước thành viên Như vậy, việc cắt giảm thuế xuất nhập khẩu khi hội nhập quốc tế vừa làm tăng thu ngân sách vừa làm giảm thu ngân sách

3 NHẬN ĐỊNH VỀ XU HƯỚNG.

Nhìn chung việc cắt giảm thuế sẽ thu hẹp bảo hộ quá mức đối với các ngành đang có mức thuế MFN cao Kim ngạch nhập khẩu thực tế chịu ảnh hưởng cắt giảm thuế chiếm khoảng 20% tổng kim ngạch nhập khẩu hàng năm Cùng với giảm thuế suất các mặt hàng thành phẩm (thường có thuế suất MFN cao) và giảm ở mức độ nhất định đối với nhiều loại sản phẩm trung gian/nguyên vật liệu, kết quả sẽ thu hẹp bảo hộ quá mức ở một số ngành Mức bảo hộ chung sẽ giảm nhưng các ngành sẽ có mức bảo

hộ hợp lý hơn, giảm chênh lệch về bảo hộ giữa các ngành

Đối với các cam kết cắt giảm thuế nhập khẩu trong các FTA khu vực: Các cam kết trong FTA khu vực sẽ trong tương lai trung và dài hạn sẽ có tác động đáng kể đến sản xuất trong nước, nếu không có các biện pháp điều chỉnh thỏa đáng, do trên thực tế các mức cam kết cắt giảm trong FTA đều rất triệt để (xuống 0% - 5%) và các đối tác này đều là những nước láng giềng có thế mạnh về sản xuất, xuất khẩu và thuận lợi về

vị trí địa lý

3.1 Những tác động tích cực.

 Tạo điều kiện mở rộng thị trường xuất khẩu cho hàng hóa Việt Nam Đặc biệt khi Việt Nam gia nhập WTO, hàng hóa xuất khẩu của Việt Nam và các thị trường lớn sẽ được hưởng các mức thuế MFN và không bị hạn chế bởi hạn ngạch như hiện nay, đặc biệt là đối với lĩnh vực dệt may (Sau 5 năm ký kết Hiệp định BTA, kim ngạch xuất khẩu của Việt Nam vào thị trường Mỹ đã đạt 7,6 tỷ USD, tăng 6,7 lần so với trước khi ký Hiệp định)

 Bằng các biện pháp khuyến khích tự do hóa đầu tư và thương mại, hội nhập kinh tế quốc tế góp phần tăng cường thu hút vốn đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện tiền đề và động lực quan trọng cho phát triển kinh tế - xã hội

 Việc cắt giảm thuế nhập khẩu theo các cam kết góp phần làm giảm chi phí nguyên liệu đầu vào của nhiều ngành sản xuất, từ đó giúp hạ giá thành sản phẩm

và nâng cao sức cạnh tranh của hàng hóa trong nước

 Sức ép của hội nhập khi hàng rào bảo hộ giảm dần đã buộc các doanh nghiệp và các ngành sản xuất trong nước phải điều chỉnh cơ cấu lại để có thể củng cố khả năng cạnh tranh và đứng vững được trên thị trường trong nước cũng như tại các thị trường xuất khẩu

 Công tác hoạch định và điều chỉnh chính sách kinh tế vĩ mô được thực hiện một cách minh bạch, công khai và hiệu quả hơn;

 Việc mở cửa thị trường hàng hóa và dịch vụ rõ ràng tạo điều kiện cho người tiêu dùng được tiếp cận với giá cả hàng hóa dịch vụ đa dạng, chất lượng và giá

cả cạnh tranh; qua đó, góp phần nâng cao đời sống cho các tầng lớp dân cư trong xã hội

3.2 Những ảnh hưởng tới thu ngân sách.

Việc cắt giảm thuế nhập khẩu theo các cam kết gia nhập WTO và tham gia các khu vực mậu dịch tự do sẽ làm ảnh hưởng trực tiếp tới nguồn thu NSNN, đặc biệt là trong giai đoạn hiện nay khi số thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Việt Nam vẫn chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN so với các nước đang phát triển (chiếm khoảng 13% tổng thu NSNN từ thuế, phí và lệ phí)

Theo ước tính sơ bộ, tác động trực tiếp về cắt giảm thuế suất sẽ làm số thu giảm khoảng 10% tổng số thu thuế từ hoạt động nhập khẩu Tuy nhiên, nếu tính tác động giảm thuế dẫn đến tăng kim ngạch thương mại chung và tăng kim ngạch nhập khẩu của các mặt hàng giảm thuế, dẫn đến tăng thu thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và VAT thì tác động tổng cộng của việc giảm thuế của hội nhập kinh tế quốc tế đến tổng thu ngân sách sẽ th p hơn Ngoài ra khi gia nhập WTO việc xóa bỏ trợ c p và các khoản ưu đãi thuế cũng sẽ bù đắp tác động tiêu cực của giảm thuế nhập khẩu đến thu ngân sách (tính toán sơ bộ các khoản này có thể tương đương 30 - 40 triệu USD/năm) Theo đánh giá của Vụ Tài chính Đối ngoại Bộ Tài chính, tác động gián tiếp của hội nhập đến các ngành kinh tế trong nước có thể sẽ tác động lớn đến tính ổn định và bền vững của thu ngân sách trong thời gian tới, đặc biệt là về cơ cấu thu ngân sách Số thu

từ khu vực kinh tế trong nước, đặc biệt là các doanh nghiệp Nhà nước, có thể sẽ bị ảnh hưởng lớn dưới tác động của cạnh tranh quốc tế cũng như quá trình cải cách hệ thống doanh nghiệp Nhà nước Cơ cấu thu ngân sách sẽ có những biến đổi đáng kể, một mặt do sự biến động trong những nguồn thu nói trên, mặt khác do các cải cách sẽ được thực hiện trong hệ thống chính sách thuế Đồng thời, sự chuyển dịch cơ c u kinh

tế và những thay đổi của thị trường trong điều kiện hội nhập cũng sẽ làm thay đổi nguồn thu giữa các địa phương, các khu vực kinh tế, giữa các lĩnh vực hoạt động; từ

đó có những tác động lớn đến sự biến động của nguồn thu và cơ cấu thu ngân sách Nhà nước

Đề tài 4: Trình bày cách thức kê khai, thủ tục và các mẫu tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp? Việc thực thi thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay đang gặp những vướng mắc gì?

1 Kê khai thuế TNDN.

1.1 Trách nhiệm nộp hồ sơ kê khai thuế TNDN.

 Người nộp thuế nộp hồ sơ kê khai thuế TNDN cho cơ quan thuế quản lý thuế trực tiếp

 Nếu người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ kê khai thuế TNDN phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc

 Nếu người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ kê khai thuế TNDN Khi nộp hồ sơ khai thuế TNDN, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tai trụ sở chính cả phần phát sinh taijddown vị trực thuộc

 Nếu người nộp thuộc có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố tực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế TNDN, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi

có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc

 Đối với các tập đoàn kinh tế, các tổng công ty có đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc nếu đã hạch toán được doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế thì đơn vị thành viên phải kê khai nộp thuế TNDN đối với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên

 Nếu đơn vị thành viên có hoạt động kinh doanh khác với hoạt động kinh doanh chung của tập đoàn, tổng công ty và hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác đó thì đơn vị thành viên khai thuế TNDN với cơ quan thuế quản lý tực tiếp đơn vị thành viên

Trường hợp cần áp dụng khai thuế khác với hướng dẫn tại điểm này thì tập đoàn kinh tế, công ty cần phải báo cáo với Bộ Tài chính để có hướng dẫn riêng

Khai thuế TNDN là loại khai tạm tính theo quý, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu DN, tổ chức lại DN Một số trường hợp cụ thể được kê khai thuế như sau:

 Khai thuế tNDN theo từng lần phát sinh đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

 Khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động cchuyeenr nhượng vốn

 Khai thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịc vụ áp dụng đối với đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chiuk thuế TNDN mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh (không bao gồm trường hợp khai thuế TNDN tạm tính quý dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu)

1.3 Khai thuế TNDN tạm tính theo quý.

Hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính theo quý là Tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01A/TNDN

Trường hợp người nộp thuế không kê khai được chi phí thực tế phát sinh của

kỳ tính thuế áp dụng Tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu số 01B/TNDN Căn cứ để tính TNDN trong quý là tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề

Trường hợp người nộp thuế đã được thanh tra, kiểm tra và tỷ lệ thu nhập chịu thuế trren doanh thu theo kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế khác với tỷ lệ người nộp thuế đã kê khai, thì áp dụng theo kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế

Trong năm tính thuế TNDN, DN chỉ được chọn một trong hai hình thức kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý ổn địnhcả năm theo mâuz 01A/TNDN hoặc 01B/TNDN Trường hợp DN mới thành lập hoặc năm trước bị lỗ thì phải kê khai thuế TNDN tạm tính quý theo mẫu 01A/TNDN

 Bước 1: Người nộp thuế chuẩn bị số liệu, lập tờ khai và gửi đến cơ quan thuế chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế

 Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ, xử lý và theo dõi nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

 Bước 3: Người nộp thuế tự nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước theo số thuế đã kê khai

3 Các mẫu tờ khai.

 Tờ khai thuế TNDN mẫu số 01A/TNDN trong trường hợp người nộp thuế

kê khai được chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế

 Tờ khai thuế TNDN mẫu số 01B/TNDN trong trường hợp người nộp thuế không kê khai được chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế

 Phụ lục Doanh thu từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất mẫu 01-1/TNDN (trường hợp người nộp thuế khai thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất)

 Tờ khai thuế TNDN mẫu số 02/TNDN dùng cho tổ chức kinh doanh khai thuế TNDN từ chuyển quyền sử dụng đất,chuyển quyền thuê đất

 Tờ khai thuế TNDN mẫu số 03/TNDN trong trường hợp quyết toán thuế TNDN trong đó :

- Mẫu 03-1A dành cho tổ chức sản xuất,thương mại,dịch vụ

- Mẫu 03-1B dành cho ngân hàng,tổ chức tín dụng

- Mẫu 03-1C dành cho công ty chứng khoán,quản lý quỹ đầu tư chứng khoán

 Tờ khai thuế TNDN mẫu số 04/TNDN dùng cho tổ chức tính thuế thu nhập theo tỷ lệ thu nhập trên doanh thu

 Tờ khai thuế TNDN mẫu số 05/TNDN đối với tiền hoa hồng đại lý

 Tờ khai thuế TNDN mẫu số 06/TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

 Tờ khai thuế TNDN mẫu số 08/TNDN dùng điều chỉnh,bổ sung thông tin đăng kí thuế

 Tờ khai thuế TNDN mẫu số 09/TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản