LỜI MỞ ĐẦU Thuế không chỉ là công cụ quan trọng của nhà nước để quản lý nền kinh tế mà còn là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. Thông qua việc thu thuế nhà nước có thể tập trung một phần nguồn lực xã hội vào tay mình để có thể thực hiện chức năng của mình. Từ khi nước ta thực hiện đổi mới, Đảng và nhà nước chủ trương phát triển nền kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho các thành phần trong xã hội có thể tự do sản xuất, kinh doanh theo pháp luật, trong đó có việc tự do lựa chọn loại hình doanh nghiệp. Các doanh nghiệp kinh doanh trong nhiều lĩnh vực khác nhau, ở nhiều địa bàn khác nhau do vậy cũng đã góp phần vào sự tăng trưởng và phát triển kinh tế của đất nước. Tuy nhiên ở nước ta hiện nay việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp này vẫn còn nhiều bất cập, gây ra thất thu thuế lớn. Mặc dù các luật thuế đã ra đời và thực hiện được một thời gian khá dài nhưng công tác quản lý chưa chặt chẽ vẫn còn nhiều kẽ hở vì vậy một số doanh nghiệp đã lợi dụng để trốn lậu thuế, do đó một trong những nhiệm vụ quan trọng của ngành thuế là phải tăng cường chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhất là đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nhằm tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước và đảm bảo sự công bằng cho các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước. Hiện nay nước ta ngày càng hội nhập sâu với kinh tế thế giới do vậy nhiều loại thuế đang được cắt giảm theo những hiệp định đã ký kết nhất là các loại thuế xuất nhập khẩu, đồng nghĩa với việc cắt giảm các loại thuế này là NSNN sẽ mất đi một khoản thu đáng kể do vậy mà việc chống thất thu thuế ngày càng trở nên cấp thiết. nghiên cứu về đề tài: “Các biện pháp tăng nguồn thu thuế ở Việt Nam”.
LỜI MỞ ĐẦU Thuế không công cụ quan trọng nhà nước để quản lý kinh tế mà nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Thông qua việc thu thuế nhà nước tập trung phần nguồn lực xã hội vào tay để thực chức Từ nước ta thực đổi mới, Đảng nhà nước chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần xã hội tự sản xuất, kinh doanh theo pháp luật, có việc tự lựa chọn loại hình doanh nghiệp Các doanh nghiệp kinh doanh nhiều lĩnh vực khác nhau, nhiều địa bàn khác góp phần vào tăng trưởng phát triển kinh tế đất nước Tuy nhiên nước ta việc quản lý thuế doanh nghiệp nhiều bất cập, gây thất thu thuế lớn Mặc dù luật thuế đời thực thời gian dài công tác quản lý chưa chặt chẽ nhiều kẽ hở số doanh nghiệp lợi dụng để trốn lậu thuế, nhiệm vụ quan trọng ngành thuế phải tăng cường chống thất thu thuế doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh nhằm tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước đảm bảo công cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Hiện nước ta ngày hội nhập sâu với kinh tế giới nhiều loại thuế cắt giảm theo hiệp định ký kết loại thuế xuất nhập khẩu, đồng nghĩa với việc cắt giảm loại thuế NSNN khoản thu đáng kể mà việc chống thất thu thuế ngày trở nên cấp thiết Từ lý nhóm em tìm hiểu, nghiên cứu đề tài: “Các biện pháp tăng nguồn thu thuế Việt Nam” Nội dung đề tài nghiên cứu gồm ba phần: Chương 1: Tổng quan thuế thất thu thuế Việt Nam Chương 2: Nguyên nhân thực trạng thất thu thuế Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp tăng nguồn thu thuế Việt Nam Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ TẠI VIỆT NAM 1.1 Những nội dung thuế Việt Nam 1.1.1 Khái niệm Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật 1.1.2 Đặc điểm Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - pháp luật Thuế quan quyền lực Nhà nước cao ban hành Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp Thuế công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị Nhà nước với chủ thể khác xã hội 1.1.3 Chức thuế kinh tế Việt Nam Lịch sử phát triển thuế chứng minh rằng, thuế phải thực chức bản, là: chức bảo đảm nguồn thu cho NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước; chức phân phối lại thu nhập tài sản nhằm đảm bảo công xã hội chức điều tiết vĩ mô kinh tế a) Chức đảm bảo nguồn thu cho NSNN: Mức độ động viên nguồn thu từ thuế vào ngân sách phần lớn, gắn liền với tổng số chi tiêu của nhà nước khoản thu nguồn bù đắp chủ yếu cho khoản chi ngân sách Nhưng khoản thu nguồn bù đắp mà bên cạnh đó, thâm hụt ngân sách bù đắp nguồn vay phát hành tiền tệ Mức độ động viên thu ngân sách với tỷ lệ thâm hụt ngân sách tổng sản phẩm quốc nội (GDP) nước cho thấy mức độ huy động Nhà nước để bù đắp cho khoản chi (tất nhiên kể khoản lãi phải trả hoàn trả nợ) Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang b) Chức phân phối lại nhằm đảm bảo công xã hội: Ngay từ lúc đời thuế phương tiện dùng để động viên nguồn tài vào ngân sách Nhà nước (có tất kiểu Nhà nước).Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế.Thông qua chức này, qũy tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành để đảm bảo sở vật chất cho hoạt động thường xuyên tồn Nhà nước c) Chức điều tiết vĩ mô kinh tế hay khắc phục bất cân thị trường: Thực chức điều chỉnh thuế thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế; xây dựng xác, hợp lý mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế Trên sở Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào qũy đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích toàn xã hội Trong điều kiện chuyển sang chế thị trường, vai trò kích thích kinh tế thông qua thuế nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế chủ thể lợi ích kinh tế quốc dân Với công cụ thuế, can thiệp Nhà nước không mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo lựa chọn chủ thể kinh doanh Tóm lại, để phát huy vai trò thuế kinh tế, phải sử dụng thuế với chức Tuy nhiên, vai trò thuế kinh tế quốc gia không giống mà tuỳ thuộc vào “nghệ thuật sử dụng” công cụ thuế quốc gia Vấn đề có tính nguyên tắc thuế phải luôn phù hợp với mục tiêu, đường lối phát triển kinh tế - xã hội công cụ đắc lực cho việc thực đường lối, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội quốc gia thời kỳ định Đó lý mà quốc gia phải thường xuyên rà soát mức độ phù hợp hệ thống thuế với chiến lược phát triển kinh tế xã hội cuả mình, thực cải cách thuế kịp thời thấy cần thiết 1.1.4 Khái quát hệ thống sách thuế Việt Nam Hệ thống sách thuế Việt Nam hình thành phát triển thời kỳ “đổi mới” (sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986) Trước Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang kinh tế vận hành theo chế kế hoạch hóa tập trung bao cấp, thu ngân sách Nhà nước chủ yếu từ kinh tế quốc doanh (chiếm tới 90% tổng số thu), thuế áp dụng khu vực kinh tế quốc doanh số hình thức: thuế doanh nghiệp, thuế hàng hoá, thuế lợi tức, thuế nông nghiệp, thuế môn vai trò thuế quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế sử dụng hạn chế Đầu năm 1990, Việt Nam thực cải cách thuế bước I, hệ thống sách thuế đời áp dụng thống thành phần, khu vực kinh tế gồm sắc thuế như: Thuế doanh thu, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Thuế tài nguyên, Thuế lợi tức, Thuế thu nhập người có thu nhập cao, Thuế nông nghiệp (từ 1994 chuyển thành thuế sử dụng đất nông nghiệp), Thuế nhà đất, Thuế chuyển quyền sử dụng đất số loại phí, lệ phí lệ phí trước bạ, lệ phí chứng thư, lệ phí giao thông Sau 10 năm đổi mới, kinh tế thị trường hình thành, quan hệ đối ngoại Việt Nam có cải thiện đáng kể, kinh tế - xã hội chuyển sang giai đoạn phát triển mới: thực công nghiệp hóa, đại hóa đất nước, đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc tế Bối cảnh đặt yêu cầu thực cải cách thuế bước II, nửa cuối năm 90, đánh dấu việc Quốc hội ban hành Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1997 (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999), thay Luật thuế doanh thu, Luật thuế lợi tức Năm 1998, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế XNK sửa đổi để bảo đảm đồng Các Luật thuế quan trọng tiếp tục bổ sung, sửa đổi vào cuối năm 2003, 2005 Thực Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân vào tháng 11/2007 với hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009, thay cho Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Năm 2008, Quốc hội sửa đổi đồng Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế thu nhập doanh nghiệp để thống thực từ đầu năm 2009 Như vậy, sau gần 20 năm xây dựng hoàn thiện, hệ thống sách thuế Việt Nam đến gồm có sắc thuế sau: (i) Thuế giá trị gia tăng (GTGT), (ii) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), (iii) Thuế xuất khẩu, thuế nhập (XNK), (iv) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang (v) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN), (vi) Thuế sử dụng đất nông nghiệp, (vii) Thuế nhà đất, (viii) Thuế tài nguyên, (ix) Thuế môn bài, (x) Các loại phí lệ phí Bắt đầu từ 01/01/2015, số sách thuế sửa đổi bổ sung Nhà Nước Bộ Tài Chính có hiệu lực quy định cụ thể Luật số 71/2014/QH1 Thông tư 26/2015/TT-BTC: Quản lý thuế: Bỏ quy định phạt chậm nộp thuế 0.07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp vượt 90 ngày giữ nguyên mức phạt chậm nộp 0.05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp Doanh nghiệp nộp bảng kê mua vào, bán tờ khai thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng: Chuyển mặt hàng phân bón; thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác; máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp từ đối tượng chịu thuế suất 5% sang đối tượng không chịu thuế Thuế thu nhập cá nhân: Thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không thuộc thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp: Dỡ bỏ trần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh 15% cho doanh nghiệp Quản lý thuế, hoá đơn: - Bỏ hướng dẫn sở kinh doanh phải đăng ký sử dụng dấu ngăn cách chữ viết không dấu hóa đơn - DN phát hành hoá đơn mà không bị giới hạn từ tháng đến tháng trước - Không xuất hóa đơn hàng hóa tiêu dùng nội để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh - Trường hợp hóa đơn lập có sai sót tên, địa người mua ghi mã số thuế người mua bên lập biên điều chỉnh lập hóa đơn diều chỉnh Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang - Từ 01/01/2015, tiền chậm nộp tính theo mức 0,05% số tiền thuế chậm nộp tính ngày chậm nộp Thuế GTGT: Bổ sung vào đối tượng không chịu thuế mặt hàng sau: - Phân bón loại phân hữu phân vô - Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản thức ăn cho vật nuôi khác - Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp Tiếp tục triển khai thực Chương trình cải cách thuế, số dự án luật thuế nghiên cứu xây dựng để áp dụng thời gian tới, như: dự án Luật thuế sử dụng đất, dự án Luật thuế tài sản (thời gia đầu ban hành Luật thuế nhà, đất), dự án Luật thuế bảo vệ môi trường… 1.1.5 Khái quát máy quản lý thu thuế hành Việt Nam Tổ chức máy quản lý thu thuế hành bao gồm hệ thống thu nội địa (Thuế Nhà nước) hệ thống thu thuế XNK Hệ thống Thuế Nhà nước: Theo Nghị định số 281-HĐBT ngày 7/8/1990 Hội đồng Bộ trưởng (nay Chính phủ), hệ thống thuế Nhà nước thành lập để thực công tác thu quản lý loại thuế khoản thu khác cho NSNN nội địa Bộ máy quản lý thuế tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương; quan thuế đặt địa phương chịu lãnh đạo song trùng ngành thuế cấp Chủ tịch UBND cấp; Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế tổ chức hệ thống hành nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền, có dấu riêng mở tài khoản Kho bạc nhà nước Ngày 28 tháng 10 năm 2003, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Theo đó, máy quản lý thu thuế nội địa đổi tổ chức theo mô hình chức năng, chuyển sang thực việc cung cấp thông tin dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; đồng thời đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Hệ thống Hải quan: Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang Hệ thống Hải quan trước trực thuộc Chính phủ, tổ chức thành cấp: Tổng cục hải quan (cấp trung ương), Cục hải quan tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (hải quan vùng) Hải quan cửa Hệ thống hải quan đảm nhiệm việc quản lý thu thuế hàng hoá xuất, nhập như: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu; thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu; thu nhập hàng quà biếu, quà tặng vượt tiêu chuẩn miễn thuế Kể từ 4/9/2002, hệ thống Hải quan (Tổng cục Hải quan) chuyển vào trực thuộc Bộ Tài (Quyết định 113/2002/QĐ-TTg ngày 4/9/2002 Thủ tướng Chính phủ) 1.2 Thất thu thuế gì? 1.2.1 Khái niệm thất thu thuế Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khoá Nó phản ánh hai mặt vấn đề: lợi ích Nhà nước lợi ích người nộp thuế Trên thực tế hai lợi ích thường mâu thuẫn với nhau, Nhà nước có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, người nộp thuế mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt Hay nói cách khác, đâu có thuế khoá có thất thu Thất thu thuế khoản thuế quy định luật thuế phải thu tập trung vào ngân sách nhà nước, song nhiều nguyên nhân số tiền không thu đủ để tập trung vào ngân sách nhà nước quy định 1.2.2 Các dạng thất thu thuế: Thất thu thuế biểu hiện, diễn biến đa dạng phức tạp tuỳ theo điều kiện kinh tế - xã hội quốc gia, song khái quát hoá thành dạng: thất thu thực tế thất thu tiềm - Thất thu thực tế, có nghĩa có nhiều khoản thu quy định rõ ràng luật thuế, song nhiều nguyên nhân số tiền không tập trung vào ngân sách quy định - Thất thu tiềm năng, có nghĩa thực tế có nhiều nguồn thu cần thiết phải động viên vào ngân sách lại không thu chưa có quy định luật pháp 1.2.3 Thất thu thuế trốn thuế tránh thuế: Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang Trốn thuế hành vi vi phạm pháp luật bị xử phạt hành hay bị truy cứu trách nhiệm hình tội trốn thuế Tránh thuế hành vi lợi dụng quy định pháp luật thuế nhằm làm giảm số thuế phải nộp cho Nhà nước Tránh thuế hợp pháp không bị xử phạt hành hay bị truy cứu trách nhiệm hình Bởi lẽ, đối tượng nộp thuế am hiểu rõ pháp luật thuế vận dụng tốt phương thức hạch toán hợp pháp để giảm thiểu khoản thuế phải đóng, mà không trái với quy định pháp luật a) Các hình thức trốn thuế: Việc trốn thuế Việt Nam thường diễn nhiều hình thức nhiều loại thuế khác Chẳng hạn, trường hợp doanh nghiệp nước bắt tay với đối tác bán hàng nước hạ giá hàng hóa nhập nhằm trốn thuế nhập khẩu; tổ chức, cá nhân mua bán hóa đơn đầu vào khống (thuế giá trị gia tăng); doanh nghiệp không khai báo đầy đủ doanh thu hay khai khống chi phí (thuế thu nhập doanh nghiệp); cá nhân không kê khai thu nhập chịu thuế (thuế thu nhập cá nhân), hạ giá hàng hóa mua bán chịu thuế trước bạ (như xe hay nhà ở) để giảm thiểu số thuế trước bạ phải đóng… b) - Các hình thức tránh thuế: Chuyển dịch thu nhập Hoãn thuế (vd bán phiếu quà tặng) Trung gian thuế (vd bán cho doanh nghiệp khác tài sản sau thuê lại, doanh - nghiệp không đủ điều kiện khấu hao nhanh) Lợi dụng ưu đãi pháp luật thuế Lợi dụng quy định bất cập pháp luật thuế (cách phân bổ chi phí) Sử dụng phương pháp hạch toán chi phí thích hợp Chuyển giá Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang CHƯƠNG II: NGUYÊN NHÂN VÀ THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 2.1 Nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế Việt Nam 2.1.1 Nguyên nhân từ người nộp thuế: - Không thực chế độ đăng ký doanh, đăng mã số thuế không nộp thuế - Khai báo nộp thuế không đúng, cụ thể khai thấp giá bán số lượng bán ra, để sổ sách kế toán nguồn thu, khoản thu phải thu, kê khai không khoản chi phí hợp lý, hợp lệ (trường hợp bán hàng doanh nghiệp ghi hóa đơn thấp giá thị trường, mua ghi hóa đơn cao giá thị trường sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để khấu trừ khống thuế GTGT) - Chậm nộp, kéo dài thời gian nộp thuế nhằm chiếm dụng thuế vào hoạt động kinh doanh - Lợi dụng sách nhà nước tự kê khai thuế, tự điều chỉnh thuế ba tháng từ họ tìm cách cân đối thấp số thuế phải nộp, cụ thể sai phạm họ kê khai thuế GTGT 2.1.2 Nguyên nhân từ quan thuế - Những năm qua vấn đề nợ đọng thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh liên tục gia tăng, quyền địa phương cấp ngành thuế tích cực có nhiều biện pháp tích cực chưa chuyển biến Bộ tài đạo phấn đấu nợ tồn đọng thuế cuối năm 5%, thực tế địa phương nợ thuế tồn đọng 10%, cá biệt có địa phương 50% nợ thuế tồn đọng Có nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan - Về mặt khách quan chế độ sách nộp thuế đối tượng nộp thuế kéo dài đến 90 ngày, thời gian ngành thuế áp dụng biện pháp hành để xử lý Trong thời gian đối tượng nộp thuế nộp tiền phạt thuế nộp chậm, số tiền nộp phạt chậm thấp so với mức lãi vay ngân hàng ngân hàng, không doanh nghiệp, hộ kinh doanh lại vay ngân hàng để nộp thuế với mức lãi suất cho vay cao Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang - Về mặt chủ quan có nhiều doanh nghiệp, hộ kinh doanh làm ăn có tinh thần trách nhiệm, thực đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định, nhiên có doanh nghiệp, hộ kinh doanh cố tình trốn thuế, biết đến thời điểm ngành thuế áp dụng biện pháp hành đơn vị tẩu tán tài sản, nơi kinh doanh nơi thuê mặt để kinh doanh, nơi ngân hàng đăng ký tài khoản không số dư Cuối quan thuế chuyển hồ sơ sang quan công an điều tra để xử lý, không xử lý chưa đủ yếu tố cấu thành tội phạm, tổ chức nợ thuế trốn thuế - Hệ thống luật thuế nhiều bất cập, chưa theo kịp tốc độ phát triển kinh tế giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế Việt nam - Công tác quản lý khai thác nguồn thu thuế số địa phương chưa thật chặt chẽ, hiệu - Trình độ cán thuế số địa phương, số lĩnh vực chưa thực đáp ứng yêu cầu quản lý ngành thuế, công tác quản lý thuế doanh nghiệp FDI (chủ yếu tập trung khu tam giác kinh tế lớn nước : TPHCM - Bình Dương - Bà Rịa Vũng Tàu, Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh) - Hiện tượng tiêu cực số cán thuế có tác động không nhỏ dẫn tới việc thất thu thuế số địa phương 2.2 Thực trạng thu thuế Việt Nam: 2.2.1 Khái quát số liệu tổng hợp thất thu thuế ngành thuế: - Năm 2011, toàn ngành Thuế tra, kiểm tra 50.276 doanh nghiệp (đạt 90,65% tiêu kế hoạch 158,3% so năm 2010), xử lý truy thu, truy hoàn phạt qua tra, kiểm tra 7.582 tỉ đồng, 138,8% (7.582 tỉ đồng/5.462 tỉ đồng) so năm 2010, giảm khấu trừ qua tra, kiểm tra 567 tỉ, giảm lỗ qua tra, kiểm tra 11.021 tỉ đồng Trong đó, tra 6.167 doanh nghiệp, xử lý truy thu phạt 3.386 tỉ đồng, giảm lỗ qua tra 7.011 tỉ đồng, giảm khấu trừ thuế GTGT 209 tỉ đồng; nộp NSNN 2.093 tỉ đồng 120.9% so với năm 2010 Đối với tra chống chuyển giá thực tra 921 doanh nghiệp lỗ, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, xử lý giảm lỗ 6.617 tỉ đồng (tăng 3,5 lần so với năm trước), truy thu thuế phạt 1.669 tỉ đồng (tăng lần so với kỳ năm trước) Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 10 Phản ánh nhiều cục hải quan cho thấy, DN FDI trốn nợ thuế mức đáng lo ngại, số nợ thuế vụ lên đến hàng chục tỷ đồng Điển trường hợp Công ty trách nhiệm hữu hạn Diing Long Việt Nam Bình Dương Công ty nợ thuế nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất lên tới 17 tỷ đồng Số tiền chưa kịp thu hồi ban giám đốc Diing Long nước Công ty rơi vào tình trạng vắng chủ tài sản chấp ngân hàng Hiện công ty nhà xưởng diện tích Mỹ Phước ước tính trị giá 70 tỷ đồng, song, tài sản chấp ngân hàng với số tiền vay 100 tỷ đồng Với trường hợp vậy, quan hải quan gần "bó tay" để đòi thuế doanh nghiệp Đối tượng DN FDI bỏ trốn nợ thuế chủ yếu tập trung DN sản xuất xuất Theo lý giải số chuyên gia kinh tế, biến động kinh tế, sản xuất xuất khó khăn, giá nhân công Việt Nam không cạnh tranh so với nhiều nước khu vực, nhiều DN FDI lợi dụng hội để “tháo chạy” Thực tế DN FDI bỏ trốn, xù nợ thuế không cá biệt Hải quan Hải Phòng đưa thống kê, đơn vị 14 DN nợ thuế có chủ người nước bỏ trốn, với tổng số nợ gần 11,7 tỷ đồng Các DN mở tờ khai khoảng thời gian từ năm 2003 trở lại đây, số nợ DN bao gồm nợ thuế NK, thuế GTGT số trường hợp nợ tiền phạt chậm nộp Trong số 14 DN này, DN có số nợ nhiều 7,2 tỷ đồng (gần 3,7 tỷ thuế GTGT 3,5 tỷ thuế NK) Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Kenmark Lãnh đạo Hải quan Hà Nội cho biết, đơn vị rà soát nguồn nợ thuế, tập trung vào đối tượng DN FDI Còn theo Cục Hải quan TP.Hồ Chí Minh, 1.114 DN nợ thuế bỏ trốn khỏi địa đăng kí kinh doanh, không kinh doanh địa đăng ký, ngưng tạm ngưng hoạt động Số DN nêu nợ thuế XNK tổng cộng 416 tỷ đồng Theo Hải quan Đồng Nai, DN phát sinh nợ đọng địa bàn rà soát đôn đốc kịp thời, với trường hợp DN tỉnh, đặc biệt DN FDI biện pháp xem chừng không hiệu Việc kiểm chứng hoạt động DN để đôn đốc thuế tốn chí phí lại, nhân lực để theo dõi Trong đó, việc phối hợp bộ, ngành, quan chức rời rạc, mang tính cục bộ, chưa hỗ trợ tích cực cho yêu cầu quản lý thuế Tại Bình Dương Đồng Nai, nhiều trường hợp DN nước nợ thuế, bỏ trốn nước cách thu hồi thuế Hầu hết DN chấp tài sản ngân hàng, DN có vấn đề khó khăn hoạt động, ngân hàng thu hồi tài sản, quan hải quan nguồn để trích thu hồi thuế Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 13 Hiện nay, Hải quan Bình Dương Đồng Nai vướng vào vụ khó thu hồi thuế nợ 22 tỷ đồng Công ty CP điện GREE (trụ sở KCN Việt Nam Singapore) DN ngưng hoạt động, lãnh đạo DN "bặt vô âm tín" Không có cách thu hồi nợ thuế 13 tỷ đồng trường hợp Công ty TNHH Woolim Vina (Hàn Quốc ngừng hoạt động từ cuối 2008), Hải quan Bình Dương phải đề nghị Tổng cục Hải quan hướng dẫn đơn vị yêu cầu mở thủ tục phá sản DN Ngày 4/11/2010 Cục Hải quan Bình Dương đề nghị quan quản lý xuất nhập cảnh dừng xuất cảnh chủ DN để phối hợp xử lý số nợ thuế công ty Tuy nhiên, vụ việc vô phức tạp liên quan đến tòa án, ngân hàng Việt Nam, Ngân hàng LD Shinhan Vina công ty Woolim ind.Co.,Ltd (Công ty mẹ Công ty TNHH Woolim Vina) Hàn Quốc… 2.2.2.2 Thực trạng thất thu thuế hàng biên mậu: Liên quan đến hàng biên mậu Đáng ý nhóm đối tượng mua gom hàng hoá khu vực biên giới vào nội địa khâu có khả thất thu cao Theo Bộ Tài chính, năm, số tiền mà Tổng cục Hải quan Tổng cục Thuế phát sai phạm, truy thu thuế lên tới hàng nghìn tỷ đồng, có phần không nhỏ gian lận thuế từ hoạt động xuất nhập Đây thống kê chưa đầy đủ, chưa phản ánh hết thực tế Tình trạng gian lận thuế hoạt động xuất nhập ngày diễn biến tinh vi, phức tạp Trong đó, gian lận thông qua khai báo mã số xuất xứ hàng hóa hai hình thức phổ biến có dấu hiệu gia tăng Đây thực tế đáng lo ngại, bối cảnh kinh tế gặp khó khăn Bởi Việt Nam hội nhập khu vực kinh tế giới, theo nhiều dòng thuế cắt giảm mức ưu đãi khác Nhiều doanh nghiệp lợi dụng để trục lợi, thực hành vi bất 2.2.2.3 Thực trạng thất thu thuế bất động sản: Nguồn thu liên quan đến bất động sản thu tiền sử dụng đất, thuế trước bạ Đây khâu cần chấn chỉnh thực trạng nhiều địa phương việc thu tồn nợ đọng, thu không đúng, không đủ 2.2.2.4 Thất thu thương mại điện tử, dịch vụ kinh doanh qua mạng: Rủi ro thất thu thương mại điện tử, dịch vụ kinh doanh qua mạng, nguồn thu từ quảng cáo đơn vị kinh doanh mạng xã hội 2.2.2.5 Thất thu lĩnh vực thuế giá trị gia tăng: Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 14 Hoàn thuế thuế giá trị gia tăng qua tra có nhiều dấu hiệu vi phạm cố tình hoạch toán tháng âm liên tục để hoàn thuế Một loại thuế thường bị lợi dụng để “rút tiền” Nhà nước thuế giá trị gia tăng (GTGT) Hầu hết quan thuế địa phương cho rằng, vi phạm liên quan đến thuế GTGT phổ biến, đặc biệt quản lý thuế doanh nghiệp (DN) quốc doanh, hộ kinh doanh cá thể lĩnh vực thủy sản vô khó khăn Lợi dụng quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng nông, lâm, thủy sản để tháo gỡ khó khăn cho người trực tiếp sản xuất, không người tạo trường “lỗ giả, lãi thật” nhiều cách để khấu trừ, hoàn thuế Chiêu trò phổ biến bán hàng không xuất hóa đơn; mua hàng tự kê khai giá, ghi địa vùng sâu, vùng xa để ưu đãi; lập hóa đơn bán hàng giá trị thấp toán Ngoài ra, nhiều DN có trụ sở nơi, mua hàng nẻo, lợi dụng lúc đêm khuya vắng vẻ chở hàng nhằm trốn thuế Thực trạng không gây thất thu ngân sách mà nguyên nhân dẫn đến tình trạng mua bán hóa đơn khống để hợp thức hóa hồ sơ Do đó, việc trao quyền tự tạo, tự in hóa đơn cho DN giải pháp hạn chế tình trạng thất thu thuế GTGT, đồng thời tạo thuận lợi cho DN chủ động tự tạo quản lý hóa đơn Giao quyền tự tạo hóa đơn (tự in, đặt in tự tạo hóa đơn điện tử) cho doanh nghiệp (DN) xu tất yếu phát triển Thế nhưng, vấn đề đặt “mở” quyền cho DN phải “siết” công tác giám sát, tra, kiểm tra làm cho sách pháp luật phát huy hiệu Trước đây, DN mua hóa đơn từ quan thuế để tránh việc mua - bán hóa đơn bất hợp pháp, quan thuế buộc DN phải đóng dấu rõ tên, địa chỉ, mã số thuế DN mua hóa đơn lên tờ hóa đơn (liên giao cho khách hàng) Nhưng sau đóng dấu lên hóa đơn, DN bán hóa đơn cho nhau, ngành Thuế chưa liên thông để kiểm tra hết liên hóa đơn đầu ra, đầu vào DN Hiện, Nghị định 51/2010/NĐ-CP giao quyền tự tạo hóa đơn cho DN với trình tự, thủ tục tạo hóa đơn đơn giản, công tác quản lý cần phải tiếp tục tăng cường đẩy mạnh Vấn đề đặt điều kiện kiểm soát gắt gao trước (hóa đơn mẫu Bộ Tài phát hành, DN phải đóng dấu hóa đơn) Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 15 mà tình trạng buôn bán hóa đơn bất hợp pháp diễn ra, gây thất thu thuế, đây, Nhà nước giao quyền tự tạo hóa đơn cho DN, liệu việc “thông thoáng” có trở nên “lỏng lẻo” hay không mà ý thức chấp hành pháp luật DN nói chung chưa cao Sau thời gian thực hiện, với quy định giao quyền tự tạo hóa đơn cho DN, bên cạnh hình thức gian lận phổ biến mua bán hóa đơn, xuất hóa đơn khống… phát sinh thêm hình thức gian lận như: In trùng số sê-ri hóa đơn: Trong trình tạo lập hóa đơn, DN tự in hóa đơn, tự tạo hóa đơn điện tử tự in trùng số sê-ri hóa đơn để sau bán hàng DN không khai thuế hóa đơn in trùng Nhất DN có hệ thống bán lẻ rộng khắp tỉnh thành nước việc in trùng số sê-ri sử dụng chi nhánh khác khó bị phát Ngay DN đặt in dễ dàng phối hợp với DN nhận in hóa đơn để in thừa, in trùng số sê-ri hóa đơn để sử dụng không khai thuế đầu làm giảm doanh số bán nhằm trốn thuế DN bán lẻ đến tay người tiêu dùng, người tiêu dùng cá nhân thường không dùng hóa đơn để kê khai, toán thuế nên quan thuế phát số hóa đơn in thừa Sử dụng hóa đơn xoay vòng: luật không quy định buộc DN không ghi mã số hàng hóa, số sê-ri từ sản phẩm bán hóa đơn nên nhiều DN sử dụng hóa đơn với thông số lượng hàng hóa chung chung để chứng minh cho hàng hóa bất hợp pháp Tức dùng hóa đơn sử dụng nhiều lần cho lô hàng trôi nổi, hàng lậu, hàng không hóa đơn chứng từ để trốn thuế Nếu quan quản lý nhà nước kiểm tra DN xuất trình hóa đơn lô hàng bán (nhưng không lập hóa đơn bán hàng) để đối phó… Trong đó, công tác tra, kiểm tra chưa thật đảm bảo số lượng chất lượng Số lượng tra, kiểm tra DN chiếm tỷ lệ thấp so với tổng số DN quản lý Chẳng hạn, Cục thuế TP HCM quản lý 143.648 DN công tác tra, kiểm tra chiếm số lượng chưa cao Nội dung tra ngành thuế chủ yếu sở kê khai, báo cáo “tự tính, tự khai, tự nộp thuế” DN, mà phần lớn DN ý thức tuân thủ pháp luật chưa cao, chế giám sát việc tuân thủ pháp luật DN chưa triệt để… Do ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế nói riêng thu nộp thuế nói chung DN 2.2.2.6 Thất thu hạch toán chi phí không hợp lý, hợp lệ: Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 16 Mục tiêu chủ yếu hành vi hạch toán kế toán sai quy định pháp luật che giấu doanh thu tính thuế, hạch toán tăng chi phí tính thuế thu nhập DN tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ Các kiểu hạch toán sai chế độ kế toán đa dạng Khi bị kiểm tra phát hiện, cán kế toán lấy cớ hạch toán nhầm để tránh bị phạt hành vi trốn thuế Kế toán hạch toán giảm trừ doanh thu thông qua hình thức giảm giá, chiết khấu không quy định Kế toán hạch toán sai tài khoản kế toán để che giấu doanh thu Chẳng hạn, phát sinh doanh thu bán hàng, lẽ phải hạch toán vào tài khoản 511 kế toán lại hạch toán vào tài khoản kế toán khác, hạch toán vào tài khoản 338, 138 Một số DN nhượng bán, trao đổi vật tư không ghi nhận doanh thu mà hạch toán thay đổi cấu tài sản lưu động bút toán nhập, xuất, thu, chi công nợ phải thu, phải trả; bán phế liệu không xuất hóa đơn, không ghi nhận doanh thu hạch toán giảm chi phí sản xuất Các dạng hạch toán sai nhằm tăng chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ chủ yếu là: hạch toán toàn chi phí mua sắm tài sản cố định, xây dựng vào chi phí quản lý DN; đưa khấu hao tài sản cố định phúc lợi vào chi phí khấu hao tài sản cố định; tài sản cố định hết thời gian khấu hao trích khấu hao; hạch toán vào chi phí trừ khoản chi từ thiện, khoản chi thuộc nguồn kinh phí khác đài thọ, chi mang tính chất tiêu dùng cá nhân chủ DN Hành vi gian lận bị phát qua kiểm tra báo cáo toán thuế qua tra sở kinh doanh Muốn phát hành vi này, cán tra, kiểm tra phải vững vàng nghiệp vụ kế toán phải nhanh nhạy đánh giá báo tài DN Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 17 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG NGUỒN THU THUẾ Ở VIỆT NAM 3.1 Về chế, sách: - Tổng cục Thuế chủ trì phối hợp với đơn vị Bộ, Cục Thuế, khẩn trương thực rà soát, xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế sách thuế đảm bảo hành lang pháp lý phục vụ tốt cho công tác tra, kiểm tra chống thất thu, giảm nợ đọng thuế - Hoàn thiện chế sách, tạo sở hành lang pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp công tác chống chuyển giá quan chức Hiện nay, Bộ Tài trình Chính phủ, Quốc Hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế theo hướng cho phép quy định áp dụng thoả thuận giá trước – APA - Quy định riêng thời hạn tra hoạt động chuyển giá - Quy định quyền điều tra cho quan thuế; bổ sung thêm quy định ngưỡng kê khai thông tin giao dịch liên kết để đơn giản hoá cho người nộp thuế việc kê khai phù hợp với điều kiện Việt Nam - Xây dựng chế tài xử phạt đủ mạnh để đảm bảo tính răn đe - Xây dựng sở liệu đầy đủ, xác nhằm tập trung công tác tra kiểm tra vào doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường, cho đạt mục tiêu từ 15 – 20% doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh kiểm tra hàng năm tăng cường hướng dẫn, kiểm tra để số doanh nghiệp có tờ khai thuế hàng tháng, hàng quý đạt tỉ lệ 98% Tuy nhiên, việc lập danh sách doanh nghiệp cần kiểm tra phải tuân theo nguyên tắc quản lý rủi ro, giảm tối thiểu tác động yếu tố khách quan vào việc xác định danh sách doanh nghiệp - Phối hợp với lực lượng ngành cho nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp chống thất thu ngân sách Nhà nước - Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, xây dựng chế xác định xác giá trị tài sản cố định giá nguyên, nhiên vật liệu đầu vào; xây dựng danh mục số hàng hoá dịch vụ chủ yếu sở tham khảo giá hàng hoá loại nước khu Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 18 vực giới làm sở chung cho Cục Thuế sử dụng, tham chiếu xác định giá hàng hoá bán ra, hỗ trợ cho Cục Thuế đấu tranh chống chuyển giá - Vụ Pháp chế Bộ Tài chủ trì phối hợp với Tổng cục Thuế kịp thời hướng dẫn thực ngành thuế Nghị định số 55/2011/NĐ-CP ngày 04/7/2011 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức máy tổ chức pháp chế Phân định rõ chức năng, nhiệm vụ phận tuyên truyền, hỗ trợ, pháp chế để thực tốt nhiệm vụ; Tổ chức rà soát, xác định văn pháp luật thuế, phí, lệ phí, tài phải sửa đổi, bổ sung ban hành để trình Bộ phân công cho đơn vị thực - Khẩn trương rà soát, tổng hợp vướng mắc trình quản lý thuế liên quan đến hoạt động thương mại biên giới báo cáo Bộ để kiến nghị với Bộ Công Thương sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế 3.2 Về quy trình nghiệp vụ: - Tổng cục Thuế phối hợp với Cục Thuế tổ chức rà soát, tổng kết, đánh giá để hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, đảm bảo đáp ứng yêu cầu thực tiễn, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế Đồng thời, xây dựng quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, quy trình xây dựng sở liệu người nộp thuế để phục vụ cho công tác quản lý thuế theo phương pháp rủi ro; Rà soát sửa đổi quy trình liên quan đến tra, kiểm tra thuế theo hướng tăng thời gian nghiên cứu quan thuế, nâng cao hiệu thời gian làm việc doanh nghiệp, trụ sở người nộp thuế; Xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế - Tổ chức nghiên cứu, xây dựng chuyên đề quản lý thuế chuyên sâu phục vụ cho công tác quản lý toàn ngành Thuế: Giao Tổng cục Thuế chủ trì phối hợp với Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, thành phố Hà Nội, Bình Dương, Đồng Nai, Vĩnh Phúc … xây dựng chuyên đề quản lý giá chuyển nhượng; Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Khánh Hoà, TP Đà Nẵng tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu xây dựng chuyên đề quản lý thuế kinh doanh dịch vụ du lịch, khách sạn,… 3.3 Về công tác tổ chức, đánh giá, tổng kết: Cục Thuế tỉnh, thành phố tổ chức đánh giá tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế giai đoạn 2009-2012 địa bàn quản lý, đánh giá mức độ thất Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 19 thu, nợ đọng thuế địa bàn, lĩnh vực, xác định rõ lĩnh vực thất thu, nhận dạng xác nhóm tổ chức, cá nhân người nộp thuế có khả rủi ro cao để lập danh sách doanh nghiệp cần tra, kiểm tra thuế, tập trung thu nợ thuế - Tập trung sáu lĩnh vực chủ yếu: kiểm tra, tra chống chuyển giá loại hình doanh nghiệp địa bàn; hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT; thu thuế lĩnh vực bất động sản, thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; quản lý thu thuế hàng hoá biên mậu theo Quyết định số 139/2009/QĐ-TTg ngày 23/12/2009 Thủ tướng Chính phủ địa phương có biên giới đường bộ; chống thất thu kinh doanh thương mại, dịch vụ du lịch, khai thác mỏ; chống thất thu loại hình kinh doanh phát sinh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng,… 3.4 Về tăng cường lãnh đạo, đạo: Thủ trưởng quan thuế cấp phải tăng cường lãnh đạo, đạo thường xuyên kiểm tra, kiểm soát, đôn đốc thực công tác tra, kiểm tra, chống thất thu, nợ đọng thuế đảm bảo hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra thu nợ thuế đề thực nghiêm túc chế độ báo cáo định kỳ - Đối với công tác quản lý nợ thuế: Cơ quan thuế cấp triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố nhiệm vụ thu nợ thuế Tổng cục Thuế giao, giao tiêu thu nợ cho đơn vị, cụ thể hoá theo tháng, quý nhóm nợ thuế Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế để đôn đốc thu nợ kịp thời Yêu cầu phải ban hành 100% thông báo nộp tiền nợ thuế, tiền phạt chậm nộp số thuế nợ đến doanh nghiệp, người nộp thuế Tổ chức đôn đốc thu nộp, thực cưỡng chế theo quy định pháp luật, đảm bảo tổng số tiền thuế nợ đến thời điểm 31/12/2012 không vượt 5% so với số thực thu năm 2012 (số tiền thuế nợ không bao gồm khoản: nợ không đối tượng để thu, nợ phát sinh từ khoản thu không giao dự toán tiền thuế nộp vào ngân sách nhà nước chờ điều chỉnh) Nghiên cứu đầy đủ trường hợp quan thuế thực gia hạn nộp thuế cho doanh nghiệp, người nộp thuế không chế độ quy định; thủ trưởng quan thuế chịu trách nhiệm đôn đốc đầy đủ, kịp thời khoản nợ đọng, thực cưỡng chế Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 20 pháp luật doanh nghiệp, người nộp thuế “chây ỳ”, cố tình chiếm dụng tiền thuế ngân sách nhà nước - Đối với công tác tra, kiểm tra: Trên sở tiêu kế hoạch tra nhiệm vụ kiểm tra thuế năm 2012 Tổng cục Thuế giao Quyết định số 43/QĐ-TCT ngày 16/01/2012 danh sách doanh nghiệp chi tiết theo nhóm cần tra, kiểm tra Tổng cục Thuế chấp nhận Cục Thuế giao tiêu tra, nhiệm vụ kiểm tra cho phòng, Chi cục Thuế, đoàn tra, kiểm tra, bố trí lực lượng để tổ chức triển khai thực nhiệm vụ tra, kiểm tra giao Hàng tháng, hàng quý phải tổ chức theo dõi đánh giá kiểm tra tiến độ thực kế hoạch tra, kiểm tra đơn vị để kịp thời đôn đốc đảm bảo tiến độ thực kế hoạch tra, kiểm tra giao Yêu cầu thực năm 2012 phấn đấu tra đạt tối thiểu 1,5% số doanh nghiệp quản lý thuế kiểm tra doanh nghiệp tối thiểu 12,5% số doanh nghiệp quản lý thuế Tập trung đẩy mạnh công tác tra hoạt động chuyển giá doanh nghiệp, xác định nhiệm vụ công tác trọng tâm năm 2012 Đồng thời, đẩy mạnh tra, kiểm tra nội theo kế hoạch giao để phát hành vi vi phạm làm thất thoát nguồn thu NSNN, kịp thời chấn chỉnh sai phạm xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật - Đẩy mạnh việc tra, kiểm tra công tác hoàn thuế giá trị gia tăng, tập trung địa phương có số hoàn thuế tăng đột biến Đối với Cục Thuế có số lượng hồ sơ hoàn thuế không lớn (dưới 1.000 tỷ/năm), vòng tháng sau hoàn thuế phải tổ chức kiểm tra 100% số hồ sơ (hoàn thuế trước kiểm sau); địa phương có hồ sơ hoàn thuế lớn thực kiểm tra 100% số hồ sơ (hoàn thuế trước kiểm sau) chậm tháng sau hoàn thuế - Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt như: mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro người nộp thuế để lập kế hoạch tra thuế cho Cục Thuế Chi cục Thuế; Kịp thời xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT quan thuế; nâng cấp ứng dụng hỗ trợ tra kiểm tra thuế, thu nợ thuế theo quy trình tra sửa đổi phù hợp với Luật tra quy trình quản lý nợ thuế Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 21 3.5 Về công tác miễn, giảm, hoàn thuế: - Cơ quan thuế cấp tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Tăng cường công tác hậu kiểm để đảm bảo việc hoàn thuế, xử lý miễn, giảm, gia hạn thuế chặt chẽ, đối tượng, sách pháp luật Nhà nước Khi phát trường hợp đề nghị hoàn thuế sai, kê khai miễn, giảm thuế không quy định, quan thuế có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách nhà nước, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình 3.6 Về thực kết luận, kiến nghị sau tra, kiểm toán: - Cơ quan thuế cấp phải trả lời đầy đủ, kịp thời, khiếu nại, kiến nghị người nộp thuế kết luận, tra, kiểm tra quan thuế theo quy định thời gian pháp luật, chức trách nhiệm vụ giao Đối với vấn đề, vụ việc người nộp thuế chưa đồng tình với ý kiến trả lời quan thuế xử lý trực tiếp quan thuế cấp phải có trách nhiệm làm rõ vấn đề theo nguyên tắc phải tổng hợp đầy đủ thông tin từ đơn vị quản lý thuế trực tiếp Đối với vấn đề phức tạp liên quan đến ngành khác phải xin ý kiến tham gia để giải kịp thời dứt điểm - Tổ chức thực nghiêm túc kết luận quan Kiểm toán Nhà nước, tra Khẩn trương xử lý dứt điểm vi phạm, tồn lĩnh vực thuế quan kiểm toán, tra, phát hiện, kiến nghị Truy thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước số tiền phát qua tra, kiểm tra quan kiểm toán tra Triển khai thực tốt Chỉ thị số 05/CT-BTC ngày 21/12/2011 Bộ Tài thực nghiêm sách tài khoá kết luận, kiến nghị quan kiểm toán, tra văn hướng dẫn Tổng cục Thuế 3.7 Về nguồn nhân lực để thực nhiệm vụ: - Tổng cục Thuế khẩn trương xây dựng đề án biên chế, định biên ngành Thuế đến năm 2020 đảm bảo có khoa học Đổi mạnh mẽ công tác thi tuyển xét tuyển công chức thời gian tới theo hướng xã hội hoá, chuyên sâu, chuyên nghiệp, mạnh dạn ký hợp đồng, giao cho Học viện Tài tổ chức khâu thi Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 22 tuyển, phúc tra… Kịp thời xây dựng trình Bộ phương án tuyển dụng công chức Tổng cục Thuế năm 2012 sở thông báo biên chế ngành thuế Bộ, nhu cầu thực tế, số lượng công chức nghỉ hưu - Cục Thuế tỉnh, thành phố phải tổ chức bố trí, cấu lại nguồn nhân lực thực tế để bảo đảm tăng tỷ lệ cán làm công tác tra, kiểm tra Phấn đấu đến 31/12/2012 số cán chuyên làm công tác tra, kiểm tra tăng 2-3% so với thời điểm đầu năm, đồng thời trưng dụng 5-6% số cán phận khác tham gia công tác tra, kiểm tra - Thực tốt công tác quy hoạch cán lãnh đạo theo Chỉ thị số 04/CT-BCSĐ Ban Cán Đảng Bộ Tài chính, làm tốt công tác quy hoạch, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán bộ, công tác điều động, luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí công tác - Tổ chức triển khai thực tốt Chỉ thị số 04/CT-BTC ngày 20/12/2011 Bộ trưởng Bộ Tài việc tăng cường kỷ luật, kỷ cương thi hành công vụ ngành Tài 3.8 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ: - Tổng cục Thuế khẩn trương xây dựng kế hoạch công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế năm 2012 toàn ngành thuế, chi tiết nhiệm vụ cho cấp ngành thuế, trọng đẩy mạnh công tác đối thoại với người nộp thuế - Cơ quan thuế cấp trọng tổng hợp đầy đủ thông tin liên quan đến công tác thuế phương tiện thông tin đại chúng, coi ý kiến khách quan phản hồi chế, sách, quy trình quản lý Đối với vấn đề mà dư luận phản ánh ngành thuế phải tiếp thu đạo giải kịp thời Đối với phản ánh chưa phải có giải thích, tuyên truyền, nghiên cứu xây dựng quy chế quy định rõ thời hạn phải phản hồi ý kiến mà dư luận đưa loại vụ việc, vấn đề mà báo chí phản ánh có sức lan toả rộng phải có ý kiến phản hồi 3.9 Về phối hợp chặt chẽ quan thuế với ngành: Cơ quan thuế cấp tiếp tục phối hợp chặt chẽ với Bộ, ngành, quyền địa phương cấp, quan thông tin đại chúng việc quản lý người nộp thuế, công tác chống trốn thuế, gian lận thuế, tra hoạt động chuyển giá, Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 23 xử lý nợ đọng thuế Tổng cục Thuế kịp thời tổ chức nghiên cứu xây dựng chế phối hợp cung cấp thông tin với quan, ban, ngành ngành thuế chuyển sang quản lý thuế theo phương pháp rủi ro - Phương pháp chặt chẽ với quan Kho bạc để tăng cường quản lý thuế nhà thầu hoạt động xây dựng bản, thực thi công công trình sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước bố trí dự toán chi ngân sách nhà nước - Phối hợp Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng thương mại việc quản lý toán không dùng tiền mặt, đấu tranh hành vi vi phạm việc lập doanh nghiệp “ma”, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm “hợp pháp hoá” thủ tục để khấu trừ thuế - Phối hợp quan quản lý đất đai, tài nguyên để quản lý thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, khoản thu phát sinh từ hoạt động khai thác khoáng sản 3.10 Đẩy mạnh hợp tác quốc tế, nghiên cứu học tập, khảo sát kinh nghiệm: nước, tăng cường lực lượng đào tạo cán thuế tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, có đủ lực trình độ để nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra quản lý nợ thuế - Tổng cục Thuế tổ chức hội thảo theo chuyên đề chống thất thu để Cục Thuế trao đổi kinh nghiệm, từ rút kỹ nghiệp vụ phổ biến, áp dụng cho toàn ngành - Tổ chức khoá đào tạo, bồi dưỡng kỹ năng, kinh nghiệm tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế theo lĩnh vực như: chống chuyển giá, kinh doanh bất động sản, hoàn thuế GTGT, hoạt động thương mại biên giới, thương mại điện tử để nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán - Tổng cục Thuế phổ biến kịp thời kinh nghiệm quốc tế vấn đề, lĩnh vực như: công tác chuyển giá, kinh doanh qua mạng, kê khai thuế điện tử, xác định giá trước … cho Cục Thuế Lấy Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Cục Thuế thành phố Hà Nội làm nòng cốt để nghiên cứu, khảo sát việc xây dựng chế, sách, kỹ năng, quy trình nghiệp vụ quản lý Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 24 3.11 Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính: lĩnh vực quản lý thuế theo Đề án 30 Chính phủ; đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng; tổ chức triển khai dự án ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Thu nhập cá nhân; đẩy mạnh triển khai hệ thống thông tin quản lý thuế tích hợp ITAIS (dự án Tamp); đẩy nhanh tiến độ thực Đề án phát triển hệ thống đại lý thuế, sở giảm thời gian thực thủ tục hành quan thuế người nộp thuế, quan thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào công tác tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 25 KẾT LUẬN Cùng với phát triển công nghiệp hóa, đại hóa đất nước, Việt Nam trở thành thành viên tổ chức WTO Điều động lực để đưa nước ta ngày phát triển sánh ngang với nước giới Để làm điều đóng góp doanh nghiệp, người dân việc đóng thuế điều quan trọng Tuy nhiên, luật thuế nhiều bất cập khẻ hở tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hành vi trốn thuế, tránh thuế nợ thuế gây thất thu thuế lớn Với việc thực đề tài: “Thực trạng, nguyên nhân giải pháp khắc phục thất thu thuế Việt Nam” đề tài thực nhiệm vụ: - Hệ thống hóa vấn đề thuế thất thu thuế Việt Nam - Nêu phân tích nguyên nhân thực trạng thất thu thuế Việt Nam - Nêu lên quan điểm giải pháp khắc phục thất thu thuế Việt Nam Cùng với công tác quản lý thuế, ngành thuế phối hợp với ngành liên quan để xây dựng, bổ sung hoàn thiện hệ thống sách thuế, nâng cao lực quản lý, chuyên môn cho cán thuế tăng cường công tác tuyên truyền, tập huấn văn pháp luật thuế để bước thực hiệu luật thuế, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước Công tác quản lý chống thất thu thuế vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chiu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công dân chủ văn minh TÀI LIỆU THAM KHẢO Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 26 Giáo trình quản lý thuế Sách hệ thống hóa văn pháp luật Giáo trình phân tích sách thuế - TS Sử Đình Thành Các trang web: http://en.wikipedia.org http://thongtinphapluatdansu.wordpress.com http://www.tapchitaichinh.vn http://ldxh.vn http://voer.edu.vn http://thanhhoa.gdt.gov.vn/ http://tapchitaichinh.vn http://www.gdt.gov.vn/ http://ketoanthienung.net/ Website Cổng thông tin Bộ Tài Chính: www.mof.gov.vn Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 27 [...]... đóng thu là điều rất quan trọng Tuy nhiên, do luật thu còn nhiều bất cập và khẻ hở đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thực hiện các hành vi trốn thu , tránh thu cũng như nợ thu gây ra thất thu thuế lớn Với việc thực hiện đề tài: “Thực trạng, nguyên nhân và giải pháp khắc phục thất thu thuế ở Việt Nam đề tài đã thực hiện được nhiệm vụ: - Hệ thống hóa các vấn đề cơ bản về thu và thất thu thuế. .. đọng thu đảm bảo hoàn thành được kế hoạch thanh tra, kiểm tra và thu nợ thu đã đề ra và thực hiện nghiêm túc chế độ báo cáo định kỳ - Đối với công tác quản lý nợ thu : Cơ quan thu các cấp triển khai đồng bộ các biện pháp thu hồi nợ đọng thu , đôn đốc, cưỡng chế nợ thu theo đúng thủ tục, trình tự quy định của pháp luật Cục trưởng Cục Thu các tỉnh, thành phố căn cứ nhiệm vụ thu nợ thu Tổng cục Thu ... GIẢI PHÁP TĂNG NGUỒN THU THUẾ Ở VIỆT NAM 3.1 Về cơ chế, chính sách: - Tổng cục Thu chủ trì phối hợp với các đơn vị trong Bộ, các Cục Thu , khẩn trương thực hiện rà soát, xây dựng, sửa đổi, bổ sung các cơ chế chính sách về thu đảm bảo hành lang pháp lý phục vụ tốt cho công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu, giảm nợ đọng thu - Hoàn thiện hơn nữa cơ chế chính sách, tạo cơ sở và hành lang pháp. .. và thất thu thuế tại Việt Nam - Nêu và phân tích nguyên nhân và thực trạng thất thu thuế tại Việt Nam - Nêu lên các quan điểm và giải pháp khắc phục thất thu thuế tại Việt Nam Cùng với công tác quản lý thu , ngành thu đã phối hợp với các ngành liên quan để xây dựng, bổ sung và hoàn thiện hệ thống chính sách thu , nâng cao năng lực quản lý, chuyên môn cho cán bộ thu cũng như tăng cường công tác tuyên... định của pháp luật thu , tạo điều kiện thu n lợi cho người nộp thu Tăng cường công tác hậu kiểm để đảm bảo việc hoàn thu , xử lý miễn, giảm, gia hạn thu chặt chẽ, đúng đối tượng, đúng chính sách pháp luật của Nhà nước Khi phát hiện các trường hợp đề nghị hoàn thu sai, kê khai miễn, giảm thu không đúng quy định, cơ quan thu có biện pháp truy thu ngay tiền thu vào ngân sách nhà nước, nếu có yếu... số hồ sơ (hoàn thu trước kiểm sau) chậm nhất là 6 tháng sau khi hoàn thu - Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng và phát triển kỹ thu t quản lý rủi ro trong công tác thanh tra, kiểm tra, phân loại người nợ thu , các khoản nợ thu ở mức độ cao hơn và hiệu quả tốt hơn như: mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro của người nộp thu để lập kế hoạch thanh tra thu cho các Cục Thu và các Chi cục Thu ; Kịp thời... bảo tổng số tiền thu nợ đến thời điểm 31/12/2012 không vượt quá 5% so với số thực hiện thu năm 2012 (số tiền thu nợ không bao gồm các khoản: nợ không còn đối tượng để thu, nợ phát sinh từ các khoản thu không giao trong dự toán và tiền thu đã nộp vào ngân sách nhà nước đang chờ điều chỉnh) Nghiên cứu đầy đủ các trường hợp cơ quan thu thực hiện gia hạn nộp thu cho doanh nghiệp, người nộp thu không... giải khát Phú Yên, CTCP tập đoàn Thành Công… 2.2.2 Các lĩnh vực thất thu thuế trọng tâm: - Thời gian vừa qua, thực trạng thất thu thuế đang làm ảnh hưởng tới nhiệm vụ thu ngân sách của ngành Năm 2012, ngành thu đã xác định 6 lĩnh vực trọng tâm của ngành Thu trong công tác chống thất thu và thu hồi nợ đọng thu 2.2.2.1 Thực trạng thất thu thuế từ các doanh nghiệp FDI: Hiện tượng DN FDI kê khai lỗ... sơ khai thu GTGT tại cơ quan thu ; nâng cấp ứng dụng hỗ trợ thanh tra kiểm tra thu , thu nợ thu theo quy trình thanh tra sửa đổi phù hợp với Luật thanh tra mới và quy trình quản lý nợ thu Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 21 3.5 Về công tác miễn, giảm, hoàn thu : - Cơ quan thu các cấp tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thu kịp thời, đúng quy định của pháp luật thu , tạo... chẽ giữa cơ quan thu với các bộ ngành: Cơ quan thu các cấp tiếp tục phối hợp chặt chẽ với các Bộ, ngành, chính quyền địa phương các cấp, các cơ quan thông tin đại chúng trong việc quản lý người nộp thu , công tác chống trốn thu , gian lận thu , thanh tra đối với hoạt động chuyển giá, Nhóm SVTH: ……….– Lớp: …………… - Trường: Học Viện Nông nghiệp… Trang 23 xử lý nợ đọng thu Tổng cục Thu kịp thời tổ