Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tại tập đoàn hoá chất việt nam

B GIO DC V O TO TRNG I HC KINH T QUC DN *** NGUYN TH LAN ANH HON THIN H THNG KIM SOT NI B TI TP ON HểA CHT VIT NAM LUN N TIN S KINH T H NI - 2013 B GIO DC V O TO TRNG I HC KINH T QUC DN *** NGUYN TH LAN ANH HON THIN H THNG KIM SOT NI B TI TP ON HểA CHT VIT NAM CHUYấN NGNH: K TON (K TON, KIM TON V PHN TCH) M S: 62.34.03.01 LUN N TIN S KINH T Ng Ng ời h hớng dẫn khoa học: Pgs.TS nguyễn thị phơng hoa 2.TS vũ đình hiển H NI - 2013 i LI CAM OAN Tụi xin cam oan bn Lun ỏn l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi Cỏc ti liu, kt qu nghiờn cu nờu Lun ỏn l trung thc Nhng kt lun khoa hc ca Lun ỏn cha tng c cụng b bt k cụng trỡnh no khỏc TC GI LUN N ii LI CM N Tỏc gi xin by t s bit n sõu sc ti PGS.TS Nguyn Th Phng Hoa, TS V ỡnh Hin - ngi hng dn khoa hc, ó tn tỡnh hng dn tỏc gi sut quỏ trỡnh thc hin Lun ỏn Tỏc gi xin by t s cm n ti Trng i hc Kinh t quc dõn, Vin o to sau i hc Trng i hc Kinh t quc dõn, Vin K toỏn Kim toỏn ó giỳp tỏc gi sut quỏ trỡnh hc v nghiờn cu Lun ỏn Tỏc gi xin trõn trng cm n s giỳp nhit tỡnh v quý bỏu quỏ trỡnh thu thp s liu, phiu iu tra ca cỏc nh qun lý ti cỏc doanh nghip thuc Tp on Húa cht Vit Nam, cỏc thnh viờn ban kim soỏt, cỏc cỏn b cỏc phũng k toỏn, nhõn s, k hoch ti cỏc doanh nghip thuc Tp on Húa cht Vit Nam Cui cựng, Tỏc gi mun by t s cm n ti nhng ngi thõn gia ỡnh ó ng viờn, giỳp Tỏc gi sut quỏ trỡnh nghiờn cu Lun ỏn iii MC LC LI CAM OAN i LI CM N ii DANH MC CC Kí HIU VIT TT v DANH MC CC BNG vi DANH MC CC S vi LI M U CHNG 1: Lí LUN CHUNG V H THNG KIM SOT NI B V H THNG KIM SOT NI B TRONG CC TP ON KINH T 13 1.1 Khỏi quỏt v kim soỏt v kim soỏt ni b qun lý 13 1.1.1 Kim soỏt qun lý 13 1.1.2 Cỏc loi kim soỏt 15 1.1.3 Kim soỏt ni b 16 1.2 H thng kim soỏt ni b doanh nghip 20 1.2.1 Bn cht ca h thng kim soỏt ni b 20 1.2.2 Cỏc yu t cu thnh h thng kim soỏt ni b 25 1.3 H thng kim soỏt ni b cỏc on kinh t 31 1.3.1 Khỏi quỏt chung v on kinh t 31 1.3.2 c im ca Tp on kinh t nh hng n vic thit k v hnh ca h thng kim soỏt ni b ti Tp on 35 1.3.3 Phõn bit h thng kim soỏt ni b ti on kinh t vi doanh nghip n l 40 1.4 Kinh nghim v h thng kim soỏt ni b ti mt s Tp on kinh t trờn th gii 42 1.4.1 Khỏi quỏt chung v h thng KSNB ti mt s on kinh t trờn th gii 42 1.4.2 Mt s bi hc kinh nghim i vi h thng kim soỏt ni b cỏc on kinh t ti Vit Nam 46 Kt lun chng 47 CHNG 2: THC TRNG H THNG KIM SOT NI B TI TP ON HểA CHT VIT NAM 48 2.1 c im ca Tp on Húa cht Vit Nam vi chn mu nghiờn cu 48 2.1.1 S hỡnh thnh v phỏt trin Tp on Húa cht Vit Nam 48 2.1.2 c im Tp on Húa cht Vit Nam cú nh hng n h thng kim soỏt ni b 48 2.1.3 Chn mu cỏc doanh nghip thuc on nghiờn cu 54 2.2 Thc trng thit k v hnh h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam 56 2.2.1 Thc trng mụi trng kim soỏt ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam 56 iv 2.2.2 Thc trng h thng thụng tin ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam 76 2.2.3 Thc trng th tc kim soỏt ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam 83 2.3 ỏnh giỏ thc trng h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam 98 2.3.1 u im h thng KSNB ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam 99 2.3.2 Mt s tn ti ca h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam 100 2.3.3 Nguyờn nhõn ca nhng tn ti h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam 106 Kt lun Chng 107 CHNG 3: PHNG HNG V GII PHP HON THIN H THNG KIM SOT NI B TI TP ON HểA CHT VIT NAM 108 3.1 S cn thit v phng hng hon thin h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam 108 3.1.1 Nhng thun li v khú khn quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Tp on Húa cht Vit Nam 108 3.1.2 Nhng t i vi qun lý v s cn thit phi hon thin h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam 110 3.1.3 Phng hng hon thin h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam 112 3.2 Gii phỏp hon thin h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam 113 3.2.1 Cỏc gii phỏp thuc v mụi trng kim soỏt 113 3.2.2 Gii phỏp hon thin h thng thụng tin 125 3.2.3 Gii phỏp hon thin th tc kim soỏt 130 3.2.4 Hon thin qui ch qun lý ngi i din ti cụng ty m 136 3.2.5 Hon thin kim soỏt ti Tp on Húa cht Vit Nam 138 3.2.6 Mt s gii phỏp tng cng kim soỏt ni b theo ch trng tỏi c cu Tp on t n nm 2015 140 3.3 Kin ngh thc hin gii phỏp hon thin cỏc gii phỏp hon thin h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam 143 3.3.1 Kin ngh vi Nh Nc 143 3.3.2 Kin ngh i vi cỏc c quan chc nng 145 3.3.3 Kin ngh i vi Tp on Húa cht Vit Nam 145 Kt lun Chng 146 KT LUN 147 DANH MC CC CễNG TRèNH NGHIấN CU CA TC GI ix DANH MC TI LIU THAM KHO x PH LC xvii v DANH MC CC Kí HIU VIT TT Ký hiu Gii thớch t ng AICPA Hip hi kim toỏn viờn cụng chng Hoa K BG Ban giỏm c BKS Ban kim soỏt COSO Hip hi cỏc t chc ti tr HTKSNB H thng kim soỏt ni b HQT Hi ng qun tr HTV Hi ng thnh viờn IFAC Liờn on Quc t KSV Kim soỏt viờn KSNB Kim soỏt ni b KTNB Kim toỏn ni b NCC Nh cung cp ND Ngi i din TG Tng giỏm c TNHH Trỏch nhim hu hn TSC Ti sn c nh TKT Tp on kinh t TNHHMTV Trỏch nhim hu hn mt thnh viờn vi DANH MC CC BNG Bng 1.1: Phõn loi on kinh t 34 Bng 1.2: Phõn bit on kinh t vi doanh nghip n l 40 Bng 1.3: Phõn bit kim soỏt ni b on kinh t vi doanh nghip n l 41 Bng 2.1: Bng kt qu iu tra v c thự qun lý 57 Bng 2.2: Bng kt qu iu tra v c cu t chc 62 Bng 2.3: Bng kt qu iu tra v chớnh sỏch nhõn s 64 Bng 2.4: Bng kt qu iu tra v cụng tỏc k hoch 68 Bng 2.5: Lp k hoch ti Cụng ty TNHH MTV APATIT Vit Nam 70 Bng 2.6: Bng kt qu iu tra v t chc b mỏy kim soỏt 73 Bng 2.7: Bng kt qu iu tra v kim toỏn ni b 75 Bng 2.8: Bng kt qu iu tra v h thng thụng tin 77 Bng 2.9: Bng kt qu iu tra v h thng thụng tin k toỏn 80 Bng 2.10: Bng kt qu iu tra v th tc kim soỏt 83 Bng 2.11: Bng kt qu iu tra v kim soỏt mua hng 91 Bng 2.12: Bng kt qu iu tra v kim soỏt quỏ trỡnh bỏn hng 93 Bng 2.13: Bng kt qu iu tra v kim soỏt hng tn kho 95 Bng 2.14: Bng kt qu iu tra v kim soỏt ti sn c nh 96 Bng 2.15: Bng kt qu iu tra v kim soỏt cht thi mụi trng 97 DANH MC CC S S 1.1: Khung nghiờn cu ca Lun ỏn 12 S 1.2: Khỏi quỏt qui trỡnh ỏnh giỏ ri ro ca COSO 18 S 1.3: C cu kim soỏt ni b theo COSO 19 S 2.1: C cu t chc ca cụng ty m - Tp on Húa cht Vit Nam 59 S 2.2: C cu t chc ca Cụng ty TNHH mt thnh viờn Apatit Vit Nam 60 S 2.3: C cu t chc ca Cụng ty c phn phõn bún Min Nam 61 LI M U Tớnh cp thit ca ti Trong thi gian va qua ỏp ng yờu cu hi nhp kinh t quc t, tng cng kh nng cnh tranh nn kinh t ton cu, tng cng v trớ ca doanh nghip nh nc vic bo m vai trũ ch o, dn dt cỏc doanh nghip thuc cỏc thnh phn kinh t khỏc hot ng theo nh hng xó hi ch ngha Do vy Nh nc ó thc hin ch trng tip tc i mi, sp xp li cỏc doanh nghip Nh nc v thnh lp cỏc doanh nghip Nh nc cú qui mụ ln, kinh doanh nhng lnh vc quan trng ca nn kinh t quc dõn Theo ch trng ú, Th tng chớnh ph ó ban hnh Quyt nh 91/TTg ngy 7/3/1994 v thớ im thnh lp cỏc on kinh t Vic thnh lp ny s to tin cho s phỏt trin kinh t ca Vit Nam tng lai Tp on kinh t (TKT) l mt c cu s hu c t chc thnh h thng vi quy mụ ln, va cú chc nng sn xut - kinh doanh, va cú chc nng liờn kt kinh t thụng qua hot ng trờn nhiu ngnh, nhiu lnh vc nhiu vựng lónh th khỏc S hi nhp vo nn kinh t th gii ngy cng sõu rng ca Vit Nam ũi hi phi cú nhng on kinh t mnh, gi vai trũ ch o v iu tit mt s lnh vc quan trng nn kinh t hn ch s thao tỳng v chi phi ca nhiu cụng ty a quc gia v cỏc on kinh t t bn quc t xõm nhp vo Vit Nam Vit Nam ó tr thnh thnh viờn ca T chc Thng mi th gii (WTO) Song cỏc on kinh t Vit Nam c thnh lp da trờn cỏc tng cụng ty cú quy mụ cha ln, yu kộm qun lý Kinh doanh t hiu qu thp, cha phỏt huy tt vai trũ ch lc nn kinh t Mt s lm n thua l kộo di v lõm vo tỡnh trng phỏ sn Nhiu on nh nc u t dn tri, khụng trung vo ngnh kinh doanh chớnh, u t vo nhng lnh vc nhy cm, ri ro v khụng thuc th mnh ca mỡnh nh bt ng sn, chng khoỏn, ngõn hng, n nn chng cht ca mt s TKT ó c phỏt hin v bỏo ng t nhiu nm nh Vinashin, Vinalines Bờn cnh ú Nh Nc cũn nhiu hn ch, thiu sút cỏc chớnh sỏch, phỏp lut ó ban hnh liờn quan n cỏc on, dn n nhng tn ti, yu kộm t chc qun lý, s dng v ti sn ti cỏc doanh nghip ny Cú rt nhiu nguyờn nhõn dn n nhng yu kộm ú, ú cú nguyờn nhõn quan trng l kim soỏt ni b kộm hiu qu Nm 2009 ngnh hoỏ cht nh nc ó ký quyt nh thnh lp Tp on Hoỏ cht Vit Nam da trờn c s sp xp li Tng Cụng ty Hoỏ cht Vit Nam Vi qui mụ ln v hot ng a ngnh ngh thỡ vic phi thit lp mt HTKSNB mnh h tr h tr cho cụng tỏc qun lý l mt tt yu khỏch quan nhm m bo cho on t c cỏc mc tiờu nh: bo v ti sn, m bo tin cy ca thụng tin, m bo thc hin cỏc qui nh ra, m bo hiu qu hot ng Tuy nhiờn on c thnh lp khụng phi quỏ trỡnh tớch t v phỏt trin qui mụ dn tr thnh on nh cỏc nc trờn th gii nờn quỏ trỡnh hot ng cũn rt nhiu hn ch nh: cũn da vo bao cp, c quyn, kinh doanh t hiu qu thp cha tng xng vi nhng li th v s u t ca nh nc, u t ngoi ngnh kộm hiu qu Cha tỏch bch c vai vai trũ ch s hu vi chc nng qun lý nh nc S tớch t, trung v kim soỏt cũn nhiu hn ch Mt s v trớ qun lý ch cht c b nhim vỡ lý chớnh tr m khụng da trờn nng lc qun tr kinh doanh H thng thụng tin tim n nhiu hn ch khụng thc s hu dng cho quỏ trỡnh quyt nh Rt ớt cỏc n v thuc on cú c nhng chớnh sỏch v th tc KSNB riờng phự hp vi thc tin ca n v Hn na mt by ni dung ch yu theo ch trng tỏi c cu Tp on giai on t nm 2012 n nm 2015 ca Th tng Chớnh ph thỡ l phi tng cng cụng tỏc KSNB ti Tp on Xut phỏt t nhng lý trờn, hon thin h thng KSNB ti Tp on Húa cht Vit Nam tr thnh cú tớnh cp bỏch qun lý, cú ý ngha c v lý lun v thc tin giai on hin Nhn thc c tm quan trng ca ny, Tỏc gi ó la chn ti: "Hon thin h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam" lm ti Lun ỏn tin s ca mỡnh Tng quan cỏc nghiờn cu v h thng kim soỏt ni b Cho n nay, ó cú rt nhiu nh khoa hc nghiờn cu h thng kim soỏt ni b trờn nhng khớa cnh v lnh vc khỏc Lun ỏn ó tng quan cỏc cụng trỡnh nghiờn cu v rỳt kt lun Th nht, cỏc lý lun v h thng KSNB trờn th gii ó phỏt trin trung lm rừ cỏc khỏi nim v h thng KSNB, vai trũ ca h thng KSNB doanh nghip, cỏc tiờu v cụng c ỏnh giỏ h thng KSNB, cỏc b phn cu thnh ca h thng KSNB Nm 1929, khỏi nim v KSNB v cụng nhn vai trũ ca h thng KSNB doanh nghip c a cỏc bn hng dn ca cỏc t chc ngh nghip v qun lý cụng b ca Cc D tr Liờn bang Hoa k Nú c s dng cỏc ti liu kim toỏn v c hiu l mt cụng c nhm bo v ti sn, tuõn th phỏp lut, nõng cao hiu qu hot ng ca doanh nghip, a cỏc tiờu chun tỡm hiu v h thng KSNB Nm 1934, y ban Chng khoỏn Hoa k dng khỏi nim v KSNB son tho phỏp lut v giao dch chng khoỏn Hoa k, ú cú nờu vai trũ ca h thng kim soỏt ni b i vi vic bo m cỏc mc tiờu c bn nh: quy nh cỏc tiờu chun v cung cp thụng tin v mụ hỡnh cỏc hnh vi, qua ú t chc phỏt hnh phi cung cp thụng tin y , chớnh xỏc, rừ rng, phn ỏnh hot ng kinh doanh, ri ro, li nhun ca d ỏn u t mi hay cỏc hot ng ang din iu ny nhm mc ớch khuyn khớch cỏc nh u t thc hin cỏc quyt nh u t mua, bỏn hay gi chng khoỏn mt cỏch hp lý tỡnh trng y thụng tin Lut phỏp cng quy nh cỏc ch ti nghiờm khc nhm ngn chn cỏc hnh vi xuyờn tc thụng tin, la di, gian ln trờn th trng chng khoỏn Nm 1936, Hip hi kim toỏn viờn cụng chng Hoa k (AICPA) ó xỏc nh KSNB cú tỏc dng bo v tin v ti sn cng nh kim tra tớnh chớnh xỏc ghi chộp ca s sỏch t ú cung cp cỏc s liu k toỏn tin cy, thỳc y hot ng cú hiu qu, khuyn khớch s tuõn th cỏc chớnh sỏch ca nh qun lý Nm 1958, ti liu qui nh phm vi ca kim toỏn viờn c lp xem xột KSNB, ú ln u tiờn phõn bit KSNB v qun lý v KSNB v k toỏn n nm 1970, thit k h thng k toỏn v kim toỏn, ngi ta c bit chỳ ý n KSNB ti doanh nghip v coi vic hon thin nú l cụng vic ca kim toỏn viờn Nm 1977, ln u tiờn khỏi nim v h thng KSNB xut hin mt bn phỏp lut ca H vin Hoa K, nú c ỳc rỳt t sau v bờ bi vi cỏc khon toỏn bt hp phỏp cho chớnh ph nc ngoi n thp niờn 80 (1980-1988), vi s sp hng lot cỏc cụng ty c phn ti Hoa k, cỏc nh lp phỏp buc phi quan tõm n KSNB v ban hnh nhiu quy nh hng dn nh: Qui nh v cỏc qui tc o c, kim soỏt v lm rừ chc nng ca KSNB; Qui nh v phũng chng gian ln bỏo cỏo ti chớnh; Cỏc nguyờn tc v bỏo cỏo trỏch nhim v ỏnh giỏ hiu qu ca KSNB Nh vy, t trc nm 1929 n nm 1992, lý lun v KSNB khụng ngng c m rng, nhiờn KSNB ch dng li l mt phng tin phc v cho cỏc kim toỏn viờn quỏ trỡnh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh, cú nhiu quan im khụng ng nht v KSNB, ú dn n yờu cu phi hỡnh thnh mt h thng lý lun cú tớnh chun mc v KSNB n nm 1992, cỏc cụng ty Hoa k phỏt trin rt nhanh, kốm theo ú l tỡnh trng gian ln, gõy thit hi ln cho nn kinh t Do ú, nhiu u ban i tỡm cỏch khc phc v ngn chn cỏc gian ln, h tr phỏt trin kinh t ú cú U ban COSO (Committee Of Sponsoring Organizations) l mt u ban gm nhiu t chc ngh nghip nhm h tr cho U ban Treadway nh: Hip hi k toỏn viờn cụng chng Hoa K (AICPA), Hi k toỏn Hoa K (AAA), Hip hi cỏc nh qun tr ti chớnh (FEI), Hip hi kim toỏn viờn ni b (IIA) v Hip hi k toỏn viờn qun tr (IMA) ó a khuụn mu lý thuyt chun cho kim soỏt ni b Bỏo cỏo ca COSO gm phn v l ti liu u tiờn trờn th gii nghiờn cu mt cỏch y cú h thng v KSNB, lm nn tng cho lý thuyt v KSNB hin i sau ny im mi ca bỏo cỏo l ó a c cỏc b phn cu thnh ca h thng KSNB (mụi trng kim soỏt, ỏnh giỏ ri ro, hot ng kim soỏt, thụng tin v truyn thụng, giỏm sỏt), cỏc tiờu c th ỏnh giỏ h thng KSNB cho mc tiờu bỏo cỏo thụng tin ti chớnh, a c cỏc cụng c ỏnh giỏ h thng KSNB, KSNB khụng cũn ch l mt liờn quan n bỏo cỏo ti chớnh m cũn m rng cỏc lnh vc hot ng v tuõn th Nh vy cú th núi bỏo cỏo ca COSO l mt khung lý thuyt cn bn cỏc nh nghiờn cu sau ny phỏt trin khung lý thuyt ú v hon thin nú hn nhng iu kin v mụi trng kinh doanh c th Cng t õy núi v KSNB nh qun lý s nhỡn nhn mt cỏch c th hn vai trũ cng nh cỏc b phn cu thnh ca nú t ú thit k, hnh cho KSNB phỏt huy c hiu qu quỏ trỡnh hot ng Sau Bỏo cỏo COSO, ó cú hng lot nghiờn cu m rng v phỏt trin lý lun v KSNB trờn nhiu lnh vc nh: S dng bỏo cỏo COSO l nn tng ỏnh giỏ h thng KSNB kim toỏn c lp v kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh v nh hng ca cụng ngh thụng tin n vic xem xột KSNB bỏo cỏo ti chớnh c th hin Chun mc kim toỏn Hoa K; Vn dng KSNB ca COSO vo h thng ngõn hng v cỏc t chc tớn dng Bỏo cỏo Basel ca U ban Basel Trong lnh vc kim toỏn mt s cụng trỡnh nghiờn cu cng cp n kim soỏt, kim soỏt ni b mi quan h vi kim toỏn ni b: Tỏc gi Victor Z.Brink v Herbert Witt (1941) v Kim toỏn ni b hin i ỏnh giỏ cỏc hot ng v h thng kim soỏt; Tỏc gi O.Ray Wittington v Kurt Pany (1995) v Cỏc nguyờn tc ca kim toỏn [32] Trong lnh vc qun tr doanh nghip, KSNB cng c cp rt rừ rng mi quan h bin chng vi cụng tỏc qun tr: Tỏc gi Merchant, K.A (1985) v Kim soỏt t chc kinh doanh; Tỏc gi Anthonny, R.N v Dearden, J.Bedford (1989) v Kim soỏt qun lý; Tỏc gi Laura F.Spira v Micheal Page (2002) Nghiờn cu v qun tr ri ro mi quan h vi KSNB; Tỏc gi Yuan Li, Yi Liu, Younggbin Zhao (2006) Nghiờn cu v vai trũ nh hng th trng ca doanh nghip v KSNB cú tỏc ng n hot ng phỏt trin sn phm mi [32] Th hai, h thng lý lun v h thng KSNB Vit Nam th hin nhng cun giỏo trỡnh, sỏch, chớ, bỏo, cỏc bi vit trung nghiờn cu khỏi nim v h thng kim soỏt ni b, cỏc yu t cu thnh h thng KSNB, vai trũ v trỏch nhim ca cỏc i tng cú liờn quan n KSNB, nhng hn ch tim tng ca h thng KSNB, trỡnh t v phng phỏp nghiờn cu h thng KSNB ca kim toỏn viờn Nm 2007, Trng i hc kinh t thnh ph H Chớ Minh xut bn ln th cun kim toỏn, cun sỏch ny cú chng cp ti h thng KSNB [29] Tỏc gi Nguyn Quang Quynh (2006) tỏi bn ln cun Giỏo trỡnh kim toỏn ti chớnh cú chng ỏnh giỏ h thng KSNB v cỏc sỏch kim toỏn ti chớnh ca cỏc trng i hc c nc [73] Nhng ti liu trờn cng ch cung cp v ch rừ hn lý lun v kim soỏt ni b, cng khụng dng nú mt t chc c th Th ba, s i v phỏt trin lý lun v h thng KSNB Vit Nam gn lin vi s i v phỏt trin ca hot ng kim toỏn v nhu cu qun tr ca cỏc doanh nghip Nm 1980, Nh nc tng bc chuyn nn kinh t bao cp sang nn kinh t th trng theo nh hng XHCN, c bit l xut hin cỏc nh u t nc ngoi, cỏc cụng ty c phn xut hin vi nhiu hỡnh thc s hu, quyn qun lý ti sn tỏch ri quyn s hu ti sn, nhu cu minh bch thụng tin ca cỏc nh qun lý, cỏc nh u t, nhu cu c cung cp thụng tin chớnh xỏc v bỏo cỏo ti chớnh ũi hi phi cú hot ng kim toỏn, lỳc ny hot ng kim toỏn mi c chỳ trng, s thnh lp ca Cụng ty kim toỏn u tiờn ca Vit Nam (VACO) vo thỏng 5/1991 ỏnh du mt bc ngot ln i vi cụng tỏc kim tra k toỏn Vit Nam Sau ú, vi s thnh lp ca nhiu cụng ty kim toỏn khỏc nh cỏc cụng ty hp danh, cụng ty liờn doanh, cỏc cụng ty kim toỏn quc t ti Vit Nam ó to nhiu c hi thun li cho kim toỏn Vit Nam phỏt trin v hi nhp vi nn kinh t th gii s i hng lot cỏc cụng ty kim toỏn v Kim toỏn Nh nc, dn n yờu cu v ỏnh giỏ h thng KSNB ca cỏc doanh nghip Do ú ũi hi phi cú mt nn tng lý thuyt cn bn v KSNB Trc tỡnh hỡnh ú: Thỏng1/1994, Chớnh ph ban hnh Quy ch kim toỏn c lp Thỏng 7/1994 thnh lp Kim toỏn Nh nc trc thuc Chớnh ph Thỏng 10/1994, B Ti chớnh ban hnh Quy ch kim toỏn ni b ỏp dng cho cỏc doanh nghip Nh nc Nm 1998, Quyt nh s 03/1998/Q_NHNN ngy 3/1/1998 ca Thng c Ngõn hng Nh nc Vit Nam v Quy ch kim tra, kim toỏn ni b ca cỏc t chc tớn dng Vit Nam Nm 1998, Thng c Ngõn hng Nh nc Vit Nam ban hnh Quyt nh s 03/1998/Q-NHNN ngy 3/1/1998 v Quy ch kim tra, kim toỏn ni b ca cỏc t chc tớn dng Vit Nam Thỏng 9/1999, B Ti chớnh ban hnh chun mc kim toỏn Vit Nam (VSA) u tiờn, tip theo t nm 2000 n nm 2005 ban hnh 26 chun mc kim toỏn v ban hnh Quyt nh s 87/2005/Q-BTC ngy 1/12/2005 v ban hnh cụng b chun mc o c ngh nghip k toỏn, kim toỏn Theo chun mc VSA 400 ỏnh giỏ ri ro v kim soỏt ni b B Ti chớnh ó a nh ngha H thng kim soỏt ni b l cỏc quy nh v cỏc th tc kim soỏt n v c kim toỏn xõy dng v ỏp dng nhm bo m cho n v tuõn th phỏp lut v cỏc quy nh, kim tra, kim soỏt, ngn nga v phỏt hin gian ln, sai sút; lp bỏo cỏo ti chớnh trung thc v hp lý; nhm bo v, qun lý v s dng cú hiu qu ti sn ca n v Mi õy theo thụng t 214 ngy 06 thỏng 12 nm 2012 B Ti Chớnh ó ban hnh v chun hoỏ li 37 chun mc kim toỏn Vit Nam theo quan im quc t Theo ú vi chun mc VSA 315 Xỏc nh v ỏnh giỏ ri ro cú sai sút trng yu thụng qua hiu bit v n v kim toỏn v mụi trng ca n v thỡ KSNB c nh ngha l qui trỡnh Ban qun tr, BG v cỏc cỏ nhõn khỏc n v thit k, thc hin v trỡ to mt s m bo hp lý v kh nng t c mc tiờu ca n v vic m bo tin cy ca bỏo cỏo ti chớnh, m bo hiu qu, hiu sut hot ng, tuõn th phỏp lut v cỏc qui nh cú liờn quan Thut ng kim soỏt c hiu l bt c khớa cnh no ca mt hoc nhiu thnh phn ca kim soỏt ni b [108] Lut kim toỏn nh nc 2005 quy nh v trỏch nhim ca c quan, t chc qun lý s dng ngõn sỏch, tin v ti sn nh nc i vi tớnh chớnh xỏc, trung thc ca bỏo cỏo ti chớnh, bao gm c vic cn c vo quy nh ca phỏp lut, xõy dng, trỡ hot ng h thng KSNB thớch hp v cú hiu qu Nhỡn chung, Vit Nam, lý lun v kim soỏt ni b cũn s si v cha c coi trng, kim soỏt ni b ch yu ch c xem l cụng c quan trng h tr kim toỏn viờn c lp thc hin kim toỏn Chc nng kim soỏt ni b cha thc s tỏch ri hon ton kim toỏn ni b v kim soỏt ni b cha c xem l cụng c hu hiu giỳp ớch cho quỏ trỡnh qun lý hot ng ca doanh nghip Th t, Ti Vit Nam nghiờn cu ng dng h thng KSNB mt n v c th cỏc ngnh, cỏc lnh vc cng c nhiu tỏc gi quan tõm cỏc lun cao hc Kt qu nghiờn cu ca lun u h thng húa c cỏc nguyờn lý chung v h thng KSNB, cha cú tỏc gi no b sung cho lý lun mi v h thng KSNB, cha cú tỏc gi no a c tiờu o lng v ỏnh giỏ HTKSNB hot ng t hiu qu nh mong mun v phõn tớch c mi quan h gia nhõn t tỏc ng n vic thit k v hnh ca h thng KSNB im riờng ca cỏc nghiờn cu ny l quỏ trỡnh phõn tớch v ỏnh giỏ thc trng h thng KSNB ca tng n v c th a gii phỏp hon thin h thng KSNB Cú th k n cỏc lun thc s: Thuc lnh vc ngõn hng cú: Tỏc gi Trn Th Minh Th (2001) v Hon thin h thng kim soỏt ni b tng cụng ty nh nc Vit Nam [79] Tỏc gi Dng Th Thu Trang (2006) v Hon thin h thng KSNB Cụng ty ti chớnh cụng nghip Tu thy [81] Tỏc gi Khỳc Th Huyn Trang (2008) v Hon thin h thng KSNB vi vic tng cng qun lý ti chớnh ti chi nhỏnh ngõn hng Nụng nghip v phỏt trin nụng thụn Long Biờn [82] Ngõn hng l mt t chc kinh doanh c bit, vi chc nng to tin, toỏn v tớn dng Vỡ vy vic xõy dng mụ hỡnh t chc h thng KSNB phự hp t c mc tiờu ca t chc l vụ cựng quan trng Cỏc nghiờn cu ó khỏi quỏt c c im ca h ngõn hng cú nh hng ti thit k v hnh h thng KSNB, ỏnh giỏ c thc trng h thng KSNB ti cỏc ngõn hng, t ú a cỏc gii phỏp kin ngh v hon thin Mt s lun cng ch gii quyt c hon thin h thng KSNB v hot ng tớn dng ti ngõn hng 6 Thuc cỏc cụng ty c phn cú cỏc tỏc gi nghiờn cu: Tỏc gi ng Thanh Tựng (2006) v Hon thin h thng kim soỏt ni b vi tng cng qun lý ti chớnh ti Cụng ty c phn vin thụng tin hc Bu in (CT - IN) [47] Tỏc gi ng Th Liờn (2007) v Hon thin t chc h thng KSNB ti Cụng ty TNHH PRIMEGROUP [55] Tỏc gi Chu Th Thu Thy (2007) v Hon thin h thng KSNB v chi phớ sn xut kinh doanh Cụng ty c phn kt cu thộp c khớ [75] Tỏc gi Lờ Th Thanh Ni (2007) v Hon thin h thng KSNB ti Cụng ty c phn Thch bn -VIGLACERA [80] Cỏc cụng ty c phn hot ng di s gúp ca nhiu n v thnh viờn, s sung t v li ớch ca tng n v thnh viờn l tt yu, vy cn phi thit k mt h thng KSNB mnh v minh bch l rt cn thit, m bo t chc hot ng hiu qu, s dng ti u cỏc ngun lc v t c mc tiờu Cỏc nghiờn cu ny mi ch ó ỏnh giỏ c thc trng h thng KSNB ca tng quỏ trỡnh nh tiờu th, chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh hay hot ng ti chớnh doanh nghip, t ú a cỏc gii phỏp hon thin m cha ỏnh giỏ v hon thin trờn tt c cỏc lnh vc hot ng ca doanh nghip Mt s lun nghiờn cu h thng KSNB cỏc cụng ty va v nh nờn vic hỡnh thnh h thng KSNB cũn cha rừ nột thm cũn cha cú Th nm, mt s cỏc tỏc gi cng cp ti h thng KSNB trờn gúc xõy dng h thng KSNB nh: Tỏc gi Ngụ Trớ Tu v cng s (2004) vi ti Xõy dng h thng kim soỏt ni b vi vic tng cng qun lý ti chớnh ti Tng cụng ty Bu chớnh vin thụng Vit Nam ti nghiờn cu c im hot ng ca doanh nghip t ú thit k v hnh h thng KSNB phự hp vi doanh nghip [74] Tỏc gi Lờ Th Minh Hng (2002) vi ti Tng cng h thng kim soỏt ni b cỏc khỏch sn ó cp ti tng cng h thng kim soỏt ni b lnh vc kinh doanh khỏch sn [36] Th sỏu, thi gian gn õy ó cú mt s nghiờn cu thuc Lun ỏn tin s v h thng KSNB nhng khụng phi mt doanh nghip c th m phm vi nghiờn cu rng hn mt ngnh, b hoc mt tng cụng ty Vi vic nghiờn cu ny cỏc nghiờn cu ó lp phiu kho sỏt cỏc n v ỏnh giỏ c thc trng h thng KSNB cỏc n v thnh viờn, tỡm cỏc im ging v khỏc vic thit k v hnh h thng KSNB t ú hon thin cho c h thng Cú th k n: Tỏc gi Phm Bớnh Ng (2011) vi Lun ỏn tin s v T chc h thng kim soỏt ni b cỏc n v d toỏn trc thuc B Quc Phũng [56] ti ó nờu c c im ca cỏc n v d toỏn trc thuc B quc phũng vi t chc KSNB (phõn theo tng cp t b n cỏc s on v n v tng ng vi cỏc cỏc c im v ti chớnh: l n v qun lý v s dng ngõn sỏch m bo cho vic thc hin nhim v ca n v, ti chớnh chu tỏc ng ca cỏc qui lut kinh t v qui lut chin tranh v c xõy dng trờn c s kt hp gia phõn cp theo ngnh vi phõn cp theo n v s dng tng cp), ó tỡm hiu v ỳc rỳt c cỏc kinh nghim quc t v t chc kim soỏt ngõn sỏch cỏc n v quõn i (kinh nghim ti cỏc quc gia nh: Hoa K, Canada, Trung Quc, Ba Lan, Hn Quc) ti cng nờu mt s hn ch (Nhn thc v h thng KSNB ca mt s lónh o cha y , phõn cp qun lý cha i ụi vi quyn hn v trỏch nhim, i ng cỏn b cú trỡnh khụng ng u, hot ng kim soỏt thiu s ng b, h thng nh mc khụng y ) v nguyờn nhõn ca hn ch v h thng KSNB (c s phỏp lý v t chc hot ng ca h thng KSNB cha hỡnh thnh ng b, trỡnh hiu bit h thng KSNB cũn hn ch, cụng tỏc ch o v kim tra cũn thiu c th v cha rừ rng) cỏc n v d toỏn trc thuc b quc phũng, t ú dng a mt s gii phỏp hon thin (xỏc nh mụ hỡnh t chc h thng KSNB, to dng mụi trng kim soỏt khoa hc v cú hiu lc, nõng cao cht lng cụng tỏc kim tra ti chớnh, hon thin h thng thụng tin v th tc kim soỏt) Tuy nhiờn ti cũn cha phõn tớch c mi quan h gia cỏc nhõn t tỏc ng n h thng KSNB, cha xõy dng c mụ hỡnh vi mi liờn h gia cỏc bin ph thuc v bin c lp tỡm c qui lut ca s tỏc ng ú, t ú thit k h thng KSNB cho hiu qu ti cng cha xõy dng c cỏc thc o ỏnh giỏ h thng KSNB ca n v t ú a nhn nh v s yu kộm ca h thng KSNB cũn mang tớnh nh tớnh Tỏc gi Nguyn Thu Hoi (2011) v Hon thin h thng KSNB cỏc doanh nghip sn xut xi mng thuc Tng cụng ty xi mng Vit Nam [38] im mi ca ti ny ó cp ti h thng KSNB iu kin ng dng cụng ngh thụng tin, ti cng nờu c c im hot ng sn xut kinh doanh ti cỏc doanh nghip sn xut xi mng thuc Tng cụng ty xi mng, t ú ỏnh giỏ c thc trng v a gii phỏp hon thin (ng dng ERP, h thng ỏnh giỏ ri ro, mụi trng kim soỏt, h thng k toỏn, th tc kim soỏt) Tuy nhiờn ti cng ch nghiờn cu c nhng thuc h thng KSNB ca cỏc doanh nghip thuc tng cụng ty xi mng Vit nam cha khỏi quỏt c hng nghiờn cu ton ngnh Khi ỏnh giỏ thc trng mi ch c nhng hn ch ca kim soỏt trờn quan im nh tớnh, cha ỏnh giỏ c h thng KSNB trờn quan im nh lng xut cỏc bin phỏp hon thin Tỏc gi Bựi Th Minh Hi (2012) v Hon thin h thng KSNB cỏc doanh nghip may mc Vit Nam [32], Lun ỏn cng ó khỏi quỏt c lý lun chung v h thng KSNB v cng ỳc rỳt c mt s kinh nghim quc t v t chc h thng KSNB cỏc doanh nghip may mc Ti Chng Tỏc gi cng ó ỏnh giỏ c thc trng h thng KSNB cỏc doanh nghip may mc Vit Nam, ó lp c mu bng cõu hi iu tra cỏc doanh nghip, t ú a cỏc gii phỏp hon thin Ti chng Lun ỏn ó a c s cn thit v cỏc gii phỏp hon thin h thng kim soỏt ni b ti cỏc doanh nghip Tuy nhiờn phn lý lun Lun ỏn cng cha phõn bit c kim soỏt, kim soỏt ni b, h thng kim soỏt ni b, cha nghiờn cu rừ h thng KSNB trờn quan im hin i l h tr cho t chc to giỏ tr gia tng cho t chc ú Th by, T chc hot ng kinh doanh di mụ hỡnh on cũn l mi m, quỏ trỡnh hot ng hn 10 nm qua cũn bc l khỏ nhiu mt hn ch Trong thi gian qua cú cỏc tỏc gi nghiờn cu v hot ng kinh doanh mụ hỡnh hot ng on nhng trờn nhng khớa cnh khỏc Tỏc gi Nguyn ỡnh Phan (1996) vi ti Thnh lp v qun lý cỏc on kinh doanh Vit Nam [57], vi ni dung ch yu l trỡnh by nhng lý lun chung v on, a nhng nhn xột v mụ hỡnh hot ng ny, ng thi a cỏc khuyn ngh nhm m bo cho mụ hỡnh ny hot ng hiu qu Vit Nam Ngoi tỏc gi cũn gii thiu mt s mụ hỡnh on kinh doanh mt s nc thuc cỏc lnh vc trờn th gii v rỳt nhng bi hc kinh nghim; Tỏc gi V Huy T (2002) v Mụ hỡnh on kinh t cụng nghip húa, hin i húa ni dung cp ti lý lun v kinh nghim th gii v on kinh t, ỏnh giỏ thc trng cỏc tng cụng ty Nh nc, ng thi mụ hỡnh Tp on kinh t Vit Nam v gii phỏp qun lý v mụ ca Nh nc [85]; ti nghiờn cu khoa hc ca Vin nghiờn cu qun lý kinh t trung ng (8/2003) v Tp on kinh doanh nhu cu hỡnh thnh v phỏt trin Vit Nam [92] ni dung lm sỏng t ý ngha v lý vic thnh lp on, kin ngh c ch, chớnh sỏch cho s phỏt trin ca on Vit Nam; Hi tho khoa hc (9/2003) Vin Nghiờn cu qun lý kinh t trung ng t chc vi ni chung bn v s hỡnh thnh ca cỏc on Trung Quc quỏ trỡnh i mi nn kinh t [92], t ú rỳt c kinh nghim v bi hc Vit Nam; Hi tho khoa hc Vin nghiờn cu qun lý kinh t trung ng t chc (12/2003) ni dung l ly ý kin v ni dung ỏn hỡnh thnh v phỏt trin on kinh t trờn c s cỏc Tng cụng ty Nh nc; Tỏc gi Trn Tin Cng v cỏc tỏc gi (2005) v Tp on kinh t lý lun v kinh nghim quc t ng dng vo Vit Nam ni dung cp ỏnh giỏ c hi v thỏch thc i vi cỏc Tng cụng ty Nh nc phỏt trin theo xu th on [19] Tỏc gi Lờ Th Hng Thỳy v T chc kim toỏn ni b cỏc on ti cng cp ti khỏi quỏt cỏc on kinh t, lm rừ ý ngha v ni dung kim toỏn ni b on, nờu c ni dung t chc kim toỏn ni b on kinh t, thc trng hot ng kim toỏn ni b cỏc on t ú c cỏc bin phỏp gii quyt Cỏc cụng trỡnh ny ó lm rừ c khỏi nim, phõn loi on, kinh nghim t chc v xõy dng ca mt s on trờn th gii, cỏc chớnh sỏch v mụ cho s phỏt trin ca Tp on kinh t Vit Nam, a c phng hng v cỏc gii phỏp v c ch, t chc, chớnh sỏch h tr hỡnh thnh v phỏt trin on kinh t Vit Nam da trờn s xp xp v t chc cỏc Tng cụng ty Nh nc ó cp n kim toỏn ni b ti on Tuy nhiờn cha cú nghiờn cu no cp n kim soỏt ni b ti on cng nh xõy dng nú tr thnh h thng Cha cú nghiờn cu no ch rừ c c im HTKSNB ti on cú gỡ khỏc vi c im HTKSNB i vi cỏc doanh nghip thụng thng Nh vy, theo hiu bit ca tỏc gi cha cú mt nghiờn cu no khỏi quỏt c v lý lun v thc tin v h thng kim soỏt ni b ti cỏc on kinh t núi chung cng nh Tp on Húa cht núi riờng Vỡ lý ú Lun ỏn trung vo nghiờn cu lý lun v h thng KSNB cỏc n v hot ng theo mụ hỡnh on kinh t, kinh nghim quc t v h thng KSNB ca cỏc on trờn th gii, thc trng h thng KSNB b ti Tp on Húa cht Vit Nam T ú a cỏc gii phỏp hon thin cho h thng KSNB cho Tp on Húa cht Vit Nam Mc tiờu v ý ngha nghiờn cu ca lun ỏn - Mc tiờu nghiờn cu ca Lun ỏn Nghiờn cu ny c thc hin nhm phỏt trin lý lun v HTKSNB Tp on kinh t T ú ỏnh giỏ thc trng HTKSNB ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam xut phng hng v gii phỏp hon thin HTKSNB phự hp vi c thự hot ng ca Tp on - í ngha nghiờn cu ca Lun ỏn V lý lun: Lun ỏn ó tng hp ton din cỏc quan im khỏc v HTKSNB, ng thi ch c cỏc c im cỏc on núi chung v Tp on Húa cht núi riờng tỏc ng n vic thit k v hnh HTKSNB ti Tp on (tp on c thnh lp da trờn c s t chc sp xp li Tng cụng ty Hoỏ cht Vit Nam m khụng phi c hỡnh thnh qua quỏ trỡnh tớch t v phỏt trin quy mụ dn tr thnh on) V thc tin: Lun ỏn kho sỏt v phõn tớch cỏc yu t cu thnh ca HTKSNB ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam Trờn c s ú ỏnh giỏ nhng im mnh v im yu ca cỏc yu t cu thnh nờn HTKSNB Cỏc nguyờn nhõn c lun gii v l c s s xut c nhng quan im v gii phỏp kh thi nhm hon thin HTKSNB ti on Cõu hi nghiờn cu t c mc tiờu nghiờn cu ca Lun ỏn, cỏc cõu hi nghiờn cu c t nh sau: Cõu hi 1: c im ca Tp on kinh t vi vic thit k v hnh HTKSNB Tp on? Cỏc yu t cu thnh HTKSNB Tp on? Kinh nghim quc t v HTKSNB ca cỏc Tp on ti mt s nc t ú rỳt bi hc kinh nghim cho Vit Nam? Cõu hi 2: Thc trng vic thit k v hnh HTKSNB ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam? Cõu hi 3: Nhúm gii phỏp no cn c a nhm hon thin HTKSNB ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam ỏp ng c cỏc mc tiờu ca Tp on? i tng v phm vi nghiờn cu ca Lun ỏn Xỏc nh i tng nghiờn cu v phm vi nghiờn cu l rt quan trng thc hin ti nghiờn cu, Lun ỏn ó c th i tng nghiờn cu v phm vi nghiờn cu nh sau: - i tng nghiờn cu ca Lun ỏn Lun ỏn nghiờn cu h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam Vi i tng ny, Lun ỏn i sõu nghiờn cu cỏc lý lun c bn v tin hnh kho sỏt thc trng HTKSNB ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam, t ú xut cỏc gii phỏp hon thin HTKSNB ti Tp on hin - Phm vi nghiờn cu ca Lun ỏn + t c mc tiờu nghiờn cu, Lun ỏn trung vo nghiờn cu HTKSNB ti cụng ty m, cụng ty thnh viờn (gm cụng ty v cụng ty liờn kt) thuc Tp on Hoỏ cht Vit Nam, danh sỏch cỏc cụng ty con, cụng ty liờn kt thuc Tp on [Ph lc 01] + Thi gian thc hin iu tra, phng t nm 2011 n Phng phỏp nghiờn cu ca Lun ỏn gii quyt c cỏc cõu hi nghiờn cu ca ti v t c mc tiờu nghiờn cu, Lun ỏn s dng phng phỏp - Phng phỏp lun vt bin chng, vt lch s ca ch ngha Mỏc Lờ Nin vo nghiờn cu xó hi hc Xut phỏt t ng dng thc tin ca Lun ỏn v nghiờn cu hot ng c th HTKSNB ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam, Lun ỏn s dng phng phỏp khỏi quỏt hoỏ, tng hp v phõn tớch nhng nguyờn lý c bn v h thng KSNB qua cỏc giỏo trỡnh, ti liu, cụng trỡnh mt s tỏc gi gn vi hot ng ca Tp on thy c nh hng ca c thự hot ng ti vic thit k v hnh HTKSNB ti 10 Tp on t ú a nhn nh, ỏnh giỏ H thng hoỏ ti liu quc t v HTKSNB ti Tp on ca mt s nc trờn th gii, t ú tng hp kinh nghim ỏp dng cho Vit Nam - Phng phỏp iu tra, quan sỏt, phng vn: Tỏc gi ó thc hin thit k bng cõu hi iu tra kt hp vi phng sõu ti cụng ty m v cỏc cụng ty thnh viờn thuc Tp on Bờn cnh ú tỏc gi kt hp quan sỏt cỏc hot ng v cỏc nghip v ca n v Tt c nhm mc ớch lm rừ thc trng HTKSNB ti Tp on i tng phng l TG, G, cỏc trng phũng: Ti chớnh - K toỏn, kim soỏt, t chc nhõn s, u t xõy dng, k hoch kinh doanh, hp tỏc phỏt trin, k thut v phũng ti cụng ty m, cụng ty v cụng ty liờn kt thuc Tp on lm rừ hn nhng thụng tin thu thp t phiu iu tra - Phng phỏp x lý d liu: t kt qu iu tra, quan sỏt v phng sõu tỏc gi ó tng hp thnh 14 bng t ú mụ t, ỏnh giỏ, phõn tớch, tng hp, so sỏnh nhm hon chnh nhng thụng tin nh lng thu c t kt qu iu tra nhm ỏnh giỏ c thc trng HTKSNB ti Tp on - Ngun d liu s dng + Ngun d liu th cp: tng quan c ton b h thng KSNB ti Tp on Húa cht Vit Nam tỏc gi ó tỡm hiu cỏc bỏo cỏo tng kt, bỏo cỏo ti chớnh, bỏo cỏo kim toỏn ca Tp on, cỏc bỏo cỏo tra, kim tra ca cỏc cp nm gn nht Trong mi bỏo cỏo ny u cú phn ỏnh giỏ v h thng KSNB ca on Tỏc gi nghiờn cu thit k h thng KSNB ti Tp on, i theo nú l ton b h thng cỏc bn, qui ch, qui nh ca on ban hnh hnh h thng KSNB, t ú tỡm hiu, phõn tớch, ỏnh giỏ xem cũn iu gỡ bt cp, cha phỏt huy hiu qu thm cũn kỡm hóm s phỏt trin ca Tp on + Ngun ti liu s cp: tỡm hiu sõu hn v HTKSNB ti Tp on Tỏc gi ó thc hin iu tra bng Bng cõu hi iu tra kt hp vi phng v quan sỏt ti cụng ty m v cỏc cụng ty thnh viờn thuc on, s lng cỏc cụng ty thnh viờn c iu tra l 30 Vic c th v lý chn mu nghiờn cu, Tỏc gi ó trỡnh by ti mc 2.1.3 Nhng úng gúp mi ca Lun ỏn Nhng úng gúp ca Lun ỏn th hin c hai mt lý lun v thc tin, c th: - V lý lun: + C th hoỏ lm rừ nhng lý lun c bn v HTKSNB ti doanh nghip Phõn tớch cỏc quan im khỏc v HTKSNB, t ú tng quỏt a mụ hỡnh t chc HTKSNB lm khung lý thuyt nghiờn cu HTKSNB ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam gm: Ni dung (chớnh sỏch kim soỏt, th tc kim soỏt), cỏc yu t cu thnh (mụi trng kim soỏt, h thng thụng tin, th tc kim soỏt), mc tiờu ca HTKSNB (bo v ti sn ca n v, m bo tin cy ca thụng tin, m bo vic thc hin ch phỏp lý, bo m hiu qu hot ng) + Phõn tớch c c im hot ng (a v phỏp lý, c cu t chc, qui mụ v phm vi hot ng, quan h liờn kt v qun lý vn, ngnh ngh v lnh vc kinh doanh, 11 ch s hu), c im v (s hu vn, quyn s hu v quyn iu hnh vn, cụng khai minh bch v iu chnh c cu vn, chu s iu tit ca c ch qun lý ti chớnh, ri ro vn) on chi phi n vic thit k v hnh HTKSNB ti on Phõn bit c HTKSNB ti on kinh t vi HTKSNB ti cỏc doanh doanh nghip n l nhm lm rừ hn thit k v hnh HTKSNB mụ hỡnh hot ng on + Lun ỏn ó nghiờn cu kinh nghim t chc HTKSNB ca cỏc on kinh t trờn th gii nh : M, Nht Bn, Hn Quc, Trung Quc v trờn c s ú ó rỳt c cỏc bi hc kinh nghim cho Vit Nam: HTKSNB xõy dng trờn quan im thng nht dung ho c li ớch ca cỏc n v thnh viờn; Phõn nh rừ vic thit k HTKSNB cho on Nh nc v on kinh t t nhõn; Thit k phự hp vi s hỡnh thnh v phỏt trin ca on; C ch kim tra, giỏm sỏt i vi on - V thc tin: iu tra, phõn tớch, ỏnh giỏ thc trng HTKSNB ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam, tớnh hiu lc ca cỏc chớnh sỏch v hnh ca HTKSNB Kt qu ỏnh ch nhng mt t c, c bit l nhng tn ti v nguyờn nhõn ca nhng tn ti, t ú Lun ỏn xut nhng gii phỏp ch yu v thit thc hon thin HTKSNB ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam c th: + Hon thin cỏc yu t cu thnh HTKSNB gm: mụi trng kim soỏt (c thự qun lý, c cu t chc, chớnh sỏch nhõn s, cụng tỏc k hoch, b mỏy kim soỏt), h thng thụng tin (h thng thụng tin ton on, h thng thụng tin k toỏn), th tc kim soỏt (cỏc nguyờn tc, cỏc hot ng c bn) + Hon thin qui ch qun lý ND: cỏch thc kim soỏt, xỏc nh v trớ lm vic ca ngi i din phự hp vi tng cụng ty thnh viờn, thu nhp ca ND, qui nh vic kiờm nhim i vi ND, tiờu chun v iu kin tuyn trn ND, thc hin luõn chuyn ND + Hon thin kim soỏt ti on: c ch giỏm sỏt, nng lc qun tr iu hnh, c cu vn, minh bch v ti chớnh, xõy dng phng ỏn ti chớnh theo ch trng tỏi cu trỳc on + Mt s gii phỏp tỏi cu trỳc on t n nm 2015: u t sõu vo ngnh ngh kinh doanh chớnh, u t vo sn phm mi, xõy dng k hoch phỏt trin th trng, y mnh quỏ trỡnh sp xp, i mi doanh nghip, trin khai ng dng, u t i mi cụng ngh, phõn cụng hp tỏc khụng cnh tranh ni b Kt qu ny rt hu ớch i vi + Cụng ty m: Vi cỏc gii phỏp hon thin kim soỏt ti Tp on theo ch trng tỏi cu trỳc; Hon thin qui ch qun lý ngi i din Nh nc ti cỏc cụng ty con, cụng ty liờn kt; Hon thin kim soỏt cỏc hot ng c bn theo ch trng tỏi cu trỳc Tp on + i vi cụng ty con, cụng ty liờn kt: Vi nhúm cỏc gii phỏp hon thin v mụi trng kim soỏt, h thng thụng tin, th tc kim soỏt + i vi Nh nc: Hon thin cỏc bn phỏp lý cng nh ban hnh cỏc ch ti x pht 12 B cc, kt cu ca Lun ỏn Ngoi cỏc phn M u v Kt lun, Danh mc ti liu tham kho v Ph lc, Lun ỏn c thit k bao gm chng tha cỏc mc tiờu nghiờn cu ca ti Chng 1: Lý lun chung v h thng kim soỏt ni b v h thng kim soỏt ni n cỏc on kinh t Chng 2: Thc trng h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam Chng 3: Phng hng v gii phỏp hon thin h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam Cỏc chng c thit k theo S 1.1 di õy Chng Lý lun chung v h thng kim soỏt ni b v h thng kim soỏt ni b cỏc on kinh t Tr li cõu hi nghiờn cu th 1: c im ca Tp on kinh t vi vic thit k v hnh HTKSNB Tp on? Cỏc yu t cu thnh HTKSNB Tp on? Kinh nghim quc t v HTKSNB ca cỏc Tp on ti mt s nc t ú rỳt bi hc kinh nghim cho Vit Nam? Chng Tr li cõu hi nghiờn cu th 2: Thc trng vic thit k v hnh HTKSNB ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam? Thc trng h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam Chng Phng hng v gii phỏp hon thin h thng kim soỏt ni b ti Tp on Húa cht Vit Nam Tr li cõu hi nghiờn cu th 3: Nhúm gii phỏp no cn c a nhm hon thin HTKSNB ti Tp on Hoỏ cht Vit Nam ỏp ng c cỏc mc tiờu ca Tp on? S 1.1: Khung nghiờn cu ca Lun ỏn [...]... kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội nộ trong các tập đoàn kinh tế Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tập đoàn Hóa chất Việt Nam Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tập đoàn Hóa chất Việt Nam Các chương được thiết kế theo Sơ đồ 1.1 dưới đây Chương 1 Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ trong các tập đoàn kinh... của Tập đoàn kinh tế với việc thiết kế và vận hành HTKSNB Tập đoàn? Các yếu tố cấu thành HTKSNB Tập đoàn? Kinh nghiệm quốc tế về HTKSNB của các Tập đoàn tại một số nước từ đó rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam? Chương 2 Trả lời câu hỏi nghiên cứu thứ 2: Thực trạng việc thiết kế và vận hành HTKSNB tại Tập đoàn Hoá chất Việt Nam? Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tập đoàn Hóa chất Việt Nam. .. ở Việt Nam, lý luận về kiểm soát nội bộ còn sơ sài và chưa được coi trọng, kiểm soát nội bộ chủ yếu vẫn chỉ được xem là công cụ quan trọng hỗ trợ kiểm toán viên độc lập thực hiện kiểm toán Chức năng kiểm soát nội bộ chưa thực sự tách rời hoàn toàn khỏi kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ chưa được xem là công cụ hữu hiệu giúp ích cho quá trình quản lý hoạt động của doanh nghiệp Thứ tư, Tại Việt Nam. .. đoàn Hóa chất nói riêng Vì lý do đó Luận án tập trung vào nghiên cứu lý luận về hệ thống KSNB trong các đơn vị hoạt động theo mô hình tập đoàn kinh tế, kinh nghiệm quốc tế về hệ thống KSNB của các tập đoàn trên thế giới, thực trạng hệ thống KSNB bộ tại Tập đoàn Hóa chất Việt Nam Từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện cho hệ thống KSNB cho Tập đoàn Hóa chất Việt Nam 3 Mục tiêu và ý nghĩa nghiên cứu của... ty Nhà nước khi phát triển theo xu thế tập đoàn [19] Tác giả Lê Thị Hồng Thúy về “Tổ chức kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn đề tài cũng đề cập tới khái quát các tập đoàn kinh tế, làm rõ ý nghĩa và nội dung kiểm toán nội bộ trong tập đoàn, nêu được nội dung tổ chức kiểm toán nội bộ trong tập đoàn kinh tế, thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn từ đó đề ra được các biện pháp giải... án nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tập đoàn Hóa chất Việt Nam Với đối tượng này, Luận án đi sâu nghiên cứu các vấn đề lý luận cơ bản và tiến hành khảo sát thực trạng HTKSNB tại Tập đoàn Hoá chất Việt Nam, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện HTKSNB tại Tập đoàn hiện nay - Phạm vi nghiên cứu của Luận án + Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, Luận án tập trung vào nghiên cứu HTKSNB tại công ty mẹ,... thống kiểm soát nội bộ tại Tập đoàn Hóa chất Việt Nam Chương 3 Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tập đoàn Hóa chất Việt Nam Trả lời câu hỏi nghiên cứu thứ 3: Nhóm giải pháp nào cần được đưa ra nhằm hoàn thiện HTKSNB tại Tập đoàn Hoá chất Việt Nam đáp ứng được các mục tiêu của Tập đoàn? Sơ đồ 1.1: Khung nghiên cứu của Luận án ... cập đến kiểm soát nội bộ tại tập đoàn cũng như xây dựng nó trở thành hệ thống Chưa có nghiên cứu nào chỉ rõ được đặc điểm HTKSNB tại tập đoàn có gì khác với đặc điểm HTKSNB đối với các doanh nghiệp thông thường Như vậy, theo hiểu biết của tác giả chưa có một nghiên cứu nào khái quát cả về lý luận và thực tiễn về hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nói chung cũng như Tập đoàn Hóa chất nói... Tập đoàn Hoá chất Việt Nam cụ thể: + Hoàn thiện các yếu tố cấu thành HTKSNB gồm: môi trường kiểm soát (đặc thù quản lý, cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch, bộ máy kiểm soát) , hệ thống thông tin (hệ thống thông tin toàn tập đoàn, hệ thống thông tin kế toán), thủ tục kiểm soát (các nguyên tắc, các hoạt động cơ bản) + Hoàn thiện qui chế quản lý NĐD: cách thức kiểm soát, xác định vị... HTKSNB tại Tập đoàn - Nguồn dữ liệu sử dụng + Nguồn dữ liệu thứ cấp: để tổng quan được toàn bộ hệ thống KSNB tại Tập đoàn Hóa chất Việt Nam tác giả đã tìm hiểu các báo cáo tổng kết, báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán của Tập đoàn, các báo cáo thanh tra, kiểm tra của các cấp trong 3 năm gần nhất Trong mỗi báo cáo này đều có phần đánh giá về hệ thống KSNB của tập đoàn Tác giả nghiên cứu thiết kế hệ thống