Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế thành phố huế

tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ại họ cK in h KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ NGUYỄN THỊ NGỌC TRÂM KHÓA HỌC 2011 – 2015 TS tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ại họ cK in h KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực NGUYỄN THỊ NGỌC TRÂM ThS PHẠM THỊ BÍCH NGỌC Lớp: K45B KIỂM TOÁN Niên khoá: 2011 – 2015 Huế, tháng 05/2015 LỜI CÁM ƠN Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, xin gửi đến quý thầy cô Khoa Kế toán Kiểm toán nói riêng thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế nói chung với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho trông suốt thời gian học tập trường, từ có cách nhìn tiếp cận thực tế cách khoa học sâu sắc Và đặc biệt, xin gửi lời cám ơn chân thành đến cô ThS Phạm tế H uế Thị Bích Ngọc, suốt thời gian qua cô tận tình dạy, giúp đỡ trình làm khóa luận tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn đến cán Đội Kiểm tra ại họ cK in h Chi cục thuế thành phố Huế, người giúp đỡ nhiều trình thực tập Mặc dù có nhiều cố gắng, thời gian thực tập có hạn, trình độ, lực thân nhiều hạn chế nên chắn khóa luận tốt nghiệp không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Rất mong nhận đóng góp, bảo, bổ sung thêm quý thầy cô bạn Đ để đề tài khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện Tôi xin chân thành cám ơn! Huế, tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Ngọc Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc MỤC LỤC Lời cám ơn Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu tế H uế Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 1.1 ại họ cK in h CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT Cơ sở lý luận thuế 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.2 Khái niệm thuế Đặc điểm thuế Vai trò thuế Huy động nguồn lực tài cho Nhà Nước Điều tiết vĩ mô kinh tế .5 Điều hòa thu nhập, thực công xã hội 1.1.4 Hệ thống thuế 1.1.4.1 Khái niệm hệ thống thuế 1.1.4.2 Phân loại thuế Đ 1.1.3.3 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế 10 1.2.1 Khái niệm, vai trò, nguyên tắc quản lý thuế 10 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 10 1.2.1.2 Vai trò quản lý thuế .10 1.2.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế .11 1.2.2 Nội dung Luật quản lý thuế 13 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 1.2.2.1 Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế .13 1.2.2.2 Nội dung quản lý thuế 13 1.2.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế .14 1.3 Thuế Giá trị gia tăng 14 Khái niệm thuế Giá trị gia tăng 14 1.3.2 Đặc điểm thuế GTGT 15 1.3.3 Vai trò thuế GTGT 16 1.3.4 Nội dung Luật thuế GTGT 18 1.3.4.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 18 1.3.4.2 Căn tính thuế GTGT 18 1.3.4.3 Phương pháp tính thuế 22 1.3.4.4 Khấu trừ hoàn thuế GTGT 23 tế H uế 1.3.1 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ GIAI ĐOẠN 2012 – 2014 26 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội thành phố Huế 26 2.1.1 2.1.2 2.2 Đặc điểm tự nhiên 26 ại họ cK in h 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội 26 Khái quát Chi cục thuế thành phố Huế .28 2.2.1 2.2.2 2.2.3 Cơ cấu tổ chức máy 29 Chức năng, nhiệm vụ .30 Tình hình phân bổ cán công chức Chi cục thuế thành phố Huế 38 Đ 2.2.4 Giới thiệu tổng quan Chi cục thuế thành phố Huế 28 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2012 – 2014 .39 2.3.1 Khái quát tình hình thực việc thu NSNN Chi cục thuế thành phố Huế năm 2012 – 2014 39 2.3.2 Tổ chức quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 43 2.3.2.1 Quản lý DN đăng ký, kê khai nộp thuế .43 2.3.2.2 Quản lý việc thu nộp thuế GTGT 45 2.3.2.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 48 2.3.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế 49 2.3.2.5 Công tác hoàn thuế GTGT .51 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm Khóa luận tốt nghiệp 2.3.2.6 GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế .53 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ .56 3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Huế 56 3.1.1 Những kết đạt công tác quản lý thuế GTGT 56 3.1.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế GTGT .58 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Huế 61 Đối với Nhà nước 62 3.2.2 Đối với Tổng cục thuế 64 3.2.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh thành phố 64 3.2.4 Đối với Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 65 3.2.5 Đối với Chi cục thuế thành phố Huế .65 tế H uế 3.2.1 3.2.5.2 3.2.5.3 ại họ cK in h 3.2.5.1 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ quản lý đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thuế địa bàn 65 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT .67 Đẩy mạnh công tác quản lý ĐTNT, quản lý đăng ký, kê khai thuế .68 3.2.5.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra DN nhằm hạn chế tình trạng thất thu 69 3.2.5.5 3.2.5.6 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 70 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 71 Đ PHẦN III: KẾT LUẬN .72 Kết luận .72 Định hướng 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn ại họ cK in h Tiêu thụ đặc biệt Đ TTĐB tế H uế DN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế xã hội thành phố Huế giai đoạn 2012 – 2014 27 Bảng 2.2: Tình hình sử dụng lao động Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2012 – 2014 38 Bảng 2.3: Tình hình thu loại thuế Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2012 – 2014 40 Bảng 2.4: Tình hình DN kê khai thuế, nộp thuế so với DN Chi cục thuế quản lý giai đoạn 2012 – 2014 44 tế H uế Bảng 2.5: Số thu thuế GTGT chia theo loại hình DN giai đoạn 2012 – 2014 46 Bảng 2.6: Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT giai đoạn 2012 – 2014 48 Bảng 2.7: Tình hình kiểm tra thuế trụ sở DN giai đoạn 2012 – 2014 50 ại họ cK in h Bảng 2.8: Tình hình hoàn thuế GTGT DN giai đoạn 2012 – 2014 51 Đ Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế GTGT DN giai đoạn 2012 – 2014 54 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC SƠ ĐỒ Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Huế 29 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước, đóng vai trò quan trọng kinh tế phát triển xã hội Ở Việt Nam, thuế đóng vai trò quan trọng nguồn lực tài chủ yếu nước ta, chiếm 80% nguồn thu ngân sách Nhà nước Cùng với phát triển kinh tế vai trò thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN) mà góp phần điều tiết vĩ mô kinh tế, điều hòa thu nhập thực công xã hội tế H uế Để theo kịp với tình hình phát triển kinh tế xã hội đất nước, hệ thống sách thuế Việt Nam điều chỉnh, cải tiến liên tục Đánh dấu cho cải tiến hệ thống thuế hình thành bao gồm hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Cùng với đó, luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đời, ại họ cK in h có hiệu lực thi hành thay cho luật thuế doanh thu tạo bước tiến quan trọng công cải cách thuế nước ta Tại thành phố Huế, thuế nguồn thu ngân sách quan trọng nhất, thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn thu thành phố Trong năm qua, Chi cục thuế thành phố Huế phát huy vai trò việc áp dụng quy định Nhà nước việc quản lý nguồn lực tài chính, giúp cho nguồn thu phương Đ ngân sách ngày tăng lên, đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày cao địa Tuy nhiên, trình thực việc quản lý thu thuế, Chi cục thuế gặp phải vấn đề doanh nghiệp không nộp thuế nộp không đầy đủ, nợ đọng gây thất thu NSNN.Do đó, để góp phần phát triển kinh tế tăng cường nguồn thu cho ngân sách địa phương đòi hỏi công tác quản lý thu thuế phải tiến hành cách chặt chẽ, hợp lý Xuất phát từ lý nêu trên, xin chọn đề tài“Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Huế” làm đề tài nghiên cứu Trên sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc thủ pháp luật thuế, trốn thuế, gian lận thương mại ngày nhiều tinh vi Trong với số lượng cán Chi cục ngày giảm nghỉ hưu không tuyển dụng nên nhân lực để bố trí theo yêu cầu Tổng cục thuế 30% cán kiểm tra tổng số cán Chi cục; bên cạnh đó, trình độ nghiệp vụ cán kiểm tra không đồng đều, phần lớn cán lâu năm ngành nên trình độ kế toán không cao, có trường hợp phát sai sót, gian lận thuế DN, đội ngũ kế toán DN ngày chuyên nghiệp, gian lận việc hạch toán ghi chếp sổ sách ngày tinh vi đại hơn, việc phát sai sót, gian lận gặp nhiều khó khăn tế H uế Bên cạnh tượng số cán đòi hỏi nhận quà cáp, phong bì để giảm số thuế truy thu cho DN nên số thuế truy thu xử phạt DN chưa cao - Về việc ứng dụng công nghệ thông tin: Ngành thuế triển khai ứng dụng nhiều chương trình công nghệ thông tin ại họ cK in h chưa theo kịp với tình hình thực tế quản lý, đặc biệt phần mềm quản lý thuế, sở liệu thông tin NNT, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế chưa hoàn thiện, sách thuế thay đổi làm ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng Cơ quan thuế thường xuyên nâng cấp, thay đổi phần mềm ứng dụng để phù hợp với sách thuế thay đổi dẫn đến việc cán phải thời gian để làm quen với Đ việc thay đổi này, công tác kê khai thuế, cập nhật liệu, báo cáo số liệu chưa thực kịp thời 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Huế Để khắc phục tồn vướng mắc mà đưa trên, nhằm hoàn thiện sách thuế công tác quản lý thu thuế GTGT thời gian tời, xin đưa số giải pháp sau: Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 3.2.1 Đối với Nhà nước - Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT số sách có liên quan khác nhằm tạo môi trường pháp lý đồng nhất, hướng DN tuân thủ nghiêm quy định pháp luật hoạt động kinh doanh thực đăng ký kê khai nộp thuế - Đối với phương pháp tính thuế GTGT: cần hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới năm 2015 thực phương pháp tính khấu trừ phù hợp với thông lệ quốc tế Đây điều kiện tạo môi trường kinh doanh bình đẳng thành phần kinh tế - Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nước, tế H uế quan thuế với DN để đối chiếu, kiểm tra hóa đơn, chứng từ nộp thuế kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí DN Mặt khác, Nhà nước cần quy định bắt buộc DN phải ứng dụng công nghệ tin học vào việc khai thuế, quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán để tiến tới triển ại họ cK in h khai việc khai thuế điện tử 100% - Chính sách thuế phải đảm bảo công thành phần kinh tế để đảm bảo độ công bằng, hợp lý khuyến khích thành phần kinh tế cạnh tranh để phát triển - Về công tác kê khai thuế, nộp thuế: quy định công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp; ăng cường nhân lực, trang thiết bị, dịch vụ phận “một cửa” đảm bảo phục vụ tốt cho NNT; tiến hành Đ sửa đổi luật sách thuế để đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực tạo thuận lợi cho NNT tự nguyện tuân thủ pháp luật; mở rộng hình thức nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại, qua thẻ ATM,… để rút ngắn thời gian làm việc tiện lợi cho NNT - Về công tác tra, kiểm tra NNT: xây dựng, hoàn thiện quy chế, quy trình mô hình nghiệp vụ để vận hành hoạt động tra, kiểm tra toàn ngành thuế theo chế kỹ thuật quản lý rủi ro; hoàn thiện hệ thống tiêu thức phân tích rủi ro, phương pháp kỹ thuật lựa chọn trường hợp tra, kiểm tra, xác định phạm vi, nội dung tra, kiểm tra NNT; xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra, kiểm tra, kỹ thuật tra, kiểm tra theo lĩnh vực, ngành nghề, sắc thuế; xây Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc dựng cụ thể chế phối hợp với ngành, đơn vị có liên quan công tác tra, kiểm tra thuế (Hải quan, Kiểm toán, Công an, Viện kiểm sát, đơn vị trực thuộc Bộ Tài quan thuộc Chính phủ,…) việc chia sẻ thông tin, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình xuất nhập hàng hóa,… phục vụ cho công tác tra, kiểm tra NNT - Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế; xây dựng triển khai thống quy trình quản lý nợ thuế cho tất ĐTNT phạm vi nước tất cấp, ban hành sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác quản lý nợ thuế tế H uế toàn quốc; ban hành quy chế phối hợp phận công tác quản lý nợ bổ sung quy định thủ tục, trách nhiệm quan thuế việc đôn đốc thu nợ thuế; đồng thời phối hợp với ngành thuế, Hải quan, Kho bạc Nhà nước tăng cường trao đổi thông tin phối hợp với Bộ Tài chính, Bộ Công an, Tòa án ại họ cK in h việc thực cưỡng chế nợ thuế - Tiến hành sửa đổi, bổ sung Luật DN theo hướng thông thoáng chặt chẽ; theo cần quy định người đại diện theo pháp luật DN, điều kiện người điều hành DN (về văn hóa, pháp luật, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, chứng hành nghề); đặc biệt phải có quy định chế kiểm tra kiểm soát số vốn pháp định DN sau cấp phép kinh doanh; nâng cao mối quan hệ phối hợp quan thuế Sở Kế hoạch đầu tư việc cấp đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế, cập Đ nhật thông tin hoạt động DN nhằm phục vụ cho công tác hậu kiểm tra DN Việc sửa đổi tạo điều kiện để quan cấp đăng ký kinh doanh quan thuế nắm diễn biến thường xuyên tình hình tồn hoạt động DN, kịp thời xử lý DN vi phạm - Cần sửa đổi, bổ sung quy định Luật kế toán quy định phối hợp quan thuế với quan tài việc kiểm tra hoạt động hành nghề kế toán tổ chức, cá nhân làm dịch vụ kế toán, xây dựng mức xử phạt hành nghiêm tổ chức, cá nhân hành nghề kế toán vi phạm Để tạo điều kiện thuận lợi cho trình tra, kiểm tra xử lý vi phạm quan thuế Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DN, đề nghị bổ sung thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán quan thuế nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán DN 3.2.2 Đối với Tổng cục thuế - Đẩy nhanh việc thực cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước đại hóa, vi tính hóa, tôn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật ĐTNT; quy trình quản lý thuế phải nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT thông qua việc thực phương pháp tự tính, tự kê khai thuế; phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc hành thu theo chức Nhà nước quy tế H uế định - Để Luật quản lý thuế tiếp tục phát huy hiệu lực, hiệu sống, Tổng cục thuế cần nghiên cứu, đổi tổ chức công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư, đảm bảo để tổ chức triển ại họ cK in h khai thực quy định thuế; có chế độ khuyến khích người dân cung cấp thông tin thấy quyền lợi từ việc cung cấp thông tin, kênh thông tin đấu tranh phòng chống gian lận trốn lậu thuế thành phần kinh tế cách tốt 3.2.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh thành phố - Cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng Đ sản xuất cách phù hợp để phát triển nguồn thu địa bàn thu hút nguồn thu địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế - Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động - Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư; đạo công tác hỗ trợ cho DN thông qua sách tính dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo ban ngành có liên quan Sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Phòng thống kê, Sở Công thương, Công an, phối hợp chặt chẽ với quan thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 3.2.4 Đối với Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Đẩy mạnh việc phối hợp với Ban tuyên giáo Tỉnh ủy, quan thông tin đại chúng Đài phát truyền hình, quan báo chí tập trung tuyên truyền, quảng bá cho ĐTNT hiểu rõ sách thuế; tổ chức tuyên truyền rộng rãi nhân dân, đặc biệt lực lượng cán bộ, đảng viên, công chức Nhà nước nhằm làm thay đổi tâm lý ý thức người dân việc thực thi pháp luật thuế - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ, tin học sở nguồn nhân lực có, nhằm không ngừng nâng cao tính chuyên sâu, chuyên nghiệp giải công việc khai thác tốt sở liệu ngành thuế, tế H uế phần mềm quản lý thuế để đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành thuế - Tăng cường cán kiểm tra đảm bảo đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ, để công tác kiểm tra thuế trụ sở DN đạt kết cao cần áp dụng phân tích đánh giá rủi ro tra, kiểm tra thuế, tổ chức nhóm phân tích kỹ hồ sơ khai thuế, xác ại họ cK in h minh củng cố đầy đủ chứng cứ, hồ sơ tài liệu phục vụ cho trình kiểm tra - Chú trọng công tác bồi dưỡng đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, chấn chỉnh ý thức trách nhiệm, kỷ cương, kỷ luật cán bộ, xử lý nghiêm cán không thực quy trình quản lý thuế Công tác tuyên truyền, vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi NNT người bạn đồng hành mình; tăng cường công tác đối thoai, gặp gỡ DN để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực Đ nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm kiếm biện pháp tháo gỡ cho DN; tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ phổ biến sách thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ 3.2.5 Đối với Chi cục thuế thành phố Huế 3.2.5.1 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ quản lý đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thuế địa bàn Đội ngũ cán chìa khóa quan trọng thành công công tác quản lý thuế, cần đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Đối với số cán qua trình độ trung cấp cần đạo đại học để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn mình, nhằm đáp ứng yêu cầu đổi đất nước, ngành để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ tốt nhất; đặc biệt cần quan tâm đào tạo lực lượng cán kế thừa đưa đào tạo trình độ sau đại học Bên cạnh việc nâng cao trình độ chuyên môn, Chi cục thuế cần khuyến khích cán học tập sử dụng vi tính, ngoại ngữ thông thạo để dễ dàng việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sở kinh doanh xử lý tình nghiệp vụ nhanh chóng, xác Sự quản lý ngày chứa đựng yếu tố công nghệ, nhà quản lý có trình độ kết hợp với việc ứng dụng công nghệ mới, phần mềm nhanh nhất, xác đầy đủ tế H uế không tiết kiệm mặt thời gian mà thu thập cho nguồn thông tin Đạo đức nghề nghiệp yếu tố quan trọng việc đào tạo đội ngũ cán bộ, công chức Chi cục thuế cần tăng cường giáo dục, nâng cao phẩm chất đacọ ại họ cK in h đức cán thuế nhằm làm đội ngũ cán ngành thuế, củng cố thêm niềm tin ĐTNT vào nội ngành, sức hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Đồng thời cán phải không ngừng nâng cao ý thức, trách nhiệm, mạnh dạn đấu tranh chống lại tiêu cực xảy ngành; cần có quy định rõ trách nhiệm loại cán vị trí công tác, cán cần kiểm tra theo tiêu chí: kết công tác số lượng chất lượng công việc giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, trị Bên cạnh cần phát xử lý kịp thời, nghiêm minh Đ trường hợp vi phạm động viên khen thưởng cán có tinh thần trách nhiệm cao công việc Bên cạnh việc đào tạo trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp, Chi cục thuế cần nghiên cứu bổ sung, xếp lại cấu tổ chức máy quan thuế cho phù hợp với yêu cầu quản lý đặt giai đoạn tới; thực cấu, phân bổ lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý, theo chức quản lý, theo đối tượng quản lý đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 66 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.5.2 GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền có tác động lớn việc vận động, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế ĐTNT, nâng cao hiểu biết pháp luật thuế, khơi dậy tính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế NSNN tầng lớp nhân dân Tình trạng trốn thuế, lậu thuế phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội; nguyên nhân trước hết NNT chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế mình, chưa hiểu quyền lợi hưởng từ khoản tiền thuế mà đóng góp, chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế, tính tuân thủ tự nguyện chưa cao Vì cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục đối tượng khác tế H uế nằm nâng cao trình độ hiểu biết không ĐTNT mà tất Chi cục thuế cần tiếp tục đổi phương thức, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền có tính giáo dục, thuyết phục cao phim, tiểu phẩm, thi tìm ại họ cK in h hiểu pháp luật thuế, ấn phẩm, quảng bá thuế…; xây dựng biện pháp, hình thức, nội dung tuyên truyền hỗ trợ phù hợp với nhóm đối tượng, bảo đảm tác động hiệu đến tất đối tượng tuyên truyền; xây dựng quy trình tự động hóa để tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế NNT thông qua phát triển dịch vụ đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng Internet; triển khai hình thức khai trực tuyến qua cổng thông tin điện tử ngành thuế; đẩy mạnh tiến độ triển khai Đ trung tâm hỗ trợ NNT, trung tâm cung cấp dịch vụ, hình thức tư vấn để NNT thực luật có lợi Để đáp ứng nhu cầu giải thích, hướng dẫn cho DN, Chi cục thuế cần phải bố trí cán am hiểu sâu sách có kỹ giao tiếp, trả lời qua điện thoại để hướng dẫn giải đáp thắc mắc cho DN kịp thời xác; cần đầu tư sở vật chất để phục vụ công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, chín sách thuế có thay đổi, đại đa số DN muốn quan thuế tổ chức tập huấn để hiểu rõ làm tốt Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 67 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.5.3 GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Đẩy mạnh công tác quản lý ĐTNT, quản lý đăng ký, kê khai thuế Hiện nay, Chi cục thuế thành phố Huế quản lý tương đối chặt chẽ ĐTNT, nhiên cần phải đẩy mạnh công tác Cụ thể sau: - Thông qua công tác kiểm tra thực tế DN để nắm bắt kịp thời biến động DN chuyển đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ sở kinh doanh sang địa điểm khác, DN sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản… để yêu cầu DN phải đăng ký bổ sung, đặc biệt số DN vãng lai từ địa phương khác đến, chi nhánh công ty mẹ đóng địa bàn tỉnh khác - Đẩy mạnh cải cách thủ tục đăng ký thuế, cải cách hành thủ tục kê khai, tế H uế nộp thuế khuyến khích DN tự giác nộp thuế - Tăng cường việc quy chế phối hợp trao đổi thông tin quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Sở kế hoạch đầu tư) – quan cấp đăng ký mẫu dấu DN (cơ quan công an) – quan thuế nhằm nắm bắt thông tin cách nhanh ại họ cK in h chóng xác DN thành lập - Xác định số DN không hoạt động mà không thông báo với quan thuế để làm thủ tục đóng mã số thuế, đồng thời đề nghị quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh - Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào khâu trình quản lý thuế mà đặc biệt công tác kê khai thuế; phải đẩy mạnh công tác hướng dẫn DN thực việc kê khai thuế qua mạng thông tin điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi Đ cho ĐTNT - Xây dựng sở liệu tập trung NNT; xây dựng quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT; triển khai chế phối hợp trao đổi thông tin với quan, ban ngành, tổ chức có liên quan để thu thập thông tin NNT - Tiếp tục phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; phát triển ứng dụng nội ngành phần mềm đại hóa văn phòng, quản lý tài chính, quản lý rủi ro,… Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 68 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.5.4 GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Tăng cường công tác tra, kiểm tra DN nhằm hạn chế tình trạng thất thu Theo quy định Luật quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra coi chức quan trọng việc phát ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Thực mục tiêu đại hóa công tác quản lý thuế, nội dung nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo công xã hội hiệu lực Luật quản lý thuế Thực tế cho thấy, công tác kiểm tra sở Chi cục thuế chưa đáp ứng tế H uế yêu cầu chế tự kê khai nộp thuế DN Hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu thuế vấn đề nhức nhối quan thuế Do vậy, Chi cục thuế thành phố Huế phải rà soát lại toàn hoạt động kinh doanh DN, định hướng lại mục tiêu xây dựng chương trình, giải pháp kiểm tra, coi công ại họ cK in h tác trọng tâm công tác quản lý thuế giai đoạn tới Để tăng cường công tác kiểm tra thuế, hoạt động kiểm tra Chi cục thuế phải tập trung vào số vấn đề sau: - Tăng cường quản lý ĐTNT để đảm bảo tỷ lệ DN đăng ký kê khai thuế địa phương 100% - Tăng cường phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để kiểm tra, tra DN trốn lậu thuế đạt hiệu quả; tra, kiểm tra DN sử dụng hóa đơn bất hợp Đ pháp, không hợp lý…; chia nhóm hành vi vi phạm DN như: nhóm hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hóa đơn; nhóm hành vi vi phạm kê khai nộp thuế; nhóm hành vi vi phạm chế độ kế toán;… để tiện cho việc kiểm tra - Đảm bảo 100% số lượng DN lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải phân tích hồ sơ khai thuế thánh, quý, năm, báo cáo tài - Đẩy mạnh công tác kiểm tra DN có số thu lớn, trình kiểm tra cần kết hợp giám sát việc chấp hành quy định giá - Thực biện pháp phân loại DN để có kế hoạch quản lý thích hợp Đối với DN ngừng kinh doanh, giải thể nhiều tháng không kê khai cần tập trung xử lý dứt điểm; DN không tồn tại, không liên hệ hoàn tất thủ tục Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc thông báo bỏ trốn; tổ chức kiểm tra địa điểm đặt văn phòng giao dịch, tìm hiểu, liên hệ người cho thuê văn phòng để nắm thông tin cần thiết; kiểm tra đột xuất tình hình sử dụng hóa đơn DN đăng ký kê khai thuế - Đội kiểm tra phải tăng cường giám sát, nắm bắt thông tin sai phạm DN để chấn chỉnh, xử lý kịp thời, đặc biệt đơn vị xuất hóa đơn khống, xin hóa đơn, bỏ sót doanh thu - Để nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế cần phải phân định rõ chức nhiệm vụ quan chức quan thuế, công an, viện kiểm sát,… để tránh chồng chéo tạo phối hợp đồng bộ, thống thực nhiệm vụ tế H uế - Công tác kiểm tra thuế phải tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ách tắc cho DN hoạt động sản xuất kinh doanh - Các kết luận kiểm tra nội dung phải xác, đồng thời phải có biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực công tác kiểm tra Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ại họ cK in h 3.2.5.5 Chi cục thuế triển khai thực Luật quản lý thuế từ ngày 01/07/2007, qua nhiều năm thực hiện, hệ thống tổ chức máy quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế thực thống theo quy trình đặt Tuy nhiên qua nhiều năm, số thuế nợ đọng hàng năm tăng cao, Chi cục dùng nhiều biện pháp để đôn đốc thu số thuế nộp vào ngân sách kịp thời Nguyên nhân tình trạng nợ thuế công tác quản lý thuế chưa nâng cao, chưa xác định, phân loại nợ theo nhiều tiêu chí cần Đ thiết đề Để thực tốt công tác này, Chi cục thuế cần phải áp dụng biện pháp sau: - Do số lượng DN địa bàn phát triển ngày nhiều, với phạm vi hoạt động rộng nên phải bổ sung thêm cán chuyên trách phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ - Tiến hành rà soát, xác định, phân loại theo dõi tình hình nợ thuế hệ thống ứng dụng quản lý nợ ngành thuế; nguyên nhân, tình trạng nợ thuế xác định làm sở áp dụng biện pháp nghiệp vụ thu hồi nợ, cưỡng chế nợ thuế phù hợp, hiệu quả, hạn chế nợ phát sinh, giảm dần số nợ thuế hàng năm - Đối với khoản nợ đọng thuế mà DN chây ỳ phải thường xuyên đôn đốc nhắc nhở, không thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc lệnh trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá, thu hồi mã số thuế, ngừng bán hóa đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh,… - Tăng cường, đổi áp dụng biện pháp, kỹ quản lý công tác đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế - Thực quy chế phối hợp phận Chi cục thuế, đồng thời phối hợp với quan khác Kho bạc, Ngân hàng, Công an, Tòa án việc thực việc cưỡng chế nợ thuế 3.2.5.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế tế H uế Theo yêu cầu quản lý công đại hóa ngành thuế, máy móc thiết bị chương trình ứng dụng tin học đầu tư, nâng cấp, phục vụ cho công tác quản lý thuế Chi cục thuế Tuy nhiên, việc thu thập, khai thác, phân tích xử lý thông tin từ máy tính chưa thực hiệu số cán chưa sử dụng thành ại họ cK in h thạo thao tác máy tính Vì cần phải đào tạo, tập huấn cán sử dụng chương trình ứng dụng công nghệ thông tin để phục vụ công việc Đ cách nhanh chóng tiện lợi Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN III: KẾT LUẬN Kết luận Qua thời gian thực tập Chi cục thuế thành phố Huế, với việc tìm hiểu công tác quản lý thuế GTGT Đội Kiểm tra – Chi cục thuế thành phố Huế, hoàn thành khóa luận tốt nghiệp đạt mục tiêu sau: - Chương khóa luận hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng công tác quản lý thuế Thông qua việc tìm hiểu Luật thuế GTGT, Luật quản lý thuế, Thông tư, Nghị định,… giáo trình thuế, trình bày số lý thuyết phục vụ cho việc thành phố Huế tế H uế tìm hiểu nghiên cứu đề tài thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế - Dựa sở lý luận đưa Chương với vấn ại họ cK in h đề quan sát tìm hiểu qua trình thực tập Đội Kiểm tra 2, hoàn thành mục tiêu tìm hiểu phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Huế - Từ phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế, đưa đánh giá ưu nhược điểm công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT hoàn thiện công tác quản lý thuế thời gian tới, giúp tăng nguồn Đ thu cho ngân sách thành phố, giúp cho Chi cục thuế thành phố Huế hoàn thành nhiệm vụ mà Cục thuế giao Bên cạnh mục tiêu đạt đề tài có số hạn chế sau: - Đề tài tập trung tìm hiểu phân tích công tác quản lý loại thuế GTGT chưa nghiên cứu loại thuế khác Chi cục thuế thuế TNDN, thuế TNCN, phí lệ phí,… - Do hạn chế mặt thời gian điều kiện nghiên cứu nên đề tài giới hạn phạm vi nghiên cứu địa bàn thành phố Huế, đề tài chưa thể Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc phản ánh đánh giá cách đầy đủ, bao quát vấn đề nảy sinh công tác quản lý ngành thuế - Thời gian tìm hiểu giới hạn tháng thực tập nên chưa có hội để tìm hiểu kỹ tất quy trình liên quan đến công tác quản lý thuế Chi cục thuế kinh nghiệm thực tế công tác quản lý thuế thiếu nên vấn đề trình bày đề tài mang tính chủ quan, phiến diện, nghiêng lý thuyết nhiều thực tiễn,… Trên kết luận mà rút sau hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Do kiến thức hạn chế thời gian nghiên cứu tế H uế giới hạn vài tháng thực tập nên khóa luận không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận quan tâm ý kiến đóng góp quý thầy cô giáo để khóa luận hoàn thiện Định hướng ại họ cK in h Đề tài dừng lại việc nghiên cứu loại thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Huế Nếu điều kiện cho phép, xin đưa hướng nghiên cứu tiếp đề tài là: - Tham gia trực tiếp vào trình quản lý thuế để có nhiều kinh nghiệm thực tế hiểu quy trình quản lý thuế Chi cục thuế; từ sâu nghiên cứu, phân tích quy trình cụ thể công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành Đ phố Huế - Mở rộng phạm vi nghiên cứu quy mô số lượng loại thuế, không tìm hiểu phân tích công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Huế mà nghiên cứu số thu ngân sách khác thuế TNDN, thuế xuất nhập khẩu, lệ phí trước bạ, phí lệ phí… địa bàn thành phố Huế mở rộng toàn tỉnh Thừa Thiên Huế Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hải Anh (2007), “Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa”, Tạp chí thuế Nhà nước Bộ Tài (2013), Thông tư 219/20130/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT, Hà Nội Chi cục thuế thành phố Huế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, thành phố Huế thành phố Huế tế H uế Chi cục thuế thành phố Huế (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, Chi cục thuế thành phố Huế (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, thành phố Huế Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô Kim Phương (2007), Giáo trình thuế, ại họ cK in h NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Trung Kiên (2008), “Hiệu lực hiệu quản lý thuế nâng cao”, Tạp chí thuế Nhà nước Vũ Văn Ninh (2007), “Thay đổi phương pháp quản lý thuế”, Tạp chí Thuế Nhà nước Đ 10 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 12 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Hà Nội 13 Tổng cục thuế (2014), “Cải cách thủ tục hành thuế: Bước đột phá từ yêu cầu thiết”, Tạp chí Hành 14 Tổng cục thuế (2011), Kiến thức hệ thống sách thuế hành, NXB Tài chính, Hà Nội 15 Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 16 Tổng cục thuế (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 17 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Học viện hành 18 Một số website tham khảo: www.gdt.gov.vn www.huecity.gov.vn www.luanvan.co www.tapchithue.com.vn Đ ại họ cK in h www.thuathienhue.gdt.gov.vn tế H uế www.tailieu.vn Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm