Hoàn thiện quy trình kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán APEC – chi nhánh thanh hóa

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Ế KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH TẾ -H U KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H HOAÌN THIÃÛN QUY TRÇNH KIÃØM TOẠN THÚ GIẠ TRË GIA TÀNG TRONG KIÃØM TOẠN BẠO CẠO TI CHÊNH TẢI CÄNG TY TNHH KIÃØM TOẠN APEC – CHI NHẠNH THANH HỌA Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Yến Lớp: K42 KTKT Niên khóa: 2008 - 2012 Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Ngọc Thủy Huế, tháng 05 năm 2012 Trong suốt trình học tập trường Đại học Kinh Tế - Đại học Ế Huế, thầy cô cung cấp, truyền đạt bảo nhiệt tình tất -H U kiến thức, tảng chuyên môn quý giá Ngoài rèn luyện tinh thần học tập làm việc cao Đây yếu tố giúp TẾ nhanh chóng hòa nhập với môi trường làm việc sau trườnvg Khóa luận tốt nghiệp hội để áp dụng, tổng kết H kiến thức mà học, đồng thời rút kinh nghiệm thực tế quý giá IN suốt trình thực đề tài K Đầu tiên xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô - ThS C Nguyễn Ngọc Thủy – giáo viên hướng dẫn trực tiếp giúp hoàn thành Ọ khóa luận cách thuận lợi Xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa IH Kế Toán Tài Chính - Trường Đại Học Kinh Tế Huế tận tình truyền đạt Ạ kiến thức năm học tập Đ Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc anh G chị kiểm toán viên công ty TNHH Kiểm toán APEC - chi nhánh N Thanh Hóa tạo điều kiện thuận lợi trình thực tập thực Ư Ờ khóa luận Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình, bạn bè ủng hộ, động TR viên tinh thần giúp hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Cuối cùng, xin kính chúc quý thầy cô mạnh khỏe, hạnh phúc vững bước đường nghiệp trồng người vinh quang Sinh viên Nguyễn Thị Yến Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận TẾ -H U Ế PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU H CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN THUẾ GTGT IN TRONG KIỂM TOÁN BCTC K 1.1 Khái quát thuế GTGT Ọ C 1.1.1 Nguồn gốc, khái niệm đặc điểm thuế GTGT IH 1.1.2 Ý nghĩa thuế GTGT Ạ 1.1.3 Những quy định hành thuế GTGT Đ 1.1.4 Kế toán thuế GTGT DN G 1.1.4.1 Hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT N 1.1.4.2 TK quy trình hạch tốn thuế GTGT 10 Ư Ờ 1.1.4.3 Đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT .13 TR 1.2 Khái quát kiểm toán thuế GTGT kiểm toán BCTC 14 1.2.1 Tổng quan kiểm toán BCTC 14 1.2.2 Nội dung kiểm toán thuế GTGT kiểm toán BCTC 16 1.2.2.1 Khái niệm, mục tiêu, đối tượng phạm vi kiểm toán thuế GTGT 16 1.2.2.2 Ý nghĩa việc kiểm toán thuế GTGT 18 1.3 Quy trình kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn BCTC 20 Khóa luận tốt nghiệp 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .20 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán 24 1.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 24 1.3.2.2 Thực thủ tục phân tích 26 U Ế 1.3.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 27 -H 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN THUẾ GTGT TRONG TẾ KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APEC .34 H 2.1 Khái qt chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC - chi nhánh Thanh IN Hóa 34 K 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH kiểm tốn APEC - chi nhánh C Thanh Hóa 34 Ọ 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty Chi nhánh Thanh Hóa 35 IH 2.1.3 Các lĩnh vực hoạt động KH chủ yếu công ty APEC 37 Ạ 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty 38 Đ 2.1.4.1 Kế hoạch kiểm toán 39 G 2.1.4.2 Thực kiểm toán 40 Ư Ờ N 2.1.4.3 Kết thúc kiểm toán 41 2.2 Thực trạng kiểm toán thuế GTGT kiểm tốn BCTC Cơng ty TR TNHH Kiểm toán APEC 42 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 43 2.2.1.1 Tìm hiểu KH mơi trường hoạt động 43 2.2.1.2 Tìm hiểu sách kế tốn .44 2.2.1.3 Phân tích sơ BCTC (thực thủ tục phân tích tổng quát) .44 Khóa luận tốt nghiệp 2.2.1.4 Đánh giá HTKSNB rủi ro gian lận 45 2.2.1.5 Xác định mức trọng yếu 46 2.2.1.6 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu .48 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 49 U Ế 2.2.2.1 Kiểm toán thuế GTGT đầu vào 49 -H 2.2.2.2 Kiểm toán thuế GTGT đầu 56 2.2.3 Kết thúc kiểm toán .61 TẾ 2.2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán thuế GTGT kiểm toán BCTC H Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC 63 IN CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP K NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN THUẾ GTGT TRONG KIỂM C TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN APEC 65 Ọ 3.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn BCTC quy trình kiểm tốn IH Thuế GTGT Cơng ty TNHH kiểm tốn APEC .65 Ạ 3.1.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn BCTC 65 Đ 3.1.1.1 Ưu điểm: 65 G 3.1.1.2 Những hạn chế 69 Ư Ờ N 3.1.2 Nguyên nhân hạn chế .74 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT 75 TR 3.3 Một số kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán APEC 77 3.3.1 Hoàn thiện phương pháp đánh giá HTKSNB KH kiểm toán thuế GTGT 78 3.3.2 Hồn thiện việc thực thủ tục phân tích kiểm tốn GTGT 81 3.3.3 Hồn thiện phương pháp chọn mẫu kiểm toán thuế GTGT .84 Khóa luận tốt nghiệp 3.3.4 Hồn thiện việc ghi chép GLV KTV kiểm toán thuế GTGT 89 3.3.5 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn thuế GTGT nói riêng 90 3.4 Một số điều kiện thực đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn Ế thuế GTGT Cơng ty TNHH kiểm tốn APEC 91 -H U 3.4.1 Về phía Nhà nước VACPA 91 3.4.2 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC 92 TẾ 3.4.3 Về phía khách hàng kiểm toán 93 H PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 IN Kết luận 94 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K Kiến nghị 95 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 13 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn APEC 36 Ế Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức quản lý chi nhánh Thanh Hóa 36 U Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn BCTC APEC 38 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu vào 53 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1.1: Các mục tiêu kiểm toán 17 Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB KH với thuế GTGT 79 Ế Bảng 3.2: Phân tổ cho khoản mục kiểm toán 87 U Biểu 2.1: Bảng tỷ lệ để ước lượng mức trọng yếu 47 -H Biểu 2.2: Đối chiếu số liệu thuế GTGT đầu vào Công ty ABC 50 TẾ Biểu 2.3: Tổng hợp đối ứng tài khoản thuế GTGT đầu vào công ty ABC 51 Biểu 2.4: So sánh số liệu thuế GTGT đầu vào Tờ khai thuế Sổ sách kế toán 51 IN H Biểu 2.5: Trích bảng kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu vào Công ty ABC 55 K Biểu 2.6: Kết luận kiểm toán với khoản mục thuế GTGT đầu vào Công ty ABC 56 C Biểu 2.7: Trang tổng hợp số phát sinh TK 3331 57 Ọ Biểu 2.8: So sánh số liệu tờ khai thuế với số liệu sổ sách kế tốn GTGT đầu IH Cơng ty ABC 58 Ạ Biểu 2.9: Bảng Tổng hợp số thuế GTGT đầu phải nộp Công ty ABC 59 TR Ư Ờ N G Đ Biểu 2.10: Kết luận kiểm toán với khoản mục thuế GTGT đầu Cơng ty ABC 61 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT : Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán Apec BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKT : Báo cáo kiểm toán BCHĐKQKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc DN : Doanh nghiệp GLV : Giấy làm việc GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hóa dịch vụ HTKSNB : Hệ thống kiểm sốt nội KH : Khách hàng KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên MST : Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế APEC NSNN Ngân sách nhà nước : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định VACPA : Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam N TR SXKD G : Ư Ờ Đ Mã số thuế Khóa luận tốt nghiệp TĨM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC – chi nhánh Thanh Hóa” nghiên cứu, tìm hiểu trình bày nội dung sau: Trong phần sở lý luận trình bày nội dung liên quan đến thuế Ế - U GTGT, kiểm tốn BCTC quy trình kiểm toán thuế GTGT kiểm toán BCTC Đề tài thực tìm hiểu cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC lịch sử -H - hình thành phát triển, tổ chức máy quản lý, lĩnh vực hoạt động khách TẾ hàng chủ yếu công ty, tìm hiểu quy trình kiểm tốn BCTC chung cơng ty Bên cạnh đó, đề tài sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm tốn thuế GTGT H khách hàng cụ thể công ty Quy trình kiểm tốn thuế GTGT APEC bao gồm IN giai đoạn: K Trong bước lập kế hoạch kiểm tốn, cơng ty APEC trọng vào khâu tìm hiểu C khách hàng cấu tổ chức, tình hình kinh doanh, tiến hành đánh giá HTKSNB, Ọ rủi ro kiểm soát phân bổ mức trọng yếu cho BCTC để xác định quy mơ, thời IH gian thực kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn cho đơn vị khách hàng Ạ Trong giai đoạn thực kiểm tốn, cơng ty APEC thực hiên thử nghiệm Đ kiểm soát, thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết nhằm chứng minh cho G sở dẫn liệu đưa Sauk hi thực bước này, KTV tổng hợp sai sót N ghi GLV Ư Ờ Ở giai đoạn kết thúc kiểm toán, đề tài thực nghiên cứu số công việc là: xem xét kiện phát sinh sau, giả thiết hoạt động liên tục, thu thập TR giấy tờ lưu hồ sơ kiểm toán, trao đổi với đơn vị kiểm toán nhằm thống ý kiến phát hành BCKT - Thực nghiên cứu quy trình kiểm tốn thuế GTGT thực tế cơng ty APEC cho khách hàng Từ rút ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế quy trình này, sở đưa số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình Khóa luận tốt nghiệp - Kiểm tốn báo cáo tài cho kỳ kế tốn kết thúc ngày 31/12/2011 Công ty ABC - Ngày chuyển dự thảo báo cáo kiểm toán ngày…./03/2012, ngày phát hành báo cáo kiểm tốn thức ngày …./03/2012 17 Mơ tả DN muốn có BCTC kiểm toán bên liên quan cần sử Ế dụng BCTC U 18 Giải thích lý thay đổi Cty kiểm tốn BGĐ: -H TẾ H K IN II THỦ TỤC KIỂM TỐN: Khơng Khơng áp dụng C KTV tiền nhiệm Có Ọ Đã gửi thư đến KTV tiền nhiêm để biết lý không tiếp tục IH làm kiểm toán Ạ Đã nhận thư trả lời KTV tiền nhiệm Đ Thư trả lời có yếu tố cần phải tiếp tục xem xét theo dõi trước chấp nhận? N G Nếu có vấn đề phát sinh, tiến hành bước công việc Ư Ờ cần thiết để đảm bảo việc bổ nhiệm chấp nhận được? TR Có vấn đề cần phải thảo với Thành viên khác BGĐ Nguồn lực Cty có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để thực kiểm tốn Lợi ích tài Có số người nắm giữ trực tiếp 4/7 Khóa luận tốt nghiệp gián tiếp cổ phiếu chứng khoán khác KH: - Cty - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) - Thành viên BGĐ Cty Ế - Trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụ kiểm toán TẾ Cty thành viên nhóm kiểm tốn thành viên -H với nguời nêu U - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình quỹ nắm giữ cổ phiếu KH H Các khoản vay bảo lãnh IN Liệu có khoản vay khoản bảo lãnh, khơng có hoạt động kinh doanh thông thường: Từ KH cho Cty thành viên dự kiến nhóm K - Ọ Từ Cty thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn IH - C kiểm tốn cho KH Ạ Mức phí Đ Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh G thu Cty N Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành Ư Ờ viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán Tham gia Cty TR Có số người nhân viên Giám đốc KH: - Thành viên dự kiến nhóm kiểm toán (kể thành viên BGĐ) - Thành viên BGĐ Cty - Cựu thành viên BGĐ Cty 5/7 Khóa luận tốt nghiệp - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên dự kiến (bao gồm thành viên BGĐ) nhóm kiểm tốn nhân viên Giám đốc KH Ế Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi KH - Cty TẾ - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên -H U BGĐ KH với: BGĐ) H - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình IN với người nêu Tự kiểm tra K Cty có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho KH C Tự bào chữa IH Ọ Cty có tham gia phát hành người bảo lãnh phát hành chứng khoán KH Ạ Cty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi G quan đến KH Đ chun mơn, có tham gia vào tranh chấp liên N Thân thuộc Ư Ờ Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết quan hệ ruột thịt với: TR - BGĐ KH - Nhân viên KH ảnh hưởng đáng kể đến vấn đề trọng yếu kiểm tốn Mâu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác 6/7 Khóa luận tốt nghiệp Các kiên năm BCKT năm trước có bị ngoại trừ Liệu có dấu hiệu lặp lại vấn đề ngoại trừ tương tự tương lai khơng Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc Ế ngoại trừ BCKT năm -H U Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ Có nghi ngờ khả tiếp tục hoạt động KH TẾ BGĐ DN có ý thức chấp hành luật pháp tốt H Lĩnh vực hoạt động DN không thuận lợi, hay gặp IN tranh chấp bất thường, chứa đựng nhiều rủi ro K Có nhiều giao dịch chủ yếu với bên liên quan Có giao dịch bất thường năm gần cuối năm Ọ C Có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp gây khó IH khăn cho kiểm tốn Có hệ thống KSNB tổ chức hợp lý với quy mô hoạt động Đ Ạ DN N G III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Ư Ờ Cao Trung bình Thấp TR IV GHI CHÚ BỔ SUNG _ _ V KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng: Có Khơng 7/7 Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 6: Thư hẹn kiểm tốn CƠNG TY TNHH Kiểm toán APEC Số 10/12 Ngõ 68 Đường Xuân Thuỷ, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại : 04-62 818 138; Fax: 04-62 818 139 U Ế Thanh Hóa, ngày 25/12/2011 Cơng ty ABC Ông Vũ Mạnh Hà – Giám đốc chi nhánh H Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC TẾ Từ: -H Kính gửi: Hội đồng quản trị Ban Giám đốc IN V/v: KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY ABC CHO K NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31/12/2011 C Thưa Quý vị, Ọ Công ty TNHH Kiểm toán APEC xin gửi tới Quý vị lời chào trân trọng lời IH cảm ơn tín nhiệm Quý vị dịch vụ chuyên ngành Chúng hân hạnh gửi tới Quý vị thư dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Đ Ạ năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 Quý Công ty Công việc thực G Kiểm tốn báo cáo tài chính: Ư Ờ N - Chúng tơi tiến hành kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011, theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán TR quốc tế chấp nhận) quy định hành Việt Nam - Công ty ABC có trách nhiệm lưu giữ chứng từ, sổ kế tốn, tài liệu liên quan; có trách nhiệm lập, ký báo cáo tài cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu theo yêu cầu chúng tơi - Chúng tơi có trách nhiệm kiểm tra trình bày ý kiến báo cáo tài chính; lập kế hoạch thực kiểm toán nhằm đưa đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng tơi đánh giá việc 1/3 Khóa luận tốt nghiệp thực chuẩn mực chế độ kế toán Công ty - Do chất hạn chế vốn có kiểm tốn hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội có rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn việc phát hết sai sót - Kết thúc kiểm tốn, chúng tơi cung cấp cho Q vị bốn (04) báo U Ế cáo kiểm toán tiếng Việt đề cập đến điểm thiếu sót hệ thống kế toán -H hệ thống kiểm soát nội mà phát - Chúng tơi chịu trách nhiệm theo quy định pháp luật kiểm toán TẾ độc lập báo cáo tài - Cơng việc hồn thành sau mười lăm (15) ngày, kể từ ngày thư H Quý vị chấp nhận thức IN Phí dự tính K Chúng tơi xác định giá phí cho loại dịch vụ khác dựa mức độ C phức tạp hiệu thực tế công việc hồn thành Ngồi chúng tơi tính thêm Ọ số chi phí khác sở chứng từ phát sinh thực tế là: 120.000.000 VND IH Chúng tơi dự tính mức phí kiểm tốn cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 Ạ (Bằng chữ: Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn) Đ + Giá bao gồm 10% thuế GTGT G Chúng vui lòng giải đáp thắc mắc Quý vị (nếu có) Ư Ờ N Nếu Quý vị chấp thuận Thư hẹn chúng tơi, xin vui lịng ký tên xác nhận gửi lại cho (01) TR Chúng hy vọng sớm nhận xác nhận Quý vị Xin chân thành cảm ơn! 2/3 Khóa luận tốt nghiệp Kính thư, Vũ Mạnh Hà U Ế Giám đốc chi nhánh -H Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC TẾ Xác nhận Công ty ABC Tôi đồng ý với nội dung Thư hẹn kiểm tốn Cơng ty TNHH K IN H Kiểm toán APEC cung cấp IH Chức danh: Giám đốc Ọ Họ Tên: Dương Văn Nam C _ Ạ Công ty ABC TR Ư Ờ N G Đ Ngày: 03/01/2012 3/3 Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 7: Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APEC Tên cơng ty: Cơng ty ABC U Nội dung: Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động Ế Ngày khóa sổ: 31/12/2011 -H A MỤC TIÊU: TẾ Thu thập hiểu biết KH môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thông lệ kinh doanh KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua IN H giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: K Hiểu biết mơi trường hoạt động yếu tố bên ảnh hưởng đến DN C 1.1 Môi trường kinh doanh chung IH Ọ Các thông tin môi trường kinh doanh chung DN năm hành bao gồm: Ạ Năng lực cạnh tranh nước bị tụt bậc so với nước; Lạm phát tăng cao Đ 18%; Lãi suất tăng cao thị trường ngoại hối có nhiều biến động; Tốc độ tăng trưởng G GDP năm 2011 5,89% thấp so với năm 2010 N Trong năm ứng dụng thành công nhiều thành tựu khoa học công nghệ nước TR Ư Ờ quốc tế sản xuất nông nghiệp, thủy điện, giao thông, y tế 1.2 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề bao gồm: Có nhiều đơn vị hoặt động lĩnh vực nên cạnh tranh giá, chất lượng lớn 1/5 Khóa luận tốt nghiệp 1.3 Mơi trường pháp lý mà DN hoạt động Các thông tin chung môi trường pháp lý mà DN hoạt động bao gồm: Chính sách tiền tệ thắt chặt, sách ổn định tỷ giá, kìm chế lạm phát… Chính phủ có ảnh hưởng lớn đến doanh nghiệp Việt Nam nói chung cơng ty ABC nói Hiểu biết DN TẾ 2.1 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu -H U Năm 2011, doanh nghiệp giảm 30% số thuế TNDN phải nộp Ế riêng Các thơng tin chung hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu DN bao IN Hoạt động kinh doanh chủ yếu Công ty gồm: H gồm: K - Thiết kế, chế tạo, sửa chữa, lắp đặt kinh doanh loại động điện, máy phát điện, máy bơm, máy biến áp, hệ thống tủ điện, thiết bị điện cao áp hạ áp dùng Ọ C công nghiệp, nông nghiệp dân dụng; IH - Thi cơng, lắp đặt máy cơng trình, đường day, trạm thủy điện trạm biến áp đến 220KV; Ạ - Thi cơng cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, cơng trình Đ thủy lợi; N G - Kinh doanh, xuất nhập vật tư, thiết bị phụ tùng, máy móc; Ư Ờ 2.2 Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức DN TR Sở hữu DN: Thông tin cổ đơng thành viên DN +Cơng ty Hợp tác kinh tế Quân khu IV (đại diện ông Trương Đắc Châu ông Dương Văn Nam): Số cổ phần 5.508.000 cổ phần chiếm 54%; + Ông Trương Đắc Châu 3.060.000 cổ phần chiếm 30% + Ông Dương Văn Nam 2.448.000 cổ phần chiếm 24% 2/5 Khóa luận tốt nghiệp + Lê Đình Chính 1.379.040 cổ phần, chiếm 13,52%; + Trương Văn Tâm 1.298.460 cổ phần chiếm 12,73%; + Phạm Văn Mạnh 839.460 cổ phần chiếm 8,23%; + Các cổ đông khác 1.175.040 cổ phần chiếm 11,52% Mô tả cấu trúc tổ chức DN theo phòng, ban: (bằng mô tả sơ đồ) Ế Ban giám đốc -H U Phịng kế tốn Phịng kinh doanh TẾ Phòng kỹ thuật Phòng tổ chức IN H Các phận sản xuất, kinh doanh trực tiếp… K 2.3 Các thay đổi lớn quy mô hoạt động DN Ọ C Trong năm đơn vị không phát hành thêm cổ phần để tăng vốn Ạ IH 2.4 Hiểu biết hệ thống kế toán áp dụng Đ Kỳ kế tốn Cơng ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm G Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép, hạch toán kế toán đồng Việt Nam (VND) N Đơn vị áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày Ư Ờ 20/3/2006 Bộ Tài Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hướng dẫn sửa đổi bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài TR Cơng ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn Chuẩn mực Nhà nước ban hành Công ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính 3/5 Khóa luận tốt nghiệp Các vấn đề khác 3.1 Nhân chủ chốt DN Bằng cấp kinh Liên lạc nghiệm (mail/tel) Chức vụ Dương Văn Nam Giám đốc Kỹ sư Nguyễn Cảnh Lý Phó GĐ Kỹ sư Nguyễn Quang Hùng Phó GĐ Kỹ sư Trịnh Văn Tuấn Phó GĐ Kỹ sư Trần Hậu Thanh Kế toán trưởng Cử nhân kinh tế U -H TẾ H K IN 3.2 Nhân kế toán Chức vụ C Họ tên Ế Họ tên Bằng cấp Kế toán trưởng Cử nhân kinh tế Lê Thành Huy Phó phịng kế toán Cử nhân kinh tế Cao Văn Đức Kế toán TH Cử nhân kinh tế IH Ạ Kế toán lao động, tiền lương N G Đ Trần Văn Thành Vũ Ngọc Thanh Ọ Trần Hậu Thanh công cụ dụng cụ Cử nhân kinh tế Cử nhân kinh tế Hà Diệu My Kế toán tiền mặt Cử nhân kinh tế Nguyễn Hà Giang Kế toán tiền gửi ngân hàng Cử nhân kinh tế Nguyễn Hữu Bình Kế tốn TSCĐ Cử nhân kinh tế TR Nguyễn Văn Nghĩa Thủ quỹ Phạm Văn Hải Thủ kho (mail/tel) Cử nhân kinh tế Kế tốn tập hợp chi phí Ư Ờ Cao Trung Kiên Kế toán nguyên vật liệu, Liên lạc Cử nhân kinh tế Trung cấp kế tốn 4/5 Khóa luận tốt nghiệp 3.3 Các thơng tin hành khác Địa DN Xóm 10, xã Hoằng Long, huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa Thơng tin ngân hàng mà DN mở tài khoản - Ngân hàng Đầu tư phát triển chi nhánh Thanh Hóa Ế - Ngân hàng Bắc Á chi nhánh Thanh Hóa -H U - Ngân hàng NN & PTNT chi nhánh Hoằng Hóa TẾ C KẾT LUẬN: C K Rủi ro liên quan tới toàn BCTC IN H GIAO DỊCH BẤT THƯỜNG VÀ CÁC RỦI RO PHÁT HIỆN IH Ọ Rủi ro liên quan tới TK cụ thể TR Ư Ờ N G Đ Ạ Các thủ tục kiểm toán cho rủi ro cụ thể 5/5 Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 8: Phân tích sơ BCTC Cơng ty ABC Đơn vị tính: VND Năm 2010 Năm 2011 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 121.497.327.758 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chênh lệch % 251.233.376.353 129.736.048.595 106,78% 121.497.327.758 251.233.376.353 129.736.048.595 106,78% Giá vốn hàng bán 97.757.351.953 215.711.734.436 117.954.382.483 120,66% Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 23.739.975.805 35.521.641.917 11.781.666.112 49,63% Doanh thu hoạt động tài 28.076.192 319.474.168 Chi phí tài chinh 259.721.648 478.929.593 Chi phí bán hàng 3.951.560.442 Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.064.486.814 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 16.492.283.093 TẾ U Ế +/- -H Chỉ tiêu 1037,88% 219.207.891 84,40% 6.075.788.263 2.124.227.821 53,76% 5.032.522.464 1.968.035.650 64,22% 24.253.875.765 7.761.592.726 47,06% C K IN H 291.397.976 275.675.091 1.146.040.734 870.365.643 315,72% Chi phí khác 139.113.689 329.812.008 190.698.319 137,08% 136.561.402 816.228.726 679.667.324 497,70% IH Ọ Thu nhập khác 16.628.844.493 25.070.104.491 8.441.260.050 50,76% Chi phí thuế thu nhập hành 2.078.605.562 4.387.268.286 2,308,662,724 111,07% Lợi nhuận sau thuế 14.550.238.931 20.682.836.205 6.132.597.326 42,15% Tổng doanh thu 252.379.417.087 121.773.002.849 130.606.414.238 107,25% Tổng chi phí 227.149.857.171 104.912.512.898 122.237.344.273 116,51% Thuế GTGT đầu vào 19.390.392.628 9.123.256.869 10.267.135.759 112,54% Thuế GTGT đầu 24.742.656.048 11.025.674.982 13.716.981.066 124,41% Thuế GTGT đầu vào/Tổng chi phí 8,54% 8,70% -0,16% Thuế GTGT đầu ra/Tổng doanh thu 9,80% 9,05% 0,75% TR N G Đ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Ư Ờ Ạ Lợi nhuận khác 1/1 Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 9: Tìm hiểu HTKSNB Cơng ty ABC Bảng câu hỏi Có Khơng áp dụng x Việc phân công công việc cho nhân viên kế tốn có x có quy định văn khơng? x TẾ Kế tốn trưởng, kế tốn tổng hợp nhân viên kế toán -H Công việc phân công nhiệm vụ nhân viên kế tốn U cập nhật thường xun khơng? Ế Các chức danh máy kế tốn có hợp lý khơng? Khơng có đào tạo theo chun ngành kế tốn, tài hay H khơng? x IN Các nhân viên kế tốn có tham gia khóa học cập cơng văn, chế độ hay không? x K nhật, nâng cao kiến thức, giải vướng mắc thực C Các nhân viên kế tốn có làm việc ngày nghỉ hay x Ọ khơng? IH Cơng ty có quy định nghỉ phép, nhân viên chủ chốt x Ạ phải thơng báo trước ngày cho cấp lãnh đạo Đ không? Công việc người nghỉ phép có người khác đảm x G nhiệm hay không? Ư Ờ N Mọi thư từ, tài liệu gửi đến Bộ phận kế tốn có Ban lãnh đạo công ty xem xét trước gửi tới phận thực thi x chính, kế tốn bên ngồi phải phê duyệt Ban x hay khơng? TR 10 Cơng ty có quy định cung cấp tài liệu, thông tin tài lãnh đạo hay khơng? Kết luận: Hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty: Khá Trung bình x Yếu 1/1 Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 10: Mẫu Biên ghi nhớ kết kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN GHI NHỚ KẾT QUẢ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ Ế Hôm nay, ngày… tháng … năm 2012, gồm có: U Đại diện phịng: -H Ơng/Bà: Nhóm kiểm sốt gồm: TẾ Ơng/Bà: Đã tiến hành ghi nhận kết kiểm soát chất lượng dịch vụ năm 2011 IN I.Hồ sơ kiểm tốn BCTC H phịng… từ ngày… đến ngày… sau: Danh sách hồ sơ kiểm toán B Kết kiểm soát C K A Ọ B1 Hồ sơ thường trực IH B2 Hồ sơ năm II Ý kiến phòng: Ạ Biên đọc vào hồi… ngày… tháng….năm … cho tất Đ người nghe trí ký tên G Biên lập thành bản, phòng… giữ 01 bản, nhóm kiểm sốt giữ TR Ư Ờ N 01 bản, phịng …giữ 01 có giá trị 1/1