Báo Cáo TT Kế Toán (DNTN Tuấn Đạt)

PHẦN MỘT GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ DNTD TUẤN ĐẠT I/ Giới thiệu sơ lược về doanh nghiệp Tên : DNTN TUẤN ĐẠT Đòa chỉ :165A –đường 3/2 –phường Xân Khánh –quận Ninh Kiều –TPCT Điện thoại : 071.833206 1/ Lòch sử hình thành doanh nghiệp - Năm 2001 DNTN TUẤN ĐẠT chỉ là một cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng và trang trí nội thất đó là gạch men với một số ít mẫu mã. - Nguồn vốn ban chỉ là 250000000đ. - Năm 2003 sau hai năm kinh doanh cửa hàng đã mua bán ngày càng có hiệu quả và nguồn vốn ngày được nâng cao. Để mở rông mô hình kinh doanh nên đã quyết đònh thành lập DNTN TUẤN ĐẠT. Do ông Nguyễn Văn Thành làm Giám Đốc. - Số vốn lúc này đã lên được 600.000.000đ. Gồm hai xe tải 1,5 tấn. - Ngành nghề kinh doanh chính của doanh nghiệp là kinh doanh gạch men thuộc nhóm vật liệu xây dựng & trang trí nội thất. - Doanh nghiệp cũng là nhà phân phối độc quyền cấp I cho hãng TIPTOP, Ý MỸ, VICERA. Ngoài ra còn là đại lý cho TBVS, CAESAR. Nhằm mục đích làm phong phú mặt hàng phục vụ cho người tiêu dùng ngày càng tốt hơn. - DNTN TUẤN ĐẠT được cấp giấy chứng nhận kinh doanh số : 5701000724 ngày 10/07/2003. - Ngoài ra DNTN TUẤN ĐẠT đã hợp tác với một số đại lý lân cận như các tỉnh:Bạc Liêu, Sóc Trăng, Vò Thanh … và các đại lý ở khu vực Cần Thơ như:Bà Triệu, Hải Đăng … + Thân lợi : nằm cạnh ngay quốc lộ 1A nên doanh nghiệp có vò trí rất thuận lợi cho việc giao nhận hàng hoá. Vận chuyển chủ yếu bằng đường bộ, vận chuyển bằng xe tải. Phục vụ hàng hoá tận nơi cho khách hàng. + Khó khăn : việc nhập xuất hàng hoá không có bến bãi nên việc đậu xe ngay lộ. Vì vậy phải tuân thủ theo giờ giấc qui đònh cho phép của phòng giao thông công an quận. 2/ Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp 1 Doanh nghiệp hoạt động dưới hình thức sở hữu vốn tư nhân. Kinh doanh trong lónh vực gạch men thuộc nhóm vật liệu xây dựng và trang trí nội thất. Cơ cấu tổ chức : II/ Công tác tổ chức kế toán 1/ Bộ máy kế toán a/ Sơ đồ bộ máy kế toán b/ nhiệm vụ các phần hành kế toán - Kế toán : theo dõi và kiểm tra tất cả các công tác về số liệu, sổ sách các khoản thanh toán với nhà nước, khách hàng, ngân hàng và nội bộ doanh nghiệp. Cuối kỳ xác đònh kết quả kinh doanh, lập sổ cái, bảng cân đối kế toán. Các loại sổ có kiên quan, bảo quản và lưu trữ hồ sơ, đề xuất biện pháp phát triển thích hợp. - Thủ quỹ : có trách nhiệm thu chi theo dõi các khoản tiển mặt phản ảnh ghi chép vào sổ kế toán chi tiết từng bộ phận. 2 GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN Thủ Quỹ Thủ Kho NV Bán Hàng NV Giao Hàng KẾ TOÁN Thủ Quỹ Thủ Kho NV Bán Hàng NV Giao Hàng - Thủ kho : theo dõi lượng hàng hoá trong kho. Thực hiện chức năng nhập – xuất – tồn bảo quản hàng hoá trong kho tránh những thất thoát mất mát. - NV Bán hàng : có trách nhiệm hướng dẫn những mẫu mã hàng hoá cho khách hàng, các đại lý và nhận đơn đặt hàng của khách và đại lý. - NV Giao hàng : có trách nhiệm giao hàng cho khách theo đòa chỉ của người tiêu dùng. 2/ Chế độ kế toán a/ Hình thức kế toán Doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ với hình thức này doanh nghiệp áp dụng cho những doanh nghiệp vừa và nhỏ. b/ Sơ đồ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ : 3 CHỨNG TỪ GỐC Hằng ngày : Cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra : Hằng ngày kế toán, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lý hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc ghi vào chứng từ ghi sổ của các tài khoản sử dụng trong kỳ và từ chứng từ gốc này ghi vào sổ kế toán chi tiết tài khoản trong kỳ, từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái những tài khoản sử dụng trong kỳ. Cuối tháng kế toán tổng hợp khoá sổ, rút ra số dư cuối kỳ của những tài khoản trên bảng cân đối kế toán. Sau đó đối chiếuvới sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và bảng tổng hợp chi tiết. Sổ cái là căn cứ để lập báo cáo tài chính. 4 SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HP CHỨNG TỪ GỐC SỔ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI BẢNG TỔNG HP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH c/ Mẫu chứng từ ghi sổ : Đơn vò : CHỨNG TỪ GHI SỔ Đòa chỉ : Số : Ngày … tháng … năm Trích yếu Số tài khoản Nợ Có Kèm theo … chứng từ gốc Ngày … tháng … năm Người lập Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký, họ tên) PHẦN HAI HẠCH TOÁN MUA BÁN HÀNG HOÁ TẠI DNTN TUẤN ĐẠT A/ Cơ sở lý luận I/ Một vài khái niệm, phân loại và nhiệm vụ kế toán 1/ Khái niệm Hàng hoá là những sản phẩm mà doanh nghiệp mua bán cũng nhằm đem lại lợi nhuận cho mình trong việc kinh doanh. 2/ Phân loại 5 DNTN TUẤN ĐẠT với ngành nghề kinh doanh chính là gạch men thuộc nhóm vật liệu xây dựng và trang trí nội thất. 3/ Nhiệm vụ của kế toán Theo dõi ghi chép phản ảnh các tình mua bán hàng hoá, tiến hành kiểm tra, ghi chép vào sổ chi tiết có liên quan . Phản ảnh tình hình nhập – xuất – tồn kho hàng hoá theo đúng chế độ. II/ Một số nguyên tắc khi mua bán hàng 1/ Một số nguyên tắc khi mua hàng a/Nguyên tắc khi nhập hàng Trước khi nhập kho hàng hoá phải trải qua giai đoạn kiểm nhận do thủ kho bảo quản hàng hoá trực tiếp tiến hành. Khi nhận hàng phải căn cứ váo chứng từ của bên bán (hoá đơn) rồi đối chiếu thực tế với số lượng, chất lượng. Sau đó thủ kho lập giấy xác nhận về lượng hàng đã nhận và đồng thời ghi vào phiếu nhập kho. Trường hợp hàng nhập thừa hoặc thiếu so với hoá đơn, chứng từ thì thủ kho ghi rõ trên giấy xác nhận. b/ Chi phí thu mua Ngoài các khoản giá trò ghi trên hoá đơn doanh nhiệp phải trả thêm chi phí khác. Đó là chi phí vận chuyển, chi phí bốc xếp … khoản chi phí này được doanh nghiệp xác đònh theo từng phiếu nhập và cuối kỳ được phân bổ theo tiêu thức giá trò trong kỳ kế toán. c/ Nguyên tắc khi hạch toán hàng hoá - Kế toán khi nhập kho phải phản ảnh đúng giá thực tế. - Giá thực tế hàng mua được tính theo từng nguồn hàng nhập đồng thời phản ảnh giá trò từng loại và chi phí thu mua. - Cuối kỳ kế toán xác đònh chi phí thu mua để phân bổ trong kỳ kế toán. - Lúc này, kế toán phải chi tiết từng loại hàng hoá khi nhập kho. 2/ Một số nguyên tắc khi bán hàng a/ Phương thức bán hàng Dưới gốc độ kế toán, phương thức bán hàng nhằm mục đích xác đònh trách nhiệm và chi phí, thời điểm ghi chép vào sổ là chính xác kòp thời, với đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp rất thuận lợi nên doanh nghiệp đã chọn phương thức mua bán sỉ và lẻ để kinh doanh. Với phương thức này khi khách hàng đến mua, nhận hàng tại kho đồng thời ký vào hoá đơn bán hàng. Nhận hàng cùng với hoá đơn (liên 2) khi giao nhận xong kế toán ghi nhận doanh thu và những chi phí thuộc về doanh 6 nghiệp. Trường hợp bán hàng cho các đại lý thì khoản chi phí thuộc về doanh nghiệp, chưa ghi nhận doanh thu khi chưa thanh toán về lượng hàng đó. b/ Một số điểm cần lưu ý khi hạch toán Giám đốc căn cứ vào giá thò trường ở thời điểm bán hàng, cung cấp để xác đònh giá tiêu thụ. Các khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán phải xác đònh cụ thể, rõ ràng II/ Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 1/ Doanh thu & thu nhập a/ Doanh thu bán hàng Là tổng hợp số lượng hàng hoá, dòch vụ cung cấp cho khách hàng và thu lại được bằng tiền mặt hoặc khách hàng chấp nhận thanh toán. Doanh thu bán hàng là yếu tố quan trọng của doanh nghiệp. Tổng số tiền thu được gồm tất cả các chi phí bỏ ra trong quá trình kinh doanh. Đồng thời thu được một khoản lợi nhuận cho đơn vò. Để trích nộp các khoản nghóa vụ đối với ngân sách nhà nước, trả lương cho công nhân của doanh nghiệp, làm tăng thêm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. *phương pháp tính doanh thu : doanh thu của sản phẩm số lượng của sản phẩm giá bán chưa có hàng hoá chòu thuế = hàng hoá x thuế GTGT Giá bán chưa có tổng giá thanh toán = thuế GTGT 1,1 Theo qui đònh của nhà nước, hàng tháng kế toán, căn cứ vào tổng số thuế GTGT đầu ra lớn hơn tổng số thuế GTGT đầu vào phần chênh lệch đó doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách nhà nước. 2/ Phương pháp lập tờ khai thuế GTGT a/ Nội dung : * Khái niệm : Thuế là khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân theo qui đònh của pháp luật. 7 Thuế GTGT là khoản thuế thu trên phần giá trò tăng thêm của hàng hoá, dòch vụ, đây là loại thuế gián thu. * Có hai phương pháp tính thuế GTGT : * Xác đònh thuế theo phương pháp trực tiếp : Thuế GTGTphải nộp = GTGT x thuế suất GTGT = giá trò hàng hoá bán ra - giá trò hàng hoá mua vào * Xác đònh thuế theo phương pháp khấu trừ : Thuế GTGTđược giá tính thuế của thuế suất khấu trừ đầu ra = hàng hoá bán ra x thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào : là toàn bộ số thuế được tổng hợp từ các hoá đơn đầu vào. b/ Hạch toán thuế GTGT ở doanh nghiệp Hiện nay DNTN TUẤN ĐẠT hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. *Trình tự hạch toán Trong kỳ hạch toán nếu thuế GTGT được khấu trừ đầu vào lớn hơn thuế GTGT phải nộp đầu ra thì doanh nghiệp sẽ được cơ quan thuế hoàn lại toàn bô thuế. Còn nếu thuế GTGT phải nộp đầu ra lớn hơn thuế GTGT được khấu trừ đầu vào thì khi đó doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế. Vào cuối kỳ hạch toán kế toán có trách nhiệm phải lập báo cáo thuế và nộp tờ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế. B/ Tổ chức hạch toán chi tiết - Niên độ kế toán áp dụng. Từ ngày 01/01/2007 đến 31/12/2007 - Phương pháp tính giá xuất kho : nhập trước xuất trước (fifo) - Đơn vò tiền tệ sử dụng trong kế toán :đồng Việt Nam - Phương pháp kế toán hàng tồn kho + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : ghi nhận theo giá gốc + Phương pháp tính giá trò hàng tồn kho cuối kỳ : bình quân gia quyền 8 + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng : đường thẳng - Nguyên tắc & phương pháp ghi nhận doanh thu: theo chuẩn mực kế toán I/ Thủ tục và chứng từ 1/ Trình tự thủ tục nhập kho hàng hoá Hằng ngày kế toán, căn cứ vào chứng từ hoá đơn của bên bán và giấy xác nhận để lập phiếu nhập kho, lập 2 liên. Thủ kho mang phiếu nhập kho đến kho để nhập hàng. Sau khi nhập xong thủ kho ghi ngày… tháng … năm. Thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển về cho kế toán lưu liên 1. Đơn vò :DNTN TUẤN ĐẠT Mẫu số :01 – VT Đòa chỉ : 156A đường 3/2 -TPCT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) Số : 01/01 PHIẾU NHẬP KHO Nợ :156 Có :331 Ngày 01 tháng 01 năm 2007 Họ tên người giao hàng : Nguyễn Ngọc Trường Theo hoá đơn GTGT . số :0096664 . ngày 01 tháng 01 năm 2007 Nhập tại kho :DNTN TUẤN ĐẠT .Đòa điểm :156A đường 3/2 – QNK -TPCT Số TT Tên sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vò tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng Thực nhập 9 từ A B C D 1 2 3 4 1 Mực 1038190 02 hộp 01 01 183810 183810 Cộng 01 01 183810 183810 Tổng số tiền (viết bằng chử) :một trăm tám mươi ba tám trăm mười đồng Số chứng từ gốc kèm theo : Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) N . Trường Đơn vò :DNTN TUẤN ĐẠT Mẫu số : C 22 – H Đòa chỉ :156A đường 3/2 - TPCT PHIẾU CHI số : 01/01 pc (QĐ số : 999 – TC/QĐ/CĐKT Telefax : ngày 02/11/1996 của Bộ tài chính ) Ngày 01tháng 01 năm 2007 Nợ :131 Quyển số :01 Có :111 Họ tên người nhận tiền :Nguyễn Thanh Phương Đòa chỉ :41 Lý tự trọng - TPCT Lý do chi :Trả tiền mua mực Số tiền : 193.000 (viết bằng chữ) một trăm chín mươi ba ngàn đồng. Kèm theo :01 chứng từ gốc. Ngày 01 tháng 01 năm 2007 Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vò (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) 10 [...]... sổ, ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp chi tiết, sổ cái, bảng cân đối kế toán đến báo cáo tài chính Thông qua việc ghi chép và kiểm tra đối chiếu các bộ phận khác trong doanh nghiệp nên doanh nghiệp hoàn thành tốt công tác kế toán khi áp dụng hình thức này 3/ Về bộ máy kế toán 34 Doanh nghiệp có qui mô vừa và nhỏ Vì vậy bộ máy kế toán tương đối ổn đònh trong công tác kế toán, theo dõi trực... thế việc hạch toán mua bán hàng hoá phải chứng minh được quan điểm toàn diện trong khi nhìn nhận về qui luật kinh tế và phát triển nền kinh doanh Công tác hạch toán kế toán tại doanh nghiệp phải đảm bảo đúng chế độ kế toán hiện hành không vi phạm nguyên tắc tài chính kế toán và qui đònh về pháp lệnh kế toán tài chính Để đạt được những vấn đề đó thì doanh nghiệp cần phải có những kế toán tài năng và... lập phiếu Người nhận tiền (ký,họ tên) (ký,họ tên) Thủ quỹ (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Kế toán đơn vò (ký,họ tên,đóng dấu) 2/ Trình tự thủ tục xuất kho hàng hoá - Hằng ngày kế toán căn cứ vào lượng hàng mua của khách và đại lý, kế toán lập hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT3 liên) cùng phiếu xuất kho “2 liên” sau khi thanh toán xong hai mặt giữa người mua và người bán, người mua hàng mang phiếu... Công tác tổ chức đơn giản hình thức kế toán phù hợp Kế toán phản ảnh được việc kế hợp chặt chẽ giữa sổ sách trong việc mua bán hàng hoá Doanh thu là kết quả của quá trình kinh doanh mua bán và tiêu thụ hàng hoá mang lại Nó là sự tổng hợp nhiều yếu tố, nhưng chủ yếu là các khoản chi phí Trong đó bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, việc hạch toán kế toán mua bán hàng hoá là hết sức... NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN I/ Nhận xét 1/ Về hệ thống tài khoản kế toán DNTN TUẤN ĐẠT áp dụng hệ thống tài khoản kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, ban hành theo quyết đònh số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính, áp dụng đúng theo chế độ kế toán qui đònh của quyết đònh này và được cơ quan thuế công nhận 2/ Tổ chức ghi sổ thức hình thức “chứng từ ghi sổ” DNTN TUẤN ĐẠT áp dụng trình... chuyển cho kế toán trước Hằng ngày phát sinh số lượng hàng hoá nhập kho, thủ kho nhận phiếu nhập kho của nhà máy sau đó kiểm tra và tiến hành cho nhập kho - Kế toán hàng ngày nhận sổ, hoá đơn, chứng từ, từ thủ kho vào sổ tài khoản hàng tồn kho Đồng thời ghi vào sổ thẻ chi tiết theo dõi về số lượng và giá trò hàng tồn kho - Cuối tháng kế toán phải đối chiếu với thủ kho, từ bộ thẻ kho kế toán lên bảng... cụ thể để ghi vào sổ kế toán - Nếu phát hiện thiếu khi kiểm kê chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý căn cứ vào biên bản kiểm kê kế toán ghi : Nợ 138 : (tài khoản cấp ) Có 156 : - Trường hợp nếu phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân và qua đó có quyết đònh xử ly ùthì tuỳ từng trường hợp xử lý để ghi vào sổ kế toán - Khi phát sinh các khoản chi phí thu mua căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán ghi : Nợ 156 : giá... tháng Cuối tháng căn cứ vào các khoản chi phí trên, kế toán hạch toán vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại rồi hạch toán vào chứng từ ghi sổ - Phiếu chi - Hoá đơn tiền điện, nước, điện thoại - Hoá đơn xăng, dầu II/ Hạch toán chi tiết Để biết được chi tiết của từng loại hoá đơn trong quá trình nhập – xuất – tồn về số lượng, đơn giá, thành tiền, kế toán sử dụng phương pháp thẻ song song để theo dõi... về phòng kế toán để đối chiếu - Trường hợp các đại lý đặt hàng gián tiếp, hằng ngày căn cứ vào đơn đặt hàng, kế toán tiến hành lập hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT 3 liên) cùng phiếu xuất kho “2 liên” Sau đó chuyển cho thủ kho liên 2, thủ kho ghi 16 vào phiếu xuất kho và hoá đơn xuất kho Đồng thời ghi vào thẻ kho theo dõi Cuối tháng tổng hợp chuyển phong kế toán làm cái đối chiếu Đơn vò :DNTN TUẤN ĐẠT... lý trong hợp tác kinh doanh - Hàng tháng doanh nghiệp phải lên kế hoạch cụ thể hơn nữa về nguồn hàng cung cầp và phân phối thò trường, vì đây là lúc thò trường đang nóng ở mùa xây dựng - Hiện nay chế độ kế toán có sự thay đổi mới nên tổ chức lớp tập huấn cho nhân viên kế toán với nội dung phù hợp :những qui đònh mới trong hạch toán III/ Kết luận: Với mô hình và cơ cấu tổ chức hợp lí cùng với vò trí . tổ chức : II/ Công tác tổ chức kế toán 1/ Bộ máy kế toán a/ Sơ đồ bộ máy kế toán b/ nhiệm vụ các phần hành kế toán - Kế toán : theo dõi và kiểm tra tất. kỳ hạch toán kế toán có trách nhiệm phải lập báo cáo thuế và nộp tờ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế. B/ Tổ chức hạch toán chi tiết - Niên độ kế toán áp