LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đang trong giai đoạn thực hiện chiến lược phát triển kinh tế xã hội 20102020 đẩy mạnh công nghiệp hóa và hiện đại hóa đất nước, đưa đất nước phát triển nhanh và bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu quả. Trong đó, chính sách tài chính thuế có vai trò hết sức quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu và đề ra các biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho được sự chuyển biến mới, có hiệu quả thiết thực trên các mặt công tác của mình. Trên thực tế thời gian qua công tác quản lý thu thuế có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của cá nhân và các hộ kinh doanh, doanh nghiệp hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách. Tuy nhiên, tiềm năng vẫn còn và có thể khai thác thu để đạt ở mức cao hơn. Tình trạng thất thu tuy có giảm nhưng vẫn còn tình trạng quản lý thuế không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế còn nhiều... Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt ra cho ngành Thuế là phải tìm cho được các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế. Tình hình quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Long Xuyên cũng nằm trong thực trạng chung đó. Qua học lớp Trung cấp lý luận chính trị hành chính tại Trường chính trị Tôn Đức Thắng An Giang b ản thân chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước về thuế ở Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên đến năm 2015”. Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý trong giai đoạn 2011¬2012, trên cơ sở đánh giá kết quả đạt được và những hạn chế chỉ ra nguyên nhân và đề xuất các giải pháp nhằm đưa công tác quản lý nhà nước về thuế đạt hiệu quả cao hơn.
LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta giai đoạn thực chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 2010-2020 đẩy mạnh cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước, đưa đất nước phát triển nhanh bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu Trong đó, sách tài - thuế có vai trò quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt cơng tác Trên thực tế thời gian qua cơng tác quản lý thu thuế có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tn thủ pháp luật thuế cá nhân hộ kinh doanh, doanh nghiệp hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý thuế khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho ngành Thuế phải tìm cho giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu thuế Tình hình quản lý thu thuế Chi cục Thuế Long Xuyên nằm thực trạng chung Qua học lớp Trung cấp lý luận trị- hành Trường trị Tôn Đức Thắng An Giang b ản thân chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu quản lý nhà nước thuế Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên đến năm 2015” Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý giai đoạn 20112012, sở đánh giá kết đạt hạn chế nguyên nhân đề xuất giải pháp nhằm đưa công tác quản lý nhà nước thuế đạt hiệu cao Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUÉ 1.1 NHŨN G VÂN ĐỀ CHUN G VỀ THUÊ 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế Khái niệm Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định: Quốc hội có nhiệm vụ quyền hạn quy định, sửa đổi bãi bỏ Luật Thuế Tuy vậy, yêu cầu điều chỉnh quan hệ pháp luật thuế, Quốc hội giao cho Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định, sửa đổi bãi bỏ số loại thuế thơng qua hình thức ban hành Pháp lệnh Nghị thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo quy định pháp luật cá nhân pháp nhân Nhà nước không mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách nhà nước Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí Ngồi dấu hiệu thuế đảm bảo thực cưỡng chế Nhà nước, thuế phân biệt với lệ phí, phí chỗ cá nhân pháp nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước khơng sở hưởng lợi ích vật chất tương ứng mang tính chất đối giá Trong hình thức lệ phí, phí cơng trái nói chung mang tính tự nguyện có tính chất đối giá Tính bắt buộc lệ phí phí xảy chủ thể nộp lệ phí, phí thừa hưởng trực tiếp dịch vụ Nhà nước cung cấp Bên cạnh đó, thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể chỗ Nhà nước thu thuế từ cá nhân pháp nhân xã hội không b ị ràng buộc trách nhiệm phải hoàn trả lại cho người nộp Vai trò Thuế * Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước: Thuế phương tiện để Nhà nước tập trung phần tổng sản phẩm quốc nội (GDP) vào ngân sách nhà nước, thể tỷ lệ phần trăm GDP động viên vào ngân sách nhà nước Hiện nay, thuế nguồn thu có tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách nhà nước nước có kinh tế thị trường * Điều tiết vĩ mô kinh tế: Trong huy động nguồn lực tài cho Nhà nước thuế thực điều tiết kinh tế thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế, xây dựng mức thuế phải nộp phù hợp , qua kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung, phù hợp với lợi ích xã hội Cụ thể: - Điều chỉnh chu kỳ kinh tế: Để đảm bảo tốc độ tăng trưởng ổn định, Nhà nước sử dụng thuế để điều chỉnh q trình Trong năm khủng hoảng suy thối kinh tế, Nhà nước hạ thấp mức thuế, tạo điều kiện ưu đãi thuế thuận lợi nhằm kích thích nhu cầu tiêu dùng để tăng đầu tư mở rộng sức sản xuất Điều đưa kinh tế khỏi khủng hoảng nhanh chóng Ngược lại, thời kỳ phát triển mức, có nguy dẫn đến cân đối, cách tăng thuế, thu hẹp đầu tư, Nhà nước giữ vững nhịp độ tăng trưởng theo mục tiêu đặt - Thuế góp phần hình thành cấu ngành hợp lý theo yêu cầu giai đoạn phát triển kinh tế Bằng việc ban hành hệ thống thuế, Nhà nước quy định đánh thuế không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao thấp vào ngành nghề, mặt hàng cụ thể Thơng qua Nhà nước thúc đẩy phát triển ngành kinh tế quan trọng san tốc độ tăng trưởng chúng, đảm bảo cân đối ngành nghề kinh tế - Điều chỉnh tích lũy tư b ản: Sản xuất chiếm hữu tư b ản hóa lợi nhuận, Nhà nước cần sử dụng thuế để điều chỉnh tích luỹ phù hợp lợi ích kinh tế chủ thể kinh tế lợi ích xã hội Mặt khác, phát triển kinh tế ln địi hỏi phải tăng nhanh vốn đầu tư b ản, để phát triển kinh tế quốc dân, Nhà nước cần phải khuyến khích tích lũy tích tụ doanh nghiệp, để tạo nguồn vốn đầu tư - Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước: Thông qua điều chỉnh mức thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập mà gây nên áp lực tăng giá hàng nhập khẩu, giảm khả cạnh tranh so với hàng sản xuất nước, từ điều chỉnh khối lượng hàng hóa đưa thị trường đưa vào để thực bảo hộ sản xuất nước bảo vệ lợi ích thị trường nội địa Tác động điều tiết vĩ mô kinh tế thuế đem lại hiệu thiết thực công cụ thuế Nhà nước áp dụng theo phương pháp điều chỉnh thích hợp đến đối tượng điều chỉnh thuế Một số phương pháp điều chỉnh chủ yếu thuế sau: - Thay đổi thuế suất: Thông qua việc quy định đánh thuế với thuế suất cao hay thấp vào đối tượng chịu thuế - Áp dụng biện pháp ưu đãi thuế: Tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể yêu cầu, mục tiêu kinh tế thời kỳ, Nhà nước thực ưu đãi thuế, tạo điều kiện thuận lợi việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế để kích thích tăng tích luỹ tích tụ vốn doanh nghiệp dân cư, góp phần đẩy mạnh đầu tư tăng trưởng kinh tế * Điều hòa thu nhập, thực cơng xã hội: Việc điều hịa thu nhập tầng lớp dân cư thực thông qua sắc thuế trực thu, điều tiết trực tiếp thu nhập người nộp thuế (Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp ) 1.1.2 Hệ thống thuế Việt Nam Hầu hết doanh nghiệp, cá nhân, khoản đầu tư nước nhà đầu tư nước chịu ảnh hưởng loại thuế sau đây: - Thuế Giá trị gia tăng; - Thuế Thu nhập doanh nghiệp; - C ác loại thuế nhà thầu; - Thuế Chuyển nhượng vốn; - Thuế Nhập khẩu; - Thuế Thu nhập cá nhân nhân viên người Việt Nam nhân viên người nước ngồi; - C ác khoản đóng góp vào b ảo hiểm xã hội, b ảo hiểm thất nghiệp b ảo hiểm y tế Ngoài ra, loại thuế khác có ảnh hưởng đến số nhà đầu tư định, b ao gồm: - Thuế Tiêu thụ đặc b iệt; r-pl _ A rp > *_ _ /V - Thuế Tài nguyên; - Thuế Bất động sản; - Thuế Xuất khẩu; - Thuế Bảo vệ môi trường Tất loại thuế áp dụng phạm vi toàn quốc 1.2 1.2 Nộ I DUNG, PHÂN LOẠI QUẢN L Ý NHÀ NƯỚ C VỀ THUÊ Nội dung Theo quy định Luật Quản lý thuế, nội dung quản lý thuế gồm nội dung, phân chia thành nhóm sau: - Nhóm 1: Các thủ tục hành thuế c ác quy định thủ tục hành thuế nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế thực việc khai, nộp thuế đầy đủ, hạn, gồm nội dung: + Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế + Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế + Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt - Nhóm 2: Giám sát tuân thủ Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế công việc mà quan quản lý thuế thực để giám sát trình thực pháp luật thuế người nộp thuế, bao gồm nội dung: + Quản lý thông tin người nộp thuế + Giám sát hồ sơ khai thuế + Kiểm tra thuế, tra thuế - Nhóm 3: Chế tài xử lý vi phạm Nhóm chế tài xử lý vi phạm nhằm đảm bảo sách thuế thực thi có hiệu lực, hiệu quả, bao gồm nội dung: + Cưỡng chế thi hành định hành thuế + Xử lý vi phạm pháp luật thuế + Giải khiếu nại, tố cáo thuế 1.2.2 Ph ân ại 1.2.2.1 Theo tính chất kinh tế thuế phân thành loại: - Thuế trực thu Là loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào thể nhân pháp nhân có thu nhập tài sản theo quy định phải nộp thuế Thông qua thuế trực thu Nhà nước thực phân phối điều tiết thu nhập người nộp thuế vào lúc phát sinh thu nhập Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Thuế Thu nhập cá nhân, Thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp - Thuế gián thu Là loại thuế đánh vào việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ thị trường ấn định giá hàng hóa dịch vụ Thông qua thị trường, thuế gián thu chuyển cho người tiêu dùng gánh chịu, người sản xuất kinh doanh người nộp thuế gián thu thay cho người tiêu dùng Thuế Giá trị gia tăng, Thuế Tiêu thụ đặc biệt Xu hướng chung ngày là: nước lấy Thuế trực thu làm mở rộng việc đánh Thuế gián thu, ngược lại nước lấy Thuế gián làm lại mở rộng việc đánh Thuế trực thu - Đặc điểm thuế: + Tính cưỡng phải nộp thuế; + Tính khơng trả lại thuế; + Tính cố định thuế Các đặc điểm đồng thời ưu điểm thuế Nhà nước sử dụng quyền lực cưỡng dân cư cơng dân phải đóng góp Trên giới không tồn thứ thuế tự nguyện đóng góp Một đóng góp khơng có chuyện trả giá: mua b án, cho vay, nhờ tính cố định thuế Nhà nước tính tốn trước nguồn thu nhập mình, thuế cịn ưu điểm lớn Nhà nước thu cách thường xuyên cần có hoạt động sản xuất kinh doanh có thuế cho Nhà nước Do đó, Nhà nước có nguồn chi trả thường xuyên cho nhu cầu c ác Nhà nước lấy thuế làm nguồn thu chủ yếu cho ngân sách khơng ngừng hồn thiện hệ thống thuế b ằng cải cách thuế, khai thác tới mức cao đặc điểm thuế quản lý I.2.2.2 Theo đối tượng đánh thuế - Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, hàng hóa, thu nhập tài sản Vận dụng cách phân loại này, thực tế cho thấy hệ thống thuế bao gồm nhiều loại thuế với tác dụng riêng khác nhau, loại thuế phát huy vai trò điều tiết lĩnh vực định, song chúng lại vừa hỗ trợ cho để đảm bảo thực chức toàn diện hệ thống Thuế 1.3 QUAN Đ IÊM CỦA ĐẢN G VÀ NHÀ NƯỚ C VỀ THUÊ 1.3.1 Quan điểm Đ ảng thuế Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 Quốc hội thông qua ngày 15/04/1992 quy định Điều 22: “Các sở sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế phải thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước, bình đẳng trước pháp luật, vốn tài sản hợp pháp Nhà nước bảo hộ” Điều 80: “ Cơng dân có nghĩa vụ đóng thuế lao động cơng ích theo quy định pháp luật” Văn kiện Đại hội Đảng lần XI Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 20102020 cải cách sách thuế cần quán triệt quan điểm đổi sách thuế Tiếp tục cải cách hệ thống thuế phù hợp với tình hình đất nước cam kết quốc tế Bổ sung, hoàn thiện, đơn giản hóa sắc thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển Hiện đại hóa cơng tác thu thuế tăng cường quản lý Nhà nước.” Qu an ểm củ a Nh nước qu ản lý thuế Nghiên cứu lịch sử tồn phát triển nhà nước qua thời kỳ, nhà nghiên cứu để đảm bảo cho tồn phát triển mình, Nhà nước cần phải dùng quyền lực để bắt buộc thành viên xã hội có nghĩa vụ đóng góp phần sản phẩm, phần thu nhập cho Nhà nước Hình thức đóng góp thuế Ngay từ nhà nước đời thuế xuất hiện, thuế “Sản phẩm” tất yếu từ xuất hệ thống máy nhà nước Từ năm 1990 đến nay, qua trình 20 năm thực cải cách thuế, xây dựng hệ thống sách thuế b ao quát hầu hết nguồn thu, áp dụng thống thành phần kinh tế, bước thích ứng yêu cầu chuyển đổi kinh tế theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Hệ thống sách thuế gồm 09 (chín) sắc thuế b ản gồm: Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế Thu nhập cá nhân, Luật thuế Bảo vệ môi trường, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế Tài nguyên, Luật thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật thuế Xuất nhập khẩu, Luật thuế Sử dụng đất nông nghiệp số khoản thu hình thức phí lệ phí trở thành cơng cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất nước, từ thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm tăng thu nhập, góp phần xóa đói giảm nghèo Trên sở luật thuế quan nhà nước có thẩm quyền b an hành nhiều văn quy phạm pháp luật thuế nhằm làm sở pháp lý quản lý thu thuế như: - Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 Tổng cục Thuế ban hành kèm theo quy trình Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế; - Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; - Quyết định số 433/QĐ-TCT ngày 29/4/2009 Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quy trình quản lý đăng ký thuế; - Quyết định số 1444/QĐ-TCT ngày 24/10/2011 Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quy trình miễn thuế, giảm thuế; - Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quy trình hồn thuế; - Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quy trình Quản lý nợ thuế; - Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quy trình Kiểm tra thuế; - Quyết định số 381/QĐ-TCT ngày 31/3/2011 Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quy trình Kiểm tra hóa đơn; - Quyết định số 2423/QĐ-TCT ngày 23/11/2010 Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quy trình Quản lý hóa đơn; - Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quy trình Quản lý thuế hộ kinh doanh; - Quyết định số 118/QĐ-TCT ngày 26/01/2011 Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quy trình Kiểm tra nội ngành thuế Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUÉ TẠI THÀNH PHỐ LONG XUYÊN 2.1 ĐẶ c Đ I ÊM TÌNH HÌNH Thành phố Long Xuyên đầu tàu phát triển kinh tế xã hội; trung tâm trị, kinh tế, văn hóa, xã hội tỉnh An Giang Diện tích tự nhiên thành phố Long Xuyên 115,34 km2 , với dân số 280.051 người Thành phố Long Xuyên nằm ên sông ậu với địa giới hành sau: Phía Tây Bắc giáp với huyện Châu Thành, đường ranh giới kéo dài 12,446 km; Phía Đơng Bắc giáp với huyện Chợ Mới ngăn cách b ởi sơng Hậu; Phía Nam giáp với Quận Thốt Nốt, thành phố cần Thơ; Phía Tây giáp với huyện Thoại Sơn với chiều dài đường ranh giới 10,054 km Về kinh tế, năm vừa qua kinh tế thành phố tiếp tục tăng trưởng với tốc độ cao, ngành, lĩnh vực phát triển toàn diện, huy động nhiều nguồn lực cho đầu tư phát triển 2.1.1 Tổ chức b ộ máy Chi cục Thuế th ành phố L ong Xuyên Ban lãnh đạo: 04 người, 01 Chi cục trưởng 03 Phó Chi cục trưởng Ban lãnh đạo phân công phụ trách 12 đội trực thuộc gồm: Đội Hành - Nhân Tài vụ- Ân (HC-NS-TV-A C ); Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế (TT-HT NNT); Đội Kiểm tra thuế (KTT 1); Đội Kiểm tra thuế (KTT 2); Đội Kiểm tra nội (KTNB); Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học (KK-KTT-TH); Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (QLN- NT); Đội Trước bạ - Thu khác (TB- TK); Đội Tổng hợp Nghiệp vụ - Dự toán (TH-NV-DT); Đội liên xã phường 1; Đội liên xã phường 2; Đội chủ trương, sách pháp luật liên quan đến cơng tác thuế, nâng dần trình độ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn 2.2.1.2 Nguyên nhân đạt - Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên quan tâm, đạo thường xuyên Ủy ban nhân dân thành phố Long Xuyên ngành cấp Cục Thuế tỉnh An Giang - Phối hợp chặt chẽ trì tốt với quan: Phịng Tài - Kế hoạch, Phịng Kinh tế, Phịng Tài ngun - Mơi trường, Kho bạc nhà nước, xử lý ghi thu kịp thời vào ngân sách nhà nước (NSNN) khoản thu phí lệ phí, thu tiền sử dụng đất, thống số liệu đơn giản thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, xác định nghĩa vụ tài đất đai - C quan đoàn thể cấp phát huy tốt vai trò thành viên Hội đồng tư vấn thuế, đóng góp cách có hiệu cho nhiệm vụ thu thuế tuyên truyền thuế sở Phối hợp tốt với Ủy b an nhân dân (UBND) xã, phường việc ủy nhiệm thu thuế - Duy trì phối hợp tốt với quan Đài Truyền để kịp thời đưa tin phản ảnh tình hình cơng tác thuế địa phương tun truyền sách thuế cho người nộp thuế - Thường xuyên báo cáo kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương đạo ngành có liên quan phối hợp tốt để tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc, trì phát triển sản xuất kinh doanh, xử lý vướng mắc liên quan đến việc thu nộp thuế - Sự phấn đấu, nỗ lực cán bộ, công chức thuế, tập trung tận dụng nguồn thu, khai thác nguồn thu để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao 2.2.2 2.2.2.1 - Những hạn chế nguyên nhân Những hạn chế Công tác rà soát, kiểm kê mã số thuế, cập nhật quản lý thuế người nộp thuế b ước đầu phối hợp với Phịng Tài - Kế hoạch; Chi cục Thống kê để phân loại doanh nghiệp khơng cịn hoạt động, khơng tìm thấy để đóng mã số thuế Tuy nhiên, cơng tác đóng mã số thuế cịn chậm thực chưa kịp thời - Cơng tác kiểm tra giám sát hồ sơ khai thuế đạt số lượng, chất lượng kiểm tra giám sát hạn chế, số tờ khai kê khai bổ sung thêm cịn thấp; - Cơng tác kiểm tra doanh nghiệp giải thể chậm, số hồ sơ phải kiểm tra nhiều doanh nghiệp giải thể tập trung vào tháng cuối năm; - Chất lượng công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế cịn hạn chế trình độ cán làm cơng tác kiểm tra không đồng - Công tác đôn đốc thu phát sinh qua lập chưa thực đạt tỷ lệ 90%, tình hình suy thối kinh tế ảnh hưởng khả tài doanh nghiệp; - Tình hình nợ thuế nhà đất năm trước, nợ thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp số phường xã cịn cao, chưa có nhiều biện pháp tác động để thu giảm nợ thuế - Nội dung đối thoại với doanh nghiệp đơn điệu, chưa đa dạng sâu vào trọng tâm, trọng điểm vấn đề người nộp thuế vướng mắc cần hỗ trợ tháo gỡ, nên chưa thu hút nhiều quan tâm tích cực chủ động từ phía doanh nghiệp - Chưa xác định rõ tổng số nợ thuế phải thu hồi, thực cơng tác phân tích kiểm tra, rà soát chi tiết lại khoản nợ, phân loại nhóm nợ, tuổi nợ chưa chặt chẽ, từ việc lập kế hoạch thu hồi nợ đọng thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế đạt hiệu thấp 2.2.2.2 - Nguyên nhân Tình hình kinh tế năm gần gặp nhiều khó khăn, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, chi phí ngun vật liệu đầu vào, lãi suất vay ngân hàng mức cao, sức mua thị trường giảm, từ ảnh hưởng trực tiếp làm hạn chế số nguồn thu, kết thu khơng đạt dự tốn - Cơ sở liệu người nộp thuế, phần mềm quản lý thuế chưa cập nhật kịp thời đồng với thay đổi chế sách, từ tạo khó khăn việc quản lý thuế doanh nghiệp, đóng mã số thuế trường hợp thực tế khơng hoạt động; - Việc chọn lọc đối tượng kiểm tra giám sát rủi ro phần lớn dựa vào kinh nghiệm, cán kiểm tra chưa chủ động thu thập đầy đủ thông tin hoạt động người nộp thuế để đối chiếu với kết kê khai, nên hiệu đạt từ công tác kiểm tra giám sát hồ sơ khai thuế, kiểm tra trụ sở người nộp thuế đạt chưa cao - Thanh tốn khơng dùng tiền mặt chủ yếu, người mua hàng chưa có thói quen u cầu địi hóa đơn Một số tổ chức,cá nhân chưa chủ động phối hợp việc cung cấp thông tin, chia trách nhiệm với quan thuế thực theo quy định Luật Quản lý thuế công tác kiểm tra chống thất thu - Một phận cán b ộ, công chức chưa thật nêu cao tinh thần trách nhiệm; không thường xuyên cập nhật thông tin, trau dồi kiến thức để tự bồi dưỡng thân, nâng cao trình độ chun mơn, rèn luyện phẩm chất đạo đức nhằm đáp ứng yêu cầu công việc ngày cao - Một số người nộp thuế chưa thực tốt nghĩa vụ thuế, tính tuân thủ tự giác chưa cao, chí có biểu cố ý tìm hình thức, thủ đoạn để chiếm dụng tiền thuế - C ác văn hướng dẫn sách thuế ln thay đổi cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội hệ thống mẫu biểu kê khai, phần mềm ứng dụng chậm đổi nâng cấp không đáp ứng kịp thời phục vụ cho công tác quản lý thuế - Công tác quản lý đối tượng nộp thuế tăng cường, rà sốt thường xun tình trạng sót lọt hộ xảy Chưa cập nhật kịp thời, đầy đủ, xác trường hợp ngừng hoạt động, giải thể, phá sản, dẫn đến việc khai thác số liệu thống kê người nộp thuế chưa xác, khó khăn cho cơng tác quản lý - Mặc dù triển khai công tác quản lý nợ từ đầu năm, giao tiêu cụ thể, công tác quản lý nợ thuế bị đọng, phận kê khai kế toán thuế, kiểm tra thuế phận quản lý nợ có phối hợp chưa chặt chẽ với công tác xử lý nợ đọng thuế Cán phân công nhiệm vụ xử lý thu nợ chưa thực thông suốt thực đầy đủ biện pháp quản lý thu hồi nợ thuế theo quy trình nghiệp vụ - Cơng tác tuyên truyền hỗ trợ đạt kết tích cực cịn hạn chế cơng tác đối thoại với người nộp thuế chưa doanh nghiệp trọng tham dự đầy đủ 2.3 NHŨN G VÂN ĐỀ CẦN RÚT KINH N GHI ỆM * Về chất lượng đội ngũ cán b ộ quản lý Về trình độ, lực cán bộ, cơng chức quản lý thuế chưa đáp ứng kịp thời so với yêu cầu quản lý đại hóa ngành thuế, cụ thể sau: Một phận cán quản lý thuế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành quản lý thu Thái độ phong cách ứng xử cán thuế cịn có số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan quyền lợi Nhà nước với quyền lợi đối tượng nộp thuế chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy đối tượng nộp thuế việc thực Luật thuế * Đối với người nộp thuế - Các tổ chức, cá nhân liên quan chưa chủ động phối hợp việc cung cấp thơng tin, chia sẻ trách nhiệm khó khăn với quan thuế việc thu ngân sách Người mua hàng hóa, dịch vụ chưa yêu cầu người bán lập hóa đơn nên việc trốn thuế, trốn doanh thu cịn phổ biến, kiểm tra thuế khó phát - Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều, mãng thuế công thương nghiệp, vừa làm thất thu cho NSNN vừa không đảm bảo công xã hội * Đối với quan chức tổ chức có liên quan Sự phối hợp ngành chức với quan quản lý thu có lúc, có nơi chưa thường xun, chặt chẽ, tích cực; số địa phương chưa quan tâm quản lý, khai thác nguồn thu từ tài nguyên, đất đai; tình trạng chuyển giá làm giảm nghĩa vụ với Nhà nước theo quy định pháp luật cịn lớn, có địa phương mức trầm trọng; tình trạng đầu cơ, bn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế, lậu thuế xảy nhiều hình thức ngày phức tạp, từ vấn đề đặt cho quan thuế cấp phải đẩy mạnh công tác quản lý thu, chống thất thu giảm nợ đọng thuế Chương MỤC TIÊU, GIẢI PHÁP THỰC HIỆN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUÉ TẠI THÀNH PHỐ LONG XUYÊN ĐÉN NĂM 2015 3.1 MỤC T IÊU Một là, tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; giảm chi phí, thời gian người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế; thúc đẩy người nộp thuế thực tốt chế tự khai, tự nộp Hai là, tăng cường tính hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý hành thuế nhằm chống thất thu, giảm nợ thuế; thực thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước Ba là, thúc đẩy cơng tác đại hóa hệ thống thuế theo hướng thực chế quản lý rủi ro toàn khâu, tăng cường vai trò kiểm tra giám sát Nhà nước, cộng đồng xã hội việc thực quản lý thuế Phù hợp xu hướng hội nhập, thống đồng với cam kết quốc tế 3.2 GI ẢI PHÁP 3.2.1 Giải pháp thu ngân sách nh nước 3.2.11 Về công tác tham mưu, đạo, điều hành thu - C ăn vào nhiệm vụ thu ngân sách được giao, Chi cục Thuế phải nhanh chóng hồn thành cơng tác giao dự tốn thu cho đội thuế, đồng thời giao tiêu thu phấn đấu tăng 5% so với tiêu thu Cục Thuế giao - Theo dõi sát diễn biến tình hình phát triển kinh tế - xã hội địa bàn, phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến kết thu, chủ động tham mưu kịp thời cho UBND thành phố triển khai giải pháp để tháo gỡ kịp thời vướng mắc khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển, tạo thuận lợi cho tăng trưởng kinh tế mở rộng nguồn thu theo hướng ổn định phát triển bền vững - Chi cục Thuế phải kiểm tra làm rõ nguồn thu quản lý chưa tốt thất thu, nguồn thu tiềm chưa khai thác hết để tham mưu cho UBND thành phố đạo ngành, cấp phối hợp để quản lý chặt chẽ, khai thác có hiệu huy động kịp thời số thu vào ngân sách nhà nước - Phát động phong trào thi đua tháng, quý năm tập trung nỗ lực phấn đấu hồn thành vượt mức dự tốn thu ngân sách nhà nước giao b ám sát theo tiêu ục thuế giao hàng tháng, quý năm 3.2.1.2 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ Đẩy mạnh công tác tun truyền sách pháp luật thuế qua hình thức báo, đài, khai thác có hiệu việc tuyên truyền thường xuyên qua hệ thống trạm phát phường xã Thực tốt công tác tập huấn triển khai sách pháp luật thuế mới, làm tốt cơng tác đối thoại nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc khó khăn cho doanh nghiệp Phát huy hiệu hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, không ngừng đổi để hoàn thiện, nâng cao chất lượng phục vụ người nộp thuế Thực tốt việc công khai thủ tục hành thuế, làm tốt cơng tác tiếp nhận giải thủ tục hành thuế phận “Một cửa” nhằm tiết kiệm giảm thấp chi phí, thời gian cho người nộp thuế 3.2.1.3 - Về công tác kê khai, kế toán thuế Kết hợp chặt chẽ đăng ký kinh doanh với đăng ký thuế, đảm bảo đưa vào quản lý tất đối tượng phát sinh; theo dõi, giám sát biến động tăng giảm; đóng mã số thuế kịp thời trường hợp chấm dứt hoạt động, làm rõ doanh nghiệp trốn, chuyển địa bàn; kiểm tra đưa vào quản lý thuế trường hợp doanh nghiệp có hoạt động khơng đăng ký với quan thuế - Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế, phối hợp với UBND phường xã tiến hành tổng kiểm tra sở kinh doanh có địa b àn đưa vào quản lý thuế kịp thời; tổ chức tốt công tác kiểm tra thu thuế môn hộ nhỏ - Đối chiếu kết thống kê đối tượng nộp thuế lập quản lý thuế với số liệu quản lý cấp mã số thuế, với liệu thống kê đăng ký kinh doanh, thuyết minh làm rõ số liệu chênh lệch, kiểm tra đưa vào quản lý thuế trường hợp cịn sót lọt - Hướng dẫn, đơn đốc tổ chức, cá nhân kinh doanh thực nộp tờ khai thuế đầy đủ, kịp thời theo quy định; kiên xử lý nghiêm trường hợp không nộp tờ khai thuế nộp chậm tờ khai; phấn đấu có 100% tổ chức, cá nhân kê khai nộp thuế hạn; tổ chức tốt công tác đôn đốc thu nộp phấn đấu thu 90% số thuế phát sinh lập hàng tháng vào ngân sách nhà nước - Tổ chức tốt công tác kê khai thuế môn bài, kê khai thuế khoán hộ ổn định từ đầu năm, đảm bảo kết lập thuế cân nhiệm vụ thu - Thực tốt công tác nhập liệu theo dõi quản lý chặt chẽ số liệu thu nộp phát sinh sổ thuế, đối chiếu thường xuyên kết thu nộp đảm bảo khớp với số liệu thực tế người nộp thuế - Nâng chất thực tốt chế độ thông tin b áo cáo theo định kỳ phục vụ tốt cho yêu cầu công tác quản lý thuế 3.2.1.4 Về công tác kiểm tra * Kiểm tra giám sát hồ sơ thuế quan thuế - Kiểm tra, giám sát 100% tờ khai thuế hàng tháng người nộp thuế quan thuế, tập trung công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế vào trọng tâm, trọng điểm lĩnh vực ngành nghề đánh giá thất thu, số thuế kê khai tờ khai phản ánh chưa thực tế Yêu cầu điều chỉnh kê khai bổ sung trường hợp kê khai bất hợp lý - Tổ chức kiểm tra giám sát chặt chẽ kết kê khai toán thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế Thu nhập cá nhân * Kiểm tra trụ sở người nộp thuế Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tra, lựa chọn đưa vào kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp có quy mơ lớn kinh doanh nhiều ngành nghề, hoạt động kinh doanh thuộc lĩnh vực xây dựng, kinh doanh bất động sản, đơn vị có ưu đãi đầu tư lớn; doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, doanh nghiệp lỗ nhiều năm liên tục, kê khai tỷ lệ lãi thấp,v.v - Đẩy mạnh công tác kiểm tra đảm b ảo tiến độ hoàn thành kế hoạch hàng năm số số thuế khai thác chống thất thu theo tiêu Cục Thuế giao - Tiếp tục xây dựng triển khai số chuyên đề kiểm tra chống thất thu tập trung vào số lĩnh vực ngành nghề thất thu để khai thác tăng thu - Tăng cường công tác kiểm tra quản lý thuế hộ kinh doanh tập trung vào nội dung kiểm tra chống thất thu doanh số, kiểm tra chống thất thu hộ - Kiểm tra dứt điểm 100 % hồ sơ hoàn thuế GTGT năm trước tồn kiểm tra tối thiểu 50% hồ sơ hoàn thuế năm hành - Đôn đốc thu hồi vào ngân sách kịp thời số tiền thuế truy thu phạt ban hành theo định qua công tác kiểm tra 3.2.1.5 Về công tác quản lý nợ thuế Đẩy mạnh công tác thu nợ thuế phấn đấu đến cuối năm tỷ lệ nợ không vượt 5%0 so tổng thu ngân sách Các b iện pháp triển khai cụ thể: - Xây dựng giao dự toán thu nợ thuế hàng tháng, quý cho Đội thuế cán quản lý nợ gắn với việc thi đua khen thưởng - Phân loại nợ thuế xác nhóm nợ, tuổi nợ để áp dụng biện pháp thu hồi nợ thuế phù hợp có hiệu Tiến hành thực đầy đủ thủ tục thông b áo nợ tiền thuế, tiền phạt biện pháp quản lý nợ khác theo quy trình quản lý nợ thuế - Thực nghiêm phạt chậm nộp tiền thuế b iện pháp kiên thu hồi nợ, tiến hành cưỡng chế nợ thuế trường hợp chây ỳ sau kiểm tra đầy đủ thủ tục - Phối hợp chặt chẽ với Đội Kiểm tra theo dõi sát tình hình kê khai nộp thuế để đơn đốc nộp tối thiểu 90 % vsố thuế lập b ộ hàng tháng kịp thời vào ngân sách giảm thiểu thấp khoản nợ thuế phát sinh - Thực tốt công tác quản lý nợ thuế ứng dụng, tăng cường công tác phối hợp b ộ phận kiểm tra, kê khai kế toán thuế xử lý dứt điểm khoản nợ thuế chờ xử lý người nộp thuế kê khai sai, thất lạc chứng từ Chủ động đối chiếu nợ thuế với doanh nghiệp xác định xác số thuế cịn nợ để điều chỉnh sổ b ộ thuế - Phối hợp chặt chẽ với b an ngành, UBND phường xã tổ chức nhiều đợt cao điểm thu nợ năm tập trung vào địa b àn, đối tượng nợ thuế lớn - Lập hồ sơ đủ điều kiện đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt theo quy định doanh nghiệp b ị phá sản, cá nhân pháp luật coi chết, tích, hành vi dân mà khơng cịn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt 3.2.1.6 Khai thác tốt khoản thu từ đất đai, phí lệ phí khoản thu khác ngân sách - Thực tốt công tác phối hợp với b an ngành UBND phường xã tăng cường biện pháp quản lý thu khoản thu từ đất đai, đẩy mạnh lý quỹ đất dôi dư; thu thuế hoạt động xây dựng vãng lai tỉnh doanh nghiệp; thu thuế từ hoạt động cấp hóa đơn lẽ - Đấy mạnh cải cách hành thuế việc kê khai nộp lệ phí trước bạ, thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản để khai thác tối đa có hiệu từ khoản thu 3.2.1.7 - Công tác thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Hồn thành sớm cơng tác tốn thu số thu, đối chiếu nợ cuối năm với phường xã, tổ chức tốt công tác lập in thông báo thu thuế cuối tháng 03 hàng năm - Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để hỗ trợ kịp thời cho công tác lập in thông báo thuế - Tiếp tục đối chiếu số liệu quản lý đất đai Phịng Tài ngun Mơi trường để đưa vào quản lý thuế diện tích cịn sót lọt, tập trung kiểm tra thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tổ chức kinh tế, đảm bảo quản lý chặt chẽ khơng để sót lọt - Đơn đốc kê khai tốn thuế cá nhân có nhiều lơ đất thuộc đối tượng phải nộp tốn thuế - Thực tốt sách miễn giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gia đình sách, hộ nghèo có hồn cảnh khó khăn 3.2.1.8 - Cơng tác quản lý hóa đơn chúng từ Tăng cường công tác kiểm tra giám đăng ký, phát hành, sử dụng hóa đơn đặt in, tự in doanh nghiệp, tăng cường công tác kiểm tra giám sát hồ sơ khai thuế để phát ngăn chặn kịp thời trường hợp thành lập doanh nghiệp để mua bán hóa đơn b ất họp pháp để thu lợi bất - Hỗ trợ quan hành nghiệp việc đăng ký, phát hành biên lai thu phí, lệ phí thực theo Thơng tư 153/2012/TT-BTC 3.2.1.9 - Công tác ủy nhiệm thu phường xã Triển khai thực công tác ủy nhiệm thu đảm bảo theo quy định theo hướng dẫn Tổng cục Thuế, Cục Thuế công tác ủy nhiệm thu - Thường xuyên tổ chức tập huấn hướng dẫn triển khai sách pháp luật thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế để nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán ủy nhiệm thu - Phối hợp chặt chẽ với UBND phường xã kiểm tra quản lý khai thác có hiệu khoản thu thuế cố định như: thu thuế hộ thời vụ, thu thuế thầu xây dựng - Tăng cường biện pháp hỗ trợ ủy nhiệm thu phường xã công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý nguồn thu tổ chức tốt công tác đôn đốc thu nộp đảm bảo hồn thành dự tốn thu giao 3.2.1.10 Công tác phối hợp với ban ngành Phối hợp chặt chẽ với công an thành phố công tác kiểm tra chống buôn lậu, chống gian lận thương mại, kiểm tra chống thất thu, kiểm tra ngắn chặn kịp thời trường hợp thành lập doanh nghiệp để mua bán hóa đơn bất hợp pháp; phối hợp chặt chẽ công tác đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế đối tượng chây ỳ Phối hợp chặt chẽ với ban ngành có liên quan UBND xã, phường để tăng cường kiểm tra chống thất thu, quản lý khai thác có hiệu nguồn thu, đề xuất biện pháp tích cực khai thác tăng thu, phối hợp cơng tác thu giảm nợ thuế; tìm khai thác nguồn thu mới, triển khai thực biện pháp để bình ổn giá Chi Cục Thuế phải chủ động xây dựng chương trình kế hoạch phối hợp cụ thể, có quy chế làm việc với ban ngành để nâng cao hiệu chất lượng công tác phối hợp 3.2.2 Những giải pháp nhằm tăng cường lành mạnh hóa, bảo đảm ổn định kinh tế vĩ m ơ, kiềm chế lạm phát - Bám sát đạo, điều hành Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế, triển khai kịp thời, minh b ạch sách điều tiết kinh tế vĩ mơ, tạo thuận lợi tối đa cho người nộp thuế, tạo niềm tin, phấn khởi sức lan toả sâu rộng, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh - Tiếp tục thực nghiêm đúng, đủ sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế cho đối tượng nộp thuế theo quy định Chính phủ - Tiếp tục thực giải pháp nhằm tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội theo hướng dẫn Tổng cục Thuế, Bộ Tài Cục Thuế 3.2.3 Giải pháp công tác c ải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế 3.2.3.1 Về thể chế Tiếp tục tham gia đóng góp ý kiến xây dựng, sửa đổi bổ sung Luật thuế TNCN; đóng góp dự thảo Nghị định, Thơng tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN 3.2.3.2 Về thủ tục hành thuế - Thực tốt việc công khai thủ tục hành thuế quan thuế đội thuế theo hướng dẫn công văn số 4364/TCT-CC ngày 05/12/2011 Tổng cục Thuế công khai thủ tục hành thuế - Thực tốt việc tiếp nhận giải thủ tục hành người nộp thuế theo quy định văn ản quy phạm pháp luật, tuyệt đối không yêu cầu người nộp thuế nộp thêm loại giấy tờ thực khác với quy định nội dung thủ tục hành thuế cơng bố Theo dõi trình thực thi, lắng nghe tiếp thu ý kiến phản ảnh người nộp thuế để không ngừng cải cách, hồn thiện thủ tục hành thuế nhằm thực mục tiêu giảm tối đa chi phí tuân thủ người nộp thuế KIÉN NGHỊ - KÉT LUẬN - KIÊN NGHỊ Để thực nghiêm qui định pháp luật thuế thời gian tới nhằm đạt hiệu cao quản lý thuế, b ản thân có số kiến nghị: + Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế điện tử, qua mạng internet + Phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thông tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế; khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế + Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế + Tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế theo hướng xây dựng, hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế + Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước + Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt 29 động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu - KÉT LUẬN Chính sách thuế sách lớn Đảng Nhà nước ta Vì vậy, phải quan tâm sửa đổi, bổ sung hoàn thiện để ngày phù hợp với tình hình phát triển đất nước Thuế cơng cụ có hiệu lực Nhà nước để quản lý, kiểm soát hoạt động kinh doanh tổ chức, cá nhân xã hội, động viên đóng góp cơng bằng, hợp lý tầng lớp dân cư, góp phần thúc đẩy thành phần kinh tế phát triển đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trong thu ngân sách, nguồn thu từ thuế Công - thương nghiệp ngồi quốc doanh nguồn thu yếu có ý nghĩa định việc hoàn thành nhiệm vụ trị Xây dựng thực sách huy động từ thuế, phí lệ phí hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý ngân sách nhà nước Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán b ộ; ki ện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020