Tổ chức kế toán tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ hoa hồng

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 6 1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 6 1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 7 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng 1.2.1.1 Chức năng 7 1.2.1.2 Nhiệm vụ 7 Với định hướng phát triển bền vững và lâu dài, Công ty đã đặt ra các nhiệm vụ mang tính định hướng chung như sau: 7 1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty Công ty cổ phần thương mại và phát triển công nghệ Kinh Bắc 8 1.2.2.1 Lĩnh vực kinh doanh của Công ty cổ phần thương mại và phát triển công nghệ Kinh Bắc 8 Sửa chữa thiết bị nghe nhìn điện tử 8 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác 8 1.2.2.2 Thị trường kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng 8 1.2.2.3 Những sản phẩm, dịch vụ tiêu biểu trong hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng 9 1.2.3 Đặc điểm quy trình kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng 9 1.2.3.1 Đặc điểm quy trình luân chuyển hàng hóa của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng 9 1.2.3.1 Đặc điểm quy trình kinh doanh dịch vụ của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng 11 1.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 12 1.4. TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 15 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 23 2.1. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 23 2.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 23 2.1.2 Phân công lao động kế toán 23 2.2. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 26 2.2.1. Các chính sách kế toán chung 26 2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 27 2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 31 2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 32 2.2.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 35 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 36 3.1. ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊC VỤ HOA HỒNG 36 3.1.1 Ưu điểm 36 3.1.2 Nhược điểm 37 3.2. ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 38 3.2.1 Ưu điểm 38 3.2.2 Nhược điểm 39 KẾT LUẬN 40 LỜI MỞ ĐẦU Đất nước đã và đang trong thời kỳ đổi mới phát triển toàn diện về mọi mặt kinh tế chính trị xã hội. Cùng với sự lãnh đạo tài chính của Đảng và nhà nước ta, từ khi thực hiện đường lối chính sách nhiều thành phần nền kinh tế của nước ta đã được phát triển mạnh mẽ nhằm thúc đẩy nền kinh tế thế giới. Để góp phần thúc đẩy nền kinh tế ngày càng phát triển hơn nữa thì lớp trẻ chúng em phải ra sức học tập, rèn luyện và tu dưỡng đạo đức nhằm góp một phần công sức nhỏ bé của mình vào công cuộc xây dựng đất nước. Riêng bản thân em, được bước vào học tập và rèn luyện tại Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân là một điều vinh dự và tự hào khi được sống và học tập trong môi trường Kế Toán thân thương. Chính tại nơi đây cũng đã đào tạo biết bao cán bộ Tài Chính Kế Toán để giúp ích cho đất nước. Trong những năm học và tu dưỡng tại Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân em thật chân trọng biết ơn công lao to lớn của các thầy, các cô đã không quản ngại gian nan vất vả, với lòng nhiệt tình và lương tâm người thầy đã đem hết khả năng chuyên môn của mình truyền đạt, trang bị những kiến thức nền tảng để chúng em làm hành trang vào đời. Trong những năm học vừa qua nhà trường đã trang bị cho chúng em một khối lượng kiến thức khá lớn nhưng: “Học phải đi đôi với hành. Lý luận phải gắn liền với thực tiễn.” Nên để khi ra trường tiếp xúc với thực tế khỏi mới mẻ và bỡ ngỡ thì thực tập là một công việc không thể thiếu được với người kế tóan tương lai như chúng em. Thực tập sẽ giúp chúng em hiểu biết hơn về kinh nghiệm thực tế, về công tác chuyên môn của Đơn vị thực tập nói riêng và ngành kế toán nói chung. Ngoài ra thực tập nghiệp vụ còn có ý nghĩa rất quan trọng, nó giúp chúng ta tận dụng được những lý thuyết cơ bản đã học tại trường để áp dụng vao thực tế một cách linh hoạt giúp chúng ta nắm vững chuyên môn nghiệp vụ, nhằm nâng cao trình độ chuyên môn và trình độ hiểu biết của mình để sau khi ra trường sẽ trở thành một người kế toán giỏi để góp phần vào công cuộc đổi mới đất nước, đưa nền kinh tế của nước nhà phát triển và nâng cao đời sống của nhân dân. Nhận thức được sự quan trọng của kế toán, em đã đi sâu nghiên cứu một phần hành cụ thể là công tác hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng và cố gắng hoàn thành bài báo cáo một cách hiệu quả và khai thác đề tài được triệt để nhất. Bài báo cáo với kết cấu gồm ba chương. Nội Dung Báo Cáo: Chương I: Tổng Quan Về Đặc Điểm Kinh Tế Kỹ Thuật Và Tổ Chức Bộ Máy Quản Lí Hoạt Động Sản Xuất Kinh Doanh Của Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hoa Hồng Chương II: Tổ Chức Kế Toán Tại Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hoa Hồng Chương III: Một Số Đánh Giá Về Tình Hình Tổ Chức Kế Toán Tại Công Ty TNHH THương Mại Và Dịch Vụ Hoa Hồng Do còn nhiều hạn chế về lý luận cũng như thời gian thực tế chưa có nhiều nên báo cáo của em khó tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự góp ý tận tình và sự giúp đỡ của thầy giáo hướng dẫn, các thầy cô trong trường và các cán bộ kế toán tại công ty để bài báo cáo này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG Công ty TNHH Thương mại và Dịc vụ Hoa Hồng thành lập theo giấy chứng nhận ĐKKD số: 0101066342 do phòng ĐKKD – sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà nội cấp lần đầu ngày 27102000, cấp lại lần thứ 10 ngày 27012014. Công ty có trụ sở chính đặt tại: Số 34 Nguyễn Thượng Hiền – Q. Hai Bà Trưng – TP. Hà Nội. Điện Thoại: 04.39427434 Fax: 04. 39427435 Web: WWW.hoahong.vn Email: hoahongmvpgmail.com 1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng 1.2.1.1 Chức năng Từ khi thành lập đến nay Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng đã ổn định và đi vào hoạt động với chức năng chính là đơn vị mua bán các sản phẩm công nghệ, điện tử. Ngoài ra công ty còn tiến hành thực hiện tư vấn trong việc lập kế hoạch, đấu thầu, lắp đặt trang thiết bị văn phòng... Phân phối các sản phẩm đến các đại lý, các khách hàng sử dụng. Ngoài việc cung cấp các sản phầm dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu của khách hàng, công ty còn góp phần ổn định công ăn việc làm cho người lao động 1.2.1.2 Nhiệm vụ Với định hướng phát triển bền vững và lâu dài, Công ty đã đặt ra các nhiệm vụ mang tính định hướng chung như sau: Bảo đảm chất lượng sản phẩm theo tiêu chuản đăng ký. Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên nhằm đáp ứng ngày càng cao của người tiêu dùng bằng chất lượng và cách thức phục vụ tốt nhất. Thực hiện tốt vai trò thương mại, làm lành mạnh hóa thị trường ở khu vực, kinh doanh đúng ngành nghề đang ký kinh doanh, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn bỏ ra. Phải mang lại hiệu quả kinh tế cao, tích lỹ và bảo tồn vốn kinh doanh. Đồng thời công ty có nhiệm vụ cung ứng đầy đủ sản phẩm cho các đại lý nói riêng và các tổ chức tiêu dùng nói chung. Nộp thuế, bảo hiểm và thực hiện các nghĩa vụ khác với Nhà nước đầy đủ 1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty Công ty cổ phần thương mại và phát triển công nghệ Kinh Bắc 1.2.2.1 Lĩnh vực kinh doanh của Công ty cổ phần thương mại và phát triển công nghệ Kinh Bắc Theo giấy chứng nhận kinh doanh số : 0101066342 do phòng ĐKKD – sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà nội cấp lần đầu ngày 27102000, cấp lại lần thứ 10 ngày 27012014, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng là một tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, hoạt động theo chế độ hạch toán độc lập, có tài khoản tại ngân hàng, có con dấu riêng và được phép hành nghề trong các lĩnh vực sau: Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm Bán buôn thiết bị là linh kiện điện tử Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy văn phòng Sửa chữa máy tính và thiết bị ngoại vi Sửa chữa thiết bị nghe nhìn điện tử Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác 1.2.2.2 Thị trường kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng Thị trường của doang nghiệp từ khi thành lập đến nay được mở rộng cả về quy mô sản phẩm cung cấp, cả về thị trường tiêu thụ. Về quy mô sản phẩm, doanh nghiệp hiện đang kinh doanh trên nhiều mặt hàng đa dạng về chủng loại và có số lượng lớn. Về quy mô thị trường, từ việc chủ yếu cung cấp hàng hóa cho địa bàn các tỉnh phía Bắc và Miền Trung, ngoài việc giữ được những mối hàng cũ, doanh nghiệp còn tìm được thêm nhiều mối hàng mới đảm bảo cung cấp hàng đầy đủ, kịp thời.. 1.2.2.3 Những sản phẩm, dịch vụ tiêu biểu trong hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng Cung cấp máy Photocopy, máy in, máy chiếu, máy tính, thiết bị linh kiện của các hãng như: HP, Dell, Acer, SamSung, Apple, IBM, Intel... Cung cấp các dịch vụ về máy tính đồng bộ, tư vấn thiết kế và thi công các hệ thống điện, hệ thống mạng, mạng LAN, mạng Wan, thiết bị an ninh cùng các phần mềm tin học quản lý Cung cấp các dịch vụ tư vấn, thiết kế, sửa chữa, nâng cấp, bảo trì hệ thống viễn thông Tư vấn thiết kế, cung cấp lắp đặt hệ thống camera quan sát. 1.2.3 Đặc điểm quy trình kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng 1.2.3.1 Đặc điểm quy trình luân chuyển hàng hóa của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng Hằng năm, phòng Kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng xây dựng kế hoạch kinh doanh trung cho Công ty, nhưng do tình hình thị trường các mặt hàng điện tử liên tục biến động nên tùy từng trường hợp cụ thể, phòng Kinh doanh sẽ có những thay đổi trong việc bố trí, phân công công việc, xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn đối với từng mặt hàng. Nói chung, quá trình hoạt động của hàng hóa sẽ được thực hiện qua 6 bước như trong sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Các bước hoạt động của hàng hóa Quá trình luân chuyển hàng hóa trong công ty bao gồm hai quá trình quan trọng là quá trình mua hàng hóa và quá trình bán hàng hóa • Quá trình mua hàng hóa: Toàn bộ khối lượng hàng hóa của công ty dùng cho quá trình luân chuyển là mua ngoài. Nguồn hàng cung cấp cần đảm bảo tính ổn định về số lượng, chất lượng sẽ giúp quá trình luân chuy diễn ra liên tục hơn. Công ty tiến hành mua hàng theo phương thức mua không trực tiếp (mua theo phương thức gửi hàng, mua theo đơn đặt hàng, mua hàng qua điện thoại...) Theo phương thức này, khi có nhu cầu mua hàng, công ty chỉ cần liên hệ với nhà cung cấp, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng mua hàng hóa. Giai đoạn ký kết hợp đồng mua hàng hóa: Công ty và bên bán cùng tiến hành các thủ tục lập hợp đồng cung cấp thiết bị, ghi rõ thông tin hai bên, số lượng, chất lượng, quy cách hàng hoá, phương thức giao nhận, thanh toán... Sau khi thỏa thuận thống nhất, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng. Giai đoạn kiểm nghiệm hàng hóa, nhập kho: Khi hàng hóa được vận chuyển đến kho của công ty, công ty cho người làm các thủ tục kiểm nghiệm, lập báo cáo kiểm nghiệm, nhận hàng, nhận hóa đơn và nhập kho Giai đoạn thanh lý hợp đồng mua hàng hóa: Công ty tiến hành thanh lý hợp đồng mua hàng hóa, thanh toán cho bên bán • Quá trình bán hàng hóa: Đối tượng mua hàng của công ty gồm các cá nhân, tổ chức, các doanh nghiệp...có nhu cầu về hàng sẽ tiến hành liên hệ với công ty để thương thảo hợp đồng. Giai đoạn ký kết hợp đồng bán hàng hóa: Công ty và bên mua tiến hành các thủ tục lập hợp đồng cung cấp thiết bị, ghi rõ thông tin hai bên, số lượng, chất lượng, quy cách hàng hoàng, phương thức giao nhận, thanh toán... Sau khi thỏa thuận thống nhất, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng. Vì công ty không có đội vận chuyển nên bên mua sẽ tiến hành thuê bên vận chuyển. Giai đoạn xuất hàng hóa từ kho: Công ty tiến hành xuất hàng hóa từ kho, kiểm tra kỹ số lượng và chất lượng hàng hóa. Lập hóa đơn cho khách hàng. Giai đoạn thanh lý hợp đồng bán hàng hóa: Công ty nhận được khoản thanh toán giá trị hợp đồng, tiến hành các hoạt động bảo hành cho khách hàng. 1.2.3.1 Đặc điểm quy trình kinh doanh dịch vụ của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng Phòng kinh doanh xây dựng lịch trình cụ thể cho những bộ phận cung ứng dịch vụ của công ty. Bộ phận lắp ráp cần phải điều người đến lắp đặt ngay cho khách hàng khi hàng hóa của khách hàng đến nơi. Bộ phận bảo hàng, bảo dưỡng sẵn sàng có mặt kịp thời trong thời khi sản phẩm bị trục trặc, đồng thời có kế hoạch đến bảo dưỡng máy định kỳ cho khách hàng. Bộ phận cung ứng các dịch vụ về máy tính đồng bộ, tư vấn thiết kế và thi công các hệ thống điện, hệ thống mạng, mạng LAN, mạng Wan, thiết bị an ninh cùng các phần mềm tin học quản lý... thường xuyên tìm kiếm khách hàng trên thị trường, sẵn sàng đáp ứng nhu cầu của khách hàng mọi lúc mọi nơi. 1.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng Bộ máy của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyếnchức năng. Giữa ban lãnh đạo và các bộ phận phòng ban trong Công ty có mối quan hệ chức năng, hỗ trợ lẫn nhau. Tổ chức bộ máy của Công ty bao gồm: Giám đốc: Là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc thực hiện quyền và nhiệm vụ được giao. Hiện nay Giám đốc Công ty là Ông Nguyễn Hữu Long là gười sáng lập công ty. Phòng Kinh Doanh: Gồm hai bộ phận là bộ phận kinh doanh và bộ phận phát triển dự án. Phòng Kinh Doanh có nhiệm vụ tham mưu và xây dựng cho lãnh đạo công ty về kế hoạch kinh doanh tiêu thụ sản phẩm của công ty, nghiên cứu và phát triển sản phẩm, phát triển thị trường, xây dựng và phát triển mối quan hệ khách hàng, chịu trách nhiệm giới thiệu sản phẩm rộng rãi, thực hiện việc ký hợp đồng cho công ty. Thực hiện các biện pháp thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hóa như: quảng cáo, khuyến mại, giới thiệu sản phẩm. Phòng Kinh Doanh hiện có 15 nhân viên. Tất cả đều được đào tạo chuyên nghiệp từ các trường Đại học Tài chính, Học viện Báo Chí, Đại học Ngoại Thương Phòng kế toán tài chính: Giúp việc giám đốc lập kế hoạch khai thác và luân chuyển vốn, đáp ứng tốt các yêu cầu kinh doanh của đơn vị. Phòng trực tiếp thực thi nhiệm vụ hạch toán trong nội bộ công ty để đảm bảo cung cấp các số liệu kế toán trung thực, nhanh chóng, chính xác. Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, báo cáo thu chi định kỳ nhằm giúp Giám đốc điều hành vốn hiệu quả theo quy định pháp luật. Phòng nhân sự: Quản lý về mặt nhân sự của Công ty. Có trách nhiệm đào tạo, tuyển dụng nhân sự cho Công ty. Xây dựng kế hoạch và thực hiện tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng nhân sự theo yêu cầu của công việc cho các phòng ban, bộ phận của Công ty. Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ thực hiện các công việc hành chính như tiếp nhận, phát hành và lưu trữ công văn, tài liệu, giấy tờ. Quản lý nhân sự, nghiên cứu, xây dựng cơ cấu tổ chức của công ty. Thực hiện một số công việc về chế độ chính sách cũng như vấn đề lương bổng, khen thưởng’ giải quyết các việc liên quan khác với chính quyền sở tại khi được yêu cầu. Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm tư vấn, lắp đặt sửa chữa và bảo dưỡng toàn bộ những sản phẩm mà công ty cung cấp cho khách hàng. Gần hai mươi kỹ sư của phòng kỹ thuật trong đó có 10 người là những người xuất thân từ trường ĐH Bách Khoa Hà Nội có tối thiểu 3 năm kinh nghiệm trong việc phục vụ cho các công ty lớn và đơn vị ngân hàng và 8 người còn lại trong số mười hai người là những người xuất thân từ khoa tin của những trường ĐH, Cao Đẳng khác nhưng họ rất nhiều kinh nghiên trong lĩnh vực tin học. Họ là những người mang lại sự tín nhiệm về dịch vụ, khả năng kỹ thuật và lòng nhiệt tình của khách hàng với Công ty Như vậy, mỗi phòng ban trong công ty đều có chức năng nhiệm vụ riêng nhưng giữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ dưới sự điều hành của Giám Đốc công ty và cùng thực hiện mục tiêu nhằm đạt lợi ích cao nhất cho công ty. 1.4. TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 1.4.1 Thông tin tài chính và kết quả kinh doanh của công ty Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh của công ty từ 2013 – 2015 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Doanh thu BHCCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu tài chính Chi phí tài chính Chi phí QLDN Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế 69.844.650.345 54.436.325.555 15.408.324.790 17.802.400 372.048.005 6.091.968.977 8.962.110.208 2.240.527.552 6.721.582.656 85.179.400.231 68.435.480.976 16.743.919.255 59.048.400 200.916.455 6.359.687.030 10.242.364.170 2.560.591.043 7.681.773.128 97.579.530.245 78.029.128.200 19.550.402.045 397.568.255 559.900.046 8.491.868.245 10.896.202.009 2.724.050.502 8.172.151.507 Bảng 1.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty các năm 2013, 2014, 2015 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 A. Tài sản 1. Tiền và tương đương tiền 2. Các khoản phải thu 3. Hàng tồn kho 4. Tài sản cố định B. Nguồn vốn 1. Nợ ngắn hạn 2. Nợ dài hạn 3. Nguồn vốn kinh doanh 4. Lợi nhuận chưa phân phối 47.245.743.880 17.417.790.468 12.629.603.906 15.023.436.393 2.074.885.893 47.245.743.880 3.297.848.660 156.997.435 27.000.000.000 18.690.897.565 50.268.610.188 19.032.591.601 13.234.132.086 14.562.041.416 2.667.845.063 50.268.610.188 4.980.965.455 27.000.000.000 19.515.644.711 52.022.161.573 19.217.579.632 13.770.341.102 15.114.364.660 2.908.876.120 52.022.161.573 5.810.815.647 27.000.000.000 20.200.345.867 Bảng 1.3: Bảng đánh giá khái quát cấu trúc tài chính Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2014 so với năm 2013 Năm 2015 so với năm 2014 Số tiền (đồng) Tỷ trọng Số tiền (đồng) Tỷ trọng Số tiền (đồng) Tỷ trọng + % + % 1.Tài sản ngắn hạn 45.070.857.767 96,6 46.828.765.103 94,61 48.102.285.394 94,3 1.757.907.336 3.90 1.273.520.291 2.72 2.Tài sản dài hạn 2.074.885.893 4,4 2.667.845.063 5,39 2.908.876.120 5,7 592.959.170 28.58 241.031.057 9.03 3.Tổng tài sản 47.145.743.660 100 49.496.610.166 100 51.011.161.514 100 2.350.866.506 4.99 1.514.551.348 3.06 4.Nợ phải trả 3.454.846.095 7,33 4.980.965.455 10,06 5.810.815.647 11,39 1.526.119.360 44.17 829.850.192 16.66 5.Vốn chủ sở hữu 43.690.897.565 92,67 44.515.644.711 89,94 45.200.345.867 88,61 824.747.146 1.89 684.701.156 1.54 6.Tổng nguồn vốn 47.145.743.660 100 49.496.610.166 100 51.011.161.514 100 2.350.866.506 4.99 1.514.551.348 3.06 Bảng 1.4: Bảng đánh giá khái quát một số chỉ tiêu tài chính và hiệu quả kinh doanh Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2014 so với 2013 Năm 2015 so với 2014 + % + % Hệ số tự tài trợ TSDH 21,06 16,69 15,54 4,37 20,76 1,15 6,88 Hệ số nợ 13,65 9,94 8,78 3,71 27,18 1,16 11,66 Sức sinh lời của VCSH 0,159 0,163 0,004 2,29 Tỷ suất doanh lợi ROS 0,096 0,09 0,084 0,006 6,29 0,006 7,14 Nhận xét: Về tài sản, quy mô tổng tài sản của doanh nghiệp tăng dần qua các năm, chủ yếu là do tăng tài sản ngắn hạn. Cụ thể năm 2014, tổng tài sản tăng 2.350.866.506 đồng (tương đương 4,99%) so với năm 2013 trong đó tài sản ngắn hạn tăng 1.757.907.336 đồng và tài sản dài hạn tăng 592.959.170 đồng. Năm 2015, tổng tài sản tăng 1.514.551.348 đồng (tương đương 3.06%) so với năm 2014 trong đó tài sản ngắn hạn tăng 1.273.520.291 đồng và tài sản dài hạn tăng 241.031.057 đồng. Trong cơ cấu tài sản, tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao, thường hơn 90% tổng tài sản của doanh nghiệp, tài sản dài hạn dù tăng dần qua các năm nhưng vẫn chiếm tỷ trọng thấp. Về nguồn vốn, quy mô nguồn vốn của doanh nghiệp tăng dần qua các năm cụ thể năm 2014, tổng nguồn vốn của doanh nghiệp tăng 2.350.866.506 đồng (tương đương 4.99%) so với năm 2013. Năm 2015, tổng nguồn vốn của doanh nghiệp tăng 1.514.551.348 đồng (tương đương 3.06%) so với năm 2014. Nguyên nhân là do cả nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp đều tăng. Nợ phải trả của doanh nghiệp đã tăng 1.526.119.360 đồng (tương đương 44,17%) trong năm 2014 và 829.850.192 đồng (tương đương 16,66%) trong năm 2015, nguyên nhân là do doanh nghiệp có chính sách mở rộng các mặt hàng máy tính cung cấp. Cơ cấu chuyển dịch làm tăng tỷ trọng nợ phải trả nhưng vốn chủ sở hữu cũng tăng và vẫn chiếm tỷ trọng cao trong nguồn vốn của doanh nghiệp. Hệ số nợ của công ty giảm dần qua các năm cho thấy khả năng thanh toán của công ty khá tốt nhưng đây cũng là bất lợi của công ty khi chưa tận dụng hết nguồn vốn nợ. Công ty nên xem xét cân đối để có thể tận dụng các nguồn vốn từ bên ngoài để kinh doanh hiệu quả hơn. Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn giảm dần qua các năm, nhưng hệ số này vẫn lớn hơn 1 cho thấy với vốn chủ tự có, công ty hoàn toàn có thể tài trợ cho tài sản dài hạn của mình. Về hiệu quả kinh doanh của công ty, doanh thu của công ty tăng dần qua các năm, cụ thể năm 2014 tăng 15.334.749.86 (tương đương 22%) so với năm 2013, năm 2015 tăng 12.400.130.014 (tương đương 14,6%) so với năm 2014. Tuy nhiên tỷ suất doanh lợi ROS của doanh nghiệp lại giảm dần qua các năm. Nguyên nhân là do tình hình biến động của giá các mặt hàng điện tử từ nước ngoài, do ảnh hưởng tăng tỷ giá đồng đô la nên chi phí giá vốn chiếm tỷ trọng cao trong doanh thu, do chi phí quản lý của doanh nghiệp tăng nhanh (trong năm 2015 đã tăng 2.132.181.215 đồng tương đương 33,5% so với năm 2014). Doanh nghiệp cần có những chính sách tìm kiếm thị trường phù hợp để chi phí giá vốn ổn định và cần điều chỉnh chi phí quản lý doanh nghiệp phù hợp. 1.4.1 Thông tin về lao động, tài sản cố định Công ty sử dụng 100% lao động trong nước được phân chia theo phòng ban và giới tính như bảng sau: Bảng 1.5: Tình hình lao động tại Công ty (31122015) Đơn vị tính: Người Tiêu thức phân loại Số lượng NLĐ Phòng ban Phòng Kinh Doanh 17 Phòng Kế Toán Tài Chính 6 Phòng Nhân Sự 7 Phòng Hành Chính 5 Phòng Kỹ Thuật 15 Giới tính Nam 40 Nữ 10 Tổng cộng 50 Lao động trong công ty đang từng bước được nâng cao về số lượng và chất lượng thống qua quá trình tuyển dụng, đào tạo và bồi dưỡng. Vấn đề cải thiện chất lượng lao động luôn được Công ty chú trọng và là một trong những mục tiêu hàng đầu trong định hướng phát triển của Công ty. Về tài sản cố định, hiện tại (tính đến thời điểm 31122015) Công ty có Tổng tài sản cố định là 3.525.910.447 đồng trong đó đã khấu hao hết 617.034.327 đồng . Trong số tài sản cố định đó bao gồm là dàn máy tính hoạt động trong công ty, thiết bị bảo quản kho hàng, xe ô tô... PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 2.1. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 2.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Nhiệm vụ của phòng kế toán tài vụ là hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện thu thập và xử lý các thông tin kế toán ban đầu, thực hiện chế độ hạch toán và quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ Tài chính. Đồng thời, phòng kế toán còn cung cấp các thông tin về tình hình tài chính của công ty một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời; từ đó, tham mưu cho ban giám đốc để đề ra các biện pháp các quy định phù hợp với đường lối phát triển của Công ty. Bộ máy của công tác kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung, toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng Kế toán Tài Chính của Công. Công ty không xây dựng bộ phận kế toán quản trị riêng, mà do chính kế toán trưởng là người thực hiện các công việc của kế toán quản trị, tham mưu cho giám đốc trong việc ra các quyết định. 2.1.2 Phân công lao động kế toán Dựa trên quy mô sản xuất, đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty cùng mức độ chuyên môn hoá và trình độ cán bộ, phòng kế toán tài chính được biên chế 6 người và được tổ chức theo các phần hành kế toán như sau: Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán: Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung công tác kế toán toàn công ty, là người chịu trách nhiệm tổ chức chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán toàn công ty, tổ chức hướng dẫn các nghiệp vụ cũng như việc nghiên cứu triển khai chế độ kế toán hiện hành. Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và Nhà nước về tổ chức công tác kế toán tài chính, hướng dẫn, kiểm tra tình hình thực hiện các chế độ kế toán của Nhà nước, lập báo cáo tài chính, xét duyệt các báo cáo kế toán của công ty trước khi gửi tới cơ quan chức năng, tham gia góp ý kiến với lãnh đạo về hoạt động tài chính để có biện pháp quản lý, đầu tư kịp thời, có hiệu quả. Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ chủ yếu là tổ chức kiểm tra, tổng hợp, lập báo cáo tài chính của công ty, tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán. Tổ chức kế toán tổng hợp và chi tiết các nội dung hạch toán còn lại như: tài sản cố định, công cụ dụng cụ, nguồn vốn kinh doanh, các quỹ Công ty. Trong Công ty kế toán tổng hợp do Kế toán trưởng kiêm nhiệm. Kế toán thanh toán: Theo dõi, ghi chép sổ sách có liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi công nợ, thanh toán với người bán, người mua, thanh toán nội bộ và các khoản tạm ứng. Kế toán bán hàng: Ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ. Tính toán phản ánh chính xác tổng giá thanh toán của hàng bán ra bao gồm cả DTBH, thuế GTGT đầu ra của từng nhóm mặt hàng, từng hóa đơn, từng khách hàng, từng đơn vị trực thuộc. Xác định chính xác giá mua thực tế của lượng hàng đã tiêu thụ đồng thời phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ. Cuối tháng thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh... Kiểm tra đôn đốc tình hình thu hồi và quản lý nợ; theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, lô hàng, số tiền khách nợ, thời hạn và tình hình trả nợ. Kế toán kho: Có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ và theo dõi các loại hàng hóa, vật tư có trong kho của doanh nghiệp. Đồng thời là người theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho hàng hóa và vào các sổ sách kế toán có liên quan tới kho của doanh nghiệp. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tổ chức hạch toán ban đầu về lao động tiền lương, tổ chức ghi chép ban đầu, ghi sổ kế toán, báo cáo phân tích thông tin về lao động tiền lương với giám đốc. Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn trong chi phí, từ đó tính lương phải trả cho nhân viên. Đánh giá kịp thời, đầy đủ, chính xác làm cơ sở hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp. Lựa chọn các hình thức thanh toán hợp lý với đặc điểm yêu cầu quản lý của doanh nghiệp đồng thời cung cấp tài liệu cho việc phân tích hoạt động kinh doanh, tình hình quản lý và sử dụng quỹ tiền lương. Thủ quỹ: Theo dõi công việc Thu Chi của công ty và chịu trách nhiệm Thu Chi tiền mặt tại công ty khi có chứng từ hợp lệ. Chi trả lương cho nhân viên đúng thời hạn quy định. Theo dõi việc giao dịch qua ngân hàng để đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh có thể diễn ra liên tục. 2.2. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 2.2.1. Các chính sách kế toán chung Là một Công ty các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, do vậy công tác hạch toán của công ty khá phức tạp, tuy vậy việc vận dụng vẫn tuân theo nền tảng là những quy chế của chế độ kế toán Việt Nam và những quy định do Bộ Tài chính ban hành: Niên độ kế toán công ty áp dụng từ ngày 0101 hàng năm và kết thúc vào ngày 3112 năm đó, kỳ hạch toán tại Công ty được tính theo tháng. Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng trong ghi chép, báo cáo quyết toán là đồng nội tệ: Việt Nam đồng (VNĐ). Phương pháp hạch toán : Công ty sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ. Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội áp dụng chế độ kế toán máy bắt đầu từ tháng 022005. Phần mềm kế toán MISA – SME, Phiên bản 7.5 Phần mềm kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ được Công ty lựa chọn sử dụng. 2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Tổ chức chứng từ: là giai đoạn đầu tiên để thực hiện ghi sổ và lập báo cáo do đó tổ chức chứng từ nhằm mục đích giúp quản lý có được thông tin kịp thời chính xác đầy đủ để đưa ra quyết định kinh doanh. Ngoài ra còn tạo điều kiên cho việc mã hoá thông tin và vi tính hoá thông tin và là căn cứ để xác minh nghiệp vụ, căn cứ để kiểm tra kế toán và là cơ sở để giải quyết các tranh chấp kinh tế. Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán thống nhất do Bộ Tài chính ban hành, như: Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, giấy đề nghị mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản, bảng kiểm kê quỹ, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Hợp đồng thanh lý TSCĐ, Hoá đơn bán hàng của người bán, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, phiếu xuất kho... Chứng từ phản ánh lao động như Bảng chấm công, phiếu hoàn thành sản phẩm, Giấy chứng nhận đau ốm thai sản... Ngoài các chứng từ do Bộ Tài chính ban hành, Công ty còn sử dụng một số mẫu chứng từ do công ty tự thiết kế (Giấy đề nghị, bản đối chiếu, hợp đồng kinh tế…) Quy trình luân chuyển chứng từ: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị, Kế toán Công ty tiến hành định khoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán tại đơn vị. Nội dung của việc tổ chức ghi sổ kế toán bao gồm: Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng. Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành. Khi báo cáo quyết toán được duyệt, các chứng từ được chuyển vào lưu trữ. Nội dung lưu trữ bao gồm các công việc sau: Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ Lựa chọn các điều kiện để lưu trữ Xây dựng các yêu cầu về an toàn, bí mật tài liệu Xác định trách nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việc lưu trữ chứng từ. Khi có công việc cần sử dụng lại chứng từ sau khi đã đưa vào lưu trữ, kế toán công ty tuân thủ các yêu cầu: Nếu sử dụng cho các đối tượng trong doanh nghiệp phải xin phép Kế toán trưởng. Nếu sử dụng cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp thì phải được sự đồng ý của Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị. Hủy chứng từ: Chứng từ được hủy sau một thời gian quy định cho từng loại. Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau mà bất cứ một chứng từ nào cũng phải trải qua. Đây là quy trình luân chuyển chứng từ mà Kế toán Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng thực hiện rất chặt chẽ và hiệu quả. Bảng 2.1: Danh mục chứng từ sử dụng TT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU I Lao động tiền lương 1 Bảng chấm công 01aLĐTL 2 Bảng chấm công làm thêm giờ 01bLĐTL 3 Bảng thanh toán tiền lương 02LĐTL 4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03LĐTL 5 Giấy đi đường 04LĐTL 6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05LĐTL 7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06LĐTL 8 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07LĐTL 9 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10LĐTL 10 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11LĐTL II Hàng tồn kho 1 Phiếu nhập kho 01VT 2 Phiếu xuất kho 02VT 3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 03VT 4 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 05VT 5 Bảng kê mua hàng 06VT 6 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 07VT III Bán hàng 1 Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT3LL 2 Hoá đơn bán hàng thông thường 02GTGT3LL 3 Phiếu nhập kho 4 Phiếu xuất kho 5 Biên bản bàn giao 6 Bảng báo giá 7 Đơn đạt hàng 8 Hợp đồng kinh tế 9 Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế IV Tiền tệ 1 Phiếu thu 01TT 2 Phiếu chi 02TT 3 Giấy đề nghị tạm ứng 03TT 4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04TT 5 Giấy đề nghị thanh toán 05TT 6 Biên lai thu tiền 06TT 7 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) 08aTT 8 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc...) 08bTT 9 Bảng kê chi tiền 09TT V Tài sản cố định 1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01TSCĐ 2 Biên bản thanh lý TSCĐ 02TSCĐ 3 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03TSCĐ 4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04TSCĐ 5 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05TSCĐ 6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06TSCĐ VI Chứng từ khác 1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH 2 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Tuy nhiên với các phần hành cụ thể có thể có một số thay đổi nhỏ để đảm bảo nghiệp vụ diễn ra được thuận lợi đáp ứng tính liên tục và đồng bộ trong quá trình vận hành của Công ty. 2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Công ty hiện nay đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 152006QĐBTC ban hành ngày 2032006. Nhưng do điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty không sử dụng một số tài khoản khoản như TK 113, TK 121, TK 129, TK 139, TK 161, TK 221, TK 228, TK 229, TK 244, TK 344, TK 611, TK 631 … Ngoài ra để thuận tiện cho quá trình hạch toán và ghi sổ công ty đã lựa chọn mở chi tiết các tài khoản như sau: TK 1121: “Tiền gửi Ngân hàng bằng tiền Việt Nam” được chi tiết theo Ngân hàng gửi tiền ví dụ như TK11211: Tiền gửi ở Ngân hàng VietinBank TK11212: Tiền gửi ở Ngân hàng Agribank TK11213: Tiền gửi ở Ngân hàng Techcombank … TK 156: “Hàng hóa” được chi tiết như sau: TK 1561: Giá mua hàng hóa TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa Ngoài ra các TK 1561 và TK 1562 còn được chi tiết theo từng hàng hóa. TK 131: “Phải thu khách hàng” được chi tiết theo tên khách hàng VD như hợp đồng cung cấp thiết bị cho công ty Sách và Thiết bị trường học Bắc Ninh thì tài khoản cấp 2 sẽ được mở là TK 131_ STBN. TK 331: “Phải trả người bán” cũng được chi tiết theo tên người bán VD như hợp đồng mua thiết bị của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Hoàng Đạo thì tài khoản cấp 2 sẽ được mở là TK 331_HĐ TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” được chi tiết thành TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112: Doanh thu cung cấp dịch vụ 2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Để lựa chọn được hình thức sổ kế toán phù hợp, đơn vị đã căn cứ vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như tình tình thực tế của Công ty mình, Công ty đã đăng ký sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và được thực hiện kế toán trên phần mềm kế toán Fast Accounting kết hợp sử dụng phần mềm Excel để lập các bảng biểu, các bảng tính kế toán. Giữa các kế toán phần hành thường không tiến hành luân chuyển số liệu trực tiếp mà thông qua qua mạng nội bộ mà thông tin được xử lý trực tiếp theo các bộ phận trên giấy rồi mới cập nhật vào máy chủ. Sơ đồ 2.3: Hình thức ghi sổ tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ tại công ty như sau: Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán ban đầu hợp lệ, như: hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… kế toán phần hành nhập chứng từ vào phần mềm. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái, Sổ nhật ký chung) và các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối quý kế toán thực hiện thao tác đóng kỳ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Kế toán tổng hợp có thể kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Cuối mỗi quý, cuối năm kế toán sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định. 2.2.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Công ty áp dụng hệ thống báo cáo tài chính theo Chế độ kế toán Việt Nam ban hành kèm theo quyết định số 152006QĐBTC của Bộ tài chính. Trong đó bao gồm: Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính năm bao gồm Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DN Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 – DN Quyết toán thuế GTGT Mẫu số 11GTGT Tờ khai quyết toán thuế TNDN Mẫu số 04TNDN Báo cáo giữa niên độ bao gồm: Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 01a –DN; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 02a – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 03a –DN; Trong các báo cáo này, báo cáo niên độ được lập hàng quý do kế toán tổng hợp thực hiện và được giao cho kế toán trưởng. Kế toán trưởng căn cứ vào các báo cáo để phân tích tình hình tài chính của công ty và báo cáo với Giám đốc. Mặt khác báo cáo tài chính năm sẽ do kế toán trưởng lập, xin xác nhận của Giám đốc để nộp tới các cơ quan chức năng theo quy định bao gồm chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội, chi cục thống kê quận Hai Bà Trưng. Báo cáo trong nội bộ doanh nghiệp: bao gồm các báo cáo như các báo cáo quản trị cung cấp thông tin về tình hình công nợ, khả năng thanh toán, tình hình giá vốn hàng hóa; báo cáo tiến độ nhập hàng, báo cáo tình hình bán hàng, báo cáo về tình hình sử dụng hoá đơn, báo cáo thuế… Các báo cáo này do kế toán các phần hành lập để gửi tới Phòng kinh doanh, Phòng kế hoạch và Giám đốc để đánh giá tình hình hoạt động của Công ty. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 3.1. ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊC VỤ HOA HỒNG 3.1.1 Ưu điểm Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty nhìn chung là tương đối phù hợp với chính sách của Nhà nước và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh. Công tác kế toán được thực hiện nghiêm túc và tuân thủ những quy định của pháp luật và quy định của Công ty. Đội ngũ Kế toán viên năng động đáp ứng tốt những đòi hỏi về trình độ cũng như bắt kịp được với xu hướng phát triển, nhanh chóng nắm bắt khi có các thông tư hướng dẫn và thay đổi, các chế độ mới trong hạch toán kế toán. Mỗi thành viên đảm nhiệm một nhiệm vụ cụ thể, được phân công phù hợp với khả năng và trình độ của mỗi người tạo điều kiện phát huy năng lực và nâng cao trách nhiệm công việc được giao nhằm góp phần tích cực vào công tác hạch toán và quản lý kinh tế tại Công ty. Ngoài ra, phần mềm kế toán máy được sử dụng tại Công ty đã góp phần không nhỏ vào việc nâng cao hiệu quả của công tác hạch toán Kế toán; cung cấp thông tin nhanh chóng, chính xác…Đồng thời, việc áp dụng kế toán máy cũng giúp Công ty có thể quản lý chi tiết các công trình, hạng mục công trình thi công bằng hệ thống mã phù hợp với đặc điểm của Công ty. Các công trình được theo dõi chi tiết và riêng biệt trên nhiều sổ chi tiết phục vụ đắc lực cho công tác quản lý nội bộ của Công ty. 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh những ưu điểm đạt được, trong tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty vẫn còn tồn tại một số vấn đề: Đội ngũ kế toán của công ty mặc dù có trình độ chuyên môn cao nhưng số lượng vẫn còn thiếu, chưa được chuyên môn hoá, một người phải đảm nhận nhiều phần hành khác nhau nên có những phần hành kế toán chưa thể chuẩn hoá được. Trong khi đó, quy mô của công ty ngày càng mở rộng, số lượng nghiệp vụ phát sinh ngày càng nhiều, nếu phòng kế toán không được bổ sung người thì sẽ gặp nhiều khó khăn trong công tác kế toán. Mặt khác để phân chia lại các phần hành chuyên môn hóa cũng sẽ gặp khó khăn với các kế toán mới tiếp nhận, điều này có thể gây ra hạch toán nhầm và thiếu đồng bộ trong công tác hạch toán kế toán. Đối với kế toán thanh toán, tình hình công nợ của công ty còn một số khoản phải thu khó đòi mà trong công ty không có bộ phận chuyên trách đảm nhiệm công việc này, điều đó sẽ gây khó khăn cho kế toán khi phải kiêm nhiệm thêm phần công việc này và tình trạng tồn đọng nợ diễn ra ngày càng nhiều. 3.2. ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 3.2.1 Ưu điểm Về chứng từ kế toán, chứng từ được tổ chức hợp lý, hợp lệ theo chế độ của Bộ Tài chính ban hành. Việc quản lý chứng từ được tổ chức rất chặt chẽ giúp cho lãnh đạo Công ty quản lý tình hình tài chính, làm rõ trách nhiệm cá nhân trong từng khâu luân chuyển chứng từ. Việc sắp xếp, chứng từ khoa học giúp công việc tìm kiếm nhanh chóng, kịp thời đã giúp cho công tác kế toán trong giai đoạn kế tiếp được tiến hành nhanh gọn. Thêm vào đó là việc giúp ích cho cán bộ công nhân viên trong phòng có thể tìm thấy nhanh chóng thông tin, số liệu cần thiết cho công việc. Về hệ thống tài khoản kế toán, Công ty có hệ thống tài khoản tổng hợp phù hợp với quy định của Bộ Tài chính. Bên cạnh đó, việc mở chi tiết các tài khoản đã phục vụ hiệu quả công tác hạch toán từng loại hàng hóa, từng khách hàng, nhà cung cấp. Hệ thống tài khoản cung cấp thông tin đầy đủ về các đối tượng liên quan, đáp ứng được yêu cầu quản lý và sử dụng kế toán máy. Về hệ thống sổ sách, Công ty hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung. Đây là hình thức sổ phù hợp với việc vận dụng kế toán tại Công ty. Với hình thức này hệ thống sổ của Công ty được tổ chức tương đối khoa học, gọn nhẹ, các loại sổ được áp dụng theo mẫu chung tạo được sự thống nhất trong sổ sách kế toán. Số liệu phản ánh trên các sổ kế toán được minh chứng hợp pháp, hợp lệ theo nguyên tắc khách quan. Ngoài hệ thống sổ theo quy định như sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái, Công ty còn có những sổ phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp cũng như quản lý đối tượng kế toán phức tạp. Về báo cáo tài chính, Hệ thống báo cáo của Công ty được lập đúng thời gian và biểu mẫu quy định. Các báo cáo được gửi theo đúng các cơ quan liên quan và theo đúng thời hạn, số liệu trên báo cáo hợp lệ theo nguyên tắc khách quan. Về phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho, Công ty thực hiện hạch toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp này đảm bảo cung cấp thông tin thường xuyên, chính xác về tình hình biến động của hàng hoá trên các mặt: tiêu thụ, dự trữ và cung ứng tạo ra sự quản lý và bảo quản tốt hàng hoá cả về mặt số lượng và giá trị. Về phương pháp tính giá trị hàng tồn kho, công ty thực hiện hạch toán theo phương pháp thực tế đích danh. Phương pháp này tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán, chi phí phù hợp với doanh thu thực tế. Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra, giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó. 3.2.2 Nhược điểm Về công tác quản lý và hạch toán hàng tồn kho Đối với phương pháp tính giá hàng tồn kho: Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp thực tế đích danh đòi hỏi cao trong việc theo dõi. Phương pháp tuy chính xác nhưng không còn phù hợp với doanh nghiệp khi doanh nghiệp đang mở rộng các mặt hàng kinh doanh. Về công tác hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Hiện nay tất cả các chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp đều được kế toán hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Điều này là chưa phù hợp với các quy định trong quyết định 48. Hơn nữa việc không phân chia chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp còn gây ảnh hưởng đến việc quản lý chi phí, đưa ra các kế hoạch kinh doanh. Về việc luân chuyển chứng từ, đôi lúc công ty vẫn gặp phải sự chậm trễ trong việc luân chuyển chứng từ, khối lượng công việc bị dồn vào thời điểm cuối kỳ có thể dẫn đến những sai sót không đáng có trong công tác hạch toán như ghi thiếu, ghi nhầm gây ảnh hưởng đến tính chính xác, kịp thời trong việc cung cấp thông tin, từ đó ảnh hưởng tới công tác quản lý tại đơn vị. Về các báo cáo, hệ thống báo cáo còn chưa chú trọng nhiều đến báo cáo chuyên sâu phục vụ công tác quản trị nội bộ doanh nghiệp, đặc biệt là các báo cáo chi tiết thông tin chi phí cho nhà quản lý cần được xây dựng để công tác đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh được thuận lợi. Về trích lập dự phòng, Công ty chưa trích lập các khoản dự phòng đặc biệt là dự phòng phải thu khó đòi. Với đặc thù kinh doanh của Công ty nên thường xuyên có các khoản phải thu khách hàng cần thiết phải trích lập dự phòng. KẾT LUẬN Trên đây là toàn bộ bài báo cáo tổng hợp của em, bài báo cáo được viết dựa trên một số tài liệu được cung cấp bởi Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoa Hồng cùng với những kiến thức mà em đã quan sát và học hỏi được sau quá trình thực tập tại Công ty. Bài viết được trình bày thành 3 phần với nội dung giới thiệu về công ty, giới thiệu về bộ máy kế toán trong Công ty cùng với những đánh giá của bản thân em về bộ máy kế toán trong Công ty Bài viết là ý kiến chủ quan của bản thân em dựa trên một số tài liệu đã thu thập được cùng với các kiến thực được tích lũy trong quá trình theo học tại Đại học Kinh tế quốc dân. Do kiến thức còn nhiều thiếu sót và thời gian được tiếp xúc với hoạt động kế toán thực tế hiện nay còn quá ngắn nên bài viết sẽ không thể tránh khỏi việc còn nhiều sai sót. Em mong sẽ nhận được sự nhận xét và đóng góp ý kiến của Thầy để hoàn thiện bài viết và kiến thức của mình. Em xin chân thành cảm ơn

Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng 1.2.1.1 Chức 1.2.1.2 Nhiệm vụ .7 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Công ty cổ phần thương mại phát triển công nghệ Kinh Bắc 1.2.2.1 Lĩnh vực kinh doanh Công ty cổ phần thương mại phát triển công nghệ Kinh Bắc 1.2.2.2 Thị trường kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng 1.2.2.3 Những sản phẩm, dịch vụ tiêu biểu hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng 1.2.3 Đặc điểm quy trình kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng .9 1.2.3.1 Đặc điểm quy trình luân chuyển hàng hóa Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng .9 1.2.3.1 Đặc điểm quy trình kinh doanh dịch vụ Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng 11 SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 12 Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng .12 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG .15 1.4.1 Thông tin tài kết kinh doanh công ty 15 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 23 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 23 2.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 23 2.1.2 Phân công lao động kế toán 23 Kế Toán Trưởng .24 24 Chức năng, nhiệm vụ kế toán: 24 2.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG .26 2.2.1 Các sách kế toán chung 26 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 27 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 31 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 32 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 34 SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 35 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊC VỤ HOA HỒNG .35 3.1.1 Ưu điểm 35 3.1.2 Nhược điểm 36 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 37 3.2.1 Ưu điểm 37 3.2.2 Nhược điểm 38 KẾT LUẬN 39 SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán LỜI MỞ ĐẦU Đất nước thời kỳ đổi phát triển toàn diện mặt kinh tế trị xã hội Cùng với lãnh đạo tài Đảng nhà nước ta, từ thực đường lối sách nhiều thành phần kinh tế nước ta phát triển mạnh mẽ nhằm thúc đẩy kinh tế giới Để góp phần thúc đẩy kinh tế ngày phát triển lớp trẻ chúng em phải sức học tập, rèn luyện tu dưỡng đạo đức nhằm góp phần công sức nhỏ bé vào công xây dựng đất nước Riêng thân em, bước vào học tập rèn luyện Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân điều vinh dự tự hào sống học tập môi trường Kế Toán thân thương Chính nơi đào tạo cán Tài Chính - Kế Toán để giúp ích cho đất nước Trong năm học tu dưỡng Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân em thật chân trọng biết ơn công lao to lớn thầy, cô không quản ngại gian nan vất vả, với lòng nhiệt tình lương tâm người thầy đem hết khả chuyên môn truyền đạt, trang bị kiến thức tảng để chúng em làm hành trang vào đời Trong năm học vừa qua nhà trường trang bị cho chúng em khối lượng kiến thức lớn nhưng: “Học phải đôi với hành Lý luận phải gắn liền với thực tiễn.” Nên để trường tiếp xúc với thực tế khỏi mẻ bỡ ngỡ thực tập công việc thiếu với người kế tóan tương lai chúng em Thực tập giúp chúng em hiểu biết kinh nghiệm thực tế, công tác chuyên môn Đơn vị thực tập nói riêng ngành kế toán nói chung Ngoài thực tập nghiệp vụ có ý nghĩa quan trọng, giúp tận dụng lý thuyết học trường để áp dụng vao thực tế cách linh hoạt giúp nắm vững chuyên môn SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán nghiệp vụ, nhằm nâng cao trình độ chuyên môn trình độ hiểu biết để sau trường trở thành người kế toán giỏi để góp phần vào công đổi đất nước, đưa kinh tế nước nhà phát triển nâng cao đời sống nhân dân Nhận thức quan trọng kế toán, em sâu nghiên cứu phần hành cụ thể công tác hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng cố gắng hoàn thành báo cáo cách hiệu khai thác đề tài triệt để Bài báo cáo với kết cấu gồm ba chương Nội Dung Báo Cáo: Chương I: Tổng Quan Về Đặc Điểm Kinh Tế - Kỹ Thuật Và Tổ Chức Bộ Máy Quản Lí Hoạt Động Sản Xuất Kinh Doanh Của Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hoa Hồng Chương II: Tổ Chức Kế Toán Tại Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hoa Hồng Chương III: Một Số Đánh Giá Về Tình Hình Tổ Chức Kế Toán Tại Công Ty TNHH THương Mại Và Dịch Vụ Hoa Hồng Do nhiều hạn chế lý luận thời gian thực tế chưa có nhiều nên báo cáo em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý tận tình giúp đỡ thầy giáo hướng dẫn, thầy cô trường cán kế toán công ty để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG Công ty TNHH Thương mại Dịc vụ Hoa Hồng thành lập theo giấy chứng nhận ĐKKD số: 0101066342 phòng ĐKKD – sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà nội cấp lần đầu ngày 27/10/2000, cấp lại lần thứ 10 ngày 27/01/2014 Công ty có trụ sở đặt tại: Số 34 Nguyễn Thượng Hiền – Q Hai Bà Trưng – TP Hà Nội Điện Thoại: 04.39427434 Fax: 04 39427435 Web: WWW.hoahong.vn Email: hoahongmvp@gmail.com 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng 1.2.1.1 Chức Từ thành lập đến Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng ổn định vào hoạt động với chức đơn vị mua bán sản phẩm công nghệ, điện tử Ngoài công ty tiến hành thực tư vấn việc lập kế hoạch, đấu thầu, lắp đặt trang thiết bị văn phòng Phân phối sản phẩm đến đại lý, khách hàng sử dụng Ngoài việc cung cấp sản phầm dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu khách hàng, công ty góp phần ổn định công ăn việc làm cho người lao động SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán 1.2.1.2 Nhiệm vụ Với định hướng phát triển bền vững lâu dài, Công ty đặt nhiệm vụ mang tính định hướng chung sau: - Bảo đảm chất lượng sản phẩm theo tiêu chuản đăng ký - Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên nhằm đáp ứng ngày cao người tiêu dùng chất lượng cách thức phục vụ tốt - Thực tốt vai trò thương mại, làm lành mạnh hóa thị trường khu vực, kinh doanh ngành nghề ký kinh doanh, sử dụng có hiệu nguồn vốn bỏ - Phải mang lại hiệu kinh tế cao, tích lỹ bảo tồn vốn kinh doanh Đồng thời công ty có nhiệm vụ cung ứng đầy đủ sản phẩm cho đại lý nói riêng tổ chức tiêu dùng nói chung - Nộp thuế, bảo hiểm thực nghĩa vụ khác với Nhà nước đầy đủ 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Công ty cổ phần thương mại phát triển công nghệ Kinh Bắc 1.2.2.1 Lĩnh vực kinh doanh Công ty cổ phần thương mại phát triển công nghệ Kinh Bắc Theo giấy chứng nhận kinh doanh số : 0101066342 phòng ĐKKD – sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà nội cấp lần đầu ngày 27/10/2000, cấp lại lần thứ 10 ngày 27/01/2014, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, hoạt động theo chế độ hạch toán độc lập, có tài khoản ngân hàng, có dấu riêng phép hành nghề lĩnh vực sau: - Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm - Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử - Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy văn phòng - Sửa chữa máy tính thiết bị ngoại vi SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 Đại học Kinh Tế Quốc Dân - Sửa chữa thiết bị nghe nhìn điện tử - Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác Báo cáo tổng hợp kế toán 1.2.2.2 Thị trường kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng Thị trường doang nghiệp từ thành lập đến mở rộng quy mô sản phẩm cung cấp, thị trường tiêu thụ Về quy mô sản phẩm, doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng đa dạng chủng loại có số lượng lớn Về quy mô thị trường, từ việc chủ yếu cung cấp hàng hóa cho địa bàn tỉnh phía Bắc Miền Trung, việc giữ mối hàng cũ, doanh nghiệp tìm thêm nhiều mối hàng đảm bảo cung cấp hàng đầy đủ, kịp thời 1.2.2.3 Những sản phẩm, dịch vụ tiêu biểu hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng - Cung cấp máy Photocopy, máy in, máy chiếu, máy tính, thiết bị linh kiện hãng như: HP, Dell, Acer, SamSung, Apple, IBM, Intel - Cung cấp dịch vụ máy tính đồng bộ, tư vấn thiết kế thi công hệ thống điện, hệ thống mạng, mạng LAN, mạng Wan, thiết bị an ninh phần mềm tin học quản lý - Cung cấp dịch vụ tư vấn, thiết kế, sửa chữa, nâng cấp, bảo trì hệ thống viễn thông - Tư vấn thiết kế, cung cấp lắp đặt hệ thống camera quan sát SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán 1.2.3 Đặc điểm quy trình kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng 1.2.3.1 Đặc điểm quy trình luân chuyển hàng hóa Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng Hằng năm, phòng Kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng xây dựng kế hoạch kinh doanh trung cho Công ty, tình hình thị trường mặt hàng điện tử liên tục biến động nên tùy trường hợp cụ thể, phòng Kinh doanh có thay đổi việc bố trí, phân công công việc, xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn mặt hàng Nói chung, trình hoạt động hàng hóa thực qua bước sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Các bước hoạt động hàng hóa SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán Ký kết hợp đồng mua hàng hóa Kiểm nghiệm hàng hóa, nhập kho - Thương thảo với người bán - Số lượng - Ký hợp đồng - Chất lượng Ký hợp đồng bán hàng hóa Thanh lý hợp đồng mua hàng hóa - Thương thảo với người bán -Thanh toán hợp đồng - Ký hợp đồng Xuất hàng từ kho Thanh lý hợp đồng bán hàng hóa - Kiểm tra số lượng - Bảo hành - Kiểm tra chất lượng - Nhận đủ giá trị hợp đồng Quá trình luân chuyển hàng hóa công ty bao gồm hai trình quan trọng trình mua hàng hóa trình bán hàng hóa • Quá trình mua hàng hóa: Toàn khối lượng hàng hóa công ty dùng cho trình luân chuyển mua Nguồn hàng cung cấp cần đảm bảo tính ổn định số lượng, chất lượng giúp trình luân chuy diễn liên tục Công ty tiến hành mua hàng theo phương thức mua không trực tiếp (mua theo phương thức gửi hàng, mua theo đơn đặt hàng, mua hàng qua điện thoại ) Theo phương thức này, có nhu cầu mua hàng, công ty cần liên hệ với nhà cung cấp, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng mua hàng hóa - Giai đoạn ký kết hợp đồng mua hàng hóa: Công ty bên bán tiến hành thủ tục lập hợp đồng cung cấp thiết bị, ghi rõ thông tin hai bên, số lượng, chất lượng, quy cách hàng hoá, phương thức giao nhận, toán Sau thỏa thuận thống nhất, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 10 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán Thủ quỹ: Theo dõi công việc Thu - Chi công ty chịu trách nhiệm Thu - Chi tiền mặt công ty có chứng từ hợp lệ Chi trả lương cho nhân viên thời hạn quy định Theo dõi việc giao dịch qua ngân hàng để đảm bảo cho trình hoạt động kinh doanh diễn liên tục 2.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 2.2.1 Các sách kế toán chung Là Công ty nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, công tác hạch toán công ty phức tạp, việc vận dụng tuân theo tảng quy chế chế độ kế toán Việt Nam quy định Bộ Tài ban hành: - Niên độ kế toán công ty áp dụng từ ngày 01/01 hàng năm kết thúc vào ngày 31/12 năm đó, kỳ hạch toán Công ty tính theo tháng - Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng ghi chép, báo cáo toán đồng nội tệ: Việt Nam đồng (VNĐ) - Phương pháp hạch toán : Công ty sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ - Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà Đô thị Hà Nội áp dụng chế độ kế toán máy tháng 02/2005 Phần mềm kế toán MISA – SME, SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 26 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán Phiên 7.5 - Phần mềm kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ Công ty lựa chọn sử dụng 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Tổ chức chứng từ: giai đoạn để thực ghi sổ lập báo cáo tổ chức chứng từ nhằm mục đích giúp quản lý có thông tin kịp thời xác đầy đủ để đưa định kinh doanh Ngoài tạo điều kiên cho việc mã hoá thông tin vi tính hoá thông tin để xác minh nghiệp vụ, để kiểm tra kế toán sở để giải tranh chấp kinh tế Công ty đăng ký sử dụng hầu hết chứng từ hệ thống chứng từ kế toán thống Bộ Tài ban hành, như: Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, giấy đề nghị mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản, bảng kiểm kê quỹ, Biên giao nhận TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, Hợp đồng lý TSCĐ, Hoá đơn bán hàng người bán, phiếu nhập kho, biên kiểm nghiệm vật tư, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, phiếu xuất kho Chứng từ phản ánh lao động Bảng chấm công, phiếu hoàn thành sản phẩm, Giấy chứng nhận đau ốm thai sản Ngoài chứng từ Bộ Tài ban hành, Công ty sử dụng số mẫu chứng từ công ty tự thiết kế (Giấy đề nghị, đối chiếu, hợp đồng kinh tế…) Quy trình luân chuyển chứng từ: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị, Kế toán Công ty tiến hành định khoản, phản ánh nghiệp vụ chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán đơn vị Nội dung việc tổ chức ghi sổ kế toán bao gồm: - Phân loại chứng từ kế toán theo phần hành theo đối tượng - Định khoản nghiệp vụ chứng từ SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 27 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán - Ghi sổ chứng từ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Trong năm tài chính, chứng từ bảo quản kế toán phần hành Khi báo cáo toán duyệt, chứng từ chuyển vào lưu trữ Nội dung lưu trữ bao gồm công việc sau: - Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ - Lựa chọn điều kiện để lưu trữ - Xây dựng yêu cầu an toàn, bí mật tài liệu - Xác định trách nhiệm vật chất đối tượng có liên quan đến việc lưu trữ chứng từ Khi có công việc cần sử dụng lại chứng từ sau đưa vào lưu trữ, kế toán công ty tuân thủ yêu cầu: - Nếu sử dụng cho đối tượng doanh nghiệp phải xin phép Kế toán trưởng - Nếu sử dụng cho đối tượng bên doanh nghiệp phải đồng ý Kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị Hủy chứng từ: Chứng từ hủy sau thời gian quy định cho loại Các giai đoạn chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với mà chứng từ phải trải qua Đây quy trình luân chuyển chứng từ mà Kế toán Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng thực chặt chẽ hiệu SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 28 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán Bảng 2.1: Danh mục chứng từ sử dụng TT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU I/ Lao động tiền lương Bảng chấm công 01a-LĐTL Bảng chấm công làm thêm 01b-LĐTL Bảng toán tiền lương 02-LĐTL Bảng toán tiền thưởng 03-LĐTL Giấy đường 04-LĐTL Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành 05-LĐTL Bảng toán tiền làm thêm 06-LĐTL Bảng toán tiền thuê 07-LĐTL Bảng kê trích nộp khoản theo lương 10-LĐTL 10 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 11-LĐTL II/ Hàng tồn kho Phiếu nhập kho 01-VT Phiếu xuất kho 02-VT Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 03-VT Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 05-VT Bảng kê mua hàng 06-VT Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 07-VT III/ Bán hàng Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT-3LL Hoá đơn bán hàng thông thường 02GTGT-3LL Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên bàn giao Bảng báo giá SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 29 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Đơn đạt hàng Hợp đồng kinh tế Biên lý hợp đồng kinh tế Báo cáo tổng hợp kế toán IV/ Tiền tệ Phiếu thu 01-TT Phiếu chi 02-TT Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT Giấy toán tiền tạm ứng 04-TT Giấy đề nghị toán 05-TT Biên lai thu tiền 06-TT Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) 08a-TT Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc ) 08b-TT Bảng kê chi tiền 09-TT V/ Tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ Biên lý TSCĐ 02-TSCĐ Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ VI/ Chứng từ khác Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 30 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán Tuy nhiên với phần hành cụ thể có số thay đổi nhỏ để đảm bảo nghiệp vụ diễn thuận lợi đáp ứng tính liên tục đồng trình vận hành Công ty 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Nhưng điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty không sử dụng số tài khoản khoản TK 113, TK 121, TK 129, TK 139, TK 161, TK 221, TK 228, TK 229, TK 244, TK 344, TK 611, TK 631 … Ngoài để thuận tiện cho trình hạch toán ghi sổ công ty lựa chọn mở chi tiết tài khoản sau: TK 1121: “Tiền gửi Ngân hàng tiền Việt Nam” chi tiết theo Ngân hàng gửi tiền ví dụ TK11211: Tiền gửi Ngân hàng VietinBank TK11212: Tiền gửi Ngân hàng Agribank TK11213: Tiền gửi Ngân hàng Techcombank … TK 156: “Hàng hóa” chi tiết sau: TK 1561: Giá mua hàng hóa TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa Ngoài TK 1561 TK 1562 chi tiết theo hàng hóa TK 131: “Phải thu khách hàng” chi tiết theo tên khách hàng VD hợp đồng cung cấp thiết bị cho công ty Sách Thiết bị trường học Bắc Ninh tài khoản cấp mở TK 131_ STBN TK 331: “Phải trả người bán” chi tiết theo tên người bán VD hợp đồng mua thiết bị Công ty Cổ Phần Đầu Tư Hoàng Đạo tài khoản cấp mở TK 331_HĐ SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 31 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán TK 511: “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” chi tiết thành TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112: Doanh thu cung cấp dịch vụ 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Để lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp, đơn vị vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tình tình thực tế Công ty mình, Công ty đăng ký sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung thực kế toán phần mềm kế toán Fast Accounting kết hợp sử dụng phần mềm Excel để lập bảng biểu, bảng tính kế toán Giữa kế toán phần hành thường không tiến hành luân chuyển số liệu trực tiếp mà thông qua qua mạng nội mà thông tin xử lý trực phận giấy cập nhật vào máy chủ SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 32 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán Sơ đồ 2.3: Hình thức ghi sổ Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng Chứng từ, Bảng Chứng từ gốc Phần mềm kế toán Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 33 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán Trình tự ghi sổ công ty sau: Hàng ngày kế toán vào chứng từ kế toán ban đầu hợp lệ, như: hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… kế toán phần hành nhập chứng từ vào phần mềm Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái, Sổ nhật ký chung) sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối quý kế toán thực thao tác đóng kỳ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Kế toán tổng hợp kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Cuối quý, cuối năm kế toán sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Công ty áp dụng hệ thống báo cáo tài theo Chế độ kế toán Việt Nam ban hành kèm theo định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ tài Trong bao gồm: Báo cáo tài Báo cáo tài năm bao gồm - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 – DN - Quyết toán thuế GTGT Mẫu số 11/GTGT -Tờ khai toán thuế TNDN Mẫu số 04/TNDN Báo cáo niên độ bao gồm: SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 34 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 01a –DN; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ Mẫu số B 02a – DN (dạng đầy đủ): - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 03a –DN; Trong báo cáo này, báo cáo niên độ lập hàng quý kế toán tổng hợp thực giao cho kế toán trưởng Kế toán trưởng vào báo cáo để phân tích tình hình tài công ty báo cáo với Giám đốc Mặt khác báo cáo tài năm kế toán trưởng lập, xin xác nhận Giám đốc để nộp tới quan chức theo quy định bao gồm chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hà Nội, chi cục thống kê quận Hai Bà Trưng Báo cáo nội doanh nghiệp: bao gồm báo cáo báo cáo quản trị cung cấp thông tin tình hình công nợ, khả toán, tình hình giá vốn hàng hóa; báo cáo tiến độ nhập hàng, báo cáo tình hình bán hàng, báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn, báo cáo thuế… Các báo cáo kế toán phần hành lập để gửi tới Phòng kinh doanh, Phòng kế hoạch Giám đốc để đánh giá tình hình hoạt động Công ty CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊC VỤ HOA HỒNG 3.1.1 Ưu điểm Tổ chức máy kế toán Công ty nhìn chung tương đối phù hợp với sách Nhà nước đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 35 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán Công tác kế toán thực nghiêm túc tuân thủ quy định pháp luật quy định Công ty Đội ngũ Kế toán viên động đáp ứng tốt đòi hỏi trình độ bắt kịp với xu hướng phát triển, nhanh chóng nắm bắt có thông tư hướng dẫn thay đổi, chế độ hạch toán kế toán Mỗi thành viên đảm nhiệm nhiệm vụ cụ thể, phân công phù hợp với khả trình độ người tạo điều kiện phát huy lực nâng cao trách nhiệm công việc giao nhằm góp phần tích cực vào công tác hạch toán quản lý kinh tế Công ty Ngoài ra, phần mềm kế toán máy sử dụng Công ty góp phần không nhỏ vào việc nâng cao hiệu công tác hạch toán Kế toán; cung cấp thông tin nhanh chóng, xác…Đồng thời, việc áp dụng kế toán máy giúp Công ty quản lý chi tiết công trình, hạng mục công trình thi công hệ thống mã phù hợp với đặc điểm Công ty Các công trình theo dõi chi tiết riêng biệt nhiều sổ chi tiết phục vụ đắc lực cho công tác quản lý nội Công ty 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt được, tổ chức máy kế toán Công ty tồn số vấn đề: Đội ngũ kế toán công ty có trình độ chuyên môn cao số lượng thiếu, chưa chuyên môn hoá, người phải đảm nhận nhiều phần hành khác nên có phần hành kế toán chưa thể chuẩn hoá Trong đó, quy mô công ty ngày mở rộng, số lượng nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều, phòng kế toán không bổ sung người gặp nhiều khó khăn công tác kế toán Mặt khác để phân chia lại phần hành chuyên môn hóa gặp khó khăn với kế toán tiếp nhận, điều gây hạch toán nhầm thiếu đồng công tác hạch toán kế toán Đối với kế toán toán, tình hình công nợ công ty số khoản phải thu khó đòi mà công ty phận chuyên trách đảm nhiệm công việc này, SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 36 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán điều gây khó khăn cho kế toán phải kiêm nhiệm thêm phần công việc tình trạng tồn đọng nợ diễn ngày nhiều 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA HỒNG 3.2.1 Ưu điểm Về chứng từ kế toán, chứng từ tổ chức hợp lý, hợp lệ theo chế độ Bộ Tài ban hành Việc quản lý chứng từ tổ chức chặt chẽ giúp cho lãnh đạo Công ty quản lý tình hình tài chính, làm rõ trách nhiệm cá nhân khâu luân chuyển chứng từ Việc xếp, chứng từ khoa học giúp công việc tìm kiếm nhanh chóng, kịp thời giúp cho công tác kế toán giai đoạn tiến hành nhanh gọn Thêm vào việc giúp ích cho cán công nhân viên phòng tìm thấy nhanh chóng thông tin, số liệu cần thiết cho công việc Về hệ thống tài khoản kế toán, Công ty có hệ thống tài khoản tổng hợp phù hợp với quy định Bộ Tài Bên cạnh đó, việc mở chi tiết tài khoản phục vụ hiệu công tác hạch toán loại hàng hóa, khách hàng, nhà cung cấp Hệ thống tài khoản cung cấp thông tin đầy đủ đối tượng liên quan, đáp ứng yêu cầu quản lý sử dụng kế toán máy Về hệ thống sổ sách, Công ty hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung Đây hình thức sổ phù hợp với việc vận dụng kế toán Công ty Với hình thức hệ thống sổ Công ty tổ chức tương đối khoa học, gọn nhẹ, loại sổ áp dụng theo mẫu chung tạo thống sổ sách kế toán Số liệu phản ánh sổ kế toán minh chứng hợp pháp, hợp lệ theo nguyên tắc khách quan Ngoài hệ thống sổ theo quy định sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái, Công ty có sổ phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp quản lý đối tượng kế toán phức tạp SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 37 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán Về báo cáo tài chính, Hệ thống báo cáo Công ty lập thời gian biểu mẫu quy định Các báo cáo gửi theo quan liên quan theo thời hạn, số liệu báo cáo hợp lệ theo nguyên tắc khách quan Về phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho, Công ty thực hạch toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp đảm bảo cung cấp thông tin thường xuyên, xác tình hình biến động hàng hoá mặt: tiêu thụ, dự trữ cung ứng tạo quản lý bảo quản tốt hàng hoá mặt số lượng giá trị Về phương pháp tính giá trị hàng tồn kho, công ty thực hạch toán theo phương pháp thực tế đích danh Phương pháp tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế toán, chi phí phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo ra, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế 3.2.2 Nhược điểm Về công tác quản lý hạch toán hàng tồn kho Đối với phương pháp tính giá hàng tồn kho: Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp thực tế đích danh đòi hỏi cao việc theo dõi Phương pháp xác không phù hợp với doanh nghiệp doanh nghiệp mở rộng mặt hàng kinh doanh Về công tác hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Hiện tất chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp kế toán hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Điều chưa phù hợp với quy định định 48 Hơn việc không phân chia chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp gây ảnh hưởng đến việc quản lý chi phí, đưa kế hoạch kinh doanh SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 38 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán Về việc luân chuyển chứng từ, đôi lúc công ty gặp phải chậm trễ việc luân chuyển chứng từ, khối lượng công việc bị dồn vào thời điểm cuối kỳ dẫn đến sai sót không đáng có công tác hạch toán ghi thiếu, ghi nhầm gây ảnh hưởng đến tính xác, kịp thời việc cung cấp thông tin, từ ảnh hưởng tới công tác quản lý đơn vị Về báo cáo, hệ thống báo cáo chưa trọng nhiều đến báo cáo chuyên sâu phục vụ công tác quản trị nội doanh nghiệp, đặc biệt báo cáo chi tiết thông tin chi phí cho nhà quản lý cần xây dựng để công tác đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh thuận lợi Về trích lập dự phòng, Công ty chưa trích lập khoản dự phòng đặc biệt dự phòng phải thu khó đòi Với đặc thù kinh doanh Công ty nên thường xuyên có khoản phải thu khách hàng cần thiết phải trích lập dự phòng KẾT LUẬN Trên toàn báo cáo tổng hợp em, báo cáo viết dựa số tài liệu cung cấp Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hoa Hồng với kiến thức mà em quan sát học hỏi sau trình thực tập Công ty Bài viết trình bày thành phần với nội dung giới thiệu công ty, giới thiệu máy kế toán Công ty với đánh giá thân em máy kế toán Công ty Bài viết ý kiến chủ quan thân em dựa số tài liệu thu thập với kiến thực tích lũy trình theo học Đại học Kinh tế quốc dân Do kiến thức nhiều thiếu sót thời gian tiếp xúc với hoạt động kế toán thực tế ngắn nên viết tránh khỏi việc nhiều sai SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 39 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp kế toán sót Em mong nhận nhận xét đóng góp ý kiến Thầy để hoàn thiện viết kiến thức Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Phượng Lớp: KT8-Khóa 15 40