Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại DNTN thái hiếu

LỜI CẢM ƠN Trong quá trình học tập tại nhà trường cũng như quá trình học tập và nghiên cứu tại Doanh nghiệp tư nhân Thái Hiếu. Trong quá trình thực tập em đặc biệt chú ý đến hoạt động kế toán nguyên vật liệu của doanh nghiệp còn nhiều bất cập, nên em chọn đề tài “Kế toán nghiên vật liệu – công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp tư nhân Thái Hiếu” làm đề tài tốt nghiệp của mình. Em xin chân thành cám ơn thầy cô trong trường Đại học Kinh tế và quản trị kinh doanh Thái Nguyên đã tận tình giảng dạy, trang bị cho em những kiến thức quý báu đồng thời tạo điều kiện cho em được thực tập và hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp của mình. Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô Th.S. Dương Thu Minh đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo em trong quá trình thực hiện đề tài. Em xin chân thành cám ơn giám đốc DNTN Thái Hiếu và tất cả các anh chị cán bộ nhân viên trong doanh nghiệp đã tạo điều kiện quan tâm và giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập và hoàn thiện đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình. Do giới hạn thời gian nghiên cứu cũng như lượng kiến thức, thông tin thu thập còn hạn chế nên bài khóa luận không tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình nghiên cứu. Rất mong được sự góp ý và đánh giá chân thành của các thầy, các cô và các anh chị trong doanh nghiệp để bài khóa luận có giá trị về mặt lý luận và thực tiễn. Em xin chân thành cám ơn Thái Nguyên, tháng 05 năm 2015 Sinh viên Lý Thị Thu Hiền MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 6 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 8 1.1 Tổng quan về kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 8 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 8 1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của NVL 8 1.1.1.2 Khái niệm và đặc điểm của CCDC 8 1.1.2 Yêu cầu quản lý, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 9 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 9 1.1.2.2 Yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ 9 1.1.2.3 Nhiệm vụ của tổ chức kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 10 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 10 1.1.4 Tính giá NVL – CCDC 12 1.1.5 Chứng từ và sổ sách sử dụng 14 1.2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC 15 1.2.1 Phương pháp thẻ song song 15 1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 1.2.3 Phương pháp sổ số dư 17 1.3 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên 18 1.3.1 Khái niệm phương pháp kê khai thường xuyên 18 1.3.1.1 Kế toán biến động tăng, giảm NVL theo phương pháp KKTX 19 1.3.1.2 Kế toán biến động tăng, giảm CCDC theo phương pháp KKTX 20 1.4 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ 21 1.4.1 Khái niệm phương pháp kiểm kê định kỳ 21 1.4.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 22 1.4.3 Kế toán tổng hợp CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ 23 1.5 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo Quyết định 482006QĐBTC 24 1.5.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 24 1.5.2 Kế toán công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 25 1.5.3 Kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 26 1.6 Các hình thức ghi sổ kế toán 27 1.6.1 Hình thức kế toán nhật ký chung 27 1.6.2 Hình thức kế toán nhật ký sổ cái 29 1.6.3 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ 31 1.6.4 Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ 33 1.6.5 Hình thức ghi sổ kế toán trên máy vi tính 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DNTN THÁI HIẾU 36 2.1 Quá trình hình thành và phát triển của DNTN Thái Hiếu 36 2.1.1. Tên và địa chỉ 36 2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển 36 2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ của DNTN Thái Hiếu 37 2.1.3.1 Chức năng 37 2.1.3.2 Nhiệm vụ 37 2.1.4 Đặc điểm tình hình lao động của doanh nghiệp 37 2.1.5 Khái quát về tổ chức bộ máy quản lý của DNTN Thái Hiếu 38 2.1.6 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh tại DNTN Thái Hiếu 39 2.1.7 Tổ chức sản xuất và kinh doanh thương mại tại DNTN Thái Hiếu 40 2.1.8 Khái quát về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của DNTN Thái Hiếu 41 2.2 Khái quát chung về tổ chức hạch toán kế toán tại DNTN Thái Hiếu 42 2.2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại DNTN Thái Hiếu 42 2.2.2. Khái quát về công tác kế toán tại DNTN Thái Hiếu 43 2.3 Kế toán nguyên liệu,vật liệu, công cụ dụng cụ tại DNTN Thái Hiếu 47 2.3.1. Những vấn đề chung 47 2.3. 2. Chứng từ và sổ kế toán sử dụng 49 2.3.3. Kế toán chi tiết nguyên liệu,vật liệu và công cụ, dụng cụ 49 2.3.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ 63 2.3.4.1. Tài khoản sử dụng 63 2.3.4.2. Phương pháp hạch toán 63 2.3.4.3. Tổ chức ghi sổ kế toán tổng hợp 63 PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THÁI HIẾU 69 3.1. Đánh giá công tác kế toán tại DNTN Thái Hiếu 69 3.1.1. Ưu điểm 69 3.1.2. Nhược điểm 71 3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại DNTN Thái Hiếu 72 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Nội dung viết tắt Ký hiệu chữ viết tắt 1 Bảo hiểm xã hội BHXH 2 Chứng từ ghi sổ CTGS 3 Công cụ dụng cụ CCDC 4 Công nhân CN 5 Công trình CT 6 Doanh nghiệp DN 7 Doanh nghiệp tư nhân DNTN 8 Giá trị gia tăng GTGT 9 Hạng mục công trình HMCT 10 Kinh doanh KD 11 Kỹ thuật KT 12 Ngày tháng NT 13 Nguyên vật liệu NVL 14 Phiếu nhập kho PNK 15 Phiếu xuất kho PXK 16 Sản xuất kinh doanh SXKD 17 Số hiệu SH 18 Số hiệu chứng từ SHCT 19 Tài chính TC 20 Tài khoản đối ứng TKĐU 21 Thuế giá trị gia tăng VAT 22 Xây dựng XD 23 Xây dựng cơ bản XDCB DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ1.1: Kế toán chi tiết NVLCCDC theo phương pháp thẻ song song 14 Sơ đồ 1.2: : Kế toán chi tiết NVLCCDC theo phương pháp thẻ sổ đối chiếu luân chuyển 15 Sơ đồ 1.3: : Kế toán chi tiết NVLCCDC theo phương pháp sổ số dư 16 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chung 26 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký sổ cái 28 Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ 30 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 32 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính 33 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp 37 Sơ đồ 2.2: Quy trình thi công dự án 39 Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán của doanh nghiệp 41 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ của DN 44 Sơ đồ 2.5: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song tại DNTN Thái Hiếu...................................................................................................48 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh 20132014 40 LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong nền kinh tế thị trường đang diễn ra sôi động như hiện nay, muốn thích ứng và đứng vững được yêu cầu đề ra cho các doanh nghiệp là phải vận động hết mình, sáng tạo trong công tác quản lý, tăng năng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu quả các nguồn lực. Kế toán giữ vai trò quan trọng trong việc quản lý tài sản và điều hành mọi hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mọi sản phẩm vật chất đều được cấu thành từ nguyên, vật liệu, nó là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Trong quá trình sản xuất nói chung đều có mục tiêu là làm thế nào để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao nhất. Để thực hiện mục tiêu trên đòi hỏi công tác kế toán nguyên, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học. Đây là công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên, vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu quả sử dụng vật tư. Điều này giúp cho các doanh nghiệp có cơ sở tồn tại, phát triển và đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa. Nhận thức được điều này, sau thời gian ngắn tìm hiểu về công tác kế toán tại DNTN Thái Hiếu em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp”. 2. Mục đích nghiên cứu Nhằm tiếp cận với thưc tế công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ nói riêng để từ đó có sự so sánh giữa lý thuyết và thực tế và rút ra nhận xét từ góc độ sinh viên. Tìm hiểu công tác kế toán NVL – CCDC tại DNTN Thái Hiếu. Qua nghiên cứu đánh giá tình hình NVL – CCDC tại Doanh nghiệp tự rút ra ưu nhược điểm trong công tác kế toán. Đồng thời đề xuất những ý kiến nhằm phát huy ưu điểm, hạn chế để phục vụ công tác kế toán NVL – CCDC tại Doanh nghiệp ngày càng tốt hơn. 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: là các loại chứng từ Phạm vi nghiên cứu: tài liệu kế toán quý IV năm 2014 4. Phương pháp nghhiên cứu Phương pháp thu thập số liệu và thông tin Pương pháp cân đối tổng hợp Phương pháp tài khoản Phương pháp chứng từ kế toán 5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp Nội dung đề tài gồm có ba chương: Chương 1: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệucông cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệucông cụ dụng cụ tại DNTN Thái Hiếu Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệucông cụ dụng cụ, biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng nguyên vật liệucông cụ dụng cụ tại DNTN Thái Hiếu Thái Nguyên, ngày…tháng…năm 2015 Sinh viên thực tập Lý Thị Thu Hiền CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan về kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của NVL Khái niệm nguyên vật liệu: nguyên vật liệu là đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hoá trong các doanh nghiệp. Nguyên vật liệu được sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, hoặc thực hiện lao vụ dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp.Giáo trình Kế toán tài chính – Học viện tài chính, tr.89 Đặc điểm của nguyên vật liệu: + Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì kinh doanh. + Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất của sản phẩm. + Nguyên vật liệu thuộc TSLĐ, giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ và thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất cũng như trong giá thành sản phẩm. 1.1.1.2 Khái niệm và đặc điểm của CCDC Khái niệm: CCDC là TSLĐ không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ (theo quy định hiện hành giá trị nhỏ hơn hoặc bằng 10 triệu đồng, thời gian sử dụng từ một năm trở xuống). Những TSLĐ sau đây không phân biệt giá trị và thời gian sử dụng vẫn được coi là CCDC.Giáo trình Kế toán tài chính – Học viện tài chính, tr.91 + Các loại giàn giáo ván khuôn chuyên dùng cho hoạt động xây lắp. + Các dụng cụ đồ nghề bằng thuỷ tinh sành sứ. + Quần áo, dày giép chuyên dùng để làm việc. + Các loại bao bì. Đặc điểm của CCDC: + CCDC tham gia vào nhiều chu kì hoạt động sản xuất kinh doanh, trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất, vẫn giữ nguyên cho đến lúc bị hỏng. + Trong quá trình sử dụng, giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch vào từng phần, vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. + Một số CCDC có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn, cần thiết phải dự trữ cho quá trình sản xuất kinh doanh. 1.1.2 Yêu cầu quản lý, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, lợi nhuận đã trở thành mục đích cuối cùng của sản xuất kinh doanh. Mối quan hệ tỷ lệ nghịch giữa chi phí và lợi nhuận ngày càng được quan tâm. Vì thế các doanh nghiệp đều ra sức tìm con đường giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm. + Trong khâu thu mua: các doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác của doanh nghiệp. Tại đây đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ về khối lượng, quy cách, chủng loại và giá cả. + Trong khâu dự trữ và bảo quản: để quá trình sản xuất được liên tục phải dự trữ nguyên vật liệu đầy đủ, không gây gián đoạn sản xuất nhưng cũng không được dự trữ quá lượng cần thiết gây ứ đọng vốn, tốn diện tích. Đồng thời phải thực hiện đầy đủ chế độ bảo quản theo tính chất lý hoá học của vật liệu. + Trong khâu sử dụng: doanh nghiệp cần tính toán đầy đủ, chính xác, kịp thời giá nguyên vật liệu có trong giá vốn của thành phẩm. Do vậy trong khâu sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu quả. 1.1.2.2 Yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ Phải quản lý từng loại công cụ dụng cụ đã xuất dùng, còn trong kho. Việc hạch toán công cụ, dụng cụ phải được theo dõi chính xác, đầy đủ kịp thời về giá trị và số lượng theo từng kho, loại công cụ, dụng cụ và phân bổ chính xác giá trị hao mòn và các đối tượng sử dụng. 1.1.2.3 Nhiệm vụ của tổ chức kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Để có thể đáp ứng yêu cầu quản lý, tổ chức kế toán nguyên vật liệu cần phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: Tổ chức hệ thống chứng từ cần tuân thủ các quy định về mẫu của Bộ Tài chính, thời gian lập, trình tự luân chuyển, bảo quản và lưu trữ chứng từ. Trình tự luân chuyển phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho những người quản lý nguyên vật liệu, bảo đảm sự an toàn cho chứng từ, cập nhật vào sổ kế toán đầy đủ, kịp thời, tránh sự trùng lặp hoặc luân chuyển chứng từ qua những khâu không cần thiết và phải giảm thời gian luân chuyển chứng từ tới mức thấp nhất. Hệ thống tài khoản kế toán vận dụng phải đảm bảo nguyên tắc thống nhất và nguyên tắc thích ứng. Tài khoản tổng hợp của doanh nghiệp xây dựng căn cứ vào chế độ kế toán và thống nhất chung theo chế độ ban hành. Bên cạnh đó các tài khoản chi tiết được xây dựng dựa trên đặc điểm riêng của doanh nghiệp sao cho phù hợp với công tác kế toán của doanh nghiệp và tạo điều kiện thuận lợi nhất cho công tác kế toán. Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán nguyên vật liệu cũng cần đảm bảo hai nguyên tắc thống nhất và thích ứng, xây dựng đầy đủ các loại sổ bắt buộc do Bộ Tài chính ban hành đồng thời xây dựng các loại sổ phục vụ cho quản lý nguyên vật liệu cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời. Các báo cáo về nguyên vật liệu cũng cần được xây dựng theo đúng chế độ kế toán ban hành, đảm bảo lập đúng kỳ và được chuyển đến các bộ phận chức năng quản lý nguyên vật liệu. 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.3.1 Phân loại nguyên vật liệu Có rất nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu, nhưng thông thường kế toán sử dụng một số tiêu thức sau để phân loại NVL phục vụ cho quá trình sản xuất theo dõi và phản ánh trên các sổ kế toán khác nhau. Nếu căn cứ vào tính năng sử dụng, có thể chia NVL ra thành các nhóm sau: NVL chính: là những NVL khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể, vật chất, thực thể chính của sản phẩm. NVL chính bao gồm bán thành phẩm, mua ngoài với mục đích tiếp tục chế tạo ra sản phẩm. NVL phụ: là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi hình dáng bề ngoài, tăng chất lượng sản phẩm. Nhiên liệu: là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Về thực chất nhiên liệu tham gia vào sản xuất cũng chỉ được coi là loại vật liệu phụ nhưng do tính chất lý hóa và tác dụng của nó nên cần quản lý và hạch toán riêng. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể rắn như than, củi, thể lỏng như xăng dầu, ở thể khí như hơi đốt… Phụ từng thay thế: là loại vật tư được sử dụng để thay thế sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, máy móc thiết bị… Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là các loại vật liệu thiết bị được sử dụng cho việc xây dựng cơ bản. Phế liệu là các loại vật liệu bị loại trừ từ quá trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ thanh lý TSCĐ, chúng có thể được sử dụng hoặc được bán ra ngoài. Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu đặc chủng, các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm, vật liệu thu nhặt được, phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ. Trường hợp căn cứ vào nguồn cung cấp kế toán có thể phân loại NVL thành các nhóm sau: NVL mua ngoài là NVL do doanh nghiệp mua ngoài mà có, thông thường mua của các nhà cung cấp. Vật liệu tự chế biến là vật liệu do doanh nghiệp sản xuất ra và sử dụng nhu cầu vật liệu để sản xuất ra sản phẩm. Vật liệu thuê ngoài gia công là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất, cũng không phải mua ngoài mà thuê ở các cơ sở gia công. NVL nhận góp vốn liên doanh là NVL do các bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận trên hợp đồng liên doanh. NVL được cấp là vật liệu do đơn vị cấp trên theo quy định. 1.1.3.2 Phân loại công cụ dụng cụ Để phục vụ cho công tác quản lý và kế toán. Toàn bộ công cụ dụng cụ được chia thành 3 loại: Công cụ, dụng cụ: phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động các loại công cụ, dụng cụ. Bao bì luân chuyển: bao bì luân chuyển là các loại bao bì sử dụng nhiều lần, cho nhiều chu kỳ sản xuất, kinh doanh. Trị giá của bao bì luân chuyển khi xuất dùng được phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh của nhiều kỳ hạch toán. Đồ dùng cho thuê: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại công cụ, dụng cụ doanh nghiệp chuyên dùng để cho thuê. 1.1.4 Tính giá NVL – CCDC 1.1.4.1 Đối với NVL – CCDC nhập kho TH1: vật tư nhập kho do mua ngoài Giá thực tế Giá trị trên HĐ Các khoản Chi phí nhập nguyên = (không bao gồm giảm trừ + thu mua vật liệu thuế GTGT) (nếu có) TH2: vật tư tự gia công, chế biến tính theo giá thành sản xuất thực tế TH3: vật tư thuê ngoài gia công chế biến TH4: vật tư nhận góp liên doanh TH5: vật tư được cấp TH6: vật tư được tặng thưởng viện trợ TH7: phế liệu thu hồi tính theo giá trị thu hồi tối thiểu hoặc giá ước tính có thể sử dụng được. 1.1.4.2 Đối với NVL – CCDC xuất kho Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này giá trị của từng nguyên vật liệu tính theo giá trị trung bình của từng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ được tính theo công thức như sau: Giá thực tế Số lượng Đơn giá bình nguyên vật liệu = nguyên vật liệu X quân xuất kho xuất kho Trong đó: giá đơn vị bình quân được tính dựa theo hai cách sau: Cách 1: Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Giá trị thực tế + Giá trị nguyên vật liệu Giá đơn vị tồn đầu kỳ nhập trong kỳ bình quân = cả kỳ dự trữ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ Cách 2: Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập Giá trị nguyên vật liệu tồn kho sau Giá đơn vị bình mỗi lần nhập quân sau mỗi = lần nhập Số lượng tồn kho sau mỗi lần nhập Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO): Áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ. Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho. Phương pháp nhập sau – xuất trước (LIFO): Phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó. Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho. Phương pháp thực tế đích danh: Phương pháp này thường được áp dụng đối với các vật liệu có giá trị cao, các loại vật liệu đặc chủng. Giá thực tế vật liệu xuất kho được căn cứ vào sớ lượng xuất kho và đơn giá nhập kho (mua) thực tế của từng hàng, từng lần nhập từng lô hàng và số lượng xuất kho theo từng lần nhập. Hay nói cách khác, vật liệu nhập kho theo giá nào thì khi xuất kho ghi theo giá đấy. 1.1.5 Chứng từ và sổ sách sử dụng Hoá đơn GTGT Phiếu nhập kho (MS01VT) Phiếu xuất kho (MS02VT) Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (MS:03PXK3LL) Biên bản kiểm nghiệm vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS03VT) Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (MS04VT) Biên bản kiểm kê vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS05VT) Bảng kê mua hàng (MS06VT) Bảng kê thu mua hàng hoá, mua vào không có hoá đơn (MS:04GTGT) Bảng phân bổ NVL – CCDC (MS07VT) Thẻ kho (MS:S12DN) Sổ chi tiết vật liệu – dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S10DN) Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S11DN) Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho (xuất kho) Sổ số dư Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu dụng cụ 1.2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC 1.2.1 Phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết NVL – CCDC theo phương pháp thẻ song song Ở kho: thủ kho theo dõi về mặt số lượng, căn cứ vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật tư sau đó ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi một dòng, mỗi danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu về mặt số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế trong kho với số liệu kế toán theo dõi trên sổ chi tiết vật tư. Ở phòng kế toán: hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được PNK, PXK do thủ kho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá tính thành tiền sau đó ghi vào sổ chi tiết vật liệu, định kỳ họp cuối tháng phải đối chiếu số liệu thủ kho, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết vật tư lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn của vật liệu, số liệu trên bảng này được đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp. Nhận xét: phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu nhưng việc ghi chép còn nhiều trùng lặp vì thế chỉ thích hợp với doanh nghiệp có quy mô nhỏ, số lượng nghiệp vụ ít, trình độ nhân viên kế toán chưa cao. 1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.2 : Kế toán chi tiết NVL – CCDC theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Ở kho: thủ kho theo dõi về mặt số lượng, căn cứ vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật tư sau đó ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi một dòng, mỗi danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỳ. Ở phòng kế toán: hàng ngày sau khi nhận được chứng từ nhập kho, xuất kho, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, phân loại theo từng danh điểm, chứng từ nhập xuất, sau đó lập bảng kê nhập xuất, cuối tháng căn cứ vào bảng kê nhập xuất kế toán ghi vào sổ kế toán luân chuyển, mỗi danh điểm vật tư được ghi một dòng. Nhận xét: phương pháp này dễ kiểm tra đối chiếu, nhưng việc ghi chép vẫn còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng, giữa thủ kho và phòng kế toán, làm tăng chi phí kế toán, mặt khác công việc lại dồn vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho quản lý, vì vậy phương pháp này chỉ nên áp dụng cho doanh nghiệp có quy mô nhỏ, mật độ nhập – xuất ít. 1.2.3 Phương pháp sổ số dư Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết NVL – CCDC theo phương pháp sổ số dư Ở kho: thủ kho hàng ngày ghi thẻ kho sau đó thủ kho tổng hợp toàn bộ chứng từ nhập – xuất kho phát sinh trong ngày theo từng nhóm vật liệu, trên cơ sở đó lập phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất, phiếu này nhập xong được chuyển cho kế toán cùng với phiếu nhập kho – xuất kho. Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho đã được kế toán kiểm tra, ghi số lượng vật liệu tồn kho theo từng danh điểm vào sổ số dư, sổ số dư do kế toán mở theo từng kho và mở cho cả năm, và giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng, trong sổ số dư, các danh điểm vật liệu được in sẵn, sổ số dư thủ kho ghi xong được chuyển cho kế toán kiểm tra và tính thành tiền. Ở phòng kế toán: sau khi nhận được các chứng từ nhập kho – xuất kho, phiếu giao nhận chứng từ, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh sau đó tính giá trị các chứng từ, tổng hợp số tiền các chứng từ nhập kho – xuất kho theo từng nhóm, từng danh điểm và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ. Căn cứ vào sổ số dư do thủ kho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá hạch toán của từng nhóm vật tư trên sổ số dư và tính thành tiền, số liệu trên sổ số dư được đối chiếu với bảng nhập – xuất – tồn, số liệu trên bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn được đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp. Nhận xét: phương pháp này tránh được sự trùng lặp giữa chỉ tiêu số lượng, giữa kho và phòng kế toán, làm giảm chi phí kế toán tuy nhiên việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán gặp khó khăn hơn khi kế toán cần biết thông tin về số lượng cho một thứ vật tư công cụ nào đó thì xuống trực tiếp kho xem thẻ kho, vì vậy phương pháp này áp dụng với doanh nghiệp có quy mô lớn, mật độ nhập – xuất nhiều, trình độ kế toán tương đối cao. 1.3 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.3.1 Khái niệm phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi, phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn vật tư hàng hoá trên sổ kế toán, trên tài khoản hàng tồn kho (TK 151, 152, 153) dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hoá trong kho của đơn vị, giá trị vật tư hàng hoá tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định tại bất kỳ thời điểm nào trong kỳ hạch toán. Phương pháp này thích hợp với doanh nghiệp sản xuất, đơn vị kinh doanh thương mại mặt hàng có giá trị lớn. 1.3.1.1 Kế toán biến động tăng, giảm NVL theo phương pháp KKTX 1.3.1.2 Kế toán biến động tăng, giảm CCDC theo phương pháp KKTX 1.4 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ 1.4.1 Khái niệm phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp KKĐK là phương pháp căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị vật tư tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán tổng hợp, từ đó tính ra giá trị xuất kho vật tư trong kỳ. Mọi biến động về vật tư hàng hoá không theo dõi phản ánh trên tài khoản hàng tồn kho (151, 152, 153) mà được phản ánh trên TK611: mua hàng (tài khoản hàng tồn kho chỉ sử dụng để kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ). Đối với các nghiệp vụ xuất kho, kế toán chỉ phản ánh vào sổ chi tiết và tổng hợp tình hình xuất kho theo các đối tượng sử dụng bằng chỉ tiêu hiện vật cuối kỳ, sau khi kiểm kê vật tư tồn xác định giá trị thực tế vật tư đã xuất dùng, từ đó lập định khoản và ghi vào tài khoản liên quan. Phương pháp này thường áp dụng ở đơn vị có nhiều chủng loại vật tư nhỏ, xuất dùng thường xuyên. Ưu điểm của phương pháp này là giảm nhẹ khối lượng kế toán, nhưng độ chính xác phụ thuộc vào chất lượng công tác quản lý tại kho, tại quầy. 1.4.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 1.4.3 Kế toán tổng hợp CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ 1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ theo Quyết định 482006QĐBTC 1.5.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.5.2 Kế toán công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.5.3 Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 1.6 Các hình thức ghi sổ kế toán 1.6.1 Hình thức kế toán nhật ký chung : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chung Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ NKC. Sau đó căn cứ vào các số liệu đã ghi trên sổ NKC để ghi vào sổ cái TK 152, 153 (TK 611). Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC thì đồng thời với việc ghi sổ NKC các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toán NVL – CCDC. Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC, phiếu chi, phiếu thu được dùng làm căn cứ ghi sổ và ghi vào sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký thu tiền, lấy số liệu để ghi vào sổ cái các TK 152, 153 (TK 611). Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên các sổ cái, TK 152, 153 (TK 611) để lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu ghi trên sổ cái TK 152, 153 (TK 611) và lập bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC) được dùng để lập báo cáo tài chính). Về nguyên tắc: tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ NKC. 1.6.2 Hình thức kế toán nhật ký sổ cái Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký sổ cái Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác minh các TK ghi Nợ và TK ghi Có để ghi vào nhật ký sổ cái. Số liệu của mỗi hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC được ghi một dòng ở cả hai phần, phần nhật ký và phần sổ cái. Bảng tổng hợp NVL – CCDC được lập cho những chứng từ như PNK, PXK NVL – CCDC phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ từ một đến ba ngày. Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC, bảng tổng hợp NVL – CCDC sau khi đã ghi sổ nhật ký sổ cái được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC. Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ các hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC, phiếu thu, phiếu chi đã phát sinh trong tháng vào sổ nhật ký sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số PS ở phần nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng TK 152, 153 ở phần sổ cái để ghi vào dòng cộng PS cuối tháng căn cứ vào số PS tháng trước và số PS tháng này tính ra số PS luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng. Căn cứ vào số dư đầu tháng, đầu quý và số PS trong tháng, kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng TK 152, 153 trên nhật ký sổ cái. Khi kiểm tra đối chiếu số cộng cuối tháng, cuối quý trong sổ nhật ký sổ cái phải đảm bảo các yêu cầu sau: Các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC cũng phải được khoá sổ để cộng số PS Nợ, số PS Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số lượng khoá sổ của các đối tượng lập bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC cho TK 152, 153. Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC được đối chiếu với số PS Nợ, số PS Có và số dư cuối tháng của TK 152, 153 trên sổ nhật ký sổ cái. Số liệu trên sổ nhật ký sổ cái và số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC sau khi đã khoá sổ được kiểm tra đối chiếu nếu khớp và dùng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính. 1.6.3 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC đã được kiểm tra lấy số liệu để ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ số 7 và bảng kê 4, 5, 6, sổ chi tiết NVL – CCDC. Đối với các loại CCDC phân bổ một lần hoặc nhiều lần hoặc PS thì các loại PXK CCDC trước hết được tập hợp và phân loại trong bảng phân bổ CCDC, sau đó lấy số liệu kết quả trong bảng phân bổ NVL – CCDC để ghi vào các bảng kê 4, 5, 6 và nhật ký chứng từ số 7. Đối với các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê 4, 5, 6, sổ chi tiết NVL – CCDC thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê 4, 5, 6, sổ chi tiết NVL – CCDC, cuối tháng chuyển số liệu vào nhật ký chứng từ 1, 2, 4, 5, 7, 10. Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC, bảng tổng hợp NVL – CCDC và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ để ghi trực tiếp vào sổ cái TK 152, 153 (TK 611). Đối với các loại PNK, PXK NVL – CCDC có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC thì được ghi trực tiếp vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC. Cuối tháng cộng sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC và căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC để lập bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC theo từng TK 152, 153 để đối chiếu với sổ cái TK 152, 153. Số liệu tổng cộng ở sổ cái TK 152, 153 và số liệu trong sổ nhật ký chứng từ 1, 2, 4, 5, 7, 10, bảng kê 4, 5, 6 và bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC được dùng để lập báo cáo tài chính. 1.6.4 Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC đã được kiểm tra để dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng làm căn cứ để ghi sổ cái TK 152, 153 (TK 611). Các hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ còn được dùng để làm căn cứ ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC. Cuối tháng phải khoá sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế PS trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số PS Nợ, tổng số PS Có và số dư của từng TK 152, 153 trên sổ cái TK 152, 153. Căn cứ vào sổ cái TK 152, 153 để lập bảng cân đối số PS. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái TK 152, 153 và bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC) được dùng để lập báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số PS Nợ và tổng số PS Có của tất cả các TK trên bảng cân đối số PS phải bằng nhau và bẳng tổng số tiền PS trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của tất cả các TK trên bảng cân đối số PS phải bằng nhau và số dư của TK 152, 153 trên bảng cân đối số PS phải bằng số dư của TK 152, 153 tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC. 1.6.5 Hình thức ghi sổ kế toán trên máy vi tính Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các hoá đơn GTGT , PNK, PXK NVL – CCDC hoặc bảng tổng hợp NVL – CCDC đã được kiểm tra để dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định TK 152, 153 ghi Nợ và TK 152, 153 ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Cuối tháng hoặc bất kì thời điểm nào, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu với số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể làm kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo ra giấy. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp (sổ cái TK 152, 153…) và sổ kế toán chi tiết NVL – CCDC được in ra giấy đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DNTN THÁI HIẾU 2.1 Quá trình hình thành và phát triển của DNTN Thái Hiếu 2.1.1. Tên và địa chỉ Tên công ty : Doanh nghiệp tư nhân Thái Hiếu Địa chỉ : Thị trấn Chùa Hang Đồng Hỷ Thái Nguyên Điện thoại : 0280 3785245 Giám đốc : Phạm Hữu Thái MST : 4600145174 Tài khoản : 8600201002975 tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Thái Nguyên 2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển Doanh nghiệp tư nhân Thái Hiếu được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4600382014 do Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 16 tháng 4 năm 2004 và đăng ký thay đổi lần thứ 01 ngày 20 tháng 10 năm 2006; Đăng ký thay đổi lần thứ 02 ngày 18 tháng 7 năm 2008; Đăng ký thay đổi lần thứ 03 ngày 21 tháng 4 năm 2010; Đăng ký thay đổi lần thứ 4 ngày 19 tháng 4 năm 2011 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4600145174 do Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp. Tuy ra đời và hoạt động chưa lâu nhưng Doanh nghiệp tư nhân Thái Hiếu đã có nhiều cố gắng trong tìm kiếm thị trường hoạt động không ngừng đầu tư và đổi mới trang thiết bị nâng cao trình độ quản lý của cán bộ, tay nghề của kỹ sư và công nhân. DN lại có một đội ngũ cán bộ kỹ thuật giàu kinh nghiệm đã từng tham gia nhiều công trình lớn yêu cầu có tính kỹ thuật và thẩm mỹ cao. Ngoài ra, đội ngũ công nhân của DN cũng đã trải qua nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực xây lắp đã từng thi công công trình thuộc nhóm A,B. Đồng thời, phương tiện máy móc chuyên dùng được không ngừng đổi mới, các phương tiện kiểm tra kỹ thuật hiện đại áp dụng thi công nghiệm thu công trình quy phạm tiêu chuẩn Việt Nam tiêu chuẩn quốc tế. Chính vì những lý do ấy DNTN Thái Hiếu đã và đang là sự lựa chọn tin cậy hàng đầu của nhà đầu tư. 2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ của DNTN Thái Hiếu 2.1.3.1 Chức năng Doanh nghiệp tư nhân Thái Hiếu có những chức năng, ngành nghề kinh doanh như sau: Xây dựng dân dụng, giao thông, thủy lợi; Xây dựng đường dây và trạm biến áp đến 35 KV. Kinh doanh xăng dầu và kinh doanh thương mại. Sản xuất vật liệu xây dựng; khai thác đá xây dựng. Thăm dò khai thác quặng vàng, bạc. Thăm dò, khai thác, chế biến, kinh doanh các loại quặng sắt, quặng chì, thiết kẽm, quặng bôxít. 2.1.3.2 Nhiệm vụ Sử dụng và quản lý tốt mục đích sử dụng vốn tự có. Không ngừng cải tiến các trang thiết bị đưa tiến bộ khoa học kỹ thuật vào trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Không ngừng cải tiến các trang thiết bị đưa tiến bộ khoa học kỹ thuật vào trong hoạt động sản xuất kinh doanh nhàm mang lại hiệu quả cho các công trình xây dựng. Sản xuất, thi công công trình theo đúng thiết kế quy trinh tiêu chuẩn cả về kỹ, mỹ thuật đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Tạo nền tảng vững trắc cho DN trong công cuộc xây dựng DN. 2.1.4 Đặc điểm tình hình lao động của doanh nghiệp Tổng số lao động hiện có: 250 người. Trong hoạt động chung của doanh nghiệp: 250 người. Trong lĩnh vực xây lắp: 230 người. Trong đó cán bộ chuyên môn: 20 người. Từ khi được thành lập đến nay, trong quá trình hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng cơ bản DNTN Thái Hiếu đã có một đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật giỏi và công nhân lành nghề, có kinh nghiệm làm việc, có đầy đủ các trang thiết bị máy móc thi công chuyên ngành hiện đại để tổ chức thi công các công trình và sản xuất vật liệu xây dựng với chất lượng cao. 2.1.5 Khái quát về tổ chức bộ máy quản lý của DNTN Thái Hiếu Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Doanh nghiệp Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của DN trong mọi giao dịch và cũng là người điều hành mọi hoạt động kinh doanh của DN. Phòng tài chính kế toán: Thu nhận chứng từ, hạch toán tính giá thành, báo cáo tài chính và báo cáo kết quả sản xuất – kinh doanh. Thực hiện quản lý các vấn đề tài chính của DN. Phòng kỹ thuật thi công: Thực hiện chức năng thiết kế, giám sát, chỉ đạo kỹ thuật các công trình được giao. Nghiên cứu, lựa chọn các thiết bị máy móc, nguyên liệu ... đối với quá hoạt động của DN. Phòng tổ chức hành chính: Quản lý về cơ cấu nhân sự của DN, sắp xếp lao động hợp lý, tuyển dụng cán bộ cho DN. Tổ chức sản xuất, quản lý nhân sự, giải quyết vấn đề tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ, công nhân viên, đáp ứng nhu cầu kinh doanh xây lắp. Phòng kinh tế thị trường: Thực hiện nhiệm vụ tổ chức hoạt động sản xuất – kinh doanh của DN. Phòng đầu tư: Có chức năng tham mưu cho Giám đốc và Phó giám đốc về các lĩnh vực chiến lược phát triển: đấu thầu, quy hoạch, kế hoạch đầu tư phát triển. Các đội xây dựng: Thực hiện thi công công trình DN giao. Đội xây dựng hoạt động theo mô hình khoán công việc. Đội sửa chữa: Sửa chữa các máy móc, thiết bị, ô tô, cẩu... trên toàn bộ các công trình chịu trách nhiệm đảm bảo cho máy móc thiết bị hoạt động tốt. Đội thí nghiệm: Thí nghiệm vật liệu, công trình cho DN và thí nghiệm cho các khách hàng yêu cầu. Các chức vụ trong DNTN Thái Hiếu gồm: Giám đốc: Phạm Hữu Thái Trưởng phòng kỹ thuật: Nguyễn văn Quân Trưởng phòng tổ chức: Nguyễn Đức Huyền Trưởng phòng kinh tế thị trường: Nguyễn Thế Hải Trưởng phòng đầu tư: Nguyễn thị Oanh Kế toán trưởng: Triệu Thị Huyền Mối quan hệ công tác giữa các phòng ban Các phòng ban chức năng chủ động giải quyết công việc theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn được phân công. Khi giải quyết công việc liên quan đến lĩnh vực Phòng ban khác, thì Phòng chủ trì phải chủ động phối hợp, Phòng liên quan có trách nhiệm hợp tác, trường hợp có ý kiến khác nhau thì báo cáo Giám đốc DN xem xét giải quyết theo quy chế làm việc DN. 2.1.6 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh tại DNTN Thái Hiếu Doanh nghiệp tư nhân Thái Hiếu có hoạt động chính là xây lắp các công trình xây dựng dân dụng có quy mô nhỏ và vừa, thời gian thi công lâu dài bền đẹp có chất lượng đảm bảo đúng đúng thiết kế quy trình tiêu chuẩn cả về kỹ, mỹ thuật. Do vậy ban lãnh đạo DN phải lập dự toán, thiết kế, thẩm tra công trình… Quy trình thi công xây dựng phải bài bản theo thiết kế của bản vẽ, đúng pháp luật. Các công trình thi công áp dụng tính đơn giá theo giá thông báo cửa liên Sở xây dựng tại tỉnh, đồng thời theo thỏa thuận của chủ đầu tư để thực hiện. Chính vì vậy giá vật tư của từng mặt hàng là không ổn định luôn luôn thay thay đổi theo tháng quý. Công trình xây dựng là điểm cố định đế làm việc còn các loại máy móc thiết bị thi công phải di chuyển theo từng địa điểm. 2.1.7 Tổ chức sản xuất và kinh doanh thương mại tại DNTN Thái Hiếu Trình tự thi công một dự án được khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.2: Quy trình thi công dự án Để tiến hành sản xuất sản phẩm, DN thực hiện theo trình tự công việc sau: + Bước 1: Đấu thầu: DN tiến hành: Mua hồ sơ mời thầu. Nghiên cứu và lập hồ sơ dự thầu. Nộp hồ sơ mời thầu và chờ kết quả. + Bước 2: Lập kế hoạch xây lắp: Nếu trúng thầu thì DN tiến hành lập kế hoạch xây lắp và giao việc cho các đội thi công. + Bước 3: Tiến hành thi công: Các đội thi công phối hợp với các phòng ban lập biện pháp thi công, huy động máy móc, thiết bị, nhân lực, lập kế hoạch mua sắm vật tư,... tổ chức thi công các hạng mục công trình theo sơ đồ thiết kế. + Bước 4: Giao nhận công trình, hạng mục công trình: Mỗi hạng mục công trình hoàn thành được nghiệm thu (khối lượng, chất lượng) bởi Tư vấn giám sát và chủ đầu tư, rồi lập hồ sơ thanh toán theo quy định của Hợp đồng. + Bước 5: Nghiệm thu, bàn giao công trình: Khi công trình hoàn thành, DN và chủ đầu tư tiến hành nghiệp thu, bàn giao công trình cho đơn vị quản lý. + Bước 6: Bảo hành, quyết toán công trình: Thực hiện bảo hành công trình theo quy định của hợp đồng (thời hạn tùy vào từng công trình: 12 tháng, 14 tháng,...). Thực hiện quyết toán công trình theo quy định. 2.1.8 Khái quát về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của DNTN Thái Hiếu Tuy là đơn vị trẻ nhưng trong những năm qua DN cũng có nhiều cố gắng giành được những thành tựu to lớn trong nhiệm vụ của mình.Cụ thể nhiều công trình xây dựng cơ bản đã và đang được DN hoàn thiện trong những năm gần đây tiêu biểu có thể kể đến như : Nhà văn hóa tổ 40 xã Hóa Thượng Đồng Hỷ; đường liên xã Hóa Thượng –Hóa Trung – Đồng Hỷ ; Đường từ Đảo Tròn thị xã Trại Cau đến cầu Linh Nham ; Nhà máy chế biến thực phẩm Đức Việt..... Dưới đây là một số chi tiêu về kết quả hoạt động kinh doanh của DN qua hai năm gần đây để cho thấy sự phát triển của DN: Bảng 2.1: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh năm 20132014 Đơn vị tính : VNĐ Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch Tỷ lệ (%) Doanh thu thuần 23.177.388.276 27.096.705.228 3.919.316.952 116,91 Lợi nhuận gộp 7.135.264.519 8.469.518.366 1.334.253.847 118,70 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 3.067.574.249 2.893.534.623 174.039.626 94,33 Lợi nhuận trước thuế 1.007.390.456 1.193.534.623 186.144.167 118,48 Lợi nhuận sau thuế 755.542.842 895.150.967 139.608.125 118,48 Qua một số chỉ tiêu trên đã cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh có phát triển, cụ thể: Doanh thu thuần năm 2014 tăng 3.919.316.952 đồng, tương ứng tăng 16,91% so với năm 2013. Chi phí giá vốn có giảm ít, nên lợi nhuận gộp tăng 18,7% so năm 2013. Mặc dù doanh thu thuần tăng, song chi phí sản xuất kinh doanh tăng cao hơn, nên lợi nhuận thuần giảm 174.039.626 đồng, tương ứng giảm 5,67% so năm 2013. Lợi nhuận trước thuế năm 2014 tăng 186.144.167 đồng, tương ứng tăng 18,48% so năm 2013. Lợi nhuận sau thuế năm 2014 tăng 139.608.125 đồng, tương ứng tăng 18,48% so năm 2013. 2.2 Khái quát chung về tổ chức hạch toán kế toán tại DNTN Thái Hiếu 2.2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại DNTN Thái Hiếu Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, DN áp dụng hình thức tổ chức bộ máy công tác kế toán kiểu tập trung nghĩa là chỉ có một phòng kế toán như sau: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ hỗ trợ Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán của Doanh nghiệp (Nguồn: Phòng kế toán) Chức năng, nhiệm vụ, phân công lao động kế toán và mỗi quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán. Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chỉ đạo hướng đạo hướng dẫn bộ công tác kế toán ký phiếu thu, chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, phụ trách kế toán tài chính thông tin kịp thời cho giám đốc tình hình sản xuất kinh doanh của DN, giúp Giám đốc chỉ đạo kịp thời sản xuất – kinh doanh của DN. Kế toán tổng hợp: Là người có trách nhiệm tổng hợp các số liệu đưa ra các thông tin cuối cùng trên cơ sở số liệu, sổ sách kế toán các phần hành khác cung cấp. Là người lập bảng cân đối tài khoản và lập báo cáo cuối kỳ. Kế toán NVL TSCĐ: Theo dõi kiểm tra, giám sát tình hình tăng giảm NVL TSCĐ phục vụ cho công tác quản lý của DN, lập kế hoạch trích khấu hao và tính khấu hao cho từng loại sản phẩm hiện có hay mua mới vào sổ sách liên quan. Kế toán công nợ: Theo dõi công nợ trong và ngoài DN, theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng, tình hình thu nợ của chủ đầu tư đối với khách hàng. Kế toán tiền lương, thủ quỹ: Theo dõi, phân bổ lương cho cán bộ, công nhân viên trong DN, thực hiện trích nộp BHXH cho cơ quan bảo hiểm. Theo dõi toàn bộ tình hình thu chi tiền mặt (ngân phiếu) của DN ghi vào sổ quỹ, sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ, kiểm tra mức tiền quỹ hàng ngày. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: Có nhiệm vụ là tổng hợp và chi tiết các khoản chi phí và tính giá thành cho từng công trình hoặc hạng mục công trình. 2.2.2. Khái quát về công tác kế toán tại DNTN Thái Hiếu Theo bản thuyết minh báo cáo tài chính của Doanh nghiệp thì chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp bao gồm 11 nội dung sau: Kỳ kế toán năm: 0101 đến 3112 hằng năm. Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam. Chế độ kế toán đang áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương pháp thực tế đích danh Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo kê khai thường xuyên. Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Theo đường thẳng. Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Theo thực tế phát sinh. Nguyên tắc ghi nhận và phương pháp ghi nhận doanh thu: Theo thực tế. Phòng kế toán có quyền yêu cầu các phòng ban, các cá nhân có liên quan tới các chứng từ kế toán phải cung cấp kịp thời tất cả các thông tin có liên quan tới các chứng từ gốc nhằm xác định tính có thực của các thông tin, có quyền độc lập về nghiệp vụ và phản ánh những quan điểm của mình về các vấn đề liên quan tới thực hiện thể chế, chế độ chính sách. Hình thức kế toán: Chế độ kế toán áp dụng ở DN là chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ theo QĐ 482006QĐ – BTC ngày 14092006 của Bộ tài chính ban hành. DN sử dụng hình thức sổ kế toán “Chứng từ ghi sổ” Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ có ưu điểm cơ bản là ghi chép đơn giản, kết cấu sổ dễ ghi, số liệu kế toán dễ đối chiếu, dễ kiểm tra tuy vậy thì hình thức ghi sổ này chưa khắc phục được nhược điểm ghi chép trùng lắp. Quy trình hạch toán trên hệ thống sổ kế toán của hình thức “Chứng từ ghi sổ” mô tả theo sơ đồ sau:  Căn cứ vào chứng kế toán vào sổ chi tiết và lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập có tác dụng bảo quản chứng từ kế toán và định khoản kế toán.Chứng từ ghi sổ có thể lập cho một chứng từ gốc hoặc một số chứng từ gốc cùng loại.  Chứng từ ghi sổ phải được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo thông số sau: số hiệu, ngày tháng, số tiền.  Số hiệu chứng từ ghi sổ được ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan.  Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết.  Đối chiếu so sánh bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái.  Căn cứ vào sổ cái cuối kỳ lập bảng cân đối số phát sinh.  Đối chiếu so sánh với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.  Cuối kỳ căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo kế toán. Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ của DN (Nguồn: Phòng kế toán) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hiện tại DN sử dụng các phần mềm hỗ trợ kế toán sau: ACMAN 6.1 Pro: Đây là phần mềm có bản quyền mới được DN mua và sử dụng được một thời gian để giúp việc hạch toán kế toán dễ dàng – chính xác. HTKK 3.2.5: Đây là phần mềm hỗ trợ kê khai thuế miễn phí được DN sử dụng trong việc kê khai thuế. Hệ thống báo cáo kế toán tại DN: DN trực tiếp tổ chức chế độ báo cáo kế toán theo hệ thống kế toán Việt Nam và hệ thống chuẩn mực kế toán do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định số 482006QĐ – BTC ban hành ngày 14092006. Cuối năm kế toán phải lập báo cáo tài chính và chậm nhất vào cuối tháng 3 năm sau. Báo cáo tài chính bao gồm các biểu sau: 1. Bảng Cân đối kế toán Mẫu số B01DNN 2. Bảng Cân đối tài khoản Mẫu số F01DNN 3. Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02DNN 4. Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03DNN 5. Bản Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09DNN 2.3 Kế toán nguyên liệu,vật liệu, công cụ dụng cụ tại DNTN Thái Hiếu 2.3.1. Những vấn đề chung 2.3.1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ Nguyên vật liệu tại DN thường có giá trị lớn Nguồn cung cấp đa dạng tùy theo từng công trình được thi công. Quản lý phân cấp mỗi đội công trình có một kho riêng. Các nguyên vật liệu không đồng nhất. Do đặc thù của của DN là kinh

Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp  Khóa luận tốt LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập nhà trường trình học tập nghiên cứu Doanh nghiệp tư nhân Thái Hiếu Trong trình thực tập em đặc biệt ý đến hoạt động kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp nhiều bất cập, nên em chọn đề tài “Kế toán nghiên vật liệu – công cụ dụng cụ doanh nghiệp tư nhân Thái Hiếu” làm đề tài tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn thầy cô trường Đại học Kinh tế quản trị kinh doanh Thái Nguyên tận tình giảng dạy, trang bị cho em kiến thức quý báu đồng thời tạo điều kiện cho em thực tập hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô Th.S Dương Thu Minh tận tình hướng dẫn, bảo em trình thực đề tài Em xin chân thành cám ơn giám đốc DNTN Thái Hiếu tất anh chị cán nhân viên doanh nghiệp tạo điều kiện quan tâm giúp đỡ em suốt trình thực tập hoàn thiện đề tài khóa luận tốt nghiệp Do giới hạn thời gian nghiên cứu lượng kiến thức, thông tin thu thập hạn chế nên khóa luận không tránh khỏi thiếu sót trình nghiên cứu Rất mong góp ý đánh giá chân thành thầy, cô anh chị doanh nghiệp để khóa luận có giá trị mặt lý luận thực tiễn Em xin chân thành cám ơn! Thái Nguyên, tháng 05 năm 2015 Sinh viên Lý Thị Thu Hiền SV: Lý Thị Thu Hiền GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp  Khóa luận tốt MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .1 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ .8 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.2 Yêu cầu quản lý, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 10 1.1.3.1 Phân loại nguyên vật liệu .10 1.1.4 Tính giá NVL – CCDC 12 1.1.5 Chứng từ sổ sách sử dụng 14 1.2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC .15 1.2.1 Phương pháp thẻ song song 15 1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 1.2.3 Phương pháp sổ số dư 17 1.3 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên18 1.3.1 Khái niệm phương pháp kê khai thường xuyên 18 1.4 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ 21 1.4.1 Khái niệm phương pháp kiểm kê định kỳ .21 1.4.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 22 1.4.3 Kế toán tổng hợp CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ 23 1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC 24 1.5.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 24 1.5.2 Kế toán công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên .25 25 1.5.3 Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ26 26 1.6 Các hình thức ghi sổ kế toán 27 1.6.1 Hình thức kế toán nhật ký chung .27 1.6.2 Hình thức kế toán nhật ký sổ .29 1.6.3 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ 31 1.6.4 Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ 33 1.6.5 Hình thức ghi sổ kế toán máy vi tính .34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DNTN THÁI HIẾU 36 2.1 Quá trình hình thành phát triển DNTN Thái Hiếu 36 2.1.1 Tên địa 36 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 36 SV: Lý Thị Thu Hiền GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp  Khóa luận tốt 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ DNTN Thái Hiếu 37 2.1.4 Đặc điểm tình hình lao động doanh nghiệp .37 2.1.5 Khái quát tổ chức máy quản lý DNTN Thái Hiếu 38 2.1.6 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh DNTN Thái Hiếu 39 2.1.7 Tổ chức sản xuất kinh doanh thương mại DNTN Thái Hiếu 40 2.1.8 Khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh DNTN Thái Hiếu .41 2.2 Khái quát chung tổ chức hạch toán kế toán DNTN Thái Hiếu .42 2.2.1.Tổ chức máy kế toán DNTN Thái Hiếu 42 2.2.2 Khái quát công tác kế toán DNTN Thái Hiếu 43 2.3 Kế toán nguyên liệu,vật liệu, công cụ dụng cụ DNTN Thái Hiếu 47 2.3.1 Những vấn đề chung 47 2.3.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng .49 2.3.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu - công cụ, dụng cụ .49 3.1.2 Nhược điểm 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 128 SV: Lý Thị Thu Hiền GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp  Khóa luận tốt DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Nội dung viết tắt Bảo hiểm xã hội Chứng từ ghi sổ Công cụ dụng cụ Công nhân Công trình Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Giá trị gia tăng Hạng mục công trình Kinh doanh Kỹ thuật Ngày tháng Nguyên vật liệu Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sản xuất kinh doanh Số hiệu Số hiệu chứng từ Tài Tài khoản đối ứng Thuế giá trị gia tăng Xây dựng Xây dựng SV: Lý Thị Thu Hiền Ký hiệu chữ viết tắt BHXH CTGS CCDC CN CT DN DNTN GTGT HMCT KD KT NT NVL PNK PXK SXKD SH SHCT TC TKĐU VAT XD XDCB GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp  Khóa luận tốt DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ1.1: Kế toán chi tiết NVL-CCDC theo phương pháp thẻ song song 14 Sơ đồ 1.2: : Kế toán chi tiết NVL-CCDC theo phương pháp thẻ sổ đối chiếu luân chuyển .15 Sơ đồ 1.3: : Kế toán chi tiết NVL-CCDC theo phương pháp sổ số dư 16 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chung 26 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký sổ 28 Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ 30 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ .32 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy vi tính 33 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp .37 Sơ đồ 2.2: Quy trình thi công dự án .39 Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán doanh nghiệp .41 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ DN 44 Sơ đồ 2.5: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song DNTN Thái Hiếu 48 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng kết hoạt động kinh doanh 2013-2014 40 SV: Lý Thị Thu Hiền GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp  Khóa luận tốt LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường diễn sôi động nay, muốn thích ứng đứng vững yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo công tác quản lý, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Kế toán giữ vai trò quan trọng việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ nguyên, vật liệu, yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh Trong trình sản xuất nói chung có mục tiêu làm để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao Để thực mục tiêu đòi hỏi công tác kế toán nguyên, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên, vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vật tư Điều giúp cho doanh nghiệp có sở tồn tại, phát triển đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Nhận thức điều này, sau thời gian ngắn tìm hiểu công tác kế toán DNTN Thái Hiếu em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ doanh nghiệp” Mục đích nghiên cứu - Nhằm tiếp cận với thưc tế công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ nói riêng để từ có so sánh lý thuyết thực tế rút nhận xét từ góc độ sinh viên - Tìm hiểu công tác kế toán NVL – CCDC DNTN Thái Hiếu - Qua nghiên cứu đánh giá tình hình NVL – CCDC Doanh nghiệp tự rút ưu nhược điểm công tác kế toán Đồng thời đề xuất ý kiến nhằm phát huy ưu điểm, hạn chế để phục vụ công tác kế toán NVL – CCDC Doanh nghiệp ngày tốt Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: loại chứng từ - Phạm vi nghiên cứu: tài liệu kế toán quý IV năm 2014 SV: Lý Thị Thu Hiền GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp Phương pháp nghhiên cứu  Khóa luận tốt - Phương pháp thu thập số liệu thông tin - Pương pháp cân đối tổng hợp - Phương pháp tài khoản - Phương pháp chứng từ kế toán Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Nội dung đề tài gồm có ba chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ DNTN Thái Hiếu Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ, biện pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ DNTN Thái Hiếu Thái Nguyên, ngày…tháng…năm 2015 Sinh viên thực tập Lý Thị Thu Hiền SV: Lý Thị Thu Hiền GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD  Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm NVL - Khái niệm nguyên vật liệu: nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá doanh nghiệp Nguyên vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, thực lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp.[Giáo trình Kế toán tài – Học viện tài chính, tr.89] - Đặc điểm nguyên vật liệu: + Nguyên vật liệu tham gia vào chu kì kinh doanh + Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất sản phẩm + Nguyên vật liệu thuộc TSLĐ, giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.1.2 Khái niệm đặc điểm CCDC - Khái niệm: CCDC TSLĐ không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ (theo quy định hành giá trị nhỏ 10 triệu đồng, thời gian sử dụng từ năm trở xuống) Những TSLĐ sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng coi CCDC.[Giáo trình Kế toán tài – Học viện tài chính, tr.91] + Các loại giàn giáo ván khuôn chuyên dùng cho hoạt động xây lắp + Các dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh sành sứ + Quần áo, dày giép chuyên dùng để làm việc + Các loại bao bì SV: Lý Thị Thu Hiền GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp - Đặc điểm CCDC:  Khóa luận tốt + CCDC tham gia vào nhiều chu kì hoạt động sản xuất kinh doanh, trình tham gia vào hoạt động sản xuất, giữ nguyên lúc bị hỏng + Trong trình sử dụng, giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch vào phần, vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + Một số CCDC có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn, cần thiết phải dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Yêu cầu quản lý, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Trong kinh tế thị trường nay, lợi nhuận trở thành mục đích cuối sản xuất kinh doanh Mối quan hệ tỷ lệ nghịch chi phí lợi nhuận ngày quan tâm Vì doanh nghiệp sức tìm đường giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm + Trong khâu thu mua: doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Tại đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khối lượng, quy cách, chủng loại giá + Trong khâu dự trữ bảo quản: để trình sản xuất liên tục phải dự trữ nguyên vật liệu đầy đủ, không gây gián đoạn sản xuất không dự trữ lượng cần thiết gây ứ đọng vốn, tốn diện tích Đồng thời phải thực đầy đủ chế độ bảo quản theo tính chất lý hoá học vật liệu + Trong khâu sử dụng: doanh nghiệp cần tính toán đầy đủ, xác, kịp thời giá nguyên vật liệu có giá vốn thành phẩm Do khâu sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu 1.1.2.2 Yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ Phải quản lý loại công cụ dụng cụ xuất dùng, kho Việc hạch toán công cụ, dụng cụ phải theo dõi xác, đầy đủ kịp thời giá trị số lượng theo kho, loại công cụ, dụng cụ phân bổ xác giá trị hao mòn đối tượng sử dụng SV: Lý Thị Thu Hiền GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp  Khóa luận tốt 1.1.2.3 Nhiệm vụ tổ chức kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Để đáp ứng yêu cầu quản lý, tổ chức kế toán nguyên vật liệu cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức hệ thống chứng từ cần tuân thủ quy định mẫu Bộ Tài chính, thời gian lập, trình tự luân chuyển, bảo quản lưu trữ chứng từ Trình tự luân chuyển phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho người quản lý nguyên vật liệu, bảo đảm an toàn cho chứng từ, cập nhật vào sổ kế toán đầy đủ, kịp thời, tránh trùng lặp luân chuyển chứng từ qua khâu không cần thiết phải giảm thời gian luân chuyển chứng từ tới mức thấp - Hệ thống tài khoản kế toán vận dụng phải đảm bảo nguyên tắc thống nguyên tắc thích ứng Tài khoản tổng hợp doanh nghiệp xây dựng vào chế độ kế toán thống chung theo chế độ ban hành Bên cạnh tài khoản chi tiết xây dựng dựa đặc điểm riêng doanh nghiệp cho phù hợp với công tác kế toán doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán - Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán nguyên vật liệu cần đảm bảo hai nguyên tắc thống thích ứng, xây dựng đầy đủ loại sổ bắt buộc Bộ Tài ban hành đồng thời xây dựng loại sổ phục vụ cho quản lý nguyên vật liệu cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời - Các báo cáo nguyên vật liệu cần xây dựng theo chế độ kế toán ban hành, đảm bảo lập kỳ chuyển đến phận chức quản lý nguyên vật liệu 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.3.1 Phân loại nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu, thông thường kế toán sử dụng số tiêu thức sau để phân loại NVL phục vụ cho trình sản xuất theo dõi phản ánh sổ kế toán khác * Nếu vào tính sử dụng, chia NVL thành nhóm sau: - NVL chính: NVL tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể, vật chất, thực thể sản phẩm NVL bao gồm bán thành phẩm, mua với mục đích tiếp tục chế tạo sản phẩm - NVL phụ: loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi hình dáng bề ngoài, tăng chất lượng sản phẩm SV: Lý Thị Thu Hiền Minh 10 GVHD:ThS Dương Thu  Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp Khóa luận tốt DOANH NGHIỆP TN THÁI HIẾU TT CHÙA HANG- ĐỒNG HỶ- TN THẺ KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2014 Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư: Máy cắt sắt Đơn vị tính: Chiếc STT Chứng từ SH PN03 NT 02/12 Ngày Diễn giải Tồn đầu kỳ Nhập kho máy Số lượng Nhập, Nhập Xuất Tồn 02/12 05 cắt sắt Cộng SPS Tồn cuối tháng 05 05 Ngày 02 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) DOANH NGHIỆP TN THÁI HIẾU TT CHÙA HANG- ĐỒNG HỶ- TN SV: Lý Thị Thu Hiền 60 GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp  Khóa luận tốt SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tên vật liệu: Máy cắt sắt, Số hiệu TK: 153 Tháng 12/2014 ĐVT: Kg;VNĐ Chứng từ Diễn giải TK Đơn giá ĐƯ SH PN K0 PX 15 S NT 02/12 Nhập L Tồn đầu tháng Nhập kho 111 3.200.000 05 Xuất Thành tiền S L Thành tiền 16.000.000 Tồn 05 máy cắt sắt 21/12 Xuất cho kho 154 Thành SL tiền 16.000.00 3.200.000 03 9.600.000 03 9.600.000 03 9.600.000 02 6.400.000 02 6.400.000 công trình Đại từ Cộng PS 05 16.000.000 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Lý Thị Thu Hiền 61 GVHD:ThS Dương Thu Minh  Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp Khóa luận tốt DOANH NGHIỆP TN THÁI HIẾU TT CHÙA HANG- ĐỒNG HỶ- TN BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 Tài khoản: 153- Công cụ dụng cụ ĐVT (*): VNĐ STT Mã vật tư Tên vật tư QA Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền Quần áo 120 10.800.000 90 8.550.000 175 16.025.000 35 3.325.000 MU Mũ 80 4.000.000 120 6.000.000 160 8.000.000 40 2.000.000 DX Dao xây 40 800.000 30 660.000 60 1.240.000 10 220.000 BB Bay 45 675.000 35 560.000 65 995.000 15 240.000 Q16 Quốc 15 225.000 20 300.000 30 450.000 75.000 X01 Xẻng 20 360.000 40 800.000 55 1.060.000 100.000 MCS Máy cắt sắt - - 05 16.000.000 03 9.600.000 02 6.400.000 MĐ6 Máy đầm - - 12 73.200.000 36.600.000 36.600.000 MT45 Máy trộn Bê tong - - 76.000.000 38.000.000 38.000.000 10 DG4 Dàn giáo - - 48 72.000.000 24 36.000.000 24 36.000.000 16.860.000 276.470.000 157.570.000 135.760.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.3.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ 2.3.4.1 Tài khoản sử dụng SV: Lý Thị Thu Hiền 62 GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD  Khóa luận tốt nghiệp - DN hạch toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên + TK sử dụng: - TK 152 : nguyên vật liệu - TK 153: Công cụ dụng cụ + DN không lên bảng Phân bổ NVL, CCDC 2.3.4.2 Phương pháp hạch toán Kế toán vào nghiệp vụ phát sinh tháng kế toán vào Chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ TK 152, TK 153 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 2.3.4.3 Tổ chức ghi sổ kế toán tổng hợp DOANH NGHIỆP TN THÁI HIẾU TT CHÙA HANG- ĐỒNG HỶ- TN SV: Lý Thị Thu Hiền 63 GVHD:ThS Dương Thu Minh  Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp Khóa luận tốt Chứng từ ghi sổ Số: 05 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Số hiệu tài STT Trích yếu khoản Số tiền Ghi Nợ Có Nhập kho thép 152 111 12.915.970 Cộng 12.915.970 Kèm theo:…… …………chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán) DOANH NGHIỆP TN THÁI HIẾU TT CHÙA HANG- ĐỒNG HỶ- TN Chứng từ ghi sổ SV: Lý Thị Thu Hiền 64 GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp  Khóa luận tốt Số: 28 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Trích yếu STT Số hiệu TK Nợ Có Xuất xi măng thi công công trường Đại Từ 154 152 76.800.000 Xuất máy cắt sắt phục vụ thi công công trường Đại Từ 154 153 9.600.000 Cộng 86.400.000 Kèm theo:…… …………chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Lý Thị Thu Hiền 65 GVHD:ThS Dương Thu Minh  Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp Khóa luận tốt DOANH NGHIỆP TN THÁI HIẾU TT CHÙA HANG- ĐỒNG HỶ- TN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Chứng từ ghi sổ SH NT 05 30/11 … … Cộng tháng 12/2014 Cộng lũy kế từ đầu Số tiền Chứng từ ghi sổ SH NT 28 30/11 12.915.970 … … 4.393.446.300 quý … Cộng tháng 12/2014 Cộng lũy kế từ đầu Số tiền 147.222.000 … 434.000.000 quý Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số: S02c1-DNN DOANH NGHIỆP TN THÁI HIẾU SV: Lý Thị Thu Hiền Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC 66 GVHD:ThS Dương Thu Minh  Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp Khóa luận tốt TT CHÙA HANG- ĐỒNG HỶ- TN ngày 14/9/2006 BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 Tài khoản 152- Nguyên vật liệu Chứng từ NT Diễn Giải TK ĐƯ C T Nợ Số dư đầu tháng 2/12 10/12 11/12 13/12 15/12 18/12 20/12 28/12 ĐVT: VNĐ Số phát sinh 71.063.900 Nhập kho thép cuộn phi 10 Nhập kho thép cán phi 12 11 Nhập kho thép cán 13 Xuất xi măng Hoàng Thạch xây nhà Đồng Bẩm 15 Xuất gạch 1A thi công công trình Đại Từ 18 Xuất Thép Ø 14 thi công công trình Đồng Bẩm 20 Nhập kho gạch men PRIME 28 Xuất vật tư thi công công trường Đại Từ ……………… Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Người lập biểu (ký, họ tên) Có 111 1.721.566 111 395.000 111 12.915.970 154 935.260 154 39.619 154 55.668 167.000.000 154 76.800.000 … …… 219.229.000 207.222.000 59.056.900 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) Mẫu số: S02c1-DNN SV: Lý Thị Thu Hiền 67 GVHD:ThS Dương Thu Minh  Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp DOANH NGHIỆP TN THÁI HIẾU TT CHÙA HANG- ĐỒNG HỶ- TN Khóa luận tốt Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 Tài khoản 153- Công cụ dụng cụ ĐVT: VNĐ Chứng từ NT CT Diễn giải TK 03 05 Số dư đầu tháng Nhập kho máy cắt sắt Xuất máy đục bê tông BOSCH 111 154 Số phát sinh Nợ Có 4.120.591 16.000.000 55.688 07 phục vụ công trình Xuất dầu phục vụ sửa chữa xe, 154 4.600.000 19/12 20/12 10 14 máy Nhập kho ốc đầu tròn Xuất vít bắt nhựa ke phục vụ 111 154 21/12 15 công trình Xuất máy cắt sắt phục vụ công 154 02/12 18/12 18/12 trình …… Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 1.140.000 1.720.000 9.600.00 … 14.880.428 3.758.569 … 15.242.450 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký,đóng dấu họ tên) PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THÁI HIẾU 3.1 Đánh giá công tác kế toán DNTN Thái Hiếu 3.1.1 Ưu điểm - Về tổ chức máy quản lý SV: Lý Thị Thu Hiền 68 GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD  Khóa luận tốt nghiệp DN tổ chức máy quản lý khoa học, hợp lý, công việc phân công, phân nhiệm cụ thể, rõ ràng Mô hình trực tuyến chức phù hợp với ngành nghề kinh doanh DN Các phòng ban phân công chức năng, nhiệm vụ riêng, phục vụ có hiệu việc tham mưu, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin quan trọng cần thiết cho Ban lãnh đạo DN vấn đề sản xuất kinh doanh quản lý DN Trong trình hoạt động DN có điều chỉnh, đổi công tác quản lý cho phù hợp với điều kiện, nhiệm vụ giai đoạn Mạng lưới hoạt động DN trải rộng toàn quốc nhưmg với chế quản lý phù hợp tạo thuận lợi cho cán quản lý phòng ban trực tiếp đạo, giám sát kiểm tra hoạt động cấp dưới, đảm bảo hiệu sản xuất kinh doanh - Về tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán DN tổ chức theo hình thức tập trung, đội có kế toán kho nhiên không tổ chức thành máy kế toán riêng Do kế toán kho làm nhiệm vụ tập hợp, phân loại chíng từ ban đầu chuyển lên kế toán ghi sổ Hình thức đơn giản, không yêu cầu cao trình độ chuyên môn kế toán kho Riêng kế toán vật tư, công ty có tình hình nhập xuất nhiều nên công ty phân công riêng công việc cho người mảng vật tư kế toán nguyên vật liệu, kế toán công cụ dụng cụ, Mục đích việc làm tránh tình trạng người đảm nhiệm nhiều công việc để hạn chế xảy sai sót gây khó khăn cho công tác kế toán công tác quản lý Đội ngũ kế toán công ty có kinh ngiệm lao động có trình độ, nhiệt tình có trách nhiệm, đáp ứng nhu cầu công ty đề ra, góp phần tích cực vào nghiệp phát riển chung công ty Bên cạnh đó, Công ty áp dụng kế toán máy vào công tác hạch toán giúp cho công việc ghi chép kế toán giảm nhẹ thuận lợi việc kiểm tra, đối chiếu, lưu trữ Giúp cho việc cung cấp thông tin cho công tác quản lý nhanh chóng kịp thời -Về nhiệm vụ kế toán vật tư Mở sổ sách đầy đủ theo dõi kịp thời tình hình biến động vật tư số lượng lẫn chất lượng Các chứng từ sổ sách có liên quan đến nguyên vật liệu lưu trữ hợp lý nên dễ kiểm tra bảo quản tạo thuận lợi cần dùng đến sổ sách cũ SV: Lý Thị Thu Hiền 69 GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD  Khóa luận tốt nghiệp Cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ sách với thủ kho nhằm tìm sai sót để kịp thời sửa chữa khắc phục -Về tổ chức hệ thống sổ sách kế toán Doanh nghiệp tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán theo Quyết định số 48 Bộ Tài Chính rõ ràng, phù hợp với tình hình công ty đảm bảo sách Nhà Nước Giúp cho trình tổ chức chứng từ kế toán đảm bảo nguyên tắt biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ -Về chế độ chứng từ kế toán Công ty áp dụng theo chế độ quy định Nhà Nước, tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, đảm bảo cho việc quản lý hạch toán thuận lợi, giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình công ty dễ dàng Để tiết kiệm thời gian, tránh tượng trùng lặp hay thiếu sót công ty áp dụng phương pháp thẻ song song công tác kế toán nguyên vật liệu nên kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp, giúp cho việc tổ chức sổ chi tiết sổ tổng hợp đầy đủ, dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu - Về tài khoản kế toán sử dụng Hệ thống tài khoản kế toán DN đầy đủ với chế độ kế toán hành phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh -Về công tác thu mua nguyên vật liệu Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên thời điểm biết giá trị nguyên vật liệu nhập xuất, tăng giảm có Do có điều kiện quản lý tốt việc nhập xuất nguyên vật liệu -Về phương pháp tính giá hàng xuât kho Công ty tính giá hàng tồn kho xuất theo phương pháp thực tế đích danh Theo phương pháp sản phẩm, vật tư, hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lô hàng để tính Đây phương án tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế toán; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế - Về hình thức sổ kế toán SV: Lý Thị Thu Hiền 70 GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD  Khóa luận tốt nghiệp DN áp dụng hình thức sổ Chứng từ ghi sổ phù hợp với hoạt động sản xuất DN, hình thức đơn giản, khoa học, thuận tiện nghiệp vụ phát sinh lớn 3.1.2 Nhược điểm - Về máy kế toán Cơ cấu tổ chức lao động phòng Tài kế toán chưa thực hiệu DN có kế toán viên kế toán trưởng nên khối lượng công việc kế toán với người nhiều Một kế toán viên thường kiêm nhiều phần hành, vậy, kế toán DN phải nhiều thời gian công sức để kiểm tra chứng từ, tính toán lại số liệu - Về công tác hạch toán: DN áp dụng hình thức kế toán CTGS, nhiên việc mở CTGS thực lần vào cuối tháng số lượng công việc dồn vào cuối tháng lớn, gây khó khăn cho công tác quản lý kinh doanh DN Đăc thù ngành xây dựng công trình thi công không tập trung khu vực mà rải rác nhiều nơi nên nhiều chứng từ không chuyển kịp dẫn đến việc tập hợp chứng từ lên phòng kế toán chậm gây khó khăn cho công tác hạch toán công tác quản lý Trong tháng công ty có nhiều nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu công ty lại hạch toán theo phương pháp thẻ song song, chứng từ lại ghi vào cuối tháng làm cho công việc hạch toán bị dồn vào cuối tháng dẫn đến khả sai sót, công việc tháng kéo dài đến tháng sau nên thông tin cung cấp cho nhà đầu tư không kịp, làm giảm công việc hạch toán Vì vậy, cần phải tìm phương pháp hợp lý hơn, rút ngắn bớt công đoạn mà hiệu nguyên vật liệu có nhiều chủng loại, hoạt động nhập xuất nguyên vật liệu lại diễn thường xuyên Công ty tham khảo qua phương pháp sổ số dư phương pháp khắc phục nhược điểm phương pháp thẻ song song hạn chế việc ghi trùng lặp thủ kho kế toán, cho phép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép kho, đảm bảo số liệu kế toán xác, kịp thời 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán DNTN Thái Hiếu SV: Lý Thị Thu Hiền 71 GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD  Khóa luận tốt nghiệp Qua thời gian nghiên cứu thực tế sở kiến thức học nhà trường kết hợp với thực tế DN em xin đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán DN: - Về máy kế toán Do quy mô DN ngày tăng dẫn đến khối lượng công việc phòng kế toán ngày nhiều DN nên tuyển thêm kế toán bổ sung người cho phòng kế toán nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán, đồng thời giúp cho việc phân định công việc rõ ràng tránh tình trạng kế toán kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán - Về công tác hạch toán: DN nên mở CTGS tháng lần để giảm bớt công việc vào cuối tháng cho kế toán viên, đồng thời đảm bảo hiệu công tác hạch toán, thời gian đáp ứng nhu cầu quản lý kịp thời cho nhà lãnh đạo cần thiết SV: Lý Thị Thu Hiền 72 GVHD:ThS Dương Thu Minh  Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp Khóa luận tốt KẾT LUẬN Trong thời kỳ hội nhập kinh tế toàn cầu công ty cần phải xác định xem làm gì, hiệu hoạt động sao, tới cần phải làm để đạt mục tiêu kinh doanh Muốn DN cần phải hoàn thiện công tác kế toán để đưa định nhanh xác Qua trình học tập, nghiên cứu khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh thời gian tìm hiểu thực tế Doanh nghiệp tư nhân Thái Hiếu giúp đỡ tận tình cô giáo hướng dẫn cô chú, anh chị phòng Tài chính- Kế toán DN, em hiểu sâu sắc kiến thức mặt lý luận học tập trường với cách vận dụng thực tế DN em thấy cần thiết tầm quan trọng công tác kế toán Qua đó, em mạnh dạn sâu vào nghiên cứu thực trạng đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán DN Tuy nhiên, với trình độ thân em nhiều hạn chế cộng với thời gian thực tập có hạn nên nội dung nghiên cứu đề xuất tránh khỏi sai sót Em mong bảo thầy cô giáo, giúp đỡ anh chị phòng Tài - Kế toán DN, đóng góp ý kiến bạn để Báo cáo thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày 17 tháng 05 năm 2015 Sinh viên thực Lý Thị Thu Hiền SV: Lý Thị Thu Hiền 74 GVHD:ThS Dương Thu Minh Trường ĐH Kinh tế QTKD nghiệp  Khóa luận tốt TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Lý thuyết thực hành kế toán tài ( PGS.TS Nguyễn Văn Công _ Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân ) [2] Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC [3] Báo cáo tài chứng từ sổ sách kế toán _ Nhà xuất tài Hà Nội năm 2006 [4] http://www.webketoan.vn [5] Bài giảng “Kế toán tài I II III” _ Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên [6] Thông tin nhà máy phòng Tổ chức – Lao động phòng Kinh doanh cung cấp [7] Giáo trình Kế toán tài – Học viện tài (chương 3) [8] Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 – Hàng tồn kho, ban hành kèm theo định số 149/2001/QĐ-BTC, ngày 31/12/2001 [9] Một số tài liệu tham khảo khác SV: Lý Thị Thu Hiền Minh 75 GVHD: ThS Dương Thu [...]... thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay SV: Lý Thị Thu Hiền Minh 35 GVHD:ThS Dương Thu Trường ĐH Kinh tế và QTKD  Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DNTN THÁI HIẾU 2.1 Quá trình hình thành và phát triển của DNTN Thái Hiếu 2.1.1 Tên và địa chỉ Tên công ty : Doanh nghiệp tư nhân Thái Hiếu Địa chỉ : Thị... của từng nguyên vật liệu tính theo giá trị trung bình của từng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ được tính theo công thức như sau: Giá thực tế Số lượng Đơn giá bình nguyên vật liệu = nguyên vật liệu X quân xuất kho xuất kho Trong đó: giá đơn vị bình quân được tính dựa theo hai cách sau: Cách 1: Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Giá trị thực tế... là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất, cũng không phải mua ngoài mà thuê ở các cơ sở gia công - NVL nhận góp vốn liên doanh là NVL do các bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận trên hợp đồng liên doanh - NVL được cấp là vật liệu do đơn vị cấp trên theo quy định 1.1.3.2 Phân loại công cụ dụng cụ Để phục vụ cho công tác quản lý và kế toán Toàn bộ công cụ dụng cụ được chia thành 3 loại: - Công cụ, ... (MS:S12-DN) - Sổ chi tiết vật liệu – dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S10-DN) - Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S11-DN) - Sổ đối chiếu luân chuyển - Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho (xuất kho) - Sổ số dư - Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu dụng cụ SV: Lý Thị Thu Hiền Minh 14 GVHD:ThS Dương Thu Trường ĐH Kinh tế và QTKD  nghiệp 1.2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL –... danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu về mặt số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế trong kho với số liệu kế toán theo dõi trên sổ chi tiết vật tư - Ở phòng kế toán: hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được PNK, PXK do thủ kho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá tính thành tiền sau đó ghi vào sổ chi tiết vật liệu, định... được sử dụng để thay thế sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, máy móc thiết bị… - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là các loại vật liệu thiết bị được sử dụng cho việc xây dựng cơ bản - Phế liệu là các loại vật liệu bị loại trừ từ quá trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ thanh lý TSCĐ, chúng có thể được sử dụng hoặc được bán ra ngoài - Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu đặc chủng, các loại vật liệu loại... giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại… Tổng số chiết khấu thanh toán khi mua hàng được hưởng (tính trên tổng số tiền đã thanh toán) SV: Lý Thị Thu Hiền Minh 23 GVHD:ThS Dương Thu Trường ĐH Kinh tế và QTKD  Khóa luận tốt nghiệp 1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC 1.5.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên TK111,112 TK 152 Mua... Việc đối chiếu với số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể làm kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Thực hiện các thao tác để in báo cáo ra giấy - Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp (sổ cái TK 152, 153…) và sổ kế toán chi tiết NVL –... và tính thành tiền, số liệu trên sổ số dư được đối chiếu với bảng nhập – xuất – tồn, số liệu trên bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn được đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp - Nhận xét: phương pháp này tránh được sự trùng lặp giữa chỉ tiêu số lượng, giữa kho và phòng kế toán, làm giảm chi phí kế toán tuy nhiên việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán gặp khó khăn hơn khi kế toán cần biết thông tin...  Khóa luận tốt nghiệp 1.5.3 Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK 611 (6111) TK 152, 153 Đầu kỳ, kết chuyển giá trị vật tư CCDC tồn kho đầu kỳ Vật tư, công cụ trả lại cho người bán TK 111, 112, 331 Hoặc được giảm giá TK 1331 TK 111, 112, 331 Thuế GTGT NVL, CCDC mua trong kỳ (DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) Cuối kỳ, kết chuyển giá trị NVL, CCDC