Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QTKD THÁI NGUYÊN KHOA KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP HỆ CHÍNH QUY CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN TỔNG HỢP Chuyên đề THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BÌNH AN Giáo viên hướng dẫn: Th.S. Ma Thị Hường Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Lệ Giang Lớp : K9 KTTHC Thái Nguyên, năm 2016 TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QTKD CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN Độc lập Tự do Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ và tên sinh viên : Trần Kim Thảo Lớp : K8KTTHC Giáo viên hướng dẫn : Th.S. Dương Thị Luyến Tên chuyên đề: “Thực trạng công tác kế toán tại Doanh nghiệp tư nhân Ngọc Xuân Hiếu I. NỘI DUNG NHẬN XÉT 1. Tiến trình thực hiện đề tài: 2. Nội dung báo cáo: Cơ sở lý thuyết: Các số liệu, tài liệu thực tế: Phương pháp và mức độ giải quyết vấn đề: 3. Hình thức và kết cấu báo cáo Hình thức trình bày: Kết cấu của báo cáo: 4. Những nhận xét khác: II. ĐÁNH GIÁ VÀ CHO ĐIỂM Thái Nguyên, ngày ...... tháng ..... năm 2016. GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN (Ký và ghi rõ họ tên) TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QTKD CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN Độc lập Tự do Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ và tên sinh viên : Trần Kim Thảo Lớp : K8KTTHC Giáo viên hướng dẫn : Th.S. Dương Thị Luyến Tên chuyên đề: “Thực trạng công tác kế toán tại Doanh nghiệp tư nhân Ngọc Xuân Hiếu I. NỘI DUNG NHẬN XÉT 1. Tiến trình thực hiện đề tài: 2. Nội dung báo cáo: Cơ sở lý thuyết: Các số liệu, tài liệu thực tế: Phương pháp và mức độ giải quyết vấn đề: 3. Hình thức và kết cấu báo cáo Hình thức trình bày: Kết cấu của báo cáo: 4. Những nhận xét khác: II. ĐÁNH GIÁ VÀ CHO ĐIỂM Thái Nguyên, ngày ...... tháng ..... năm 2016. GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN (Ký và ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành bài báo cáo này, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình và tận tâm của các anh, chị trong Phòng kế toán của doanh nghiệp tư nhân Bình An, các thầy cô, bạn bè và người thân. Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới bà Nguyễn Thị An Giám đốc doanh nghiệp tư nhân Bình An đã tiếp nhận và tạo điều kiện tốt nhất để em hoàn thành bài báo cáo thực tập này. Em xin trân thành cảm ơn các anh, chị ở Phòng kế toán của doanh nghiệp tư nhân Bình An đã cung cấp những thông tin cần thiết và tạo điều kiện thuận lợi nhất để em hoàn thành nhiệm vụ trong suốt quá trình thực tập môn học vừa qua. Đồng thời, em cũng xin trân thành cảm ơn các thầy, cô trong khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế QTKD đã giảng dạy, hướng dẫn cho em những kiến thức nền tảng, vững vàng để em có thể hoàn thành tốt nhiệm vụ của đợt thực tập môn học này. Đặc biệt em xin trân thành cảm ơn cô giáo Th.S. Ma Thị Hường đã tận tình chỉ bảo và giúp đỡ em trong suốt quá trình đi thực tập môn học và làm báo cáo thực tập này. Cuối cùng, em xin cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè đã động viên và tạo điều kiện cho em trong quá trình học tập. Em xin trân thành cảm ơn Thái Nguyên, tháng 03 năm 2016. Sinh viên Nguyễn Thị Lệ Giang DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu chữ viết tắt Nội dung viết tắt 1 GTGT Giá trị gia tăng 2 BHXH Bảo hiểm xã hội 3 TK Tài khoản 4 UBND Ủy ban nhân dân 5 LĐ Lao động 6 DN Doanh nghiệp 7 TSCĐ Tài sản cố định 8 BHYT Bảo hiểm y tế 9 KPCĐ Kinh phí công đoàn 10 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 11 HĐ Hóa đơn 12 ĐVT Đơn vị tính 13 SL Số lượng 14 XK Xuất kho 15 NK Nhập kho 16 CNV Công nhân viên 17 ĐH Đại học 18 QLDN Quản lý doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên biểu số Biểu số 01 Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghịp 2014 2015 Phụ lục 2.1 Danh mục chứng từ sử dụng tại doanh nghiệp Phụ lục 2.2 Danh mục tài khoản sử dụng tại doanh nghiệp Phụ lục 2.3 Danh mục sổ kế toán sử dụng tại doanh nghiệp Biểu số 02 Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu số 03 Phiếu nhập kho thuốc lá thăng long Biểu số 04 Phiếu xuất kho thuốc lá thăng long Biểu số 05 Thẻ kho Biểu số 06 Sổ chi tiết hàng hóa Biểu số 07 Bảng nhập xuất tồn hàng hóa Biểu số 08 Sổ nhật ký chung Biểu số 09 Sổ cái TK156 Biểu số 10 Biên bản giao nhận TSCĐ Biểu số 11 Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu số 12 Thẻ TSCĐ số 133 Biểu số 13 Sổ TSCĐ Biểu số 14 Sổ nhật ký chung Biểu số 15 Sổ cái TK211 Biểu số 16 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Biểu số 17 Sổ nhật ký chung Biểu số 18 Sổ Cái TK214 Biểu số 19 Hệ số phụ cấp trách nhiệm Biểu số 20 Bảng chấm công Biểu số 21 Bảng thanh toán tiền lương Biểu số 22 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Biểu số 23a Sổ nhật ký chung Biểu số 23b Sổ nhật ký chung TK 338 Biểu số 24 Sổ Cái TK334 Biểu số 25 Sổ Cái TK338 Biểu số 26 Phiếu chi Biểu số 27 Hoá đơn giá trị gia tăng Biểu số 28 Sổ nhật ký chung Biểu số 29 Sổ Cái TK642 Biểu số 30 Nhật ký chung TK515 Biểu số 31 Sổ Cái TK911 Biểu số 32 Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu số 33 Phiếu thu Biểu số 34 Giấy đề nghị tạm ứng Biểu số 35 Phiếu chi Biểu số 36 Sổ quỹ tiền mặt Biểu số 37 Sổ nhật ký chung Biểu số 38 Sổ cái TK111 Biểu số 39 Sổ tiền gửi ngân hàng Biểu số 40 Sổ cái TK112 Biểu số 41 Bảng kê chi tiết các khoản phải thu của khách hàng Biểu số 42 Sổ Cái TK131 Biểu số 43 Bảng kê chi tiết công nợ phải trả người bán Biểu số 44 Sổ Cái TK331 Biểu số 45 Sổ Cái TK333 Biểu số 46 Sổ Cái TK133 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của doanh nghiệp Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán Sơ đồ 2.3 Hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 2.4 Hạch toán tổng hợp hàng hóa Sơ đồ 2.5 Hạch toán tổng hợp TSCĐ Sơ đồ 2.6 Hạch toán khấu hao TSCĐ Sơ đồ 2.7 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về lương và các khoản trích theo lương Sơ đồ 2.8 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về chi phí QLDN Sơ đồ 2.9 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ 2.10 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về kế toán tiền mặt Sơ đồ 2.11 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về kế toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 2.12 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về kế toán phải thu khách hàng Sơ đồ 2.13 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về kế toán phải trả người bán Sơ đồ 1.14 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về kế toán thuế MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BÌNH AN 2 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp tư nhân Bình An 2 1.1.1. Tên và địa chỉ của doanh nghiệp 2 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 2 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp tư nhân Bình An 3 1.2.1. Nhiệm vụ của doanh nghiệp. 3 1.2.2. Chức năng của doanh nghiệp. 3 1.4. Khái quát về tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp tư nhân Bình An 4 1.4.1.Mô hình cơ cấu tổ chức quản lý của doanh nghiệp. 4 1.4.2.Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong doanh nghiệp. 5 1.5. Tình hình tài chính của doanh nghiệp tư nhân Bình An 6 PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BÌNH AN 8 2.1. Khái quát chung về tổ chức hạch toán kế toán tại doanh nghiệp 8 2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp 8 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán 8 2.1.3. Khái quát về công tác kế toán tại doanh nghiệp. 9 2.2. Kế toán hàng hóa và tiêu thụ hàng hóa tại doanh nghiệp tư nhân Bình An 21 2.2.1. Những vấn đề chung. 21 2.2.2. Chứng từ và sổ kế toán sử dụng. 23 2.2.3. Kế toán chi tiết hàng hóa 24 2.2.4. Kế toán tổng hợp hàng hóa. 32 2.3. Kế toán tài sản cố định tại doanh nghiệp 37 2.3.1. Những vấn đề chung. 37 2.3.2. Chứng từ và sổ kế toán sử dụng. 39 2.3.3. Kế toán chi tiết tài sản cố định. 40 2.3.4. Kế toán tổng hợp tài sản cố định. 40 2.4. Kế toán khấu hao tài sản cố định tại doanh nghiệp. 50 2.4.1. Phương pháp tính khấu hao. 50 2.4.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng. 51 2.4.3. Phương pháp hạch toán 51 2.5. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp. 55 2.5.1. Những vấn đề chung. 55 2.5.2. Chứng từ và sổ kế toán sử dụng. 57 2.5.3. Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương. 58 2.5.4. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương. 58 2.6. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp. 67 2.6.1. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh. 67 2.6.2. Kế toán thu nhập hoạt động tài chính 73 2.6.3. Kế toán chi phí hoạt động tài chính 75 2.6.4. Kế toán thu nhập khác 75 2.6.5. Kế toán chi phí khác 76 2.6.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh. 77 2.7. Kế toán các phần hành khác tại doanh nghiệp. 80 2.7.1. Kế toán tiền mặt. 80 2.7.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng. 89 2.7.3. Kế toán các khoản phải thu. 93 2.7.4. Kế toán các khoản phải trả. 97 2.7.5. Kế toán các khoản thanh toán với Nhà nước. 101 2.8. Công tác kiểm tra kế toán và kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp. 105 2.9. Báo cáo kế toán tại doanh nghiệp. 105 2.9.1. Báo cáo kế toán tài chính. 105 2.9.2. Báo cáo kế toán quản trị. 106 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BÌNH AN 107 3.1. Đánh giá công tác kế toán tại doanh nghiệp. 107 3.1.1. Ưu điểm. 107 3.1.2. Nhược điểm. 108 3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp 109 3.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán. 109 3.2.2. Tổ chức phần hành kế toán. 110 KẾT LUẬN 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 LỜI MỞ ĐẦU Khi đất nước đang trong giai đoạn phát triển và hội nhập thì sự phát triển của DN là một trong những nhân tố quyết định đến sự phát triển của một quốc gia. Cạnh tranh là quy luật tất yếu của cơ chế thị trường. Muốn tồn tại và phát triển buộc các DN phải cố gắng tìm hiểu và đáp ứng nhu cầu của thị trường một cách hợp lý, phù hợp với điều kiện kinh doanh. Thước đo quan trọng nhất để đánh giá tình hình hoạt động của DN chính là kết quả kinh doanh thể hiện trên Báo cáo tài chính. Tổ chức bộ máy kế toán là công việc cần thiết, tất yếu khách quan của mỗi DN, bởi hệ thống kế toán là bộ phận quản lý tài chính, có vai trò quan trọng trong quản lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh doanh của DN. Bộ máy kế toán với nhiệm vụ thu thập, tổng hợp, xử lý thông tin, từ đó đưa ra thông tin hữu ích cho việc ra quyết định, thuận tiện cho công tác quản lý và cũng là công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước. Để thực hiện tốt chức năng kế toán của mình, công tác kế toán cần phải coi trọng tất cả các phần hành kế toán, không thể bỏ qua một phần hành kế toán nào. Chính vì vậy, hệ thống kế toán rất quan trọng đối với DN. Sau thời gian thực tập tại Công ty, em đã làm chuyên đề “Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại doanh nghiệp tư nhân Bình An” dưới sự hướng dẫn của cô giáo Th.S Ma Thị Hường và các anh, chị trong phòng kế toán tại Công ty em đã hoàn thành báo cáo thực tập này. Ngoài lời mở đầu và kết luận bài báo cáo thực gồm 3 phần: Phần 1: Khái quát chung về DNTN Bình An Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại DNTN Bình An Phần 3: Nhận xét đánh giá và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại DNTN Bình An Do thời gian thực tập không dài, kiến thức còn hạn chế và kinh nghiệm thực tế chưa có nên bài báo cáo thực tập này của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy, cô giáo để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn. PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BÌNH AN 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp tư nhân Bình An 1.1.1. Tên và địa chỉ của doanh nghiệp Tên của doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân Bình An Địa chỉ của doanh nghiệp: số 84, đường Trần Thánh Tông, thành phố Thái Bình Ngành nghề kinh doanh: Bán lẻ lương thực, thực phẩm, đồ uống, thuốc lá, thuốc lào. Giấy phép kinh doanh: 0801000500 Ngày hoạt động:01012000 Điện thoại: 0368333446 Giám đốc: Nguyễn Thị An Mã số thuế: 1000251245 Tài khoản mở tại: Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV) (số hiệu TK: 47110000001556). 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Bình An tiền thân là một cửa hàng kinh doanh bánh kẹo. giám đốc doanh nghiệp là một người làm thương mại với một cửa hàng kinh doanh bánh kẹo nhỏ. Bằng những kinh nghiệm của bản thân và xu thế phát triển của thị trường bà đã có ý tưởng thành lập doanh nghiệp chuyên kinh doanh các lĩnh vực như lương thực, thực phẩm, thuốc lá, nước ngọt, bia rượu… Để đáp ứng sự phát triển, năm 2000 doanh nghiệp tư nhân Bình An được thành lập vào ngày 01 tháng 01 năm 2007 theo giấy phép kinh doanh số: 0801000500 của Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Bình. Ngay từ khi thành lập, doanh nghiệp tư nhân Bình An đã hoạt động theo Luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. Doanh nghiệp luôn thực hiện tốt nghĩa vụ của mình. Khi mới thành lập doanh nghiệp đã phải trải qua bao khó khăn thử thách, lúc đầu chỉ có 8 người có những lúc tưởng chừng như doanh nghiệp không trụ nổi, nhưng dưới sự lãnh đạo sáng suốt và sự nỗ lực của giám đốc và toàn thể công nhân viên trong doanh nghiệp, doanh nghiệp đã từng bước đứng lên và phát triển vững mạnh. Không chỉ có vậy mà doanh nghiệp đã không ngừng mở rộng quy mô về số lượng và chất lượng, từ chỗ chỉ có vài cán bộ công nhân viên với cơ sở vật chất nghèo nàn, trình độ công nhân viên còn hạn chế xong với 15 năm kinh nghiệm ngày nay doanh nghiệp đã đứng đầu về kinh doanh thuốc lá và đồ uống tại tỉnh Thái Bình và có hệ thống đại lý cấp 2 tại các tỉnh bạn với đội ngũ cán bộ quản lý, lãnh đạo có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm trong sản xuất, kinh doanh. 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp tư nhân Bình An 1.2.1. Nhiệm vụ của doanh nghiệp. Nghiên cứu nhu cầu thị trường trong nước, thực hiện có hiệu quả các biện pháp để đáp ứng thị hiếu của người tiêu dùng, nâng cao sức cạnh tranh và góp phần đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa. Tuân thủ các chế độ, chính sách, pháp luật của Nhà nước và thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng và văn bản pháp lý có liên quan mà doanh nghiệp tham gia ký kết. Quản lý, sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn, tự chủ về tài chính. Tổ chức lập kế hoạch xây dựng, quản lý, theo dõi tiến độ thực hiện kế hoạch. Hạch toán kế toán, theo dõi chi phí của các sản phẩm cơ bản. Tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp góp phần vào nền kinh tế quốc dân. Tạo việc làm cho người lao động, giảm tỷ lệ thất nghiệp, đóng góp vào sự phát triển đất nước. 1.2.2. Chức năng của doanh nghiệp. Làm đại lý cấp 1 cho các nhà máy sản xuất Kinh doanh thuốc lá, nước ngọt, lương thực, thực phẩm Kinh doanh vận tải Xây dựng hệ thống đại lý cấp 2 ở các tỉnh bạn. 1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Hiện nay công ty đang kinh doanh các mặt hàng chủ yếu: Thuốc lá Bia Lương thực, thực phẩm …… Là một đơn vị kinh doanh được thành lập theo Luật doanh nghiệp, doanh nghiệp tư nhân Bình An có đầy đủ tư cách pháp nhân, thực hiện chế độ hạch toán toàn diện, nghiêm chỉnh chấp hành các chế độ chính sách của Nhà nước về cung ứng thuốc lá, lương thực, thực phẩm, nước ngọt cho các đại lý các nhà phân phối lớn và người tiêu dùng trực tiếp trên thị trường Thái Bình và các tỉnh trong nước. Hàng hóa từ doanh nghiệp sẽ được phân phối ra các đại lý cấp I và cấp II trực thuộc tại các tỉnh bạn. Hàng tháng các đại lý sẽ gửi danh sách hàng hóa tiêu thụ về doanh nghiệp để tính các khoản doanh thu và chi phí tương ứng. 1.4. Khái quát về tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp tư nhân Bình An 1.4.1.Mô hình cơ cấu tổ chức quản lý của doanh nghiệp. Với đặc điểm kinh doanh của mình doanh nghiệp tư nhân Bình An được tổ chức dưới sự điều hành của Ban giám đốc doanh nghiệ, dưới giám đốc là các phòng: phòng kinh doanh, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, thủ kho, bảo vệ, bốc xếp và hệ thống bán buôn, bán lẻ. Bộ máy quản lý của doanh nghiệp được khái quát như sau: Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của doanh nghiệp ( Nguồn: Phòng tài chính – Kế Toán) 1.4.2.Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong doanh nghiệp. Để có được sự phát triển ngày một nhanh chóng và vững mạnh thì cần phải có sự nỗ lực của tất cả các thành viên trong doanh nghiệp, từ ban lãnh đạo đến từng bộ phận sản xuất. Do đó, chất lượng của công tác quản lý ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Doanh nghiệp tư nhân Bình An là đơn vị kinh doanh thương mại nên mô hình tổ chức, quản lý của doanh nghiệp được tổ chức theo mô hình một cấp, hạch toán độc lập và tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh. Tổng số cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp gồm có 144 người được phân công công việc theo đúng chức năng của từng người: Giám đốc doanh nghiệp: là người đại diện cho doanh nghiệp, là người điều hành về công tác quản lý cao nhất, chịu trách nhiệm cá nhân trước pháp luật Nhà nước và doanh nghiệp về mọi mặt hoạt động của doanh nghiệp. Giám đốc doanh nghiệp thực hiện quyền hạn và trách nhiệm của mình theo luật Doanh nghiệp Việt Nam, điều hành toàn diện hoạt động doanh nghiệp, chịu trách nhiệm trước các quyết định liên quan đến thực hiện nhiệm vụ. Phó giám đốc: giúp giám đốc theo dõi điều hành kinh doanh, phụ trách quá trình nhập hàng của doanh nghiệp, xây dựng các chính sách, chiến lược kinh doanh. Phòng kinh doanh: là phòng trực tiếp ký hợp đồng kinh tế Lập và quản lý, theo dõi tình hình thực hiện các đơn đặt hàng Cùng phó giám đốc lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm Thực hiện các chương trình khuyến mại, giới thiệu sản phẩm Tư vấn cho ban giám đốc các hợp đồng kinh tế Lập kế hoạch và thực hiện các chương trình quảng cáo giới thiệu sản phẩm cho hệ thống đại lý cấp 2. Phòng kế toán : có chức năng tổng hợp các số liệu tham mưu cho Giám đốc về công tác tài chính của doanh nghiệp Là nơi tập trung, tập hợp phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp Là phòng thực hiện chức năng giám sát mọi hoạt động của doanh nghiệp, kiểm soát quá trình sử dụng vốn của doanh nghiệp. Đồng thời thực hiện chức năng hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của đơn vị theo đúng chế độ kế toán mà Nhà nước đã quy định. Đây là một thành viên thay mặt Nhà nước giám sát mọi hoạt động tài chính của doanh nghiệp Hệ thống bán buôn: đây là nơi trực tiếp liên hệ và nhận các đơn đặt hàng của hệ thống đại lý cấp 2 và có trách nhiệm thông báo cho phòng kinh doanh về các đơn đặt hàng để phòng kinh doanh có sự chuẩn bị hàng Thực hiện chuyển hàng cho đại lý cấp 2 khi có yêu cầu và phản hồi những thông tin của các đại lý để đảm bảo quá trình kinh doanh được thuận lợi. Hệ thống bán lẻ: Đây là nơi trực tiếp giới thiệu, tư vấn và bán các sản phẩm cho khách hàng cá nhân. Phản ánh kịp thời các thông tin từ khách hàng cho phòng kinh doanh để kịp thời có những điều chỉnh phù hợp. Thủ kho, bảo vệ, bốc xếp: Thủ kho có nhiệm vụ xuất nhập và thực hiện kiểm tra, theo dõi chủng loại, phẩm cấp, chất lượng, quy cách sản phẩm theo phiếu xuất, nhập hàng hóa đảm bảo tính chính xác của hàng tồn kho Bảo vệ có nhiệm vụ bảo vệ tài sản, hàng hóa của toàn bộ doanh nghiệp cũng như tài sản của khách hàng khi đến mua hàng. Thực hiện kiểm tra tính hợp lệ của các hóa đơn, chứng từ hàng ngày trong quá trình xuất, nhập hàng ngày Bốc xếp: có nhiệm vụ thực hiện bốc hàng hóa khi có yêu cầu của thủ kho. Đảm bảo kho hàng sắp xếp một cách gọn gàng để thuận lợi cho quá trình xuất, nhập hàng được nhanh nhất. Phòng kỹ thuật: có chức năng tham mưu đề xuất và giúp giám đốc trong công tác quản lý kỹ thuật trên các lĩnh vực: đầu tư xây dựng cơ bản,kỹ thuật công nghệ thông tin, mạng lưới và thông tin liên lạc, kỹ thuât an toàn, sáng kiến cải tiến, bảo vệ môi trường, phòng chống cháy nổ, phòng chống lụt bão. 1.5. Tình hình tài chính của doanh nghiệp tư nhân Bình An Tuy doanh nghiệp được thành lập gặp rất nhiều khó khăn về vốn và thị trường nhưng với sự lãnh đạo sáng suốt, nắm bắt được thời cơ do đó doanh nghiệp đã nhanh chóng thích nghi với thị trường, áp dụng công nghệ máy tính vào kinh doanh. Trình độ quản lý ngày càng được nâng cao, được thể hiện qua một số chỉ tiêu về kết quả kinh doanh qua biểu sau: Biểu số 01: kết quả hoạt động của doanh nghiệp năm 2014 2015 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Doanh thu 2.354.465.340 3.234.543.690 Giá vốn hàng bán 1.342.454.455 1.976.444.320 Lợi nhuận sau thuế TNDN 759.008.163,8 943.574.527,5 ( Nguồn: Phòng tài chính – Kế Toán) • Nhận xét: Nhận thấy các chỉ tiêu của doanh nghiệp năm 2015 nhìn chung là chưa được tốt lợi nhuận sau thuế chưa được cao . Năm 2015 có lợi nhuận sau thuế TNDN tăng so với năm 2014 là 19,56% tương ứng với 184.566.363,7đồng. Tóm lại với tình hình tài chính như vậy trong giai đoạn suy thoái như hiện nay thì hoàn toàn hy vọng trong thời gian tới doanh nghiệp sẽ có những bước đột phá trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình. PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BÌNH AN 2.1. Khái quát chung về tổ chức hạch toán kế toán tại doanh nghiệp 2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp Doanh nghiệp tổ chức kế toán theo hình hức tập trung. Toàn bộ công việc kế toán được giải quyết tập trung tại phòng kế toán. Bộ phân này có nhiệm vụ giải quyết các vấn đề ghi sổ chi tiết, vấn đề tài chính, các chi phí tài chính, xác định kết quả kinh doanh qua đó đề xuất các biện pháp tối ưu nhằm nâng cao hiệu quả lao động, thu hồi vốn, phát huy mọi khả năng để phát triển kinh doanh một cách có hiệu quả. Bộ máy kế toán của doanh nghiệp được thể hiện như sau: Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp (Nguồn số liệu: Phòng tài chínhkế toán) 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán Kế toán trưởng: Là người được bổ nhiệm theo quyết định của Giám đốc doanh nghiệp, với chức năng là kiểm soát tình hình hoạt động tài chính của Doanh nghiệp, là người tổ chức và điều hành toàn bộ công tác kế toán, tài chính trong Doanh nghiệp , cập nhật và thống kê các thông tin kinh tế, các chế độ hạch toán kế toán để báo cáo kịp thời lên cấp trên. Kế toán tổng hợp: Tổ chức và theo dõi trực tiếp TSCĐ, toàn bộ phần hành của quỹ tiền mặt, TGNH, các khoản phải thanh toán với người mua, phải thu khách hàng, theo dõi việc thanh toán các khoản chi phí và các khoản nộp ngân sách theo đúng chế độ kế toán được nhà nước ban hành, sau đó làm quyết toán chuyển cho kế toán trưởng và lập báo cáo. Theo dõi tình hình tăng giảm nhân sự trong toàn chi nhánh, hàng tháng giải quyết thanh toán tiền lương và các chế độ cho cán bộ nhân viên trong toàn chi nhánh thực hiện việc thu nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho người lao động theo chế độ kế toán chung. Kế toán tiêu thụ: Quản lý hệ thống kế toán tiêu thụ tại các cửa hàng Hàng ngày theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa tại các kho, theo dõi việc xuất hóa đơn thanh toán cho các khách hàng, tổng hợp tình hình thanh toán công nợ của các cửa hàng. Cuối tháng lập báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho, công nợ của các cửa hàng và chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra sau đó báo cáo Ban Giám đốc Kế toán kho hàng hóa: Thống kê tình hình nhập xuất tồn kho hàng hóa, hàng tháng phải đối chiếu và kiểm tra lượng hàng tồn kho của các cửa hàng. Lập báo cáo nhập xuất tồn kho cho kế toán trưởng. 2.1.3. Khái quát về công tác kế toán tại doanh nghiệp. Chứng từ kế toán trong doanh nghiệp áp dụng theo Quyết định số 482006QĐBTC ngày 14 tháng 09 năm 2006. Doanh nghiệp không sử dụng mẫu chứng từ riêng vì ít có những nghiệp vụ kinh tế đặc thù. 2.1.3.1.Hệ thống chứng từ kế toán. Doanh nghiệp Bình An sử dụng hệ thống chứng từ kế toán của nhà nước ban hành và tuân thủ về biểu mẫu, nội dung cũng như phương pháp lập bao gồm các chứng từ cơ bản sau: Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty theo quy định chung gồm 4 khâu: Lập chứng từ. Kiểm tra chứng từ. Sử dụng chứng từ Lưu trữ chứng từ và hủy chứng từ Phụ lục 2.1: Danh mục chứng từ kế toán sử dụng tại doanh nghiệp STT Tên chứng từ Chứng từ theo QĐ48 Chứng từ đơn vị sử dụng SỐ HIỆU TÍNH CHẤT BB () HD () A CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH 48 I Lao động tiền lương 1 Bảng chấm công 01aLĐTL x 2 Bảng chấm công làm thêm giờ 01bLĐTL x 3 Bảng thanh toán tiền lương 02LĐTL x 4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03LĐTL x 5 Giấy đi đường 04LĐTL x 6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05LĐTL X 7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06LĐTL X 8 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07LĐTL X 9 Hợp đồng giao khoán 08LĐTL X 10 Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán 09LĐTL X 11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10LĐTL X 12 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11LĐTL X II Hàng tồn kho 1 Phiếu nhập kho 01VT X 2 Phiếu xuất kho 02VT X 3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 03VT X 4 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 04VT X 5 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 05VT X 6 Bảng kê mua hàng 06VT X 7 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 07VT X III Bán hàng 1 Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi 01BH X 2 Thẻ quầy hàng 02BH X 3 Bảng kê mua lại cổ phiếu 03BH X 4 Bảng kê bán cổ phiếu 04BH X IV Tiền tệ 1 Phiếu thu 01TT x 2 Phiếu chi 02TT x 3 Giấy đề nghị tạm ứng 03TT X 4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04TT X 5 Giấy đề nghị thanh toán 05TT X 6 Biên lai thu tiền 06TT x 7 Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 07TT X 8 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) 08aTT X 9 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý) 08bTT X 10 Bảng kê chi tiền 09TT X V Tài sản cố định 1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01TSCĐ X 2 Biên bản thanh lý TSCĐ 02TSCĐ X 3 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03TSCĐ X 4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04TSCĐ X 5 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05TSCĐ X 6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06TSCĐ X B CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC 1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH X 2 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản X 3 Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT3LL X 4 Hoá đơn bán hàng thông thường 02GTGT3LL X 5 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03 PXK3LL X 6 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 HDL3LL X 7 Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính 05 TTCLL X 8 Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào không có hoá đơn 04GTGT X 9 …………………….. Ghi chú: () BB: Mẫu bắt buộc () HD: Mẫu hướng dẫn 2.1.3.2. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Hiện nay đơn vị sử dụng hệ thống TK ban hành theo QĐ 482006QĐBTC ban hành ngày 14092006 . Phụ lục 2.2: Danh mục tài khoản kế toán sử dụng tại doanh nghiệp: TT Số hiệu TK TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 1 2 3 4 5 6 LOẠI TÀI KHOẢN 1 TÀI SẢN NGẮN HẠN 1 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 2 112 Tiền gửi Ngân hàng Chi tiết theo 1121 Tiền Việt Nam từng ngân hàng 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 3 121 Đầu tư tài chính ngắn hạn 4 131 Phải thu của khách hàng Chi tiết theo từng khách hàng 5 133 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 6 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác 7 141 Tạm ứng Chi tiết theo đối tượng 8 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 10 153 Công cụ, dụng cụ Chi tiết theo yêu cầu quản lý 11 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Chi tiết theo yêu cầu quản lý 12 155 Thành phẩm Chi tiết theo yêu cầu quản lý 13 156 Hàng hoá Chi tiết theo yêu cầu quản lý 14 157 Hàng gửi đi bán Chi tiết theo yêu cầu quản lý LOẠI TÀI KHOẢN 2 TÀI SẢN DÀI HẠN 15 211 Tài sản cố định 2111 TSCĐ hữu hình 2112 TSCĐ thuê tài chính 2113 TSCĐ vô hình 16 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình LOẠI TÀI KHOẢN 3 NỢ PHẢI TRẢ 17 311 Vay ngắn hạn 18 315 Nợ phải trả 19 331 Phải trả cho người bán Chi tiết theo đối tượng 20 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập khẩu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 21 334 Phải trả người lao động 22 335 Chi phí phải trả 23 338 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực hiện 3388 Phải trả, phải nộp khác 24 341 Vay, nợ dài hạn 3411 Vay dài hạn 3412 Nợ dài hạn 3413 Trái phiếu phát hành 34131 Mệnh giá trái phiếu 34132 Chiết khấu trái phiếu 34133 Phụ trội trái phiếu 3414 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 32 351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 33 352 Dự phòng phải trả LOẠI TÀI KHOẢN 4 VỐN CHỦ SỞ HỮU 25 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4118 Vốn khác 26 421 Lợi nhuận chưa phân phối 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 27 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi LOẠI 5 TÀI KHOẢN DOANH THU 28 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hoá 5112 Doanh thu bán các thành phẩm Chi tiết theo yêu cầu quản lý 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5118 Doanh thu khác 29 515 Doanh thu hoạt động tài chính 30 521 Các khoản giảm trừ doanh thu 5211 Chiết khấu thương mại 5212 Hàng bán bị trả lại 5213 Giảm giá hàng bán LOẠI TÀI KHOẢN 6 CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 31 632 Giá vốn hàng bán 32 635 Chi phí tài chính 33 642 Chi phí quản lý kinh doanh 6421 Chi phí bán hàng 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN 7 THU NHẬP KHÁC 34 711 Thu nhập khác Chi tiết theo hoạt động LOẠI TÀI KHOẢN 8 CHI PHÍ KHÁC 35 811 Chi phí khác Chi tiết theo hoạt động 36 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN 9 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 37 911 Xác định kết quả kinh doanh LOẠI TÀI KHOẢN 0 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 1 001 Tài sản thuê ngoài 2 002 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Chi tiết theo yêu 3 003 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược cầu quản lý 4 004 Nợ khó đòi đã xử lý 2.1.3.3. Hình thức kế toán và tổ chức hệ thống sổ kế toán a. Hình thức kế toán Doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung. Hình thức này tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; tách rời việc ghi chép kế toán tổng hợp với ghi chép kế toán chi tiết. Do đó, dễ phân công công việc giữa các cán bộ kế toán, thuận lợi cho việc ghi chép và phù hợp với điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung được thể hiện qua sơ đồ: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán. (Nguồn: Phòng Tài chínhKế toán) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp, đồng thời các nghiệp vụ kinh tế cũng được ghi vào các Sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Nếu khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, sẽ mở thêm các sổ Nhật ký đặc biệt. Căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10,…ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ cái. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. b. Hệ thống sổ kế toán Phụ lục 2.3: danh mục sổ kế toán sử dụng tại doanh nghiệp T Tên sổ Ký hiệu Nhật ký chung Sổ kế toán theo QĐ 48 Sổ kế toán doanh nghiệp sử dụng 01 Nhật ký Sổ Cái S01DNN 02 Chứng từ ghi sổ S02aDNN 03 Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ S02bDNN 04 Sổ Cái (dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) S02c1DNN S02c2DNN 05 Sổ Nhật ký chung S03aDNN x 06 Sổ Nhật ký thu tiền S03a1DNN x 07 Sổ Nhật ký chi tiền S03a2DNN x 08 Sổ Nhật ký mua hàng S03a3DNN x 09 Sổ Nhật ký bán hàng S03a4DNN x 10 Sổ Cái (dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) S03bDNN x 11 Bảng cân đối số phát sinh S04DNN x 12 Sổ quỹ tiền mặt S05aDNN x 13 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt S05bDNN x 14 Sổ tiền gửi ngân hàng S06DNN x 15 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa S07DNN x 16 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa S08DNN x 17 Thẻ kho (Sổ kho) S09DNN x 18 Sổ tài sản cố định (TSCĐ) S10DNN x 19 Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng S11DNN x 20 Thẻ Tài sản cố định S12DNN x 21 Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) S13DNN x 22 Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) bằng ngoại tệ S14DNN x 23 Sổ theo dõi thanh toán bằng ngoại tệ S15DNN x 24 Sổ chi tiết tiền vay S16DNN x 25 Sổ chi tiết bán hàng S17DNN x 26 Sổ chi tiết các tài khoản S20DNN x 27 Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu S21DNN x 28 Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ S22DNN x 29 Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh S24DNN x 30 Sổ theo dõi thuế GTGT S26DNN x 31 Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại S27DNN x 32 Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm S28DNN x 33 Các sổ chi tiết khác theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp 2.1.3.4. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Định kỳ kế toán tổng hợp các số liệu để lập các báo cáo kế toán đúng thời hạn và theo đúng mẫu biểu hiện hành. Các báo cáo nộp hàng tháng gồm: Nộp cho Chi Cục Thuế thành phố Thái Bình (nộp chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh) gồm: • Tờ khai thuế GTGT(mẫu số 01GTGT) • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 011GTGT) • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 012GTGT) • Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Nộp cho phòng thống kê Thành phố Thái Bình(nộp trước ngày mùng 10 hàng năm)gồm: phiếu thu thập thông tin doanh nghiệp(phiếu 02DNM) Các báo cáo hàng quý nộp gồm: Nộp cho Chi Cục thuế Thành phố Thái Bình(nộp chậm nhất ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh) gồm: tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính(mẫu số 01 ATNDN) Báo cáo nộp hàng năm gồm: Nộp cho Cục thuế chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên của năm dương lịch gồm: tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp(mẫu số 03TTNDN) Nộp báo cáo tài chính cho Chi Cục thuế Thành phố , Cục Thống kê tỉnh Thái Bình và Sở Kế Hoạch đầu tư Thái Bình(nộp chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch) bao gồm: • Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01 DNN) • Kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02 DNN) • Bảng cân đối tài khoản (mẫu số F01 DNN) • Bảng thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số F02 SKTDNN) Ngoài ra nộp kèm với báo cáo tài chính gồm: • Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước (mẫu số F02 SKTDNN) • Bảng kê hàng tồn kho thời điểm 3112. 2.2. Kế toán hàng hóa và tiêu thụ hàng hóa tại doanh nghiệp tư nhân Bình An 2.2.1. Những vấn đề chung. Đặc điểm về hàng hóa: Doanh nghiệp tư nhân Bình An là doanh nghiệp chuyên kinh doanh thương mại các sản phẩm mua ngoài nhập kho với mục đích để bán thu lợi nhuận như: thuốc lá, lương thực, thực phẩm… Tình hình quản lý hàng hóa: Để quản lý hàng hóa đảm bảo cho đủ hàng xuất dùng, xuất bán mọi thời điểm doanh nghiệp tổ chức bộ máy tiếp nhận và quản lý hàng hóa nhập kho xuất kho theo đúng quy định. Về việc hạch toán hàng hóa, doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các quy định về chứng từ, sổ sách thủ tục nhập xuất. Công ty thực hiện kiểm tra chất lượng, kiểm kê hàng hóa thường xuyên nhằm đảm bảo về chất lượng và số lượng. Tính giá thực tế hàng hóa: Tính giá thực tế hàng hóa nhập kho: Vì toàn bộ hàng hóa được doanh nghiệp mua từ bên ngoài nên giá thực tế nhập kho được tính như sau: Giá thực tế nhập kho = Giá mua ghi tên hoá đơn + CP thực tế phát sinh trong khi thu mua Các khoản giảm trừ (nếu có) Tính giá thực tế hàng hóa xuất kho: Doanh nghiệp tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền và kê khai hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Cách tính giá xuất kho: Giá đơn vị bình quân cả kì dự trữ = Trị giá thực tế từng loại hàng hóa tồn kho đầu kì và nhập trong kì Số lượng thực tế từng loại hàng hóa tồn kho đầu kì và nhập trong kì Thủ tục nhập xuất hàng hóa: • Thủ tục nhập kho hàng hóa: Căn cứ vào kế hoạch kinh doah của doanh nghiệp, phòng quản lý sẽ chịu trách nhiệm tiến hành mua hàng hóa về để nhập vào kho hàng hóa. Ở doanh nghiệp, toàn bộ hàng hóa đều mua từ bên ngoài nên mọi hàng hóa sau khi mua về đến doanh nghiệp đều phải làm thủ tục kiểm nghiệm và nhập kho. Khi hàng hóa về đến doanh nghiệp sẽ được nhân viên bộ phận kiểm tra chất lượng sản phẩm kiểm tra chất lượng, quy cách. Khi cán bộ cung tiêu mang hoá đơn lên phòng quản lý, hoá đơn phải ghi các chỉ tiêu: tên hàng hoá, số lượng, đơn giá, nguồn mua, hình thức thanh toán. Sau khi có sự đồng ý của Ban kiểm nghiệm thì cán bộ cung ứng phòng quản lý căn cứ vào hoá đơn và số lượng hàng hóa thực nhập để viết phiếu nhập kho. Sau đó, cán bộ cung tiêu đề nghị thủ kho nhập kho. Nếu hàng hóa đủ điều kiện nhập kho, trên cơ sở biên bản kiểm nghiệm thủ kho ký nhận số lượng thực nhập kho và phiếu nhập kho. Cán bộ cung ứng phòng quản lý lập phiếu nhập kho thành 3 liên với đầy đủ chữ ký của người lập, thủ kho, người nhận, phụ trách vật tư. Liên 1: Lưu lại cuống tại phòng quản lý Liên 2: Chuyển cho kế toán vật tư và TSCĐ ghi sổ. Liên 3: Gửi kèm hoá đơn cho kế toán thanh toán với người bán. • Thủ tục xuất kho hàng hóa: Ở doanh nghiệp, hàng hóa mua về sử dụng kinh doanh thương mại gồm nhiều loại khác nhau .Khi xuất kho hàng hóa vì bất cứ mục đích gì đều phải đủ các chứng từ theo quy định. Khi có đơn đặt hàng doanh nghiệp cần nêu rõ loại vật liệu, số lượng, quy cách thì viết phiếu đề nghị xuất vật tư trình lên bộ phận cung cấp vật tư xem xét và xin duyệt của Giám đốc. Căn cứ vào “Phiếu đề nghị xuất vật tư”, cán bộ của phòng quản lý sẽ viết phiếu xuất kho. Mỗi phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho được duyệt, bộ phận sử dụng yêu cầu thủ kho xuất nguyên vật liệu. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa ghi số lượng thực xuất vào phiếu, ghi ngày tháng xuất cùng người nhận hàng ký vào phiếu, ghi thẻ kho sau đó chuyển chứng từ cho kế toán hàng hóa và TSCĐ. Liên i1: Lưu tại bộ phận cung cấp vật tư phòng quản lý Liên 2: Giao cho thủ kho ghi vào thẻ kho, định kỳ chuyển cho kế toán hàng hóa Liên 3: Giao cho người nhận hàng hóa chuyển về bộ phận sử dụng. 2.2.2. Chứng từ và sổ kế toán sử dụng. 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng. Doanh nghiệp sử dụng chứng từ bắt buộc, chứng từ có tính chất hướng dẫn hoặc tự lập theo chế độ yêu cầu kế toán quy định ban hành theo quyết định số 482006QĐBTC ngày 14 tháng 09 năm 2006. Phiếu nhập kho (mẫu số 01VT) Phiếu xuất kho (mẫu số 02VT) Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 01GTKT3LL) Bảng phân bổ NVL, CCDC (mẫu số 07VT) Bảng kê mua hàng (mẫu số 06VT) Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (mẫu số 03VT) Các chứng từ khác có liên quan. 2.2.2.2. Sổ kế toán sử dụng. Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (mẫu số S10DN) Thẻ kho (Sổ kho) (mẫu số S12 DN) Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ (mẫu số S11 DN) Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03aDN) Sổ Cái TK152, TK153 …… 2.2.3. Kế toán chi tiết hàng hóa Doanh nghiệp hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song: Tại kho: thủ kho sử dụng “Thẻ kho” để phản ánh tình hình nhập xuất tồn hàng hóa về mặt số lượng.Thẻ kho được mở cho từng loại hàng hóa. Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho ghi vào các cột tương ứng trong Thẻ kho. Cuối tháng, thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất tính ra số tồn kho về mặt số lượng theo từng loại hàng hóa ở từng Thẻ kho. Tại phòng kế toán: Kế toán mở “Sổ kế toán chi tiết” để theo dõi chi tiết cho từng loại hàng hóa (cả về số lượng và giá trị) tương ứng với Thẻ kho mở tại kho. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho để phản ánh vào Sổ kế toán chi tiết có kiên quan. Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng Sổ kế toán chi tiết hàng hóa và đối chiếu với Thẻ kho. Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, vào thời điểm cuối kỳ, kế toán phải căn cứ vào các Sổ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa về mặt giá trị của từng loại hàng hóa Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song. (Nguồn: Phòng Tài chínhKế toán) Trình tự ghi sổ : Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ hàng hóa ở từng kho theo chỉ tiêu số lượng. Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất hàng hóa, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho trên cơ sở các chứng từ đó. Cuối tháng, thủ kho tính ra tổng số nhập, xuất và số tồn cuối kỳ của từng loại hàng hóa trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết hàng hóa. Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết hàng hóa ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn của từng loại hàng hóa cả về hiện vật và giá trị. Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho hàng hóa do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ và vào sổ chi tiết hàng hóa. Cuối kỳ, kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra số tồn kho cho từng loại hàng hóa, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết hàng hóa với thẻ kho tương ứng. Căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết vật liệu kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật hàng hóa. Ví dụ minh họa: Ngày 2122015 mua của Công ty TNHH Mai Hoa 800 cây thuốc lá thăng long, đơn giá 42.000đ cây, thuế giá trị gia tăng 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt được nhập kho đủ. Định khoản: Nợ TK 156: 33.600.000 Nợ TK 133: 3.360.000 Có TK 111: 36.5960.000 Biểu số 02: Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số 01 GTKT3LL Kí hiệu:AA13P Số: 0001292 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 02 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Mai Hoa Địa chỉ: 146 – TX.Đáp Cầu – TP. Bắc Ninh MST: 2300290219 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thu Thủy Tên đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Bình An Địa chỉ: số 84, đường Trần Thánh Tông, thành phố Thái Bình Hình thức thanh toán: TM MST: 1000251245 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Thuốc lá thăng long cây 800 42.000 33.600.000 Cộng tiền hàng 33.600.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT 3.360.000 Tổng cộng tiền thanh toán 36.960.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi sáu triệu chín trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn.. …………………………………………………………………………………………………. Ngày 02 tháng 12 năm 2015 (Nguồn: phòng tài chính kế toán) Biểu số 03: Phiếu nhập kho thuốc lá thăng long Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Bình An Mẫu số S12DN Địa chỉ: số 84, đường Trần Thánh Tông (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Thành phố Thái Bình ngày 14092006 của BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2015. Nợ: TK156 Số: 421 Có: TK112 Họ tên người giao: Nguyễn Văn Bình. Theo HĐGTGT số 0004237 ngày 02 tháng 12 năm 2015 của Công ty TNHH Mai Hoa. Nhập tại kho: Kho hàng hóa số 2. STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật tư, hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thuốc lá thăng long COT Cây 800 800 42.000 33.600.000 Cộng 33.600.000 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba ba triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 02 tháng 12 năm 2015. Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn số liệu: Phòng tài chínhkế toán) Biểu số 04: Phiếu xuất kho thuốc lá thăng long Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Bình An Mẫu số S12DN Địa chỉ: số 84, đường Trần Thánh Tông (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Thành phố Thái Bình ngày 14092006 của BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: ngày 01 tháng 12 năm 2015. Tờ số: 01 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: thuốc lá thăng long. Đơn vị tính: cây Mã số: COT STT Ngày tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G Tồn đầu kỳ 220 1 0212 NK421 Nhập kho 0212 800 1.020 2 0512 XK328 Xuất kho 0512 1.000 20 3 0612 NK422 Nhập kho 0612 2.000 2.020 4 0812 XK329 Xuất kho 0812 1.900 120 5 1112 NK423 Nhập kho 1112 1.730 1.850 ….. …… ……. ……. …… ……… ……. ……. ……. …… Cộng cuối kỳ 35.190 35.100 90 Sổ này có 12 trang, đánh từ trang 01 đến trang 12. Ngày mở sổ: ngày 01 tháng 12 năm 2015. Ngày 31 tháng 12 năm 2015. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn số liệu: Phòng tài chínhkế toán) Biểu số 05 : Thẻ kho. Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Bình An Mẫu số S12DN Địa chỉ: số 84, đường Trần Thánh Tông (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Thành phố Thái Bình ngày 14092006 của BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: ngày 01 tháng 12 năm 2015. Tờ số: 01 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: thuốc lá thăng long. Đơn vị tính: cây Mã số: COT STT Ngày tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G Tồn đầu kỳ 220 1 0212 NK421 Nhập kho 0212 800 1.020 2 0512 XK328 Xuất kho 0512 1.000 20 3 0612 NK422 Nhập kho 0612 2.000 2.020 4 0812 XK329 Xuất kho 0812 1.900 120 5 1112 NK423 Nhập kho 1112 1.730 1.850 ….. …… ……. ……. …… ……… ……. ……. ……. …… Cộng cuối kỳ 35.190 35.100 90 Sổ này có 12 trang, đánh từ trang 01 đến trang 12. Ngày mở sổ: ngày 01 tháng 12 năm 2015. Ngày 31 tháng 12 năm 2015. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn số liệu: Phòng tài chínhkế toán) Biểu số 06: Sổ chi tiết hàng hóa : Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Bình An Mẫu số S12DN Địa chỉ: số 84, đường Trần Thánh Tông (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Thành phố Thái Bình ngày 14092006 của BTC) SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Tháng 12 năm 2015. Tài khoản: 1561 Tên kho: Kho hàng hóa số 2. Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: thuốc lá thăng long. Đơn vị tính: đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn kho Ghi chú SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7 8 Dư đầu kỳ 42.000 220 9.240.000 NK421 0212 Nhập thuốc lá thăng long 112 42.000 800 33.600.000 1.020 42.840.000 XK328 0512 Xuất thuốc lá thăng long 621 42.000 1.000 42.000.000 20 840.000 NK422 0612 Nhập thuốc lá thăng long 331 43.000 2.000 86.000.000 2.020 86.840.000 XK329 0812 Xuất thuốc lá thăng long 621 42.990 1.900 81.681.000 120 5.158.800 NK423 1112 Nhập thuốc lá thăng long 112 42.500 1.730 73.525.000 1.850 78.683.800 …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. Cộng tháng 35.190 1.495.575.000 35.100 1.491.750.000 Dư cuối kỳ 42.500 90 3.825.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2015. Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) 2.2.4. Kế toán tổng hợp hàng hóa. 2.2.4.1. Tài khoản sử dụng. Để hạch hoán tổng hợp hàng hóa kế toán sử dụng tài khoản : TK156 hàng hóa Ngoài ra còn có các TK: 111, 112, 333, 338, 331, 621, 622, 627, …. Nội dung, kết cấu của TK Bên Nợ Bên Có Trị giá thực tế của hàng hóa nhập trong kỳ. Trị giá hàng hóa tăng khi đánh giá lại. Trị giá hàng hóa thừa phát hiện khi kiểm kê. Trị giá thực tế của hàng hóa giảm trong kỳ do xuất dùng. Chiết khấu, giảm giá, trả lại hàng hóa khi mua. Trị giá hàng hóa giảm khi đánh giá lại. Trị giá hàng hóa thiếu phát hiện khi kiểm kê. Số dư bên Nợ: Phản ánh trị giá thực tế của hàng hóa tồn kho và chi phí thu mua của hàng hóa tồn kho 2.2.4.2. Phương pháp hạch toán Sơ đồ 2.4: Hạch toán tổng hợp hàng hóa 2.2.4.3. Tổ chức ghi sổ kế toán tổng hợp Biểu số 07: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Bình An Địa chỉ: số 84, đường Trần Thánh Tông Thành phố Thái Bình BẢNG TỔNG HỢP NHẬPXUẤTTỒN HÀNG HÓA Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: đồng. STT Tên NVL Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 1 Thuốc lá thăng long 220 9.240.000 35.190 1.495.575.000 35.100 1.491.750.000 90 3.825.000 2 Thuốc lá Vina 50 1.950.000 30.100 1.173.900.000 30.020 1.170.780 130 5.070.000 3 Gạo 80 2.960.000 22.000 814.000.000 21.950 812.150.000 130 4.810.000 ... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... Cộng 803.948.000 11.889.763.000 11.256.382.000 1.437.329.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2015. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn: Phòng Tài chínhKế toán) Biểu số 08: Sổ nhật ký chung. Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Bình An Mẫu số S12DN Địa chỉ: số 84, đường Trần Thánh Tông (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Thành phố Thái Bình ngày 14092006 của BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: đồng. Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E F G 1 2 0212 NK421 0212 Nhập thuốc lá thăng long 1 156 33.600.000 2 112 33.600.000 0512 XK328 0512 Xuất thuốc lá thăng long 3 621 42.000.000 4 156 42.000.000 0612 NK422 0612 Nhập thuốc lá thăng long 5 156 86.000.000 6 331 86.000.000 0812 XK329 0812 Xuất thuốc lá thăng long 7 621 81.681.000 8 156 81.681.000 11
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QTKD THÁI NGUYÊN KHOA KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP HỆ CHÍNH QUY CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN TỔNG HỢP Chuyên đề THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BÌNH AN Giáo viên hướng dẫn: Th.S Ma Thị Hường Sinh viên thực : Nguyễn Thị Lệ Giang Lớp : K9 - KTTHC Thái Nguyên, năm 2016 TRƯỜNG ĐH KINH TẾ & QTKD CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên : Trần Kim Thảo Lớp : K8-KTTHC Giáo viên hướng dẫn : Th.S Dương Thị Luyến Tên chuyên đề: “Thực trạng công tác kế toán Doanh nghiệp tư nhân Ngọc Xuân Hiếu I NỘI DUNG NHẬN XÉT Tiến trình thực đề tài: Nội dung báo cáo: Cơ sở lý thuyết: Các số liệu, tài liệu thực tế: Phương pháp mức độ giải vấn đề: Hình thức kết cấu báo cáo Hình thức trình bày: Kết cấu báo cáo: Những nhận xét khác: II ĐÁNH GIÁ VÀ CHO ĐIỂM I Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN (Ký ghi rõ họ tên) TRƯỜNG ĐH KINH TẾ & QTKD CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên sinh viên : Trần Kim Thảo Lớp : K8-KTTHC Giáo viên hướng dẫn : Th.S Dương Thị Luyến Tên chuyên đề: “Thực trạng công tác kế toán Doanh nghiệp tư nhân Ngọc Xuân Hiếu I NỘI DUNG NHẬN XÉT Tiến trình thực đề tài: Nội dung báo cáo: Cơ sở lý thuyết: Các số liệu, tài liệu thực tế: Phương pháp mức độ giải vấn đề: Hình thức kết cấu báo cáo Hình thức trình bày: Kết cấu báo cáo: Những nhận xét khác: II ĐÁNH GIÁ VÀ CHO ĐIỂM II Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016 GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN (Ký ghi rõ họ tên) III LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo này, em nhận giúp đỡ nhiệt tình tận tâm anh, chị Phòng kế toán doanh nghiệp tư nhân Bình An, thầy cô, bạn bè người thân Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới bà Nguyễn Thị An- Giám đốc doanh nghiệp tư nhân Bình An tiếp nhận tạo điều kiện tốt để em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin trân thành cảm ơn anh, chị Phòng kế toán doanh nghiệp tư nhân Bình An cung cấp thông tin cần thiết tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành nhiệm vụ suốt trình thực tập môn học vừa qua Đồng thời, em xin trân thành cảm ơn thầy, cô khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế & QTKD giảng dạy, hướng dẫn cho em kiến thức tảng, vững vàng để em hoàn thành tốt nhiệm vụ đợt thực tập môn học Đặc biệt em xin trân thành cảm ơn cô giáo Th.S Ma Thị Hường tận tình bảo giúp đỡ em suốt trình thực tập môn học làm báo cáo thực tập Cuối cùng, em xin cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè động viên tạo điều kiện cho em trình học tập Em xin trân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 03 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Lệ Giang IV DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Ký hiệu chữ viết tắt GTGT BHXH TK UBND LĐ DN TSCĐ BHYT KPCĐ BHTN HĐ ĐVT SL XK NK CNV ĐH QLDN Nội dung viết tắt Giá trị gia tăng Bảo hiểm xã hội Tài khoản Ủy ban nhân dân Lao động Doanh nghiệp Tài sản cố định Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn Bảo hiểm thất nghiệp Hóa đơn Đơn vị tính Số lượng Xuất kho Nhập kho Công nhân viên Đại học Quản lý doanh nghiệp V DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Biểu số 01 Phụ lục 2.1 Phụ lục 2.2 Tên biểu số Kết hoạt động kinh doanh doanh nghịp 2014- 2015 Danh mục chứng từ sử dụng doanh nghiệp Danh mục tài khoản sử dụng doanh nghiệp Phụ lục 2.3 Biểu số 02 Biểu số 03 Biểu số 04 Biểu số 05 Biểu số 06 Biểu số 07 Biểu số 08 Biểu số 09 Biểu số 10 Biểu số 11 Biểu số 12 Biểu số 13 Biểu số 14 Biểu số 15 Biểu số 16 Biểu số 17 Biểu số 18 Biểu số 19 Biểu số 20 Biểu số 21 Biểu số 22 Biểu số 23a Biểu số 23b Biểu số 24 Biểu số 25 Biểu số 26 Biểu số 27 Biểu số 28 Biểu số 29 Biểu số 30 Biểu số 31 Biểu số 32 Biểu số 33 Biểu số 34 Biểu số 35 Biểu số 36 Biểu số 37 Danh mục sổ kế toán sử dụng doanh nghiệp Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu nhập kho thuốc thăng long Phiếu xuất kho thuốc thăng long Thẻ kho Sổ chi tiết hàng hóa Bảng nhập- xuất- tồn hàng hóa Sổ nhật ký chung Sổ TK156 Biên giao nhận TSCĐ Hóa đơn giá trị gia tăng Thẻ TSCĐ số 133 Sổ TSCĐ Sổ nhật ký chung Sổ TK211 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ nhật ký chung Sổ Cái TK214 Hệ số phụ cấp trách nhiệm Bảng chấm công Bảng toán tiền lương Bảng phân bổ tiền lương BHXH Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký chung TK 338 Sổ Cái TK334 Sổ Cái TK338 Phiếu chi Hoá đơn giá trị gia tăng Sổ nhật ký chung Sổ Cái TK642 Nhật ký chung TK515 Sổ Cái TK911 Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu thu Giấy đề nghị tạm ứng Phiếu chi Sổ quỹ tiền mặt Sổ nhật ký chung VI Biểu số 38 Biểu số 39 Biểu số 40 Biểu số 41 Biểu số 42 Biểu số 43 Biểu số 44 Biểu số 45 Biểu số 46 Sổ TK111 Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ TK112 Bảng kê chi tiết khoản phải thu khách hàng Sổ Cái TK131 Bảng kê chi tiết công nợ phải trả người bán Sổ Cái TK331 Sổ Cái TK333 Sổ Cái TK133 VII DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ 2.11 Sơ đồ 2.12 Sơ đồ 2.13 Sơ đồ 1.14 Tên sơ đồ Sơ đồ cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp Mô hình tổ chức máy kế toán doanh nghiệp Trình tự ghi sổ kế toán Hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song Hạch toán tổng hợp hàng hóa Hạch toán khấu hao TSCĐ Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu lương khoản trích theo lương Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu chi phí QLDN Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu xác định kết kinh doanh Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu kế toán tiền mặt Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu kế toán tiền gửi ngân hàng Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu kế toán phải thu khách hàng Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu kế toán phải trả người bán Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu kế toán thuế VIII MỤC LỤC TRƯỜNG ĐH KINH TẾ & QTKD CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM I KHOA KẾ TOÁN Độc lập - Tự - Hạnh phúc I NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN I TRƯỜNG ĐH KINH TẾ & QTKD CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM II KHOA KẾ TOÁN Độc lập - Tự - Hạnh phúc II NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN II 2.1.2 Chức nhiệm vụ phận máy kế toán Tháng 12 năm 2015 .60 IX Báo cáo thực tập GVHD: ThS.Ma Thị Hường Phương pháp hạch toán TK331 TK211 TK111,112 Thanh toán tiền hàng Mua TSCĐ chưa toán TK111,112,515 TK642 Khoản CKTM, CKTT hưởng Hàng hóa xuất bán không qua kho TK133 Thuế GTGT đầu vào (nếu có) TK131 Bù trừ với khoản phải thu Sơ đồ 2.13: Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu kế toán phải trả người bán SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 98 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập Hường GVHD: ThS.Ma Thị Biểu số 43: Bảng kê chi tiết công nợ phải trả người bán Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Bình An Địa chỉ: số 84, đường Trần Thánh Tông, thành phố Thái Bình BẢNG KÊ CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN ĐẾN HẾT NGÀY 31/12/2015 Đơn vị tính: đồng ST T … Tên khách hàng Địa DN tư nhân Hải Anh Công ty TNHH Hà Giang Nguyễn Thị Quỳnh Giáp Văn Hoà … Cộng Trần Nguyên Hãn - Tp.Bắc Giang Sơn Động - Bắc Giang Hải Hậu - Nam Định Lạng Giang - Bắc Giang … Dư đầu kỳ 203.576.943 101.754.521 104.583.596 80.722.858 … 4.362.697.109 Ngày phát sinh Nợ kỳ 243.485.292 202.588.120 94.600.000 72.377.163 … 3.126.459.311 Dư cuối kỳ 447.062.235 304.342.641 199.183.596 153.100.021 … 7.489.156.420 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán) SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 99 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập Hường GVHD: ThS.Ma Thị Biểu số 44: Sổ Cái TK331 Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Bình An Mẫu số 03b-DN Địa chỉ: số 84, đường Trần Thánh Tông (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Thành phố Thái Bình ngày 14/09/2006 BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A … Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C 0002142 0006212 0001745 0001673 GBN126 … 03/12 06/12 07/12 10/12 12/12 … Diễn giải D Số dư đầu kỳ Mua Vải kaki Mua Vải cotton Công ty Mua Vải caro Công ty Mua Vải bò Trả nợ người bán chuyển khoản … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nhật ký chung STT Trang sổ dòng E F … … Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ G 152, 133 152, 133 152, 133 152, 133 112 … Có 4.362.697.109 243.485.292 94.600.000 202.588.120 72.377.163 94.600.000 … 2.617.104.789 … 5.743.564.100 7.489.156.420 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán) SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 100 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập GVHD: ThS.Ma Thị Hường 2.7.5 Kế toán khoản toán với Nhà nước Các khoản toán với Nhà nước khoản tiền mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp, phải trả cho Nhà nước doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hóa Bao gồm loại thuế, phí, lệ phí khoản khác Để hạch toán khoản phải nộp Nhà nước kế toán sử dụng TK333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước TK 333 mở chi tiết thành TK cấp sau: - TK 3331- Thuế GTGT phải nộp - TK 33311- Thuế GTGT đầu - TK 33312- Thuế GTGT hàng nhập - TK3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt - TK 3333- Thuế xuất nhập - TK 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 3335- Thuế thu nhập cá nhân - TK 3336- Thuế tài nguyên - TK 3337- Thuế nhà đất, tiền thuê đất - TK 3338- Các loại thuế khác (thuế môn bài) -TK 3339- Phí, lệ phí, khoản phải nộp khác Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo Nợ, chứng từ khác liên quan Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK333, Sổ Cái TK333, Sổ Nhật ký chung,… Quy trình hạch toán: Hàng ngày có hoá đơn thuế GTGT kế toán thuế tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK333 Cuối tháng, sử dụng số liệu tổng cộng để ghi vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK333 Vào ngày 15 hàng tháng kế toán trưởng chịu trách nhiệm việc đăng ký nộp thuế, kê khai nộp thuế, nộp thuế toán thuế Công ty SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 101 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập GVHD: ThS.Ma Thị Hường Phương pháp hạch toán TK 333 TK 111, 112 TK 8211 Nộp thuế tiền Chi phí thuế TNDN hành TK111,112,131 TK 133 Thu tiền bán sản phẩm Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ TK 511 Ghi nhận doanh thu Sơ đồ2.14: Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu kế toán thuế Thuế GTGT đầu vào khấu trừ số tiền thuế đơn vị nộp cho Nhà nước mua vật tư, hàng hóa thông qua người bán hàng để đơn vị bán sản phẩm, hàng hóa khấu trừ Nhà nước trả lại theo luật thuế GTGT Để hạch toán thuế GTGT khấu trừ kế toán sử dụng TK133- Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ: (1) Khi mua NVL, CCDC nhập kho kế toán ghi: Nợ TK152,153: Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112, 331, (2) Cuối kỳ, kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu Có TK 133: Thuế GTGT khấu trừ SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 102 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập Hường GVHD: ThS.Ma Thị Biểu số 45: Sổ Cái TK333 Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Bình An Mẫu số 03b-DN Địa chỉ: số 84, đường Trần Thánh Tông (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Thành phố Thái Bình ngày 14/09/2006 BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2015 Tên tài khoản: Thuế khoản phải nộp Nhà nước Số hiệu: 333 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A 02/12 07/12 10/12 15/12 15/12 31/12 … Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C 0001426 0001427 0001428 0001429 0000523 … 02/12 07/12 10/12 15/12 15/12 31/12 … Nhật ký chung STT Trang sổ dòng E F Diễn giải D Số dư đầu kỳ Bán hàng cho Công ty TNHH Việt Thắng Bán hàng cho Cửa hàng Lan Hải Bán hàng cho Công ty TNHH Hoàng Anh Bán hàng cho Công ty TNHH Giang Thái Thuế GTGT phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ … … Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ G 131 131 131 131 112 … Có 4.012.347.034 1.515.445,1 614.574,1 26.101.245,9 8.425.675,1 54.350.000 2.361.422.623,75 … 5.148.467.120,75 5.148.467.120,75 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán) SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 103 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập Hường GVHD: ThS.Ma Thị Biểu số 46: Sổ Cái TK133 Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Bình An Mẫu số 03b-DN Địa chỉ: số 84, đường Trần Thánh Tông (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Thành phố Thái Bình ngày 14/09/2006 BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2015 Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: 133 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C 02/12 03/12 06/12 07/12 10/12 11/12 … 0001023 0003780 0006212 0001745 0001673 0001389 … tháng 02/12 03/12 06/12 07/12 10/12 11/12 … Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ STT dòng ứng E F … … G 112 112 331 331 331 331 112 … D Số dư đầu kỳ Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Số tiền Số hiệu TK đối Nợ Có 3.980.204.345 3.360.000 22.135.026,5 8.600.000 18.417.101,8 6.579.742,1 7.352.500 … … 5.073.543.231 5.073.543.231 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán) SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 104 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập GVHD: ThS.Ma Thị Hường 2.8 Công tác kiểm tra kế toán kiểm toán nội doanh nghiệp Doanh nghiệp không tổ chức thành ban kiểm soát riêng hay kiểm toán nội mà công việc kiểm toán tiến hành Kế toán trưởng Kế toán trưởng tiến hành kiểm tra nghiệp vụ kế toán, phương pháp hạch toán,… kế toán viên phụ trách phần hành tiến hành Các kế toán viêm phải đảm bảo thực hịên đầy đủ theo nguyên tắc, quy định, chuẩn mực BTC ban hành việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng phương pháp hạch toán Tất chứng từ doanh nghiệp lập từ bên chuyển đến tập trung phòng kế toán Các kế toán viên kiểm tra chứng từ đó, sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ vào sổ sách Ưu điểm: Do không tổ chức thành ban kiểm soát nên giúp cho doanh nghiệp giảm bớt chi phí đẩy mạnh tốc độ thực công việc, không rườm rà nhiều thủ tục Nhược điểm: - Công việc kiểm tra, kiểm soát tiến hành kế toán trưởng doanh nghiệp nên không đảm bảo tính khách quan công việc - Vi phạm khó phát việc kiểm tra tiến hành có yêu cầu, tiến hành không liên tục 2.9 Báo cáo kế toán doanh nghiệp 2.9.1 Báo cáo kế toán tài 2.9.1.1.Căn lập Báo cáo tài Căn lập Báo cáo tài gồm: Sổ Cái tài khoản, Bảng cân đối số phát sinh, Sổ, thẻ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết, có Sổ Nhật ký chung chứng từ gốc liên quan 2.9.1.2.Hệ thống Báo cáo tài Danh mục Báo cáo tài năm doanh nghiệp: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03-DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09-DN SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 105 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập GVHD: ThS.Ma Thị Hường 2.9.2 Báo cáo kế toán quản trị Báo cáo quản trị doanh nghiệp kế toán trưởng lập theo yêu cầu Giám đốc gồm báo cáo sau: - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (dạng tóm tắt) - Báo cáo chi phí sản xuất giá thành - Báo cáo nợ phải trả - Báo cáo nhập - xuất - tồn - Báo cáo tình hình sử dụng lao động - Báo cáo chi tiết nợ phải thu theo thời hạn nợ, khách nợ, khả thu nợ - Báo cáo chi tiết khoản nợ vay, nợ phải trả theo thời hạn nợ Các báo cáo quản trị kế toán tổng hợp lập, kế toán trưởng ký duyệt chuyển lên Giám đốc vào cuối mỗi tháng để xem xét tình hình tài tháng Giám đốc đưa định quản trị thích hợp SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 106 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập GVHD: ThS.Ma Thị Hường PHẦN III: ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN BÌNH AN 3.1 Đánh giá công tác kế toán doanh nghiệp Qua thời gian tìm hiểu, nghiên cứu công tác kế toán Doanh nghiệp tư nhân Bình An, em nhận thấy công tác kế toán doanh nghiệp nhìn chung tuân thủ theo sách, chế độ tài kế toán Bộ tài ban hành Tuy nhiên công tác thay đổi phần nhằm nâng cao, củng cố cụ thể hoá cho phù hợp với yêu cầu thực tế doanh nghiệp Dưới góc độ người tìm hiểu thực tế em nhận thấy công tác kế toán doanh nghiệp có ưu điểm hạn chế sau: 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Tổ chức máy kế toán - Mô hình tổ chức máy kế toán công ty theo hình thức tập trung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập hợp phòng kế toán, việc quản lý điều hành tập trung thống Bên cạnh đó, có phối hợp nhịp nhàng phòng phận - Đội ngũ cán nhân viên kế toán nhiệt tình, động, nhanh chóng thích nghi với thay đổi chế độ kế toán, việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kế toán Nhờ hoàn thành nhiệm vụ giao, cung cấp thông tin kịp thời, xác, giúp lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá hiệu kinh doanh kỳ đề phương hướng kinh doanh - Hệ thống chứng từ, sổ sách doanh nghiệp tổ chức hợp pháp, hợp lệ theo quy định Bộ tài Các chứng từ, sổ sách mà công ty sử dụng phù hợp với điều kiện thực tế đặt Với hệ thống sổ sách rõ ràng, đầy đủ, dễ kiểm tra đối chiếu giúp việc ghi sổ kế toán đảm bảo tính xác cao giảm tải khối lượng công việc cho kế toán viên Hiện nay,cơ sở vật chất,trang thiết bị phòng kế toán tương đối đầy đủ với máy tính máy in giúp cho công tác kế toán tiến hành thuận tiện,nhanh chóng cung cấp thông tin xác kịp thời SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 107 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập GVHD: ThS.Ma Thị Hường 3.1.1.2 Tổ chức phần hành kế toán - Kế toán hàng hóa ghi chép, tính toán theo chế độ hành, đảm bảo nhập- xuất – tồn hàng hóa theo quy trình, hợp lý - Các phần hành kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản phải thu, khoản phải trả phân định rõ ràng với tiêu tính toán hợp lý - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp áp dụng hai hình thức trả lương theo thời gian theo sản phẩm cho công nhân đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động, tiền lương gắn với số lượng chất lượng lao động khuyến khích người lao động làm việc 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu doanh nghiệp tồn số hạn chế sau: 3.1.2.1 Tổ chức máy kế toán - Tình hình luân chuyển chứng từ: doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán tập trung trang bị hệ thống nối mạng nội chưa hoàn chỉnh phận kế toán kho nên kế toán muốn có thông tin tình hình nhập xuất vật tư ngày phải trực tiếp xuống kho chờ kho gửi lên Do việc lưu thông thông tin chưa linh hoạt, kịp thời - Doanh nghiệp không áp dụng phần mềm kế toán công tác kế toán mà áp dụng kế toán thủ công Excel Với tình hình phát triển doanh nghiệp khối lượng công việc kế toán nhiều, công tác kế toán thủ công tốn nhiều thời gian công sức đội ngũ nhân viên kế toán Đồng thời việc ghi chép tay dẫn đến nhiều sai sót nhầm lẫn trình ghi sổ lập báo cáo - Cơ cấu tổ chức lao động Phòng Tài chính-Kế toán chưa thực hiệu doanh nghiệp có kế toán viên kế toán trưởng nên khối lượng công việc kế toán với mỗi người nhiều Một kế toán viên thường kiêm nhiều phần hành, vậy, kế toán doanh nghiệp phải nhiều thời gian công sức để kiểm tra chứng từ, tính toán số liệu - Đội ngũ kế toán hạn chế mặt trình độ chuyên môn nghiệp vụ 3.1.2.2 Tổ chức phần hành kế toán - Kế toán hàng hóa: Còn lỏng lẻo khâu nhập kho hàng hóa SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 108 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập GVHD: ThS.Ma Thị Hường - Kế toán tài sản cố dịnh: Doanh nghiệp áp dụng khấu hao theo phương pháp đường thẳng đơn giản, dễ tính toán nhiên lại không phản ánh xác giá trị hao mòn thực tế tài sản; thu hồi vốn chậm, không theo kịp mức hao mòn thực tế, hao mòn vô hình (do tiến kỹ thuật) nên doanh nghiệp điều kiện để đầu tư trang bị TSCĐ - Với phần hành kế toán: Doanh nghiệp không sử dụng bảng tổng hợp chứng từ gốc loại dẫn đến việc vào sổ không rõ ràng khó kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ phát sinh - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Việc trích trước lương nghỉ phép cho công nhân doanh nghiệp chưa thực 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp Qua thời gian nghiên cứu thực tế doanh nghiệp tư nhân Bình An, sở kiến thức học nhà trường kết hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp em xin đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp 3.2.1 Tổ chức máy kế toán - Tuyển thêm nhân viên kế toán: Do quy mô doanh nghiệp ngày tăng dẫn đến khối lượng công việc phòng kế toán ngày nhiều doanh nghiệp nên tuyển thêm kế toán bổ xung người cho phòng kế toán nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán, đồng thời giúp cho việc phân định công việc rõ ràng tránh tình trạng kế toán kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán - Áp dụng phần mềm kế toán: doanh nghiệp cần lựa chọn áp dụng loại phần mềm kế toán máy thích hợp để giảm nhẹ công việc kế toán viên, nâng cao suất, hiệu công việc, đồng thời tổ chức huấn luyện cho cán kế toán việc áp dụng, triển khai kế toán máy đồng - Trang bị hệ thống nối mạng nội hoàn chỉnh phận kế toán phân xưởng để cung cấp thông tin kịp thời phòng kế toán phân xưởng, giúp việc đạo từ xuống nhanh chóng, kịp thời - Công ty cần tổ chức tốt việc kiểm tra kế toán cách thành lập máy kiểm soát nội bộ, đồng thời nhân viên kế toán phải nắm chuyên môn nghiệp vụ, chấp hành nghiêm chỉnh quy trình hạch toán kế toán chứng từ, sổ sách theo quy định pháp luật, điều lệ quy định doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 109 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập GVHD: ThS.Ma Thị Hường - Công ty nên mở lớp bồi dưỡng cử cán bộ, nhân viên kế toán học thêm, tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn để từ vận dụng cách linh hoạt vào công tác kế toán doanh nghiệp, giúp cho máy kế toán doanh nghiệp làm việc ngày hiệu 3.2.2 Tổ chức phần hành kế toán - Kế toán hàng hóa: Quản lý chặt chẽ khâu hàng tồn kho, từ nhập kho đến lưu trữ bảo quản xuất kho hàng hóa Hàng tháng phận liên quan nên thường xuyên đối chiếu kiểm tra so sánh số liệu sổ, thẻ với Doanh nghiệp nên cử nhân viên kiểm kê, kiểm tra kho hàng hóa thường xuyên để tránh thất thoát mặt số lượng chất lượng - Đối với kế toán tài sản cố định: Để đảm bảo xác giá hàng tồn kho xuất kho nên sử dụng phương pháp thực tế đích danh Có kế hoạch nhập hàng hóa khoa học, hợp lý - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Doanh nghiệp nên trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 110 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập GVHD: ThS.Ma Thị Hường KẾT LUẬN Sau trình học tập trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên thời gian thực tập Doanh nghiệp tư nhân Bình An, em nhận thức lý luận phải gắn liền với thực tế, phải biết vận dụng linh hoạt kịp thời kiến thức học cho phù hợp với thực tế trình tìm hiểu thực tế quan trọng, thiếu Qua trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán Doanh nghiệp tư nhân Bình An em thấy rằng: Công tác kế toán doanh nghiệp phát huy nhiều mặt mạnh thành công doanh nghiệp năm qua Tuy nhiên bên cạnh không tránh khỏi mặt tồn tại, để khắc phục mặt tồn em đưa ý kiến đóng góp với mục đích hoàn thiện thêm vài phần hạch toán kế toán nói riêng công tác kế toán nói chung doanh nghiệp Những ý kiến đóng góp sở thực tế doanh nghiệp, hy vọng có tác dụng tốt công tác kế toán doanh nghiệp Do thời gian tiếp xúc với công tác kế toán chưa nhiều bước đầu tìm hiểu thực tế nên vấn đề em đưa Báo cáo tốt nghiệp chưa mang tính chất khái quát cao không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, cán kế toán doanh nghiệp để Báo cáo tốt nghiệp em hoàn chỉnh Cuối cùng, cho phép em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, giúp đỡ tận tình anh, chị phòng kế toán doanh nghiệp, thầy cô giáo nhà trường cô giáo: Th.S Ma Thị Hường tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày….tháng….năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Lệ Giang SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 111 Lớp: K9KTTHC Báo cáo thực tập GVHD: ThS.Ma Thị Hường TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài giảng Kế toán tài 1, - Trường ĐH Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Bài giảng Tổ chức công tác kế toán - Trường ĐH Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Chế độ kế toán doanh nghiệp 1, - Nhà xuất tài 2008 Giáo trình kế toán tài - Nhà xuất tài năm 2006 Lý thuyết thực hành kế toán tài - PGS.TS Nguyễn Văn Công- Nhà xuất Đại học kinh tế Quốc dân năm 2006 Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC Bộ tài ban hành ngày 14/09/2006 Chuẩn mực kế toán Việt Nam Các tài liệu tham khảo khác SV: Nguyễn Thị Lệ Giang 112 Lớp: K9KTTHC