DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu chữ viết tắt Nội dung chữ viết tắt 1 BGH Ban giám hiệu 2 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 3 BHXH Bảo hiểm xã hội 4 BHYT Bảo hiểm y tế 5 BTC Bộ tài chính 6 CCDC Công cụ dụng cụ 7 CK Chuyển khoản 8 CTGS Chứng từ ghi sổ 9 ĐƯ Đối ứng 10 DV Dịch vụ 11 GĐ Giám đốc 12 GTGT Giá trị gia tăng 13 HĐQT Hội đồng quản trị 14 HTX Hợp tác xã 15 Kc Kết chuyển 16 KD Kinh doanh 17 KPCĐ Kinh phí công đoàn 18 KTT Kế toán trưởng 19 MTV Một thành viên 20 NVL Nguyên vật liệu 21 PGĐ Phó giám đốc 22 QĐ Quyết định 23 QLDN Quản lý doanh nghiệp 24 SXKD Sản xuất kinh doanh 25 TK Tài khoản 26 TM Tiền mặt 27 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 28 TSCĐ Tài sản cố định 29 VNĐ Việt Nam đồng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 5 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 10 Sơ đồ 2.2 Hình thức chứng từ ghi sổ 15 Sơ đồ 2.3 Ghi sổ kế toán bằng phần mềm kế toán 16 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 01. Phiếu thu 19 Biểu 02. Phiếu chi 20 Biểu 03. Sổ quỹ tiền mặt 21 Biểu 04. Chứng từ ghi sổ TK 111 22 Biểu 05. Chứng từ ghi sổ TK 111 23 Biểu 06. Sổ đăng ký CTGS 24 Biểu 07. Sổ cái TK 111 25 Biểu 08. Giấy nộp tiền vào TK 27 Biểu 09. Ủy nhiệm chi 28 Biểu 10. Sổ tiền gửi 29 Biểu 11. Chứng từ ghi sổ TK 112 30 Biểu 12. Chứng từ ghi sổ TK 112 31 Biểu 13. Sổ đăng ký CTGS 32 Biểu 14. Sổ cái TK 112 33 Biểu 15. Tình hình TSCĐ của HTX kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 34 Biểu 16. Trích Biên bản nghiệm thu hoàn thành hạng mục công trình và bàn giao đưa vào sử dụng lưới điện nông thôn REII. 38 Biểu 17. Hợp đồng cho vay vốn 40 Biểu 18. Phiếu kế toán 44 Biểu 19. Thẻ TSCĐ 45 Biểu 20. Sổ TSCĐ 46 Biểu 21. Chứng từ ghi sổ TK 211 47 Biểu 22. Sổ Đăng ký CTGS 48 Biểu 23. Sổ cái TK 211 49 Biểu 24. Bảng tính khấu hao TSCĐ 51 Biểu 25. Chứng từ ghi sổ TK 214 52 Biểu 26. Sổ Đăng ký CTGS 53 Biểu 27. Sổ cái TK 214 54 Biểu 28. Bảng chấm công 57 Biểu 29. Bảng thanh toán tiền lương 58 Biểu 30. Chứng từ ghi sổ Lương phải trả 59 Biểu 31. Chứng từ ghi sổ Lương phải trả 60 Biểu 33. Sổ Đăng ký CTGS 61 Biểu 33. Sổ cái TK 334 62 Biểu 34. Giấy đề nghị mua điện 64 Biểu 35. Hợp đồng mua điện 65 Biểu 36. Hóa đơn bán hàng 68 Biểu 37. Bảng tổng hợp giao thu tháng 122015 69 Biểu 38. Chứng từ ghi sổ TK 511 70 Biểu 39. Sổ cái TK 511 71 Biểu 40. Biểu giá bán buôn điện 72 Biểu 41. Biểu giá bán lẻ điện 73 Biểu 42. Hóa đơn GTGT tiền điện (hóa đơn mua điện) 76 Biểu 43. Hóa đơn GTGT mua vật tư 77 Biểu 44. Sổ chi tiết TK 632 78 Biểu 45. Chứng từ ghi sổ TK 632 79 Biểu 46. Sổ cái TK 632 80 Biểu 47. Sổ chi tiết TK 635 82 Biểu 48. Chứng từ ghi sổ 83 Biểu 49. Sổ cái TK 635 83 Biểu 50. Hóa đơn GTGT mua VPP 86 Biểu 51. Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 87 Biểu 52. Chứng từ ghi sổ 88 Biểu 53. Sổ cái TK 642 89 Biểu 54. Chứng từ ghi sổ TK 911 92 Biểu 55. Chứng từ ghi sổ TK 911 93 Biểu 56. Sổ cái TK 911 94 Biểu 57. Sổ đăng ký CTGS 95 Biểu 58. Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 97 Biểu 59. Bảng kê hóa đơn, chứng từ HH, DV mua vào 98 Biểu 60. Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng 102 Biểu 61. Chứng từ ghi sổ TK 131 103 Biểu 62. Sổ cái TK 131 104 Biểu 63. Sổ tổng hợp phải trả người bán 105 Biểu 64. Bảng cân đối tài khoản tháng 12 năm 2015 111 Biểu 65. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 12 năm 2015 114 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT I DANH MỤC SƠ ĐỒ II DANH MỤC BẢNG BIỂU III LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ HỢP TÁC XÃ DỊCH VỤ 3 KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG 3 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng. 3 1.1.1 Giới thiệu về HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 3 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 3 1.2 Chức năng, nhiệm vụ của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng. 4 1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh 5 1.3.1 Đặc điểm cơ cấu bộ máy quản lý của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 5 1.3.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức kinh doanh 6 1.4 Đặc điểm lao động của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 7 1.5 Khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 8 1.6Định hướng phát triển của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 9 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI HTX DỊCH VỤ KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG 10 2.1 Khái quát chung về công tác kế toán tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 10 2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 10 2.1.2 Chế độ chính sách kế toán áp dụng tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 11 2.2 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 17 2.2.1 Đặc điểm và công tác quản lý vốn bằng tiền tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 17 2.2.2 Kế toán tiền mặt tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 17 2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng. 26 2.3 Tổ chức kế toán TSCĐ tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 34 2.3.1 Đặc điểm TSCĐ 34 2.3.2 Thủ tục mua sắm và thanh lý TSCĐ 34 2.3.3 Chứng từ, Tài khoản và Sổ sách kế toán sử dụng 35 2.3.4 Kế toán chi tiết TSCĐ 37 2.3.5 Kế toán tổng hợp TSCĐ 47 2.3.6 Kế toán khấu hao TSCĐ 50 2.3.7 Kế toán sửa chữa TSCĐ 54 2.4 Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng. 55 2.4.1 Một số quy định về tiền lương và các khoản trích theo lương tại HTX 55 2.4.2 Cách tính lương và hình thức trả lương 55 2.4.3 Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng 56 2.4.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 57 2.5 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 63 2.5.1 Kế toán tiêu thụ 63 2.5.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 81 2.6 Tổ chức kế toán các phần hành khác tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 96 2.6.1 Kế toán thuế và các khoản thanh toán với Nhà nước 96 2.6.2 Kế toán NVL, CCDC 99 2.6.3 Tổ chức kế toán thanh toán tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 100 2.6.4 Tổ chức kế toán nguồn vốn và phân phối kết quả kinh doanh tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 107 2.7 Báo cáo kế toán tài chính và báo cáo kế toán quản trị tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 109 2.7.1 Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo quản trị tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 109 2.7.2 Căn cứ và phương pháp lập BCTC tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 109 2.8 Công tác kiểm tra kế toán kế toán và kiểm toán nội bộ tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng. 115 PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI HTX DỊCH VỤ KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG 116 3.1 Một số nhận xét về thực trạng công tác kế toán tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 116 3.1.1 Ưu điểm 116 3.1.2 Hạn chế 117 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 117 KẾT LUẬN 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO 120 LỜI MỞ ĐẦU Trong quá trình thực hiện chính sách kinh tế nhiều thành phần, nước ta đang trên đà phát triển mạnh mẽ, đây thực sự là một bước đi đúng đắn cho nền kinh tế trong xu hướng hội nhập thị trường thế giới. Và đó cũng là đường lối đổi mới kinh tế của Đảng ta trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hiện nay. Các cơ quan, doanh nghiệp, đơn vị, công ty, hợp tác xã….có các hoạt động riêng nhưng đều là những nhân tố quan trọng góp phần tạo nên một nền kinh tế phát triển về mọi mặt. Ngoài sự lãnh đạo, quan tâm của Đảng, Nhà nước: bộ máy lãnh đạo của quản lý các cơ quan, doanh nghiệp, đơn vị, công ty, hợp tác xã…; vai trò của hạch toán kế toán là một trong những yếu tố quan trọng, then chốt. Các cơ quan, doanh nghiệp, đơn vị, công ty, hợp tác xã để tồn tại và phát triển đều phải hạch toán kế toán. Kết quả của hạch toán kế toán cần phải chính xác, đúng nguyên tắc; giúp cho giám đốc, lãnh đạo nắm bắt được các số liệu về sự phát triển, tồn tại trong đơn vị mình để đưa ra các chính sách, chiến lược kinh tế tối ưu; đồng thời xác định nghĩa vụ của mình với các cơ quan Nhà nước một cách đúng đắn. Đặc biệt, trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hiện nay, quán triệt đường lối đổi mới kinh tế của Đảng về phát triển kinh tế nhiều thành phần, các đơn vị kinh tế vừa phải nỗ lực cho sự phát triển chung, vừa phải có những biện pháp cho sự bền vững và phát triển cho đơn vị mình. Trong đó, HTX cũng là một đơn vị kinh tế trong thành phần kinh tế tập thể nằm trong sự nỗ lực, phấn đấu vì sự phát triển chung đó. Nhận thức được tầm quan trọng của việc học tập đi đôi với tiếp cận thức tế, BGH và đội ngũ giảng viên của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh đã hết sức tạo điều kiện cho sinh viên học tập rèn luyện và trau dồi đạo đức, nâng cao trình độ; đồng thời tổ chức cho sinh viên đi thực tập giáo trình và thực tập nghiệp vụ tại các đơn vị, từ đó giúp sinh viên tiếp cận được nhiều với thực tế để vận dụng những kiến thức đã học phục vụ hữu ích cho nghề nghiệp sau khi tốt nghiệp. Được sự giới thiệu của Nhà trường và sự đồng ý của lãnh đạo HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng, em đã được thực tập tại tổ Tài vụ của HTX với đề tài: “Thực trạng công tác kế toán tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng”. Bản thân em đã hiểu thêm nhiều kiến thức từ thực tế công tác kế toán tại đơn vị. Em mong rằng sau đợt thực tập tại đơn vị, em sẽ tích lũy được thêm nhiều kinh nghiệm và kiến thức chuyên môn cho mình. Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của em ngoài phần lời mở đầu và kết luận bao gồm 3 phần chính: Phần 1: Tổng quan về HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng. Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng. Phần 3: Một số nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng. PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ HỢP TÁC XÃ DỊCH VỤ KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng. 1.1.1 Giới thiệu về HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Tên đơn vị: Hợp tác xã dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Ngày thành lập: 20102003 Giấy phép kinh doanh số: 1707E00019 Địa chỉ: Xóm Cây Cài, xã Cổ Lũng, huyện Phú Lương, tỉnh Thái Nguyên Điện thoại: 0280 3873 256 Mã số thuế: 4600345564 Giám đốc: Dương Đại Phong Người đại diện theo pháp luật: Dương Đại Phong Tài khoản Ngân hàng: 850 1000 393 (mở tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn huyện Phú Lương) Vốn điều lệ: 800.000.000đ 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng tiền thân là HTX dịch vụ điện Cổ Lũng được thành lập ngày 20102003. Khi mới thành lập, HTX gồm 43 xã viên với số vốn điều lệ chỉ có 16.500.000đ; nguồn vốn kinh doanh được tiếp nhận hệ thống lưới điện hạ thế nông thôn của các xóm bàn giao cho HTX quản lý, trị giá thời điểm năm 2003 ước tính 500.000.000đ. Những năm đầu thành lập, HTX chỉ họat động trong một lĩnh vực là kinh doanh điện nông thôn trên địa bàn xã Cổ Lũng, các tài sản phục vụ kinh doanh đều không có. Sau 9 năm hoạt động, tổng nguồn vốn hoạt động kinh doanh của HTX lên tới 3.260.132.002đ, số vốn điều lệ tăng lên 800.000.000đ. Năm 2012, HTX được đầu tư xây dựng hệ thống lưới điện hạ thế trị giá trên 12.000.000.000đ được bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh dịch vụ của HTX, nâng tổng số vốn của HTX lên trên 15.000.000.000đ. Tính đến ngày 31122012, HTX có 94 xã viên tham gia xây dựng phát triển HTX, trong đó xã viên là tổ chức là 18 cơ sở xóm; xã viên là cá nhân gồm 76 xã viên. HTX có trụ sở làm việc được xây dựng năm 2006 trị giá trên 230.000.000đ cùng các trang thiết bị nội thất; phương tiện phục vụ quản lý kinh tế và máy móc sản xuất của HTX trị giá trên 300.000.000đ. Đến nay, HTX đã có trên 120 xã viên cùng góp vốn, các xã viên phát triển mới đều là các cá nhân mong muốn tham gia vào HTX vì mục tiêu chung của HTX là xây dựng, phát triển HTX ngày cảng mở rộng về quy mô và đa dạng hóa các ngành nghề kinh doanh, tối đa hóa lợi nhuận. Theo sự phát triển đó, năm 2015 vừa qua, HTX được tiếp nhận chính thức hệ thống lưới điện REII trở thành tài sản của đơn vị bằng nguồn vốn vay, đánh dấu một bước mới trong sự phát triển thuận lợi trong tương lai. 1.2 Chức năng, nhiệm vụ của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng. Chức năng HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng có chức năng chủ yếu là phân phối điện nông thôn, xây dựng lưới điện hạ thế, cung cấp dịch vụ sửa chữa điện dân dụng, lắp đặt điện nội thất phục vụ nhu cầu trong xã Cổ Lũng và một số đối tượng thuộc các xã lân cận. Nhiệm vụ HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng tập trung vào 3 nhiệm vụ chính: Quản lý kinh doanh mua bán điện cho các hộ sản xuất, kinh doanh và sinh hoạt trên địa bàn theo giá quy định hiện hành của Nhà nước. Xây dựng, cải tạo lưới điện hạ thế đạt tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định của ngành điện và của các cơ quan quản lý nhà nước cho phép. Dịch vụ sửa chữa, lắp đặt vật tư, thiết bị điện nước, điện dân dụng, lắp đặt điện nội thất. 1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh 1.3.1 Đặc điểm cơ cấu bộ máy quản lý của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận như sau: (Nguồn: Điều lệ HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng) Hội đồng quản trị: số lượng thành viên từ 35 người, nhiệm kỳ 5 năm, có quyền và nhiệm vụ được quy định trong khoản 5, điều 12 Điều lệ HTX: a) Bổ nhiệm, miễm nhiệm PGĐ của HTX theo đề nghị của GĐ b) Bổ nhiệm, miễn nhiệm, thuê hoặc chấm dứt hợp đồng lao động thuê KTT c) Quyết định cơ cấu tổ chức của các bộ phận chuyên môn, nghiệp vụ của HTX d) Tổ chức thực hiện Đại hội xã viên e) Chuẩn bị báo cáo về kế hoạch sản xuất, kinh doanh, huy động vốn và phân phối lãi của HTX, báo cáo hoạt động của HĐQT trình Đại hội xã viên f) Chuẩn bị chương trình nghị sự của Đại hội xã viên và triệu tập Đại hội xã viên g) Đại diện sở hữu tài sản của HTX và các doanh nghiệp trực thuộc trong trường hợp HTX có doanh nghiệp h) Kiểm tra, dánh giá công việc của GĐ, PGĐ HTX theo các quyết định của HĐQT i) Chịu trách nhiệm về các quyết định của mình trước Đại hội xã viên và trước pháp luật. Giám đốc: chức năng, nhiệm vụ được quy định tại Điều 13, Điều lệ HTX: a) Đại diện HTX theo pháp luật b) Chỉ đạo thực hiện kế hoạch sản xuất, kinh doanh và thường xuyên điều hành các công việc của HTX c) Tổ chức thực hiện các quyết định của HĐQT, nghị quyết của Đại hội xã viên d) Bổ nhiệm, miễn nhiệm, phân công các chức danh trong HĐQT trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của Đại hội xã viên và HĐQT e) Ký kết các hợp đồng nhân danh HTX f) Trình báo các quyết toán hàng năm lên HĐQT g) Tuyển dụng lao động, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của HĐQT h) Chịu trách nhiệm trước Đại hội xã viên và HĐQT về công việc được giao i) Lập chương trình kế hoạch của HĐQT j) Triệu tập và chủ trì các cuộc họp của HĐQT, Đại hội xã viên k) Ký các quyết định của Đại hội xã viên và HĐQT. Ban kiểm soát: a) Kiểm tra việc chấp hành Điều lệ, nội quy HTX và nghị quyết Đại hội xã viên b) Giám sát hoạt động của HĐQT, GĐ và xã viên theo đúng pháp luật, Điều lệ, nội quy HTX c) Kiểm tra về Tài chính, kế toán, phân phối thu nhập, xử lý các khoản lỗ, sử dụng các quỹ, tài sản, vốn vay của HTX d) Tiếp nhận các khiếu nại, tố cáo liên quan đến công việc của HTX, giải quyết hoặc kiến nghị cơ quan có thẩm quyền giải quyết theo quy định của HTX e) Dự các cuộc họp HĐQT f) Thông báo kết quả kiểm tra cho HĐQT và báo cáo trước Đại hội xã viên g) Chuẩn bị chương trình nghị sự và triệu tập Đại hội xã viên bất thường. Phó giám đốc: giúp việc cho giám đốc, được GĐ ủy quyền khi GĐ đi vắng, thay mặt GĐ theo dõi trực tiếp các hoạt động của HTX. 1.3.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức kinh doanh HTX tổ chức kinh doanh bằng cách phân chia thành các tổ, đội có chức năng, nhiệm vụ rõ ràng nhưng liên quan chặt chẽ với nhau, tạo thành một bộ máy hoạt động thống nhất, cùng hỗ trợ nhau đạt mục tiêu chung của HTX. Tổ kinh doanh: a) Thực hiện các công việc liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của HTX, tiếp nhận các đơn đề nghị cấp điện sinh hoạt, sản xuất, kinh doanh của các cá nhân, tổ chức trên địa bàn. b) Trình GĐ phê duyệt các hợp đồng mua bán điện c) Khảo sát thị trường, mở rộng các hoạt động tạo thu nhập cho HTX d) Tư vấn, đưa ra các khuyến nghị cho các đối tượng sử dụng điện tiết kiệm, an toàn Tổ kỹ thuật: lắp đặt đường dây điện, cột điện, cung cấp dịch vụ sửa chữa dân dụng, lắp đặt điện nội thất; thực hiện kiểm tra, ghi số công tơ hàng tháng, thay mới công tơ hỏng hóc, đường dây chập cháy. Luân phiên trực theo ca, đảm bảo nhanh chóng các sự cố có thể xảy ra. Tổ tài vụ: tiếp nhận, xử lý, ghi sổ các chứng từ kế toán; tiếp nhận công văn, văn bản, giấy tờ liên quan đến hoạt động của HTX. Lưu trữ các tài liệu, hồ sơ, giấy tờ, soạn thảo các công văn, văn bản trong hoạt động của HTX. 1.4 Đặc điểm lao động của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Đặc điểm về lao động tại HTX: HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng là đơn vị kinh doanh có quy mô nhỏ với tiêu chí sử dụng lao động có trình độ chuyên môn, số lượng gọn nhẹ, phù hợp, làm việc có hiệu quả cao. Tính đến nay, số lượng lao động tại HTX là 19 người và tất cả các lao động tại HTX đều đã qua các lớp đào tạo từ sơ cấp trở lên, chủ yếu được đào tạo về các chuyên ngành điện. lao động gián tiếp được đào tạo về các kỹ năng, nghiệp vụ tương ứng với chức vụ của mình: nghiệp vụ kế toán, công nghệ thông tin, luật. Bảng phân tích tình hình lao động tại HTX: Đặc điểm Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2015 so với năm 2014 Số lượng (Người) Cơ cấu (%) Số lượng (Người) Cơ cấu (%) Số chênh lệch (Người) Cơ cấu (%) Giới tính Nam 18 90 17 89,47 1 5,56 Nữ 02 10 02 10,53 0 0 Tính chất Trực tiếp 16 80 15 78,95 1 6,25 Gián tiếp 04 20 04 21,05 0 0 Trình độ Đại học 02 10 02 10,53 0 0 Cao đẳng 0 0 0 0 0 0 Trung cấp 08 40 08 42,11 0 0 Sơ cấp 10 50 09 47,36 1 10 Tổng cộng lao động 20 100 19 100 1 5 Lao động tại HTX chủ yếu là nam (chiếm đến 89,47%) do đặc thù, tính chất công việc; nữ chỉ chiếm 219 người (10,53%). Lao động gián tiếp là những lao động làm việc ở tổ tài vụ và trong bộ máy quản lý của HTX (chiếm 21,05%); còn lại chiếm đa số là lao động trực tiếp. Và cũng do tính chất, yêu cầu của công việc mà tất cả các lao động trog HTX đều được trang bị kiến thức chuyên môn từ trình độ sơ cấp trở lên. Số lao động trình độ đại học tuy còn ít 219 người (10,53%) nhưng HTX luôn coi trọng nâng cao năng lực và trình độ của lao động nên HTX đang tiếp tục cử lao động đi học các lớp liên thông cao đẳng, đại học; đồng thời thường xuyên tổ chức các lớp học về an toàn lao động trong HTX. Năm 2015 vừa qua, HTX giảm đi 1 lao động do việc bổ nhiệm công tác sang khối chính quyền địa phương, nhưng chất lượng lao động và hiệu quả làm việc không hề bị ảnh hưởng. HTX đã nhanh chóng bổ nhiệm đồng chí có đủ uy tín, năng lực, trách nhiệm vào vị trí trống. Điều đó cho thấy, công tác tổ chức nhân sự, luân chuyển nhân sự được HTX chú trọng và làm rất tốt, phù hợp với tình hình lao động thực tế tại HTX. 1.5 Khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Bảng số liệu về kết quả kinh doanh của HTX: năm 2014, năm 2015 Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2014 Năm 2015 Năm 2015 so với năm 2014 Tuyệt đối (+) Tương đối (%) Doanh thu Triệu đồng 7.807,5 9.804,0 1.996,5 +25,57 Lợi nhuận Triệu đồng 24,8 281,5 256,7 +1035 Nộp ngân sách Triệu đồng 79,5 148,3 68,8 +86,54 Thu nhập BQ người LĐ Đồngngườitháng 3.000.000 3.500.000 500.000 +16,67 Tổng số lao động Người 20 19 1 5 Phân tích tình hình kết quả và hiệu quả kinh doanh của HTX: Hoạt động kinh doanh của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng chủ yếu tập trung vào 2 hoạt động chính là: Dịch vụ phân phối điện nông thôn và cung cấp dịch vụ sửa chữa điện dân dụng, lắp đặt điện nội thất; trong đó: + Dịch vụ phân phối điện nông thôn: là hoạt động tạo nguồn thu nhập chính của HTX. Xác định được tầm quan trọng đó, trong những năm qua, HTX đã đầu tư nhiều công sức để nâng cấp lưới điện và thay đổi các hình thức quản lý phục vụ nhân dân, được nhân dân tin tưởng, ủng hộ. + Dịch vụ sửa chữa điện dân dụng, lắp đặt điện nội thất: nhằm mục đích phục vụ nhân dân và các đối tượng sử dụng điện khác trong vùng và cũng là lĩnh vực hoạt động có hiệu quả tốt. Đồng thời, HTX cũng tư vấn, hướng dẫn khách hàng sử dụng điện an toàn, tiết kiệm, tăng thu nhập cho HTX và người lao động. Năm 2015 là một năm kinh doanh thắng lợi của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng: Doanh thu tăng 1.996,5 triệu đồng, tương ứng tăng 25.57 %. Lợi nhuận tăng gấp nhiều lần so với năm 2014 do HTX được tiếp nhận hệ thống lưới điện REII tạo một bước phát triển vượt bậc cho HTX. HTX thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước cũng theo đó tăng 68,8 triệu so với năm 2014. Thu nhập bình quân người lao động tuy tăng 500.000đtháng nhưng chưa có bước tăng đáng kể, song, đó cũng là nỗ lực đáng ghi nhận của HTX trong giai đoạn thêm trách nhiệm mới và khó khăn chung của nền kinh tế. Có được những bước phát triển vượt bậc trong năm 2015 vừa qua không thể không kể đến sự hoạch định, quản lý đúng đắn, sáng suốt của bộ máy lãnh đạo HTX; sự quan tâm chỉ đạo của các cấp chính quyền địa phương và đặc biệt là sự đồng lòng của đội ngũ lao động trong đơn vị. Vì vậy, năm 2015 là một năm đánh dấu bước khởi đầu thuận lợi và dự báo tương lai nhiều hy vọng của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng, là nền tảng vững chắc cho sự phát triển và vượt mọi khó khăn sau này. 1.6 Định hướng phát triển của HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Trong những năm tới, HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng thực hiện những mục tiêu sau đây: • Phấn đấu hoàn thành vượt mức chỉ tiêu kinh tế xã hội đã đặt ra. Doanh thu hàng năm tăng từ 15% trở lên. • Phát triển theo hướng đa ngành nghề phù hợp với năng lực của HTX và nhu cầu của thị trường, đầu tư thêm nhiều máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất, kinh doanh. Tạo thêm nhiều việc làm, thu hút thêm nhiều lao động mới, nâng cao thu nhập cho người lao động và xã viên. Thực hiện tốt nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước. • Động viên xã viên tích cực lao động, sản xuất kinh doanh, chấp hành tốt chủ trương, chính sách của Đảng và pháp luật của Nhà nước. • Tích cực hưởng ứng, tham gia các phong trào thi đua yêu nước do các cấp, ngành tổ chức. PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI HTX DỊCH VỤ KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG 2.1 Khái quát chung về công tác kế toán tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận: (Nguồn: Điều lệ HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng) Kế toán tổng hợp: thực hiện tất cả các công việc kế toán các phần hành trong HTX và tham mưu giúp Giám đốc HTX về các chính sách tài chính, sử dụng nguồn vốn trong HTX, cụ thể: + Giám sát mọi hoạt động kinh doanh, tài chính của HTX, pháp lệnh theo kế toán và các quy định khác của Nhà nước. + Làm tham mưu cho Giám đốc HTX, xây dựng kế hoạch về tài chính và thực hiện công tác tài chính, thống kê kế toán theo đúng chế độ chính sách của Nhà nước và quy định của HTX. + Xây dựng quy chế tài chính kế toán của HTX. + Tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán – thống kê của HTX. + Lập kế hoạch tài chính năm, quý, tháng, xác định vốn cho nhu cầu kinh doanh. + Cùng với HĐQT xây dựng quy chế quản lý kinh tế tài chính cho đơn vị mình. + Quản lý vốn và tài sản của đơn vị: Việc quản lý và sử dụng vốn, tài sản phục vụ cho các nhu cầu kinh doanh phải tuân theo nguyên tắc bảo toàn và phát triển vốn, sử dụng vốn đúng mục đích, đáp ứng vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị có hiệu quả. + Đề xuất với Giám đốc chi phí chưa hợp lý. + Định kỳ, cuối tháng phải kiểm kê thực tế tài sản, vật tư, phát hiện kịp thời tài sản thừa, thiếu để đánh giá đúng hiệu quả kinh doanh. + Quản lý công tác đầu tư, sửa chữa TSCĐ. Thủ quỹ: Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi do kế toán lập, thủ quỹ tiến hành thu chi tiền mặt để ghi vào sổ quỹ; đối chiếu số liệu trên sổ quỹ với sổ cái và sổ chi tiết tiền mặt tương ứng. Có trách nhiệm bảo quản tiền mặt tại quỹ, không để xảy ra thâm hụt, sai sót hay tiền giả trong quỹ; đồng thời cũng chịu trách nhiệm về số tiền có trong quỹ. Nhân viên văn phòng: soạn thảo, tập hợp các công văn, văn bản có liên quan đến HTX, các báo cáo thi đua, khen thưởng trong năm; đồng thời lên kế hoạch và nhắc nhở các bộ phận liên quan về các cuộc họp, hội nghị, công việc phải làm trong hoạt động của HTX. 2.1.2 Chế độ chính sách kế toán áp dụng tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 2.1.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Chế độ kế toán: HTX áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số: 482006QĐBTC ban hành ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng bộ Tài Chính, các thông tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung và các chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành. Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 0101N và kết thúc vào ngày 3112 theo năm dương lịch. Tuy nhiên, để thuận tiện cho công tác quản lý và thanh toán với nhà cung cấp, kế toán thường theo dõi theo tháng. Kỳ lập báo cáo kế toán: HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng lập báo cáo kế toán theo năm. Hệ thống tài khoản sử dụng: HTX áp dụng hệ thống Tài khoản kế toán theo Quyết định số: 482006QĐBTC ban hành ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng bộ Tài chính. Đơn vị tiền tệ: đồng Việt Nam (VND) Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: HTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp tính khấu hao: tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán Một số quy định về chứng từ kế toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của HTX đều phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ, rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xóa, không viết tắt. Số tiền viết bằng chữ phải khớp, đúng với số tiền viết bằng số. Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ. Đối với chứng từ lập nhiều liên phải được lập một lần cho tất cả các liên theo cùng một nội dung bằng máy tính hoặc viết lồng bằng giấy than. Trường hợp đặc biệt, phải lập nhiều liên, không thể viết một lần cho tất cả các liên thì có thể viết hai lần nhưng phải đảm bảo thống nhất nội dung và tính pháp lý của tất cả các liên chứng từ. Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ mới có giá trị thực hiện. Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật, chữ ký trên chứng từ thống nhất và giống với chữ ký đã đăng ký thep quy định. Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán: a) Giai đoạn tổ chức chứng từ: là giai đoạn đầu tiên để thực hiện ghi sổ và lập báo cáo, nhằm mục đích giúp người quản lý có được thông tin kịp thời, chính xác, đầy đủ để đưa ra quyết định kinh doanh. Ngoài ra còn tạo điều kiện cho việc mã hóa thông tin và là căn cứ để xác minh nghiệp vụ, căn cứ để kiểm tra kế toán và là cơ sở để giải quyết các tranh chấp kinh tế. HTX đã đăng ký sử dụng các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán thống nhất theo Quyết định 48 do Bộ tài chính ban hành ngày 14 tháng 9 năm 2006: + Chỉ tiêu lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, giấy đi đường, phiếu xác nhận công việc hoàn thành, bảng thanh toán tiền thuê ngoài, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. + Chỉ tiêu hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa; phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ; biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa; bảng kê mua hàng; bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ. + Chỉ tiêu tiền tệ: phiếu thu; phiếu chi; giấy đề nghị tạm ứng; giấy thanh toán tiền tạm ứng; giấy đề nghị thanh toán; biên lai thu tiền; bảng kiểm kê quỹ; bảng kê chi tiền. + Chỉ tiêu tài sản cố định: biên bản giao nhậnTSCĐ; biên bản thanh lý TSCĐ; biên bản đánh giá lại TSCĐ; biên bản kiểm kê TSCĐ; bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Và các chứng từ khác theo các văn bản pháp luật khác như: hóa đơn GTGT, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH… b) Quy trình luân chuyển chứng từ và kiểm tra chứng từ kế toán: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sịnh trong HTX, tất cả các chứng từ kế toán do HTX lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều được tập trung tại bộ phận kế toán của HTX. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán. + Trình tự luân chuyển chứng từ gồm các bước sau: Bước 1. Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ Bước 2. Kế toán kiểm tra và ký chứng từ kế toán; trình lên GĐ ký duyệt Bước 3. Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán Bước 4. Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán + Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán: 1. Kiểm tra tính rõ ràng, đầy đủ, trung thực của các chỉ tiêu, yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán. 2. Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán; đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan. 3. Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin ghi trên chứng từ kế toán. + Bảo quản, lưu trữ: Trong năm, chứng từ kế toán được bảo quản tại bộ phận kế toán. Khi báo cáo quyết toán được duyệt, các chứng từ được chuyển vào lưu trữ. Nội dung lưu trữ gồm các công việc sau: 1. Lựa chọn địa điểm lưu trữ: lựa chọn các điều kiện để lưu trữ; xây dựng các yêu cầu về an toàn, bí mật tài liệu; xác định trách nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việc bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán. 2. Khi có công việc cần sử dụng chứng từ đã đưa vào lưu trữ: Nếu sử dụng cho các đối tượng trong doanh nghiệp phải xin phép kế toán HTX; nếu sử dụng cho các đối tượng ngoài doanh nghiệp phải được sự đồng ý của kế toán HTX và GĐ HTX. + Hủy chứng từ kế toán: chứng từ kế toán được hủy theo thời gian quy định cho từng loại theo đúng quy định pháp luật. 2.1.2.3 Hình thức kế toán HTX sử dụng hình thức ghi sổ kế toán “chứng từ ghi sổ” (có sử dụng phần mềm kế toán máy Ebic) Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” là: căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” + Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái Các loại sổ kế toán sử dụng trong hình thức “chứng từ ghi sổ”: + Sổ kế toán tổng hợp gồm: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. 1. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: dùng để đăng ký các chứng từ ghi sổ đã lập và để hệ thống hóa các thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đã lập. Chứng từ ghi sổ theo thời gian nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ đã lập; không để thất lạc, bỏ sót khi ghi sổ kế toán tổng hợp. Số hiệu của chứng từ ghi sổ, kế toán lập và ghi theo thứ tự số tự nhiên. 2. Sổ cái: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán trong chế độ kế toán mà công ty áp dụng. + Sổ kế toán chi tiết: phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng riêng biệt mà trên sổ kế toán chưa phản ánh được. Tại HTX thực hiện ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ, các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được ghi sổ theo trình tự sau: Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra : Sơ đồ 2.2 Hình thức chứng từ ghi sổ Hiện nay, HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng đã ứng dụng tin học trong công tác kế toán. Quy trình hạch toán kế toán được thực hiện trên máy vi tính thông qua phần mềm kế toán máy Ebic. Trình tự ghi sổ kế toán tại HTX như sau: (1) Hàng ngày, Tổ tài vụ của HTX căn cứ vào chứng từ kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu, tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại thành Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. Định kỳ (1 tháng) căn cứ vào Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Đồng thời, căn cứ vào tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi có, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. (2) Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết theo nhu cầu quản lý, kế toán phải có trách nhiệm thực hiện các thao tác khóa sổ, cộng sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa các số liệu tổng hợp với các số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Đồng thời thực hiện các thao tác in BCTC ra giấy theo quy định và có thể tiến hành đối chiếu, kiểm tra sau khi in. Cuối tháng, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. (3) Kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với BCTC sau khi đã in ra giấy. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư nợ và dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản trên bảng tổng hợp chi tiết. Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra: Sơ đồ 2.3 Ghi sổ kế toán bằng phần mềm kế toán 2.2 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 2.2.1 Đặc điểm và công tác quản lý vốn bằng tiền tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động làm chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ trao đổi mua bán giữa doanh nghiệp với các đơn vị, cá nhân khác. Vốn bằng tiền tại HTX bao gồm: tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng (Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn huyện Phú Lương). Tại HTX sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam; không phát sinh và hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền là vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Công tác kế toán vốn bằng tiền tại HTX: Kế toán có nhiệm vụ: phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu – chi và tình hình tăng giảm thừa, thiếu của từng loại vốn bằng tiền; kiểm tra thường xuyên chế độ quản lý và sử dụng vốn bằng tiền; ngăn ngừa tình trạng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh; hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, kiểm tra, đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán để đảm bảo tính cân đối thống nhất. Thủ quỹ: chịu trách nhiệm trực tiếp về số tiền tại quỹ, nhập – xuất – tồn quỹ. Giám đốc: chủ tài khoản của HTX, mọi nghiệp vụ thu – chi, tăng giảm vốn bằng tiền đều phải được sự thông qua của GĐ. 2.2.2 Kế toán tiền mặt tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 2.2.2.1 Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu; phiếu chi Hóa đơn bán hàng Giấy báo nợ; giấy báo có Hóa đơn GTGT Biên bản kiểm kê quỹ Các chứng từ khác có liên quan. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111Tiền mặt Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ tiền mặt (tiền Việt Nam đồng) của HTX Kết cấu TK: Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt (VNĐ) nhập quỹ + Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê Bên Có: + Các khoản tiền mặt xuất quỹ + Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt còn tồn quỹ tiền mặt Tại HTX chỉ sử dụng một TK cấp 2 là TK 1111Tiền Việt Nam Sổ sách kế toán sử dụng: Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 111 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết quỹ tiền mặt 2.2.2.2 Kế toán chi tiết tiền mặt Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt và tính số tồn quỹ vào cuối ngày. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt. Hằng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. Quy định về kế toán chi tiết quỹ tiền mặt tại HTX: Tất cả các khoản thu chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợp lệ. Thủ tục nhập quỹ: phiếu thu được lập thành 3 liên, sau đó chuyển cho kế toán để soát xét và Giám đốc ký duyệt rồi thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên. Thủ tục xuất quỹ: phiếu chi lập làm 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký (ký trực tiếp từng liên) của người lập phiếu, kế toán, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải trực tiếp ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi. Trong 3 liên của phiếu thu, phiếu chi: + Thủ quỹ giữ 1 liên để ghi sổ + 1 liên giao người nộp tiền, nhận tiền + 1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối mỗi ngày, căn cứ vào các chứng từ thu – chi để ghi sổ quỹ và lập các báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán. Biểu 01. Phiếu thu HTX DV KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ Lũng – Phú Lương – Thái Nguyên Mẫu số: 01TT Ban hành theo QĐ số: 482006QĐBTC Ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính PHIẾU THU Quyển số: Ngày 25 tháng 12 năm 2015 Số: 287 Nợ: 1111 7.935.000 Có: 5112 7.213.536 33311 721.354 Họ tên người nộp tiền: NGUYỄN VĂN NAM Địa chỉ: Cổ Lũng – Phú Lương – Thái Nguyên Lý do nộp: Thu tiền điện T12 Số tiền: 7.935.000,00 VND (Viết bằng chữ) Bảy triệu chín trăm ba mươi năm nghìn đồng chẵn. Kèm theo: ………………………………… Chứng từ gốc Ngày 25 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Dương Đại Phong Nguyễn Đình Thành Nguyễn Văn Nam Nguyễn Đình Thành Bùi Thanh Dung Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy triệu chín trăm ba mươi năm nghìn đồng chẵn. (Nguồn: Tổ tài vụ) Biểu 02. Phiếu chi HTX DV KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ Lũng – Phú Lương – Thái Nguyên Mẫu số: 02TT Ban hành theo QĐ số: 482006QĐBTC Ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 12 năm 2015 Quyển số: Số: 191 Nợ:1121 227.000.000 Có: 1111 227.000.000 Họ tên người nhận tiền: BÙI THANH DUNG Địa chỉ: Cổ Lũng – Phú Lương – TN Lý do chi: Nộp tiền vào TK Số tiền: 227.000.000,00VND (viết bằng chữ) Hai trăm hai mươi bảy triệu đồng chẵn. Kèm theo: ………………………………………… Chứng từ gốc Ngày 25 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Dương Đại Phong Kế toán trưởng (ký, họ tên) Nguyễn Đình Thành Thủ Quỹ (ký, họ tên) Bùi Thanh Dung Người lập biểu (ký, họ tên) Nguyễn Đình Thành Người nhận tiền (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm hai mươi bảy triệu đồng chẵn. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nguồn: Tổ tài vụ) Biểu 03. Sổ quỹ tiền mặt HTX DV KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ Lũng – Phú Lương – Thái Nguyên Mẫu số: S05aDNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐBTC Ngày 19042006 của Bộ Tài Chính) TRÍCH SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 12 năm 2015 Tài khoản: 111 – Tiền mặt (Đơn vị tính: Đồng) Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 26.780.534 0212 183 Thanh lý HĐ in Hóa đơn tại cty in Tài chínhHà Nội 6422 500.000 26.280.534 …………….. ….. …… ……….. ………. 2412 286 Thu tiền lãi T12 515 157.500 273.285.831 2512 287 Thu tiền điện T12 33311 721.354 274.007.185 2512 287 Thu tiền điện T12 5112 7.213.536 281.220.721 2512 190 Thanh toán 01 bộ phần mềm HTVB Pháp luật 6422 990.000 280.230.721 2512 191 Nộp tiền vào TK 1121 227.000.000 53.230.721 ……………… Tổng phát sinh 815.397.213 801.422.050 Dư cuối kỳ 40.755.697 Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 03 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Đình Thành Nguyễn Đình Thành Dương Đại Phong (Nguồn: Tổ tài vụ) 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp tiền mặt Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu thu – phiếu chi…đã được kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cập nhật vào sổ Đăng ký CTGS và sổ cái TK 111. Biểu 04. Chứng từ ghi sổ TK 111 HTX DV KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ LũngPhú LươngThái Nguyên Mẫu số: 02aDNN QĐ số 482006QĐBTC Ngày 14092006 của Bộ tài chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 176 Ngày 31122015 (Đơn vị tính: Đồng) Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có ……… ….. ….. ……….. Thu tiền lãi T12 1111 515 157.500 TT tiền điện T12 1111 5112 33311 7.213.536 721.354 ……… ….. …… ………… Tổng cộng 815.397.213 Kèm theo: 33 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Tổ tài vụ) Biểu 05. Chứng từ ghi sổ TK 111 HTX DV KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ LũngPhú LươngThái Nguyên CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 177 Ngày 31122015 Mẫu số: 02aDNN QĐ số 482006QĐBTC Ngày 14092006 của Bộ tài chính (Đơn vị tính: Đồng) Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Thanh lý HĐ in hóa đơn tại Cty in Tài chính – Hà Nội 6422 1111 500.000 ………. …. ….. ………. TT 01 bộ phần mềm HTVB Pháp luật 6422 1111 990.000 Nộp tiền vào tài khoản 1121 1111 227.000.000 ……… …….. ….. …….. …….. Tổng cộng 801.422.050 Kèm theo: 23 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Tổ tài vụ) Biểu 06. Sổ đăng ký CTGS HTX DV KD TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ LũngPhú LươngThái Nguyên Mẫu số: S02BDNN QĐ số 482006QĐBTC Ngày 14092006 của Bộ tài chính SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày Số hiệu Ngày A B 1 A B 1 176 3112 815.397.213 177 3112 801.422.050 ………. …… ……………. Cộng tháng 28.534.171.177 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Tổ tài vụ) Biểu 07. Sổ cái TK 111 HTX DV KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ LũngPhú LươngThái Nguyên Mẫu số: S02c2DNN Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Từ ngày 01122015 Đến ngày 31122015 Tên TK: Tiền mặt Số hiệu: 111 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Đ.Ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ: 26.780.534 31122015 176 31122015 Thu tiền lãi T12 515 157.500 31122015 176 31122015 Thu tiền điện T12 33311 5112 721.354 7.213.536 ............................................................... ..... ......... 31122015 177 31122015 Thanh lý HĐ in hóa đơn tại Công ty in Tài ChínhHà Nội 6422 500.000 .............................................................. …. …….. 31122015 177 31122015 Thanh toán 01 bộ phần mềm HTVB Pháp luật 6422 990.000 31122015 177 31122015 Nộp tiền vào tài khoản 1121 227.000.000 ………….. …….. ………….. …………………………………………. .... ........... Số phát sinh trong kỳ: Số dư cuối kỳ: 815.397.213 40.755.697 801.422.050 Người lập biểu Kế toán trưởng Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2015 Thủ trưởng đơn vị ĐVT: Đồng (Nguồn: Tổ tài vụ) 2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng tại HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng. 2.2.3.1 Chứng từ, Tài khoản và Sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ kế toán: Giấy báo Nợ, giấy báo Có, giấy nộp tiền Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế Các chứng từ liên quan khác Tài khoản sử dụng: TK 112Tiền gửi Ngân hàng Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi tại ngân hàng của HTX Kết cấu TK: Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam gửi vào ngân hàng Bên Có: Các khoản tiền Việt Nam rút ra từ ngân hàng Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam còn gửi tại ngân hàng Tại HTX chỉ sử dụng một TK cấp 2: TK 1121Tiền Việt Nam (tiền gửi tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn huyện Phú Lương) Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 112 Sổ cái TK 112 Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký CTGS. 2.2.3.2 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng HTX theo dõi phản ánh chi tiết TGNH trên sổ chi tiết TK 112, thường xuyên kiểm tra, đối chiếu chứng từ của ngân hàng gửi đến với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch của kế toán đơn vị với số liệu của Ngân hàng thì phải thông báo với ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo nợ, giấy báo có, bản sao kê. Biểu 08. Giấy nộp tiền vào TK AGRIBANK GIẤY NỘP TIỀN Ngày 25122015 Số:……….. Liên 2: Khách hàng Số bút toán:……… Loại tiền:………… Khách hàng nộp tiền: Bùi Thanh Dung Điện thoại: Số CMThộ chiếu: 090899298 Ngày cấp: 25122014 Nơi cấp: CATN Địa chỉ: HTX DV KDTH Cổ Lũng Khách hàng nhận tiền: HTX DV KDTH Cổ Lũng Điện thoại: Số CMThộ chiếu: Ngày cấp: Nơi cấp: Số tài khoản: 8503201000393 Tại ngân hàng: Nông nghiệp huyện Phú Lương Loại giao dịch: Nộp tiền vào tài khoản Số tiền bằng chữ: Hai trăm hai mươi bảy triệu đồng Số tiền bằng số: 227.000.000 Nội dung: Nộp tiền vào tài khoản Khách hàng (Ký và ghi rõ họ tên) Bùi Thanh Dung Thủ quỹ Giao dịch viên Kiểm soát (Nguồn: Tổ tài vụ) Biểu 09. Ủy nhiệm chi AGRIBANK ỦY NHIỆM CHI Ngày 25122015 Số:……….. Liên 2: Khách hàng Số bút toán:……… Loại tiền:………… Đơn vị trả tiền: HTX DV KDTH Cổ Lũng Số tài khoản: 8503201000393 Điện thoại: Tài khoản ghi nợ: Tại ngân hàng: Nông nghiệp huyện Phú Lương Đơn vị thụ hưởng: Điện lực Phú Lương Tài khoản ghi có: CMThộ chiếu: Ngày cấp: Nơi cấp: Điện thoại: Số tiền bằng số: Số tài khoản: 8503201000204 723.503.542 Tại ngân hàng: Nông nghiệp huyện Phú Lương Số tiền bằng chữ: Bảy trăm hai mươi ba triệu năm trăm linh ba nghìn năm trăm bốn mươi hai đồng. Nội dung: Thanh toán tiền mua điện từ 1111 đến 1012 năm 2015 Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán trưởng Chủ TK Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát (Nguồn: Tổ tài vụ) Biểu 10. Sổ tiền gửi HTX DV KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ Lũng – Phú Lương – Thái Nguyên Mẫu số: S06DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐBTC ngày 19042006 của Bộ Tài Chính) SỔ TIỀN GỬI Tháng 12 năm 2015 Tài khoản: 112 – Tiền gửi NH Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 171.411.075 0112 085 TT tiền thuê cột điện T1115 131 5.844.729 177.255.804 1612 086 TT tiền mua thiết bị điện 131 792.000 178.047.804 1712 087 TT nợ tiền điện 131 1.448.944 179.496.748 ………………. 2512 191 Nộp tiền vào TK 1111 227.000.000 2512 051 Thanh toán BHXH T1215 3383 37.905.000 903.472.165 2512 052 Thanh toán tiền mua điện T1215 1331 65.773.049 837.699.116 2512 052 Thanh toán tiền mua điện T1215 632 657.730.493 179.968.623 ………………. Tổng phát sinh 779.097.984 763.027.542 Dư cuối kỳ 187.481.517 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Đình Thành Nguyễn Đình Thành Dương Đại Phong (Nguồn: Tổ tài vụ) 2.2.3.3 Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ gốc: Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có……của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn huyện Phú Lương gửi đến HTX, kế toán phải có nhiệm vụ kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Sau đó, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cập nhật vào CTGS, Sổ theo dõi TK 112. Từ các chứng từ và sổ chi tiết, thông tin được tự động cập nhật vào Sổ Đăng ký CTGS và Sổ cái TK 112. Biểu 11. Chứng từ ghi sổ TK 112 HTX DV KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ LũngPhú LươngThái Nguyên Mẫu số: 02aDNN QĐ số 482006QĐBTC Ngày 14092006 của Bộ tài chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 178 Ngày 31122015 (Đơn vị tính: Đồng) Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có TT tiền thuê cột điện T1115 1121 131 5.844.729 TT tiền mua thiết bị điện 1121 131 792.000 TT nợ tiền điện 1121 131 1.448.944 ………. ….. ….. …………. Nộp tiền vào TK 1121 1111 227.000.000 ……… ….. …… ………… Tổng cộng 779.097.984 Kèm theo: 11 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Tổ tài vụ) Biểu 12. Chứng từ ghi sổ TK 112 HTX DV KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ LũngPhú LươngThái Nguyên CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 179 Ngày 31122015 Mẫu số: 02aDNN QĐ số 482006QĐBTC Ngày 14092006 của Bộ tài chính (Đơn vị tính: Đồng) Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có ………... ….. …. ……. Thanh toán BHXH T1215 3383 1121 37.905.000 Thanh toán tiền mua điện T1215 1331 1121 65.773.049 Thanh toán tiền mua điện T1215 632 1121 657.730.493 ……… ….. …… ………… Tổng cộng 763.027.542 Kèm theo: 05 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Tổ tài vụ) Biểu 13. Sổ đăng ký CTGS HTX DV KD TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ LũngPhú LươngThái Nguyên Mẫu số: S02BDNN QĐ số 482006QĐBTC Ngày 14092006 của Bộ tài chính SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày Số hiệu Ngày A B 1 A B 1 176 3112 815.397.213 177 3112 801.422.050 178 3112 779.097.984 179 3112 763.027.542 …. ….. ………… Cộng tháng 28.534.171.177 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Tổ tài vụ) Biểu 14. Sổ cái TK 112 HTX DV KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ LũngPhú LươngThái Nguyên Mẫu số: S02c2DNN Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Hình thức chứng từ ghi sổ) Từ ngày 01122015 Đến ngày 31122015 Tên TK: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Đ.Ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ: 171.411.075 31122015 178 31122015 Thanh toán tiền thuê cột điện T1115 131 5.844.729 31122015 178 31122015 TT tiền mua thiết bị điện 131 792.000 31122015 178 31122015 TT nợ tiền điện 131 1.448.944 ............................................ ... .............. 31122015 178 31122015 Nộp tiền vào TK 1111 227.000.000 31122015 179 31122015 Thanh toán BHXH T1215 3383 37.905.000 31122015 179 31122015 Thanh toán tiền mua điện T1215 1331 632 65.773.049 657.730.493 …………………………… ... ............. Số phát sinh trong kỳ: Số dư cuối kỳ:
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Ký hiệu chữ viết tắt BGH BHTN BHXH BHYT BTC CCDC CK CTGS ĐƯ DV GĐ GTGT HĐQT HTX K/c KD KPCĐ KTT MTV NVL PGĐ QĐ QLDN SXKD TK TM TNHH TSCĐ VNĐ SVTH: Đặng Thị Ngọc Nội dung chữ viết tắt Ban giám hiệu Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bộ tài Cơng cụ dụng cụ Chuyển khoản Chứng từ ghi sổ Đối ứng Dịch vụ Giám đốc Giá trị gia tăng Hội đồng quản trị Hợp tác xã Kết chuyển Kinh doanh Kinh phí cơng đồn Kế tốn trưởng Một thành viên Ngun vật liệu Phó giám đốc Quyết định Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tiền mặt Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Việt Nam đồng I Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD DANH MỤC SƠ ĐỒ SVTH: Đặng Thị Ngọc II Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD DANH MỤC BẢNG BIỂU MỤC LỤC SVTH: Đặng Thị Ngọc III Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD LỜI MỞ ĐẦU Trong trình thực sách kinh tế nhiều thành phần, nước ta đà phát triển mạnh mẽ, thực bước đắn cho kinh tế xu hướng hội nhập thị trường giới Và đường lối đổi kinh tế Đảng ta kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Các quan, doanh nghiệp, đơn vị, cơng ty, hợp tác xã….có hoạt động riêng nhân tố quan trọng góp phần tạo nên kinh tế phát triển mặt Ngoài lãnh đạo, quan tâm Đảng, Nhà nước: máy lãnh đạo quản lý quan, doanh nghiệp, đơn vị, công ty, hợp tác xã…; vai trị hạch tốn kế tốn yếu tố quan trọng, then chốt Các quan, doanh nghiệp, đơn vị, công ty, hợp tác xã để tồn phát triển phải hạch toán kế toán Kết hạch toán kế tốn cần phải xác, ngun tắc; giúp cho giám đốc, lãnh đạo nắm bắt số liệu phát triển, tồn đơn vị để đưa sách, chiến lược kinh tế tối ưu; đồng thời xác định nghĩa vụ với quan Nhà nước cách đắn Đặc biệt, kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nay, quán triệt đường lối đổi kinh tế Đảng phát triển kinh tế nhiều thành phần, đơn vị kinh tế vừa phải nỗ lực cho phát triển chung, vừa phải có biện pháp cho bền vững phát triển cho đơn vị Trong đó, HTX đơn vị kinh tế thành phần kinh tế tập thể nằm nỗ lực, phấn đấu phát triển chung Nhận thức tầm quan trọng việc học tập đôi với tiếp cận thức tế, BGH đội ngũ giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh tạo điều kiện cho sinh viên học tập rèn luyện trau dồi đạo đức, nâng cao trình độ; đồng thời tổ chức cho sinh viên thực tập giáo trình thực tập nghiệp vụ đơn vị, từ giúp sinh viên tiếp cận nhiều với thực tế để vận dụng kiến thức học phục vụ hữu ích cho nghề nghiệp sau tốt nghiệp Được giới thiệu Nhà trường đồng ý lãnh đạo HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng, em thực tập tổ Tài vụ HTX với đề tài: “Thực trạng cơng tác kế tốn HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng” Bản thân em hiểu thêm nhiều kiến thức từ thực tế công tác kế toán đơn vị Em mong sau đợt thực tập đơn vị, em tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm kiến thức chuyên môn cho SVTH: Đặng Thị Ngọc Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp em phần lời mở đầu kết luận bao gồm phần chính: - Phần 1: Tổng quan HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng - Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng - Phần 3: Một số nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng SVTH: Đặng Thị Ngọc Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ HỢP TÁC XÃ DỊCH VỤ KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 1.1.1 Giới thiệu HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng - Tên đơn vị: Hợp tác xã dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng - Ngày thành lập: 20/10/2003 - Giấy phép kinh doanh số: 1707E00019 - Địa chỉ: Xóm Cây Cài, xã Cổ Lũng, huyện Phú Lương, tỉnh Thái Nguyên - Điện thoại: 0280 3873 256 - Mã số thuế: 4600345564 - Giám đốc: Dương Đại Phong - Người đại diện theo pháp luật: Dương Đại Phong - Tài khoản Ngân hàng: 850 1000 393 (mở Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Phú Lương) - Vốn điều lệ: 800.000.000đ 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng tiền thân HTX dịch vụ điện Cổ Lũng thành lập ngày 20/10/2003 Khi thành lập, HTX gồm 43 xã viên với số vốn điều lệ có 16.500.000đ; nguồn vốn kinh doanh tiếp nhận hệ thống lưới điện hạ nông thôn xóm bàn giao cho HTX quản lý, trị giá thời điểm năm 2003 ước tính 500.000.000đ Những năm đầu thành lập, HTX họat động lĩnh vực kinh doanh điện nông thôn địa bàn xã Cổ Lũng, tài sản phục vụ kinh doanh khơng có Sau năm hoạt động, tổng nguồn vốn hoạt động kinh doanh HTX lên tới 3.260.132.002đ, số vốn điều lệ tăng lên 800.000.000đ Năm 2012, HTX đầu tư xây dựng hệ thống lưới điện hạ trị giá 12.000.000.000đ bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh dịch vụ HTX, nâng tổng số vốn HTX lên 15.000.000.000đ Tính đến ngày 31/12/2012, HTX có 94 xã viên tham gia xây dựng phát triển HTX, xã viên tổ chức 18 sở xóm; xã viên cá nhân gồm 76 xã viên HTX có trụ sở làm việc xây dựng năm 2006 trị giá 230.000.000đ trang thiết bị nội thất; phương tiện phục vụ quản lý kinh tế máy móc sản xuất SVTH: Đặng Thị Ngọc Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD HTX trị giá 300.000.000đ Đến nay, HTX có 120 xã viên góp vốn, xã viên phát triển cá nhân mong muốn tham gia vào HTX mục tiêu chung HTX xây dựng, phát triển HTX ngày cảng mở rộng quy mơ đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh, tối đa hóa lợi nhuận Theo phát triển đó, năm 2015 vừa qua, HTX tiếp nhận thức hệ thống lưới điện REII trở thành tài sản đơn vị nguồn vốn vay, đánh dấu bước phát triển thuận lợi tương lai 1.2 Chức năng, nhiệm vụ HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng *Chức HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng có chức chủ yếu phân phối điện nông thôn, xây dựng lưới điện hạ thế, cung cấp dịch vụ sửa chữa điện dân dụng, lắp đặt điện nội thất phục vụ nhu cầu xã Cổ Lũng số đối tượng thuộc xã lân cận *Nhiệm vụ HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng tập trung vào nhiệm vụ chính: - Quản lý kinh doanh mua bán điện cho hộ sản xuất, kinh doanh sinh hoạt địa bàn theo giá quy định hành Nhà nước - Xây dựng, cải tạo lưới điện hạ đạt tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định ngành điện quan quản lý nhà nước cho phép - Dịch vụ sửa chữa, lắp đặt vật tư, thiết bị điện nước, điện dân dụng, lắp đặt điện nội thất SVTH: Đặng Thị Ngọc Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD 1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh 1.3.1 Đặc điểm cấu máy quản lý HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng HĐQT BAN KIỂM SỐT GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC Tổ kinh doanh Tổ tài vụ Tổ kỹ thuật Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Chức năng, nhiệm vụ phận sau: (Nguồn: Điều lệ HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng) * Hội đồng quản trị: số lượng thành viên từ 3-5 người, nhiệm kỳ năm, có quyền nhiệm vụ quy định khoản 5, điều 12 Điều lệ HTX: a) b) c) d) e) Bổ nhiệm, miễm nhiệm PGĐ HTX theo đề nghị GĐ Bổ nhiệm, miễn nhiệm, thuê chấm dứt hợp đồng lao động thuê KTT Quyết định cấu tổ chức phận chuyên môn, nghiệp vụ HTX Tổ chức thực Đại hội xã viên Chuẩn bị báo cáo kế hoạch sản xuất, kinh doanh, huy động vốn phân phối lãi HTX, báo cáo hoạt động HĐQT trình Đại hội xã viên f) Chuẩn bị chương trình nghị Đại hội xã viên triệu tập Đại hội xã viên g) Đại diện sở hữu tài sản HTX doanh nghiệp trực thuộc trường hợp HTX có doanh nghiệp h) Kiểm tra, dánh giá công việc GĐ, PGĐ HTX theo định HĐQT i) Chịu trách nhiệm định trước Đại hội xã viên trước pháp luật * Giám đốc: chức năng, nhiệm vụ quy định Điều 13, Điều lệ HTX: a) Đại diện HTX theo pháp luật b) Chỉ đạo thực kế hoạch sản xuất, kinh doanh thường xuyên điều hành công việc HTX c) Tổ chức thực định HĐQT, nghị Đại hội xã viên SVTH: Đặng Thị Ngọc Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD d) Bổ nhiệm, miễn nhiệm, phân công chức danh HĐQT trừ chức danh thuộc thẩm quyền Đại hội xã viên HĐQT e) Ký kết hợp đồng nhân danh HTX f) Trình báo tốn hàng năm lên HĐQT g) Tuyển dụng lao động, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền HĐQT h) Chịu trách nhiệm trước Đại hội xã viên HĐQT công việc giao i) Lập chương trình kế hoạch HĐQT j) Triệu tập chủ trì họp HĐQT, Đại hội xã viên k) Ký định Đại hội xã viên HĐQT * Ban kiểm soát: a) Kiểm tra việc chấp hành Điều lệ, nội quy HTX nghị Đại hội xã viên b) Giám sát hoạt động HĐQT, GĐ xã viên theo pháp luật, Điều lệ, nội quy HTX c) Kiểm tra Tài chính, kế tốn, phân phối thu nhập, xử lý khoản lỗ, sử dụng quỹ, tài sản, vốn vay HTX d) Tiếp nhận khiếu nại, tố cáo liên quan đến công việc HTX, giải kiến nghị quan có thẩm quyền giải theo quy định HTX e) Dự họp HĐQT f) Thông báo kết kiểm tra cho HĐQT báo cáo trước Đại hội xã viên g) Chuẩn bị chương trình nghị triệu tập Đại hội xã viên bất thường * Phó giám đốc: giúp việc cho giám đốc, GĐ ủy quyền GĐ vắng, thay mặt GĐ theo dõi trực tiếp hoạt động HTX 1.3.2 Đặc điểm cấu tổ chức kinh doanh HTX tổ chức kinh doanh cách phân chia thành tổ, đội có chức năng, nhiệm vụ rõ ràng liên quan chặt chẽ với nhau, tạo thành máy hoạt động thống nhất, hỗ trợ đạt mục tiêu chung HTX * Tổ kinh doanh: a) Thực công việc liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh HTX, tiếp nhận đơn đề nghị cấp điện sinh hoạt, sản xuất, kinh doanh cá nhân, tổ chức địa bàn b) Trình GĐ phê duyệt hợp đồng mua bán điện c) Khảo sát thị trường, mở rộng hoạt động tạo thu nhập cho HTX d) Tư vấn, đưa khuyến nghị cho đối tượng sử dụng điện tiết kiệm, an toàn * Tổ kỹ thuật: lắp đặt đường dây điện, cột điện, cung cấp dịch vụ sửa chữa dân dụng, lắp đặt điện nội thất; thực kiểm tra, ghi số công tơ hàng tháng, thay cơng tơ hỏng hóc, đường dây chập cháy Luân phiên trực theo ca, đảm bảo nhanh chóng cố xảy * Tổ tài vụ: tiếp nhận, xử lý, ghi sổ chứng từ kế tốn; tiếp nhận cơng văn, văn SVTH: Đặng Thị Ngọc Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD bản, giấy tờ liên quan đến hoạt động HTX Lưu trữ tài liệu, hồ sơ, giấy tờ, soạn thảo công văn, văn hoạt động HTX 1.4 Đặc điểm lao động HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng * Đặc điểm lao động HTX: HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng đơn vị kinh doanh có quy mơ nhỏ với tiêu chí sử dụng lao động có trình độ chuyên môn, số lượng gọn nhẹ, phù hợp, làm việc có hiệu cao Tính đến nay, số lượng lao động HTX 19 người tất lao động HTX qua lớp đào tạo từ sơ cấp trở lên, chủ yếu đào tạo chuyên ngành điện lao động gián tiếp đào tạo kỹ năng, nghiệp vụ tương ứng với chức vụ mình: nghiệp vụ kế tốn, cơng nghệ thơng tin, luật * Bảng phân tích tình hình lao động HTX: Đặc điểm Giới tính Tính chất Trình độ Năm 2014 Chỉ tiêu Nam Nữ Trực tiếp Gián tiếp Đại học Cao đẳng Trung cấp Sơ cấp Tổng cộng lao động Số lượng (Người) 18 02 16 04 02 Cơ cấu (%) 08 10 20 Năm 2015 Cơ cấu (%) 90 10 80 20 10 Số lượng (Người) 17 02 15 04 02 40 50 100 08 09 19 42,11 47,36 100 89,47 10,53 78,95 21,05 10,53 Năm 2015 so với năm 2014 Số chênh Cơ cấu (%) lệch (Người) -1 -5,56 0 -1 -6,25 0 0 0 -1 -1 0 -10 -5 Lao động HTX chủ yếu nam (chiếm đến 89,47%) đặc thù, tính chất cơng việc; nữ chiếm 2/19 người (10,53%) Lao động gián tiếp lao động làm việc tổ tài vụ máy quản lý HTX (chiếm 21,05%); lại chiếm đa số lao động trực tiếp Và tính chất, yêu cầu công việc mà tất lao động trog HTX trang bị kiến thức chuyên mơn từ trình độ sơ cấp trở lên Số lao động trình độ đại học cịn 2/19 người (10,53%) HTX coi trọng nâng cao lực trình độ lao động nên HTX tiếp tục cử lao động học lớp liên thông cao đẳng, đại học; đồng thời thường xuyên tổ chức lớp học an toàn lao động HTX Năm 2015 vừa qua, HTX giảm lao động việc bổ nhiệm cơng tác sang khối quyền địa phương, chất lượng lao động hiệu làm việc không SVTH: Đặng Thị Ngọc Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD + Xã viên chết, tích, lực hành vi dân bị hạn chế lực hành vi dân + Xã viên hộ gia đình khơng có đủ điều kiện theo quy định Điều lệ HTX + Xã viên pháp nhân bị giải thể, phá sản khơng có người đại diện đủ điều kiện theo quy định Điều lệ HTX - Hình thức trả lại vốn góp cho xã viên: trả tiền mặt, vật tiền mặt vật, rút vốn góp chuyển vốn góp cho xã viên khác HTX có đủ điều kiện trường hợp khác đại hội xã viên định - Thời gian trả lại vốn góp cho xã viên 01 tháng kể từ có định trả lại vốn góp * Phương thức huy động vốn: - Vay vốn tổ chức tín dụng phù hợp quy định pháp luật - Vay vốn xã viên theo hình thức tín dụng - Được tiếp nhận sử dụng khoản trợ cấp Nhà nước, tổ chức cá nhân nước theo quy định pháp luật - Huy động vốn bổ sung xã viên theo định Đại hội xã viên 2.6.4.2 Kế toán phân phối kết kinh doanh * Nguyên tắc chia lãi: Sau thực xong nghĩa vụ thuế, lãi HTX phân phối sau: - Bù khoản lỗ năm trước (nếu có) - Trích lập quỹ phát triển sản xuất, quỹ dự phòng quỹ khác HTX * Chia lãi theo vốn góp xã viên: tùy theo kết hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm HTX, Ban quản trị HTX xây dựng phương án chia lãi cho xã viên, trình Đại hội xã viên * Chia lãi theo cơng sức đóng góp xã viên: - Tỷ lệ trích lãi chia cho cơng sức đóng góp xã viên: 30% số tiền chia theo vốn góp xã viên năm - Phương thức chia lãi: HTX quy định tỷ lệ % trích lãi hàng năm cho xã viên sở hiệu sản xuất kinh doanh kết hoàn thành công việc * Chia lãi theo mức độ sử dụng dịch vụ HTX: - Mức độ sử dụng dịch vụ cao, lãi chia lớn - Nguồn chia lãi trích từ lãi dịch vụ HTX trích từ lợi nhuận sau thuế SVTH: Đặng Thị Ngọc 109 Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD - Phương thức chia: giảm giá dịch vụ HTX cung ứng cho xã viên chia lãi cho xã viên sau HTX tốn tài hàng năm 2.7 Báo cáo kế tốn tài báo cáo kế tốn quản trị HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng 2.7.1 Hệ thống báo cáo tài báo cáo quản trị HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng * Hệ thống báo cáo tài quy định cho HTX: - Bảng cân đối tài khoản: Mẫu số B01-DNN/HTX - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DNN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DNN/HTX * Báo cáo kế toán quản trị: HTX chưa thiết lập phận kế tốn quản trị khơng lập báo cáo kế toán quản trị cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nếu có báo cáo sử dụng nội HTX để phục vụ cơng tác quản trị tài quản trị nội HTX báo cáo sơ lược, đơn giản sử dụng nội HTX, chưa báo cáo kế toán quản trị 2.7.2 Căn phương pháp lập BCTC HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng * Bảng cân đối tài khoản: - Bảng cân đối tài khoản lập dựa sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản - Sổ chi tiết TK lưỡng tính TK 131; TK 331 số TK khác phải để số dư hai bên, không bù trừ - Số dư đầu năm bảng cân đối tài khoản lấy từ số cuối năm bảng cân đối tài khoản năm trước - Số phát sinh nợ có bảng cân đối tài khoản phải Số dư cuối năm bên nợ bên có - Số liệu bảng cân đối tài khoản ghi dương; tiêu dự phịng giảm giá ghi bên có * Báo cáo kết sản xuất kinh doanh: - Cơ sở lập báo cáo kết sản xuất kinh doanh: + Căn vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước + Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết năm dùng cho TK từ loại đến loại + Số liệu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh tình hình SVTH: Đặng Thị Ngọc 110 Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD kinh doanh đơn vị, mang tính chất thời kỳ - Kết cấu báo cáo gồm cột: + Cột A: Các tiêu báo cáo + Cột B: Mã số tiêu tương ứng + Cột C: Số hiệu tương ứng tiêu báo cáo thể thuyết minh báo cáo tài + Cột 1: Tổng số phát sinh năm báo cáo + Cột 2: Số liệu năm trước lấy từ cột số báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước SVTH: Đặng Thị Ngọc 111 Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD Biểu 64 Bảng cân đối tài khoản tháng 12 năm 2015 HTX DV KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ Lũng – Phú Lương – Thái Nguyên Mẫu số: B01-DNN/HTX (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 19/04/2006 Bộ Tài Chính) BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2015 TÀI KHOẢN A 111 1111 112 1121 121 1219 131 133 1331 138 1388 141 152 153 154 156 1561 211 2111 214 2141 311 331 TÊN TÀI KHOẢN NỢ B Tiền mặt Tiền Việt Nam Tiền gửi NH Tiền VND gửi ngân hàng Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Cho tổ chức, cá nhân vay Phải thu khách hàng Thuế giá trị gia tăng đầu vào Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ Phải thu khác Phải thu khác Tạm ứng Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Hàng hóa Hàng hóa Tài sản cố định TSCĐ hữu hình Hao mịn tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định hữu hình Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán SVTH: Đặng Thị Ngọc SỐ DƯ ĐẦU KỲ CÓ 26.647.319 26.647.319 171.411.075 171.411.075 45.000.000 45.000.000 51.789.757 7.698.180 7.698.180 1.400.000 79.114.960 17.868.200 33.338.507 33.338.507 SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ NỢ CÓ NỢ CÓ 815.397.213 801.422.050 40.622.482 815.397.213 801.422.050 40.622.482 779.097.984 763.027.542 187.481.517 779.097.984 763.027.542 187.481.517 45.000.000 45.000.000 4.240.116 9.116.376 46.913.497 66.232.839 66.232.839 66.232.839 66.232.839 7.698.180 7.698.180 1.400.000 20.582.727 58.532.233 17.868.200 5.284.999 5.284.999 33.338.507 33.338.507 12.319.223.705 13.618.767.143 12.319.223.705 13.618.767.143 60.307.947 60.307.947 300.000.000 300.000.000 6.665.900 6.665.900 112 Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp 333 3331 33311 334 338 3382 3383 3388 341 3411 353 3532 411 4111 4118 421 4211 4212 511 5112 515 632 635 642 6422 711 811 911 Thuế khoản phải nộp nhà nước Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Phải trả công nhân viên Phải trả phải nộp khác Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Phải trả, phải nộp khác Vay, nợ dài hạn Vay dài hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ phúc lợi Nguồn vốn kinh doanh Vốn đầu tư chủ sở hữu Vốn khác Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm Doanh thu bán hàng Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu hoạt động tài Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác Chi phí khác Xác định kết kinh doanh Tổng cộng Trường Đại học KT&QTKD 2.354.857 25.350.714 25.350.714 25.350.714 174.399.341 61.509.200 36.908.200 2.354.857 24.601.000 184.956.191 184.956.191 16.429.868 16.429.868 75.308.036 75.308.036 66.232.839 27.413.060 30.536.320 2.711.520 27.424.800 400.000 12.319.223.705 12.319.223.705 1.850.000 1.850.000 461.201.048 304.917.228 156.283.820 3.963.339 3.963.339 14.267.085.595 66.232.839 66.232.839 66.232.839 27.413.060 41.805.000 3.500.000 37.905.000 400.000 14.267.085.595 12.835.057 34.425.911 34.425.911 34.425.911 174.399.341 60.720.720 36.119.720 12.835.057 24.601.000 12.319.223.705 12.319.223.705 186.806.191 186.806.191 461.201.048 304.917.228 156.283.820 53.077.747 65.544.276 16.429.868 49.114.408 53.077.747 732.497.580 731.897.580 157.500 734.928.219 1.575.000 69.832.335 69.832.335 20.582.727 732.497.580 731.897.580 157.500 734.928.219 1.575.000 69.832.335 69.832.335 20.582.727 806.335.554 4.226.560.712 806.335.554 4.226.560.712 14.331.716.821 14.331.716.821 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (ký, họ tên) SVTH: Đặng Thị Ngọc Kế toán trưởng (ký, họ tên) 113 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Đình Thành SVTH: Đặng Thị Ngọc Trường Đại học KT&QTKD Nguyễn Đình Thành 114 Dương Đại Phong Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD Biểu 65 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 12 năm 2015 HTX DV KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG Xã Cổ Lũng – Phú Lương – Thái Nguyên Mẫu số: B02-DNN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 19/04/2006 Bộ Tài Chính BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam CHỈ TIÊU A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài -Trong lãi vay phải trả Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) Mã số Thuyết minh B C 01 VI.08 Năm Năm trước 731.897.58 594.820.692 594.820.692 20 731.897.58 734.928.21 -3.030.639 21 22 23 24 30 157.500 1.575.000 1.575.000 69.832.335 -74.280.474 272.000 3.605.000 3.605.000 86.216.209 -5.171.823 31 32 40 50 20.582.727 20.582.727 -53.697.747 20.000 10.776.525 -10.756.525 -15.928.348 -53.697.747 -15.928.348 02 10 11 IV.09 51 60 510.443.306 84.377.386 Ngày 31 tháng 12 năm2015 Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Đình Thành Nguyễn Đình Thành Dương Đại Phong SVTH: Đặng Thị Ngọc 115 Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD 2.8 Công tác kiểm tra kế toán kế toán kiểm toán nội HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng * HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng tổ chức kinh doanh thương mại có cơng tác kiểm tra kế tốn HTX tiến hành kiểm tra, khơng có hoạt động kiểm tốn nội Tất chứng từ kế toán HTX lập từ bên chuyển đến tập trung tổ tài vụ Kế toán kiểm tra chứng từ sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ nhập vào phần mềm kế tốn * Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán HTX sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Kế toán kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình giám đốc HTX phê duyệt - Phân loại, xếp chứng từ kế toán; định khoản nhập liệu vào phần mềm kế toán theo biểu mẫu lập trình sẵn - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán * Hàng ngày, sau lập chứng từ kế toán tiếp nhận chứng từ kế tốn từ bên ngồi về, kế tốn tiến hành kiểm tra chứng từ kế tốn theo trình tự sau: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế-tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chứng từ kế toán với tài liệu có liên quan khác - Kiểm tra tính xác thơng tin chứng từ kế toán Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra số liệu sổ sách số liệu chứng từ, có sai lệch, kế tốn có biện pháp chun mơn xử lý kịp thời SVTH: Đặng Thị Ngọc 116 Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI HTX DỊCH VỤ KINH DOANH TỔNG HỢP CỔ LŨNG 3.1 Một số nhận xét thực trạng cơng tác kế tốn HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Qua thời gian thực tập HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng, thân em nhận thấy số ưu điểm hạn chế công tác kế toán HTX sau: 3.1.1 Ưu điểm * Bộ máy quản lý: HTX xây dựng máy quản lý gọn nhẹ, khoa học; phận chức tổ chức hoạt động chặt chẽ, có mối quan hệ mật thiết với nên đáp ứng yêu cầu đạo kiểm tra hoạt động kinh doanh HTX; đồng thời đảm bảo giải kịp thời vấn đề phát sinh trình hoạt động * Tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế toán HTX tổ chức theo hình thức tập trung; máy gọn nhẹ, quy định chặt chẽ vai trò, trách nhiệm thành viên; phân công công việc rõ ràng, cụ thể linh hoạt; đảm bảo tính đồng bộ, thống cơng tác kế toán HTX * Hệ thống chứng từ kế toán sổ sách kế toán: Hệ thống chứng từ HTX tổ chức hợp pháp, hợp lệ theo quy định Bộ Tài Chính Hệ thống chứng từ kế tốn mà HTX vận dụng khơng phù hợp mà minh chứng đầy đủ, rõ ràng cho nghiệp vụ kinh tế-tài phát sinh Hệ thống sổ sách kế toán: đầy đủ, rõ ràng làm cho độ xác cơng tác kế tốn làm giảm nhẹ cơng việc kế tốn * Hệ thống Tài khoản sử dụng: HTX vận dụng hệ thống tài khoản ban hành kèm theo định số: 48/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ Tài Đó hệ thống tài khoản kế tốn phù hợp với chế độ kế toán hành điều kiện thực tế HTX Các tài khoản mở chi tiết thuận tiện cho việc định khoản, hạch tốn xác nghiệp vụ kinh tế-tài phát sinh * Hình thức sổ kế tốn: SVTH: Đặng Thị Ngọc 117 Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD HTX áp dụng hình thức sổ kế toán: chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động kinh doanh HTX 3.1.2 Hạn chế * Về máy kế toán: Vì máy kế tốn gọn nhẹ nên cơng việc kế toán tập trung cho nhân viên tổ tài vụ; đặc biệt cơng việc kế tốn vào cuối kỳ kế tốn, cuối năm tài lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế…dễ dẫn tới nhầm lẫn, công việc chồng chất, hiệu làm việc không cao, chậm nộp báo cáo, phần cơng việc bị thiếu sót… * Về tổ chức cơng tác luân chuyển chứng từ kế toán: Các chứng từ kế tốn thường ngày phát sinh, ra-vào HTX khơng nhiều tập trung vào ngày gửi hóa đơn tiền điện đến đối tượng sử dụng Với khối lượng hóa đơn, chứng từ tập trung thời gian ngắn dễ dẫn đến mát, sai sót, q trình ln chuyển bị rách, nát khơng thể sử dụng… Đặc biệt, với hoạt động kinh doanh đặc thù-dịch vụ điện, phải xuất hóa đơn chậm ngày sau ghi số để xác định doanh thu; HTX chưa động việc tự in hóa đơn, hàng tháng phải đặt in Cơng ty TNHH MTV in Tài Chính nên có khả chậm trễ so với yêu cầu * Về kế tốn quản trị: HTX, q trình hoạt động kinh doanh chưa tổ chức công tác kế tốn quản trị Vì ảnh hưởng đến lựa chọn, phương án kinh doanh khơng xác ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận HTX 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Qua thời gian nghiên cứu thực tế HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng kết hợp với kiến thức trang bị trường Đại học; em xin đề xuất số ý kiến cá nhân nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng sau: Thứ nhất, tổ chức máy kế toán: Do quy mô HTX ngày tăng, tương lai phát triển thêm ngành kinh doanh đa dạng đảm bảo chất lượng phục vụ khách hàng tốt nên công việc tổ tài vụ nhiều lên đáng kể Vậy HTX cần thiết tuyển dụng thêm nhân viên làm việc tổ tài vụ để có phân công công việc chuyên trách Cụ thể, HTX tuyển thêm nhân viên kế toán phụ trách riêng mảng kế toán doanh thu xác định kết kinh SVTH: Đặng Thị Ngọc 118 Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD doanh để có hạch tốn kịp thời doanh thu phù hợp với loại hình kinh doanh dịch vụ điện đơn vị Hoặc HTX thực phương án hợp đồng th dịch vụ kế tốn để phục vụ cơng tác kế toán làm báo cáo tài kịp thời, xác, đặc biệt vào thời điểm nộp báo cáo tài Thứ hai, luân chuyển chứng từ: HTX tổ chức nhân chuyên trách, chịu trách nhiệm việc luân chuyển chứng từ kế tốn đảm bảo quy định, an tồn, kịp thời Đồng thời HTX sớm thực quy trình, thủ tục pháp lý tổ chức in hóa đơn tiền điện đảm bảo tính kịp thời tiết kiệm chi phí cho HTX (hiện HTX phải thuê cơng ty TNHH MTV in Tài Hà Nội in hóa đơn thu tiền điện hàng tháng) Thứ ba, tổ chức cơng tác kế tốn quản trị: Để có báo cáo, kế hoạch, phương án kinh doanh, định đắn, kịp thời, mang lại hiệu cao hoạt động kinh doanh Theo em, HTX nên thiết lập phận thực cơng tác kế tốn quản trị vừa phục vụ hoạt động HTX, đồng thời phận hữu hiệu cho kế hoạch phát triển, mở rộng thêm ngành kinh doanh mà HTX hướng tới Có thể HTX chưa thực thành lập phận kế toán riêng mà ban đầu phần công việc kiêm nhiệm, thực báo cáo quản trị dần hoàn thiện chất lượng hệ thống theo thời gian SVTH: Đặng Thị Ngọc 119 Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, thực chế độ hạch toán theo chế thị trường với quản lý Nhà nước đòi hỏi doanh nghiệp mặt phải tự trang trải chi phí, mặt khác phải thu lợi nhuận; đảm bảo tồn phát triển đơn vị Mục tiêu đạt sở quản lý chặt chẽ loại tài sản, vật tư, chi chí, quản lý chặt chẽ q trình tiêu thụ xác định kết tiêu thụ đơn vị Trên sở kết hợp lý luận với thực tế khẳng định cần thiết quan trọng tổ chức kế tốn nói chung kế tốn HTX nói riêng Thơng qua báo cáo này, hình dung cách khái quát trình hình thành phát triển tình hình tổ chức cơng tác kế tốn tổng hợp HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Song, bên cạnh mặt ưu việt số hạn chế cần khắc phục Với kiến thức, lý luận em học nhà trường trình học tập thực tế đơn vị, em đưa số ý kiến nhỏ nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị Qua thời gian thực tập HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng giúp em làm quen với mơi trường làm việc thực tế, có chuẩn bị bước đầu cho cơng việc kế tốn tương lai Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô giáo Nhà trường, đặc biệt giáo viên hướng dẫn Th.s Nguyễn Thị Hường, người tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề báo cáo thực tập bác Nguyễn Đình Thành nhân viên kế toán tổ tài vụ HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng nhiệt tình giúp đỡ em thời gian thực tập đơn vị Tuy nhiên, hiểu biết hạn chế, kinh nghiệm thực tế cịn chưa nhiều, trình độ nhận thức hạn chế thời gian nên báo cáo em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến thầy cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày….tháng… năm 2016 Sinh viên thực tập Đặng Thị Ngọc SVTH: Đặng Thị Ngọc 120 Lớp: K9 – KTTH C Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KT&QTKD TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài 1, – Trường Đại học kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Giáo trình Tổ chức cơng tác kế tốn – Trường Đại học kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp – PGS.TS.Nguyễn Văn Cơng Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa – Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính Điều lệ HTX dịch vụ kinh doanh tổng hợp Cổ Lũng Quyết định 2256/QĐ-BTC Bộ Công Thương http://www.webketoan.vn SVTH: Đặng Thị Ngọc 121 Lớp: K9 – KTTH C