MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv MỤC LỤC v LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 4 1.1. Một số vấn đề chung tiền lương và các khoản trích theo lương 4 1.1.1. Các khái niệm cơ bản 4 1.1.1.1. Khái niệm tiền lương 4 1.1.1.2. Các khoản trích theo lương 4 1.1.1.3. Chức năng của tiền lương 5 1.1.2. Vai trò và ý nghĩa của tiền lương 6 1.1.2.1. Vài trò của tiền lương 6 1.1.2.2. Ý nghĩa của tiền lương 7 1.1.2.3. Sự cần thiết của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trong doanh nghiệp 8 1.1.4. Các hình thức trả lương và cách tính lương trong doanh nghiệp 9 1.1.4.1. Hình thức tiền lương theo thời gian 9 1.1.4.2. Hình thức lương theo sản phẩm 11 1.1.4.3. Cách tính lương trong một số trường hợp đặc biệt 13 1.1.5. Các khoản trích theo lương 15 1.1.5.1. Quỹ Bảo hiểm xã hội: 15 1.1.5.2. Quỹ Bảo hiểm y tế: 16 1.1.5.3. Kinh phí công đoàn: 16 1.2. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp 18 1.2.1. Yêu cầu, nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 18 1.2.1.1. Yêu cầu 18 1.2.1.2. Nhiệm vụ 18 1.2.2. Kế toán tiền lương 20 1.2.2.1. Ý nghĩa hạch toán tiền lương 20 1.2.2.2. Hạch toán chi tiết tiền lương 21 1.2.2.3. Kế toán tổng hợp tiền lương 22 1.2.3. Kế toán các khoản trích theo lương 26 1.2.3.1. Chế độ và tỷ lệ trích các khoản trích theo lương 26 1.2.3.2. Kế toán hạch toán chi tiết các khoản trích theo lương 27 1.2.3.3. Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương 27 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH POONGCHIN VINA 32 2.1. Đặc điểm lao động – tiền lương và quản lý lao động tiền lương của Công ty TNHH Poongchin Vina 32 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH POONGCHIN VINA 32 2.1.2. Đặc điểm sản phẩm của Công ty 33 2.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của công ty 34 2.1.4. Đặc điểm lao động của Công ty TNHH PoongchinVina 37 2.1.5.Hình thức trả lương của Công ty TNHH PoongchinVina 40 2.1.6. Chế độ trích lập, nộp và sử dụng các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH PoongchinVina 41 2.2.Kế toán tiền lương tại Công ty TNHH PoongchinVina 52 2.2.1.Chứng từ sử dụng 52 2.3.Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH PoongchinVina 61 2.3.1. Chứng từ sử dụng 61 2.3.2.Tài khoản sử dụng 61 2.3.4.Quy trình kế toán 61 2.3.5.Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương. 62 2.3.5.Kế toán tổng hợp Tiền lương và Các khoản trích theo lương. 70 CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH POONGCHIN VINA 79 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH PoongchinVina và phương hướng hoàn thiện 79 3.1.1. Ưu điểm 79 3.1.2. Nhược điểm 79 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH PoongchinVina 80 3.2.1. Về hình thức tiền lương và các khoản trích theo lương 80 3.2.2. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 81 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83
1 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập, nghiên cứu viết đề tài tốt nghiệp công ty TNHH Poongchin Vina em nhận giúp đỡ tận tình cô, phòng ban công ty cô giáo hướng dẫn để em hoàn thành bài viết thời hạn Một lần em xin cảm ơn cô giáo – Th.S Nguyễn Thị Đào anh chị phòng kế toán – Công ty TNHH Poongchin Vina tận tình giúp đỡ em thực chuyên đề Tuy nhiên thực tế phong phú, đa dạng, với kiến thức thời gian hạn chế nên trình thực không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo để giúp cho chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Từ Diễn giải BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : bảo hiểm thất nghiệp CPSXC : Chi phí sản xuất chung CPNVLTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPCNTT : Chi phí công nhân trực tiếp CNV : Công nhân viên CCDC : Công cụ dụng cụ KPCĐ : Kinh phí công đoàn 10 KHTSCĐ : Khấu hao tài sản cố định 11 KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh 12 NVL 13 PC : Phiếu chi 14 PT : Phiếu thu : Nguyên vật liệu DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Tầm quan trọng, ý nghĩa đề tài Tiền lương khoản trích theo lương mối quan tâm hàng đầu người lao động doanh nghiệp bên cạnh yếu tố quan trọng khác nghành nghề, uy tín doanh nghiệp, môi trường làm việc, hội thăng tiến,… Tiền lương phù hợp có tác dụng nâng cao suất chất lượng lao động, giúp doanh nghiệp thu hút trì cán bộ, nhân viên giỏi Do đó, tiền lương chiến lược kích thích động viên lao động hiệu nhằm trì, củng cố phát triển lực lượng lao động gắn bó với doanh nghiệp Để tiền lương phát huy vai trò cách hiệu quả, tiền lương cần linh động phù hợp với hoàn cảnh xã hội, thị trường khả doanh nghiệp Trong trình thực tập công ty TNHH Poongchin Vina, em tìm hiểu vấn đề quản trị nhân lực công ty nhận thấy tiền lương nhân tố quan trọng ảnh hưởng tới hiệu suất công ty Do đó, công ty TNHH Poongchin Vina quan tâm xây dựng hệ thống tiền lương khoản trích theo lương từ thành lập thay đổi điểu chỉnh sách nhiều lần cho phù hợp Tuy nhiên, sách tiền lương công ty nhiều hạn chế định Nhận thấy tầm quan trọng tiền lương tồn sách tiền lương công ty, em chọn đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp là: “Hoàn thiện kế toán tiền lương, khoản trích theo lương công ty TNHH Poongchin Vina” Mục tiêu đề tài Tìm giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Poongchin Vina Phương pháp nghiên cứu Luận văn có sử dụng phương pháp: Phương pháp thống kê, tổng hợp, phương pháp nghiên cứu tình huống, phương pháp phân tích nguồn số liệu thu thập kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Poongchin Vina Trên sở làm rõ ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế kế toán bán hàng nhằm đưa giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Poongchin Vina Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu thực tế công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương tại công ty TNHH Poongchin Vinn, thôn Trung Dương, Xã Kiêu Kỵ, huyện Gia Lâm, TP Hà Nội - Về thời gian: Thời gia thực đề tài từ tháng 02 năm 2016 đến tháng 05 năm 2016 Số liệu sử dụng nghiên cứu đề tài tháng 12 năm 2015 Kết cấu chuyên đề tốt nghiệp: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp bao gồm chương: CHƯƠNG 1:LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH POONGCHIN VINA CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH POONGCHIN VINA CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Các khái niệm 1.1.1.1 Khái niệm tiền lương Trong kinh tế thị trường, sức lao động nhìn nhận thứ hàng hóa đặc biệt, sáng tạo giá trị từ trình lao động sản xuất Do đó, tiền lương giá sức lao động, khoản tiền mà người ta sử dụng lao động người lao động thỏa thuận, người sử dụng lao động trả cho người lao động theo chế thị trường chịu chi phối pháp luật Luật lao động, Hợp đồng lao động… Có nhiều định nghĩa khác tiền lương, định nghĩa nêu lên có tính khái quát nhiều người thừa nhận là: Tiền lương giá sức lao động hình thành theo thỏa thuận người lao động người sử dụng lao động phù hợp với quan hệ quy luật kinh tế thị trường 1.1.1.2 Các khoản trích theo lương Bên cạnh việc chi trả tiền lương, người sử dụng lao động phải trích số tiền định theo tỷ lệ (%) quy định nhà nước để hình thành quỹ trích theo lương nhằm đảm bảo lợi ích người lao động - Quỹ Bảo hiểm xã hội (BHXH): Doanh nghiệp phải trích lập 23% mức lương tối thiểu hệ số lương người lao động, 17% trích vào chi phí kinh doanh đơn vị, 6% người lao động phải nộp từ thu nhập Nhằm chi thay lương thời gian người lao động đau ốm, nghỉ chế độ thai sản, tai nạn lao động - Quỹ BHYT: Tỷ lệ trích nộp 4,5% tổng tiền lương 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1,5% khấu trừ vào lương người lao động sử dụng để toán khoản khám, chữa bệnh, viện phí, thuốc thang…trong thời gian ốm đau - Kinh phí công đoàn: Tỷ lệ trích lập 2% tổng tiền lương thực tế tính toàn vào chi phí kinh doanh Dùng để chi tiêu cho hoạt động công đoàn Các quỹ doanh nghiệp phải trích lập thu nộp đầy đủ hàng quý Một phần khoản thu thuộc quỹ BHXH, BHYT quản quản lý ủy quyền chi hộ sở chứng từ gốc hợp lý phải toán, toán nộp quỹ hàng quý cho quan quản lý chúng, khoản chi phí hỗ trợ mức tối thiểu nhằm giúp đỡ người lao động trường hợp ốm đau, tai nạn lao động 1.1.1.3 Chức tiền lương Chức đòn bẩy cho sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp: Tiền lương gắn liền với lợi ích người lao động Tiền lương hợp lý động lực kích thích lực sáng tạo, hăng say cống hiến, ý thức trách nhiệm người lao động sở thúc đẩy tăng suất lao động Chức kích thích người lao động: Lương thu nhập người lao động Tiền lương hấp dẫn làm cho người lao động cố gắng thực tốt công việc giao tăng suất lao động cho doanh nghiệp cải thiện tiền lương cho thân Chức tái sản xuất sức lao động: Tiền lương nguồn tài nuôi sống thân gia đình họ Thu nhập tiền lương tăng lên đảm bảo cho đời sống vật chất, văn hóa người lao động tăng lên tạo sức lao động cho xã hội 1.1.2 Vai trò ý nghĩa tiền lương 1.1.2.1 Vài trò tiền lương a/ Vai trò tái sản suất sức lao động Sức lao động yếu tố quan trọng lực lượng sản xuất để đảm bảo tái sản xuất sức lao động lực lượng sản suất xã hội Do đó, Để người lao động yên tâm làm việc cống hiến tiền lương cần phải đủ để chi khoản chi thiết yếu người lao động tích lũy Đồng thời người sử dụng lao động không trả công thấp mức lương tối thiểu Nhà nước qui định b/ Vai trò kích thích sản xuất Lợi ích người lao động động lực sản xuất Chính sách tiền lương đắn động lực to lớn nhằm phát huy sức mạnh nhân tố người việc thực mục tiêu kinh tế –xã hội Vì tổ chức tiền lương tiền công thúc đẩy khuyến khích người lao động nâng cao nâng suất, chất lượng hiệu lao động bảo đảm công xã hội sở thực chế độ trả lương Tiền lương phải đảm bảo: - Khuyến khích người lao động có tài - Nâng cao trình độ văn hoá nghiệp vụ cho người lao động - Khắc phục chủ nghĩa bình quân phân phối, biến phân phối trở thành động lực thực sản xuất c/ Vai trò thước đo giá trị Là sở điều chỉnh giá cho phù hợp Mỗi giá biến động, bao gồm giá sức lao động hay nói cách khác tiền lương giá sức lao động, phận sản phẩm xã hội sáng tạo nên.Tiền lương phải thay đổi phù hợp với dao động giá sức lao động d/ Vai trò tích luỹ Bảo đảm tiền lương người lao động trì sống hàng ngày mà dự phòng cho sống lâu dài họ hết khả lao động xảy bất trắc 1.1.2.2 Ý nghĩa tiền lương Tiền lương (tiền công) số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng chất lượng mà họ đóng góp cho doanh nghiệp để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động họ trình sản xuất kinh doanh Đối với người lao động: Tiền lương có vai trò quan trọng người lao động doanh nghiệp Vì tiền lương thu nhập chủ yếu không đảm bảo sống thân người lao động gia đình mà phải có tích lũy Họ hăng say làm việc sáng tạo, cống hiến sức lao động được bù đắp xứng đáng Đối với doanh nghiệp: Việc trả lương để thể tối đa vai trò tiền lương tái sản suất sức lao động, kích thích sản xuất, thước đo giá trị ảnh hưởng đến khả cống hiến mức độ hoàn thành công việc người lao động kết doanh nghiệp Cải thiện thu nhập cho người lao động cần thiết Nhưng đồng nghĩa với việc gánh nặng chi phí tiền lương doanh nghiệp lớn Vậy phải xây dựng chế tiền lương để kích thích người lao động mà chi phí tiền lương có khả chi trả vấn đề cấp thiết doanh nghiệp Có thể nói hạch toán xác đắn tiền lương đòn bẩy kinh tế quan trọng để kích thích nhân tố tích cực người, 10 phát huy tài năng, sáng kiến, tinh thần trách nhiệm nhiệt tình người lao động tạo thành động lực quan trọng phát triển kinh tế 1.1.2.3 Sự cần thiết kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Tiền lương phạm trù kinh tế quan trọng phức tạp ,nó có mối quan hệ tác động qua lại với yếu tố: kinh tế, trị- xã hội nước thời kỳ Quá trình chuyển đổi từ chế bao cấp sang chế độ tự chủ kinh doanh, doanh nghiệp thực tự hạch toán, lấy thu bù chi phải đảm bảo có lãi Nhà nước không bù lỗ Mục đích kế toán tiền lương đảm bảo tiền lương cho người lao động, tạo nên quan tâm vật chất, tinh thần đến kết lao động họ Muốn doanh nghiệp phải hoàn thiện hình thức tiền lương, hình thức tiền lương có hạn chế định hạn chế bộc lộ sau thời gian thực hiện: tuỳ thuộc vào loại hình kinh doanh, đặc điểm kinh doanh mà có kết áp dụng hình thức tiền lương cho phù hợp Mục tiêu cuối tiền lương phản ánh kết lao động, kết kinh doanh, đảm bảo tính công bằng, đảm bảo tốc độ tăng tiền lương bình quân doanh nghiệp phù hợp tốc độ tăng suất lao động Để đảm bảo yêu cầu này, bước việc xác định quỹ tiền lương phải đảm bảo tính khoa học Phân phối quỹ lương hợp lý công việc khó khăn, lao động quản lý lao động trực tiếp, lao động phận, cá nhân đảm bảo tính công có tác dụng khuyến khích người lao động Việc sử dụng tiền lương đòi hỏi phải có tính linh hoạt, không vi phạm pháp luật có hiệu cao Mặt khác phương pháp, hình thức 74 Lý chi: toán BHXH cho nhân viên Số tiền: 306.923 đồng Bằng chữ: (Ba trăm linh sáu nghìn, chin trăm hai mươi ba đồng./.) Kèm theo: 03 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận ( ký) ( ký) ( ký) phiếu ( ký) ( ký) Bảng 2.14: Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Poongchin Mẫu số: 02 – TT Vina ( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Bộ phận: Tài – kế toán ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 31/12/2015 Quyển số: 03 số: 12 Nợ: 334 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Thủy Địa chỉ: Nhân viên phòng kinh doanh Lý chi: toán BHXH cho nhân viên Số tiền: 301.543 đồng 75 Bằng chữ: (Ba trăm linh nghìn, năm trăm bốn mươi ba đồng./.) Kèm theo: 03 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận ( ký) ( ký) ( ký) phiếu ( ký) ( ký) - Căn vào chứng từ như: Bảng toán BHXH, Bảng tính tiền lương, phiếu thu, phiếu chi để làm lập bảng phân bổ tiền lương BHXH - Công dụng : Căn vào bảng phân bổ tiền lương BHXH kế toán xác định khoản tiền lương cần phân bổ khoản BH cần trích cho người lao động 2.3.5.Kế toán tổng hợp Tiền lương Các khoản trích theo lương Thủ tục chứng từ kế toán: Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp Doanh nghiệp phải thực quy định sổ kế toán Luật kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ – CP ngày 31/5/2005 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kế toán lĩnh vực kinh doanh văn hướng dẫn thi hành Luật kế toán chế độ kế toán Các loại sổ kế toán : 76 Mỗi loại doanh nghiệp có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm Sổ kế toán gồm kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ Nhật ký chung , Sổ cái; Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ chi tiết TK 334, TK 338; 3382;3383;3384; 3389 Bảng 2.15: Bảng phân bổ tiền lương BHXH Đơn vị : Công ty TNHH Poongchin Vina BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 12 năm 2015 TK 334- phỉ trả người lao động Ghi có TK STT Ghi nợ TK Nợ TK 622 Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Nợ TK 334 Cộng Lương 198.000.00 22.000.00 8.500.00 50.000.00 Phụ cấp Thưởng, BHXH 13.500.00 1.900.00 600.00 2.700.00 22.500.00 2.000.00 1.000.00 4.500.00 TK 338- phải trả phải nộp khác cộng có TK334 KPCĐ BHXH 234.000.000 3.960.000 33.660.000 5.940.000 1.980.000 25.900.000 440.000 3.740.000 660.000 220.000 10.100.000 170.000 1.445.000 255.000 85.000 57.200.000 1.000.000 8.500.000 1.500.000 500.000 19.495.000 4.177.500 2.785.000 66.840.000 12.532.500 5.570.000 278.500.000 18.700.000 30.000.000 327.200.000 5.570.000 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) BHYT BHTN 77 Từ bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương bảng toán tiền lương, kế toán lập số chứng từ theo hình thức Nhật ký chung.Cuối tháng tổng hợp vào sổ ( theo hình thức NKC) Bảng 2.16: Sổ nhật ký chung Công ty TNHH Poongchin Vina Trung Dương, Kiêu Kỵ, Gia Lâm, Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2015 NT ghi sổ 20.12 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 10 20.12 30.12 30.12 DIỄN GIẢI Số trang trước chuyển sang Thanh toán lương tháng 12 năm 2014 cho CBCNV Đã ghi sổ 30.12 30.12 Số phát sinh Nợ Có 334 111 Tíền lương phải trả 622 198.000.000 cho CBCNV 627 22.000.000 641 8.500.000 642 50.000.000 334 Phụ cấp tiền ăn ca 622 13.500.000 trả cho CBCNV 10 627 1.900.000 11 641 600.000 12 642 2.700.000 x x 30.12 Số hiệu TK ĐƯ x 30.12 STT dòng 2.360.000.000 283.700.000 283.700.000 278.500.000 13 334 Thưởng tết dương lịch cho CBCNV 14 622 22.500.000 lịch cho CBCNV 15 627 2.000.000 16 641 1.000.000 17 642 4.500.000 18 334 x Cộng chuyển trang sau 2.360.000.000 18.700.000 30.000.000 2.970.900.000 2.970.900.000 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ DIỄN GIẢI Chứng từ Số hiệu Ngày tháng NK.CHUNG Trang số ST T dòn Số hiệu TK ĐƯ Số tiền NỢ CÓ 78 g 283.700.00 Số dư đầu kì 20.12 30.12 30.12 30.12 10 20.12 Trả lương kì trước 111 30.12 Tíền lương phải trả 622 cho CBCNV 627 641 642 30.12 30.12 283.700.000 198.000.00 22.000.00 Phụ cấp tiền ăn ca 622 8.500.000 50.000.00 13.500.00 trả cho CBCNV 10 627 1.900.000 11 641 600.000 12 642 Thưởng tết dương 14 622 2.700.000 22.500.00 lịch cho CBCNV 15 627 2.000.000 16 641 1.000.000 17 642 4.500.000 338 Khấu trừ tiền BH Cộng số phát sinh Số dư cuối kì Bảng 2.17: Sổ TK 334 SỔ CÁI TK 334: Phải trả người lao động Tháng 12 năm 2015 Bảng 2.18: Sổ TK 338 26.457.500 310.157.500 327.200.00 300.742.50 79 Đơn vị: Công ty TNHH Poongchin Vina SỔ CÁI TK 338: Phải trả phải nộp khác Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu NK.CHUNG DIỄN GIẢI Ngày tháng Trang số Số tiền STT dòng Số hiệu TK ĐƯ NỢ Số dư đầu kì 30.12 30.12 30.12 30.12 CÓ - Trích khoản BHXH, 622 45.540 000 BHYT,KPCĐ,BHTN 627 5.060 000 4 641 1.955 000 642 11.500 000 334 26.457 500 111 Nộp Tiền cho quan bảo hiểm Cộng số phát sinh 70.000.000 70.000.000 20.512 500 Số dư cuối kì Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) 90.512 500 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 80 Bảng 2.19 Sổ chi tiết TK 3382 : Công ty TNHH Poongchin Vina SỔ CHI TIẾT TK 3382: Kinh phí công đoàn Tháng 12 năm 2015 NT ghi sổ Chứng từ Số hiệ u Ngày tháng DIỄN GIẢI Số hiệu TK ĐƯ Số phát sinh NỢ CÓ Số dư NỢ CÓ Số dư đầu kì 30.12 Trích khoản 30.12 KPCĐ 622 3.960.000 627 440.000 641 170.000 642 1.000.000 334 30.12 Nộp Tiền cho 30.12 quan Cộng số phát sinh 111 3.650.000 3.650.000 5.570.000 Số dư cuối kì 1.920.000 Đơn vị tính: VNĐ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 81 Bảng 2.20: Sổ chi tiết TK 3383 Đơn vị: Công ty TNHH Poongchin Vina SỔ CHI TIẾT TK 3383: Bảo hiểm xã hội Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ 30.1 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 30.1 DIỄN GIẢI Số dư đầu kì Trích khoản BHXH Số hiệu TK ĐƯ Số phát sinh NỢ CÓ 30.1 Nộp Tiền cho quan bảo hiểm Cộng số phát sinh Số dư cuối kì CÓ - 622 627 641 642 111 NỢ 33.660.00 3.740.000 1.445.000 8.500.000 19.495.00 334 30.1 Số dư 50.800.000 50.800.000 66.840.00 16.040.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.21: Sổ chi tiết TK 3384 Đơn vị: Công ty TNHH Poongchin Vina 82 SỔ CHI TIẾT TK 3384: Bảo hiểm y tế Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng DIỄN GIẢI Số dư đầu kì 30.1 30.1 30.1 30.1 Trích khoản BHYT Nộp Tiền cho quan bảo hiểm Số hiệu TK ĐƯ Số phát sinh NỢ CÓ NỢ CÓ - 622 5.940.000 627 660.000 641 255.000 642 1.500.000 334 4.177.500 111 Số dư 11.325.000 Cộng số phát sinh 12.532.50 Số dư cuối kì 1.207.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.22 Sổ chi tiết TK 3385 Đơn vị: Công ty TNHH Poongchin Vina SỔ CHI TIẾT TK 338.9: Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 12 năm 2015 83 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng DIỄN GIẢI Số hiệu TK ĐƯ Số phát sinh NỢ CÓ Số dư NỢ CÓ Số dư đầu kì 30.1 30.1 30.1 30.1 - Trích khoản BHXH, 622 1.980.000 BHYT,KPCĐ,BHTN 627 220.000 641 85.000 642 500.000 334 2.785.000 Nộp Tiền cho quan bảo hiểm Cộng số phát sinh 111 4.225.0 00 4.225.000 5.570.000 Số dư cuối kì 1.345.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 84 CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH POONGCHIN VINA 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH PoongchinVina phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm Tại công ty TNHH Poongchin Vina, máy kế toán không ngừng hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương phù hợp với hoạt động điều kiện công ty Công tác tra toán hàng tháng, hàng năm thực nghiêm túc rõ ràng Công ty chấp hành chế độ sách tiền lương, chế độ phụ cấp cho CBCNV Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho CBCNV Điều hợp lý giúp cho việc tính lương công ty đơn giản hóa, dễ dàng vận hành Công ty thực toán tiền lương cho CBCNV đầy đủ, kịp thời vào ngày 10 hàng tháng Tại công ty TNHH Poongchin Vina chưa xảy việc chậm chễ toán lương Điều tạo niềm tin, ổn định tâm lý CBCNV, giúp cho người lao động yên tâm công tác công ty Các chứng từ sổ sách kế toán hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công ty theo mẫu ban hành tài Tổ chức công tác xử lý, ghi sổ kế toán số liệu tiền lương khoản trích theo lương rõ ràng xác, góp phần tiết kiệm chi phí lao động, thúc đẩy phát triển công ty 3.1.2 Nhược điểm Tại công ty TNHH Poongchin Vina đơn đặt hàng không đồng đều, sản phẩm công ty mang tính chất thời vụ nên có thời điểm lượng công 85 việc công ty nhiều (vào quý 2, 3) công nhân vô bận rộn, có thời điểm lượng công việc ít, công nhân nhàn rỗi việc làm (quý 1, 4) Công ty không tiết kiệm chi phí lao động thời gian nhàn rỗi công ty trả lương đầy đủ cho công nhân Công ty thực biện pháp để giải vấn đề như: Phòng kinh doanh cần tìm kiếm thêm khách hàng để có thêm nhiều đơn đặt hàng, công ty cần tuyển thêm lực lượng công nhân lao động thời vụ Việc áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho toàn CBCNV công ty giúp khối lượng công việc tính lương đơn giản hóa không tránh khỏi tình trạng không công chế độ tiền lương Công ty cần kết hợp trả lương theo thời gian sản phẩm để đảm bảo công cho người lao động Số lượng lao động công ty lớn (trên 300 người), có đội ngũ lao động gián tiếp hưởng lương theo ngày công, có trường hợp muộn sớm, chí làm việc nửa ngày công ty chưa có biện pháp cách thức để hạch toán trường hợp Do vậy, công ty cần có biện pháp quản lý tiền lương chặt chẽ khối lao động trực tiếp khối lao động gián tiếp Công ty không trích nộp quỹ Bảo Hiểm Thất Nghiệp kinh phí công đoàn cho CBCNV 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH PoongchinVina 3.2.1 Về hình thức tiền lương khoản trích theo lương - Doanh nghiệp cần phải không ngừng nghiên cứu chế độ sách đảng Nhà nước công tác tiền lương khoản trích theo lương hợp lý, phù hợp với thình hoạt động kinh doanh công ty, đông thời luôn cải tiến để nâng cao công tác quản lý lương khoản trích theo 86 lương Thường xuyên kiểm tra xem xét rút hình thức phương pháp tính lương khoa học đắn - Công ty cần có cấu lao động hợp lý có trình độ tay nghề cao, phải qua đào tạo có sức khỏe, bố trí lao động phù hợp với khả để họ phát huy, tạo điều kiện thuận lợi cho việc hoàn thành kế hoạch - Công ty cần tăng cường phát triển kỹ thuật công nghệ cho người lao động định đến suất lao động Công ty cần không ngừng nâng cao hoàn thiện thiết bị TSCĐ công ty để phát huy khả lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty - Công ty cần chấp hành tốt việc trích nộp quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định nhà nước -Trích nộp quỹ Bảo Hiểm Thất Nghiệp Quỹ BHTN khoản tiền trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lương phải trả cho người lao động nhằm trợ cấp cho người lao động thất nghiệp Trong đó, 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, 1% trừ vào lương người lao động - Trích nộp quỹ kinh phí công đoàn KPCĐ khoản tiền trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lương phải trả cho người lao động nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho người lao động Đồng thời, trì hoạt động công đoàn công ty 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ - Việc ghi chép bảng chấm công công ty cần rõ ràng thống -Ban lãnh đạo cần xây dựng lịch trình, đảm bảo việc chuyển chứng từ gốc lên phòng kế toán nhanh gọn tránh tình trạng chi phí phát sinh kỳ kỳ sau ghi sổ 87 KẾT LUẬN Nền kinh tế hàng hóa, tiền tệ buộc doanh nghiệp phải đối mặt với thị trường Đề tồn phát triển kinh doanh có hiệu bên canh việc đa dạng phong phú sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp cần phải có chế dự báo kiểm tra cách toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong trình thực tập công ty TNHH Poongchin Vina, sâu vào vấn đề tiền lương công ty qua nhận thấy vại trò, tác dụng việc tổ chức hạch toán kinh doanh công ty công tác quản lý hoạt động kinh doanh Trên nhận thức tổng quan em tình hình công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Poongchin Vina Trong thời gian thực tập, nghiên cứu viết đề tài tốt nghiệp công ty TNHH Poongchin Vina em nhận giúp đỡ tận tình cô, phòng ban công ty cô giáo hướng dẫn để em hoàn thành bài viết thời hạn Mặc dù cố gắng nghiên cứu tìm hiểu để chuyên đề hoàn thiện song thời gian trình độ hạn chế nên em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2016 Sinh viên TRẦN HUYỀN LINH 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán NXB tài Hà Nội 2/2/2007, chủ biên: PGS.TS Nguyễn Thị Đông Kế toán doanh nghiệp, lý thuyết, tập mẫu giải – PGS.TS Nguyễn Văn Công – Nhà xuất tài tháng 1/2007 Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp – PGS.TS Đặng Thị Loan – Trường đại học kinh tế quốc dân, năm 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp, 1- Hệ thống tài khoản kế toán – Nhà xuất tài chính, tháng 05/2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế toán sơ đồ kế toán – Nhà xuất tài chính, tháng 05/2006 Công ty TNHH Poongchin Vina, (2013-2015), Tài liệu nội bộ, gồm có: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2013-2015- Phòng tài kế toán Cùng tài liệu liên quan khác – phòng ban (2013-2015) http://www.poongchinvina.com/ 8.http://ketoanthienung.vn/huong-dan-lam-ke-toan-tien-luong-trong-doanhnghiep.htm