Báo Cáo Thực tập Kế Toán Doanh Thu và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài : KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH SVTH : MSSV: Niên khóa: 2014-2016 Đơn vị thực tập: GVHD: Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 19 tháng 08 năm 2016 Trang 45 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …… Ngày…….tháng……….năm 2016 GVHD Trang 45 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …… Ngày…….tháng……….năm 2016 Người hướng dẫn Trang 45 LỜI CẢM ƠN Trang 45 DANH SÁCH TỪ VIẾT TẮT Stt 10 11 12 13 14 15 16 Từ viết tắt HTK TSCĐ KQHĐKD HĐKD KQSXKD TTĐB XK GTGT TK DNTM BHXH BHYT KPCĐ TNDN QLDN BCTC Diễn giải Hàng tồn kho Tài Sản Cố Định Kết hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh doanh Kết sản x ất kinh doanh Tiêu thụ đặt biệt Xuất Giá trị gia tăng Tài khoản Doanh nghiệp thương mại Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn Thu nhập doanh nghiệp Quản lý doanh nghiệp Báo cáo tài Trang 45 DANH SÁCH BẢNG SỬ DỤNG Stt Bảng số Diễn giải Trang 45 DANH SÁCH ĐỒ THỊ - SƠ ĐỒ Stt Sơ đồ số 1.2.1 1.3.1 1.3.2 1.3.3 2.2.1 2.3.1 2.3.2 2.3.3 2.4.1 2.5.1 2.6.1 2.7.1 2.8.1 2.9.1 2.10.1 2.11.1 2.12.1 Diễn giải Sơ đồ máy tổ chức Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ trình tự hạch toán phần mềm Sơ đồ hạch toán tài khoản 511 Sơ đồ hạch toán TK 521(1) Sơ đồ hạch toán TK 521(3) Sơ đồ hạch toán TK 521(2) Sơ đồ hạch toán TK 632 Sơ đồ hạch toán TK 641 Sơ đồ hạch toán TK 642 Sơ đồ hạch toán TK 515 Sơ đồ hạch toán TK 635 Sơ đồ hạch toán TK 711 Sơ đồ hạch toán TK 811 Sơ đồ hạch toán tài khoản 821 Sơ đồ hạch toán TK 911 Trang 45 Mục Lục LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn nay, xu hướng hội nhập toàn cầu hóa kinh tế giới diễn ngày phổ biến mạnh mẽ, để khẳng định vị thế, vai trò thị trường đẩy mạnh trình hội nhập nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh mình, doanh nghiệp cần phải tìm cho chiến lược kinh doanh phù hợp hiệu Hệ thống thông tin kế toán tài doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng việc giúp nhà quản lý doanh nghiệp đưa chiến lược kinh doanh cho doanh nghiệp Việc tổ chức thực hệ thống thông tin kế toán khoa học, hợp lý góp phần đáng kể vào việc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời định đến thành công hay thất bại doanh nghiệp Trong hệ thống thông tin kế toán, kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhà quản lý doanh nghiệp trọng đến thông tin kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh đem lại giúp họ đánh giá thực tế hoạt động doanh nghiệp sao, để từ đưa định xác phù hợp với tình hình hoạt động doanh nghiệp Hiện nay, chế độ kế toán Bộ Tài ban hành quy định cụ thể thống việc hạch toán kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh , đồng thời Bộ Tài ban hành Thông tư hướng dẫn nhằm giúp doanh nghiệp vận dụng cách dễ dàng Tuy nhiên, tùy thuộc vào đặc thù doanh nghiệp mà việc tổ chức hạch toán kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp diễn tương đối khác Để thấy rõ tầm quan trọng kế toán doanh thu, chi phí kết tiêu thụ doanh nghiệp em sâu vào đề tài: Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Cửa Thái Bảo Kết cấu viết gồm chương: Chương I: T quan công ty Cổ Phần Cửa Thái Bảo Chương II: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chương III: Kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ Phần Cửa Thái Bảo Trang 45 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CỬA THÁI BẢO 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển - Tên gọi: Công ty Cổ Phần Cửa Thái Bảo - Trụ sở chính:2-4-6 đường 9A, KDC Trung Sơn, Xã Bình Hưng, Huyện Bình Chánh, TP HCM - Điện thoại : (08)54316869 Fax: (84) 54316969 - Mã số thuế: 0305480713 - Website: thaibaowindow.com.vn - Email:sales@thaibao.com.vn - Vốn điều lệ:9.500.000.000đ (Chín tỷ năm trăm triệu đồng) - Mệnh giá cổ phần: 10.000 đồng - Tổng số cổ phần: 950.000 - Loại hình Doanh nghiệp: Công Ty Cổ Phần 100% Vốn đầu tư nước - Lĩnh vực hoạt động kinh doanh: Sản xuất - Giám đốc: Hồ Bảo Duy 1.1.1.1 Lịch sử hình thành - Công Ty CP Cửa Thái Bảo thành lập năm 2006 với tên gọi Itavinawindow đổi tên thành Công Ty Cổ Phần Cửa Thái Bảo năm 2012 - Công ty CP Cửa Thái Bảođược cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0305480713 phòng đăng ký kinh doanhSở Kế Hoạch Đầu Tư TP Hồ Chí Minh cấp lần đầu ngày 02/02/2008, sau 08 lần thay đổi Công ty CP Cửa Thái Bảochính thức thành lập Đây bước ngoặc đánh dấu đời phát triển công ty 1.1.1.2 Quá trình phát triển - Được thành lập vào năm 2006 với tên gọi Itavinawindow (Ý Trung Việt), mặt hàng kinh doanh công ty cửa nhựa lõi thép với sản phẩm Komerling, với công trình tiêu biểu dự án Carina Plaza, văn phòng làm việc KDC Trung Sơn … - Đến năm 2008 nhập REHAU đưa vào sản xuất kinh doanh, Itavinawindow công ty kinh doanh sản phẩm thị trường Việt Nam kể từ thời điểm trở thành công ty hàng đầu cửa nhựa thị trường miền Nam - Đến năm 2012 đổi tên thành Công ty cổ phần cửa Thái Bảo - Tháng 07/2012 Vinh dự đoạt cúp vàng thương hiệu Việt hội chợ triễn lãm Vietbuild 2012 nhà tài trợ Bạc chương trình Trang 45 - Năm 2013, thực chiến lược đa dạng hoá sản phẩm, công ty cổ phần cửa Thái Bảo giới thiệu thêm sản phẩm phục vụ cho thị trường tầm trung, Shide mắt tạo nên sóng hưởng ứng mạnh mẽ thị trường nhu cầu sử dụng cửa nhựa lõi thép đông đảo khách hàng - Từ năm 2015 đến nay, công ty cổ phần Cửa Thái Bảo bước phát triển thị trường cách mạnh mẽ, thể qua dự án OSC Land Vũng Tàu, Vietcombank Nha Trang, Chung cư cao cấp NewPearl, Chung cư xã hội Bộ Công An… 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 1.1.2.1 Chức Công ty Cp Cửa Thái Bảo công ty chuyên sản xuất lắp đặt cửa nhựa cáchâm, cửa nhôm cung cấp nhôm thương mại nhập từ nước Nhiệm vụ - Nghiên cứu thị trường nắm bắt nhu cầu thị trường từ tìm kiếm khách hàng, mở rộng thị trường,mạng lưới kinh doanh - Không ngừng hoàn thiện cấu tổ chức quản lý mạng lưới kinh doanh theo hướng linh hoạt hiệu - Tìm kiếm nguồn nhân lực lao động cung cấp trang thiết bị đáp ứng theo yêu cầu công ty - Hoạt động kinh doanh lĩnh vực pháp luật cho phép,thực công tác thống kê kế toán theo pháp lệnh nhà nước, thực nghĩa vụ nhà nước, với xã hội người lao động Chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh - Báo cáo trung thực,kịp thời xác tình hình hoạt động công ty cho cấp quản lý 1.1.3 Thuận lợi, khó khăn 1.1.3.1 Thuận lợi - Được hưởng nhiều chế độ ưu đãi dành cho đơn vị cổ phần hóa như: Ưu đãi thuế, ưu đãi đầu tư, ưu đãi công tác đấu thầu… - Với lợi sẵn có sở vật chất, công ty nắm bắt, đáp ứng với nhịp độ tăng trưởng kinh tế đất nước, nhu cầu phát triển xây dựng dân dụng - Hiện nay, Công Ty có lợi cung cấp số sản phẩm nhôm thương mại nhập từ nước với chất lượng bền , đẹp, sang trọng - Khó khăn Công ty gặp phải cạnh tranh ngày gay gắt: Sự phát triển kinh tế đôi với khoản đầu tư, điều kiện kinh tế mở cửa nay, việc cạnh tranh nhà thầu quốc tế có nguồn vốn mạnh khoa học kỹ thuật cao, tay nghề tiên tiến thách thức lớn công ty Trang 45 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 03/2016 Tài khoản: 642 –Chi phí quản lý doanh nghiệp Số Chứng từ Nhật ký chung Ngày, hiệu Ngày, tháng Diễn giải TK Số Trang STT thán ghi sổ đối hiệu số dòng g ứng 01/03/2 016 PC1603 /001 Số dư đầu kỳ Thanh toán cước ĐTDĐ tháng 02/2016 31/03/2 016 NVK16 03/030 31/03/2 016 Số tiền Nợ Có … 111 218.036 Phải trả tiền lương tháng 03/2016 334 73.232.222 NVK16 03/031 Trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 03/2016 338 5.663.900 31/03/1 NVK16 03/026 Phân bổ công cụ dụng cụ tháng 03/2016 242 17.029.668 31/03/2 016 NVK16 03/027 Trích khấu hao TSCĐ tháng 03/2016 214 11.678.125 ………………… 31/03/1 NVK16 03/045 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp … Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ -Sổ có 28 trang, đánh số thứ tự từ 01 đến trang 28 -Ngày mở sổ: ……………………………………… Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 911 139.992.002 … 139.992.002 139.992.002 - Ngày … tháng … năm … Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu biểu 3.6.4: Sổ tài khoản 642 – Tháng 03/2016 3.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài Do công ty chủ yếu hoạt động lĩnh vực sản xuất thương mại Lĩnh vực hoạt động tài công ty có vay tiền , khoản đầu tư tài chính, doanh thu tài chủ yếu lãi tiền gửi ngân hàng không lớn nên Em bỏ qua phần Trang 45 3.8 Kế toán chi phí tài 3.8.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển Chứng từ sử dụng - Báo cáo hoạt động kinh d Phiếu tính lãi vay Giấy báo nợ Hóa đơn GTGT đầu vào Phiếu chuyển khoản Luân chuyển chứng từ Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối tháng 3.8.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 635: chi phí tài 3.8.3 Minh hoạ nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Chứng từ bảng biểu ,sổ sách kế toán công ty) (2) Căn vào giấy báo nợ ngân hàng BIDV, ngày 03/03/2016, công ty trả lãi theo khế ước vay 165476 chuyển khoản với số tiền 2.066.667đ, kế toán ghi: Nợ TK 635: 2.066.667 Có TK 1121: 2.066.667 Trang 45 GIẤY BÁO NỢ BIDV Số tài khoản: Tên tài khoản: Ngày: 25/02/2015 313-10-00-067858-6 CÔNG TY CỔ PHẦN CỬA THÁI BẢO Ngân Hàng xin trân trọng thông báo: Tài khoản Quý khách hàng ghi NỢ với nội dung sau: Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN CỬA TAHI1 BẢO NGÀY HIỆU LỰC SỐ TIỀN LOẠI TIỀN DIÊN GIẢI 03/03/2016 2.066.667 VND AFT 0000031382000165476L000000008 THU LAI TU DONG Giao dịch viên Kiểm soát Mẫu biểu 3.8.1: Giấy báo nợ Ngân hàng BIDV (4) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài với số tiền 504.032.426 đ để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 504.032.426 Có TK 635: 504.032.426 Minh họa ghi sổ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03/2016 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có … Số trang trước chuyển sang 03/03/1 03/03/1 03/03/1 03/03/1 BN1603/001 Trả lãi vay TK 165476 635 112 BN1603/001 Trả lãi vay TK 165476 1121 635 635 911 911 635 2.066.667 2.066.667 ……………………… 31/03/1 31/03/1 31/03/1 31/03/1 NVK1603/049 NVK1603/049 Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển chi phí hoạt động tài 504.032.426 504.032.426 Trang 45 Tổng cộng 1.008.064.8 52 -Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … -Ngày mở sổ: ……………………………………… Người lập báo cáo (Ký, họ tên) 1.008.064.8 52 Ngày … tháng … năm … Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu biểu 3.8.2 : Sổ nhật ký chung tài khoản 635 – Tháng 03/2016 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 03/2016 Tài khoản: 635 –Chi phí hoạt động tài Số Chứng từ Ngày, tháng Số ghi sổ hiệu 03/03/1 BN1603/00 31/03/1 NVK1603/0 49 Nhật ký chung Số tiền TK ĐU Diễn giải Ngày, hiệu thán g Trang STT số dòng Số dư đầu kỳ Trả tiền lãi vay 165476 …………… Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ 112 2.066.667 911 504.032.426 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ -Sổ có 28 trang, đánh số thứ tự từ 01 đến trang 28 -Ngày mở sổ: ……………………………………… Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Có 504.032.4 504.032.42 26 - Ngày … tháng … năm … Giám Đốc Báo cáo hoạt động kinh d (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu biểu 3.8.3: Sổ tài khoản 635 – Tháng 03/2016 3.9 Kế toán thu nhập khác 3.9.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển Chứng từ sử dụng - Hợp đồng lý - Hóa đơn GTGT Trang 45 Luân chuyển chứng từ Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối tháng 3.9.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 711: Thu nhập khác 3.9.3 Minh hoạ nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Chứng từ ,bảng biểu ,sổ sách kế toán công ty) Do công ty chủ yếu hoạt động lĩnh vực sản xuất thương mại.Và tháng 03/2016 công ty khoản thu khác, Nên Em bỏ qua phần thu nhập khác Báo cáo hoạt động kinh d 3.10 Kế toán chi phí khác 3.10.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển - Hóa đơn GTGT - Giấy báo nợ - Biên lý TSCĐ Luân chuyển chứng từ Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối tháng 3.10.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 811: Chi phí khác Trang 45 3.10.3 Minh hoạ nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Chứng từ ,bảng biểu ,sổ sách kế toán công ty) Tháng 03/2016 công ty phát sinh khoản chi khác 3.11 Kế toán chi phí thuế TNDN - Do số liệu kế toán cung cấp vào thời điểm th 01/2016 nên thuế - thu nhập doanh nghiệp phát sinh Theo điều 17 thông tư 151/2014/TT-BTC Bộ tài kể từ ngày 15/11/2014 (tức quý 4/2014): Doanh nghiệp không cần phải nộp tờ khai tạm tính quý mà nộp tiền thuế TNDN tạm tính thuế có phát sinh 3.12 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.12.1 Tài khoản sử dụng, kết cấu nội dung - TK 911: Xác định kết kinh doanh Luân chuyển chứng từ Cuối tháng , kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh công trình, hạng mục công trình theo giai đoạn thực tổng hợp kết kinh doanh tháng Công ty Sau kế toán tập hợp toàn số liệu doanh thu, chi phí theo giai Báo cáo đoạn thực công trình, kế toán tiến hành thực bút toán kết hoạt động kinh d chuyển để xác định kết kinh doanh Đồng thời, kế toán tiến hành vào Sổ nhật ký chung bút toán kết chuyển cuối quý, lập sổ chi tiết tài khoản 911 để phản ánh bút toán kết chuyển cuối kỳ để xác định kết kinh doanh, lập sổ tài khoản 911 để tổng hợp kết kinh doanh Công ty tháng Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối tháng Trang 45 3.12.2 Minh hoạ nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Chứng từ ,bảng biểu ,sổ sách kế toán công ty) Phương pháp xác định kết kinh doanh Công Ty: Doanh thu = Doanh thu bán hàng – khoản giảm trừ = 12.703.269.453 Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán = 12.703.269.453 – 11.374.771.214 = 1.328.498.239 Lợi nhuận tài = Doanh thu tài – chi phí tài = – 504.032.426 = -504.032.426 Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + Lợi nhuận tài - chi phí QLDN = 1.328.498.239 + ( - 504.032.426) = 824.465.813 Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – chi phí khác =0 LNKT trước thuế = Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận khác- CPBH-CPQLDN = 824.465.813 + – 21.236.000 – 139.992.002 = 663.237.811 + Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 12.703.269.453 Có TK 911 12.703.269.453 + Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 11.374.771.214 Có TK 632 11.374.771.214 + Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911 504.032.426 Có TK 635 504.032.426 + Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 21.236.000 Có TK 641 21.236.000 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Trang 45 Nợ TK 911 139.992.002 Có TK 642 139.992.032 + Kết chuyển (lỗ) lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 421 663.237.811 Có TK 911 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ 663.237.811 Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh nợ 5111 911 12.703.269.453 911 5111 911 632 632 911 911 635 635 911 911 641 641 911 911 642 642 911 Phát sinh có … 31/03/1 31/03/1 NVK1603/014 31/03/1 31/03/1 NVK1603/014 31/03/1 31/03/1 31/03/1 31/03/1 31/03/1 31/03/1 31/03/1 31/03/1 Tổng cộng 31/03/1 31/03/1 31/03/1 31/03/1 31/03/1 31/03/1 31/03/1 31/03/1 NVK1603/025 NVK1603/025 NVK1603/028 NVK1603/028 NVK1603/030 NVK1603/030 NVK1603/055 NVK1503/055 Số trang trước chuyển sang Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 12.703.269.453 11.374.771.214 11.374.771.214 504.032.426 504.032.426 21.236.000 21.236.000 139.992.002 139.992.002 24.743.301.0 95 24.743.301.0 95 -Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … -Ngày mở sổ: ……………………………………… Người lập báo cáo (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm … Tổng Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu biểu 3.12.1: Sổ nhật ký chung tài khoản 911 – Tháng 03/2016 Trang 45 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 03/2016 Tài khoản: 911 –Xác định kết hoạt động kinh doanh Chứng từ Ngày, tháng Ngày, Số ghi sổ hiệu Diễn giải Nhật ký Số chung Tran STT hiệu thán g dòn g số g Số dư đầu kỳ Số tiền TK Nợ đối Có ứng … 31/03/1 NVK160 Kết chuyển doanh thu bán 31/03/1 3/014 NVK160 hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển giá vốn hàng 31/03/1 3/025 NVK160 bán 31/03/1 31/03/1 3/028 NVK160 3/030 NVK160 Kết chuyển chi phí tài 635 504.032.426 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 21.236.000 31/03/1 3/055 NVK160 doanh nghiệp Kết chuyển kết hoạt 642 139.992.002 3/056 động kinh doanh kỳ 421 663.237.811 Kết chuyển chi phí quản lý Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ -Sổ có 28 trang, đánh số thứ tự từ 01 đến trang 01 -Ngày mở sổ: ……………………………………… Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 12.703.269.4 511 632 53 11.374.771.2 14 12.703.269 12.703.269 453 453 - Ngày … tháng … năm … Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu biểu 3.12.2 Sổ tài khoản 911 – Th 03/2016 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét Trong suốt trình tồn phát triển công ty, máy kế toán công ty đặc biệt kế toán kết kinh doanh công cụ trợ giúp đắc lực, hữu hiệu cho nhà quản trị Bộ máy kế toán không ngừng cải tổ, hoàn thiện để nâng cao hiệu lao động cố gắng để đưa số liệu xác Trang 45 phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản trị có định chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu Bảng kết hoạt động kinh doanh BCTC giảm 175% : ST T Chênh lệch Chỉ tiêu T03/2016 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12.703.269.453 Giá vốn hàng bán 11.374.771.214 Lợi nhuân gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài T02/2016 %[giảm(-), tăng(+)] Giá trị 36.363.636 12.666.905.817 34.834% 11.342.498.487 35.146% 4.090.909 1.324.407.330 32.374% 135.194.804 (135.194.804) -100% 504.032.426 585.429.998 (81.397.572) -13.91% 21.236.000 18.580.000 2.656.000 14.29% 32.272.727 1.328.498.239 Chi phí tài - Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 139.992.002 149.076.919 (9.084.917) -6.09% Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 663.237.811 (884.190.812) 1.547.428.623 -175% Thu nhập khác 0 0 10 Chi phí khác 0 0 11 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 663.237.811 (-884.190.812) 1.547.428.623 -175% 12 Lợi nhuận sau thuế 663.237.811 (-884.190.812)) 1.547.428.623 -175% Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến kết kinh doanh giảm 175% vì: Trang 45 Doanh thu tăng 34.834% giá vốn lại tăng 35.146% , chi phí khác có giảm không đáng kể Do doanh nghiệp kiểm soát chi phí chưa chặt chẽ Qua thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán Công Ty CP Cửa Thái Bảo.Với quan sát tìm hiểu em, em đưa nhận xét công tác kế toán chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng công ty sau: 4.1.1 Ưu điểm -  Về máy kế toán Bộ máy kế toán công ty không ngừng phát triển mặt, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý hạch toán Công ty Nhìn chung, máy kế toán đơn vị thực tốt chức hoạt động như: cung cấp thông tin, phản - ánh trung thực hợp lý tình hình tài Mô hình kế toán công ty áp dụng mô hình tổ chức kế toán tập trung nên toàn công việc xử lý thông tin toàn công ty thực tập trung phòng kế toán Mặt khác cán phòng kế toán người có trách nhiệm cao nhiệt tình công việc nên phòng kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, cung cấp thông tin thường xuyên, liên tục giúp ban lãnh đạo đánh giá xác tình hình hoạt - động kinh doanh đơn vị thời điểm cách nhanh chóng Công ty sử dụng hệ thống máy tính cho công tác kế toán, phòng kế toán máy có nối mạng với máy chủ kế toán trưởng quản lý nên thuận - tiện cho việc trao đổi, đối chiếu với phần hành kế toán  Về hệ thống chứng từ kế toán Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho công tác hạch - toán ban đầu xác công tác hạch toán sau thuận lợi Việc tổ chức, bảo quản, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát, tạo - điều kiện cung cấp thông tin kịp thời, xác cần đến  Về hệ thống tài khoản sử dụng Hệ thống tài khoản mà Công ty áp dụng để xác định kết kinh doanh theo quy định tài ban hành theo thông tư 200/2014/TT- BTC ngày - 22/12/2014 Công ty mở thêm tài khoản chi tiết cấp 2, cấp cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh Việc sử dụng tài khoản chi tiết giúp cho công việc kế toán đơn giản nhiều, giúp cho kế toán dễ dàng việc tính giá thành sản phẩm dễ hạch toán trên, xác hơn, tránh nhầm lẫn không đáng có, dễ theo dõi đối tượng rõ ràng để từ đưa định điều chỉnh cần thiết đối tượng Trang 45  Về phương pháp kế toán - Về tổ chức sổ kế toán hợp lý khoa học sở đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán hành phù hợp với lực trình độ đội ngũ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung giúp giảm bớt khối lượng công việc ghi chép số liệu, tập hợp chi phí sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lên báo cáo tài Hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, hình thức có ưu điểm đặc biệt phù hợp với hệ thống tài khoản kế toán sử dụng dễ dàng lập máy Mẫu sổ hình thức Nhật ký chung mẫu sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu kiểm tra đảm bảo tính thống - xác Có cấu nhân phòng kế toán gọn nhẹ mà xử lí công việc tốt có hỗ trợ phần mềm kế toán Phần mềm cài sẵn chương trình nên hầu hết nghiệp vụ kế toán ghi hay tính mà tự máy tính tính thay Đây - thuận lợi công ty, giúp kế toán tiết kiệm thời gian công sức Công ty có quan tâm mức tới chế độ quản lý hàng hóa hạch toán tiêu thụ hàng hóa, công việc quản lý, theo dõi, toán công nợ với khách hàng - tiến hành đặn Về việc quản lý chi phí: Công ty quản lý vấn đề tương đối tốt, tất khoản chi - phí phát sinh công ty Giám Đốc kiểm tra xét duyệt kỹ Kế toán công ty phản ánh giám sát chặt chẽ toàn tài sản nguồn vốn - công ty có định, hoạch toán đắn Về việc hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo cập nhật đầy đủ biểu mẫu quy định ban hành quan nhà nước, số liệu khớp với số dư sổ chi tiết bảng cân đối số phát sinh 4.1.2 Nhược điểm Bên cạnh thành tựu đạt được, công tác kế toán doanh thu, chi phí xác  - định kết kinh doanh đơn vị tồn số hạn chế: Về máy kế toán Nhìn chung phận kế toán có nhiều cố gắng khối lượng công việc lớn, công việc kế toán công ty vừa sản xuất, xây lắp, loại hình kinh doanh - đa dạng Nhân viên phải đảm nhận nhiều phần hành khác Do máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung, khó cáo thể giám sát tình hình thực tế công trình xây dựng hay dự án thi công Trang 45  - Về việc luân chuyển chứng từ Hệ thống cách vận dụng chứng từ tạ Công ty thực theo yêu cầu, nhiên việc luân chuyển chứng từ phòng ban phận chậm - làm ảnh hưởng đến việc xử lý phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi phận mua vật tư, hàng hóa phát sinh chi phí mua cho công trình khâu chuyển chứng từ nhiều lúc chậm trễ Nhiều chứng từ nhà máy luân chuyển dồn dập vào cuối niên độ cuối quý, cách  không hợp lý Về phân công kế toán Hiện nay, số lượng nhân viên kế toán nên nhân viên kế toán thường đảm nhận hai ba phần hành Hơn nữa, trình công tác lý nhân viên phải nghỉ làm thời gian, người thay phải tìm hiểu từ đầu phần hành Điều làm cho áp lực công việc, dồn lên người lại Việc luân chuyển công việc sang vị trí khác gây khó khăn cho người đến người chưa chuẩn bị kỹ việc bàn giao công việc nên sai sót 4.2 Kiến nghị Qua thời gian thực tập công ty em tìm hiểu công tác kế toán nói chung công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD nói riêng công ty Bằng vốn hiểu biết từ lý thuyết học với công việc thực tế mà em làm phòng kế toán, đồng thời hướng dẫn giáo viên hướng dẫn anh chị phòng kế toán công ty em có số giải pháp, ý kiến nhằm giúp hoàn thiện hệ thống kế toán công ty sau:  Về công tác kế toán - Do khối lượng công việc lớn, Công ty vừa sản xuất, vừa lắp đặt công trình thi công xây dựng, có nhiều phức tạp quản lý nên tuyển thêm nhân viên kế toán có kinh nghiệm xây dựng, kế toán công trình đảm bảo công tác kế toán diễn nhanh, khách quan, có số lợi - nhuận công trình xác, kịp thời Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán đào thêm nghiệp vụ thuế, nâng cao kiến thức tin học máy vi tính để dễ dàng quản lý, sử dụng máy tính, chủ động  khắc phục số hạn chế phần mềm chương trình máy vi tính Về tổ chức hạch toán: Kế toán cần phải đôn đốc việc luân chuyển chứng từ đến phận kế toán để xử lý, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh đôn đốc Trang 45 phòng kinh doanh gửi hóa đơn, chứng từ thời hạn, đảm bảo cung cấp số liệu  kịp thời cho việc hạch toán tổng hợp chi tiết Về trích lập khoản dự phòng: Công ty nên trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho giá trị hàng tồn kho phản ánh xác lên báo cáo tài chính,tránh khoản tổn thất có thay đổi giá thị  trường Về kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ: Do đặc điểm doanh thu cung cấp dịch vụ Công ty phát sinh vào thời điểm cuối quý nên kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ thực vào cuối quý Kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung vào biên nghiệm thu tiến hành lập sổ chi tiết tài khoản 511 theo công trình, hạng mục công trình mà Công ty hoàn thành quý từ sổ chi tiết tài khoản 511 kế toán tiến hành tổng hợp lập sổ tài khoản 511 cho tất công trình, hạng mục công trình thực quý số sổ tài khoản liên quan khác Vì thế, Công ty nên mở thêm Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cho tất công trình thực quý, lập dựa sỏ tập hợp sổ chi tiết tài khoản 511 sổ chi tiết có liên quan khác KẾT LUẬN -o0oTrong điều kiện cạnh tranh thị trường, Công Ty CP Cửa Thái Bảo không ngừng nổ lực phấn đấu để trì phát triển, ngày mở rộng kinh doanh Mặc dù gặp nhiều khó khăn ban Giám đốc nhân viên Công Ty phấn đấu kinh doanh hiệu quả, thực tốt sách, chủ trương nhà nước, góp phần đóng góp khoản thu cho ngân sách nhà nước, nâng cao đời sống cho nhân viên Một nguyên nhân phát triển nhờ vào hoạt động có hiệu công tác tổ chức kế toán Công Ty.Với đóng góp nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn, yêu nghề, bố trí công việc phù hợp với người, có mối quan hệ chặt chẽ với luân phiên thay đổi Công ty chọn hình thức kế toán nhật kí chung kết hợp với xử lí số liệu máy vi tính phù hợp với quy mô hoạt động: từ nhập số liệu, chỉnh lý, ghi sổ kế toán chi tiết, tổg hợp cho toàn hoạt động kinh doanh Công Ty đến tổng hợp báo cáo số liệu kế Trang 45 toán xử lí máy tính với hỗ trợ phần mềm nên đảm bảo tập trung thống chặt chẽ, đảm bảo việc tiết kiệm công sức, thời gian cho nhân viên lại hiệu kinh tế cao giúp cho nhân viên kế toán cung cấp thông tin nhanh chóng xác Qua trình học tập tìm hiểu thực tế kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công Ty,em đưa số kiến nghị, đề xuất nhằm hoàn thiện phần hành kế toán Vì thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên kiến nghị em không tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty để viết em hoàn thiện Em xin kính chúc quý thầy cô, đặc biệt cô Nguyễn Thị Kim Cúc anh chị Công Ty CP Cửa Thái Bảo sức khoẻ, thành công hạnh phúc./ Trang 45