Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV THAN HÒN GAI 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai – TKV là một doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị thành viên của Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam, có tư cách pháp nhân hạch toán kinh tế độc lập. Công ty được thành lập ngày 1551955. Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai tiền thân là Xí nghiệp quốc doanh than Hòn Gai. Qua chặng đường hơn 50 năm phấn đấu, vượt qua nhiêu thử thách khó khăn, từ Xí nghiệp quốc doanh than Hòn Gai năm xưa, nay những người thợ mỏ của Công ty đã ghi vào trang sử vẻ vang của mình những mốc son không thề nào quên, góp phần xứng đáng vào sự nghiệp giải phóng dân tộc, thống nhất đất nước và phát triền ngành than. Tên giao dịch: Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai Tên giao dịch quốc tế: HONGAI STOCK COAL COMPANY Tên giao dịch quốc tế viết tắt: HONGAI COAL. Trụ sở chính : 169 Lê Thánh Tông, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh. Telephone : 033.3825233. Fax : 033.3826085. Vốn điều lệ của công ty: Vốn điều lệ khi thành lập công ty là 6.531.837.535 đồng (6 tỷ 531 triệu 835 ngàn 535 đồng) tương ứng với 65.318 cổ phiếu. Đến tháng 122013 Vốn điều lệ của Công ty tăng lên 80 tỷ. Trong đó: Vốn cổ phần pháp nhân của Tập đoàn công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam (chi phối) là: 54.148.510.000 đồng. Vốn góp của các cổ đông là: 25.851.490.000 đồng. Vốn điều lệ của công ty có thể tăng lên bất cứ lúc nào khi có quyết định đặc biệt của cổ đông và được Nhà nước chấp thuận. 1.2 Chức năng và lĩnh vực hoạt động của Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai 1.2.1. Chức năng Công ty được tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh trên phạm vi cả nước và nước ngoài theo phân cấp uỷ quyền của Tập đoàn và quy định của pháp luật. Độc lập khai thác than nguyên khai và tiêu thụ than. 1.2.2. Nhiệm vụ Quản lý tất cả các mặt kinh tế, xã hội, an ninh trong phạm vi mỏ quản lý. Giao dịch đối ngoại với các doanh nghiệp, các cơ quan chính quyền địa phương, các tổ chức trong cả nước khi cần thiết. Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ trích nộp đối với Nhà nước và cấp trên. Đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên . Phối hợp với các ngành chức năng quản lý Nhà nước đóng trên địa bàn giữ vững an ninh chính trị trong khu vực. Với mục tiêu là mở rộng sản xuất, từng bước đổi mới trang thiết bị kỹ thuật nhằm không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm để tăng lợi nhuận năm sau tăng cao hơn năm trước.

Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong ngành công nghiệp khai thác tài nguyên khoáng sản nói chung, ngành khai thác than đóng vai trò quan trọng cung cấp nhiên liệu cho ngành công nghiệp khác như: Nhiệt điện, khí, luyện kim Than phục vụ cho sản xuất đời sống dân sinh mà xuất để trao đổi hàng hoá thu đổi ngoại tệ cho đất nước Vì việc khai thác than cần thiết giai đoạn Với tầm quan trọng Đảng Nhà nước có nhiều biện pháp chủ trương sách ngành than, đầu tư vốn trang thiết bị để phục vụ khai thác chế biến than bước nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên ngành than Là thành viên Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam, Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai xác định vai trò trách nhiệm phải làm gì, làm để không ngừng cải tiến công nghệ khai thác áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, tổ chức lao động có nhiều biện pháp tích cực để đưa sản lượng hàng năm tăng lên không ngừng, đồng thời nâng chất lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu thị trường, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận, ổn định dần cải thiện đời sống cán công nhân viên góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ mà Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam giao hoàn thành nghĩa vụ nhà nước Để đạt thành có phận không nhỏ công tác quản lý lao động tiền lương Trong giai đoạn kinh tế tập trung bao cấp với tình trạng sử dụng lao động doanh nghiệp lãng phí hiệu , biểu xuất lao động thấp, biên chế lao động mức, kết cấu lao động bất hợp lý Vì không khuyến khích người lao động doanh nghiệp quan tâm đến hiệu sử dụng lao động Xuất phát từ vai trò, tầm quan trọng công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương hoạt động sản xuất kinh doanh, sở kiến thức học, qua tìm hiểu thực tế tổ chức công tác hạch toán kế toán Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai, với hướng dẫn bảo nhiệt tình cô giáo Phạm Lan Anh, em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp với đề tài: “Tổ chức công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai Do trình độ thân nhiều hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa có nên luận văn tốt nghiệp chắn tránh khỏi sai sót nội dung hình thức trình bày Em mong nhận ý kiến đóng góp để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hạ Long, tháng 10 năm 2014 Sinh viên thực Đỗ Thanh Thúy Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV THAN HÒN GAI 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai – TKV doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị thành viên Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam, có tư cách pháp nhân hạch toán kinh tế độc lập Công ty thành lập ngày 15/5/1955 Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai tiền thân Xí nghiệp quốc doanh than Hòn Gai Qua chặng đường 50 năm phấn đấu, vượt qua nhiêu thử thách khó khăn, từ Xí nghiệp quốc doanh than Hòn Gai năm xưa, người thợ mỏ Công ty ghi vào trang sử vẻ vang mốc son không thề quên, góp phần xứng đáng vào nghiệp giải phóng dân tộc, thống đất nước phát triền ngành than Tên giao dịch: Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai Tên giao dịch quốc tế: HONGAI STOCK COAL COMPANY Tên giao dịch quốc tế viết tắt: HONGAI COAL Trụ sở : 169 Lê Thánh Tông, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh Telephone : 033.3825233 Fax : 033.3826085 Vốn điều lệ công ty: Vốn điều lệ thành lập công ty 6.531.837.535 đồng (6 tỷ 531 triệu 835 ngàn 535 đồng) tương ứng với 65.318 cổ phiếu Đến tháng 12/2013 Vốn điều lệ Công ty tăng lên 80 tỷ Trong đó: - Vốn cổ phần pháp nhân Tập đoàn công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam (chi phối) là: 54.148.510.000 đồng - Vốn góp cổ đông là: 25.851.490.000 đồng Vốn điều lệ công ty tăng lên lúc có định đặc biệt cổ đông Nhà nước chấp thuận 1.2 Chức lĩnh vực hoạt động Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai 1.2.1 Chức Công ty tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh phạm vi nước nước theo phân cấp uỷ quyền Tập đoàn quy định pháp luật Độc lập khai thác than nguyên khai tiêu thụ than 1.2.2 Nhiệm vụ - Quản lý tất mặt kinh tế, xã hội, an ninh phạm vi mỏ quản lý - Giao dịch đối ngoại với doanh nghiệp, quan quyền địa phương, tổ chức nước cần thiết - Thực đầy đủ nghĩa vụ trích nộp Nhà nước cấp - Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp - Phối hợp với ngành chức quản lý Nhà nước đóng địa bàn giữ vững an ninh trị khu vực Với mục tiêu mở rộng sản xuất, bước đổi trang thiết bị kỹ thuật nhằm không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm để tăng lợi nhuận năm sau tăng cao năm trước 1.2.3 Ngành nghề kinh doanh Công ty Ngành nghề kinh doanh Công ty gồm: - Khai thác, chế biến tiêu thụ than; - Thiết kế, thi công xây lắp công trình mỏ công trình công nghiệp, giao thông, dân dụng, công ích, kết cấu hạ tầng, đường dây trạm điện; - Quản lý dự án đầu tư xây dựng, giám sát thi công xây dựng; - Vận tải hàng hoá, hành khách đường bộ, đường sắt; bốc xếp hàng hoá, hoạt động hỗ trợ vận tải; thiết kế, chế tạo, láp ráp, sửa chữa, bảo dưỡng, lắp đặt sản phẩm khí, phương tiện vận tải, thiết bị mỏ, thiết bị điện, thiết bị chịu áp lực, kết cấu thép thiết bị công nghiệp khác… 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai Bộ máy quản lý Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai tổ chức theo kiểu trực tuyến chức nhằm tăng cường mối liên hệ để giải công việc cánh nhanh chóng có hiệu Theo cấu này, bên cạnh đường trực tuyến có phận tham mưu chức hỗ trợ điều hành, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Là đơn vị sản xuất kinh doanh với sản phẩm than, Công ty tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm theo điều hành chung dây chuyền sản xuất than tập đoàn Công nghiệp Than- Khoáng sản Việt Nam Do tính chất đặc trưng Công ty vừa sản xuất Hầm lò vừa sản xuất Lộ thiên, khối lượng công việc năm cần thực lớn, nên đòi hỏi có máy quản lý hiệu Hiện Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai thực quản lý chia theo cấp quản lý: cấp Công ty, cấp công trường phân xưởng, cấp tổ đội sản xuất Công tác quản lý thực thông qua trung tâm huy sản xuất điều hành sở cân đối việc cần làm trước, làm sau từ công trường bố trí thiết bị, lao động theo nhiệm vụ sản xuất Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty thể qua Hình 1.1 Công ty thực quản lý với (Đại hội đồng cổ đông), có quyền hạn cao chịu trách nhiệm trực tiếp trước Tập đoàn, sau đến (Hội đồng quản trị), Giám đốc Công ty, phó giám đốc kế toán trưởng đạo phòng ban phân xưởng - Ban Giám đốc: Do Hội đồng quản trị Tập đoàn bổ nhiệm gồm: + Giám đốc Công ty: Điều hành điều lệ Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai- TKV, phân công phối hợp công tác phó Giám đốc Giám đốc phải chịu trách nhiệm trình sản xuất kinh doanh Công ty thực nghĩa vụ với Nhà nước + Phó Giám đốc phụ trách công tác An toàn bảo hộ lao động, tra kỹ thuật- an toàn mỏ công tác đầu tư: phụ trách chung công tác an toàn, bảo hộ lao động, phòng chống thiên Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp tai, phụ trách toàn hệ thống an toàn lao động, thiết lập quy định, quy chế, thể chế cho hoạt động hệ thống an toàn làm việc hiệu tốt + Phó Giám đốc Kỹ thuật công nghệ: Thực công việc quản lý kỹ thuật, công nghệ khai thác đào lò, vận tải, chất lượng sản phẩm khai thác, thông gió, cấp thoát nước, thăm dò bổ sung khoáng sàng, tổ hợp công nghệ mặt chịu trách nhiệm an toàn với biện pháp kỹ thuật giới hạn quản lý liên quan + Phó Giám đốc sản xuất, tiêu thụ: Chỉ đạo trực tiếp hoạt động sản xuất công ty để đảm bảo an toàn, hoàn thành tiêu kinh tế kỹ thuật theo kế hoạch tác nghiệp Chịu trách nhiệm trực tiếp an toàn trình đạo sản xuất thuộc phạm vi quản lý điều hành liên quan + Phó Giám đốc điện – vận tải mỏ: Điều hành, quản lý hệ thống thiết bị phục vụ khai thác, hệ thống cung cấp bao gồm lượng điện, lượng thủy lực, lượng khí nén, lượng ánh sáng, than tự dùng, nhiệt + Kế toán trưởng: Phụ trách công tác kế toán, thống kê tài doanh nghiệp theo quy định Luật kế toán, luật thống kê điều lệ kế toán trưởng Trực tiếp đạo công tác hạch toán kế toán, tài chính; quản trị tài chính, chi phí, quan hệ với ngân hàng, tổ chức tín dụng nước; quản trị công nợ, tóan công nợ, kiểm kê, lý tài sản cố định -Các phòng ban chức năng: phòng trực thuộc công ty, có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc việc định, đồng thời có nhiệm vụ thực thi mệnh lệnh Giám đốc Tổ chức phòng ban tuân thủ theo quy định Tập đoàn Công nghiệp ThanKhoáng sản Việt Nam Phòng kế hoạch: Tham mưu cho Giám đốc công tác kế hoạch tổng hợp (KHSX, kỹ thuật, tài chính) thống toàn công ty, toán khoán chi phí đơn vị quản lý điều hành xuất than cảng; tham mưu giúp giám đốc ký kết hợp đồng kinh tế lý HĐ kinh tế quy định pháp luật Phòng vật tư: Tham mưu cho giám đốc công ty cân KHSX, tổng hợp đơn hàng tổ chức tìm nguồn hàng mua vật tư, dự trù vật tư đảm bảo đầy đủ hợp lý kịp thời, tổ chức quản lý cấp phát đảm bảo đáp ứng yêu cầu sản xuất quy định Phòng trung tâm an toàn mỏ - sản xuất (TTATM-SX) Tham mưu thực việc Giám đốc ủy quyền điều hành hoạt động sản xuất toàn công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc lĩnh vực điều hành hoạt động KTSX dây truyền từ sản xuất đến chế biến, tiêu thụ sản phẩm hoạt động khác công ty Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT Phòng CNMT Phòng CNMT Phòng đầu tư Phòng giám định PHÓ GIÁM ĐỐC ATBHLĐ Phòng an toàn PHÓ GIÁM ĐỐC CƠ ĐIỆN, VẬN TẢI KẾ TOÁN TRƯỞNG Phòng KTTC Phòng điện -VT Đội TTATM Phòng vật tư Phòng tổ chức đào tạo Đội BV vũ trang Trung tâm CHSX Phòng địa chất Phòng LĐTL, thi đua Phòng kế hoạch Phòng y tế Phòng kiểm toán Khai thác Khai thác Khai thác Khai thác Khai thác Khai thác Khai thác Khai thác Đào lò Đào lò Đào lò Đào lò Đào lò Đào lò Đào lò Đào lò CT Lộ thiên PX VT ô tô PX.SXP PXVTĐ.Sắt PX N.Lượng PXVTG.Đứng PX khí PX đời sống Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp Phòng Thông gió: Quản lý thông gió mỏ đảm bảo vi khí hậu mỏ cho hoạt động sản xuất tất công trường, phân xưởng khu vực hầm lò theo Quy phạm an toàn Phòng An toàn: Quản lý, giám sát công tác an toàn bảo hộ lao động cho người thiết bị, đánh giá cố để làm giảm tác hại chúng, đồng thời phát cố để ngăn chặn kịp thời Phòng điện- vận tải: Quản lý hệ thống cung cấp lượng, hệ thống trang thiết bị điện, toàn dây truyền sản xuất, quản lý thiết bị vận tải, phục vụ sản xuất Phòng trắc địa: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc công ty việc xây dựng đồ hướng dẫn khai thác, XDCB nghiệm thu khối lượng mỏ Phòng giám định: có trách nhiệm kiểm tra chất lượng than từ nơi sản xuất đến nơi tiêu thụ theo quy định chất lượng kế hoạch sản xuất thời kỳ đảm bảo trình tiêu thụ công ty đạt hiệu Phòng Khai thác hầm lò:Quản lý kỹ thuật công nghệ khai thác hầm lò khâu công nghệ phục vụ khai thác khu vực sản xuất hầm lò đảm bảo mục tiêu phát triển lâu dài Công ty theo quy định, quy trình Tổng công ty Nhà nước 10 Phòng khai thác lộ thiên: Quản lý kỹ thuật công nghệ khai thác lộ thiên khâu công nghệ phục vụ khai thác khu vực sản xuất lộ thiên đảm bảo mục tiêu phát triển lâu dài Công ty theo quy định, quy trình Tổng công ty Nhà nước 11 Phòng bảo vệ - Thanh tra: Chỉ đạo, tổ chức thực quản lý công tác bảo vệ quân sự, tra Công ty, đảm bảo hoạt động khuôn khổ pháp luật 12 Phòng tổ chức- đào tạo: tổ chức sản xuất để tiết kiệm hao phí lao động, tổ chức cán bộ, đào tạo, quản lý lao động khoa học, quản lý tiền lương phù hợp với giai đoạn, thời kỳ chế độ sách người lao động thuộc phạm vi quản lý đảm bảo quy định đặt 13 Đội vũ trang bảo vệ: Thực phương án tuần tra, canh gác, bảo vệ tài sản, vật tư, thiết bị, khai trường trật tự trị an nội Công ty phòng Bảo vệ Công ty lập cho trường hợp thời điểm cụ thể 14 Phòng Kế toán - tài chính: Tổ chức công tác KT – TC theo với quy định điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước, quy định TVN, chế độ, thể lệ kế toán Nhà nước ban hành phù hợp với sách chế độ quản lý kinh tế tài chính, thống kê thời kỳ 15 Phòng kiểm toán: Xây dựng chương trình kế hoạch kiểm tra, xác định đắn, trung thực hợp pháp số liệu kế toán, báo cáo tài nhận xét đánh giá việc chấp hành sách, chế độ kế toán tài nội Công ty theo quy định Công ty, Tổng công ty Nhà nước 16 Văn phòng Công ty: Tham mưu, giúp việc Giám đốc thực chủ trương chương trình công tác Giám đốc, quản lý nghiệp vụ văn phòng, chuyển, nhận, lưu công văn, quản lý phương tiện tài sản Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp 17 Phòng Đầu tư phát triển: Xây dựng chiến lược, kế hoạch tiến độ thực đầu tư; chủ trì lập kế hoạch chuẩn bị, kế hoạch thực thực đầu tư công trình Công ty, đưa dự án đầu tư vào khai thác sử dụng đạt mục đích dự án 18 Phòng Lao động tiền lương: Quản lý lao động tiền lương, đời sống chế độ sách xã hội liên quan đến người lao động thuộc phạm vi quản lý đối tượng nhân dân có liên quan, đảm bảo quy định Công ty, Tập đoàn Than Khoáng sản Việt Nam Nhà nước, đáp ứng yêu cầu phát triển Công ty 19 Phòng Thống kê tổng hợp: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc công tác quản lý sử dung vốn, công tác hạch toán theo quy định, báo cáo Giám đốc kịp thời kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị toàn Công ty 20 Phòng Văn hóa thi đua- môi trường: quản lý, tổ chức thực công tác Văn hóa- thể thao; thi đua, tuyên truyền vệ sinh môi trường lao động, kiêm chức tra môi trường Mô hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai thể tập trung hoá đến tận tổ đội sản xuất, nhằm tận dụng hết lực, kinh nghiệm khả lao động người công nhân Giám đốc Công ty phối hợp chặt chẽ với thường vụ Đảng uỷ đạo Công ty thực chủ trương, đường lối kế hoạch giao 1.4 Tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung, số lượng lao động kế toán thống kê tài có 65 người đào tạo có trình độ trung cấp trở lên, người lao động có tinh thần trách nhiệm cao công việc, nắm nghiệp vụ kế toán vững vàng đồng số lượng biên chế theo yêu cầu sản xuất hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Tổ chức phòng kế toán chia thành tổ đạo kế toán trưởng, kế toán trưởng phó phòng phụ trách khâu cụ thể: - Kế toán trưởng: Có trách nhiệm điều hành công việc chung phòng, đạo tổ chức hướng dẫn kiểm tra toàn công tác kế toán toàn công ty giúp Giám đốc Công ty đạo cho công tác kế toán phải trung thực, phải kịp thời đầy đủ xác Đảm bảo hoàn thiện chế độ hạch toán kinh tế doanh nghiệp để đánh giá kết sản xuất kinh doanh công ty - Phó phòng kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm công tác kế toán phần hành toàn công ty, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh hoạt động hành nghiệp theo đạo máy tài công ty Tổng hợp chi phí sản xuất chính, sản xuất phụ khoản chi phí trích trước chờ phân bổ theo bảng kê tính giá thành quản lý sổ chi tiết giá thành sản phẩm giai đoạn sản xuất Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng việc quản lý lưu trữ chứng từ ghi sổ, bảng biểu kế toán doanh nghiệp - Phó phòng phụ trách thống kê: Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng số lượng thông tin kinh tế toàn công ty hàng ngày dự toán tình hình sản xuất định kỳ, chế độ Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp sách tiêu sản xuất Tính trung thực số liệu sản lượng giá trị sản lượng tiêu chủ yếu báo cáo thống kê định kỳ, thông kê đầy đủ xuất tồn kho sản phẩm - Phó phòng phụ trách kế toán tài chính: Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng kế hoạch tài chính, kế hoạch tiền mặt giám sát thực kế hoạch khoản nộp ngân sách nguồn vốn ngắn hạn quỹ công ty, điều hoà phân phối cho nhu cầu sản xuất, hoá đơn toán với người mua, toán lập báo cáo tiền mặt quý, năm, đảm bảo đầy đủ báo cáo toán vốn - Kế toán tài sản cố định: Chịu trách nhiệm số đăng ký, số tính khấu hao thẻ TSCĐ thủ tục tăng, giảm, lý, điều động TSCĐ Tổng hợp khấu hao tháng,nhật ký chứng từ tài sản thuộc khấu hao TSCĐ, theo dõi sửa chữa lớn, tăng giảm vốn khấu hao - Kế toán vật liệu: Chịu trách nhiệm tính hợp lệ chứng từ nhập xuất, tính đắn trung thực số dư theo nhóm vật tư Tổ chức toán với người bán nhật ký chứng từ, giá thành thực tế vật liệu Xử lý vật tư hỏng, thiếu hụt chờ giải xác định giá trị vật liệu theo chức kế toán theo dõi hàng gia công kịp thời, tổ chức kiểm kê kho - Kế toán giá thành: Chịu trách nhiệm giá thành sản xuất chính, phụ kinh doanh bản, báo biểu giá thành, chi phí sản xuất tháng, quý, năm cho loại sản phẩm giai đoạn sản xuất Dự tính giá thành thực kỳ cung cấp số liệu cho lập kế hoạch kỳ sau - Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm theo dõi hạch toán toàn khoản công nợ công ty bao gồm: nợ phải thu, nợ phải trả Phân tích hoàn tất chứng từ sổ sách báo biểu giá thành - Kế toán toán : Chịu trách nhiệm theo dõi quản lý quỹ tiền mặt báo cáo dự tính tình hình tài định kỳ, quý, năm, chịu trách nhiệm đảm bảo tuyệt đối xác hoá đơn hàng hoá toán với người mua Theo dõi tiền tạm ứng khách hàng nội bộ, lập báo cáo nộp cấp rả, theo dõi hạch toán chi tiết tới khách hàng, đảm bảo tập trung kịp thời Tham gia đối chiếu công nợ hàng tháng, quý nhanh gọn, xác Chịu trách nhiệm kiểm kê pháp lý hợp đồng, rà soát công nợ vướng mắc để báo cáo cấp có hướng giải - Kế toán lương : Chịu trách nhiệm việc tính lương chứng từ lương, BHXH, tổng hợp lương thực chi theo dõi lương thực chi, theo dõi nguồn lương có, lập bảng phân bổ lương BHXH - Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt xác an toàn quỹ tiền mặt, đảm bảo mức tồn quỹ mức quy định, phải có tính trung thực có tính xác Từ phân công cụ thể ta có sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai: Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp KẾ TOÁN TRƯỞNG Phó phòng phụ trách thống kê Thống kê sản lượng Thống kê tổng hợp NV KTế tế công trường Phó phòng tổng hợp, giá thành Kế toán ĐTư TSCĐ Kế toán vật liệu Kế toán lương BHXH Phó phòng phụ trách tài Kế toán giá thành Kế toán công nợ- DT Hình 1.2: Sơ đồ phòng Kế toán Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai KT tiền mặt toán 1.5 Đánh giá khái quát tình hình tài Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai năm 2013 Nhìn chung năm 2013, Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hầu hết tiêu quan trọng Công ty vượt mức kế hoạch đề Tuy nhiên, khai thác xuống sâu, đìêu kiện khai thác ngày khó khăn, phức tạp, trữ lượng mức khai thác giảm dẫn đến tiêu vật sản lượng than nguyên khai giảm, sản lượng than giảm kéo theo sản lượng tiêu thụ giảm so với năm trước Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh báo cáo tóm lược toàn khoản doanh thu thu nhập với chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác Bởi tiêu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh có quan hệ mật thiết với Để phân tích biến động tiêu bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh ta lập bảng 1-1 Thông qua báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai năm 2012 2013 đưa số nhận xét sau: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty giảm từ 1.568.359.098.488 đồng năm 2012 xuống 1.534.505.730.326 đồng năm 2012, giảm 2,16% so với năm trước Trong năm 2013 sản lượng tiêu thụ sụt giảm so với năm 2012 kéo theo doanh thu Công ty giảm gần 40 tỷ Nguyên nhân thị trường tiêu thụ than giảm kéo theo mức giá bán năm 2013 giảm xuống dẫn đến doanh thu tiêu thụ giảm xuống đáng kể Năm 2013 doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ giảm gần 40 tỷ đồng tương đương giảm 2,16%, giá vốn hàng bán giảm gần gấp ba so với doanh thu Như vậy, năm 2013, mức tăng doanh thu giảm thấp mức giảm giá vốn hàng bán nên lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ tăng tăng 63.268.151.260 đồng từ 168.231.194.139 đồng năm 2012 lên 231.499.345.399 đồng tương đương tăng 37,61% Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp Doanh thu hoạt động tài năm 2013 giảm; Doanh thu giảm nhận lãi từ tiền gửi ngân hàng giảm Chi phí tài tăng nhiều (tăng từ 42.290.273.277 đồng năm 2012 lêm 71.499.171.652 đồng năm 2013 tức tăng 29.208.898.375 đồng) Chi phí tài Công ty hình thành từ chi phí lãi vay, năm 2013 Công ty bù đắp phần vốn vay cách tăng vốn chủ sở hữu nên tăng chi phí lãi vay tức tăng chi phí tài doanh nghiệp Mặt khác, doanh thu từ hoạt động tài lại giảm không đáng kể so với mức tăng chi phí hoạt động tài chính, điều không làm ảnh hưởng tới lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Công ty Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Mặc dù năm 2013, doanh thu từ hoạt động tài giảm 3.650.885.258 đồng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lại tăng so với năm 2012 Thu nhập khác giảm từ 41.926.782.686 đồng năm 2012 xuống 12.961.364.976 đồng năm 2013 chủ yếu giảm lý tài sản Lợi nhuận khác tính hiệu số thu nhập khác chi phí khác Do thu nhập khác chi phí khác giảm năm 2013 thu nhập lại giảm nhiều chi phí phải bỏ nên lợi nhuận thu từ hoạt động khác Công ty giảm xuống 4.374.773.120 đồng so với năm 2012 Được tính bẳng tổng số lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận khác Công ty năm Theo đó, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Công ty năm 2013 tăng 1.442.519.422 đồng tương đương tăng 4,01% so với năm trước khoản mục lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng cao so với mức giảm lợi nhuận khác nên cấu thành lợi nhuận khác tăng lên Thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng lợi nhuận sau thuế: TLNST = TLNTT – Thuế TNDN phải nộp (1-4) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành giảm 1.115.572.918 đồng tương đương tăng 11,43%, Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 1.442.519.422 đồng nên Tổng lợi nhuận sau thuế công ty năm 2013 28.753.288.879 đồng, tăng 2.558.092.340 đồng tương đương tăng 9,77% so với năm 2012 Về lãi cổ phiếu: năm 2012 lãi cổ phiếu Công ty 1.737 đồng tăng lên thành 1.906 đồng năm 2013 Điều nói lên năm 2013 gặp nhiều khó khăn việc khai thác tiêu thụ than, mặt khác lại ảnh hưởng chung kinh tế khủng hoảng nhờ có bề dày kinh nghiệm quản lý Công ty kinh doanh có lãi đem lại lợi ích cho Công ty, người lao động cho xã hội Nhìn chung, qua Bảng phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai cho thấy năm 2013 Công ty hoạt động tương đối hiệu Mặc dù sản lượng tiêu thụ giảm, doanh thu giảm lợi nhuận công ty tăng lên Là công tác quản lý Công ty tương đối tốt việc giảm giá vốn hàng bán, Công ty cần phát huy công tác quản trị mặt để chuẩn bị cho dự án khai thác xuống sâu mức (-100m đến – 250m) giai đoạn Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy 10 Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN – KHOÁNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MTV THAN HÒN GAI – VINACOMIN Mẫu số 04a10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Tài khoản: 334 - Phải trả công nhân viên Tháng 11 năm 2013 Bảng 2-20 Mã Diễn giải Dư đầu kỳ Nợ Ghi Nợ TK, ghi Có TK khác 112 338 138 Ghi Có TK, ghi Nợ TK khác Có 111 311 333 Cộng Nợ 622 33 Tiền lương 110.290.386.030 5.876.298.449 12.495.000 32.818.406.311 4.012.573.530 120434667 271404481 43.111.612.438 Cộng Tổng 110.290.386.030 5.876.298.449 12.495.000 32.818.406.311 4.012.573.530 120.434.667 271.404.481 43.111.612.438 Dư cuối kỳ Cộng Có N ợ 627 641 642 138 Có 38.184.325.415 5.786.096.039 966.226.137 3.084.056.795 27.036.600 48.047.740.986 115.226.514.578 38.184.325.415 5.786.096.039 966.226.137 3.084.056.795 27.036.600 48.047.740.986 115.226.514.578 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Tài khoản 338 - Phải trả phải nộp khác Tháng 11 năm 2013 Bảng 2-21 Dư đầu kỳ STT DIỄN GIẢI Nợ Có BHXH, BHYT, BHXH 3.503.179.452 KPCĐ 2.102.453.864 Công đoàn phí Ghi Nợ TK, ghi Có TK khác 111 112 138 331 Ghi Có TK, ghi Nợ TK khác 338 4.712.925.240 64.362.146 849.725.497 1.758.970.493 Cộng 6.455.828.813 1.758.970.493 Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy 46 4.712.925.240 64.362.146 2.896.103.762 2.896.103.762 2.080.000 2.080.000 Dư cuối kỳ CỘNG NỢ 334 622 627 641 642 Cộng Có 4.712.925.240 2.851.734.613 2.836.709.123 2.428.420.296 108.247.069 209.063.677 8.434.174.778 7.224.428.990 2.962.545.908 838.980.000 42.765.449 881.745.449 21.653.405 1.758.970.493 321.858.917 321.858.917 -521.563.888 9.434.441.641 4.012.573.530 9.703.131.335 6.724.518.507 2.836.709.123 2.428.420.296 108.247.069 251.829.126 Nợ Có Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp TẬP ĐOÀN CN THAN - KHOÁNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MTV THAN HÒN GAI - VINACOMIN BẢNG KÊ Tài khoản: 334 - Phải trả công nhân viên Tài khoản đối ứng: Tất Tháng 11 năm 2013 Bảng 2-22 Tài khoản có CNO1 CNO1 CNO1 CNO1 CNO1 CNO1 CNO1 CNO1 CNO1 CNO1 CNO1 CNO1 CNO1 CNO1 CNO1 CNO1 VAY VAY CNO1 CNO1 Chứng từ Số c từ Ngày c từ 00752 00752 000755 000755 000755 000755 000755 000755 000755 000755 000755 000766 000766 000766 000787 000755 109 110 000752 000752 26/11/2013 26/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 20/11/2013 20/11/2013 26/11/2013 26/11/2013 Diễn giải Trừ tiền VNXH đợt năm 2013 Trừ tiền 1% KPCĐ T10/2013 Trừ tiền thuốc Y tế T11/2013 Trừ tiền điện khu tập thể T11/2013 Trừ tiền vay lương tháng 11 năm 2013 Trừ tiền vay lương tháng 11 năm 2013 Tiền BHTN trừ lương T11 năm 2013 Trừ tiền nuôi theo QĐ Tòa án CN Biện ST 7604 T11/2013 Trừ tiền nhà khu tập thể T11/2013 Tiền BHXH trừ lương T11/2013 Tiền BHYT trừ lương T11 năm 2013 Trừ lương bệnh nhân nằm trạm xá Ăn ca phục vụ sàng tuyển Ăn ca phục vụ tiêu thụ Ăn ca phục vụ lộ thiên Tiền thuế TNCN T11/2013 trừ qua lương Chuyển lương tháng 10/2013 Chuyển lương tháng 10/2013 Trừ tiền lương tháng 10/2013 Trừ tiền VP AT BHLĐ T10/2013 Tổng cộng Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy 47 Ghi Nợ tài khoản 33411 33412 1.270.646.700 321.858.917 2.058.124 8.752.000 400.000 1.200.000 161.566.101 1.200.000 210.000 1.096.378.630 241.994.319 14.359.000 43.710.000 60.360.000 111.990.000 271.404.481 32.036.575.641 781.830.670 27.036.600 62.392.771 42.263.632.438 838.980.000 1.270.646.700 321.858.917 2.058.124 8.752.000 400.000 1.200.000 161.566.101 1.200.000 210.000 1.096.378.630 241.994.319 14.359.000 43.710.000 60.360.000 111.990.000 271.404.481 32.036.575.641 781.830.670 27.036.600 62.392.771 43.102.612.438 Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp Bảng2-23 TẬP ĐOÀN CN THAN - KHOÁNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MTV THAN HÒN GAI - VINACOMIN SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 334 - Phải trả người lao động Đối tượng pháp nhân: Tất Tháng 11 năm 2013 Số dư đầu kỳ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 01/11/2013 878 01/11/2013 01/11/2013 878 01/11/2013 26/11/2013 00752 26/11/2013 26/11/2013 00752 26/11/2013 30/11/2013 109 30/11/2013 30/11/2013 110 30/11/2013 13889 30/11/2013 6221 30/11/2013 30/11/2013 6271 30/11/2013 30/11/2013 6411 30/11/2013 30/11/2013 6421 30/11/2013 Nợ Có 110.290.386.030 Số tiền Nợ Chuyển trả tiền phụ cấp trách nhiệm quý năm 2013 cho ông Mai Tất Lã - TB Kiểm soát Chuyển trả tiền phụ cấp trách nhiệm quý năm 2013 cho ông Mai Tất Lã - TB Kiểm soát Chuyển lương tháng 10/2013 Chuyển lương tháng 10/2013 Trừ tiền vay lương tháng 11 năm 2013 Trừ tiền vay lương tháng 11 năm 2013 Các khoản phải thu khác Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất than Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng cộng 111 111 112 112 138 138 13889 6221 6271 6411 6421 Phát sinh lũy kế Số dư cuối kỳ Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy Mẫu số s38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006của Bộ trưởng BTC) 48 Có 5.964.000 6.531.000 32.036.575.641 781.830.670 400.000 1.200.000 43.102.612.438 Nợ Có Nợ Có 27.036.600 38.184.325.415 5.786.096.039 966.226.137 3.084.056.795 48.047.740.986 112.756.514.375 48.047.740.986 115.235.514.578 Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp TẬP ĐOÀN CN THAN - KHOÁNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MTV THAN HÒN GAI - VINACOMIN Bảng 2-24 SỔ CÁI - HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Tài khoản: 334 - Phải trả công nhân viên Tháng 11 năm 2013 Ghi có TK, đối ứng Nợ với TK … 111 112 138 152 311 333 336 338 Tháng 11 1.033.309.872 Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư: Tháng 10 Nợ Có Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy Số dư đầu năm Có Nợ 394.343.723 5.876.298.449 32.818.406.311 120.434.667 27.753.035.558 58.854.680 12.495.000 271.404.481 2.699.177.135 31.938.720.968 49.088.238.006 4.012.573.530 43.102.612.438 48.047.740.986 110.290.386.030 115.235.514.578 49 Tháng 12 Cả năm Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp TẬP ĐOÀN CN THAN - KHOÁNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MTV THAN HÒN GAI - VINACOMIN Bảng 2-25 Mẫu số s38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 338 - Phải trả phải nộp khác Đối tượng pháp nhân: Tất Tháng 11 năm 2013 Số dư đầu kỳ Số hiệu Chứng từ Ngày tháng 01/01/2013 1431C 00147 02/11/2013 00146 02/11/2013 02/11/2013 1436C 00075 2503 30/11/2013 00075 2504 30/11/2013 00075 2505 30/11/2013 00075 206 30/11/2013 00075 2507 30/11/2013 00075 2508 30/11/2013 00075 2509 30/11/2013 Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy Nhu cầu gia công chế biến phục vụ cho CBCNV ngày 01/01/2013 1/1/2013 1525 Nợ Có 6.455.828.813 Số tiền Nợ 108.713.27 02/11/2013 Nguyễn Văn Tiến - số thẻ 9819 - tiền đặt cọc thẻ Nguyễn Thị Hà - Chi tiền hỗ trợ kinh phí tổ chức hội thi 02/11/2013 nấu ăn cho khối toàn Công ty Nhu cầu gia công chế biến phục vụ cho CBCNV ngày 02/11/2013 2/1/2013 1111 30/11/2013 Phân bổ BHTN cho sản xuất 6221 123.081.129 30/11/2013 Phân bổ BHTN cho sản xuất chung 6271 20.675.216 30/11/2013 Phân bổ BHTN cho tiêu thụ 6411 4.005.079 30/11/2013 Phân bổ BHTN cho Quản lý 6421 5.631.182 30/11/2013 Phân bổ kinh phí Đảng 6428 7.183.502 30/11/2013 Phân bổ kinh phí Đảng cho sx chung 6271 41.528.318 30/11/2013 Phân bổ KPCĐ cho SX 6221 247.221.223 50 1111 1525 980.000 45.000.00 99.751.43 Có Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp Tổng cộng Phát sinh lũy kế Số dư cuối kỳ Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy 51 9.434.441.641 Nợ Có Nợ Có 9.703.131.335 110.442.355.088 109.630.779.927 6.724.518.507 Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp Bảng 2-26 TẬP ĐOÀN CN THAN - KHOÁNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MTV THAN HÒN GAI - VINACOMIN SỔ CÁI - HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Tài khoản: 338 - Phải trả phải nộp khác Tháng 11 năm 2013 Ghi có TK, đối ứng Nợ với TK … Tháng 10 111 112 138 152 311 331 333 334 338 711 Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư: Nợ Có Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy Số dư đầu năm Có Nợ Tháng 12 Tháng 11 1.310.171.021 1.000.000.000 394.343.723 3.116.560.630 4.500.000.000 1.758.970.493 4.712.925.240 64.362.146 2.916.535.294 - 20.431.532 89.090 5.050.000 890.910 9.932.761.651 9.212.919.651 2.080.000 9.343.441.641 9.703.131.335 6.455.828.813 6.724.518.507 52 Cả năm Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KH OẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV THAN HÒN GAI 3.1 Nhận xét công tác tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai với kiến thức tích luỹ trình học tập trường em nhận thức tầm quan trọng công tác hạch toán kế toán Từ kết thực tập tốt nghiệp với việc sâu nghiên cứu, tìm hiểu công tác kế toán nói chung hạch toán kế toán lao động tiền lương nói riêng Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai em có số nhận xét sau: 3.1.1 Ưu điểm: Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai áp dụng thực đắn nguyên tắc chế độ kế toán tài thống Bộ tài ban hành Riêng hạch toán kế toán lao động tiền lương thực kịp thời, xác đảm bảo việc trả lương đầy đủ Đồng thời trình ghi chép sổ sách kế toán tiền lương thực thường xuyên liên tục, phản ánh kịp thời, đảm bảo tính khoa học hợp lý chế độ quy định Nhà nước, nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi chép đầy đủ thông qua chứng từ gốc hợp lệ Hệ thống thông tin nội chứng từ kế toán chuyển cách nhanh gọn xác, Bên cạnh đội ngũ CBCNV phòng kế toán có trình độ chuyên môn cao, đồng đều, đào tạo qua trường chuyên nghiệp Những cán chủ chốt phòng thành viên có trình độ quản lý cao, đạo đức, phẩm chất tốt họ lực lượng tham mưu đắc lực cho ban lãnh đạo Công ty Tuy số công nhân đông họ toán lương đầy đủ, kịp thời tiền lương khoản BHXH, BHYT bảo vệ quyền lợi thông qua phận công đoàn Do có tác dụng động viên khuyến khích người lao động hăng hái sản xuất tăng doanh lợi cho Công ty Kế toán tiền lương phận liên quan đến lương phối hợp tốt với góp phần tiết kiệm chi phí lao động thúc đẩy phát triển Công ty Hiện tất hoạt động nghiệp vụ hạch toán, kế toán Công ty thực xử lý máy vi tính, đảm bảo nguyên tắc bí mật nghề nghiệp, nhanh chóng, xác mang tính khoa học Việc hạch toán, toán tiền lương cách công khai tạo cho người lao động tư tưởng an tâm sở kích thích người lao động Công tác trả lương mà Công ty áp dụng hợp lý Việc tính toán tiền lương phản ánh kết lao động người Đồng thời điều hoà thu nhập cán CNV, kích thích người làm việc tốt cố gắng nâng cao trình độ chuyên môn tay nghề bước gắn bó với Công ty Bên cạnh mặt tích cực công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương không tránh khỏi tồn tại, có vâ đề hợp lý chưa tối ưu Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy 53 Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp 3.1.2 Nhược điểm: Thứ nhất: Với phận trực tiếp sản xuất, khối lượng công việc lớn, số lượng công nhân lại đông nên việc quản lý nhân phức tạp, công trường, phân xưởng có nhân viên kinh tế đảm nhiệm việc theo dõi ghi chép lưu chuyển chứng từ số sách chưa nhanh chóng Thứ hai: Việc nghỉ phép Công nhân thường đột xuất nhiều không đồng tháng năm nên Công ty cần phải trích trước tiền lương nghỉ phép nhằm tình trạng gây biến động lớn đến chi phí kinh doanh Với trình độ có hạn, kiến thức thực tế chưa nhiều nên em xin mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm khắc phục tồn nói để hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai: Lao động chế độ xã hội gắn liền với việc sáng tạo cải vật chất, yếu tố quan trọng định tồn trình sản xuất Để cho trình tái sản xuất diễn cách liên tục vấn đề thiết yếu phải tái sản xuất sức lao động Do tiền lương phải đền bù cách xứng đáng cho công sức mà người lao động bỏ để đảm bảo người lao động tiếp tục phát huy hết khả trình sản xuất Chính mà tiền lương đóng vai trò quan trọng cho phát triển cá nhân, gia đình, doanh nghiệp, từ tạo điều kiện để phát triển kinh tế- văn hóa xã hội Việc kích thích cần cù, sáng tạo người lao động yếu tố không nhỏ góp phần tăng hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tiền lương đòn bẩy kinh tế khuyến khích tinh thần sáng tạo, hăng hái lao động, khuyến khích tạo mối quan tâm người lao động tới công việc họ Với mặt hạn chế công tác hạch toán lao động tiền lương Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai, em xin đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán lao động tiền lương sau: Thứ nhất: Do việc lưu chuyển chứng từ từ công trường, phân xưởng phòng kế toán chậm trễ, chưa kịp thời nên công ty cần trọng việc phân bổ nhân lực, nâng cao trình độ kế toán nhân viên kinh tế công trường, phân xưởng để tiến hành tính toán chia lương công trường, phân xưởng cho công nhân, sau việc chuyển chứng từ phòng kế toán để kế toán lương kiểm tra toán lương cho người lao động cách kịp thời Thứ hai: Hiện nay, số kỳ số lượng công nhân trực tiếp sản xuất nghỉ phép tăng đột biến dẫn tới chi phí biến động ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm Do đó, để giá thành sản xuất ổn định, công ty nên trích trước tiền lương cho công nhân trực tiếp sản xuất nghỉ phép tính vào chi phí sản xuất theo kế hoạch, kế toán ghi: Nợ TK 622 Có TK 335 - Khi công nhân sản xuất toán tiền lương công nhân nghỉ phép, kế toán ghi: Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy 54 Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp Nợ TK 335 Có TK 334 - Cuối năm tiền điều chỉnh chênh lệch số trích trước so với thực tế công nhân phép: + Số trích trước lớn số lương nghỉ phép công nhân, kế toán ghi: Nợ TK 622: Ghi số chênh lệch Có TK 335: Ghi số chênh lệch + Số tính trước nhỏ số lương nghỉ phép công nhân trích thêm, kế toán ghi: Nợ TK 334 Có TK 138 (1388) Thứ ba: Công ty nên mở bảng kê số 4,5 theo mẫu biểu Bộ tài ban hành Sau từ bảng kê số vào nhật ký chứng từ số sổ TK 334, 338 Các bảng kê số số xem loại sổ chi tiết hạch toán chi phí Khi kế toán hạch toán chi phí tiền lương bảng kê số theo phân xưởng sản xuất tập hợp chi phí nhân viên bán hàng, chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp bảng kê số giúp cho việc quản lý chặt chẽ khoản chi phí phát sinh thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu đồng thời đảm bảo hạch toán đúng, đủ chi phí phát sinh kỳ, tránh nhầm lẫn sai sót Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy 55 Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp TÂP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MZTV Than HÒN GAI - VINACOMIN BẢNG KÊ SỐ Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Dùng cho TTK: 622, 627 Tháng 11 năm 2013 Bảng 3-27 A B TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp 38.184.325.415 1.154.842.4 65 427.990.1 00 2.563.238.3 77 1.693.072.7 42 1.958.083.1 11 1.757.602.9 90 1.992.408.1 50 2.947.730.9 82 Phân xưởng thông gió Công trường lộ thiên Công trường khai thác Công trường khai thác Công trường khai thác Công trường khai thác Công trường khai thác Công trường Đào lò TK 627- chi phí sản xuất chung Phân xưởng lượng Tổng cộng 43.970.421.454 TẬP ĐOÀN THAN - KHOÁNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MTV THAN HÒN GAI – VINACOMIN Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy … 5.786.096.039 611.604.1 59 927.653.9 88 Phân xưởng đời sống 56 - 2.836.709 123 142.51 9.089 74.56 6.390 164.36 7.446 139.02 0.363 163.21 6.758 144.01 4.281 168.74 6.558 155.79 7.351 476.051 828 55.39 7.122 70.41 7.074 41.021.034.53 1.297.361.55 502.556.49 2.727.605.82 1.832.093.10 2.121.299.86 1.901.617.27 2.161.154.70 3.103.528.33 6.262.147.86 667.001.28 998.071.06 3.312.760 951 47.283.182.40 Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp BẢNG KÊ SỐ Tập hợp chi phí đầu tư XDCB, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Dùng cho TTK: 241, 641, 642 Tháng 11 năm 2013 Bảng 3-28 A B TK 241 - Chi phí XDCB 966.226.1 37 3.084.056.7 95 4.050.282.93 2 TK 641 - Chi phí bán hàng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng cộng 92.151.0 69 106.982.5 75 199.133.64 1.058.377.20 3.191.039.37 4.249.416.57 Thứ tư: Phương hướng nâng cao hiệu sử dụng lao động Hiện số lao động công ty chủ yếu trực tiếp sản xuất than Đội ngũ công nhân viên có ý thức tổ chức kỷ luật, tinh thần hợp tác cao phối hợp sản xuất hiệu Tỷ lệ công nhân nam chiếm tỷ lệ lớn phù hợp với đặc điểm công ty Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh để đa dạng hoá sản xuất kinh doanh mục tiêu đề ra, công ty cần có đội ngũ quản lý giỏi có kinh nghiệm, tay nghề cao Do đó, công ty cần coi trọng công tác đào tạo, tuyển chọn bố trí lao động, phát huy tính sáng tạo người lao động - Về đào tạo có hai hình thức + Đào tạo chỗ: Để khai thác hết khả làm việc người lao động vừa làm việc vừa dự đợt huấn luyện chuyên môn nghiệp vụ công ty, học công tác an toàn - công tác vô quan trọng doanh nghiệp khai thác than + Đào tạo Xí nghiệp: Chọn nhân viên ưu tú gửi nước để tìm hiểu nghiên cứu, học tập trau dồi thêm kiến thức Hoặc gửi nhân viên đến sở đào tạo nước trường đại học, cao học, trung tâm để nghiên cứu học hỏi thêm kỹ thuật quản lý Đối với lãnh đạo, chuyên viên cần có kế hoạch đào tạo lại đào tạo nâng cao để họ tiếp cận với tiến kỹ thuật kinh tế Đồng thời đào tạo thêm chuyên môn để tăng cường khả hợp tác, kiên nhẫn công việc Công ty cần phải tiếp tục bồi dưỡng nâng cao tay nghề cho công nhân sản xuất để có đội ngũ công nhân giỏi, tay nghề cao Thực điều cần có trình lâu dài, tránh tình trạng đào tạo tràn lan, đồng thời công ty phải lập quỹ đào tạo để cung cấp kinh phí phần đó, khuyến khích cho người học - Về tuyển chọn bố trí việc cho người lao động Tùy theo đối tượng cần tuyền chọn để có định hợp lý Đối với lãnh đạo, yếu tố lực tổ chức quan trọng, đòi hỏi họ phải có uy tín để thuyết phục nhân viên thực định mình, biết tổ chức phân công nhiệm vụ, biết khuyến khích tạo điều kiện phát triển cá nhân lao động quyền, tổ chức tốt công việc mình, công việc trước mắt công việc lâu Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy 57 Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp dài, đoàn kết tập thể thực tốt mục tiêu đề Đối với chuyên viên, tiêu chuẩn chuyên môn quan trọng đòi hỏi phải có kiến thức sâu rộng ngành nghề am hiểu kỹ thuật công nghệ sản xuất vấn đề văn hoá xã hội Đối với công nhân viên việc bố trí lao động phải phù hợp với tay nghề họ tránh trường hợp làm ẩu - Bầu không khí công ty Tầng lớp lãnh đạo người có trách nhiệm phải tạo bầu không khí tập thể tích cực Cấp phải thân thiện với cấp dưới, nhiệt tình lắng nghe ý kiến họ, không nên đưa ý kiến áp đặt chủ quan cấp Công ty phải tạo môi trường học hỏi thi đua, bổ sung thêm trang thiết bị, nâng cao điều kiện làm việc phát huy tính sáng tạo hăng say làm việc cá nhân Cán công ty cần sâu sát thực tế nữa, bố trí công việc phù hợp theo lực làm việc công nhân viên, tránh tình trạng sử dụng không người chỗ ảnh hưởng tới người khác Nên tích cực mạnh dạn cho việc người lao động làm chất lượng kém, hay vi phạm kỷ luật sản xuất gây nên tỷ lệ sai hỏng nhiều, giảm bớt lượng lao động làm ăn theo không thấy cần thiết, đảm bảo công cho người lao động Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy 58 Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp KẾT LUẬN CHUNG Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế điều kiện sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai, nhờ hướng dẫn nhiệt tình cô giáo Phạm Lan Anh, báo cáo tốt nghiệp em hoàn thành với nội dung: Chương 1: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai năm 2013 Chương3 : Nhận xét – kiến nghị công tác tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai Thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai giúp em vận dụng kiến thức trang bị trường học vào thực tế Đồng thời củng cố thêm kiến thức học khoảng cách lý luận với thực tế không xa Qua thời gian tìm hiểu công tác kế toán Công ty em nhận thấy công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương nhìn chung chứng từ sổ sách kế toán Công ty phù hợp với chế độ quy định Bộ tài ban hành bổ xung theo thực tế Công ty hiệu Tuy nhiên tiền lương phụ thuộc nhiều vào yếu tố khác nhau, yếu tố lại không cố định Vì chế độ tiền lương hoàn toàn phù hợp với tất đối tượng, yếu tố, giai đoạn Công tác tổ chức hạch toán tiền lương không tránh khỏi điều kiện chưa hợp lý Tuy nhiên công tác Công ty trọng điều chỉnh hoàn thiện tìm hướng tốt Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới hướng dẫn tận tình cô giáo Phạm Lan Anh giúp đỡ em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Do có nhiều hạn chế khả nghiên cứu kinh nghiệm thực tế, báo cáo tốt nghiệp không tránh khỏi khiếm khuyết nội dung hình thức trình bày Em mong nhận bảo, góp ý thầy cô toàn thể bạn để báo cáo tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin trân thành cảm ơn! Sinh viên thực Đỗ Thanh Thúy Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy 59 Trường: Phát Truyền hình Báo cáo tốt nghiệp MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV THAN HÒN GAI 1.2 Chức lĩnh vực hoạt động Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.2.3 Ngành nghề kinh doanh Công ty 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai 1.5 Đánh giá khái quát tình hình tài Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai năm 2013 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI .12 CÔNG TY TNHH MTV THAN HÒN GAI NĂM 2013 12 2.5.3 Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai tháng 11 năm 2013 .19 2.5.4 Hạch toán tổng hợp tiền lương toàn Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai 38 CÔNG TY TNHH MTV THAN HÒN GAI .53 3.1 Nhận xét công tác tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai .53 3.1.1 Ưu điểm: 53 3.1.2 Nhược điểm: .54 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương Công ty TNHH MTV Than Hòn Gai: 54 KẾT LUẬN CHUNG 59 Sinh viên: Đỗ Thanh Thúy 60