Luận văn một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của kế toán cho vay tại ngân hàng NHNoPTNT (agribank) huyện thanh trì HN

LI M U Qua 50 năm xây dựng trởng thành phát triển , ngành Ngân hàng luôn ngành quản lý tổng hợp ,với chức hoạt động trung tâm tiền tệ , tín dụng toán , ngành Ngân hàng thực tốt chủ chơng Đảng Nhà nớc , thực thành công cụ thúc đẩy kinh tế liên tục phát triển , góp phần đẩy lùi lạm phát , thực sách xoá đói giảm nghèo thc công công nghiệp hoá đại hoá đất nớc Thông qua hoạt động kế toán Ngân hàng mang tính chất tổng hợp , số liệu kế toán Ngân hàng không phản ánh tổng hợp mặt hoạt động Ngân hàng mà phản ánh đại phận kinh tế Xuất phát từ vị trí, vai trò quan trọng công tác kế toán cho vay Trong năm qua ngành Ngân hàng tập trung cải tiến, đa công nghệ đại nh vi tính nối mạng vào công tác kế toán nên đem lại kết tốt, góp phần vào phát triển hội nhập ngành Ngân hàng nh kinh tế Đất nớc Hiện Ngân hàng bớc đổi nghiệp vụ tín dụng để hoàn thiện mặt nghiệp vụ nhằm mang lại hiệu cao cho Ngân hàng Trong hoạt động Ngân hàng nghiệp vụ cho vay nghiệp vụ quan trọng NHTM nói chung NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - HN nói riêng Vì lợi nhuận qua hoạt động thờng chiếm 60% đến 70% toàn lợi nhuận Ngân hàng Là phận không hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam từ thành lập thực đờng lối đổi phát triển kinh tế theo hớng thị trờng với định hớng XHCN, NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội tập trung cho vay theo mục tiêu kinh tế lớn đất nớc, góp phần đẩy lùi kìm chế lạm phát, đời sống nhân dân đợc cải thiện Tuy nhiên hoạt động tín dụng NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội tồn nhiều vớng mắc, môi trờng kinh doanh Ngân hàng ngày động hơn, nhng rủi ro lớn làm cản trở trình mở rộng nâng cao chất lợng tin dụng Để thực nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán cho vay, kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xác trung thực kịp thời trình cho vay thu nợ, theo dõi thu nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng Xuất phát từ tầm quan trọng nghiệp kế toán cho vay nên năm đổi Trang Nhà nớc nói chung, ngành Ngân hàng nói riêng tập trung giải quyết, hoàn thiện chế độ kế toán cho vay tất thành phần kinh tế nên kế toán cho vay thu đợc kết bớc đầu Tuy nhiên kế toán cho vay nói chung kế toán chovay khu vực kinh tế quốc doanh nói riêng nghiệp kế toán phức tạp nên nhiều tồn cần giải Qua nghiên cứu em thấy đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay, để phản ánh kết thời gian học tập thực tập thực tế NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội vừa qua em lựa chon đề tài Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kế toán cho vay NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội Kết cấu chuyên đề bao gồm: Lời mởi đầu Chơng I : Lý luận tíndụng Ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh Ngân hàng Chơng I : Thực trạng cho vay NHNo&PTNT huyện Thanh Trì thành phố Hà Nội Chơng III: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện nghiệp vụ cho vay NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - thành phố Hà Nội Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo: Trang Chơng I Những Lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng I tín dụng ngân hàng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Sự đời tín dụng Ngân hàng Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu vay cho vay ngời thiếu vốn ngời thừa vốn thời điểm hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn xã hội sở hoạt động tín dụng đời Khái niệm: Tín dụng Ngân hàng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngơi sở hữu sang cho ngời sử dụng, sau thời hạn định đợc quay lại ngời sở hữu với giá trị lớn ban đầu gồm gốc lãi Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tởng, phạm trù kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hoá có hoạt động tín dụng Tín dụng quan hệ vay mợn Ngân hàng khách hàng có hoàn trả Tín dụng Ngân hàng tín dụng tiền đợc thể bên Ngân hàng bên doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ gia đình, thành phần kinh tế Trong Ngân hàng đóng vai trò trung gian, vừa ngời vay vừa ngời cho vay Hoạt động kinh doanh Ngân hàng vay vay Trong kinh tế thị trờng vốn tiền đơn vị, tổ chức không giống số lợng thời gian Trong thời gian, đơn vị thiếu vốn sản xuất kinh doanh nhng đơn vị khách lại thừa vốn cha sử dụng hết Trong đơn vị hoat động lại không phụ thuộc vào Do thiếu vốn đơn vị thừa vốn đơn vị thời gian có ảnh hởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh Nếu điều hoà vốn từ nơi thừa sang nơi thiếu kinh tế phát triển đợc Do cần phải có tổ chức kinh tế đứng làm nhiệm vụ điều hoà vốn kinh tế Đó nguyên nhân dẫn đến đời Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng Trang Hoạt động kinh doanh Ngân hàng chủ yếu vay vay, huy động khoản tiền nhàn rỗi dân c với lãi suất quy định nhà nớc doanh nghiệp, tổ chức , cá nhân xã hội có nhu cầu vay với lãi suất cao lãi suất huy động Đây nghiệp vụ quan trọng Ngân hàng, định tồn phát triển hệ thống Ngân hàng Trong chế thị trờng, vốn cho vay tài sản chiếm tỷ trọng cao hoạt động kinh doanh Ngân hàng Vì tín dụng Ngân hàng có vị trí quan trọng thân Ngân hàng Cùng với lịch sử phát triển sản xuất hàng hóa, vai trò tín dụng Ngân hàng phát triển hoàn thiện Tín dụng Ngân hàng có vai trò quan trọng kinh tế xã hội 2.Vai trò tín dụng Ngân hàng kinh tế quốc dân Đứng trớc góc độ kinh tế học, tín dụng Ngân hàng đợc hiểu nh quan hệ kinh tế sử dụng vốn tạm thời Ngân hàng với tổ chức, cá nhân theo nguyên tắc hoàn trả, dựa sở tín nhiệm, làm thoả mãn nhu cầu vốn doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh Nghĩa kinh tế có nhiều ngời có vốn nhàn rỗi, muốn đầu t cho ngời khác vay với mục đích vừa có lợi nhuận, vừa đảm bảo an toàn đồng vốn Bên cạnh lại có ngời đầu t trực tiếp vào khâu sản xuất kinh doanh cần có vốn để sản xuất kinh doanh để thu lợi nhuận Họ muốn vay vốn từ ngời tiết kiệm với mức phí thấp Từ nhu cầu mà tổ chức tín dụng đời làm trung gian để tập trung nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời, sở nguồn vốn phân phối lại cho ngời cần vốn, quan hệ làm nảy sinh tín dụng Ngân hàng Nh vậy, suất tín dụng Ngân hàng cần thiết có vai trò to lớn việc phục vụ phát triển kinh tế, thể nh sau: 2.1 Tín dụng Ngân hàng góp phần thu hút số tiền nhàn rỗi xã hội nâng cao hiệu sử dụng vốn: Trong kinh tế thị trờng, hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanh chủ yếu NHTM Để thực trình kinh doanh, Ngân hàng phải có nguồn vốn sở nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng nghiệp phát triển kinh tế xã hội Nói cách khác Ngân hàng phải thực trở thành ngời vay vay Trang Điều thực tế khách quan Mặt khác, kinh tế thờng xuyên xuất nhng nguồn vốn tiền tạm thời cha sử dụng thuộc thành phần kinh tế Đồng thời, thành phần kinh tế khác lại xuất hiện, tợng thiếu vốn tạm thời cần giải Sự tham gia tin dụng Ngân hàng đợc coi nh công cụ để giải mâu thuẫn cung cầu vốn tiền tệ nh vậy, vốn tiền tệ kinh tế có điều kiện mang đủ nội dung kinh tế phạm trù t hoá giá trị thặng d Lợi tức vay cho vay Ngân hàng luôn công cụ điều chỉnh quan hệ cung cầu vốn tín dụng Gắn liền với kinh tế thị trờng kinh doanh lợi nhuận Hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng vay vay nh xảy điều rủi ro kinh doanh doanh nghiệp, thành phần kinh tế dẫn đến rủi ro Ngân hàng, Ngân hàng khả toán Chính lẽ mà kinh tế thị trờng, Ngân hàng môi trờng cạnh tranh phải dựa vào nghệ thuật quản trị kinh doanh vào việc đổi công nghệ nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng, thông qua hoạt động Marketting Ngân hàng việc nhanh chóng sử dụng thành tựu khoa học kỹ thuật nhằm thu hút tối đa nguồn vốn tiềm tàng kinh tế để thực kinh doanh đáp nhu cầu vốn cho tăng trởng kinh tế, tạo lợi nhuận cho Ngân hàng Trong hoạt động kinh tế thị trờng, bên cạnh sách tài tiền tệ, hoạt động thị trờng tài chính, thị trờng vốn, thị trờng tiền tệ tín dụng Ngân hàng góp phần tích cực vào trình vận động liên tục nguồn vốn Điều vừa làm tăng trởng khả tích lu t (Trong phần lợi nhuận ) Ngân hàng, vừa thúc đẩy trình tăng trởng tín dụng, trởng kinh tế làm hệ thống Ngân hàng ngày lớn mạnh 2.2 Tín dụng Ngân hàng tác động có hiệu đến nhịp độ phát triển sôi động thúc đẩy cạnh tranh kinh tế thị trờng: Trong kinh tế hàng hoá, tiền tệ công cụ kinh tế xã hội Trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, chu kỳ bắt đầu tiền tệ kết thúc khối lợng tiền tệ lớn hơn, tạo điều kiện để tái mở rộng hoạt động Trong chu trình này, tăng nhanh vòng quay vốn tiền tệ yếu tố định thành công sản xuất kinh doanh Để rút ngắn thời gian nhằn tăng nhanh vòng quay vốn, mối chủ thể kinh tế phải chủ động Trang tìm kiếm thực nhiều biện pháp nh, ứng dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, đổi công nghệ, hoàn thiện nghệ thuật quản trị kinh doanh, tìm kiếm thị trờng việc làm đòi hỏi khối lợng lớn vốn, tín dụng Ngân hàng ngời đáp ứng nhu cầu Những quan hệ tín dụng nảy sinh việc vay vốn phải hoàn trả đày đủ với khoản lãi kèm theo(theo lãi suất quy định), thời hạn thoả thuận đợc cam kết hợp đồng tín dụng Trờng hợp nguyên tắc tín dụng bị vi phạm tổ chức kinh tế phải chịu phạt lãi suất hạn cao lãi suất thông thờng bị tớc quyền vay vốn lý tài sản để chấp để trả Ngân hàng Khi vay vốn chủ thể kinh doanh phải tìm biện pháp để tăng nhanh vòng quay vốn, kinh doanh có lãi, thu hồi vốn để trả nợ lãi vay Ngân hàng hạn 2.3 Tín dụng Ngân hàng đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy trình mở rộng quan hệ lu thông hàng hoá quốc tế: Ngày nay, quan hệ kinh tế, hợp tác bình đẳng đôi bên có lợi nớc giới khu vực đợc phát triển đa dạng nội dung hình thức, chiều rộng lẫn chiều sâu Đó nhân tố quan trọng tạo điều kiện cho phát triển nớc, nớc phát triển nh Việt Nam Đầu t vốn nớc kinh doanh xuất nhập hàng hoá lĩnh vực hợp tác kinh tế quốc tế thông dụng Thông qua trình nhận cho vay tài trợ xuất nớc Cấp tín dụng nh tổ chức tín dụng, với tham gia trực tiếp vào quan hệ toán quốc tế, tín dụng Ngân hàng làm tăng quan hệ tốt đẹp nớc, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nớc phất triển, thúc đẩy tăng trởng kinh tế Nh tín dụng trợ thủ đắc lực vốn cho nhà đầu t kinh doanh xuất hàng hoá Gần với chủ trơng kinh tế nhiều thành phần, với thực hệ thống Ngân hàng hai cấp, với môi trờng pháp luật ngày hoàn thiện vào đời sống kinh tế xã hội từ có luận Ngân hàng đời, vai trò tín dụng Ngân hàng phát triển mạnh mẽ nhằm góp phần tích cực vào quan hệ kinh tế nớc ta với nớc giới Trang 2.4 Tín dụng Ngân hàng với việc điều chỉnh chiến lợc kinh tế, góp phần chống lạm phát tiền tệ: Nền kinh tế hàng hoá luôn chuyển động theo hai chiều hớng: Phát triển theo nhịp độ tăng trởng giảm sút theo quy luật lạm phát Cả hai trờng hợp có ảnh hởng đến hoạt động tín dụng Tín dụng Ngân hàng tạo nguồn vốn từ huy động đồng tiền nhàn rỗi kinh tế thông qua lãi suất linh hoạt phù hợp với số số giá đánh giá hàng hoá để thu hút đợc nguồn vốn đủ lớn cho việc đầu t vào công trình trọng điểm mà chiến lợc kinh tế đề Nếu không dùng công cụ tín dụng Ngân hàng để huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi xã hội dới hình thức có lúc Nhà nớc phải huy động trái phiếu, kỳ phiếu, chí phải phát hành giấy bạc Hình thức huy động vốn nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng có ý nghĩa to lớn không làm tăng thêm khối khối lợng tiền lu thông nên không ảnh hởng đến lu thông tiền tệ giá Ngợc lại, Nhà nớc phát hành tiền giấy cho ngân sách dù có đa vào đầu t phát triển chơng trình kinh tế mang tính chiến lợc dẫn đến tăng khối lợng tiền tệ lu thông, gây lên lạm phản ánh trực tiếp đến giá đời sống xã hội Trong thời gian qua trọng tăm công tác tín dụng tích cực huy động vốn vay Theo định hớng Thống Đốc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam là: Ngân hàng phải vay vay Tập trung vốn vào công trình trọng điểm, ngành sản xuất nh: Nông nghiệp, sản xuất hàng hoá xuất Ngân hàng nho bạc Nhà n ớc tích cực đa dạng hoá hình thức huy động vốn, góp phần đáng kể vào nghiệp phát triển kinh tế đất nớc Nh tín dụng Ngân hàng không đòn bẩy kinh tế mà công cụ để Nhà nớc điều tiết sản xuất, điều chỉnh chiến lợc kinh tế, phân công lao động xã hội, tiết kiệm phát hành tiền vào lu thông, sử dụng có hiệu vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội, góp phần kìm chế lạm phát, ổn định sức mua đồng tiền Rõ ràng thông qua vai trò tín dụng với hoạt động Ngân hàng thơng mại tổ chức tín dụng theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc, tín dụng Ngân hàng thúc đẩy tăng trởng kinh tế, góp phần kìm chế lạm phát Thông qua tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi cho đơn Trang vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có vốn sản xuất kinh doanh thu đợc hiệu quả, góp phần phát triển kinh tế xã hội Đối với Ngân hàng tín dụng nghiệp quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng, nhằm bổ sung vốn cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cá nhân xã hội để sản xuất kinh doanh Đây nghiệp vụ sinh lời chủ yếu NHTM II VAI TRò, nhiệm vụ kế toán cho vay: Hoạt động tín dụng nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng nhằm bổ sung vốn cho đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh Đây nghệp vụ sinh lời chủ yếu Ngân hàng thơng mại, định sống Ngân hàng thơng mại định việc mở rộng hay thu hẹp chức trung gian tín dụng Từ định đến phạm vi, quy mô hoạt động Ngân hàng thơng mại nghiệp vụ chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản có Ngân hàng Đối với kinh tế thúc đẩy sản xuất lu thông hàng hoá phát triển, tăng tốc độ lu thông tiền tệ 1.Vai trò kế toán cho vay: Kế toán cho vay vị trí quan trọng toàn nghiệp vụ kế toán Ngân hàng, kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay vốn, nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thông qua số liệu kế toán cho vay, Lãnh đạo Ngân hàng biết đợc tình hình sử dụng vốn, biến động vốn hàng ngày Từ đó, làm tham mu cho lãnh đạo điều hành hoạt động tín dụng Ngân hàng cách nhịp nhành, đồng , kịp thời để có sách phù hợp cho việc quản trị kinh doanh Ngân hàng nh mục tiêu đề ra: An toàn, lợi nhuận, lành mạnh hoạt động kinh doanh Ngân hàng Kế toán cho vay đợc xác định phận kế toán quan trọng kế toán cho vay phục vụ hỗ trợ đắc lực cho nghiệp vụ tín dụng định tồn NHTM Đứng góc độ kế toán thu nợ, thu lãi kế toán cho vay giúp cho Ngân hàng thu nợ gốc, lãi đầy đủ, chinh xác, kip thời Thông qua kế toán cho vay, Ngân hàng nh bạn hàng doanh nghiệp đánh giá đợc khả hấp thụ doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu không? Để từ đánh giá xu vận động doanh nghiệp thị trTrang ờng, giúp cho Ngân hàng bạn hàng doanh nghiệp có chiến lợc đầu t phù hợp, có hiệu Kế toán cho vay công cụ để đảm bảo an toàn tài khoản vốn vay Ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập Ngân hàng Thông qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lu hồ sơ vay vốn thể kế toán cho vay bảo vệ an toàn khối lợng tài sản lớn Ngân hàng khách hàng Nhiệm vụ kế toán cho vay: Xác lập chứng từ kế toán cho vay cách hợp lệ, hợp pháp nhằm tạo sở hàng lang pháp lý Ngân hàng khách hàng Mở đầy đủ loại sổ sách(nội ngoại bảng) để hạch toán ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, kịp thời, xác toàn cách khoản cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ để thu nợ hỗ trợ thu nợ kịp thời vay đến hạn, tính thu lãi lãi suất, thời hạn quy định, theo d nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng NHTM Trên sở giám sát chặt chẽ trình sử dụng tiền vay tổ chức quản lý lu trữ hồ sơ theo dõi quy định đảm bảo an toàn tài sản Ngân hàng Kế toán cho vay phối hợp với phận tín dụng quản lý tài khoản cho vay đem lại hiệu cao vay cụ thể: Kế toán cho vay cung cấp thông tin xác, kịp thời số liệu vay hạn, đến hạn để cán tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu nợ kịp thời, đồng thời cung cấp cho Lãnh đạo quản lý, điều hành có hiệu Nh vậy, kế toán cho vay với nghiệp vụ kế toán Ngân hàng khác thông qua hoạt động giúp cho Ngân hàng vừa thực đợc chức kinh doanh, vừa cung ứng cho kinh tế, với vai trò quan trọng đó, hệ thống Ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng cần phải hoàn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngành Ngân hàng kinh tế thi trờng III phơng thức cho vay, chứng từ tài khoản kế toán cho vay, thu nợ: Các phơng thức cho vay: Theo định 1627/2001/QĐ - NHNN ngày 31/12/2001 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc: có phơng thức cho vay Trang Trên sở nhu cầu sử dụng tài khoản vay khách hàng khả kiểm tra, giám sát Ngân hàng, NHNo nơi cho vay thoả thuận với khách hàng vay việc lựa chọn phơng thức cho vay sau đây: 1.1 Phơng thức cho vay theo tng lần(theo nhóm): Ap dụng phơng thức tín dụng cho vay lần, khách hàng phải lập giấy đề nghị vay vốn theo lần, nộp vào Ngân hàng với thủ tục cần thiết khác để chứng minh sở pháp lý cho hoạt động kinh doanhcủa khách hàng, nh ức tính hiệu kinh tế khoản tín dụng Trong trờng hợp Ngân hàng chấp nhận cho vay, Ngân hàng khách hàng ký hợp đồng tín dụng, thoả thuận với điều kiện, yếu tố số tiền, mục đối tợng, vốn vay, thời hạn trả nợ, lãi suất Trên sở hợp đồng tín dụng ký kết, kế toán cho vay giải ngân phát tiền vay đồng thời hoạch toán: Nợ: TK cho vay khách hàng Có: TK tiền mặt Có: TK tiền gửi khách hàng Mỗi khoản vay điều đợc xác định thời hạn trả nợ cụ thể hợp đồng tín dụng Vì để theo dõi thời hạn trả nợ, kế toán cho vay phải xếp hồ sơ, khế ớc cho khoa học gọn gàng theo kỳ hạn trả nợ khách hàng Để tiện lợi cho việc đôn đốc trả nợ khoản nợ chia nhiều kỳ hạn trả nợ khác nguyên tắc đến hạn khách hàng phải có nhiệm vụ trả nợ cho Ngân hàng hạn Khi khách hàng trả nợ hạch toán ghi: Nợ: TK tiền mặt Nợ: TK tiền gửi (nếu trả chuyển khoản) Có: TK cho vay khách hàng Nếu đến hạn trả gốc lãi mà khách hàng không tra đợc cho Ngân hàng khách hàng phải làm đơn xin điều chỉnh kỳ hạn xin gia hạn số tiền gốc tiền lãi + Nếu đợc Ngân hàng chấp nhận cho gia hạn điều chỉnh kỳ hạn nợ kế toán cho vay điều chỉnh kỳ hạn nợ máy tính lu đơn gia hạn Trang 10 4.Mục tiêu cụ thể NHNO & PHNT huyện Thanh Trì phấn đấu thực số mục tiêu cụ thể sau: Tổng nguồn vốn hoạt động đến 31/12/2004 835 tỷ đồng tăng 239 tỷ đồng (tăng 40,1%) so với 31/12/2003 Tổng d nợ đến 31/12/2004 250 tỷ đồng tăng 50,3 tỷ đồng(tăng 25,2%) so với năm 2003 Trong tỷ lệ nợ hạn dới 1% so với tổng d nợ Tỷ lệ nợ trung dài chiếm 77% so với tổng d nơ cho vay II Môt số đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay NHNO & PHNT huyện Thanh Trì Từ thực tế trình bày chơng II, để giải đợc nhợc điểm thiếu sót kế toán cho vay em xin mạnh dạn đa số giải pháp sau: Vấn đề cho vay trung dài hạn NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Hà Nội Thông thờng tín dụng trung hạn mang tính chất đầu t chiều sâu ( vay mua sắm máy móc thiết bị.) Các nguồn vốn mà NHTM thực nghiệp vụ trung dài hạn bao gồm: * Nguồn vốn tự có: Việc Ngân hàng dùng nguồn vốn để xây dựng sở vật chất Số vốn lại dùng vào việc kinh doanh tạo lợi nhuận cho Ngân hàng nh: - Cho vay dài hạn -Tiến hành nghiệp vụ đầu t : Dùng vốn tự có để mua cổ phần Ngân hàng khác, mua cổ phần xí nghiệp khác * Nguồn vốn huy động dài hạn: Trên 12 tháng * Một phần nguồn vốn huy động ngắn hạn * Nguồn vốn uỷ thác tổ chức nớc nớc Nhng điều quan trọng tình hình tài cho vay trung dài hạn thấp chất lợng kém, chủ yếu cho vay ngắn hạn Để nâng cao chất lợng số lợng tín dụng trung dài hạn kế toán cho vay, em xin mạnh dạn Trang 50 đa số ý kiến: - Nếu giảm bớt tỷ trọng cho vay ngắn hạn phạm vi Đồng tăng tỷ trọng cho vay trung dài hạn khách hàng có uy tín, có tình hình tài lành mạnh có nhu cầu vay trung, dài hạn Nh đề cập chơng II khách hàng NHNo huyện Thanh Trì nên có sách cho vay trung dài hạn hợp lý Cụ thể lãi suất cho vay trung, dài hạn NHNo huyện Thanh Trì là: + Đối với VNĐ 0,85%/tháng + Đối với USD 7,5%/năm Nếu u tiên cho khách hàng có uy tín mức lãi suất là: + Đối với VNĐ 0,8%/tháng + Đối với USD 7,0%/ năm Nếu làm đợc nh giúp Ngân hàng giữ đợc khách hàng truyền thống có uy tín mà tạo động lực thúc đẩy khách hàng khác Ngân hàng cha đợc hởng lãi suất cố gắng làm ăn có hỉệu để hởng mức lãi suất u đãi Vấn đề trả gốc trớc hạn cho vay theo món: Ta biết cân đối nguồn vốn sử dụng vốn chiếm vị trí quan trọng chiến lợc kinh doanh Ngân hàng, yếu tố xảy có ảnh hởng đến nguồn vốn hay sử dụng vốn ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nh phân tích chơng II, kế hoạch nguồn vốn sử dụng vốn NHNo&PTNT huyên Thanh Trì bị ảnh hởng việc trả nợ gốc trớc hạn khách hàng Khi có vay phát sinh, Ngân hàng với khách hàng có cam kết trả nợ vào ngày xác định có nghĩa ngày đợc Ngân hàng đồng ý khách hàng chấp nhận cử để Ngân hàng nên kế hoạch Việc khách hàng trả nợ trớc hạn có nhiều ảnh hởng không tốt đến hoạt động Ngân hàng Vấn đề trả nợ trớc hạn văn bản, định hội đồng quản trị Ngân hàng nông nghiệp Thanh Trì quy định, theo dõi nên thống kê sổ sách thích hợp Tuy nhiên thực tế công tác NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Trang 51 nhận thấy việc trả nợ trớc hạn gây thiệt hại cho Ngân hàng huyện - Việc phát sinh trả nợ gốc trớc hạn làm tăng nguồn vốn NHNo&PTNT huyện Thanh Trì dự kiến, niếu cho vay đợc điều kiện thuận lợi nhng gặp lúc nhu cầu xin vay khách hàng giảm lúc NHNo&PTNT huyện Thanh Trì lại gặp khó khăn - Nh Ngân hàng NHNo&PTNT huyện Thanh Trì nguồn vốn thừa nhiều so với kế hoạch sử dụng chuyển lên NHTW để lại cho vay kinh tế - Nhng thực tế, Ngân hàng điều chuyển vốn lên NHTW đợc nhận lãi suất mức lãi suất so với mức lãi suất huy động Ngân hàng huyện sấp xỉ nh mà Ngân hàng huyện phải chịu chi phí trình huy động cho vay kinh tế phải ngày để thẩm tra xét duyệt nhu câu vay ( trờng hợp có nhu cầu vay ) Mặt khách Ngân hàng không cho vay đợc kinh tế từ ngày trả nợ trớc hạn đến ngày hết kỳ hạn trả nợ vay Ngân hàng không nhận đợc khoản thu nhập mà phải trả lãi huy động Nh việc trả nợ trớc hạn có ảnh hởng xấu đến hoạt động kinh doanh Ngân hàng Để hạn chế phần tổn thất khâu đánh giá, kiểm tra cách vòng quay vay, theo nêm áp dụng lệ phí trả nợ trớc hạn tổng nợ trả trớc hạn khách hàng để giảm bớt thiệt hại Ngoài việc kế toán cho vay hạch toán thu nợ, thu lãi bình thờng Ngân hàng cần thu phí trả trớc hạn theo công thức sau: Số tiền phạt trả trớc hạn = Số tiền trả nợ x Tỷ lệ phí trả x Số ngày trả nợ trớc hạn trớc hạn trớc hạn Tỷ lệ phí trả trớc hạn áp dụng giao động từ 0,05% đến 0,08% tuỳ theo số ngày trả nợ trớc hạn Vấn đề chuyển nợ hạn cho vay theo món: Bất kỳ NHTM không muốn có nợ hạn, nhng để tránh đợc điều dễ Bởi nợ hạn phụ thuộc lớn vào khách hành Đối với khách hàng uy tín việc trả nợ hạn điều dễ hiểu Nhng khách hàng có tình hình tài không ổn định, làm ăn không hiệu Ngân hàng chuyển sang nợ hạn điều Trang 52 tránh khỏi Theo Điều 24 ban hành theo định số 06/QĐ - HĐQT ngày 18/01/2001 chủ tịch hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam thời điểm chuyển nợ hạn nh sau: Nợ đến kỳ hạn cuối phân kỳ trả nợ cụ thể thoả thuận cụ thể hợp đồng tín dụng, không đợc Ngân hàng nông nghiệp nơi cho vay gia hạn nợ điều chỉnh kỳ hạn nợ thi Ngân hàng nơi cho vay thực chuyển nợ hạn thông báo cho khách hàng biết Tuy nhiên thực chuyển nợ hạn theo văn cha hợp lý cho Theo em thời hạn thích hợp để chuyển nợ hạn cuối ngày kỳ hạn trả nợ cuối Ví dụ: Ngày 30/4/2003 khách hàng A đợc vay 10 triệu đồng, lãi suất 1,2%/ tháng Trên khế ớc tiền vay quy định 30/5/2003 ngày trả nợ Nếu đến hạn khách hàng A đến trả nợ 10 triệu đồng kế toán cho vay tính lãi hạn tháng 30 ngày là: 10 tr đ x 1,2% = 120.000 đ, đồng thời hạch toán: Nợ : TK tiền mặt quỹ ( trả tiền mặt) : 10.120.000 đ Hoặc: Nợ : TK tiền gửi KH A ( trả chuyển khoản) : 10.120.000 đ Có : TK nợ hạn : 10.000.000 đ Có : TK thu nhập NH : 120.000 đ Trong trờng hợp ngày 31/5/2003 khách hàng A đến trả nợ 10 tr đ kế toán cho vay thu lãi nh sau: - Thu lãi hạn tháng (30 ngày) = 10.000.000 x 1,2% = 120.000 đ - Thu lãi ngày hạn = 10.000.000 x 1,2% x 150% = 180.000 đ Đồng thời hạch toán: Nợ : TK tiền mặt quỹ (nếu trả tiền mặt) : 10.300.000 đ Hoặc: Nợ : TK khách hàng A (nếu trả chuyển khoản) : 10.300.000 đ Có : TK nợ hạn : 10.000.000 đ Có : TK thu nhập Ngân hàng : 300.000 đ Vậy qua ví dụ khách hàng A hoàn toàn có ý thức xin vay Trang 53 10 triệu đồng vòng tháng trả chậm ngày phải chịu lãi suất phạt hạn Từ khách hàng hiểu tích cực trả nợ hạn Vấn đề thu lãi , lãi cha thu tai NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Hà Nội 4.1 Thu lãi: Nh trình bày chơng II, việc thu lãi hàng tháng nhiều có ảnh hởng đến trình hoạt động kinh doanh đơn vị vay vốn đơn vị kinh doanh theo mùa vụ có vòng quay vốn chậm Trớc tình hình thực tế đó, để đảm bảo tính linh hoạt thu lãi, phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho loại hình đơn vị vay vốn - Đối với đơn vị hay cá nhân có vòng quay vốn nhanh có số thu nhập thờng xuyên ổn định áp dụng tính thu lãi hàng tháng theo phơng pháp tích số Việc thu lãi hàng tháng với khách hàng vừa có lợi cho Ngân hàng đảm bảo thu nhập ổn định cho Ngân hàng hàng tháng, hạn chế phần rủi ro ( hạn chế khách hàng sử dụng tiền sai mục đích), vừa có lợi cho khách hàng số tiền đợc trả dần tháng - Đối với đơn vị hay cá nhân có vòng quay vốn chậm, sản xuất kinh doanh mang tính chất thời vụ không áp dụng thu lãi hàng tháng, mà thu ngày ngời vay trả nợ gốc - Đối với vay có giá trị nhỏ, nên số lãi hàng tháng phải trả cho Ngân hàng không đáng kể Nên quy định thu lãi vào ngày cuối kỳ hạn nợ thu gốc khách hàng cần đến Ngân hàng để trả số laĩ Bình thờng hàng tháng tính lãi, kế toán cho vay phải hạch toán vào tài khoản ngoại bảng Lãi cha thu đến kỳ hạn cuối kế toán cho vay phải hạch toán Nh đem lại lợi ích cho Ngân hàng nh : Giảm chi phí, thủ tục hành không cần thiết, mà không ảnh hởng đến hoạt động chung Ngân hàng nói chung, phòng kế toán nói riêng Đồng thời giúp khách hàng hàng tháng đến Ngân hàng để trả lãi, giảm đợc chi phí không cần thiết trình lại giao dịch với Ngân hàng 4.2 Lãi cha thu Tình trạng Lãi cha thu tồn tai phổ biến NHTM, NHNo&PTNT huyện Thanh Trì không tránh khỏi tình trạng Trang 54 Để hạn chế phần thiệt hại mà NHNo&PTNT huyện Thanh Trì phải chịu khoản lãi cha thu Em xin đa kiến nghị áp dụng hình thức phạt chậm trả từ tạo động lực thúc đẩy khách hàng trả nợ, nh trả hạn đầy đủ theo tài khoản Lãi cha thu phải đợc coi nh tài khoản phát sinh, nên lãi suất phạt phải đợc tính nh lãi suất tiền vay thời hạn tính phạt từ ngày ghi nhập vào tài khoản ngoại bảng Lãi cha thu ngời vay hoàn toàn trả lãi cho Ngân hàng Ví dụ: Khách hàng A có khoản vay triệu đồng đến hạn ngày 1/6/2003 , cuối ngày khách hàng A không đến nộp kế toán cho vay hạch toán vào tài khoản ngoại bảng Lãi vha thu đến 20/6/2003 khách hàng đến nộp lãi với lãi suất tiền vay ghi khế ớc tiền vay 1,2%/tháng Lúc kế toán cho vay yính lãi nh sau: Số tiền phạt = 5.000.000 x 20/30 x 1,2% = 40.000 đ Đồng thời kế toán hạch toán ghi: Xuất tài khoản ngoại bảng Lãi cha thu : 5.000.000 đ Nợ :TK tiền mặt tai quỹ ( trả tiền mặt) : 5.040.000 đ Hoặc:Nợ :TK khách hàng A(nếu trả chuyển khoản) : 5.040.000 đ Có : TK thu nhập Ngân hàng : 5.040.000 đ Tiêu khoản: Thu lãi cho vay Thu khác : 5.000.000 đ : 40.000 đ Nh việc tính phạt khoản lãi mà khách hàng vi phạm cam kết cố ý chiếm dụng , tránh cho Ngân hàng thiệt hại không đợc sử dụng số tiền kinh doanh ổn định thu nhập đồng thời tác động đến khách hàng vay tiền phải có ý thức việc nhanh chóng trả lãi Ngân hàng kỳ hạn, càn chậm trễ số tiền phạt cao Đây biện pháp tích cực nhằm mục đích đôn đốc khách hàng phải thực đầy đủ nghiêm túc điều khoản ký kết hợp đồng tín dụng tạo nên ấn tợng tốt đẹp tín nhiệm quan hệ tín dụng với Ngân hàng, lợi ích khách hàng lợi Ngân hàng lợi ích chung toàn xã hội Mặt khác qua ví dụ ta thấy số lãi phạt số không Trang 55 nhỏ ta cần tính toán chi tiết cụ thể, thể công Ngân hàng với khách hàng, khách hàng ( Vay gửi ) Để đảm bảo thống hoạt động vay tiền hợp đồng tín dụng thờng ghi thời hạn : Theo số ngày thực tế tháng mẫu số cố định 30 ngày Tuy nhiên áp dụng theo công thức cố định nh cha đảm bảo hợp lý công Cụ thể: + Nếu tháng 30 ngày tính theo 30 ngày + Nếu tháng có 31 ngày số tiền lãi phải tính cao so với lãi suất ghi hợp đồng tín dụng + Nếu tháng có 28 ngày yhì số tiền lãi phải tính thấp so với lãi suất ghi hợp đồng tín dụng Theo mẫu số nên có thay đổi cho phù hợp, 28 ngày chia cho 28, 30 ngày chia cho 30, 31 ngày chia cho 31 Ta xét ví vụ sau: Tháng có 30 ngày, số tiền vay 20.000.000 đồng, lãi suất vay 0.8%/tháng Vay thời hạn tháng Số tiền lãi cụ thể trả là: ( 20.000.000 x 0,8% x 30 ) : 30 = 160.000 đ Tháng có 28 ngày, tơng tự ví dụ trên: Các Ngân hàng áp dụng ( Chia cho 30 ngày ) ( 20.000.000 x 0,8% x 28 ) : 30 = 149.333 đ Nếu mẫu số chia cho 28 thì: ( 20.000.000 x 0,8% x 28 ) : 28 = 160.000 đ Phần chênh lệch : 160.000 - 149.333 = 10.667 đ ( Ngân hàng đợc hởng ) Xét ví dụ trên: Tháng 10 có 31 ngày: Trang 56 Các Ngân hàng áp dụng ( Chia cho 30 ngày ) ( 20.000.000 x 0,8% x 31 ) : 30 = 165.333đ Nếu mẫu số chia cho 31 : ( 20.000.000 x 0,8% x 31 ) : 31 = 160.000 đ Phần chênh lệch : ( 165.333 160.000 ) = 5.333 đ ( Khách hàng hởng ) Nh với tính nh không đảm bảo chặt chẽ hoạt động NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Hà Nội Vấn đề ứng dụng tin học kế toán cho vay Yêu cầu đại hoá công nghệ Ngân hàng nhiệm vụ cấp thiết đợc đặt nhằm đa hoạt động Ngân hàng ngang tầm nhiệm vụ đa hoại động Ngân hàng giới, tránh nguy tụt hậu Đặc biệt đại hoá tin học Ngân hàng Việc áp dụng tin học kế toán cho vay thu nợ NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Hà Nội Đa chơng trình vi tính ngày trả nợ gốc mức trả nợ lần khách hàng Việc theo dõi trả nợ gốc đợc kế toán cho vay tiếp tục thực hiện, hàng tháng định ngày định ( chẳng hạn ngày 25 ) kế toán cho vay in hai ( cho cán tín dụng ) danh sách đến hạn trả nợ ( ví dụ khoảng 10 ngày gọi gần đến hạn ) - Các gần đến hạn đợc thông báo kịp thời cho khách hàng biết trớc thời gian cần thiết, Vì tín dụng đợc thông báo cuối tháng nên họ bố trí công việc trớc cho có hiệu - Thay tìm kê khế ớc, kế toán cho vay lấy thông tin qua bảng ngân sách đó, lấy xác, kịp thời không bị bỏ sót đến hạn, thông qua danh sách kế toán cho vay biết tất thông tin hạn trả nợ, mức trả nợ vay, khách hàng tháng sau - Việc kiểm tra thời gian thấy cần thiết thông báo trớc cho khách hàng biết số tiền phải trả, ngày trả Trang 57 + Nên trang bị thêm máy vi tính, máy rút tiền tự động (ATM ) + Ngân hàng nên đa số biện pháp thích hợp để phạt chậm trả khoản lãi cha thu + Ngân hàng cần mở rộng quan hệ tín dụng kinh tế quốc doanh Do đảm bảo mối quan hệ đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, cần lập số liệu lần vào máy máy tự xử lý cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho ngời sử dụng máy tính Đồng thời đảm bảo thuận tiện cho việc sửa đổi, chữa sổ theo dõi thu nợ có trờng hợp ghi sai chứng từ nhập liệu sai, nhầm Ngoài việc áp dụng tin học công tác kế toán cho vay đảm bảo an toàn cho khoản vay trớc tác động tiêu cực chơng trình phầm mềm máy tính đợc khoá mã bảo mật, có ngời sử dụng máy biết đợc mật mã sử dụng Việc áp dụng tin học vào công tác kế toán cho vay giúp cho hoạt động kinh doanh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Thanh Trì thuận lợi nhiều, mặt thắt chặt thêm mối quan hệ nhịp nhàng việc theo dõi hạn nợ cán tín dụng kế toán cho vay đợc thực cách khoa học xác, tạo điều kiện cho NHNo & PTNT Thanh Trì có biện pháp kịp thời khoản nợ khó đòi Một số kiến nghị: 6.1 Đối với Nhà nớc Chủ trơng đổi phát triển kinh tế Đảng, Nhà nớc phù hợp với tình hình kinh tế nớc, phát huy nội lực, đồng thời phát triển theo xu chung toàn giới, ổn định trị, hành lang pháp lý tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức kinh tế nớc, khuyến khích tổ chức kinh tế, doanh nghiệp nớc vào Việt Nam làm ăn tạo công ăn việc làm góp phần phát triển kinh tế xã hội 6.2 Đối với Ngân hàng Trung ơng Ngân hàng Trung ơng Ngân hàng Ngân hàng, Ngân hàng trung ơng quan hoạch định sách tiền tệ, đa nguyên tắc đảm bảo an toàn hoạt động tài Ngân hàng làm bình ổn thị trờng tiền tệ, ổn định trị Trang 58 6.3 Đối với NHNo & PTNT Việt Nam: Đa văn bản, định hớng dẫn chi nhánh NHNo & PTNT nớc việc thực nghiệp vụ công cụ thể hệ thống Ngân hàng nông nghiệp, tiêu buộc chi nhánh NHNo & PTNT tỉnh thực để hoạt động kinh doanh an toàn, hiệu qủa 6.4 Đối NHNo & PTNT Thanh Trì: Ban giám đốc quan tâm đến việc bồi dỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn kiến thức pháp luật, thị trờng, vi tính, ngoại ngữ, lý luận trị, trình độ quản lý nhiều hình thức đào tạo: đào tạo chỗ, đào tạo ngắn hạn, dài hạncho cán nhân viên,đa dạng dịch vụ Ngân hàng làm cho kết kinh doanh Ngân hàng ngày hiệu Kết luận Trong thực tế thị trờng mục đích NHTM tối đa hoá lợi nhuận Trang 59 Để làm đợc điều đòi hỏi Ngân hàmg đì hỏi Ngân hàng phải quan tâm trọng đến nguồn vốn đầu vào sử dụng vốn đầu cách thật nhịp nhàng, mức hiệu quả.muốn đòi hỏi Ngân hàng củng cố tìm biện pháp hữu hiệu nhằm thu hút hấp dẫn khách hàng với Ngân hàng,cần đặc biệt coi trọng công tác kết toán mà có công tác kế toán cho vay, thu nợ để từ mở rộng tăng cờng huy động vốn, tổ chức cho vay,thu nợ đảm bảo an toàn vốn, tăng thu nhập cho Ngân hàng Bằng lý luận tiếp thu trờng, lớp việc nắm bắt tình hình thực tế NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Trong khuân khổ chuyên đề em tổng hợp tình thực tế NHNo&PTNT huyện Thanh Trì năm 2002 &2003 Qua đề cập thực trạng kế toán cho vay, thu nợ tiến hành phân tích đánh giá trình hoạt động đề cập đến vấn đề tồn Từ rút số đề xuất với mong muốn hy vọng góp phần nhỏ bé Ngân hàng tìm giải pháp nâng cao hoạt động kinh doanh củng cố hoàn thiện công tác kế toán nói chung kế toán cho vay thu nợ nói riêng Do thời gian có hạn giới hạn phạm vi đề tại, qua đối chiếu lý luận thực tiễn Trong khuân khổ nhậ thức thân hạn chế, song với giúp đỡ tạo điều kiện taanj tình cảu ban lãnh đạo Ngân hàng, phòng kết toán, đặc biệt giảng dạy hớng dấn thầy cô giúp em hoàn thành chuyên đề này.chắc chắn chuyên đề em không tránh khỏi khiếm khuyết , em mong quan tâm giúp đỡ tận tình thầy cô, bác quan lãnh đạo NHNo&PTNT huyện Thang Trì để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin chấn thành cám ơn banh lãnh đạo NHNo&PTNT huyện Thanh Trì, phòng kết toán thầy cô giúp đỡ, tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Tài liệu tham khảo Lý thuyết kế toán Ngân hàng Trang 60 Nghiệp vụ Ngân hàng thơng mại Luật ttổ chức tín dụng Quyết định hội đồng quản trị NHNO&PTNT huyện Thanh Trì Hà Nội Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Hà Nội Luật Ngân hàng Nhà nớc Bảng cân đối tài khoản năm 2002, 2003 NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Hà Nội Bảng kê khế ớc năm 2002, 2003 NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Các tài khoản khác Mục lục LI M U Lời mởi đầu Chơng I .3 Những Lý luận tín dụng ngân hàng Trang 61 kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng I tín dụng ngân hàng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Sự đời tín dụng Ngân hàng 2.Vai trò tín dụng Ngân hàng kinh tế quốc dân .4 2.1 Tín dụng Ngân hàng góp phần thu hút số tiền nhàn rỗi xã hội nâng cao hiệu sử dụng vốn: 2.2 Tín dụng Ngân hàng tác động có hiệu đến nhịp độ phát triển sôi động thúc đẩy cạnh tranh kinh tế thị trờng: 2.3 Tín dụng Ngân hàng đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy trình mở rộng quan hệ lu thông hàng hoá quốc tế: 2.4 Tín dụng Ngân hàng với việc điều chỉnh chiến lợc kinh tế, góp phần chống lạm phát tiền tệ: II VAI TRò, nhiệm vụ kế toán cho vay: 1.Vai trò kế toán cho vay: Nhiệm vụ kế toán cho vay: III phơng thức cho vay, chứng từ tài khoản kế toán cho vay, thu nợ: .9 Các phơng thức cho vay: 1.1 Phơng thức cho vay theo tng lần(theo nhóm): 10 1.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng (cho vay bổ xung vốn lu động): 11 1.3 Cho vay theo dự án đầu t: 12 1.4 Cho vay hợp vốn: .13 1.5 Cho vay trả góp: 13 1.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: .13 1.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng: 13 1.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi: 14 1.9 Các khoản cho vay khác mà pháp luật không cấm: .14 2.Chứng từ kế toán cho vay: .14 3.Tài khoản dùng cho kế toán vay 15 3.1 Tài khoản cho vay lần 16 3.2 Tài khoản cho vay theo hạn mức: 16 IV.quy trình nghiệp vụ kế toán phơng thức cho vay : 17 1.Quy trình kế toán nghiệp vụ theo phơng thức cho vay lần 17 1.1.Kế toán cho vay 18 Trang 62 1.2.Kế toán tính hạch toán lãi: 18 1.3.Kế toán thu nợ gốc: 19 Kế toán cho vay theo hang mức tín dụng: 19 2.1 Kế toán cho vay 20 2.2 Kế toán thu nợ .20 2.3.Kế toán thu lãi cho vay 21 Chơng II 21 Thực trạng kế toán cho vay NHNo&PTNT 21 huyện Thanh Trì - Hà Nội .21 I Một vài nét khái quát đời nhno&PTNT Việt Nam NHNo&PTNT huyện Thanh Trì 21 Sự đời NHNo&PTNT Việt Nam .22 Sự đời NHNo&PTNT huyện Thanh Trì 22 II khái quát tình hình hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT huyện trì 22 1.Tình hình kinh tế huyện Thanh Trì: 22 1.1 Thuận lợi 23 1.2 Khó khăn: .24 Định hớng phát triển thời gian tới 24 Tình hình hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT huyện Thanh Trì 25 3.1 Mô hình tổ chức: 25 3.2 Hoạt động huy động vốn: 27 3.3 Về hoạt động sử dụng vốn: 30 Chỉ tiêu 31 3.4 Các hoạt động kinh doanh khác: 35 3.5 Kết kinh doanh, tài 35 II thực trạng kế toán cho vay NHNo&PTNT huyện trì 37 1.Vấn đề cho vay, thu nợ NHNo&PTNT huyện Thanh Trì: 37 2.Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn cho vay theo NHNo&PTNT huyện Thanh Trì 37 3.Vấn đề thu lãi lãi cha thu NHNo&PTNT huyện Thanh Trì 40 Số tiền .42 4.Vấn đề chuyển nợ hạn cho vay theo NHNo&PTNT huyện Thanh Trì 43 5.Vấn đề ứng dụng tin học kế toán cho vay NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Hà Nội 45 Trang 63 6.Mối quan hệ kế toán cho vay cán tín dụng 46 III Nhận xét hoạt động tín dụng kế toán cho vay NHNo&PTNT huyện trì hà nội 47 1.Những kết đạt đợc 47 2.Những vấn đề tồn hoạt động tín dụng kế toán cho vay NHNo&PTNT huyện Thanh Trì: 47 Chơng iii 49 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện .49 Nghiệp vụ kế toán cho vay 49 NHNo&PTNT huyện trì hà nội .49 I định hớng kinh doanh nhno&ptnt huyện trì hà nội 49 Trong công tác huy động vốn: 49 Công tác tín dụng: 49 Hoạt động doanh đối ngoại: 49 4.Mục tiêu cụ thể 50 II Môt số đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay NHNO & PHNT huyện Thanh Trì .50 Vấn đề cho vay trung dài hạn NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Hà Nội 50 Vấn đề trả gốc trớc hạn cho vay theo món: 51 Vấn đề chuyển nợ hạn cho vay theo món: 52 Vấn đề thu lãi , lãi cha thu tai NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Hà Nội 54 4.1 Thu lãi: 54 4.2 Lãi cha thu 54 Vấn đề ứng dụng tin học kế toán cho vay 57 Một số kiến nghị: 58 6.1 Đối với Nhà nớc 58 6.2 Đối với Ngân hàng Trung ơng 58 6.3 Đối với NHNo & PTNT Việt Nam: 59 6.4 Đối NHNo & PTNT Thanh Trì: 59 Kết luận 59 Tài liệu tham khảo .60 Trang 64 [...]... tích số d nợ thực tế = Với ni x Di : Di Số d nợ tài khoản cho vay : ni Số ngày tồn tại số d nợ Di trong tháng Hạch toán thu lãi kế toán ghi: Nợ: TK Thích hợp ( khách hàng vay ) : Số tiền lãi cho vay Có: TK thu lãi cho vay : Số tiền lãi cho vay Chơng II Thực trạng kế toán cho vay tại NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội I Một vài nét khái quát về sự ra đời của nhno&PTNT Việt Nam và NHNo&PTNT huyện Thanh Trì. .. hàng cho vay thì kế toán Ngân hàng sẽ mở cho mỗi ngời vay một tài khoản cho vay thích hợp Tài khoản cho vay từng lần kết cấu nh sau: Bên nợ: - Ghi có số tiền Ngân hàng cho khách hàng vay Bên có: - Ghi số tiền khách hàng đã trả tiền Ngân hàng - Ghi số tiền chuyển nợ quá hạn (nêu có) D nợ: Phản ánh số tiền ngời vay còn nợ Ngân hàng đến một thời điểm nào đó 3.2 Tài khoản cho vay theo hạn mức: Tuỳ theo... giữa khách hàng và Ngân hàng Ngân hàng sẽ cho khách hàng vay theo hai khoản (tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng và tài khoản tiền gửi thanh toán) Kết cấu của từng hình thức tài khoản trong cho vay theo hạn mức tín dụng nh sau: Đối với những khách hàng mở hai tài khoản: Tài khoản cho vay theo hạn mức và tiền gửi thanh toán Quá trình hạch toán cho vay, thu nợ đợc thực hiện trên tài khoản cho vay theo... mức có kết cấu : Bên nợ: Ghi sổ tiền cho vay theo hạn mức tín dung đã ký kết Bên có: Ghi số tiền Ngân hàng nợ trên cơ sở tiền bán hàng hay các khoản thu nhập khác nộp vào D nợ phản ánh số tiền khách hàng còn nợ Ngân hàng Trờng hợp hết số d mà khách hàng vẫn nộp tiếp các khoản thu của mình cho Ngân hàng thì kế toán sẽ hạch toán vào tiền gửi thanh toán Trong quan hệ tín dụng giữa ngời vay và Ngân hàng. .. vụ hoặc kế hoạch vay +Bảng tính toán hiệu quả các món vay Trang 17 +Các hợp đồng mua bán + Các tài liệu khác - Những tài liệu thế chấp, cầm cố tài sản 1.1 .Kế toán khi cho vay Khi khách hàng đợc giải quyết cho vay, kế toán sẽ mở tài khoản (TK) cho vay khách hàng Bộ phận kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán (Phiếu chi, uỷ nhiệm chi) kèm với các hợp đồng tín dụng kiêm giấy nhận nợ từ khách hàng vay sẽ phải... hình thức cao và mang lại hiệu quả rõ rệt Tạo cho hộ đổi mới cuộc sống góp phần làm giàu cho huyện, cho xã hội và đồng thời nó cũng tạo điều kiện thuận lợi cho Ngân hàng trong việc cho vay vốn đầu t cho các hộ và cũng nâng cao đợc hiệu quả huy động vốn lợng tiền nhàn rỗi của các hộ thừa vốn 3 Tình hình hoạt động kinh doanh của NHNo&PTNT huyện Thanh Trì 3.1 Mô hình tổ chức: Căn cứ quyết định số 198/1998/QĐ-... triển kinh tế của địa phơng Khuyến khích khách hàng truyền thống, duy trì và nâng cao số d tiền gửi, Ngân hàng Thanh Trì đã từng bớc tìm thêm khách hàng mới, để khơi tăng nguồn vốn tại địa phơng Với biện pháp linh hoạt, đúng đắn và nỗ lực của toàn thể cán bộ Ngân hàng, 3 năm qua NHNo&PTNT huyện Thanh Trì đã đạt đợc kết quả khích lệ Điều này đợc thể hiện cụ thể qua các số liệu sau: Biểu số1 : Bảng cơ... khách hàng, Ngân hàng sẽ thực hiện bằng phơng pháp gián tiếp tức là thu nợ khi khách hàng có khoản thu bằng tiền ( thu bán hàng ) Nói cách khách khi khách hàng có thu bằng tiền Ngân hàng sẽ thu nợ bằng cách đa các khoản thu của khách hàng vào bên có TK cho vay khách hàng Trang 20 Hạch toán thu nợ: Hàng ngày khi khách hàng vay có các khoản thu bằng tiền, kế toán hạch toán: Nợ: TK thích hợp của khách hàng. .. tử, đẩy nhanh tốc độ thanh toán và xử lý khối lợng giao dịch lớn Đến 31/12/2003 NHNo huyện Thanh Trì đang quản lý 987 tài khoản, số lợng tài khoản tăng so với năm 2002 là 325 tài khoản Ngân hàng nông nghiệp huyện Thanh Trì đã ứng dụng tốt công nghệ tin học vào công tác kế toán, góp phần đảm bảo thanh toán nhanh chóng, chính xác Nhìn chung công tác ngân quỹ của NHNo&PTNT huyện Thanh Trì đã chấp hành tốt... lãi đợc tính theo món căn cứ vào số tiền cho vay, thời hạn cho vay, lãi cho vay Số tiền lãi = Số tiền vay x Thời hạn x Lãi suất cho vay Hạch toán: Nếu thu theo các kỳ hạn lớn hơn một tháng thì hàng tháng kế toán thực hiện dự thu bằng cách ghi: Trang 18 ,, Nợ: TK 217 Lãi cộng dồn dự thu : Lãi tháng Có:TK 701 Thu lãi cho vay : Lãi tháng Đến hạn thu lãi kế toán hạch toán Nợ: TK 1011 , 4311 : Lãi cả