240 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của Kế toán cho vay tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Thanh Trì Hà Nội

240 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của Kế toán cho vay tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Thanh Trì Hà Nội

Lời nói đầu Qua hơn 50 năm xây dựng trởng thành và phát triển , ngành Ngân hàng luôn luôn là một ngành quản lý tổng hợp ,với chức năng hoạt động là trung tâm tiền tệ , tín dụng và thanh toán , ngành Ngân hàng đã thực hiện tốt chủ ch- ơng của Đảng và Nhà nớc , thực sự thành công cụ thúc đẩy nền kinh tế liên tục phát triển , góp phần đẩy lùi lạm phát , thực hiện chính sách xoá đói giảm nghèo và thc hiện công cuộc công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc . Thông qua hoạt động của kế toán Ngân hàng mang tính chất tổng hợp , vì số liệu của kế toán Ngân hàng không chỉ phản ánh tổng hợp các mặt hoạt động của Ngân hàng mà còn phản ánh đại bộ phận của nền kinh tế. Xuất phát từ vị trí, vai trò quan trọng của công tác kế toán cho vay. Trong những năm qua ngành Ngân hàng đã tập trung cải tiến, đa công nghệ mới hiện đại nh vi tính nối mạng vào công tác kế toán nên đã đem lại kết quả tốt, góp phần vào sự phát triển và hội nhập của ngành Ngân hàng cũng nh nền kinh tế Đất nớc. Hiện nay các Ngân hàng từng bớc đổi mới nghiệp vụ tín dụng để hoàn thiện hơn nữa mặt nghiệp vụ này nhằm mang lại hiệu quả cao cho Ngân hàng. Trong hoạt động của Ngân hàng nghiệp vụ cho vay luôn là một trong những nghiệp vụ quan trọng nhất của NHTM nói chung và NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - HN nói riêng. Vì lợi nhuận qua hoạt động này thờng chiếm 60% đến 70% toàn bộ lợi nhuận của Ngân hàng. Là một bộ phận không trong hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam từ khi thành lập và thực hiện đờng lối đổi mới và phát triển kinh tế theo hớng thị tr- ờng với định hớng XHCN, NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội đã tập trung cho vay theo những mục tiêu kinh tế lớn của đất nớc, góp phần đẩy lùi và kìm chế lạm phát, đời sống nhân dân đợc cải thiện . Tuy nhiên hoạt động tín dụng của NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội hiện nay còn tồn tại nhiều vớng mắc, môi trờng kinh doanh Ngân hàng ngày càng năng động hơn, nhng rủi ro cũng lớn hơn làm cản trở quá trình mở rộng và nâng cao chất lợng tin dụng. Để thực hiện nghiệp vụ tín dụng thì phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán cho vay, bởi kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, chính xác trung thực và kịp thời quá trình cho vay thu nợ, theo dõi thu nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng. Xuất Trang 1 phát từ tầm quan trọng của nghiệp kế toán cho vay nên trong những năm đổi mới Nhà nớc nói chung, ngành Ngân hàng nói riêng đã tập trung giải quyết, hoàn thiện chế độ kế toán cho vay đối với tất cả các thành phần kinh tế nên kế toán cho vay đã thu đợc kết quả bớc đầu. Tuy nhiên kế toán cho vay nói chung và kế toán chovay khu vực kinh tế ngoài quốc doanh nói riêng là một nghiệp kế toán phức tạp nên vẫn còn nhiều tồn tại cần giải quyết. Qua nghiên cứu em thấy đợc tầm quan trọng của công tác kế toán cho vay, để phản ánh kết quả trong thời gian học tập và thực tập thực tế tại NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội vừa qua em đã lựa chon đề tài Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của kế toán cho vay tại NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội . Kết cấu của chuyên đề bao gồm: Lời mởi đầu Chơng I : Lý luận cơ bản về tíndụng Ngân hàng và kế toán cho vay trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng. Chơng I : Thực trạng cho vay tại NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - thành phố Hà Nội. Chơng III: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện nghiệp vụ cho vay tại NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - thành phố Hà Nội. Kết luận. Danh mục tài liệu tham khảo: Trang 2 Chơng I Những Lý luận cơ bản về tín dụng ngân hàng và kế toán cho vay trong hoạt động kinh doanh ngân hàng I. tín dụng ngân hàng và vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh tế quốc dân. 1. Sự ra đời của tín dụng Ngân hàng. Trong quá trình phát triển của nền kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu đi vay và cho vay giữa ngời thiếu vốn và ngời thừa vốn trong cùng một thời điểm đã hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn nhau trong xã hội và trên cơ sở đó hoạt động tín dụng ra đời. Khái niệm: Tín dụng Ngân hàng là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị từ ngơi sở hữu sang cho ngời sử dụng, sau một thời hạn nhất định đợc quay lại ngời sở hữu với một giá trị lớn hơn ban đầu gồm cả gốc và lãi. Tín dụng có nghĩa là sự tín nhiệm, tin tởng, là phạm trù kinh tế có sản xuất và trao đổi hàng hoá thì ở đó có hoạt động tín dụng. Tín dụng là quan hệ vay mợn giữa Ngân hàng và khách hàng có hoàn trả. Tín dụng Ngân hàng là tín dụng bằng tiền đợc thể hiện một bên là Ngân hàng một bên là các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ gia đình, các thành phần kinh tế. Trong đó Ngân hàng đóng vai trò trung gian, vừa là ngời đi vay vừa là ngời cho vay. Hoạt động kinh doanh của Ngân hàng là đi vay để cho vay. Trong nền kinh tế thị trờng vốn bằng tiền của các đơn vị, các tổ chức không giống nhau về cả số lợng và thời gian. Trong cùng một thời gian, đơn vị này thiếu vốn sản xuất kinh doanh nhng đơn vị khách lại thừa vốn cha sử dụng hết. Trong khi đó các đơn vị hoat động lại không phụ thuộc vào nhau. Do vậy sự thiếu vốn của đơn vị này và sự thừa vốn của đơn vị kia cùng một thời gian đều có ảnh hởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh. Nếu không có sự điều hoà vốn từ nơi thừa sang nơi thiếu thì nền kinh tế không thể phát triển đợc. Do vậy cần phải có một tổ chức kinh tế đứng ra làm nhiệm vụ điều hoà vốn trong nền kinh tế. Đó là nguyên nhân dẫn đến sự ra đời của Ngân hàng nói chung và tín dụng Ngân hàng nói riêng. Trang 3 Hoạt động kinh doanh của Ngân hàng chủ yếu đi vay để cho vay, huy động mọi khoản tiền nhàn rỗi trong dân c với lãi suất quy định của nhà nớc để cho các doanh nghiệp, các tổ chức , các cá nhân trong xã hội có nhu cầu vay với lãi suất cao hơn lãi suất huy động. Đây là nghiệp vụ cơ bản và quan trọng của Ngân hàng, nó quyết định sự tồn tại và phát triển của hệ thống Ngân hàng. Trong cơ chế thị trờng, vốn cho vay là tài sản chiếm tỷ trọng cao nhất trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng. Vì vậy tín dụng Ngân hàng có một vị trí hết sức quan trọng đối với bản thân Ngân hàng. Cùng với lịch sử phát triển của nền sản xuất hàng hóa, vai trò của tín dụng Ngân hàng cũng phát triển và hoàn thiện. Tín dụng Ngân hàng có một vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế xã hội. 2.Vai trò của tín dụng Ngân hàng trong nền kinh tế quốc dân. Đứng trớc góc độ kinh tế học, tín dụng Ngân hàng đợc hiểu nh là quan hệ kinh tế về sử dụng vốn tạm thời giữa Ngân hàng với các tổ chức, các cá nhân theo nguyên tắc hoàn trả, dựa trên cơ sở tín nhiệm, làm thoả mãn nhu cầu về vốn của các doanh nghiệp, các cá nhân trong kinh doanh. Nghĩa là trong nền kinh tế có nhiều ngời có vốn nhàn rỗi, muốn đầu t cho ngời khác vay với mục đích vừa có lợi nhuận, vừa đảm bảo an toàn đồng vốn. Bên cạnh đó lại có những ngời đầu t trực tiếp vào khâu sản xuất kinh doanh cần có vốn để sản xuất kinh doanh để thu lợi nhuận. Họ rất muốn vay vốn từ những ngời tiết kiệm với mức phí thấp nhất. Từ những nhu cầu đó mà các tổ chức tín dụng đã ra đời làm trung gian để tập trung nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời, rồi trên cơ sở nguồn vốn đó sẽ phân phối lại cho ngời cần vốn, quan hệ này làm nảy sinh tín dụng Ngân hàng. Nh vậy, sự suất hiện của tín dụng Ngân hàng là hết sức cần thiết và có vai trò to lớn trong việc phục vụ phát triển nền kinh tế, nó thể hiện nh sau: 2.1. Tín dụng Ngân hàng góp phần thu hút số tiền nhàn rỗi trong xã hội và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn: Trong nền kinh tế thị trờng, hoạt động tín dụng là hoạt động kinh doanh chủ yếu của NHTM. Để thực hiện quá trình kinh doanh, Ngân hàng phải có nguồn vốn và trên cơ sở nguồn vốn đó để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày càng tăng của sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội. Nói cách khác Ngân hàng phải thực sự trở thành ngời đi vay để cho vay. Điều này là một thực tế khách quan. Trang 4 Mặt khác, trong nền kinh tế thờng xuyên xuất hiện nhng nguồn vốn bằng tiền tạm thời cha sử dụng thuộc các thành phần kinh tế. Đồng thời, ở các thành phần kinh tế khác lại xuất hiện, hiện tợng thiếu vốn tạm thời cần giải quyết. Sự tham gia của tin dụng Ngân hàng đợc coi nh là một công cụ để giải quyết mâu thuẫn trên đây về cung cầu vốn tiền tệ nh vậy, vốn tiền tệ trong nền kinh tế có điều kiện mang đủ nội dung kinh tế của phạm trù t bản hoá giá trị thặng d. Lợi tức đi vay và cho vay của Ngân hàng luôn luôn là công cụ điều chỉnh quan hệ cung cầu vốn tín dụng. Gắn liền với nền kinh tế thị trờng là kinh doanh và lợi nhuận. Hoạt động kinh doanh chủ yếu của Ngân hàng là đi vay để cho vay và nh vậy nếu xảy ra điều rủi ro trong kinh doanh của doanh nghiệp, các thành phần kinh tế sẽ dẫn đến rủi ro của Ngân hàng, Ngân hàng sẽ mất khả năng thanh toán. Chính vì lẽ đó mà nền kinh tế thị trờng, mỗi Ngân hàng trong môi trờng cạnh tranh phải dựa vào nghệ thuật quản trị kinh doanh vào việc đổi mới công nghệ và nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng, thông qua hoạt động Marketting Ngân hàng và việc nhanh chóng sử dụng thành tựu khoa học kỹ thuật nhằm thu hút tối đa nguồn vốn tiềm tàng trong nền kinh tế để thực hiện kinh doanh đáp nhu cầu vốn cho tăng trởng kinh tế, tạo lợi nhuận cho Ngân hàng. Trong hoạt động kinh tế thị trờng, bên cạnh các chính sách tài chính tiền tệ, sự hoạt động của thị trờng tài chính, thị trờng vốn, thị trờng tiền tệ tín dụng Ngân hàng góp phần tích cực vào quá trình vận động liên tục của nguồn vốn. Điều đó vừa làm tăng trởng khả năng tích lu t bản (Trong đó phần lợi nhuận ) của Ngân hàng, vừa thúc đẩy quá trình tăng trởng tín dụng, trởng kinh tế làm hệ thống Ngân hàng ngày càng lớn mạnh. 2.2. Tín dụng Ngân hàng tác động có hiệu quả đến nhịp độ phát triển sôi động thúc đẩy cạnh tranh trong nền kinh tế thị trờng: Trong nền kinh tế hàng hoá, tiền tệ là công cụ kinh tế xã hội. Trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, mọi chu kỳ đều bắt đầu bằng tiền tệ và kết thúc bằng khối lợng tiền tệ lớn hơn, tạo điều kiện để tái mở rộng hoạt động. Trong chu trình này, tăng nhanh vòng quay vốn tiền tệ là một trong những yếu tố quyết định thành công trong sản xuất kinh doanh. Để rút ngắn thời gian nhằn tăng nhanh vòng quay vốn, mối chủ thể kinh tế phải chủ động tìm kiếm và thực hiện nhiều biện pháp nh, ứng dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật, đổi mới công nghệ, hoàn thiện nghệ thuật quản trị kinh doanh, tìm kiếm thị tr- Trang 5 ờng mới . những việc làm này đòi hỏi một khối lợng lớn về vốn, tín dụng Ngân hàng sẽ là ngời đáp ứng nhu cầu đó. Những quan hệ tín dụng nảy sinh việc vay vốn phải hoàn trả đày đủ với một khoản lãi kèm theo(theo lãi suất quy định), trong thời hạn thoả thuận đã đợc cam kết trong hợp đồng tín dụng. Trờng hợp nguyên tắc tín dụng trên đây bị vi phạm tổ chức kinh tế phải chịu phạt lãi suất quá hạn cao hơn lãi suất thông thờng hoặc bị tớc quyền vay vốn hoặc thanh lý tài sản để thế chấp để trả Ngân hàng. Khi vay vốn các chủ thể kinh doanh phải tìm mọi biện pháp để tăng nhanh vòng quay vốn, kinh doanh có lãi, thu hồi vốn để trả nợ và lãi vay Ngân hàng đúng hạn. 2.3. Tín dụng Ngân hàng là đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy quá trình mở rộng quan hệ lu thông hàng hoá quốc tế: Ngày nay, trong mỗi quan hệ kinh tế, sự hợp tác bình đẳng đôi bên cùng có lợi giữa các nớc trên thế giới và khu vực đang đợc phát triển rất đa dạng cả về nội dung và hình thức, cả về chiều rộng lẫn chiều sâu. Đó là nhân tố hết sức quan trọng tạo điều kiện cho sự phát triển của mỗi nớc, nhất là các nớc đang phát triển nh Việt Nam. Đầu t vốn ra nớc ngoài và kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hoá là lĩnh vực hợp tác kinh tế quốc tế thông dụng. Thông qua quá trình nhận và cho vay tài trợ xuất khẩu của cả nớc. Cấp tín dụng cũng nh các tổ chức tín dụng, cùng với sự tham gia trực tiếp vào quan hệ thanh toán quốc tế, tín dụng Ngân hàng đã làm tăng mỗi quan hệ tốt đẹp giữa các nớc, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất trong nớc phất triển, thúc đẩy tăng trởng kinh tế. Nh vậy tín dụng sẽ trợ thủ đắc lực về vốn cho các nhà đầu t và kinh doanh xuất khẩu hàng hoá. Gần đây với chủ trơng nền kinh tế nhiều thành phần, với thực hiện hệ thống Ngân hàng hai cấp, với môi trờng pháp luật ngày càng hoàn thiện và đi vào đời sống kinh tế xã hội và nhất là từ khi có luận Ngân hàng ra đời, vai trò của tín dụng Ngân hàng đã phát triển mạnh mẽ hơn nhằm góp phần tích cực vào quan hệ kinh tế giữa nớc ta với các nớc trên thế giới. Trang 6 2.4. Tín dụng Ngân hàng với việc điều chỉnh chiến lợc kinh tế, góp phần chống lạm phát tiền tệ: Nền kinh tế hàng hoá luôn luôn chuyển động theo hai chiều hớng: Phát triển theo nhịp độ tăng trởng hoặc giảm sút theo quy luật lạm phát. Cả hai tr- ờng hợp đó đều có ảnh hởng đến hoạt động tín dụng. Tín dụng Ngân hàng tạo nguồn vốn từ huy động các đồng tiền nhàn rỗi trong nền kinh tế thông qua lãi suất linh hoạt và phù hợp với chỉ số chỉ số giá cả đánh giá hàng hoá để thu hút đợc nguồn vốn đủ lớn cho việc đầu t vào các công trình trọng điểm mà chiến lợc kinh tế đã đề ra. Nếu không dùng công cụ tín dụng Ngân hàng để huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi trong xã hội dới các hình thức thì có lúc Nhà nớc phải huy động trái phiếu, kỳ phiếu, thậm chí phải phát hành giấy bạc. Hình thức huy động vốn bằng nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng có ý nghĩa to lớn nó không làm tăng thêm khối khối lợng tiền lu thông nên không ảnh hởng đến lu thông tiền tệ và giá cả. Ngợc lại, nếu Nhà nớc phát hành tiền giấy cho ngân sách dù có đa vào đầu t phát triển các chơng trình kinh tế mang tính chiến lợc cũng dẫn đến tăng khối lợng tiền tệ trong lu thông, gây lên lạm phản ánh trực tiếp đến giá cả và đời sống xã hội. Trong thời gian qua trọng tăm của công tác tín dụng là tích cực huy động vốn để cho vay. Theo định hớng của Thống Đốc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam là: Ngân hàng phải đi vay để cho vay . Tập trung vốn vào các công trình trọng điểm, các ngành sản xuất nh: Nông nghiệp, sản xuất hàng hoá xuất khẩu Ngân hàng cũng nho bạc Nhà n ớc tích cực đa dạng hoá các hình thức huy động vốn, chính vì vậy đã góp phần đáng kể vào sự nghiệp phát triển kinh tế đất nớc. Nh vậy tín dụng Ngân hàng không chỉ là đòn bẩy kinh tế mà còn là công cụ để Nhà nớc điều tiết sản xuất, điều chỉnh chiến lợc kinh tế, phân công lao động xã hội, tiết kiệm phát hành tiền vào lu thông, sử dụng có hiệu quả vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi trong xã hội, góp phần kìm chế lạm phát, ổn định sức mua của đồng tiền. Rõ ràng thông qua vai trò tín dụng với hoạt động của các Ngân hàng thơng mại và các tổ chức tín dụng theo cơ chế thị trờng có sự quản lý vĩ mô của Nhà nớc, tín dụng Ngân hàng đã thúc đẩy tăng trởng kinh tế, góp phần kìm chế lạm phát. Trang 7 Thông qua tín dụng Ngân hàng đã tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị, các tổ chức kinh tế, các cá nhân có vốn sản xuất kinh doanh thu đợc hiệu quả, góp phần phát triển nền kinh tế xã hội. Đối với Ngân hàng tín dụng là một trong những nghiệp cơ bản quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng, nhằm bổ sung vốn cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và các cá nhân trong xã hội để sản xuất kinh doanh. Đây là nghiệp vụ sinh lời chủ yếu của NHTM. II. VAI TRò, nhiệm vụ của kế toán cho vay: Hoạt động tín dụng là một trong những nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng nhằm bổ sung vốn cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp và các cá nhân trong hoạt động sản xuất, kinh doanh Đây là nghệp vụ sinh lời chủ yếu của Ngân hàng thơng mại, nó quyết định sự sống còn của Ngân hàng thơng mại nó quyết định việc mở rộng hay thu hẹp chức năng trung gian tín dụng. Từ đó định đến phạm vi, quy mô hoạt động của một Ngân hàng thơng mại và cũng là nghiệp vụ chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản có của Ngân hàng. Đối với nền kinh tế nó thúc đẩy sản xuất và lu thông hàng hoá phát triển, tăng tốc độ lu thông tiền tệ. 1.Vai trò của kế toán cho vay: Kế toán cho vay giữa một vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của Ngân hàng, vì thế kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào quá trình cho vay vốn, nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng. Thông qua số liệu kế toán cho vay, Lãnh đạo Ngân hàng biết đợc tình hình sử dụng vốn, sự biến động vốn hàng ngày. Từ đó, làm tham mu cho lãnh đạo điều hành hoạt động tín dụng của Ngân hàng một cách nhịp nhành, đồng bộ , kịp thời để có chính sách phù hợp cho việc quản trị kinh doanh của Ngân hàng nh mục tiêu đề ra: An toàn, lợi nhuận, và lành mạnh trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng. Kế toán cho vay đợc xác định là một bộ phận kế toán rất quan trọng bởi kế toán cho vay phục vụ và hỗ trợ đắc lực cho nghiệp vụ tín dụng nó quyết định sự tồn tại của các NHTM. Đứng ở góc độ kế toán khi thu nợ, thu lãi kế toán cho vay đã giúp cho Ngân hàng thu nợ gốc, lãi đầy đủ, chinh xác, kip thời. Thông qua kế toán cho vay, Ngân hàng cũng nh bạn hàng của doanh nghiệp đánh giá đợc khả năng hấp thụ của doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu Trang 8 quả không? Để từ đó đánh giá xu thế vận động của doanh nghiệp trên thị trờng, giúp cho Ngân hàng và các bạn hàng của các doanh nghiệp có chiến lợc đầu t phù hợp, có hiệu quả. Kế toán cho vay là công cụ để đảm bảo an toàn tài khoản vốn vay của Ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập của Ngân hàng. Thông qua việc ghi chép quá trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lu hồ sơ vay vốn thể hiện kế toán cho vay bảo vệ an toàn một khối lợng tài sản lớn của Ngân hàng và khách hàng. 2. Nhiệm vụ của kế toán cho vay: Xác lập chứng từ kế toán cho vay một cách hợp lệ, hợp pháp nhằm tạo cơ sở hàng lang pháp lý giữa Ngân hàng và khách hàng. Mở đầy đủ các loại sổ sách(nội ngoại bảng) để hạch toán ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác toàn bộ cách khoản cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ để thu nợ và hỗ trợ thu nợ kịp thời các món vay đến hạn, tính thu lãi đúng lãi suất, đúng thời hạn quy định, theo d nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng của NHTM. Trên cơ sở đó giám sát chặt chẽ quá trình sử dụng tiền vay và tổ chức quản lý lu trữ hồ sơ theo dõi quy định đảm bảo an toàn tài sản của Ngân hàng. Kế toán cho vay phối hợp với bộ phận tín dụng quản lý các tài khoản cho vay đem lại hiệu quả cao của mỗi món vay cụ thể: Kế toán cho vay cung cấp thông tin chính xác, kịp thời về số liệu những món vay đã quá hạn, sắp đến hạn để cán bộ tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu nợ kịp thời, đồng thời cung cấp cho Lãnh đạo quản lý, điều hành có hiệu quả. Nh vậy, kế toán cho vay cùng với các nghiệp vụ kế toán Ngân hàng khác thông qua các hoạt động của mình giúp cho Ngân hàng vừa thực hiện đợc chức năng kinh doanh, vừa cung ứng cho nền kinh tế, với vai trò quan trọng đó, hệ thống Ngân hàng nói chung và kế toán cho vay nói riêng cần phải hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của ngành Ngân hàng và nền kinh tế thi trờng. III. các phơng thức cho vay, chứng từ tài khoản kế toán cho vay, thu nợ: 1. Các phơng thức cho vay: Theo quyết định 1627/2001/QĐ - NHNN ngày 31/12/2001 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc: có 9 phơng thức cho vay. Trang 9 Trên cơ sở nhu cầu sử dụng của từng tài khoản vay của khách hàng và khả năng kiểm tra, giám sát các Ngân hàng, NHNo nơi cho vay thoả thuận với khách hàng vay về việc lựa chọn phơng thức cho vay sau đây: 1.1. Phơng thức cho vay theo tng lần(theo nhóm): Ap dụng phơng thức tín dụng cho vay từng lần, khách hàng phải lập giấy đề nghị vay vốn theo từng lần, nộp vào Ngân hàng cùng với các thủ tục cần thiết khác để chứng minh cơ sở pháp lý cho hoạt động kinh doanhcủa khách hàng, cũng nh ức tính hiệu quả kinh tế đối với khoản tín dụng đó. Trong trờng hợp Ngân hàng chấp nhận cho vay, Ngân hàng cùng khách hàng ký hợp đồng tín dụng, thoả thuận với các điều kiện, yếu tố về số tiền, mục đối tợng, vốn vay, thời hạn trả nợ, lãi suất Trên cơ sở hợp đồng tín dụng đã ký kết, kế toán cho vay giải ngân phát tiền vay đồng thời hoạch toán: Nợ: TK cho vay khách hàng. Có: TK tiền mặt Có: TK tiền gửi khách hàng Mỗi khoản vay điều đợc xác định thời hạn trả nợ cụ thể trên hợp đồng tín dụng. Vì vậy để theo dõi thời hạn trả nợ, kế toán cho vay phải sắp xếp hồ sơ, khế ớc sao cho khoa học gọn gàng theo kỳ hạn trả nợ của khách hàng. Để tiện lợi cho việc đôn đốc trả nợ một khoản nợ có thể chia ra nhiều kỳ hạn trả nợ khác nhau về nguyên tắc khi đến hạn khách hàng phải có nhiệm vụ trả nợ cho Ngân hàng đúng hạn. Khi khách hàng trả nợ hạch toán ghi: Nợ: TK tiền mặt Nợ: TK tiền gửi (nếu trả bằng chuyển khoản). Có: TK cho vay khách hàng. Nếu đến hạn trả gốc và lãi mà của khách hàng không tra đợc cho Ngân hàng thì khách hàng phải làm đơn xin điều chỉnh kỳ hạn hoặc xin gia hạn số tiền gốc và tiền lãi đó. Trang 10 [...]... vốn và đợc Ngân hàng cho vay thì kế toán Ngân hàng sẽ mở cho mỗi ngời vay một tài khoản cho vay thích hợp Tài khoản cho vay từng lần kết cấu nh sau: Bên nợ: - Ghi có số tiền Ngân hàng cho khách hàng vay Bên có: - Ghi số tiền khách hàng đã trả tiền Ngân hàng - Ghi số tiền chuyển nợ quá hạn (nêu có) D nợ: Phản ánh số tiền ngời vay còn nợ Ngân hàng đến một thời điểm nào đó 3.2 Tài khoản cho vay theo hạn... kết cấu : Bên nợ: Ghi sổ tiền cho vay theo hạn mức tín dung đã ký kết Bên có: Ghi số tiền Ngân hàng nợ trên cơ sở tiền bán hàng hay các khoản thu nhập khác nộp vào D nợ phản ánh số tiền khách hàng còn nợ Ngân hàng Trang 16 Trờng hợp hết số d mà khách hàng vẫn nộp tiếp các khoản thu của mình cho Ngân hàng thì kế toán sẽ hạch toán vào tiền gửi thanh toán Trong quan hệ tín dụng giữa ngời vay và Ngân hàng. .. tích số d nợ thực tế = Với ni x Di : Di Số d nợ tài khoản cho vay : ni Số ngày tồn tại số d nợ Di trong tháng Hạch toán thu lãi kế toán ghi: Nợ: TK Thích hợp ( khách hàng vay ) : Số tiền lãi cho vay Có: TK thu lãi cho vay : Số tiền lãi cho vay Chơng II Thực trạng kế toán cho vay tại NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - Hà Nội Trang 21 I Một vài nét khái quát về sự ra đời của nhno&PTNT Việt Nam và NHNo&PTNT huyện. .. khách hàng, Ngân hàng sẽ thực hiện bằng phơng pháp gián tiếp tức là thu nợ khi khách hàng có khoản thu bằng tiền ( thu bán Trang 20 hàng ) Nói cách khách khi khách hàng có thu bằng tiền Ngân hàng sẽ thu nợ bằng cách đa các khoản thu của khách hàng vào bên có TK cho vay khách hàng Hạch toán thu nợ: Hàng ngày khi khách hàng vay có các khoản thu bằng tiền, kế toán hạch toán: Nợ: TK thích hợp của khách hàng. .. giữa khách hàng và Ngân hàng Ngân hàng sẽ cho khách hàng vay theo hai khoản (tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng và tài khoản tiền gửi thanh toán) Kết cấu của từng hình thức tài khoản trong cho vay theo hạn mức tín dụng nh sau: Đối với những khách hàng mở hai tài khoản: Tài khoản cho vay theo hạn mức và tiền gửi thanh toán Quá trình hạch toán cho vay, thu nợ đợc thực hiện trên tài khoản cho vay theo... doanh kế tiếp, Ngân hàng xác định hạn mức tín dụng và thời hạn cho vay mới Trang 12 1.3 Cho vay theo dự án đầu t: Ngân hàng nông nghiệp cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phất triển sản xuất, kinh doanh , dịch vụ và các dự án đầu t phục vụ đời sống Ngân hàng nông nghiệp nơi cho vay cùng khách hàng ký hợp đồng tín dụng và thoả thuận mức vốn đấu t duy trì cho cả thời gian đầu t của dự... truyền nghiệp vụ Ngân hàng, mặt khác thông qua việc ký kết văn bản thoả thuận đôi bên nhằm gắn trách nhiệm của các ban nghành nh Hội liên hiệp phụ nữ huyện, Hội nông dân Trang 30 huyện thành lập các tổ chức vay vốn ở các xã, giúp cho các hộ ở xa trung tâm có cơ hội tiếp cận với Ngân hàng nông nghiệp huyện nhanh Trong việc bảo toàn vốn cho vay Ngân hàng Thanh Trì đã - Căn cứ vào chơng trình kinh tế của huyện, ... quy định của chinh phủ Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam về phát hành và sử dụng thẻ tín dụng 1.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà tổ chức tín dụng thoả thuận bằng văn bản chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có trong tài khoản thanh toán của khách hàng phù hợp với quy định của chính phủ và Ngân hàng Nhà Nớc Việt Nam về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán 1.9... đợc Ngân hàng chấp nhận cho gia hạn hoặc điều chỉnh kỳ hạn nợ thì kế toán cho vay điều chỉnh kỳ hạn nợ trong máy tính và lu đơn gia hạn hoặc điều chỉnh của khách hàng vào hồ sơ vay vốn + Nếu không đợc Ngân hàng chấp thuận việc khách hàng xin điều chỉnh kỳ hạn nợ hoặc gia hạn hạn nợ của khách hàng thì kế toán căn cứ vào hồ sơ khế ớc của khách hàng chuyển nợ quá hạn (sau 10 ngày) đối với món vay Kế toán. .. đai cho phát triển nông nghiệp 1.1 Thuận lợi Huyện Thanh Trì có những thuận lợi cho phát triển kinh tế nh có trục đờng lớn chạy qua rễ ràng cho việc lu thông hàng hoá và đi lại của ngời dân mặt khác , do đợc phù sa của con sông hồng bồi đắp và hệ thống tới tiêu hoàn chỉnh nên hàng năm huyện Thanh Trì đă đảm cho thuỷ lợi cho 700 ha cây lơng thực và 1050 đất trồng rau, cung cấp rau xanh hàng năm cho thành . tíndụng Ngân hàng và kế toán cho vay trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng. Chơng I : Thực trạng cho vay tại NHNo&PTNT huyện Thanh Trì - thành phố Hà Nội. . cơ bản về tín dụng ngân hàng và kế toán cho vay trong hoạt động kinh doanh ngân hàng I. tín dụng ngân hàng và vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh