35 Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Xuân Trường- Tỉnh Nam Định

35 Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Xuân Trường- Tỉnh Nam Định

1 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tín dụng nghiệp vụ quan trọng nghiệp vụ ngân hàng thương mại chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản mang lại nguồn thu chủ yếu cho ngân hàng Tuy nhiên hoạt động tín dụng lại mang lại nhiều rủi ro rủi ro mà tín dụng mang lại ảnh hưởng đến sống cịn ngân hàng Vì nâng cao hiệu hoạt động tín dụng mục tiêu ngân hàng Các ngân hàng sử dụng nhiều biện pháp để ngăn ngừa, hạn chế rủi ro kế tốn cho vay đóng vai trị quan trọng Tuy nhiên nghiệp vụ cho vay nghiệp vụ phức tạp hệ thống văn quy định hướng dẫn q trình chuyển đổi nên cịn gặp nhiều vướng mắc Nhận thức vấn đề nên trình thực tập NHNo&PTNT huyện Xuân Trường em chọn đề tài “Cơng tác kế tốn cho vay NHNo&PTNT huyện Xuân Trường- thực trạng giải pháp” làm khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Thông qua nghiên cứu, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng nơng nghiệp phát triển nơng thơn huyện Xn Trường, khóa luận đưa ưu điểm mặt cịn hạn chế kế tốn cho vay Từ tìm nguyên nhân tồn đưa biện pháp kiến nghị để nhằm khắc phục tồn đó, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay 3.Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu khóa luận nghiệp vụ kế toán cho vay NHNo&PTNT huyện Xuân Trường 4.Phương pháp nghiên cứu Khóa luận sử dụng phương pháp biện chứng, logic, phương pháp phân tích kết hợp tổng hợp, đánh giá để chứng minh, đồng thời sử dụng phương pháp thống kê nhằm so sánh, đánh giá, khái qt mơ hình, bảng biểu 5.Kết cấu khóa luận Nội dung khóa luận chia thành chương sau: Chương 1: Lý luận chung tín dụng nghiệp vụ kế toán cho vay ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng nghiệp vụ kế tốn cho vay ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn huyện Xuân Trường- Tỉnh Nam Định Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán cho vay NHNo&PTNT huyện Xuân Trường Do hạn chế thời gian nghiên cứu kinh nghiệm, kiến thức nên khóa luận khơng thể khơng tránh khỏi sai lầm, thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy để khóa luận hoàn thiện Sinh viên thực Phạm Thu Cúc Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÍN DỤNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY CỦA NHTM 1.1 Nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thương mại 1.1.1Quan điểm tín dụng Thuật ngữ tín dụng hiểu theo nhiều cách khác nhau.Trong quan hệ tài chính, tín dụng hiểu theo nghĩa sau: Xét góc độ chuyển dịch quỹ cho vay từ chủ thể thặng dư tiết kiệm sang chủ thể thiếu hụt tiết kiệm tín dụng coi phương pháp chuyển dịch quỹ từ người cho vay sang người vay Trong mối quan hệ tài cụ thể, tín dụng giao dích tài sản sở có hồn trả hai chủ thể Ví dụ công ty công nghiệp thương mại bán hàng trả chậm cho công ty khác, trường hợp người bán chuyển giao hàng hóa cho bên mua sau thời gian định theo thỏa thuận bên mua phải trả tiền cho bên bán Phổ biến giao dịch ngân hàng định chế tài khác với doanh nghiệp cá nhân thể hình thức cho vay, tức ngân hàng cấp tiền vay cho bên vay sau thời gian định người vay phải tốn vốn gốc lãi Tín dụng cịn có nghĩa số tiền cho vay mà định chế tài cung cấp cho khách khác Trong số ngữ cảnh cụ thể thuật ngữ tín dụng đồng nghĩa với thuật ngữ cho vay Ví dụ: tín dụng ngắn hạn đồng nghĩa với cho vay ngắn hạn… Tín dụng xét theo nội dung hoạt động tổ chức tín dụng có nghĩa rộng Đó việc tổ chức tín dụng sử dụng nguồn vốn tự có, nguồn vốn huy động để cấp tín dụng Trong dó: “Cấp tín dụng việc tổ chức tín dụng thỏa thuận để khách hàng xử dụng khoản tiền vay với ngun tắc có hồn trả nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bảo lãnh ngân hàng nghiệp vụ khác”.Tín dụng xem chức hoạt động ngân hàng.Với cách tiếp cận này, tín dụng ngân hàng hiểu sau: “Tín dụng hình thức cấp tín dụng theo ngân hàng cho vay giao cho khách hàng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thoả thuận với ngun tắc có hồn trả gốc lẫn lãi” 1.1.2 Đặc điểm, nguyên tắc hoạt động tín dụng 1.1.2.1 Đặc điểm hoạt động tín dụng Xuất phát từ khái niệm tín dụng quan hệ vay mượn định chế tài chính(mà chủ yếu NH) cá nhân, tổ chức kinh tế khác dựa sở lòng tin, tài sản đảm bảo việc hoàn trả gốc lãi đến hạn, thấy tín dụng ngân hàng có đặc điểm sau: - Là quan hệ chuyển nhượng mang tính chất tạm thời: Đối tượng chuyển nhượng tiền tệ hàng hố hình thức kéo dài thời gian tốn quan hệ mua bán hàng hóa Xuất phát từ đặc trưng hoạt động NH kinh doanh lĩnh vực tiền tệ nên tài sản giao dịch tín dụng NH chủ yếu hình thức tiền tệ Tuy nhiên số hình thức tín dụng cho th tài tài sản giao dịch tín dụng tài sản khác tài sản cố định Tính chất tạm thời chuyển nhượng đề cập đến thời gian sử dụng lượng giá trị đó, kết thoả mãn đối tác tham gia trình chuyển nhượng để đảm bảo phù hợp thời gian nhàn rỗi thời gian cần sử dụng lượng giá trị Đó chuyển nhượng quyền sử dụng lượng giá trị tạm thời nhàn rỗi khoảng thời gian định mà khơng có thay đổi quyền sở hữu lượng giá trị - Tính hồn trả: Lượng vốn chuyển nhượng phải hoàn trả hạn thời gian giá trị bao gồm hai phần: gốc lãi Phần lãi phải đảm bảo cho lượng giá trị hoàn trả lớn lượng giá trị ban đầu Sự chênh lệch giá quyền sử dụng vốn tạm thời Hay giá phải trả cho hy sinh quyền sử dụng vốn người sở hữu phải đủ hấp dẫn để người sở hữu sẵn sàng hy sinh quyền sử dụng - Quan hệ tín dụng dựa sở tin tưởng người vay người cho vay Đây điều kiện tiên để thiết lập quan hệ tín dụng Người cho vay tin tưởng gốc lãi hồn trả hạn Bên cạnh đó, ngưòi vay tin tưởng số vốn vay phát huy hiệu Sự gặp gỡ người vay người cho vay điểm điều kiện để hình thành quan hệ tín dụng Cơ sở tin tưởng uy tín người vay, giá trị tài sản chấp bảo lãnh người thứ ba Số vốn để thực nghiệp vụ tín dụng khơng nằm q trình tuần hồn chu kỳ sản xuất kinh doanh mà loại vốn riêng biệt, loại vốn nhàn rỗi dùng để vay 1.1.2.2 Các nguyên tắc hoạt động tín dụng Sử dụng vốn vay mục đích: Bất kỳ khoản tín dụng vậy, có nhu cầu vay vốn, doanh nghiệp, cá nhân phải trình bày với NH mục đĩch việc vay vốn kèm theo kế hoạch, dự án sản xuất, hợp đồng liên quan số liệu kế toán để NH xem xét, thẩm định có định cho vay hay không Khi vay, NH KH lập HĐTD vay vốn KH phải cam kết sử dụng tiền vay mục đích điều ghi HĐ Sau giải ngân, cán tín dụng phải theo dõi xem KH có sử dụng vốn mục đích hay khơng Nếu KH sử dụng vốn sai mục đích NH phải sử dụng biện pháp chế tài thích hợp để hạn chế rủi ro xảy KH phải hoàn trả hạn gốc lãi: Trên sở xem xét, đánh giá dự án NH định cho vay DN, cá nhân với thời hạn hợp lý Hợp lý thể việc dự án vay vốn vừa kết thúc, người vay thực vịng quay vốn vay có khả trả vốn Nếu khoản cho vay mà để hạn cân đối thời lượng tài sản nợ tài sản có Việc NH không thu hồi thu hồi không hạn khoản vay có khả làm cho NH khả toán phá sản Tiền vay phải đảm bảo theo quy định: Hoạt động cho vay hoạt động phức tạp chứa đựng nhiều rủi ro Do vậy, để đảm bảo an toàn cho nguồn vốn mình, hạn chế rủi ro xảy Khi cho vay NH yêu cầu KH phải đảm bảo cho khoản vay Có thể chấp hay cầm cố tài sản cho NH có bảo lãnh bên thứ ba 1.1.3 Vai trò tín dụng 1.1.3.1 Với kinh tế Tín dụng nói chung tín dụng NH nói riêng có vai trị quan trọng việc góp phần thúc đẩy q trình trình tái sản xuất xã hội Thứ nhất: Vai trị quan trọng tín dụng cung ứng vốn cách kịp thời cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng chủ thể kinh tế xã hội Nhờ mà chủ thể đẩy nhanh tốc độ sản xuất tốc độ tiêu thụ sản phẩm Thứ hai: Một hệ thống hình thức tín dụng đa dạng khơng thoả mãn nhu cầu đa dạng vốn kinh tế mà làm cho tiếp cận nguồn vốn tín dụng trở nên dễ dàng, tiết kiệm chi phí giao dịch giảm bớt chi phí nguồn vốn cho chủ thể kinh doanh Thứ ba: Việc mở rộng nâng cao hiệu hình thức tín dụng tạo chủ động cho DN việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh khơng phải phụ thuộc q nhiều vào nguồn vốn tự có thân Điều giúp cho nhà sản xuất tích cực tìm kiếm hội đầu tư nâng cao lực sản xuất XH Thứ tư: Các nguồn vốn tín dụng cung ứng ln kèm theo điều kiện tín dụng để hạn chế rủi ro đạo đức rủi ro lựa chọn đối nghịch buộc người vay phải quan tâm thực đến hiệu sử dụng vốn để đảm bảo mối quan hệ lâu dài với tổ chức cung ứng tín dụng Ngày nay, xu khu vực hóa, tồn cầu hóa tín dụng taọ điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với nước ngồi Tín dụng NH giải pháp tốt để nước tăng cường mối QH kinh tế Tín dụng NH tham gia trực tiếp vào quan hệ toán quốc tế hoạt động xuất nhập Ngân hàng nhận nguồn vốn tài trợ từ nước cấp tín dụng tổ chức tín dụng quốc tế đem cho vay tài trợ hoạt động sản xuất, xuất nhập khẩu, đầu tư chiều sâu, đổi công nghệ ứng dụng KH, kỹ thuật vào sản xuất nước nhằm phục vụ tốt cho hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần tăng trưởng kinh tế 1.1.3.2 Đối với nhà nước Tín dụng kênh chuyển tải tác động Nhà nước đến mục tiêu kinh tế vĩ mô: Các mục tiêu kinh tế vĩ mô bao gồm: ổn định giá cả, tăng trưởng kinh tế tạo công ăn việc làm Việc đảm bảo đạt mục tiêu kinh tế vĩ mơ hài hồ phụ thuộc phần vào khối lượng cấu tín dụng xét mặt thời gian đối tượng tín dụng Vấn đề này, đến lượt nó, lại phụ thuộc vào điều kiện tín dụng lãi suất, điều kiện vay, yêu cầu chấp, bảo lãnh chủ trương mở rộng tín dụng quy định sách tín dụng thời kỳ Như vậy, thông qua việc thay đổi điểu chỉnh điều kiện tín dụng, Nhà nước thay đổi quy mơ tín dụng chuyển hướng vận động nguồn vốn tín dụng, nhờ mà ảnh hưởng đến tổng cầu kinh tế quy mô kết cấu Sự thay đổi tổng cầu tác động sách tín dụng tác động ngược lại tới tổng cung điều kiện sản xuất khác Điểm cân cuối tổng cung tổng cầu tác động tín dụng cho phép đạt mục tiêu vĩ mô cần thiết Tín dụng cơng cụ thực sách xã hội: Các sách xã hội, mặt chất đáp ứng nguồn tài trợ khơng hồn lại từ Ngân sách nhà nước Song, phương thức tài trợ bị hạn chế quy mô thiếu hiệu Để khắc phục hạn chế này, phương thức tài trợ khơng hồn lại có xu hướng bị thay phương thức tài trợ có hồn lại tín dụng nhằm trì nguồn cung cấp tài có điều kiện mở rộng quy mơ tín dụng sách 1.1.3.3 Đối với ngân hàng Tín dụng nghiệp vụ quan trọng bậc ngân hàng thể qua đặc điểm: Chiếm tỷ trọng lớn nhất(khoảng từ 65-95%) tài sản phần lớn NHTM; Đem lại nguồn thu nhập chủ yếu cho NH lại chứa đựng nhiều rủi ro Nó để đánh giá NH hoạt động tốt hay xấu Trên thực tế không NH tồn mà khơng có hoạt động cho vay Chất lượng hoạt động cho vay tọa sở nghiệp vụ khác phát triển mở rộng Đồng thời đổ bể khoản tín dụng lớn khơng làm ảnh hưởng tới ổn định tồn hệ thống ngồi cịn gây thiệt hại đến người gửi tiền, tạo ảnh hưởng không tốt Như thông qua hoạt động mình, tín dụng NH yếu tố giúp cho toàn hệ thống NH đứng vững phát triển chung toàn kinh tế 1.1.4 Các phương thức cấp tín dụng ngân hàng thương mại Hiện nay, TCTD sử dụng nhiều phương thức cấp tín dụng phù hợp với đối tượng KH, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý tổ chức Các phương thức cho vay đựơc quy định QĐ 1627/2001.QĐ-NHNN ban hành ngày 31/12/2001 Thống đốc NHNN 1.1.4.1 Cho vay lần Cho vay lần lần vay vốn, KH TCTD làm thủ tục vay vốn ký kết HĐTD Loại cho vay áp dụng KH nhu cầu vay vốn thường xun, vịng quay vốn thấp, cho vay cá thể Mỗi lần vay KH phải gửi đến cho NH hồ sơ tín dụng Bộ phận tín dụng sau nhận hồ sơ vay vốn tiến hành thẩm định tín dụng, thấy khả thi duyệt mức cho vay sau trình giám đốc ký duyệt cho vay Bộ phận kế toán vào chứng từ vay hợp lệ hợp pháp chứng từ toán(giấy lĩnh tiền mặt, ngân phiếu toán, UNC ) để hạch toán phát tiền vay Mỗi HĐTD phát tiền vay nhiều lần phù hợp với tiến độ yêu cầu sử dụng vốn thực tế KH Mỗi lần nhận tiền vay KH phải lập Giấy nhận nợ Trên giấy nhận nợ phải ghi thời hạn cho vay cụ thể, đảm bảo không vượt so với thời hạn cho vay ghi HĐĐ Tổng số tiền cho vay giấy nhân nợ không số tiền ký HĐTD 1.1.4.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng Là phương thức cho vay mà NH KH xác định thỏa thuận hạn mức TD trì khoảng thời gian định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh Cho vay theo hạn mức tín dụng có đặc điểm: - Chỉ áp dụng cho KH vay có nhu cầu vay vốn thường xun, có vịng quay vốn lưu động nhanh, có khả tài lành mạnh uy tín với NH Nhu cầu vay thường để tài trợ cho nguồn vốn lưu động thiếu hụt - Không định kỳ hạn trả nợ cụ thể cho lần giải ngân, kiểm soát chặt chẽ hạn mức TD thực - Căn vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, khả trả nợ KH để xác định thời hạn cho vay ghi vào HĐTD giấy nhận nợ - Trong thời hạn trì hạn mức tín dụng, KH rút vốn phù hợp với tiến độ yêu cầu sử dụng vốn thực tế phải đảm bảo không vượt 10 hạn mức TD ký kết Mỗi lần rút vốn vay, KH phải lập giấy biên nhận nợ với NH, kèm theo bảng kê chứng từ sử dụng tiền vay giấy tờ liên quan đến sử dụng tiền vay NH kiểm tra tài liệu đảm bảo phù hợp với nội dung sử dụng vốn vay theo điều khoản ghi HĐTD ký vào giấy nhận nợ với KH 1.1.4.3 Cho vay theo dự án đầu tư NH cho vay theo dự án đầu tư nhằm cung ứng dịch vốn cho KH để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ dự án phục vụ đời sống Cho vay theo dự án đầu tư có đặc điểm: - Đối tượng cho vay dự án thiết bị, máy móc, nhà xưởng, cơng trình xây dựng nên thời hạn cho vay thường dài Do cho vay theo dự án đầu tư thuộc loại TD trung, dài hạn -Đối với dự án đầu tư vào máy móc thiết bị đối tượng cho vay máy móc thiết bị dự án Loại tài sản sau hoàn thành lắp đặt sử dụng nên NH tiến hành thu nợ theo kỳ dựa số tiền trích khấu hao định kỳ tài sản số nguồn khác -Đối với dự án công trình phải qua trình xây dựng đối tượng cho vay chi phí phát sinh thời gian xây dựng để hoàn thành cơng trình, kể chi phí trả lãi vay tính vào giá cơng trình Vì tồn trình cho vay chia thành hai giai đoạn: +Giai đoạn cho vay để đầu tư xây dựng bản: +Giai đoạn xác định lại số nhận nợ sau hồn thành cơng trình Tổng số tiền nhận nợ sau hồn thành cơng trình= tổng số tiền lần giải ngân + phần lãi cho vay phát sinh(được nhập gốc) tính đến thời điểm hồn thành cơng trình Do vậy, sau hồn thành cơng trình tốn duyệt NH KH vay thức xác nhận số nợ khoản vay xác định kỳ hạn trả 65 số liệu thấy rõ thực trạng cơng tác kế tốn cho vay Bên cạnh kết đạt cịn có tồn cần phải khắc phục Từ đó, thấy rõ nguyên nhân tồn nhằm đưa giả pháp để hồn thiện cơng tác kế toán cho vay chương Chương GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NHNo XUÂN TRƯỜNG 66 3.1 Định hướng phát triển NHNo&PTNT huyện Xuân Trường thời gian tới Kết hợp phương hướng đạo NHNo&PTNT tỉnh Nam Định, với việc dự báo tình hình kinh tế xã hội địa phương năm 2009, NHNo&PTNT huyện Xuân Trường đề mục tiêu cho năm 2009 sau: 3.1.1Mục tiêu chung NHNo&PTNT huyện Xuân Trường xác định nhiệm vụ chủ yếu cho giai đoạn 2005-2010: tiếp tục xây dựng chi nhánh cấp huyện phát triển vững mạnh, đại, an tồn, hiệu góp phần xứng đáng vào thực nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội địa bàn huyện Đặt mục tiêu nâng cao lực tài phát triển giá trị thương hiệu sở đẩy mạnh kết hợp văn hóa doanh nghiệp Đáp ứng yêu cầu chuyển dịch cấu sản xuất công- nông nghiệp nâng cao chất lượng dịch vụ NH 3.1.2 Mục tiêu cụ thể Bảng 3.1: Mục tiêu hoạt động NHNo&PTNT Xuân Trường năm 2009 (Đơn vị: Tỷ đồng) STT Chỉ tiêu Công tác huy động vốn Dư nợ cho vay Kế hoạch năm 2009 260 370 Tăng trưởng so với năm 2007 40 35 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2008) -Về hoạt động huy động vốn: Tăng quy mô nguồn vốn huy động thêm 40 tỷ so với năm 2007, ngày đa dạng hóa sản phẩm huy động vốn, đưa sản phẩm huy động vốn đáp ứng tốt nhu cầu gửi tiền cá nhân tổ chức kinh tế +Điều tra nắm vững số tiền BHXH chi lương, trợ cấp xã hội hàng tháng cho đối tượng hưởng đối tượng hưởng tiền lương, tiền công thu nhập hàng tháng cảu cán bộ, công nhân viên chức từ 67 quan hưởng lương, doanh nghiẹp địa bàn, lượng tiền lao động địa phương hàng tháng mang địa phương để huy động +Tâp trung tuyên truyền tiếp thị đến đối tượng để huy động vốn sản phẩm dịch vụ Mở hội nghị từ huyện đến xã, tổ vay vốn để tuyên truyền +Làm việc cụ thể với tổ vay vốn, đại lý tiết kiệm phân tích rõ nguồn vốn địa phương, dư nợ địa phương giao tiêu nhiệm vụ cụ thể để chủ động thực có hiệu +Thực tuyên truyền đài truyền địa phương từ huyện đến xã nội dung ngắn gọn, dễ hiểu thông qua phát từ rơi đến đối tượng điều tra +Cán NH đến trực tiếp tuyên truyền tiếp thị với quan, trường học, thành phần kinh tế phát hành mở thẻ ATM để rút dần có nhu cầu chi tiêu, NH trả lãi +Tranh thủ đồng tình, ủng hộ cấp ủy, quyền địa phương, phối kết hợp với đoàn thể nhằm tạo điều kiện thuận lợi hoạt động ngân hàng -Về hoạt động tín dụng: Tăng dư nợ cho vay thêm 35 tỷ so với năm 2007 tức 370 tỷ đồng Thực tiếp cận dự án đầu tư nhằm mở rộng thị phần tìm KH cho NH +Xác định năm 2009 ưu tiên vốn cho phát triển nông nghiệp nông thôn +Mở rộng đầu tư cho hộ sản xuất, tập trung vào đối tượng nông lam ngư nghiệp, doanh nghiệp vừa nhỏ +Chia sẻ khó khăn với KH tình hình để tạo điều kiện cho KH tiếp cận với NH Hiện NH tiến hành điều chỉnh tất KH có dư nợ đến 31/12/2008 theo mức lãi suất ưu đãi cho đối tượng nông lâm ngư nghiệp với lãi suất 1%/tháng trung hạn, ngắn hạn 0,95%/tháng 68 +Đối với cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ điều tra thẩm định cho vay có chọn lọc sở có dự án kinh doanh có hiệu quả, có tài sản đảm bảo khả trả nợ tốt +Tăng cường củng cố nâng cao chất lượng tín dụng, chất lượng tổ vay vốn, tăng cường kiểm tra kiểm sốt tín dụng xử lý kịp thời tượng xấu cơng tác tín dụng +Tranh thủ lãnh đạo Đảng, quyền địa phương phối kết hợp chặt chẽ với tổ chức đoàn thể cấp, sở để tuyên truyền rộng rãi chủ trương sách Đảng Nhà nước sách tín dụng phục vụ nông nghiệp nông thôn +Không ngừng đổi phong cách giao dịch cán NH phong cách làm việc nhận thức, tạo điều kiện để KH quan hệ thuận tiện 3.2Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay 3.2.1 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngân hàng Cán nhân viên khâu định hiệu kinh doanh nâng cao lực cạnh tranh ngân hàng Kết phụ thuộc lớn vào trình độ chun mơn nghiệp vụ, tính động sáng tạo, đạo đức nghề nghiệp, thái độ phục vụ cán ngân hàng Do vậy, để nâng cao hiệu hoạt động, tạo tin tưởng cho người dân nâng cao chất lượng nguồn nhân lực giải pháp quan trọng, có giá trị tất giai đoạn, thời kỳ ngân hàng Đối với nghiệp vụ tín dụng, cán tín dụng thực nhiệm vụ phải hồn thành hai mục tiêu: phục vụ nhu cầu khách hàng cách nhiệt tình, đảm bảo cơng bằng, đồng thời đảm bảo khoản vay có hiệu Ngồi ra, cán tín dụng cịn phải giám sát tình hình sử dụng vốn vay khách hàng Sự thành công khoản vay trước hết phụ thuộc vào trình độ, lực cán tín dụng Tiếp đến vai trị kế tốn cho vay, người trực tiếp thu nợ, thu lãi, tất toán tài khoản vay, trực tiếp tiếp xúc với 69 khách hàng Vì vậy, thái độ giao tiếp, trình độ nghiệp vụ, tinh thần trách nhiệm người kế toán cho vay ảnh hưởng lớn đến khả thu hồi vốn ngân hàng nói riêng kết hoạt động kinh doanh uy tín ngân hàng nói chung Như vậy, để hoạt động kinh doanh ngân hàng phát triển, đội ngũ nhân viên ngân hàng cần trang bị đầy đủ kiến thức chuyên môn phong cách làm việc Để nâng cao trình độ nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu hoạt động, ngân hàng cần: -Luôn trọng việc đào tạo cán bộ, cho học, tập huấn nhiều nơi để am hiểu chuyên sâu nghiệp vụ Hướng dẫn tình xử lý với khách hàng cho phù hợp Bên cạnh mở đợt thi kiểm tra trình độ chun mơn nhân viên kế tốn để biết trình độ nhân viên thơng qua thi nhân viên thường nâng cao nghiệp vụ nhiều Chú trọng đến công tác đào tạo cán trẻ, yêu cầu, khuyến khích họ tích cực nghiên cứu học hỏi người có kinh nghiệm thâm niên nghề nghiệp -Tạo môi trường thoải mái, lành mạnh tạo tâm lý thoải mái cho nhân viên Xây dựng văn hóa làm việc để khách hàng tiếp xúc với ngân hàng cảm thấy lịch sự, cởi mở đầy chuyên nghiệp phong cách nhân viên từ nâng cao uy tín ngân hàng -Có sách khen thưởng thích hợp nhân viên có thành tích tốt công việc đối vơi nhân viên không chấp hành quy định có biện pháp xử lý kịp thời 3.2.2Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt cơng tác kế tốn cho vay Hệ thống kiểm sốt ngân hàng phát huy hiệu góp phần khắc phuc yếu nghiệp vụ tín dụng, ngăn ngừa tổn thất xảy giúp hoạt động ngân hàng hiệu 70 Trong cơng tác kế tốn cho vay, lần giải ngân có phê duyệt cuối trưởng phó phịng hạch toán tiền vay Việc kiểm soát thực nhằm kiểm tra vấn đề giải ngân có số tiền HĐTD hay chứng từ khơng, có mục đích vay vốn mà khách hàng đăng ký với ngân hàng hay chưa, ngày phát tiền vay, lãi suất, kiểm soát nhằm kiểm tra kép q trình hạch tốn cán KTCV, q trình kiểm sốt sau địi hỏi kiểm sốt kiểm soát viên phải đầy đủ, chặt chẽ, nhạy bén nhằm đảm bảo tài sản, tránh rủi ro xảy từ khâu giải ngân Kiểm soát viên phải người giàu kinh nghiệm, có lực tồn diện cơng tác kiểm sốt đạt hiệu Hiện nay, NHNo&PTNT huyện Xuân Trừơng số lượng kiểm sốt viên cịn mỏng nên phải ý vấn đề sau: -Việc kiểm tra diễn thường xuyên để phát sai sót kịp thời, có biện pháp xử lý nhanh chóng, xử lý nghiêm trường hợp sai phạm Ngân hàng kiểm tra lúc không thông báo công việc kiểm tra trước cho cán ngân hàng đảm bảo tính khách quan -Duy trì nâng cao chất lượng đánh giá rủi ro, phân tích kết kinh doanh định kỳ hay đột xuất -Tăng cường cơng tác kiểm sốt sau khoản vay giải ngân -Nâng cao trình độ kiểm sốt viên số lượng kiểm sốt viên cịn 3.2.3.Tăng cường cơng tác chất lượng tín dụng Để nâng cao hiệu nghiệp vụ kế tốn cho vay phải trọng tới phát triển hoạt động tín dụng kế tốn cho vay nhằm phục vụ cho mục đích tín dụng việc ghi chép, phản ánh qua số liệu Do vậy, việc nâng cao chất lượng tín dụng giúp cho hoạt động cho vay hiệu NHNo Xuân Trường nên trọng nội dụng: 71 -Tăng cường khoản vay có tài sản đảm bảo Tài sản đảm tiền vay tài sản khách hàng vay, bên bảo lãnh nhằm thực nghĩa vụ trả nợ Đó cứ, điều kiện đảm bảo an toàn tài sản Ngân hàng phát sinh rủi to Chính vậy, cần phải khai thác tối đa tài sản đảm bảo khách hàng Ngân hàng cần sâu, tìm ngày nhiều biện pháp nhằm nâng cao chất lượng đánh giá, quản lý theo dõi tình hình tài sản đảm bảo khách hàng, chẳng hạn việc xây dựng ban chuyên trách quản lý, định giá kiểm tra xác giá trị thực dự đốn giá trị tài sản tương lai, phối hợp với cán tín dụng cán kế toán việc xem xét tài sản đảm bảo để khoản vay thực có hiệu -Đa dạng hóa hình thức cấp tín dụng, nâng cao hiêu sử dụng vốn Hoạt động cho vay hoạt động chủ yếu Ngân hàng, doanh thu hoạt động chiếm tỷ trọng cao tổng thu nhập Ngân hàng, nên việc đa dạng hóa hình thức cấp tin dụng yêu cầu cần thiêt quan trọng Ngân hàng Thêm nữa, ngày đời sống người dân tiếp cận với nhiều công nghệ đại nên nhu cầu đòi hỏi sản phẩm cao Đa dạng hóa sản phẩm cho vay bao gồm đa dạng hóa phương thức cho vay, đơi với việc áp dụng linh hoạt loại lãi suất, phương thức trả nợ, trả lãi dịch vụ kèm theo Vì vậy, ngân hàng cần đảy mạnh việc nghiên cứu, ứng dụng công nghệ ngày phát triển loại hình phù hợp với nhu cầu đa số đối tượng khách hàng, phù hợp với thực trạng kinh tế 3.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin tin học vào công tác kế toán cho vay NHNo&PTNT huyện Xuân Trường Sử dụng máy tính nghiệp vụ cần thiết nhân viên kế tốn khơng nên lệ thuộc hồn tịan vào máy tính mà phải chủ động tình xảy ra, tránh tình trạng nhầm lẫn đáng tiếc xảy Khi hoàn 72 tất việc giải ngân, kế tốn cho vay phải ln theo dõi khoản vay cụ thể, chi tiết việc thu nợ, thu lãi Việc kiểm tra thường xuyên phát kịp thời rủi ro phát sinh có biện pháp xử lý, điều giúp kế tốn cho vay kiểm tra chương trình máy bị lỗi hay sai phần đó, hay không bị sai lệch số liệu thực tế tính tốn sớm có biện pháp xử lý kịp thời Ngân hàng nên trọng nội dung sau: -Tìm hiểu hình thành thói quen sử dụng dịch vụ tư vấn an toàn mạng Hoàn thiện hệ thống máy tính, đặc biệt việc thường xuyên bảo dưỡng, nâng cấp, sửa chữa máy móc Những máy tính trục trặc cần lý thay máy móc tốt -Tuyển thêm đào tạo nhân viên tin học giỏi để xử lý nhanh chóng tình bất ngờ xảy như: nghẽn mạng, virut xâm nhập sửa đổi thông tin bất hợp pháp Đồng thời tăng cường bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ cho họ, từ phát huy tối đa tiện ích phần mềm, chương trình ứng dụng -Khai thác tối đa phần mềm, sở liệu phục vụ tốt cho cơng tác kế tốn cho vay hoạt động tín dụng, góp phần nâng cao hiệu quản lý chất lượng tín dụng, chất lượng tài sản đảm bảo khách hàng vay vốn 3.2.5 Vấn đề trích lập dự phòng rủi ro Tại NHNo&PTNT huyện Xuân Trường vấn đề trích lập dự phịng rủi ro dần hồn thiện quan tâm nhiều Việc trích lập dự phòng rủi ro NHTM quan tâm nhiều Ngân hàng cần phải có sách trích lập dự phịng rủi ro phù hợp với khoản vay cụ thể Hiện áp dụng theo quy định hành việc trích lập sử dụng dự phòng rủi ro thực theo định 636/ QĐQT-XLRR ngày 22/06/2007 73 Với việc áp dụng chương trình tự động IPCAS định kỳ, CBTD vào tình trạng trả nợ vay, kết đánh giá hoạt động kinh doanh, khả tài trả nợ khách hàng vay để theo dõi hệ thống phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động ngân hàng TCTD theo quy định hành Nhanh chóng hồn thiện việc xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội để hỗ trợ cho việc phân loại nợ, quản lý chất lượng tín dụng phù hợp với phạm vi hoạt động, tình hình thực tế tổ chức tín dụng Bao gồm: Các sở pháp lý liên quan đến thành lập ngành nghề kinh doanh khách hàng, tiêu kinh tế tổng hợp liên quan đến tình hình kinh doanh, tài chính, tài sản, khả thực nghĩa vụ theo cam kết Uy tín khách hàng giao dịch trước đây, tiêu chí đánh giá khách hàng chi tiết, cụ thể, có hệ thống (đánh giá yếu tố ngành nghề địa phương), sở đưa xếp hạng cụ thể loại khách hàng 3.3Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước -Tạo môi trường pháp lý thuận lợi để ngân hàng hoạt động kinh doanh có hiệu sách phát triển kinh tế xã hội ổn định hướng Với mơi trường kinh doanh ổn định khuyến khích doanh nghiệp đầu tư sinh lời nhiều hơn, từ nhu cầu vốn vay ngân hàng nhiều -Trong bối cảnh hội nhập kinh tế nay, nhà nước cần phải tạo dựng môi trường pháp lý đảm bảo an tồn tín dụng ngân hàng Đó sở hỗ trợ cho trình phát triển hoạt động tài tiền tệ nói chung kế tốn nói riêng Cụ thể tổng kết đánh giá thực trạng công tác kế tốn hai góc độ: Các văn pháp quy kế tốn (gồm chế độ, thơng tư hướng dẫn, quy định, thể lệ kế toán)và thực văn pháp quy doanh nghiệp Trên sở thấy rõ ưu điểm nhược điểm tồn trình thực 74 -Môi trường pháp lý vừa phù hợp với đặc điểm phát triển kinh tế định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta vừa đảm bảo nguyên tắc hội nhập quốc tế, chuẩn mực thơng lệ quốc tế kế tốn Đó tiếp nhận, hoàn thiện văn pháp lý ban hành, đặc biệt hệ thống tài khoản kế toán, rà soát lại văn hướng dẫn, chỗ khơng cịn phù hợp phải loại bỏ, bổ sung thêm điểm mới, quy định phù hợp với chế quản lý chuẩn mực, nguyên tắc chung thừa nhận nhanh chóng, ban hành luật kế tốn cơng bố đầy đủ chuẩn mực kế tốn tạo mơi trường hoạt động kiểm soát hoạt động kế toán -Tăng cường công tác tra kiểm tra cấp Nhà nước mặt hoạt động Ngân hàng, ngăn chặn kịp thời sai phạm -Tạo lập môi trường kinh doanh ổn định, bình đẳng cho hoạt động ngân hàng xóa bỏ phân biệt tín dụng hàng rào lãi suất hay hạn mức tín dụng 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng nhà nước Là quan quản lý vĩ mô hoạt động ngân hàng, định NHNN làm thay đổi cách thức, phương pháp kinh doanh NHTM Để hoạt động NHTM hiệu NHNN nên đưa văn biện pháp nhằm  Hoàn thiện chế độ kế tốn đặc biệt cơng tác kế tốn cho vay: Nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ bản, chủ yếu, định đến tồn phát triển ngân hàng Do đó, chế độ kế toán chủ yếu quan trọng ngân hàng chế độ KT cho vay Các nguyên tắc, chế độ KTCV có chất lượng cao tảng để kế toán thực tốt chức mình, cịn ngun tắc, chế độ kế tốn thiếu tính khoa học xun tạc, che giấu chất nghiệp vụ tín dụng Do vậy, việc NHNN hồn thiện chế độ kế tốn, đặc biệt KT cho vay cần thiết 75 Hoàn thiện khung pháp lý, chế sách, văn pháp luật đảm bảo cho hoạt động ngân hàng ổn định ngày có hiệu NHNN cần có văn bản, định kịp thời, cụ thể để hướng dẫn cho NH điều kiện nghiệp vụ NH ngày phát triển sâu rộng, không bao gồm nghiệp vụ kinh doanh NH truyền thống mà xuất nghiệp vụ đáp ứng nhu cầu sống đại Tăng cường hỗ trợ cho việc nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay, phát triển nghiệp vụ, trợ giúp thông tin kinh nghiệm cho ngân hàng Hàng năm, NHNN cần tăng cường tổ chức hội nghị kinh nghiệm toàn thể ngành để tăng cường hiểu biết hợp tác NHTM nghiệp vụ kế toán cho vay Với tư cách quan quản lý nhà nước tiền tệ- tín dụng, NHNN cần có hướng dẫn yêu cầu TCTD chủ động xây dựng hệ thống giới hạn có tính cảnh báo trước cạm bẫy nguy rủi ro cao cần phịng tránh như: lĩnh vực Ngân hàng khơng cho vay thêm rủi ro cao đến ngưỡng Theo đó, việc cho vay ngành, vùng, doanh nghiệp không vượt giới hạn hợp lý để xác định dựa điều tra, đánh giá so sánh tương đối đầy đủ lợi cạnh tranh, hiệu sử dụng vốn mức độ rủi ro, lực trả nợ KH 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn Việt Nam -Về cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng cần có chế hướng dẫn cụ thể để nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay, đặc biệt thay đổi chế để chi nhánh dễ dàng thực NHNo&PTNT Việt Nam cần tiếp tục rà sốt chế, nghiệp vụ, có biện pháp cụ thể, đơn giản hóa thủ tục, rút ngắn thời gian giải cho vay trình thẩm định 76 Đẩy mạnh công tác kiểm tra từ hội sở đến chi nhánh, tập trung làm tốt cơng tác kiểm soát, đảm bảo khâu kế toán thực an toàn định hướng -Về người Con người yếu tố trung tâm chi phối ảnh hưởng định đến hoạt động kế tốn Vì vậy, để nâng cao chất lượng kế toán cho vay điều kiện tiên phong quan trọng xác định chiến lước dài hạn nhằm phát triển nguồn lực từ biến kế hoạch, ước mơ thành thực Hội sở nên thường xuyên tổ chức lớp đào tạo với nội dung phù hợp liên quan đến mảng hoạt động thực tế NH, đặc biệt mảng nghiệp vụ tín dụng kế tốn, qua giúp cán NH nâng cao trình độ nghiệp vụ, đặc biệt cán cần có khóa đào tạo mang tính tổng quan, giới thiệu tổng thể nghiệp vụ để học viên vị trí cơng việc khác đảm đương Chú trọng tổ chức cho cán làm cơng tác kế tốn cho vay tham gia nhiều khóa đào tạo chuyên sâu nước ngồi, tham gia chưong trình giao lưu, học hỏi kinh nghiệm NH nước ngịai Cần có chế độ tuyển dụng, đãi ngộ hợp lý, thu hút lượng lao động có trình độ, kinh nghiêm, khiếu nghiệp vụ tài Ngân hàng thường xuyên đào tạo để tận dụng chất xám sẵn có -Về cơng nghệ thông tin Ngày công nghệ thông tin phần thiếu, định đến chất lượng sản phẩm dịch vụ ngân hàng, giảm chi phí, đáp ứng ngày tốt nhu cầu đa dạng khách hàng tức định đến khả cạnh tranh, khả thu hút khách hàng ngân hàng, đầu tư vào công nghệ cần thiết Để làm điều NHNo cần: 77 +Liên tục đầu tư công nghệ đại, bắt kịp phát triển chung công nghệ thông tin nước giới +Đầu tư thích hợp, tránh tượng nghẽn mạch, virut hệ thống, thường xuyên nâng cấp hệ thống thơng tin, phát triển tồn diện an tồn hệ thống mạng giao dịch trực tuyến từ hội sở với chi nhánh chi nhánh với +Tăng cường trao đổi thông tin, triển khai công tác dự báo để chi nhánh tiếp cận nhanh với thông tin thị trường, lãi suất, tỷ giá thông tin mức đầu tư vào dự án để chi nhánh tham khảo giá thị trường lĩnh vực liên quan tài sản đảm bảo Tóm tắt chương Chương nghiên cứu phương hướng, mục tiêu hoạt động NHNo&PTNT huyênh Xuân Trường đồng thời đưa đề xuất, kiến nghị với Nhà nước, NHNN Việt Nam NHNo&PTNT Việt Nam nhằm đạt mục tiêu đề KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn cho vay NHNo huyện Xuân Trường khẳng định tầm quan trọng nghiệp vụ kế toán cho vay hoạt động tín dụng nói chung hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại nói riêng Việc áp dụng theo chương 78 trình IPCAS chương trình hoạt động KTCV NHNo Xuân Trường năm gần đạt thành tích đáng kể, ngân hàng phục vụ kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo mơi trường thuận lợi cho Doanh nghiệp, cá nhân phát triển kinh tế, sản xuất kinh doanh Nhưng bên cạnh hoạt động KTCV ngân hàng cịn tồn số khó khăn cần khắc phục nhằm ngày hoàn thiện hiệu KTCV hoạt động ngân hàng Được hướng dẫn tận tình Th.S Đào Nam Giang với giúp đỡ tận tình ngân hàng giúp em hồn thành tốt khóa luận Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn kiến thức em nhiều hạn chế nên viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bảo tận tình thầy giáo anh chị ngân hàng để em hoàn chỉnh Một lần em xin chân thành cảm ơn Ths.Đào Nam Giang, tồn thể thầy khoa Kế toán- Kiểm toán, ban lãnh đạo, tập thể cán NHNo&PTNT huyện Xuân Trường tận tình hướng dẫn, cung cấp số liệu đóng góp ý kiến thiết thực giúp em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp 79 ... chung tín dụng nghiệp vụ kế toán cho vay ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Xuân Trường- Tỉnh Nam Định Chương 3:... doanh ngân hàng Để hoạt động kinh doanh ngân hàng có hiệu quả, u cầu kế tốn cho vay phải thực quy trình, quy định Chương 31 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNo HUYỆN XUÂN TRƯỜNG TỈNH NAM ĐỊNH... hạch toán vào tài khoản vay KH tương ứng sau số liệu nhập vào máy tính 2.2.2 Cơ sở pháp lý nghiệp vụ kế toán cho vay NHNo&PTNT huyện Xuân Trường Cũng nghiệp vụ khác, nghiệp vụ kế toán cho vay