kế toán các khoản nợ phải trả công ty du lịch dịch vụ hải phòng

Lời mở đầu Khi kinh tế thị trờng phát triển với đời chế quản lý kinh tế đòi hỏi phải sử dụng tối đa vai trò hệ thống công cụ quản lý kinh tế Một công cụ quản lý có hiệu hạch toán kế toán Kế toán cung cấp thông tin xác, đầy dủ, kịp thời toàn diện cho nhà quản lýtrong việc quản lý điều hành doanh nghiệp tầm vĩ mô, kế toán công cụ quản lý hữu hiệu Nhà nớc để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kịp thời có biện pháp tác động điều chỉnh theo hớng dem lại lợi ích cao cho xà hội Ngay từ thành lập để doanh nghiệp tồn phát triển đợc cần phải có vốn kinh doanh, hay nói cách khác tài sản doanh nghiệp Vậy tài sản doanh nghiệp đợc hình thành từ nguồn : doanh nghiệp tự huy động vốn, góp vốn liên doanh ( nguồn vốn chủ sở hữu); hay doanh nghiệp vay nợ, chiếm dụng vốn khách hàng (Nợ phải trả) Và tỉ trọng loại chiếm phần trăm tổng số nguồn vốn có doanh nghiệp Đó câu hỏi mà nhà quản lý phải quan tâm Thông tin kế toán khoản nợ phải trả phản ánh thực trạng tài doanh nghiệp, tình hình vay nợ doanh nghiệp uy tín doanh nghiệp, đặc biệt quan trọng khả tự chủ doanh nghiệp hoạt động s¶n xuÊt kinh doanh Häc tËp theo t tëng Hå Chí Minh, thực phơng châm học "Lí luận gắn với thực tiễn ", "học đôi với hành", sau thời gian thực tập công ty Du lịch dịch vụ Hải Phòng - đợc giúp đỡ tận tình giáo viên hớng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Thuý Hồng với anh chị phòng kế toán công ty, em đà nghiên cứu học hỏi hoàn thiện đề tài đợc giao: Kế toán khoản nợ phải trả công ty Trong chuyên đề em xin trình bày số nội dung sau: Chơng 1: Mét sè vÊn ®Ị lÝ ln vỊ tỉ chøc kế toán khoản nợ phải trả nợ phải trả doanh nghiệp Chơng 2: Thực tế tổ chức kế toán khoản nợ phải trả công ty Du lịch dịch vụ Hải Phòng Chơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán khoản nợ phải trả công ty Du lịch dịch vụ Hải Phòng Dù đà có cố gắng nỗ lực nhng có hạn chế định thời gian nh lực thân nên chuyên đề khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đợc giúp đỡ góp ý nhằm hoàn thiện đề tài Em xin chân thành cảm ơn ! Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Chơng : Một số vấn đề lí luận tổ chức kế toán khoản nợ phải trả doanh nghiệp 1.1) Một số vấn đề chung nguồn vốn Nợ phải trả 1.1.1) Sự cần thiết phải quản lý hạch toán khoản nợ phải trả doanh nghiệp Hầu hết doanh nghiệp dù sản xuất hay kinh doanh nảy sinh mối quan hệ chủ nợ - nợ.Tại thời điểm doanh nghiệp chủ nợ nhng thời điểm khác doanh nghiệp lại nợ khách hàng khác Hay thời điểm doanh nghiệp vừa chủ nợ vừa nợ Có điều mối quan hệ cung - cầu thị trờng tạo nên Các khoản nợ mà doanh nghiệp phải trả cho đơn vị, tổ chức kinh tế xà hội nguồn hình thành nên phận tài sản doanh nghiệp.Tài sản toàn tiềm lực kinh tế hữu hình vô hình doanh nghiệp, biểu thị lợi ích doanh nghiệp tơng lai tiềm phục vụ hoạt động kinh doanh đơn vị mình.Toàn nguồn hình thành tài sản chia thành loại, là: Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Do tính chất, phạm vi thời hạn huy động khoản nợ phải trả có khác nhau, mặt khác trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khoản nợ phải trả biến động cần phải đợc quản lý cách chặt chẽ, sử dụng mục đích, có hiệu theo dõi chi tiết riêng cho khoản 1.1.2 Nội dung khoản nợ phải trả Nợ phải trả bao gồm số tiền vốn mà doanh nghiệp vay nh»m bỉ sung phÇn thiÕu hơt vèn kinh doanh khoản phải trả khác phát sinh quan hệ toán Xét theo thời hạn phải trả toàn khoản nợ doanh nghiệp đợc chia làm hai loại : Nợ ngắn hạn nợ dài hạn *) Nợ ngắn hạn : Là khoản nợ mà doanh nghiệp phải trả năm chu kỳ kinh doanh thông thờng dài năm Nợ ngắn hạn gồm : - Vay ngắn hạn - Thơng phiếu phải trả - Khoản nợ phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu - Thuế khoản phải nộp Nhà nớc - Các khoản phải toán cho CNV - Các khoản nhận ký cợc, kí quỹ ngắn hạn - Các khoản phải trả ngắn hạn khác *) Nợ dài hạn : Là khoản nợ mà thời gian phải trả nợ dài năm Bao gồm : - Vay dài hạn cho đầu t phát triển - Thơng phiếu dài hạn - Trái phiếu phải trả - Các khoản nhận ký cợc ký quỹdài hạn - Các khoản phải trả dài hạn khác Loại tài khoản Nợ phải trả có 11 tài khoản chia thành nhóm : Nhóm TK 31- Nợ ngắn hạn Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả - TK 311- Vay ngắn hạn - TK 315- Nợ dài hạn đến hạn trả Nhóm Tk 33- Các khoản phải trả - TK 331 _ Phải trả cho ngời bán - TK 333- Thuế khoản phải nộp Nhà nớc - TK 334- Chi phí phải tr¶ - Tk 336 - Ph¶i tr¶ néi bé - TK 338- Phải trả phải nộp khác Nhóm TK34- Nợ dài hạn - TK 341- Vay dài hạn - Tk 342- Nợ dài hạn - Tk 344- Nhận ký cợc ký quỹ dài hạn 1.2.Nguyên tắc hạch toán khoản nợ phải trả Để thoả mÃn nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng yêu cầu quản lý tài doanh nghiệp kế toán thực đầy đủ nhiệm vụ sau : - Mọi khoản nợ doanh nghiệp phải đợc theo dâi chi tiÕt cho tõng chđ nỵ, theo sè nợ phải trả, số nợ đà trả, số lại phải trả - Phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả - Nợ phải trả vàng, bạc, đá quý đợc kế toán chi tiết cho chủ nợ theo tiêu số lợng giá trị theo giá quy định - Các khoản nợ phải trả ngoại tệ phải đợc kế toán chi tiết cho chủ nợ theo nguyên tệ đồng tiền Việt Nam theo tỉ giá quy định - Cuối niên độ kế toán số d nợ phải trả ngoại tệ , đợc đánh giá theo tỉ giá bình quân liên ngân hàng vào thời điểm để phản ánh giá trị thực chúng - Các tài khoản nợ phải trả chủ yếu có số d bên Có, nhng quan hệ với chủ nợ, tài khoản 331, 333, 334, 338 có số d bên Nợ- phản ánh số đà trả lớn số phải trả Cuối kỳ kế toán lập báo cáo tài cho phép lấy số d chi tiết TK để lên tiêu tơng ứng bên Tài sản Nguồn vốn bảng Cân đối kế toán 1.3.Phơng pháp kế toán khoản nợ phải trả 1.3.1.Kế toán khoản vay ngắn hạn 1.3.1.1.Nội dung Vay ngắn hạn khoản vay có thời hạn chu kỳ sản xuất kinh doanh bình thờng vòng năm kể từ ngày nhận tiền vay Để thoả mÃn nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải vay vốn Ngân hàng vay đối tợng khác Trong trờng hợp thiếu vốn phải vay, doanh nghiệp phải chấp hành đầy đủ chế độ thể lệ tài tín dụng Nhà nớc đà qui định, đồng thời phải thực điều khoản ghi khế ớc vay doanh nghiệp với đơn vị cá nhân, tổ chức kinh tế 1.3.1.2.Phơng pháp kÕ to¸n a) Chøng tõ sư dơng KÕ to¸n tiỊn vay ngắn hạn sử dụng chứng từ sau: - Khế ớc vay tiền - Hợp đồng kinh tế ( mua hàng hoá) - Các chứng từ gốc liên quan (phiếu thu, ) Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả b) Tài khoản sử dụng Kế toán khoản tiền vay ngắn hạn sử dụng TK 311- Vay ngắn hạn để hạch toán - Nội dung kết cấu : Nợ TK 311- Vay ngắn hạn Có + Số tiền đà trả khoản vay +Số tiền vay ngắn hạn phát sinh ngắn hạn kỳ +Số giảm nợ tỉ giá hối đoái giảm + Số tăng nợ vay tỉ giá hối đoái tăng Số d : Số tiền vay ngắn hạn cha trả c) Kế toán sè nghiƯp vơ chđ u: TK111,112 TK131,136 TK413 (5) (6) TK311 2) (1) 2a) 2b) (7) (3) (4) TK111,112 TK151,152,156 TK133 TK 331,315,311 TK 413 Hình : Sơ đồ kế toán tổng hợp vay ngắn hạn (1) Vay ngắn hạn nhập quỹ chuyển vào tài khoản ngân hàng (2a) Vay ngắn hạn để mua hàng hoá, vật t (2b) Thuế GTGT đầu vào hàng hoá vật t mua tiền vay (3) Vay ngắn hạn để toán với ngời bán, trả nợ dài hạn đến hạn trả, trả nợ tiền vay ngắn hạn trớc (4) Chênh lệch tỉ giá tăng làm tăng khoản vay ngắn hạn phải trả có gốc ngoại tệ (5) Thanh toán tiền vay ngắn hạn đến hạn, hạn tiền mặt tiền gửi ngân hàng (6) Thanh toán tiền vay ngắn hạn khoản khác (7) Chênh lệch giảm tỉ giá toán tiền vay 1.3.2.Kế toán khoản nợ dài hạn đến hạn trả 1.3.2.1.Nội dung Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Nợ dài hạn đến hạn trả khoản nợ vay dài hạn, nợ dài hạn phải trả cho chủ nợ niên độ kế toán hành Việc theo dõi khoản nợ dài hạn đà đến hạn trả doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp tìm cách để trả khoản nợ hạn Còn nhà đầu t nhà cung cấp tín dụng vào tiêu đánh giá đợc tình trạng tài doanh nghiệp khả tín dụng tình hình toán công nợ doanh nghiệp, sở đa định phù hợp 1.3.2.2 Phơng pháp hạch toán a) Chứng từ kế toán : -Khế ớc vay - Các chứng từ gốc liên quan b) Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 315 -Nợ dài hạn đến hạn trả - Nội dung kết cấu : Nợ TK 315- Nợ dài hạn đến hạn trả Có + Số tiền đà toán cho + Số nợ dài hạn đà đến hạn trả khoản nợ dài hạn đà đến hạn trả niên độ kế toán Số d : Số nợ dài hạn đà đến hạn trả hạn nhng cha trả c) Sơ đồ hạch toán( số nghiệp vụ chủ yếu ) TK 111,112 TK315 TK341,342 (2) (1) TK131,138 TK311,341 (3) (4) (5a) Tk 413 (5b) Hình : Sơ đồ kế toán Nợ dài hạn đến hạn trả (1) Cuối niên độ kế toán ,căn vào khế ớc vay, hợp đồng nợ cam kết vay, xác định số nợ dài hạn đến trả niên độ kế toán (2) Trả nợ vay tiền mặt tiền gửi ngân hàng (3) Trả nợ tiền thu hồi công nợ (4) Trả nợ đến hạn trả tiền vay (5) Cuối niên độ kế toán, vào tỉ giá thực tế bình quân liên ngân hàng để điều chỉnh số d nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ (5a) Chênh lệch tỉ giá tăng làm tăng nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ (5b) Chênh lệch tỉ giá giảm làm giảm nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ 1.3.3) Kế toán phải trả cho ngời bán 1.3.3.1)Nội dung Khoản nợ phải trả cho ngời bán ngời nhận thầu xây dựng bản, ngời cung cấp lao vụ dịch vụ khoản phát sinh trình toán có tính chất tạm thời mà doanh nghiệp cha toán cho bên cha đến hạn toán thời hạn toán theo hợp đồng kí kết 1.3.3.2)Phơng pháp hạch toán Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả a) Chứng từ sử dụng Kế toán hạch toán khoản phải trả ngời bán sử dụng chứng từ sau làm hạch toán: - Hoá đơn GTGT - Biên bàn giao TSCĐ - Các chứng từ gốc liên quan b) Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 331- Phải trả ngời bán để hạch toán -Nội dung kết cấu: Nợ TK 331- Phải trả ngời bán Có - Các khoản đà trả ngời bán,ngời - Các khoản phải trả cho ngời bán cung cấp nguyên vật liệu, ngời cung cấp lao -Khoản chiết khấu mua hàng đợc vụ dịch vụ, ngời nhận thầu xây hởng dựng - Số tiền trả trớc cho ngời bán, ngời cung cấp Số d (cá biệt): Số tiền đà trả lớn Số d: Số tiền phải trả ngời bán số phải trả ngời cung cấp c) Sơ đồ trình tự kế toán mét sè ngiƯp vơ chđ u TK111,112 TK 311,144 TK131,138 TK413 TK 331 (3) (1a) (4) (1b) (5) (2) 152,153,156,211 TK133 TK 241 (6a) (6b) Hình : Sơ đồ hạch toán khoản phải trả cho ngời bán (1) Mua vật t hàng hoá công cụ dụng cụ đa vào sử dụng cha toán tiền (1b) Thuế GTGT vật t, hàng hoá mua vào (2) Giá trị xây lắp hoàn thành phải trả cho nhà thầu trờng hợp có hoạt động giao thầu xây lắp (3) Trả nợ ngời bán tiền (4) Trả nợ ngời bán vay ngắn hạn, tiền ký quỹ tài sản chấp (5) Thu nợ phải thu, thu nợ khác trả nợ trực tiếp cho ngời bán (6a) Chênh lệch tỉ giá giảm làm giảm khoản phải trả cho ngời bán (6b) Chêch lệch tỉ giá tăng làm tăng khoản phải trả cho ngời bán 1.3.4.Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nớc 1.3.4.1.Nội dung Các khoản phải nộp nhà nớc khoản thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhà đất loại thuế, phí ,lệ phí khác mà doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách nhà nớc nhng cha nộp 1.3.4.2.Phơng pháp hạch toán Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả a) Chứng từ sử dụng - Hoá đơn giá trị gia tăng - Biên lai thu phí, lệ phí - Các chứng từ gốc liên quan b)Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 333- Thuế khoản phải nộp nhà nớc - Nội dung kết cấu: Nợ TK333-Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Có Số thuế, phí, lệ phí khoản Thuế, phí, lệ phí khoản phải Khác đà nộp cho Nhà nớc doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nớc Số d: Thuế, phí, lệ phí Số d: Thuế, phí, lệ phí Khoản khác doanh nghiệp đà nộp khoản khác doanh nghiệp phải lớn số phải nộp nộp cho Nhà nớc +TK 333 có tài khoản cấp nh sau : TK3331- ThuÕ GTGT ph¶i nép TK 3331 cã hai TK cấp 3: -TK3331.1- Thuế GTGT đầu -TK3331.2- Thuế GTGT hàng nhập TK3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt TK3333- ThuÕ xuÊt nhËp khÈu TK3334- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp phải nộp TK3335- Thu tiền vốn TK3336- Thuế tài nguyên TK 3337- Thuế nhà đất TK 3338- Các loại thuế khác TK3339 - Phí, lệ phí khoản phải nộp khác c)Sơ đồ kế toán số nghiệp vụ chñ yÕu TK111,112 TK333 TK111,112,131 (7) (1) (2) (3) (4) (5) (6) TK152,153,156,211 TK642 TK627 TK642 TK421 TK liªn quan(211 ) Hình : Sơ đồ trình tự kế toán khoản phải nộp Nhà nớc (1) Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ bán theo phơng pháp khấu trừ (2) ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép cho vËt t, hàng hoá nhập Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả (3) Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp (4) Thuế tài nguyên, thuế sử dụng nông nghiệp phải nộp (5) Thu sử dụng vón ngân sách , thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (6) Các loại thuế khác, phí, lệ phí phải nộp ( Thuế trớc bạ tài sản cố mua đăng ký quyền sư dơng) (7) Nép th b»ng tiỊn mỈt, b»ng chun khoản 1.3.5 Kế toán khoản phải trả công nhân viên 1.3.5.1.Nội dung Khoản nợ phải trả công nhân viên khoản thu nhập mà doanh nghiệp cha trả cho công nhân viên nh tiền lơng, tiền thởng, BHXH khoản khác.Do việc qui định kỳ trả lơng toán lơng cho công nhân viên doanh nghiệp nên đà phát sinh khoản nợ phải trả cho công nhân viên - Quỹ tiền lơng doanh nghiệp toàn số tiền lơng phải trả cho công nhân viên doang nghiệp doanh nghiệp quản lý chi trả lơng - Quỹ bảo hiểm xà hội, quĩ bảo hiểm y tế phận thu nhập quốc dân đợc hình thành cách trích lập theo tỉ lệ định tổng số tiền lơng phải trả công nhân viên kỳ Theo qui định hành tỉ lệ trích bảo hiểm xà hội 20% tổng số lơng thực tế, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tợng sử dụng lao động 15%, tính trừ vào lơng cđa CNV 5% TØ lƯ trÝch b¶o hiĨm y tÕ 3% tổng số lơng thực tế tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tợng sử dụng lao động 2%, tính trừ vào lơng CNV 1% Tỉ lệ trích kinh phí công đoàn 2% tổng số lơng thực tế , tính toàn vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.3.5.2.Phơng pháp hạch toán a) Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công ,bảng toán lơng - Các chứng từ khác liên quan b) Tài khoản kế toán Kế toán tiền lơng sử dụng TK 334-Phải trả công nhân viên - Nội dung kết cấu: Nợ TK 334- Phải trả công nhân viên Có - Các khoản tiền lơng, tiền - Các khoản tiền lơng, tiền thởng, thởng, BHXH đà trả đà ứng BHXH khoản khác phải trả trớc cho CNV cho công nhân viên - Các khoản khấu trừ vào tiền lơng ngời lao động Số d : Chênh lệch số đà trả Số d : Sè tiỊn l¬ng, tiỊn thëng tiỊn l¬ng, tiỊn thởng, BHXH BHXH cò phải trả cho CNV đà trả lớn số phải trả c)Sơ đồ trình tự hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu (1) Hàng tháng vào bảng tổng hợp toán tiền lơng chứng từ hạch toán lao động, kế toán xác định số tiền lơng phải trả cho CNV tính vào chi phí SXKD phận đơn vị Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả (2) Tính khoản BHXH phải trả thay lơng cho CNV bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động (3) TÝnh tiỊn thëng ph¶i tr¶ CNV( cã tÝnh chÊt thêng xuyªn ) lÊy tõ q khen thëng (4) TiỊn lơng nghỉ phép thực tế công nhân sản xuất phải trả (5) Các khoản khấu trừ vào lơng CNV gồm tiền tạm ứng sử dụng không hết, BHXH, BHYT, tiền bồi thờng (6) ứng trớc toán khoản phải trả CNV (7) Thuế thu nhập CNV TK141,338,138 (5) TK111,112 TK333(3338) TK334 (1) (6) (2) (7) (3) (4) 622,627,641,642 TK338 TK431 TK335 Hình : Sơ đồ kế toán khoản phải trả Công nhân viên 1.3.6.Kế toán khoản chi phí phải trả 1.3.6.Nội dung Chi phí phải trả chi phí đợc thừa nhận chi phí sản xuất kinh doanh kì nhng thực tế cha phát sinh, mà phát sinh kì nhiều kì kinh doanh Thuộc chi phí phải trả gồm nội dung sau: - Tiền lơng phải trả cho công nhân sản xuÊt thêi gian nghØ phÐp - Chi phÝ söa chữa TSCĐ theo kế hoạch - Chi phí thời gian ngừng sản xuất theo kế hoạch - Chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá dự tính trớc - Chi phí lao vụ dịch vụ thuê phát sinh - LÃi tiền vay cha đến hạn trả 1.3.6.2.Phơng pháp hạch toán a) Chứng từ sử dụng - Bảng phân bổ, tờ kê chi tiết, bảng tính chi phí phải trả - Các chứng từ gốc liên quan b) Tài khoản kế toán Kế toán tổng hợp chi phí phải trả sử dụng tài khoản 335-Chi phí phải trả - Nội dung kết cấu Nợ TK 335- Chi phÝ ph¶i tr¶ Cã -Sè chi phÝ thùc tế phát sinh thuộc - Chi phí phải trả dự tính đà trích chi phí phải trả trớc vào chi phí sản xuất kinh Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả - Chi phí phải trả đà trích trớc lớn doanh kỳ chi phí thực tế phát sinh đợc Số d: Chi phí phải trả đà tính vào hạch toán vào chi phí bất thờng chi phí sản xuất kinh doanh nhng thực tế cha phát sinh c)Sơ đồ kÕ to¸n mét sè nghiƯp vơ chđ u: TK334,241,111 TK711 (2) TK335 (4) (1) (3) 622,627,641,642 627,641,6 H×nh : Sơ đồ trình tự kế toán khoản chi phí phải trả (1) Trích trớc theo kế hoạch chi phí phải trả vào chi phí sản xuất kinh doanh kì (2) Căn vào chứng từ liên quan hạch toán chi phí phải trả thực tế phát sinh (3) Chênh lệch số chi phải trả đà trích trớc lớn chi phí thực tế phải trả (4) Chêch lệch số chi phí phải trả đà trích trớc nhỏ số thực tế phát sinh 1.3.7) Kế toán kho¶n ph¶i tr¶ néi bé 1.3.7.1.Néi dung Ph¶i tr¶ néi khoản nợ phải trả doanh nghiệp độc lập đơn vị phụ thuộc, trực thuộc đơn vị trực thuộc doanh nghiệp độc lập khoản phải trả, phải nộp, phải cấp, khoảnn mà đơn vị doanh nghiệp ®éc lËp ®· chi, ®· thu cÊp trªn, cÊp dới đơn vị thành viên khác 1.3.7.2.Phơng pháp hạch toán a) Chứng từ sử dụng - Biên giao nhận vốn - Các chứng từ gốc liên quan b) Tài khoản kế toán Kế toán sử dụng TK 336- Phải trả nội - Nội dung kết cấu: Nợ TK 336- Phải trả nội Có - Số tiền đà cấp cho đơn vị cấp dới -Số tiền phải nộp cho đơn vị cấp -Số tiền đà nộp cho đơn vị cấp -Số tiền phải cấp cho đơn vị cấp dới -Số tiền đà trả khoản mà -Số tiền phải trả cho đơn vị khác đơn vị nội đà chi hộ đơn vị thu nội khoản đà đ ợc hộ đơn vị nội khác đơn vị khác chi hộ khoản đà thu hộ đơn vị khác -Bù trừ khoản phải thu với phải trả đơn vị có quan hệ toán Số d: Các khoản phải trả cho đơn vị nội khác c)Sơ đồ kế toán số nghiệp vụ chủ yếu : Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 10 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Công ty du lịch dịch vụ Hải Phòng Sổ Từ ngày 01/ 01/2004 Tên TK : Phải trả, phải nộp khác Số hiệu : 338 D đầu kỳ : Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày Tháng Diễn giải 23/11/04 15 23/11/04 NhËp bia chai HN 0,45 Nỵ Cã 3.255.000,0 1561 32.550.000,0 tiền BHYT 2% lơng tháng 6428 31/12/04 TrÝch 12/04 tÝnh vµo chi phÝ QLDN 0,0 540.022,0 11 Sè tiỊn 1331 31/12/04 Sè hiƯu TK ®èi øng Đến ngày 31/12/04 0,0 982.617.466,0 Tổng phát sinh 1.847.763.211,0 609.214.508,0 D ci kú Ngêi lËp biĨu 0,0 KÕ to¸n trởng Ngày 255.931.237,0 tháng năm 2004 Thủ trởng Nguồn : Phòng kế toán - tài vụ Cuối kỳ, kế toán vào Sổ TK 338 kế toán vào bảng cân đối số phát sinh tiêu:- Kinh phí công đoàn - Bảo hiểm xà hội - Bảo hiểm y tế - Các khoản phải trả, phải nộp khác Sau vào bảng đối số phát sinh để lập báo cáo tài Căn vào Số d TK 338, kế toán lên tiêu Phải trả, phải nộp khác Bảng cân đối kế toán - Hiện văn phòng công ty không sử dụng tài khoản 336- Phải trả nội mà sử dụng TK 136 để hạch toán khoản liên quan tới nghiệp vụ phát sinh thu chi nội - Do không đủ điều kiện để vay vốn Ngân hàng nên khoản vay công ty vay ngắn hạn đối tợng khác mà không hạch toán vay dài hạn, nợ dài hạn Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 60 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Chơng : Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán khoản nợ phải trả công ty Du Lịch dịch vụ Hải Phòng 3.1.Nhận xét chung tổ chức kế toán khoản nợ phải trả công ty Du lịch dịch vụ Hải Phòng 3.1.1.Ưu điểm 3.1.1.1.Về tổ chức máy quản lý Là doanh nghiệp Nhà nớc có qui mô lớn, công ty Du lịch dịch vụ Hải Phòng có phòng ban 11 đơn vị sở trực thuộc, việc tổ chức máy quản lý theo hình thức trực tuyến - chức phù hợp với yêu cầu quản lý điều hành công ty 3.1.1.2.Về tổ chức máy kế toán - Do công ty có nhiều đơn vị sở phân tán, việc áp dụng hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán hợp lý, đảm bảo công tác kế toán đợc theo dõi chi tiết, chặt chẽ, kịp thời nhanh chóng - Đội ngũ cán kế toán ngời có kinh nghiệm, có chuyên môn cao, có trách nhiệm nhiệt tình công tác nh công việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thông tin kế toán Công ty tạo điều kiện nâng cao nghiệp vụ cho cán nhân viên kế toán để phù hợp với tình hình phát triển công ty - Thực tế công ty việc tổ chức hạch toán nhìn chung đà thống toàn doanh nghiệp từ văn phòng công ty sở Phơng pháp hạch toán nói chung với qui định Nhà nớc, với pháp lệnh kế toán thống kê Việc áp dụng hệ thống tài khoản sổ sách kế toán ghi chép với qui định hành Công ty đà áp dụng chế độ kế toán cách linh hoạt sáng tạovà phù hợp với hoạt động, đặc điểm quản lý công ty -Văn phòng công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ Hình thức có u điểm ghi chép đơn giản, kết cấu sổ dễ ghi, thống cách thiết kế sổ chi tiết sổ Cái, giúp thuận lợi cho trình ghi chép, kiểm tra, đối chiếu sổ sách công ty - Tại văn phòng công ty đà áp dụng hệ thống phần mềm kế toán, giúp giảm bớt khối lợng công việc kế toán, tiết kiệm chi phí văn phòng thời gian cho nhân viên kế toán - Việc lập, luân chuyển xử lý chứng từ đợc thực cách khoa học, đảm bảo theo qui định, nguyên tắc chung chế độ chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc lập chứng từ làm sở pháp lí cho việc ghi chép số liệu tài khoản, sổ kế toán báo cáo kế toán doanh nghiệp Chứng từ đợc lập kịp thời, qui định nội dung phơng pháp lập 3.1.1.3 Về kế toán khoản nợ phải trả: - Sổ sách, chứng từ hoá đơn phù hợp với qui định đặc biệt sổ sách chứng từ liên quan đến khoản nợ phải trả đợc ghi chép đầy đủ từ chi tiết đến tổng hợp Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 61 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả - Công ty cố gắng đảm bảo uy tín bên cho vay, thực trả gốc lÃi theo khế ớc, cam kết vay với công nhân viên công ty, với đối tợng bên - Công ty quan tâm cố gắng đảm bảo quyền lợi ngời lao động thông qua việc hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ việc hoàn thành nộp quỹ đầy đủ, thời hạn - Thu nhập ngời lao động công ty đợc đảm bảo trả đầy đủ, xác theo định kì Công ty tuân thủ qui định luật lao động, đảm bảo quyền lợi cho công nhân viên công ty - Đối với khoản thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc nh Thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác công ty chấp hành nộp đầy đủ theo qui định Nhà nớc Đồng thời công ty Du lịch dịch vụ Hải Phòng ứng vốn tham gia giải xây dựng sở hạ tầng để phục vụ du lịch ( ứng vốn 2,8 tỉ đồng sửa chữa đờng băng sân bay Cát Bi; bỏ vốn 300 triệu xây dựng đờng điện cao thế, trạm biến áp 6,4 KV, cống rÃnh, vỉa hè, xanh, điện chiếu khu vực khách sạn Hồng Bàng) 3.1.2) Những hạn chế tồn 3.1.2.1.Về tổ chức máy công ty - Mô hình tổ chức hoạt động kinh doanh công ty dàn trải, đơn vị đóng vai trò chủ lực có khả cạnh tranh thực mạnh mẽ với thơng hiệu thuyết phục thơng trờng Cơ chế quản lý cha thích ứng với kinh tế mới, yêu cầu vừa đảm bảo quản lý chặt chẽ, vừa tạo điều kiện phát huy tính động sáng tạo sở - Bộ máy quản lý, nhân lực cồng kềnh cha thực động Đội ngũ cán công ty sở thiếu ngời vừa có kiến thức đợc đào tạo chu đáo, vừa có lực thực tiễn cao, có kiếu nhạy bén động công việc kinh doanh Đội ngũ cấp tổ trởng đơn vị tổ trởng Lễ tân, bàn, buồng, bếp, bảo vệ khách sạn thiếu ngời có nghiệp vụ ngoại ngữ thật tèt 3.1.2.2.VỊ tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n - Tuy văn phòng công ty đà đợc trang bị máy vi tính nhng cha đủ đáp ứng cho yêu cầu cán kế toán văn phòng công ty làm hai nhiệm vụ đồng thời vừa kế toán văn phòng vừa tổng hợp số liệu đơn vị sở, lập báo cáo toàn công ty Vì xảy tợng phải chờ đợi làm việc,và số phận phải kế toán phơng pháp thủ công tốn nhiều thời gian công sức kế toán - Thủ quỹ công ty phận thuộc phòng kế toán, cách bố trí khó đảm bảo tính độc lập, khách quan loại công tác, hạn chế điều kiện để hai phát huy đầy đủ chuyên môn đối víi nghiƯp vơ - Khi vËn dơng vi tÝnh vµ phần mềm kế toán, công ty đà bỏ qua nhiều bớc trình hạch toán khoản nợ phải trả, không in để lu đầy đủ chứng từ kế toán 3.1.2.3.Về hoạt động sản xuất kinh doanh : - HiƯn doanh nghiƯp gỈp rÊt nhiỊu khã khăn tình hình tài Tỉ trọng nợ phải thu nợ phải trả chênh lệch rõ rệt Số luỹ kế nợ phải trả tồn đọng cao Không có nguồn vốn mạnh để chủ động đầu t kinh doanh nên sức Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 62 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả cạnh tranh yếu không bền vững Nguồn thu từ hoạt động kinh doanh dịch vụ cha đủ trang trải chi phí luỹ kế phát sinh - Cơ sở vật chất phần lớn cũ, xuống cấp mạnh, không đủ điều kiện để đón khách du lịch quốc tế, khu vực Đồ Sơn nhà cửa hầu hết cấp đà đ ợc xây dựng 30 năm Một số khách sạn phải đình hoạt động thời gian dài để tu sửa - Hiệu kinh doanh khách sạn thấp, không khu vực Đồ Sơn ảnh hởng nặng tính chất thời vụ mùa đông kéo dài, mà nội thành khách sạn Hồng Bàng, Hoà Bình, Phong Lan có vị trí thuận lợi nhng cha phát huy đợc lợi - Hoạt động lữ hành cha tơng xứng với tiềm yêu cầu phát triển thành phố, vị công ty - Công tác quảng bá, tiếp thị du lịch cha đợc quan tâm, đầu t mức - Do xếp lại doanh nghiệp theo mô hình mới, đơn vị có thành viên mạnh đà đợc tách thành đơn vị độc lập giao cho ngành khác quản lý (Công ty Thuốc Lá ) Do thay đổi chế quản lý đà ảnh hởng sâu sắc tới toàn hệ thống tổ chức máy, tổ chức cán bộ, cấu phan bố vốn đầu t, thị trờng nguồn nhân lực đơn vị Số lao động dôi d đơn vị thành viên Liên hiệp đà bị giải thể đợc dồn công ty gây khó khăn lớn công tác sản xuất kinh doanh đơn vị - Hoạt động xuất nhập bị ngng trệ cha giải đợc thủ tục thông quan bất hợp lý liên quan đến lô hàng khứ cách 12 năm - Hiện nay, xe trở khách công ty tình trạng xuống cấp, không đảm bảo an toàn tuyệt đối điều kiện vận chuyển khách du lịch, không đợc trang bị góp phần thu hút khách du lịch 3.1.2.4 Về công tác kế toán công nợ phải trả - Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ có nhợc điểm ghi chép trùng lặp Thêm vào hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm tờ rời dễ gây thất lạc - Từ năm 1995 đến nay, công ty không đủ điều kiện để vay vốn Ngân hàng nên hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình tài gặp khó khăn nghiêm trọng Kinh doanh nguồn vốn vay chủ yếu từ cán công nhân viên công ty đối tợng bên doanh nghiệp với số vốn huy động đợc lÃi suất thờng cao, việc hạch toán kế toán khoản vay kế toán trở nên phức tạp Chi phí trích chi trả lÃi vay cao - Kế toán tiền vay không mở sổ chi tiết theo dõi cho đói tợng vay cụ thể - Việc theo dõi khoản phải trả nội không đợc theo dõi sổ TK 336 mà lại đợc hạch toán vào TK 331- Phải trả cho ngời bán, bên Có TK 136Phải thu nội - Cuối năm, kế toán không thực việc đối chiếu công nợ phải trả thông qua biên đối chiếu với đơn vị nội bộ, với khách hàng bên doanh nghiệp mà đợc xác nhận qua báo cáo tài đơn vị gửi lên, không đối chiếu công nợ với bên - Mặc dù đội ngũ kế toán công ty đà thông thạo nghiệp vụ chuyên môn nhng số cán kế toán cha phát huy hết khả có Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 63 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả - Cuối kỳ, công ty có tình toán số tiêu tài nh tình hình công nợ phải trả nhng cha tiến hành phân tích tiêu này, nên việc làm cha đa đến kết hữu ích giúp cho định lÃnh đạo công ty 3.2.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Nợ phải trả công ty Du lịch dịch vụ Hải Phòng 3.2.1.Hoàn thiện mô hình tổ chức kinh doanh Thứ :Về tổ chức máy quản lý - Công ty cần tổ chức lại máy quản lý đảm bảo gọn nhẹ động hiệu quả, cần đẩy mạnh việc đổi chế quản lý - Ngày nay, việc đa công nghệ vào công tác quản lý điều hoàn toàn cần thiết.Vì công ty nên trang bị hệ thống máy vi tính,sử dụng hệ thèng nèi m¹ng néi bé gióp cho viƯc cung cÊp thông tin, kiểm tra, giám sát đợc xác, nhanh chóng, kịp thời Thứ hai: Về hoạt động kinh doanh - Công ty cần xác định đơn vị chủ lực có tiềm phát triển, có khả cạnh tranh thực mạnh đem lại hiệu kinh doanh (vào đơn vị sở kinh doanh có hiệu đơn vị khác, lại có vị trí thuận lợi) Tập trung đầu t vào đơn vị để xây dựng thành đơn vị chủ lực kéo theo phát triển đơn vị khác Những đơn vị yếu kém, làm ăn thua lỗ phải phân tích tìm nguyên nhân để kịp thời có biện pháp khắc phục Và nhận thấy đơn vị không khả để phục hồi nên đóng cửa sát nhập vào đơn vị khác, để tránh tình trạng sở khác phải bù lỗ cho đơn vị đó, góp phần làm lành mạnh tài công ty - Ngoài hoạt ®éng kinh doanh hiƯn c«ng ty ®ang thùc hiƯn, theo em sở điều kiện sẵn có nên mở thêm dịch vụ nh : giặt cao cấp, cắt tóc, quán ăn đặc sản, quán bar, đặc biệt khu vực nghỉ mát Đồ Sơn Thứ ba : Giáp pháp nguồn nhân lực Để tìm hiểu nguồn nhân lực công ty, ta xem xét số tiêu bảng thống kê lao động năm liên tiếp : Bảng thống kê lao động Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 1.Tỉng sè lao ®éng 320 307 308 +) Lao động không xác định thời hạn +) Lao động ngắn h¹n thêi vơ 248 225 224 72 72 74 2.Lao động dôi d 87 80 80 Ghi Từ bảng ta thấy, số lao động dôi d năm tơng đối lớn Việc giải số lao động yêu cầu cấp thiết Số lao động dôi d nghỉ chờ việc, nghỉ chờ giải chế độ (hu, nghỉ lần) Công ty cần thực việc nh tinh giảm biên chế, có biện pháp hữu hiệu giải số lao động dôi d dôi d mùa vụ Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 64 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Thứ t : Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho ngời lao động Số lao động có tên danh sách đến 31/12/2004 : 308 ngời Trong : - Có việc làm : 224 ngời gồm : + Đại học đại học : 67 ngời + Trung cấp : 15 ngêi + §· cã nghỊ : 110 ngêi Tõ số liệu ta thấy số ngời có trình độ chuyên môn không cao tổng số lao động Vì công ty thực đào tạo đào tạo lại cán công nhân viên công ty để đảm bảo trình độ chuyên môn đáp ứng cho công việc Thứ năm : Công ty cần phải quan tâm, tu sửa, nâng cấp khách sạn đảm bảo điều kiện đón tiếp khách nớc nh khách quốc tế mặt sở vật chất ngời Công ty cần bán thu hồi vốn đầu xe cũ không đảm bảo Đầu t xây dựng đội xe đại, đáp ứng nhu cầu chủ động vận chuyển khách du lịch khép kín, hỗ trợ hoạt động lữ hành lu trú cách có hiệu Thứ sáu : Quảng bá doanh nghiệp Với lợi thành phố đợc thiên nhiên u đÃi- điểm du lịch hấp dẫpCông ty cần tăng cờng, xúc tiến vấn đề quảng cáo, tiếp thị nhằm thu hút khách du lịch; tăng cờng khả cạnh tranh với đơn vị khác, tăng doanh thu, góp phần cho phát triển ngành du lịch thành phố 3.2.2 Hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải trả đơn vị Thứ : Về công tác kế toán nói chung - Để đảm bảo công tác kế toán phát huy đầy đủ tác dụng, phòng kế toán nên xây dựng thành tổ chức riêng biệt đơn vị kế toán không kiêm nhiệm công tác tài vụ - Nên tăng cờng hệ thống máy vi tính để tạo thuận lợi cho công tác kế toán có hiệu cao nhất, phục vụ kịp thời cho đạo sản xuất kinh doanh lÃnh đạo công ty - Hình thức chứng từ ghi sổ mẫu sổ đơn giản nhng lại không tránh khỏi tợng trùng lặp, theo em công ty nên thay đổi sang hình thứ Nhật ký chung cho phù hợp với công việc kế toán máy - Sau kỳ, công ty cần hớng dẫn đơn vị sở tổ chức phân tích hoạt động kinh tế để thấy đợc mặt mạnh mặt yếu nhằm giúp cho đơn vị định hớng, thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh cho phù hợp kỳ tới, góp phần xây dựng công ty ngày phát triển - Nên in lu giữ giấy tờ tài liệu bảng biểu kế toán theo qui định đà đợc lu giữ máy vi tính Thứ hai : Về điều kiện vay vốn Ngân hàng Công ty cần nhanh chóng tiến hành biện pháp nhằm làm lành mạnh tài chính, nâng cao sở vật chất làm điều kiện cho việc vay vốn kinh doanh Ngân hàng Việc đợc vay vốn Ngân hàng giúp cho doanh nghiệp huy động đợc lợng vốn lớn để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh với lÃi suất thấp Từ làm giảm khoản chi phí lÃi vay phải trả, làm giảm khoản chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, giúp doanh nghiệp làm ăn có hiệu Thứ ba: Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 65 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Doanh nghiệp nên mở sổ chi tiết khế ớc vay có giá trị lớn, để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình vay nợ toán với đối tợng cho vay.Có thể hạch toán vào sổ chi tiết khoản vay có số lợng nhỏ, vay thời điểm với mức lÃi suất điều kiện toán; vay công nhân viên công ty nhng phải hạch toán chi tiết, cụ thể công nhân viên Ví dụ : Nh việc vay vốn chị Phạm Thu Thuỷ- 41 Chu Văn An, Hải phòng theo khế ớc số 07 ngày 07/09/2004 công ty nên më sỉ chi tiÕt theo khÕ íc vay tiỊn, thn tiện cho việc theo dõi hạch toán, đảm bảo sổ sách minh bạch rõ ràng: Công ty du lịch dịch vụ Hải Phòng Sổ chi tiết vay ngắn hạn Đối tợng cho vay : Phạm Thu Thuỷ- 41 Chu Văn An, Hải Phòng Khế ớc vay tiền số 07 ngày 07/09/2004 Năm 2004 (Tỉ lệ lÃi vay : 1%/ tháng) Ngµy 07/09/04 Sè chøng tõ 07 Ngêi lËp biĨu Néi dung Vay huy ®éng vèn kinh doanh nhập quỹ tiền mặt TK đối ứng Nợ Có 111 50.000.000 Tæng 50.000.000 D cuối kỳ 50.000.000 Kế toán trởng Ngày tháng Thủ trởng năm Thứ t : Hiện văn phòng công ty không mở sổ chi tiết cho TK 336- Phải trả nội mà mở sổ chi tiết TK 136- Phải thu nội để hạch toán khoản công nợ nội Việc hạch toán khoản phải trả nội theo qui định công ty đợc hạch toán vào bên Có TK 136 Điều cha đảm bảo qui định hạch toán nhằm mục đích để đơn giản hoá sổ sách chứng từ, nhng không phản ánh tính chất nghiệp vụ phát sinh Thực tế công ty đà hạch toán số khoản phải trả nội vào nội dung TK 331- Phải trả cho ngời bán Điều cha qui định hạch toán, gây khó khăn cho việc hạch toán bù trừ công nợ phải thu phải trả đơn vị công ty; mặt khác lại làm tăng khoản phải trả ngời bán Ví dụ : Trung tâm hớng dẫn du lịch đơn vị thành viên công ty Du lịch dịch vụ Hải Phòng nhng lại đợc mở sổ chi tiết tài khoản 331 ( đà nêu phần hạch toán khoản phải trả ngời bán) Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 66 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Và sổ tổng hợp chi tiết TK 331- Phải trả ngời bán có nhiều đơn vị thành viên công ty nh (Khách sạn Hồng Bàng; Khách sạn Hoa Phợng ) (đà nêu ví dụ phần hạch toán TK 331- Phải trả ngời bán) Vì công ty nên sử dụng tài khoản 336 để hạch toán với kết cấu tài khoản đợc sử dụng văn phòng công ty nên nh sau : Nợ TK 336 Có + Số tiền đà cấp cho đơn vị cấp + Số tiền phải cấp cho đơn vị cấp dới dới +Số tiền đà trả khoản mà +Số tiền phải trả đơn vị cấp dới đơn vị cấp dới đà chi hộ khoản đà đợc chi hộ đà thu cấp thu hộ đơn vị sở hộ cấp dới Số d : Các khoản phải trả cho đơn vị cấp dới Kế toán văn phòng công ty nên mở mẫu sổ qui định cho TK 336 Mẫu sổ mở nh sau: Công ty du lịch dịch vụ Hải Phßng Sỉ chi tiÕt TK 336 ( Chi tiÕt cho đơn vị Ví dụ: Khách sạn Hồng Bàng ) Từ ngày 01/01/2004 Ngày Số chứng từ Đến ngày 31/12/04 Số d đầu kỳ: Nội dung TK đối ứng Nỵ Cã Tỉng D ci kú Ngêi lËp biểu Kế toán trởng Ngày tháng Thủ trởng năm Công ty Du lịch dịch vụ Hải phòng Sổ Tổng hợp chi tiết TK 336 Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 67 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Từ ngày Mà số Tên cấp 01.KS Hồng Bàng Đến ngày D đầu kỳ Phát sinh kỳ D cuối kú 02.KS Hoa Phỵng 07.TT Hớng dẫn du lịch 08.CN bia Hà Néi Ngêi lËp biÓu KÕ toán trởng Ngày tháng Thủ trởng năm Công ty du lịch dịch vụ Hải Phòng Sổ Tên TK : Phải trả nội Số hiệu : 336 Từ ngày Ngày tháng ghi sổ D đầu kỳ : Chứng từ Số Ngày hiệu Tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Đến ngày Sè tiỊn Nỵ Cã Tỉng D ci kú Ngêi lËp biểu Ngày Kế toán trởng tháng năm 2004 Thủ trởng Thứ năm: Từ năm 99 công ty thờng sử dụng Giấy Báo Nợ ,giấy Báo Có sử dụng nội công ty Nhng năm trở lại mẫu lại không đợc sử dụng Theo em nghĩ công ty Du lịch dịch vụ Hải Phòng đơn vị có qui mô lớn, với số lợng đơn vị thành viên tơng đối đông, công ty nên trì việc sử dụng mẫu giấy báo Nợ, Có để làm chứng từ hạch toán công nợ nội dợc sử dụng nội công ty, góp phần đảm bảo tính minh bạch, xác chế độ sổ sách chứng từ kế toán Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 68 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Ví dụ : Khi văn phòng công ty nộp thuế hộ cho đơn vị thành viên qua Ngân hàng( đơn vị sở không mở tài khoản Ngân hàng mà thông qua tài khoản công ty), Ngân hàng gửi giấy báo Nợ ghi tổng số đà chi doanh nghiƯp (bao gåm c¶ sè tiỊn ph¶i nộp hộ cho đơn vị sở) Khi đó, kế toán công ty vào chứng từ Ngân hàng gửi để hạch toán, nhng kế toán đơn vị sở chứngdtừ hạch toán mà thông qua thông báo để hạch toán (Khi nhận nợ với quan cấp trên) mà chứng từ gốc liên quan trực tiếp đến việc nộp thuế Vì việc sử dụng giấy báo Nợ, có ( nội ) nên làm Mẫu giấy đợc trình bày nh sau: Công ty du lịch dịch vụ Hải Phòng Phòng Kế toán - Tài vụ Sè: Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Hải Phòng, ngày .tháng năm2005 Giấy Báo Nợ Đơn vị nhận: Phòng Kế toán- Tài vụ Công ty Du lịch dịch vụ Hải Phòng trân trọng thông báo cho đơn vị dợc biết: tháng năm đơn vị đà chi hộ đơn vị số tiền thĨ nh sau: Céng: B»ng ch÷ : Hạch toán: Nợ TK: Cã TK: Đơn vị nộp Trởng phòng tài vụ Cty Kế toán theo dõi Giấy báo Có có mẫu tơng tự - Đặc điểm loại giấy báo đợc sử dụng tơng tự nh giấy báo Nợ, Có Ngân hàng ( nhiên có tác dụng nội doanh nghiệp) Tức là, thu tiền đơn vị cấp dới báo Có Khi nộp hộ tiền cho đơn vị báo Nợ Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 69 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Việc sử dụng mẫu không phức tạp, lại góp phần làm rõ ràng, minh bạch khoản phải toán nội ( có khoản phải trả nội bộ) Thứ 6: Trong tổng số 308 lao động có danh sách có 215 ngời đợc hởng chế độ Bảo hiểm xà hội, có 212 ngời dà có sổ Bảo hiểm Công ty cần phấn đấu giải cho toàn công nhân viên công ty đợc hởng chế độ BHXH quyền lợi ngời lao động theo qui định Nhà nớc, giúp họ yên tâm làm việc , gắn bó, tâm huyết với công việc, nhiệt tình đóng góp cho phát triển toàn công ty Thứ 7: Phân tích tài Trong hoạt động kế toán nay, kế toán quản trị có vai trò bật giúp nhà quản lý việc lập kế hoạch kiểm soát, đặc biệt định.Vì việc áp dụng kế toán quản trị công ty hợp lý Nó cung cấp cho nhà quản lý thông tin linh hoạt, hữu hiệu để kịp thời tìm giáp pháp tối u Bất doanh nghiệp muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải có tài sản Toàn nguồn hình thành tài sản chia làm loại Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu.Việc phân tích tình hình công nợ phải trả cho phép nhà quản lý xác định đợc nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp mình, xác định đợc khả tự chủ kinh doanh doanh nghiệp cao hay thấp, để từ đa giải pháp hữu hiệu cân đối tài nhằm đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận doanh nghiệp Nhất điều kiện công ty phải lỗ lực tìm kiếm giải pháp đầu t, mở rộng thị trờng, thu hút khách hàng củng cố uy tín địa vị thơng trờng Vì theo em công ty nên thực việc phân tích tài cách sâu sắc thờng xuyên thông qua số tiêu phù hợp với mục tiêu cần phân tích a) Để xác định xem khả tự chủ doanh nghiệp kinh doanh lµ cao hay thÊp doanh nghiƯp cã thĨ phân tích tiêu sau: Chỉ tiêu Công thức Đầu năm 2004 Cuối năm 2004 Nợ phải trả 10.965.648.293 10.622.981.539 Tổng nguồn vốn 18.976.652.536 19.176.976.465 Hệ số Nợ Nợ phải tr¶ Tỉng ngn vèn 57,7849 % 55,3945 % Ngn sè liệu lấy từ Bảng cân đối kế toán công ty năm 2004 Hệ số Nợ đầu năm 57,78% dến cuối năm 55,39% Có nghĩa đầu năm đồng vốn công ty có 0,5778 đồng vốn hình thành từ vay nợ bên ngoài, đến cuối năm đồng vốn kinh doanh có 0.55 đồng vốn tiền vay nợ Nh kỳ doanh nghiệp đà giảm đợc lợng tài sản vay từ bên ngoài, gánh nợ nần đà giảm xuống, nhng lợng giảm không đáng kể,( coi gần nh không đổi năm) Chỉ tiêu giúp tăng( giảm) tin tởng nhà tài trợ , nhng đồng thời giảm ( tăng) mức độ sinh lời vốn vay bên b) Để xem xét cụ thể tình hình tăng giảm công nợ phải trả tác động yếu tố ta xem xét qua việc phân tích biểu sau: Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 70 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Biểu phân tích công nợ phải trả Chỉ tiêu I Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn Đầu năm 2004 Số tiền Tỉ trọng ( %) 10.910.907.037 99,5 Cuối năm 2004 Sè tiỊn 10.613.105.984 TØ träng (%) 99,9 Chªnh lƯch Sè tiÒn 297.801.053 TØ träng (%) 2,73 934.058.727 8,52 741.443.271 6,98 -192.615.456 -20,62 2.Nợ dài hạn đến hạn trả 0,0 - 0,0 - - - 3.Phải trả cho ngời bán 4.Ngời mua trả tiền trớc 5.Các khoản thuế phải nộp Nhà nớc 6.Phải trả công nhân viên 7.Phải trả đơn vị nội 8.các khoản phải trả, phải nộp khác II.Nợ dài hạn 5.731.407.120 154.095.600 558.847.355 52,26 1,4 5.09 5.679.907.528 250.800.000 749.034.325 53,47 2,36 7,05 -51.499.592 +96.704.400 +190.186.970 -0,89 +62,75 34,03 46.895.416 0,43 17.739.792 -29.155.624 62,17 2.572.153.076 23,45 2.963.639.541 27,9 +391.486.465 15.22 913.449.743 8,33 210.541.527 1,98 -702.908.216 -76,95 0,0 - - - 0,0 0,17 1.Vay ngắn hạn 0,0 - 0,0 - - - 2.Nợ dài hạn 0,0 - 0,0 - - - 3.Trái phiếu phát hành 0,0 - 0,0 - - III.Nợ khác 54.741.256 0,49 9.875.555 0,09 44.865.701 81,95 1.Chi phí phải trả 54.741.256 0,49 9.875.555 0,09 44.865.701 81,95 2.Tài s¶n thõa chê xư lý 0,0 - 0,0 - - - 3.NhËn ký cỵc, ký q 0,0 - 0,0 - - - 10.965.648.293 100 10.622.981.539 100 324.666.754 -3,1 Tæng Qua biểu phân tích ta thấy Nợ phải trả công ty cuối năm 2004 đà giảm so với đầu năm 324.666.754 đồng tơng ứng với tỉ lệ giảm 3.1% Nợ phải trả giảm số khoản mục tiêu giảm, cụ thể : -Vay ngắn hạn cuối năm giảm so với đầu năm là192.615.456 Đồng tơng ứng với 20,62% - Các khoản phải trả, phải nộp khác giảm 702.908.216 đồng tơng ứng với tỉ lệ 76,95% - Một số khoản mục khác tiêu cuối năm tăng so với đầu năm nh khoản phải trả cho ngời bán, khoản phải trả đơn vị nội Thứ : Thực cân đối công nợ phải trả Hàng năm doanh nghiệp nên tiến hành lập phân tích biểu cân đối công nợ phải trả, từ kịp thời đa giải pháp xử lý Bảng cân đối công nợ phải trả Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 71 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Diễn giải Nợ phải trả I-Nợ phải trả đến 31/12/04 Trong trả 10.622.981.539 -Công nợ nội 2.963.639.541 - Hàng hoá tồn kho 120.544.193 Nguồn trả nợ Vốn tiền Khác Còn phải trả cha có nguồn Ghi -Khoản khác Còn phải trả 7.538.797.805 II- Nguồn trả -Tiền mặt -Tiền gửi 32.755.352 15.677.200 -Thu tiền bồi thờng đất 1.000.000.000 -Thu nợ phải thu khách hàng -Thu từ khoản khác Cộng 158.439.963 49.263.535 1.152.396.567 7.538.797.805 1.359.269.082 1.049.263.535 5.130.265.188 Nh vËy, nguån tµi chÝnh b»ng thực lực công ty có khả trả nợ 2.408.532.617 đ, lại 5.130.265.188 đ (trong có 2.098.737.070 đ) khách hàng Trung Quốc từ trớc năm 1993) cha có nguồn trả Hiện tình hình tài công ty gặp khó khăn lớn thay đổi chế quản lý, xếp lại doanh nghiệp theo mô hình Công nợ tồn đọng lỗ đơn vị thành viên liên hiệp dồn công ty (2,4 tỉ đồng ), nợ phải trả lớn, nợ phải thu hầu hết khó đòi.Vì doanh nghiệp cần thực số biện pháp để làm lành mạnh tài công ty nh : *) Làm thủ tục xin xoá nợ: - Thực việc xin xoá nợ lÃi vay Ngân hàng Ngoại thơng - Thực việc xin nợ ngân sách Nhà nớc - Đề nghị ban tài Thành uỷ trả tiền bồi thờng Casino *) Thực cổ phần hoá doanh nghiệp: Do đặc điểm công ty gồm đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc có qui mô khác nhau, đảm bảo tính chất kế thừa phát triển bền vững, đồng thời có thời gian điều kiện để giải tồn tại, trình cổ phần hoá công ty cần tiến hành theo bớc đồng thời thực biện pháp đồng bộ, mạnh mẽ Thứ 9: Thực việc đối chiếu công nợ Vào cuối năm công ty nên lập biên đối chiếu công nợ với khách hàng để đảm bảo cho việc theo dõi khoản toán với khách hàng đợc minh bạch, rõ ràng, kịp thời điều chỉnh chênh lệch có đơn vị với khách hàng, đảm bảo uy tín doanh nghiệp đối tác Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 72 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Kết luận Là doanh nghiệp Nhà nớc có qui mô lớn, công ty Du lịch dịch vụ Hải Phòng 20 năm hoạt động đà có đóng góp đáng kể cho ngành Du lịch nói chung nh phát triển kinh tế thành phố Hải Phòng Tuy nhiên để thích ứng đợc với kinh tế thị trờng, với chế quản lý công ty cần thực việc cải tổ cách toàn diện từ máy quản lí, xếp lại doanh nghiệp, đa dạng hoá loại hình kinh doanh, có giải pháp làm lành mạnh tài công ty Nhìn chung việc hạch toán kế toán công ty đảm bảo chế độ quy định Kế toán khoản nợ phải trả công ty nguyên tắc, chế độ, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Sau tháng thực tập công ty, đợc bảo tận tình anh chị phòng kế toán công ty với nhiệt tình hớng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Thuý Hồng nỗ lực cố gắng thân mong đợc vận dụng kiến thức đà đợc học vào thực tiễn đà giúp em hoàn thành đợt thực tập tốt nghiệp đồng thời bổ sung hoàn thiƯn lý thut, g¾n liỊn lý thut víi thùc tÕ Do buổi đầu đợc tiếp xúc với thực tế nên không tránh khỏi bỡ ngỡ, thiếu xót em mong nhận đợc bảo góp ý Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 73 Tổ chức kế toán khoản nợ phải trả Sinh viên: Hoàng Thị Vân Trang 74