Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty cổ phần đầu tư và xây dựng toàn cầu

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh MỤC LỤC 2.1.5.2 Tổng hợp chi phí sản xuất chung 22 Tập hợp chi phí : Cuối tháng, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất kỳ để tính giá thành sản phẩm cho công trình, hạng mục công trình, giai đoạn kỹ thuật bàn giao Các chi phí sản xuất kết chuyển vào tài khoản 154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Tài khoản mở sổ chi tiết cho công trình, hạng mục công trình 22 Cụ thể: Tập hợp chi phí sản xuất hạng mục công trình đắp đất đường K95 công trình QL3 Thái Nguyên 22 Nợ TK 154 22 Có TK 621 22 Có TK 622 22 Có TK 623 22 Có TK 627 22 Giá thành thực tế KLXL hoàn thành bàn giao 22 = 22 Chi phí thực tế KLXL dở dang đầu kỳ 22 + 22 Chi phí KLXL thực tế phát sinh kỳ .22 - 22 Chi phí thực tế KLXL dở dang cuối kỳ 22 Từ số liệu sổ Cái, kế toán lập chứng từ ghi số kết chuyển khoản mục chi phí vào TK154 để tính giá thành cho công trình, hạng mục công trình 22 Đồng thời, vào sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627, 154, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành cho công trình, hạng mục công trình vào cuối quý 22 CHỨNG TỪ GHI SỔ 22 SV: Phan Thị Hường Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CPNCTT : Chi phí nhân công trực tiếp CPNVLTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPSXC : Chi phí sản xuất chung CT : Công trình GTGT : Giá trị gia tăng KPCĐ : Kinh phí công đoàn MTC : Máy thi công NVL : Nguyên vật liệu SXKD : Sản xuất kinh doanh TK : Tài khoản TSCĐ :Tài sản cố định SV: Phan Thị Hường Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SV: Phan Thị Hường Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường ngày phát triển, đặc biệt xu hội nhập kinh tế quốc tế nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải biết tự chủ mặt hoạt động sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư, sử dụng vốn, tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm, phải biết tận dụng lực, hội để lựa chọn cho hướng đắn Vấn đề đặt cho doanh nghiệp thách thức định đến sống doanh nghiệp Muốn sản phẩm doanh nghiệp phải đạt hai yêu cầu tối thiểu đảm bảo chất lượng hạ giá thành Là phần hành quan trọng công tác kế toán, kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm với chức giám sát phản ánh trung thực, kịp thời thông tin chi phí sản xuất phát sinh thời gian, tính đúng, đủ chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm giúp cho nhà quản trị đưa phương án thích hợp sản xuất kinh doanh, xác định giá bán sản phẩm, đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu Vì vậy, kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm xác định khâu trọng tâm công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất Việc hoàn thiện công tác chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm việc làm thực cần thiết có ý nghĩa Đối với doanh nghiệp sản xuất, việc nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm tiền đề quan trọng giúp doanh nghiệp đẩy mạnh tiêu thụ, tăng nhanh vòng quay vốn đem lại ngày nhiều lợi nhuận tích lũy cho doanh nghiệp Muốn chi phí sản xuất doanh nghiệp phải theo dõi cách chặt chẽ, song song với việc hạch toán đầy đủ Thông tin chi phí cần thiết nhà quản lý doanh nghiệp việc ấn định giá cả, đánh giá việc sử dụng nguồn lực có hiệu SV: Phan Thị Hường Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh hay không xác định dây chuyền sản xuất mang lại lợi nhuận lớn Đối với Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu không ngoại lệ Xuất phát từ vấn đề lý luận thực tiễn vậy, em tiến hành nghiên cứu đề tài: “ Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu “ nhằm góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp điều kiện Bố cục báo cáo chuyên đề chia làm chương sau: Chương 1: Đặc điểm sản phẩm ,tổ chức sản xuất quản lý chi phí Công ty cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu Trong trình tìm hiểu, sâu vào thực tế để hoàn thiện báo cáo thực tập này, em nhận hướng dẫn nhiệt tình TS Trần thị Nam Thanh giúp đỡ cán Phòng kế toán Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu, song trình tiếp cận với vấn đề mới, khả chuyên môn hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận đóng góp, bảo thầy cô cô chú, anh chị Phòng kế toán Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phan Thị Hường Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG TOÀN CẦU 1.1 Đặc điểm sản phẩm công ty Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu doanh nghiệp xây dựng nên công ty xây dựng công trình giao thông : đường bộ, cầu cống, công trình xây dựng dân dụng công nghiệp, thi công móng….Ngoài xây dựng công trình Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu kinh doanh đa ngành nghề, đáp ứng nhiều nhu cầu khác xã hội, tạo công ăn việc làm cho nhiều người lao động, tăng thu nhập cho công nhân, hoạt động kinh doanh tuân thủ theo quy định pháp luật nhà nước Công ty xây dựng công trình như: - Thi công móng công trình (khoan cọc nhồi, đóng cọc, ép cọc) - Xây dựng công trình giao thông: cầu, đường nhựa, đường bê tông, nhà ga, sân bay, bến cảng, hầm… - Xây dựng công trình dân dụng: nhà ở, nhà làm việc, văn phòng, trụ sở, xây dựng lắp đặt điện nước… - Xây dựng đường dây trạm biến áp đến 35kw - Xây dựng công trình thủy lợi - Chế tạo lắp đặt kết cấu thép, kết cấu bê tông đúc sẵn - Sản xuất vật liệu xây dựng - Sửa chữa khí máy móc thiết bị SV: Phan Thị Hường Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh - Dịch vụ thương mại - Cho thuê máy móc thiết bị xây dựng * Công trình xây lắp thường có giá trị lớn (qui mô lớn),có kết cấu phức tạp mang tính đơn thời gian sản xuất sản phẩm lâu dài,thời gian sử dụng lâu dài… * Tính chất sản phẩm xây lắp rõ sản phẩm xây lắp thường tiêu thụ theo giá dự toán giá thoả thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu) thể hợp đồng kinh tế * Thời gian thi công công trình thường kéo dài,phụ thuộc quy mô,tính chất phức tạp kỹ thuật công trình.Quá trình thi công thường chia nhiều giai đoạn giai đoạn có nhiều công việc khác nhau,các công việc diễn chịu tác động lớn yếu tố tự nhiên * Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất điều kiện để sản xuất phải di chuyển theo địa điểm sản xuất sản phẩm Đặc điểm làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư phức tạp 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu Công Ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu có công tác tổ chức thi công tiến hành dựa tài liệu cần thiết thiết kế kỹ thuật, vẽ thi công, biểu đồ tổ chức công nghệ tiêu chuẩn quy phạm định mức chi phí công trình, hạng mục công trình… Khi trúng thầu Công ty tiến hành ký hợp đồng kinh tế, Công ty phải xin giấy phép thi công, sau tiến hành giao nhận mặt tiến hành khởi công với quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm theo bước sau: Bước 1: Tập kết thiết bị, máy móc thi công, nhân lực, xây dựng lán trại tạm, xây dựng nhà xưởng công trường Bước 2: Chuẩn bị vật tư, vật liệu, khai thác vật liệu chỗ : Sản xuất SV: Phan Thị Hường Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh đá, cát, sỏi Mua loại vật tư khác : Xi măng, sắt, thép, xăng dầu… Bước 3: Triển khai thi công : - Dọn dẹp mặt thi công : Phát quang, dọn cỏ, vét bùn… Đúc cấu kiện bê tông đúc sẵn ( có ) : ống cống, dầm cầu… Thi công phần khung bê tông cốt thép Xây thồ công trình Bước 4: Lắp đặt hệ thống điện nước thiết bị khác Bước 5: Hoàn thiện công trình Bước : Bàn giao công trình đưa vào sử dụng Quy trình công nghệ SXKD Công ty cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu khái quát qua sơ đồ sau : Sơ đồ 1.1 : Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu Tập kết máy móc thiết bị, nhân lực, xây dựng lán trại công trường Bàn giao công trình đưa vào sử dụng Chuẩn bị vật tư, vật liệu Hoàn thiện công trình Triển khai thi công san lấp mặt bằng, thi công khung bê tông cốt thép Lắp đặt hệ thống điện nước thiết bị khác Nắm quy trình sản xuất không giúp cho công tác quản lý hạch toán yếu tố đầu vào tổ chức cách hợp lý mà công ty theo dõi bước trình tập hợp chi phí sản xuất từ khởi công đến giai đoạn cuối Từ góp phần tiết kiệm chi phí, SV: Phan Thị Hường Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty 1.3 Quản lý chi phí sản xuất Công Ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu Do đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh Công ty, đội xây dựng thường xuyên phải di chuyển theo địa điểm thi công công trình Công ty có trụ sở 13 Quán Thánh, Ba Đình, Hà Nội Có đội phải thi công công trình cách xa Công ty hàng trăm km Mặt khác, trình sản xuất kinh doanh công ty phức tạp, nhiều công đoạn, công đoạn có yêu cầu kỹ thuật riêng đòi hỏi phải có kiểm tra đôn đốc kịp thời Cơ chế phát huy quyền chủ động, sáng tạo đội song không mà buông lỏng công tác quản lý Căn vào chức nhiệm vụ công ty, đặc điểm ngành xây dựng loại hình doanh nghiệp, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu tổ chức máy theo mô hình trực tuyến Bộ máy linh hoạt, có hiệu lực cao phù hợp với chế thị trường Giám đốc công ty người trực tiếp huy toàn bộ máy quản lý phận khác, hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị cổ đông, cụ thể sau: Giám đốc : Là người chịu trách nhiệm toàn công tác điều hành lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty, trực tiếp đạo hai phòng Tổ chức hành phòng Tài kế toán Phó giám đốc : Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu có Phó giám đốc là: Phó giám đốc kỹ thuật phó giám đốc kinh doanh Hai phó giám đốc xác định rõ trách nhiệm quyền hạn riêng SV: Phan Thị Hường Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh nhằm giúp việc cho giám đốc Phòng kỹ thuật nghiệp vụ : gồm người chuyên trách kỹ thuật công ty Phòng kỹ thuật vật tư : gồm người chyên trách nghiên cứu, lập kế hoạch vật tư cho việc thi công công trình, giám sát việc thi công tiến độ chất lượng công trình Phòng Tài kế toán : gồm người, tham mưu giúp Giám đốc điều hành mặt hoạt động kinh doanh thông qua việc quản lý tài Phòng Tổ chức hành : gồm người, giúp giám đốc việc xếp máy toàn công ty Ngoài bốn phòng ban có xí nghiệp đội thi công xây dựng, đơn vị trực thuộc công ty, theo chế độ hạch toán nội bộ, thực chế độ khoán công ty Tổng số nhân làm việc công ty 200 người, không tính lao động thuê Bộ máy quản lý mô tả qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2 Sơ đồ Tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Các xí nghiệp đội xây dựng Phòng Phòng kỹ thuật kỹ thuật vật tư nghiệp SV: vụ Thị Hường Phan kinh doanh Phòng kế toán tổng hợp Phòng Tổ chức hành chính7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Ghi : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG TOÀN CẦU 2.1 Kế toán chi phí sản xuất Công Ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu Xuất phát từ thực tế sản xuất Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu với đặc điểm trình sản xuất liên tục, kéo dài từ xuất vật liệu sản xuất đến hoàn thành đặc điểm sản phẩm xây lắp đơn chiếc, gắn liền với địa điểm sản xuất cố định nên đối tượng kế toán chi phí tính giá thành Công ty công trình, hạng mục công trình hay giai đoạn công trình công trình lớn đồng hợp tác với chủ xây dựng khác từ khởi công xây dựng đến hoàn thành Đối tượng chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp phần việc thực xong điểm dừng kỹ thuật hợp lý Phương pháp hạch toán kế toán chi phí sản xuất Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu hạch toán chi phí sản xuất theo công trình, hạng mục công trình hay giai đoạn công trình nguyên tắc chung chi phí phát sinh cho công trình, hạng mục công trình hay giai đoạn công trình tập hợp chi phí cho công trình, hạng mục công trình hay giai đoạn công trình Đối với chi SV: Phan Thị Hường Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh phí dùng chung cho nhiều công trình Kế toán Công ty tiến hành phân bổ cho đối tượng theo tiêu thức thích hợp Để thấy rõ tình hình kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng toàn cầu, em xin trình bày nội dung hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp công trình Đắp đường K95 2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.1.1.1 Nội dung Trong sản xuất sản phẩm xây lắp, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ lệ lớn ( 60 – 70%) kết cấu giá trị sản phẩm Do trình sản xuất kinh doanh, nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật tư tương đối lớn, liên tục Công tác kế toán nguyên vật liệu tổ chức nhằm cung ứng, sử dụng, quản lý dự trữ vật tư chặt chẽ, kịp thời khoa học đặt vấn đề tất yếu doanh nghiệp kinh doanh có hiệu Là doanh nghiệp xây lắp với sản phẩm chủ yếu công trình cầu , cảng, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công ty bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu chính: bao gồm thứ nguyên liệu, vật liệu nửa thành phẩm mua ngoài, vật kết cấu…mà tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể sản phẩm : cát, đá, xi măng, sắt thép, bê tông đúc sẵn… Các chi phí nguyên vật liệu phận kế hoạch xây dựng định mức tiến hành theo định mức - Chi phí nguyên vật liệu phụ, vật liệu luân chuyển : đá mài, sơn, phụ gia… - Chi phí nhiên liệu: chi phí nhiên liệu dùng để nấu nhựa rải đường… SV: Phan Thị Hường Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Việc cung ứng nguyên vật liệu trực tiếp phòng vật tư Công ty tiến hành Căn vào nhu cầu sản xuất định mức tiêu hao nguyên vật liệu phòng kỹ thuật đề ra, phòng vật tư lên kế hoạch cung ứng vật tư cho công trình giai đoạn Tại công trình, hàng tháng vào kế hoạch thi công đề lập bảng dự trù nguyên vật liệu Bảng dự trù sau ban đạo thông qua giám đốc duyệt, phòng vật tư công ty Ban đạo tiến hành cung ứng vật tư cho công trình theo nhu cầu sử dụng giai đoạn Nguyên vật liệu mua dùng cho sản xuất Công ty làm thủ tục nhập xuất kho đầy đủ để thực việc quản lý, kiểm soát vật liệu chặt chẽ 2.1.1.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Công ty sử dụng tài khoản 621 “ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” chi tiết cho công trình, hạng mục công trình Chi phí tập hợp trực tiếp cho đối tượng sử dụng theo giá thực tế xuất kho loại vật liệu Tại công ty, trị giá nguyên vật liệu xuất kho tính theo phướng pháp giá bình quân kỳ dự trữ Theo phương pháp này, trị giá nguyên vật liệu xuất kho tính sau: Giá thực tế VL Đơn giá thực tế bình quân = tồn đầu kỳ Số lượng VL + Giá thực tế VL + mua kỳ Số lượng VL tồn đầu kỳ Giá thực tế VL = xuất kho SV: Phan Thị Hường Số lượng VL xuất kho mua kỳ x Đơn giá thực tế bình quân 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1.1.3 GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng chứng từ sau: - Phiếu xuất kho Bảng kê xuất vật tư, công cụ, dụng cụ cho công trình Hóa đơn giá trị gia tăng mua nguyên vật liệu Các chứng từ khác liên quan Đối với nguyên vật liệu Công ty cung ứng tiến hàng nhập kho công trường, có nhu cầu xuất vật tư thi công, cần có nguyên vật liệu đưa vào sản xuất, tổ trưởng sản xuất báo với phận thủ kho để xuất vật tư theo yêu cầu Bộ phận thủ kho vào số lượng vật tư xuất kho thực tế để lập “ phiếu xuất kho” sau với tổ trưởng tổ sản xuất ký phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lập riêng cho lần xuất lập thành liên Đơn vị:Cty CP đầu tư&XD Toàn Mẫu số 01-VT cầu (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐĐịa : 13 Quán Thánh,Ba Đình, BTC Hà Nội Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 06 năm 2013 Số: 01/06 Nợ:152 Có:331 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Hoa Theo HĐ số 20425 ngày 08 tháng 04 năm 2013 Doanh nghiệp Đại Lâm Địa chỉ: Đắc Sơn – Phổ Yên – Thái Nguyên Nhập kho(ngăn lô): NVT Địa chỉ: QL3 Thái Nguyên ST T Tên,nhãn Số lượng hiệu,quy Mã ĐVT Yêu Thực cách SP vật số cầu nhập tư,DC,HH Super Diesel Lít 50 25 SV: Phan Thị Hường Đơn giá 39 665.5 Thành tiền 983 275 11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dầu nhớt Dầu diezen Phí dầu Phí xăng Cộng GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Lít Lít Lít Lít 30 3.128 37 129.09 11 590.9 500 113 873 36 256 335 563 500 21 440 40 938 423 Tổng số tiền(Viết chữ): Bốn mươi triệu chín trăm ba tám ngàn bốn trăm hai ba đồng Ngày 01 tháng 06 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị:Cty CP đầu tư & XD Toàn Mẫu số 02-VT cầu (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐĐịa chỉ:13 Quán Thánh, BTC Ba Đình, Hà Nội Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 06 năm 2013 Số: 02/06 Nợ:621 Có:152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn thị Hoa Địa (Bộ phận): CT QL3 Thái Nguyên Lý xuất kho: phục vụ thi công đắp đường K95 Xuất kho(ngăn lô): NVT ST T Tên,nhãn Số lượng hiệu,quy cách Mã ĐVT Yêu Thực Đơn giá SP vật số cầu xuất tư,DC,HH Super Diesel Lít 50 50 39 665.5 25 37 Dầu nhớt Lít 30 30 129.09 Phí dầu Lít 500 SV: Phan Thị Hường Thành tiền 983 275 113 873 425 000 12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phí xăng Cộng GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Lít 28 140 550 288 Tổng số tiền(Viết chữ): Năm triệu năm trăm năm mươi ngàn hai trăm tám tám đồng Ngày 01 tháng 06 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG TOÀN CẦU BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ Quý II năm 2013 CT: Đắp đường K95 Chứng từ Số Ngày 01/0 01/04 02/0 01/04 02/0 01/04 02/0 01/04 … … Tên vật tư ĐV T Số lượng Đơn giá Thành tiền Đất đắp M3 236 35 000 148 260 000 Super Diesel Lít 50 39 665.5 983 275 Dầu nhớt Lít 30 Dầu Diezen Lít 723 … … SV: Phan Thị Hường … 37 129.09 12 909.09 … 113 873 22 242 365 … 13 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh 211 688 Cộng 951 (Bảng 2.1.Bảng kê xuất vật tư) Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG TOÀN CẦU BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU CHO THI CÔNG Quý II năm 2013 ST T Công trình CT đắp đất đường K95 CT Đình Vũ – HP CT QL4A … Cộng 1521 1523 Cộng 204 925 000 65 624 915 270 549 915 91 904 293 29 427 697 1121 342 190 181 337 464 58 083 749 239 421 213 … … … 12 594 144 924 804 18 518 949 757 462 219 (Bảng 2.2.Bảng phân bổ nguyên vật liệu) Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Đơn vị:Cty CP đầu tư&XD Toàn cầu Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SV: Phan Thị Hường 14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Số:4125 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Chi phí NVLTT cho quý II Cộng 621 152 Số tiền 18 518 949 219 18 518 949 219 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG TOÀN CẦU SỔ CHI TIẾT TK 621 Hạng mục công trình: Đắp đường K95 Quý II năm 2013 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ 152 148 260 000 152 983 275 152 113 873 … … Có Số dư đầu kỳ PXK 01/0 01/04 Xuất đất đắp PXK 02/0 01/04 Super Diesel PXK 02/0 01/04 Dầu nhớt … … Kết chuyển CP NVL Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ … 154 211 951 688 211 951 688 211 951 688 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 SV: Phan Thị Hường 15 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Người lập biểu Người toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.1.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị:Cty CP đầu tư&XD Toàn Mẫu số S02c1-DN cầu (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: 621 – CPNVLTT Quý II năm 2013 Chứng từ NT Diễn giải GS Số Ngày Số dư đầu tháng Số phát sinh Chi phí 30/ 4035 30/04 NVLTT 04 T04/2013 … … … … Chi phí 30/ 4125 30/06 NVLTT 04 T06/2013 30/ Kết chuyển 30/06 04 CPNVLTT Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ TK Số tiền Đ Nợ Ư Có 15 10 258 890 768 … … 15 18 518 949 219 15 38 485 904 566 38 485 904 566 38 485 904 566 Ngày 30 tháng 06năm 2032 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 2.1.2 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán chi phí nhân công trực tiếp SV: Phan Thị Hường 16 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Với công nghệ sản xuất ngày đại, đáp ứng đòi hỏi khắt khe thị trường, việc sử dụng lao động thủ công thi công ngày có xu hướng giảm dần Việc hạch toán xác chi phí nhân công trực tiếp đóng vai trò quan trọng ảnh hưởng đến tính xác giá thành sản phẩm mà động lực tác động đến suất lao động, phát huy sang kiến sản xuất, khơi dậy tiềm sẵn có người lao động, từ góp phần giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng công trình 2.1.2.1 Nội dung Chi phí nhân công trực tiếp Công ty bao gồm: - Chi phí nhân công trực tiếp tham gia thi công xây lắp công trình ( công nhân biên chế công nhân thuê ngoài) - Chi phí tiền lương cho nhân viên gián tiếp sản xuất(nhân viên kỹ thuật đội, nhân viên quản lý, bảo vệ, văn phòng…) Chi phí nhân công trực tiếp hạch toán theo phương pháp tập hợp trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình Chi phí nhân công phát sinh công trình thi tập hợp cho công trình - Với công nhân thuê ngoài: Do có số lượng công nhân lớn, tay nghề cao đáp ứng tương đối đầy đủ nhu cầu sử dụng cho thi công nên Công ty sử dụng lực lượng thuê ngoài, thường cho số hạng mục công việc đơn giản, mang tính chuyên nghiệp thấp Việc trả lương cho công nhân thuê vào hợp đồng thuê lao động ngoài, nêu rõ khối lượng công việc phải làm số tiền lương ngày Số lao động thuê đội phân công công việc theo dõi - Với công nhân biên chế Công ty SV: Phan Thị Hường 17 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Đối với phận lao động gián tiếp trả lương theo thời gian tổ văn phòng, tổ bảo vệ, việc tính lương vào bảng chấm công tổ trưởng theo dõi hàng ngày Số tiền lương người xác định dựa hệ số lương người số ngày công làm việc thực tế mà người làm việc tháng Chế độ trả lương thời gian Công ty chế độ tiền lương đơn giản Tiền lương thời gian nhận mức lương cấp bậc thời gian thực tế định Hiện Công ty áp dụng hình thức lương ngày Để tính lương thời gian cho người lao động phải xác định mức lương ngày số ngày làm việc thực tế lao động Lương ngày công nhân tính từ bảng lương ngày công theo chế độ 26 ngày Ngày công thực tế cán quản lý, nhân viên thuộc phòng ban tính thông qua bảng chấm công Từ bảng chấm công phòng ban, kế toán tiền lương tính lương người: Lương thời gian = Mức lương 26 x Số công thực tế x Hệ số lương thời gian Đơn giá tiền lương ngày công tính toán dựa cấp bậc lương người mức lương tối thiểu quy định: - Hiện nay, Công ty áp dụng mức lương tối thiểu là: 1.150.000đ/tháng cũ roài - Hệ số bậc lương quy định theo Bộ tài cho đối tượng - Hệ số lương thời gian Công ty quy định cho đối tượng Ngoài tiền lương thời gian, nhân viên Công ty hưởng lương 100%, 70% so với lương thời gian khoản phụ cấp - Lương 100% áp dụng trường hợp họp, học hành công ty cử nghỉ lễ phép - Lương 70% tính theo cán công nhân viên nghỉ nguyên nhân khách quan trời mưa, chờ việc SV: Phan Thị Hường 18 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Đối với phận lao động trực tiếp đội tổ khoan, tổ kích kéo, tổ sắt hàn…Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm Cách tính lương sau: - Căn vào biên nghiệm thu khối lượng thi công, thống kê đội xác định số công thực tế mà đội thực tháng, từ dựa vào đơn giá tiền lương định mức phòng kế hoạch định, tính tổng quỹ lương sản phẩm toàn đội - Để tính lương sản phẩm ta phải tính số công quy đổi đơn giá côngi quy đổi cách chọn lương người đội để làm sở tính lương cho người khác, thường kế toán đội chọn người có mức lương thấp cao người quy định có hệ số quy đổi lương Hệ số quy đổi lương người khác tính bậc lương người chia cho bậc lương chuẩn Số công quy đổi = Số công thực tế x Hệ số lương quy đổi Sau tính số công quy đổi, kế toán tập hợp bảng tổng hợp công quy đổi cho toàn đội để tính đơn giá công quy đổi Tổng quỹ lương sản phẩm Tổng số công quy đổi toàn đội Trong quỹ lương sản phẩm tháng tính dựa vào số Đơn giá công quy đổi = tổng công thực tế nhân với đơn giá định mức công Cuối tính lương sản phẩm cho người: Lương sản phẩm = Số công quy đổi x Đơn giá công quy đổi 2.1.2.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 “ chi phí nhân công trực tiếp” SV: Phan Thị Hường 19 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1.2.3 GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Đơn vị: Cty CP Đầu tư XD Toàn Cầu Bộ phận: Đắp đất đường K95 Số T Họ Tên T A B I GIÁN TIẾP Ngọc Thanh Tú Bùi Duy Thuyên Trần Thị Trang Trịnh Văn Tâm Phan Ngọc Thanh Trần Phi Mẫu số 01a – LĐTL Theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 06 NĂM 2013 Lương sản Lương Các khoản phải khấu trừ Ph thời gian Bậc phẩm Tạ vào lương ụ lươn Tổng số m Số Số cấ Số BHXH BHYT BHTN g ứng Số tiền côn tiề p công 7% 1.5% 1% g n C 10 17.0 22 421 22 421 186 124 170 746 352 108 108 588 392 Thực lĩnh K ý Số tiền 11 21 776 12 363 5.32 29 691 787 691 787 233 016 58 254 38 836 361 681 2.65 31 829 604 829 604 116 070 29 018 19 345 665 172 1.8 31 306 421 306 421 78 840 19 710 13 140 194 731 3.19 31 458 096 458 096 139 722 34 941 23 278 260 157 1.83 29 996 707 996 707 80 154 20 039 ,359 883 156 2.25 19 138 492 138 492 98 550 24 638 16 425 998 880 SV : Phan Thị Hường 19 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp II Diệp TRỰC TIẾP Đinh Doãn Thư Nguyễn Điệp Cộng GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh 5.9 61 944 803 944 803 258 420 64 605 43 070 578 708 3.19 31 529 326 529 326 139 722 34 931 23 287 331 387 2.71 22.9 30 415 477 29 365 911 415 477 118 698 29 675 29 365 251 004 772 911 193 (Bảng 2.3.Bảng toán Lương) 19 783 167 462 247 321 27 942 484 SV: Phan Thị Hường 231 21 Ngày 30tháng 06 năm 2013 Giám đốc GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp (Ký, họ tên) Đơn vị: Cty CP Đầu tư Xây dựng Toàn Cầu Bộ phận: Công trình QL3 Mẫu số 01a – LĐTL Theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG TỔNG HỢP THÁNG 06 NĂM 2013 Số TT A I II III Họ Tên B GIÁN TIẾP TRỰC TIẾP MÙA VỤ Cộng Bậc lương C gười lập , họ tên) Lương sản phẩm Số công Số tiền Lương thời gian Phụ cấp Số Số công tiền Tổng số Tạm ứng Các khoản lương BHXH 7% 746 352 258 420 22 421 108 22 421 108 944 803 944 803 416 667 416 667 35 782 577 35 782 577 004 772 (Bảng 2.4.Bảng toán tiền lương tổng hợp) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) phải khấu trừ vào BHYT 1.5% 186 588 64 605 BHTN 1% 10 124 392 43 070 251 193 167 462 Thực lĩnh Số tiền Ký 11 21 363 776 578 708 416 667 34 359 150 12 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG TOÀN CẦU STT Công trình Ghi Nợ TK 627, ghi Có TK liên quan 111 152 153 214 334 338 Đắp đất đường 12 157 600 12 317 458 030 613 243 900 832 903 869 905 K95 CT Đình 13 157 600 638 400 10 317 458 030 613 832 903 468 290 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Chi phí máy thi Mức khấu hao Vũ – HP Số 842 phục Kế toán trưởng 126 SV: Phan QL4A 11 725 954 lập21 536 000 12 746 135 MTC A058 Thị Hường Người CT 836 968 980 công A phân bổ = họ tên) tháng x (Ký, … (Ký, họ tên)… … … … vụ cho CT B … … Cộng 894 457 912 461 322 325 198 134 957 sản 352 984 934 110 230 167 cho công trình B 315 521 máy thi công A 2.10.Bảng tổng hợp chi phí725 xuất chung) (Bảng Tổng cộng 45 452 379 438 445 264 65 667 241 22 … 693 932 379