MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP1 1.1. Sự hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Dịch vụ Việt Phát Hà Nội1 1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị1 1.2.1. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty Cổ phần dich vụ Việt Phát Hà Nội1 1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh2 1.2.3. Đặc điểm quy trình sản xuất2 1.3. Cơ cấu bộ máy quản lý của doanh nghiệp2 1.4. Đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội4 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỆT PHÁT HÀ NỘI6 2.1. Những vấn đề chung về công tác kế toán của đơn vị6 2.1.1. Các chính sách kế toán chung6 2.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán7 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán8 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán10 2.1.4.1. Hình thức sổ kế toán tại Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội10 2.1.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán11 2.2. Tổ chức kế toán các phần hành chủ yếu của đơn vị14 2.2.1. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ14 2.2.1.1. Chứng từ sử dụng14 2.2.1.2. Tài khoản sử dụng17 2.2.1.3. Phương pháp hạch toán chi tiết công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội17 2.2.1.4. Hạch toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội18 2.2.2. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương25 2.2.2.1. Các chứng từ kế toán sử dụng25 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng25 2.2.2.3. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương26 2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm32 2.2.3.1. Chứng từ sử dụng32 2.2.3.2. Tài khoản sử dụng32 2.2.3.3. Hạch toán tổng hợp và chi tiết32 2.2.4. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp33 2.2.4.1. Chứng từ sử dụng33 2.2.4.2. Tài khoản sử dụng33 2.2.4.3. Hạch toán tổng hợp chi tiết34 2.2.5. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp36 2.2.5.1. Chứng từ sử dụng36 2.2.5.2. Tài khoản sử dụng36 2.2.5.3. Hạch toán tổng hợp và chi tiết36 2.2.6. Kế toán chi phí sản xuất chung40 2.2.6.2. Tài khoản sử dụng40 2.2.6.3. Hạch toán tổng hợp và chi tiết40 2.3. Hạch toán xác định kết quả và phân phối kết quả kinh doanh43 2.3.1. Hạch toán kết quả kinh doanh43 2.3.2. Hạch toán phân phối kết quả kinh doanh44 2.4. Báo cáo kế toán tài chính44 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỆT PHÁT HÀ NỘI51 3.1. Ưu điểm51 3.2. Tồn tại51 3.3. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội52 TÀI LIỆU THAM KHẢO54
MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 Từ viết tắt BHXH BHYT BHTN BTC CP CCDC DN ĐVT KPCĐ GTGT NVL TK TSCĐ TKĐƯ Giải thích Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Bộ tài Chính phủ Công cụ, dụng cụ Doanh nghiệp Đơn vị tính Kinh phí công đoàn Giá trị gia tăng Nguyên vật liệu Tài khoản Tài sản cố định Tài khoản đối ứng CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Sự hình thành phát triển Công ty Cổ phần Dịch vụ Việt Phát Hà Nội • Lịch sử hình thành phát triển Công ty UBND thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 0106047576, công ty thành lập với tên doanh nghiệp là: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỆT PHÁT HÀ NỘI -Tên công ty: Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội - Người đứng đầu: Giám đốc Trần Thanh Sơn - Trụ sở chính: Số 20/22 Lương Khánh Thiện , Phường Tương Mai, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội - Mã số thuế: 0106047576 - Vốn điều lệ: 23.000.000.000 đồng -Danh sách thành viên góp vốn STT • TÊN THÀNH VIÊN TRẦN THANH SƠN NGUYỄN THỊ NHÃ ĐẶNG NGỌC DIỆP GIÁ TRỊ PHẦN VỐN GÓP( VNĐ ) 16.100.000.000 2.300.000.000 4.600.000.000 TỶ LỆ (% ) 70,00 10,00 20,00 Ngành, nghề kinh doanh STT TÊN NGÀNH Sản xuất giường ,tủ,bàn ,ghế Sản xuất thuốc,hóa dược,dược liệu Sản xuất nước, nước nóng,điều hòa không khí,sx nước đá MÃ NGÀNH 3100 210 3530 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh đơn vị 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty Cổ phần dich vụ Việt Phát Hà Nội • • • • • • • Chức Công ty Cổ phần dich vụ Việt Phát Hà Nội Sản xuất giường tủ bàn ghế Sản xuất hóa học dược liệu Sản xuất nước, nước nóng,điều hòa không khí,sx nước đá Dịch vụ liên quan hang hóa tổ chức du lịch.… Nhiệm vụ Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Làm đầy đủ thủ tục đăng ký kinh doanh hoạt động theo quy định nhà nước Xây dựng thực kế hoạch kinh doanh sở tôn trọng pháp luật Tạo lập quản lý sử dụng có hiều nguốn vốn linh hoạt 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Thị trường mối quan hệ công ty với bên liên quan Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội với chức sản xuất kinh doanh tạo cho mối quan hệ tốt để nắm bắt thông tin cần thiết cho việc mở rộng thị trường Tình hình tài công ty • Vốn: Vốn điều lệ công ty đóng góp theo quy định luật doanh nghiệp Công ty Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội có số vốn điều lệ 23.000.000.000 VNĐ Thành viên công ty phải góp vốn đầy đủ, hạn cam kết Công ty hoạt động chủ yếu dựa vào số vốn thành viên đóng góp (vốn điều lệ) Cơ sở vật chất: Trước Công ty Công ty gặp phải số khó khăn điều kiện kinh tế thị trường khắc nghiệt, nhà xưởng trật trội, trình độ công nhân chưa cao 1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất Quy trình sản xuất kinh doanh tuân thủ theo bước sau: Trước hết phòng kinh doanh lập kế hoạch cho loại sản phẩm thông báo cho trung tâm kỹ thuật điều hành sản xuất Các phận tiến hành sản xuất theo quy trình sản xuất định tùy theo loại sản phẩm Tuy nhiên tất loại sản phẩm phải trải qua quy trình 1.3 Cơ cấu máy quản lý doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty tổ chức theo mô hình quản lý trực tuyến – chức SƠ ĐỒ CƠ CẨU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ BAN GIÁM ĐỐC TRUNG TÂM ỨNG DỤNG VIỆT HÀN PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN XƯỞNG QUANG MINH Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: * Giám đốc: Là đại diện pháp nhân hợp pháp công ty, điều hành hoạt động kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước công ty mặt hoạt động kinh doanh * Phó Giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc điều hành số lĩnh vực theo phân công Giám đốc, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật nhiệm vụ Giám đốc phân công * Trung tâm ứng dụng Việt Hàn: Có nhiệm vụ kiểm tra, sửa chữa, bảo hành sản phẩm Thực dịch vụ bảo trì, tư vấn, hỗ trợ kỹ thuật * Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ tổ chức tiếp thị, tiêu thụ sản phẩm, lập dự án kinh doanh, tham mưu cho Giám đốc tổ chức thực việc cung ứng dịch vụ quản lý điều hành * Phòng kế toán: Phòng kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh xác, trung thực kịp thời biến động tài sản, hàng hóa, tiền lương, tiền vốn, công nợ công ty * Xưởng Quang Minh: Có máy quản lý gồm: Đội trưởng, đội phó, , kỹ thuật viên, giám sát thi công 1.4 Đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội Qua Bảng kết kinh doanh Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội giai đoạn 2011 - 2013 ( Bảng 1.1), ta thấy: Năm 2012, tốc độ tăng trưởng kinh tế Việt Nam giảm sút Tuy nhiên, giải pháp khiến cho tăng trưởng kinh tế suy giảm Đồng thời việc tăng giá đầu vào làm tăng giá vốn hàng bán năm 2012 tăng đột biến so với năm 2011 làm cho lợi nhuận gộp năm 2012 tăng nhẹ so với năm 2011 (với mức tăng 10,56%) Bước sang năm 2013, kinh tế Việt Nam dần phục hồi, sức mua chưa cao có cải thiện năm 2013 Doanh thu bán hàng công ty năm 2013 tăng 3.579.921.280đ (tương đương với 24%) so với năm 2012, làm lợi nhuận gộp bán hàng tăng 370.085.030 đ (tương đương 57%) Theo báo cáo kết kinh doanh, tiêu khoản giảm trừ doanh thu năm 2013 tăng mạnh (với mức tăng 206% so với năm 2012) Điều cho thấy Công ty chưa kiểm soát tốt hàng tồn kho chưa có chưa có sách tín dụng hiệu Tuy nhiên, tình hình kinh tế năm 2013 gặp nhiều khó khăn, đẩy chi phí tăng cao, khiến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 26.836.6139 đ ( tương đương %) Lợi nhuận khác chiếm tỷ trọng nhỏ cấu lợi nhuận công ty năm 2012, lợi nhuận khác giảm 12.638.835 đ (tương đương 75%) ảnh hưởng làm lợi nhuận sau thuế tăng chậm Lợi nhuận sau thuế năm 2013 tăng 10.648.335 đ (tương đương 5%) so với năm 2012 Đây mức tăng trưởng thấp Bảng1.1 Kết kinh doanh Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội giai đoạn 2012-2013 KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỆT PHÁT HÀ NÔI (2011 -2013) Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu bán hang Các khoản giảm trừ Doanh thu BH & DV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH & DV Lợi nhuận từ HĐKD Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế TNDN LN sau thuế Mã Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 3.579.921.280 24% 647.297.200 436.037.550 206% 9.767.403.605 14.826.874.750 17.970.758.480 10.092.960.045 15.038.134.400 18.618.055.680 Chênh lệch 2012 2013 Tỷ lệ Số tiền (%) 3.143.883.730 21% 9.179.307.200 14.176.656.286 16.950.454.986 3.073.798.700 22% 325.556.440 211.259.650 10 11 20 588.096.405 650.218.464 1.020.303.494 370.085.030 57% 277.289.523 289.454.223 316.290.836 26.836.613 9% 3.269.774 16.805.220 4.166.385 -12.638.835 -75% 280.559.297 306.259.443 320.457.221 14.197.778 5% 70.139.824 76.564.860 80.114.305 3.549.445 5% 210.419.473 229.694.583 240.342.916 10.648.335 5% 30 40 50 51 60 ( Nguồn: Phòng kế toán) CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỆT PHÁT HÀ NỘI 2.1 Những vấn đề chung công tác kế toán đơn vị 2.1.1 Các sách kế toán chung • Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 • Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung • Nguyên tắc xác định khoản tiền tương đương tiền: • Tiền toàn số tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp ghi nhận lập báo cáo theo đồng Việt Nam (VNĐ) • Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : hàng tồn kho tính theo giá gốc - Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua hàng, chi phí chế biến, chi phí khác - phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp tính giá bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên • Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định • Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu Công ty ghi nhận theo số vốn thực tế chủ sở hữu đóng góp Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối số lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty • Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu Doanh thu từ tiền lãi, tiền gửi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu phát sinh từ tiền lãi quy định Chuẩn mực số 14 “Doanh thu thu nhập khác” • Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài - Chi phí tài ghi nhận báo cáo kết hoạt động kinh doanh chi phí lãi vay phát sinh kỳ, không bù trừ với doanh thu hoạt động tài • Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành xác định sở thu • • nhập chịu thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản phải thu, phải trả - Nguyên tắc xác định khoản phải trả người bán dựa theo hợp đồng, phiếu nhập kho, ghi nhận theo Hóa đơn mua hàng bên mua Ghi nhận khoản vay ngắn hạn Các khoản vay ngắn hạn ghi nhậ sở phiếu thu, chứng từ ngân hàng, khế ước vay - Giá vốn hàng bán ghi nhận tập hợp theo giá trị số lượng hàng hóa xuất bán cho khách hàng, phù hợp với doanh thu ghi nhận kỳ 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Các chứng từ kế toán gồm: +Lao động tiền lương: bảng toán tiền lương; bảng toán tiền thưởng; bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội + Hàng tồn kho: Biên kiểm nghiệm vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa… + Tiền tệ: Phiếu thu; Phiếu chi; Bảng kiểm kê quỹ… +Tài sản cố định: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 10 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Bảng2.1 (Trích) Danh mục tài khoản kế toán Số tài khoản 112 1121 11211 11212 1122 11221 11222 1123 152 1521 15211 15212 1522 15221 15222 1523 15231 15232 1524 15241 15242 1525 15251 15252 1526 153 154 1541 1542 1543 155 1551 1552 1553 156 1561 1562 1567 334 Tên tài khoản Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Tiền Việt Nam Ngân hàng Vietcombank Tiền Việt Nam Ngân hàng LienVietPostBank Ngoại tệ Tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng Vietcombank Tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng LienVietPostBank Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu Tủ Nguyên liệu, Vật liệu tủ Nguyên liệu, Vật liệu phụ tủ Nguyên liệu, vật liệu Giường Nguyên liệu, Vật liệu Chính giường Nguyên liệu, Vật liệu phụ giường Nguyên liệu, vật liệu Bàn Nguyên liệu, Vật liệu bàn Nguyên liệu, Vật liệu phụ bàn Nguyên liệu, vật liệu Ghế Nguyên liệu, vật liệu ghế Nguyên liệu, vật liệu phụ ghế Nguyên liệu, vật liệu Cửa Nguyên liệu, vật liệu Cửa Nguyên liệu, vật liệu phụ Cửa Nguyên vật liệu Khác Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tủ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang khác Thành phẩm Thành phẩn giường Thành phẩm tủ Thành phẩm bàn Hàng hóa Giá mua hàng hóa Chi phí thu mua hàng hóa Hàng hóa bất động sản Phải trả người lao động Nhóm tài khoản 112 112 112 112 112 112 112 112 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 153 154 154 154 154 155 155 155 155 156 156 156 156 334 -Công tác kế toán giá thành Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội Phương pháp tính giá thành sản phẩm cách thức để kế toán tính tổng giá thành giá thánh đơn vị cho sản phẩm lao vụ hoàn thành Cụ thể: Giá thành đơn vị sản phẩm Giá thành sản phẩm sản xuất kỳ Số lượng sản phẩm sản xuất kỳ = Trong đó: Giá thành sản phẩm sản xuất kỳ Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ = Chi phí sản xuất phát sinh kỳ + - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 2.3 Hạch toán xác định kết phân phối kết kinh doanh 2.3.1 Hạch toán kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh biểu số tiền lãi hay lỗ từ loại hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định Đây kết cuối hoạt động kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp Công tác xác định kết kinh doanh công ty xác định theo dõi chi tiết theo công trình hạng mục công trình dựa vào tiêu lợi nhuận gộp ( Doanh thu trừ (-) giá vốn) Lãi (lỗ) từ hoạt động kinh doanh thông Doanh thu = thường - bán hàng Giá vốn hàng bán Doanh thu + hoạt động tài Tổng chi - Trong đó: Doanh thu bán hàng = Tổng doanh thu Lãi (lỗ) từ hoạt động khác bán hàng = - Các khoản giảm Thu nhập khác trừ - Chi phí khác phí HĐTC, BH, QLDN 2.3.2 Hạch toán phân phối kết kinh doanh Theo chế độ tài hành số lợi nhuận doanh nghiệp sau bù đắp lỗ năm trước nộp thuế thu nhập doanh nghiệp số lại phân phối: + Chia cổ tức cho cổ đông công ty + Trích 10% vào quỹ dự phòng tài số tiền 25% vốn điều lệ + Trích lập quỹ đặc biệt theo tỷ lệ quy định, số lại sau trích khoản chia phân phối theo tỷ lệ vốn Nhà nước với vốn công ty + Phần vốn để lại công ty chia sau: • Tổi thiểu 30% vào quỹ đầu tư phát triển • Tối đa 5% vào quỹ thưởng cho ban quản lý • Còn lại trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi 2.4 Báo cáo kế toán tài - Bảng cân đối kế toán: Mẫu sô B01-DNN Kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DNN Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu B09-DNN Bảng cân đối tài khoản: Mẫu số S01-DNN Tờ khai toán thuế TNDN: Mẫu số 03-TNDN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:Mẫu B 02-DNN TK 911- Xác định kết kinh doanh TK 511,515 TK 641 Kết chuyển doanh thu, Doanh thu tài Kết chuyển CP quản lý kinh doanh TK 635 Kết chuyển chi phí t/c TK 421 Két chuyển phát sinh lỗ kỳ Trích Bảng cân đối kế toán năm 2013 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ TÀI SẢN Mã Thuyết số minh Số cuối năm Số đầu năm 6.678.830.22 A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương 100 tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hang Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây 110 V1 111 112 120 121 129 130 131 V2 132 V3 133 dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn 134 135 V4 139 V5 140 141 V6 149 150 151 5.377.449.120 1.124.277.709 1.124.277.709 517.938.445 517.938.445 2.627.011.316 1.766.243.746 2.627.011.316 1.766.243.746 2.859.346.243 3.028.608.768 2.859.346.243 3.028.608.768 152 nước Giao dịch mua bán trái phiếu 157 158 V7 200 210 211 V8 212 213 64.658.16 357.764.538 457.557.390 154 phủ Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội 35,121,167 68.194.95 Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà 68.194.956 Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng dỏ dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - giá trị hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên 218 219 220 221 V9 222 223 224 225 226 227 V10 228 229 230 240 241 242 250 251 doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà 252 258 V11 259 260 261 V12 262 268 270 300 310 311 V13 312 V14 313 V15 3.722.041.958 3.722.041.958 2.760.000.000 947.671.800 4.530.610.579 4.530.610.579 4.350.000.000 112.471.200 10.522.500 nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây 314 V16 315 V17 316 V18 317 12.513.383 55.764.379 dựng Các khoản phải trả phải nộp khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi 12 Giao dịch mua bán lại trái phiếu 318 319 V19 320 323 V20 1.856.775 1.852.500 phủ 327 321.882.286 438.863.119 689.253.637 (367.371.351) 689.253.637 (250.390.518) - 35.882.252 18.694.271 35.882.252 18.694.271 7.036.594.762 5.825.006.510 II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 330 331 332 333 334 V21 phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sỏ hữu 2, Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 12 Quỹ hỗ trỡ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 335 336 337 338 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 430 432 433 440 V22 V23 3.314.552.804 3.314.552.804 3.000.000.000 1.304.395.931 1.304.395.931 1.000.000.000 314.552.804 304.395.931 7.036.594.762 5.835.006.510 V23 V23 V23 V23 V23 Nguồn : Phòng kế toán Trích Báo cáo kết kinh doanh năm 2013 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã số Thuyế t minh 01 02 VI.1 12.243.678.5 7.856.934.67 - 10 VI.1 11 VI.2 12.243.678.5 7.856.934.67 5.012.173.35 10.308.026.484 1.201.071.09 914.538.328 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 21 22 đó: chi phí lãi vay: Chi phí bán hang Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập 23 24 25 Năm Năm trước 1.653.415 224.11.002 1.140.689 180.493.686 175.888.500 156.000.000 677.196.910 978.961.797 30 31 32 40 14.875.831 42.756.297 50 14.875.831 42.756.297 51 3.718.958 7.482.352 52 60 11.156.873 35.273.945 VI.3 VI.4 VI.5 Nguồn : Phòng kế toán CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỆT PHÁT HÀ NỘI Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội, giúp đỡ tận tình cán nhân viên phòng kế toán, với dạy tận tình giảng viên Nguyễn Thị Như Quỳnh nỗ lực thân, với kiến thức thực tế công tác kế toán, em xin đưa số nhận xét sau: 3.1 Ưu điểm - Thứ nhất: Về hình thức tổ chức máy kế toán Công ty có quy mô sản xuất không lớn nên máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, quyền kiểm soát điều hành kế toán trưởng đảm trách - Thứ hai: Hình thức kế toán mà công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm công ty, quy trình luân chuyển chứng từ kiểm soát nội tương đối chặt chẽ - Thứ ba: Việc áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty theo kiểu liên tục, khép kín với nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, thường xuyên, đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.2 Tồn - Thứ nhất: Do trả lương theo hình thức trả lương theo thời gian số phòng phòng kế hoạch vật tư, phòng kỹ thuật công nghệ nên mang tính bình quân không khuyến khích người lao động tích cực công việc Biện pháp: Tiền lương cần phải tính đúng, tính đủ dựa sở giá trị sức lao động chẳng hạn với người có tài hay người làm việc có hiệu cần phải thực việc trả lương theo công việc mà phải theo số lượng hiệu người tuân theo cấp, vị trí - Thứ hai: Việc sử dụng phần mềm kế toán có nhiều ưu điểm khiến kế toán viên nhập số liệu cách máy móc mà không hiểu rõ chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biện pháp: Đảm bảo cân đối hài hòa việc sử dụng phần mền kế toán công tác hạch toán thủ công,đảm bảo kê toán viên nắm rõ ngiệp vụ hạch toán - Thứ ba: Giá nguyên vật liệu xuất kỳ giá bình quân gia quyền kì hạch toán Trong kì, kế toán không ghi chép giá trị nguyên vật liệu xuất kì mà đến cuối kỳ, vào đơn giá bình quân gia quyền loại nguyên vật liệu kế toán tiến hành ghi chép giá trị nguyên vật liệu xuất dùng Biện pháp: Áp dụng thêm hình thức tính giá nguyên vật liệu để đảm bảo độ xác,cho đén cuối kỳ kế toán 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội -Thứ nhất: Về công tác tổ chức hạch toán kế toán Hoàn thiện chứng từ kế toán phải đề cập đến vấn đề tổ chức đạo, hướng dẫn việc thực chế độ ghi chép cá nhân, phận đơn vị đảm bảo cho họ hoạch toán xác kịp thời, trung thực đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do vậy, hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán cần trọng cho phản ánh xác khoản mục, phận, tránh trùng lặp vô lý đáp ứng với yêu cầu, trình độ quản lý Hơn nữa, phải hoàn thiện sổ sách kế toán để kết hợp hạch toán sổ tổng hợp sổ chi tiết -Thứ hai : Về công tác tổ chức lao động kế toán tiền lương Tiền lương cần phải tính đúng, tính đủ dựa sở giá trị sức lao động chẳng hạn với người có tài hay người làm việc có hiệu cần phải thực việc trả lương theo công việc mà phải theo số lượng hiệu người tuân theo cấp, vị trí -Thứ ba: Hoàn thiện phương pháp đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Mặc dù phương pháp đơn giản, phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ biết giá xuất vật liệu từ đầu kỳ Nhưng nhược điểm phương pháp độ xác không cao không tính đến biến động giá vật liệu kỳ -Thứ tư: Về trình độ kế toán viên: Thường xuyên tổ chức buổi tập huấn, đào tạo cán để không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn kế toán viên, đáp ứng nhu cầu nguồn nhân lực cho công ty TÀI LIỆU THAM KHẢO + Về sách: [1] Bộ tài chính: Báo cáo tài chứng từ sổ sách kế toán, sơ đồ kế toán [2] Bộ tài chính: Hệ thống tài khoản kế toán [3] Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường Hà Nội : Đề cương giảng Tổ chức công tác kế toán [4] Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường Hà Nội: Đề cương giảng Kế toán tài 1,2,3 + Các tài liệu khác: [1] www.webketoan.com: Mẫu hệ thống chứng từ kế toán [2] www.thuvienphapluat.vn: SỐ 144 /2001/QĐ-BTC [3] www.thuvienphapluat.vn: Hệ thống thông tư nghị định hành [4] Tài liệu, chứng từ, sổ sách kế toán Công ty CP TM Và Kinh Doanh Vật Liệu Xây Dựng Minh Đức [5] Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường Hà Nội: Đề cương giảng Quản trị học Bảng 2.12 Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty Cổ phần dịch vụ Việt Phát Hà Nội Địa chỉ: 20/22 Lương Khánh Thiện,H Mai, Hà Nội Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) (TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm:.201 Đơn vị tính:.Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu A B Diễn giải Đã ghi sổ STT dòng Số phát sinh Ngày tháng C Nợ D Số trang E G X Số hiệu trước chuyển sang H Có Xuất bàn(văn phòng) sản xuất 03/09/201 03/09/201 Cty Đại PXK176 Phát Xuất ghế X 621 15221 621 15221 36 15221 37 1111 38 1331 653.000 (văn phòng)sx 03/09/201 03/09/201 Cty Đại PXK176 Phát Xuất 653.000 bàn(văn phòng) 03/09/201 03/09/201 Cty Đại PXK176 Phát Xuất ghế X 320.000 (văn phòng)Ct 03/09/201 03/09/201 y Đại PXK176 Phát Mua nhập 320.000 kho gỗ 26/09/201 26/09/201 (sx bàn) PC619 26/09/201 3 15 m Mua nhập 679.000 26/09/201 kho gỗ PC619 (sx tủ) Thuế 679.000 GTGT đầu vào mua nhập 26/09/201 26/09/201 kho gỗ(sx PC619 bàn 15 m) 687.924 Thuế GTGT đầu vào mua nhập 26/09/201 26/09/201 kho gỗ(sx PC619 tủ ) 39 1111 687.924 …… Cộng chuyển sang trang sau cộng X 44 X Nguồn:Phòng kế toán Bảng 2.13 Sổ nhật ký chung Công ty Cổ Mẫu Số: S03a-DN phần dịch vụ (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ Việt Phát Hà BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) Nội Địa : Xưởng Quang Minh (TRÍCH) NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 Chứng từ Ngày tháng Ngày tháng Diễn giải Đã ghi Số hiệu TK đối Nợ Có ứng H ghi sổ Số hiệu A B 31/10/2013 BTKC 31/10/2013 NVL TT sx bàn Kết chuyển chi phí 1542 31/10/2013 31/10/2013 BTKC BTKC 31/10/2013 31/10/2013 NVL TT sx bàn Kết chuyển chi phí 621 1542 C D Số trang trước chuyển sang Kết chuyển chi phí sổ E Số phát sinh 32.309.006 32.309.006 NC TT sx bàn Kết chuyển chi phí 26.636.458 31/10/2013 BTKC 31/10/2013 NC TT sx bàn Kết chuyển chi phí 31/10/2013 BTKC 31/10/2013 SXC sx bàn Kết chuyển chi phí 31/10/2013 BTKC 31/10/2013 SXC sx bàn Kết chuyển chi phí 627 31/10/2013 BTKC 31/10/2013 SXC phân bổ Kết chuyển chi phí 154 31/10/2013 BTKC 31/10/2013 SXC phân bổ ………… Cộng chuyển sang trang sau 622 1542 26.636.458 22.505.476 627 22.505.476 64.694.431 64.694.431 Nguồn :Phòng kế toán