Tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty Cổ phần thực p hẩm xuất khẩu Đồng Giao - Thực trạng và giải pháp

Tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty Cổ phần thực p hẩm xuất khẩu Đồng Giao - Thực trạng và giải pháp

Vào năm 1997 để phù hợp với nền kinh tế mở rộng và hộinhập quốc tế và tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh, pháttriển toàn diện, xí nghiệp công – nông Đồng Giao đổi thànhCông ty cổ phần thực phẩm xuất khẩu Đồng Giao, với ngànhnghề kinh doanh là các mặt hàng nông sản thực phẩm, nớcgiải khát và kinh doanh khách sạn du lịch, vật t xăng dầu.Ngày 8/12/1997 xí nghiệp nông – công nghiệp Đồng Giaochính thức đợc đổi tên thành công ty thực phẩm xuất khẩuĐồng Giao theo quyết định số 3193/nn- tccp/qđ của Bộ Tr-ởng Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn.

Tháng 7 năm 2006, Công ty chính thức hoạt động theophơng thức cổ phần hoá doanh nghiệp với tên gọi mới là :Công ty cổ phần thực phẩm xuất khẩu Đồng Giao, tên giaodịch quốc tế là : donggiao jointock foodstuff export company.

Viết tắt là doveco, Công ty là một đơn vị hạch toán kinh tếđộc lập,tự chủ về tài chính và có t cách pháp nhân, vốnđiều lệ của công ty là 40tỷ.Trụ sở chính của công ty đặt tại:Phờng Trung Sơn- Thị Xã Tam Điệp – Tỉnh Ninh Bình.

1.2 Chức năng nhiệm vụ chủ yếu của công ty

1.2.1.Chức năng

Công ty sản xuất, chế biến, kinh doanh các mặt hàng rauquả nông sản khép kín, bao gồm các loại cây dứa, vải , dachuột, ngô ngọt, ngô bao tử… Công ty có tổng diện tích đấttự nhiên 5500 ha Hiện nay, Công ty đã trở thành trung tâmchế biến rau quả lớn, với 4 dây chuyền thiết bị hiện đại,công suất 25.000tấn sp/năm

Xây dựng, tổ chức và thực hiện các kế hoạch kinhdoanh của Công ty theo quy đinh hiện hành.

Khai thác và sử dụng hiệu quả nguồn vốn hiện có.

Nghiên cứu khả năng sản xuất, nâng cao chất lợng hànghoá, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của khách hàng trong vàngoài nớc.

2 Tình hình và kết quả kinh doanh của Công ty cổ phầnthực phẩm xuất khẩu Đồng Giao

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thể

hiện qua các chỉ tiêu (Biểu 01- xem phần phụ lục)

Với những hoạt động sản xuất kinh doanh nh vậy, Công tyđã đạt đợc một số thành tựu khích lệ, sự phát triển đó đợcthể hiện qua tổng lợi nhuận trớc thuế trong kỳ đã tăng88.357.924 đồng, với tỉ lệ tăng 5,44% Việc tăng đợc tổngsố lợi nhuận trớc tạo điều kiện thuận lợi để Công ty ngàycàng phát triển, đời sống của công nhân viên đợc cải thiệntừng bớc, sản phẩm của Công ty ngày càng đa dạng và phongphú, phù hợp với thị hiếu của ngời tiêu dùng.

3 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý Công ty cổ phần thựcphẩm xuất khẩu Đồng Giao

Trong Công ty ban Giám Đốc thì có 2 phó Giám Đốc : 1Phó giám đốc công nghiệp, và 1 Phó giám đốc nông nghiệp.Giám đốc công ty: Là ngời đứng đầu bộ máy quản lýcủa Công ty, chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ hoạt độngsản xuất kinh doanh.

+ Một phó Giám Đốc phụ trách phần hành chính, hợp tácxã tiêu thụ (trực thuộc Công ty).

+ Một phó Giám Đốc phụ trách về bộ phận kỹ thuật, phânxởng sản xuất( gồm 13 đội sản xuất và 3 trạm nông vụ).

4 Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toántại Công ty cổ phần thực phẩm xuất khẩu Đồng Giao.

4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Côngty

Toàn bộ công việc kế toán thực hiện tập trung tại phòngkế toán của Công ty.

Hình thức số kế toán là chứng từ ghi sổ

Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty : Niên độ kế toánbắt đầu từ ngày 01 tháng 01, kết thúc vào ngày 31 tháng 12hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng là: VND, phơng pháp hạchtoán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên.

Khấu hao theo khối lợng sản phẩm sản xuất thực tế, mứctrích khấu hao tối thiểu bằng 50% công suất thiết kế TSCĐ.

Phơng pháp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

Nhiệm vụ của bộ máy kế toán nh sau:

Phòng kế toán có chức năng thu thập và xử lý thông tin,đồng thời cung cấp thông tin kinh tế cần thiết phục vụ côngtác quản lý Mặt khác, lập và thực hiện tốt kế hoạch tổ chứckế toán tại Công ty.

Bộ máy kế toán gồm 10 nhân viên phụ trách các phần

việc cụ thể qua sơ đồ sau : xem sơ đồ 02 phần phụ lục

+ Kế toán trởng : Là ngời đứng đầu bộ máy kế toán, có nghĩa vụ và quyền hạn cao nhất, trực tiếp chỉ đạo các bộ phận kế toán thực hiện theo đúng quy chế của bộ tài chính.Mặt khác kế toán trởng còn tham mu cho Giám Đốc trong việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh.

+ Kế toán vật t : Có nhiệm vụ theo dõi nhập – xuất vật t hàng tháng.

+ Kế toán TSCĐ và vốn : Theo dõi khấu hao tài sản cố định.

+ Kế toán tiền lơng : Là phụ trách phần BHXH , tiền lơng để trả cho cán bộ công nhân viên của Công ty.

+ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm :

Có nhiệm vụ tập hợp số liệu , để ghi vào các sổ tổng hợp sau đó lập báo cáo tài chính.

+ Kế toán tiêu thụ thành phẩm : Theo dõi phần hành tiêu thụ kiêm công tác thanh toán.

+ Kế toán công nợ : Kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của các chứng từ, trớc khi viết phiếu chi, phiếu thu đồng thời theo dõivà ghi chép hàng ngày của công ty.

+ Thủ quỹ làm nhiệm vụ xuất- nhập tiền mặt, ngoài ra kiêm nhiệm vụ thống kê.

Trình tự ghi sổ và luân chuyển chứng từ đợc thực hiện qua sơ đồ sau:

Xem sơ đồ 03 phần phụ lục

Phần II

Thực trạng tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty cồ phần thực phẩm

xuất khẩu Đồng Giao

2.1 Tổ chức kế toán tiền lơng tại Công ty cổ phần xuấtkhẩu Đồng Giao

2.1.1 Nội dung tiền lơng tại Công ty

Hiện nay ở công ty ngoài tiền lơng chính, ngời lao độngcòn đợc hởng các khoản phụ cấp tiền ăn ca, tiền thởng vàcác khoản trích theo lơng của công nhân viên sản xuất nhBHXH, BHYT, KPCĐ Hàng tháng, căn cứ vào tổng số tiền lơngphải trả công nhân sản xuất, quỹ lơng cơ bản và tỷ lệBHXH, BHYT (17%) tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinhdoanh, và dựa vào tiền lơng thực tế trích 2% KPCĐ tínhtoàn bộ vào chi phí sản xuất, theo chế độ quy định đồngthời trích 5% BHXH, 1% BHYT để tính trừ vào lơng của côngnhân viên.

2.1.2 Hình thức trả lơng đang áp dụng tại Công ty

Công ty áp dụng hai hình thức trả lơng đó là: Hình thức trả lơng theo thời gian,và hình thức trả lơng theo sản phẩm

- Hình thức trả lơng theo thời gian đợc tính nh sau:

Số ngày làm thực tế

Lơng theo thời gian = lơng tối thiểu ´ hệ số cấp bậc ´ Số ngày chế độ

Ví dụ: Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán

l-ơng (Biểu 02, 03 –PL) để tính ll-ơng thời gian

của chị Trần Thị Hằng trong đội sản xuất Thống Nhấtvào tháng 6/2007 với hệ số lơng 2,55 số ngày làm thực tế 26ngày

Lơng thời gian của chị Hằng trong tháng 6/2007 là : 30

450.000 ´ 2,55´ = 1.564.772 đ 22

lơng cơ bản của Hằng 1.7500.000 đồng

các khoản phải trích theo lơng của chị Hằng : BHXH trích 20 % lơng cơ bản, trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất, 5% trừ vào lơng công nhân viên trong tháng.

BHXH tính vào chi phí sản xuất của chị Hằng :1.750.000´ 15% = 262.500 đ/tháng

BHXH trừ vào lơng =1.750.000 ´ 5% =87.500 đ/thángBHYT tính vào chi phí sản xuất trong tháng là:

1.750.000 ´ 2% =35.000đ/tháng

Trích BHYT trừ vào lơng : 1.750.000 ´ 1% =17.500 đ/tháng.

KPCĐ trích 2% trên lơng cơ bản của công nhân viên, ng toàn bộ trích 2% đựợc tính vào chi phí sản xuất trong kỳ là

trừ là

1.564.772 +50.000 - (87.500 +17.500 ) = 1.509.772đồng/ tháng.

- Hình thức trả lơng theo sản phẩm đợc tính nh sau:

Lơng theo sản phẩm = ồ( Số lợng ấn xuất loại i ´ Đơn giá ợng sp)

đạt tiêu chuẩn chất lợng

Tiền lơng phải trả Tiền lơng sp tiền lơng cáckhoản

một công nhân = 1 công nhân + thời gian 1 công nhân+ phụ cấp (nếu có).

Ví dụ: Căn cứ vào phiếu nghiệm thu sản phẩm hoàn

thành (Biểu 04 –PL), để tính lơng sản phẩm cho chị Lê thị Huyền vào tháng 6/2007 về công đoạn gián nhãn cho hộp ngô 15 – OZ nh sau:

Tháng 6 chị Huyền đã hoàn thành 15.350 hộp ngô, mà đơn giá 300 đồng/1nhãn.

Lơng sản phẩm của chị Huyền = 3.450 ´ 300 = 1.035.000 đ/tháng

2.1.3.Chứng từ kế toán sử dụng để hạch toán tiền ơng:

l-Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng, bảng kê tiền lơng.

2.1.4.Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán tiền lơng:

Kế toán sử dụng TK334 “phải trả công nhân viên”, TK338“các khoản phải trích theo lơng”.

2.1.5 Kế toán tổng hợp tiền lơng tại Công ty

Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trảtrong kỳ theo từng đối tợng sử dụng, và tính toán các khoảntrích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ Sau đó tiến hành lập“ bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng” Đểbiết đợc tình hình tính lơng của Công ty trong tháng6/2007 thông qua 2 bảng : Bảng tổng hợp tiền lơng và cáckhoản trích theo lơng (Biểu 05-PL), và bảng phân bổ tiền l-ơng và các khoản trích theo lơng (Biểu 06 – PL) Căn cứ vào2 bảng trên kế toán tiến hàng lập chứng từ ghi sổ số 29, 30( Biểu 07, 08 –PL) sau đó vào sổ cái TK 622 ( Biểu 09 –PL).

+ Kế toán tính lơng phải trả công nhân viên, và địnhkhoản nh sau :

Nợ TK622,641, 642,627 214.843.125 đ Có TK 334 214.843.125 đ.

+ Kế toán tính các khoản phải trích theo lơng , và định khoản nh sau :

Nợ TK622, 641,642,627 32.185.847,9 đ Có TK 338 (338.2, 338.3,338.4) 32.185.847,9 đ

2.2.Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phân thực phẩm xuất khẩu Đồng Giao.

2.2.1 Nội dung và phân loại nguyên vật liệu tại Công ty

Nguyên vật liệu tại Công ty là sản phẩm rau quả lấy từ nông nghiệp, qua quá trình chế biến Công ty đã cho ra các sản phẩm nh nớc uống giải khát lạc tiên, dứa, và thực phẩm ngô bao tử, nấm…

Để chế tạo ra sản phẩm thì Công ty sử dụng nguyên vật

liệu chính, và nguyên vật liệu phụ.

Nguyên vật chính của công ty là:Dứa, Ngô, Lạc tiên…Vật liệu phụ của công ty: Gồm gang tay, quần áo bảo hộ lao động, nhãn, băng bảo hành…

2.2.2.Tài khoản kế toán sử dụng: TK152 “ nguyên liệu,

2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty

Công ty áp dụng phơng pháp thẻ song song

Xem sơ đồ 04- phần phụ lục

2.2.5 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu nhập kho

Trị giá NVL nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn + chi phí thu mua nguyên vật liệu

(chiết khấu, giảm giá)

Căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT số 02 và phiếu chi số 14(Biểu 12 – PL), Công ty mua 120.000kg ngô bao tử của hợp tácxã Vĩnh Yên trị giá mua theo hoá đơn thuế GTGT số 02 là56.000.000đ, chi phí vận chuyển về đến kho của Công tylà10.000.000 đ ( theo phiếu chi số 14) kế toán tiến hànhxác định trị giá của số nguyên vật liệu này nh sau:

Trị giá số ngô bao tử nhập kho theo hoá đơn số 14 =56.000.000 +10.000.000 =66.000.000đ.

2.2.6 Nguyên tắc xác định trị giá nguyên vật liệu

xuất kho

Ví dụ: Trong tháng 6/2007, căn cứ vào phiếu xuất kho số

28( Biểu 10 –PL) Và bảng chi tiết vật liệu về nhập – xuất –tồn

(Biểu 13-PL)Công ty xuất kho 24.960 kg ngô bao tử để sản xuất sản phẩm, số tồn đầu tháng:

Số lợng: 7.250kg thành tiền 13.775.000 đNhập trong tháng : 19.750kg thành tiền : 37525.000 đ

Kế toán tính đợc trị giá hàng xuất kho nh sau:

13.775.000 +37.525.000 đ

Đơn giá bình quân = = 1.900 Đ

của NVLxuất kho trong kỳ 7.250 +1.975 đ

giá trị thực tế của nvl xuất kho trog kỳ = 24.960 ´ 1900= 47.424.000 đồng.

2.27 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu nhập kho: Hàng ngày khi nguyên vật liệunhập kho thì thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập kho, tiếnhành ghi trên thẻ kho, cuối tháng thủ kho tiến hành tổng cộngsố lần nhập, về mặt số lợng theo từng danh điểm vật liệucông cụ dụng cụ và chuyển lên phòng kế toán: Thì kế toánmở thẻ chi tiết cho từng danh điểm nguyên vật liệu, công cụdụng cụ tơng ng với từng thẻ kho mở kho Cuối tháng kế toántiến hành cộng sổ chi tiết nguyên vật liêu công cụ,dụng cụ vàkiểm tra đối chiếu với từng thẻ kho mở kho.

Ví dụ : Trong tháng 6/2007 công ty nhập kho 19.750 kg

ngô ngọt với tổng giá thanh toán ( giá cả thuế GTGT )

37.525.000 đ trong đó thuế GTGT 10%, kế toán hạch toánnh sau :

Nợ TK 152 34.113.636,36 ĐNợ TK 1331 3.411.363,636 ĐCó TK 111 37.525.000 Đ

Nguyên vật liệu xuất kho: Hàng ngày kế toán căn cứ vàochứng từ vận chuyển vật liệu, vào phiếu xuất kho và lý doxuất kho kế toán tính theo phơng pháp đơn giá bình quângia quyền Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi vào sổ kếtoán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ.

Ví dụ: trong tháng 6/2007 công ty xuất kho một sốnguyên vật liệu dùng cho sản xuất theo giá thực tế là409.438.800 đồng xuất dùng cho phân xởng sản xuất với giáthực tế là 28.654.200 đồng kế toán căn cứ vào phiếu xuấtkho hạch toán nh sau

Nợ TK 621 409.438.800 ĐNợ TK 627 28.654.200 ĐCó TK 152 438.093.000 Đ

Từ ví dụ nhập, xuất nguyên vật liệu ta có phiếu nhậpkho, xuất kho (Biểu 10, 11-PL), từ phiếu xuất kho nhập kho tavào sổ chi tiết vật liệu dụng cụ (Biểu 13- PL), căn cứ vào sổchi tiết vật liệu ta vào bảng phân bổ ghi có TK 152 (Biểu14- PL), chứng từ ghi sổ số 31 (Biểu 15- PL), Và sau đó tavào sổ cái TK 621 (Biểu 16- PL).

2.3 Tổ chức kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phầnthực phẩm xuất khẩu Đồng Giao

2.3.1 Nội dung và phân loại tài sản cố định tại

Công ty.

Nội dung TSCĐ tại Công ty : TSCĐ của Công ty hiện nay tàisản mà công ty mua sắm về để phục vụ cho quá trình sảnxuất kinh doanh, là những tài sản có thời gian sử dụng ớc tínhlà trên 1 năm, có nguyên giá >= 10 triệu.

Phân loại TSCĐ tại Công ty : Công ty hai loại tài sản cốđịnh: + Tài sản cố định hữu hình gồm : Nhà cửa, máy mócthiết bị, phơg tiện vận tải , truyền dẫn, dụng cụ quản lý (vănphòng, phân xởng , nhà kho, máy vi tính , fax, xe ô tô của cơquan ,

+ Tài sản cố định vô hình : Nhãn hiệu hàng hoá, quyềnsử dụng đất, giấy phép kinh doanh…

2.3.2 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ tại Công ty

Ví dụ : Ngày 30/6/2007 căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT

số 03 và phiếu chi 24, Công ty mua một bàn INOX

giá mua theo hoá đơn, thuế GTGT 10% là 50.720.000 đ,Công ty chi tiền mặt theo phiếu chi số 24 để trả tiền vậnchuyển lắp đặt trớc khi đa vào sử dụng là 3.250.000 đ Kếtoán xác định nguyên giá TSCĐ nh sau:

Nguyên giá TSCĐ = giá mua thực tế + các khoản thuế không + các khoản chi phí để

đ ợc hoàn lại( nếu có) đaTSCĐ vào sử dụng

Nguyên giá TSCĐ( Bàn INOX) = 50.720.000 + 3.250.000 = 53.970.000 đ.

2.3.3 Kế toán khấu hao TSCĐ tại Công ty

Công ty áp dụng hình thức khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng Công thức tính mức khấu hao năm

Nguyên giá TSCĐMức khấu hao năm =

Số năm sử dụng ớc tính Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng =

12

Tài khoản Công ty sử dụng TK 211 “ TSCĐ”, TK214 “ khấu hao tài sản cố định”.

Ví dụ: Trong tháng 6/2007 công ty khấu hao máy tẽ ngô đợc

sản xuất từ Nhật Bản với nguyên giá 49.910.200 Đ, năm đa vào sử dụng 2003, đối sử dụng xởng chế biến.

2.3.4 Kế toán tổng hợp tài sản cố định

 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định

Tài sản cố định của Công ty tăng do rất nhiều nguyên nhân, nh tăng do mua sắm, xây dựng, cấp phát

Ví dụ : lấy ví dụ phần đánh giá TSCĐ Kế toán hạch toán nh sau

Nợ TK 211 46.109.090,91 đ Nợ TK2112.954.545, 45 đ

Nợ TK 133(2) 4.610.909,091 đ Nợ TK 133(2)295.454,55 đ

Có TK 331 50.720.000 đ Có TK 1113.250.000 đ

 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định

Tài sản cố định của Công ty giảm do nhiều nguyên nhânkhác nhau nh thanh lý nhợng bán, phát hiện thiếu khi kiểm kê,góp vốn kinh doanh…

Ví dụ: Căn cứ vào biên bản thanh lý (Biểu 18 – PL ),

trong tháng 6/2007 công ty có thanh lý một ô tô mang củahãng TÔYÔTA nguyên giá 386.552.560 công ty áp dụng khấuhao theo đờng thẳng, mức khấu hao 77.310.512 đồng, thunhập thanh lý thu bằng tiền mặt ( cả thuế GTGT 10% )250.500.000 đ, chi phí thu thanh lý thu bằng tiền mặt1.250.000 đ.

Nợ TK 214 77.310.512 đ Nợ TK 111 250.500.000 đ

Có TK 711 227.727.272,7đ Nợ TK 811 309242048 đ

Có TK 3331(33311) 22.772.727,27đ Có TK 211 386.552.560 đ.

2.3.5 Kế toán sửa chữa tài sản cố định

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và h hỏngcần phải sửa chữa , thay thế để khôi phục năng lực hoạtđộng

Ví dụ: Trong tháng 6/2007 công ty phải sửa chữa một bộ

vi tính trong phòng kế toán, chi phí sửa chữa hết 450.000và sửa chữa máy ghép mý chân không cho phân xởng sảnxuất đã sửa xong hết 750.000 đ kế toán định khoản nh sau

Nợ TK 627 750.000 đNợ TK 642 450.000Đ

Có TK 111 1.200.000 đ

2.4 Tổ chức kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần thực phẩm xuất khẩu Đồng Giao

2.4.1 Các hình thức bán hàng tại Công ty

Hiện nay công ty có hai hình thức bán hàng phơng thứcbán hàng trực tiếp thu tiền ngay: Công ty bán sản phẩm chocác khách hàng sau đó thu tiền ngay.

Phơng thức bán hàng qua điện tử : Công ty tham giavào các hội trợ giới thiệu sản phẩm khi đó khách hàng sẽ biếtsản phẩm của Công ty và thông qua trang WEB, thì kháchhàng biết đợc mẫu mã quy cách của sản phẩm Sau đó kháchhàng sẽ đặt mua hàng của Công ty thông qua th điện tử.

2.4.2 Kế toán xác định giá vốn hàng bán.

Để xác định đúng kết quả tiêu thụ sản phẩm tiêu thụhàng hoá cần xác định giá trị vốn hàng bán TK công ty sủdụng 632 “giá vốn hàng bán.”

Ví dụ : Trong tháng 6/2007, Công ty đã nhập kho thành

phẩm lô hàng ngô 15 – OZ và nớc dứa cô đặc, có tổng giáthanh toán nhập kho 3.783.406 đ.

Kế toán hạch toán nh sau :Nợ TK 632 3.783.406 đ Có TK 155 3.783.406 đ.

Nhng đến giữa tháng 6/2007 lô hàng trên Công ty đãxuất bán một nửa thu đợc tiền mặt ( giá bán cha có thuếGTGT 10%) 8.391.782 đ Kế toán hạch toán nh sau:

Nợ TK 111 9.230.960,2 đCó TK 511 8.391.782 đ.Có TK 3331( 33311) 839178,2 đ Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Ví dụ : Đến cuối tháng 6/2007 một nửa lô hàng xuất bán

ở trên, khách hàng bán lại là sản phẩm dứa chất lợng kém, nêntrả lại Số tiền lô hàng bị trả lại 3.926.670 đ ( giá đã có thuếGTGT 10%)

Kế toán hạch toán nh sau :

Nợ TK 531 3.569.700đCó TK 3331 356.970 đCó TK 111 3.926.670 đ Xác định kết quả bán hàng

Cuối tháng kế toán xác định doanh thu bán hàng trong tháng

Donh thu thuần = Doanh thu – các khoản giảm trừVậy doanh thu thuần trong tháng 6 = 25.391.782 – 3.569.700 = 21.822.082 đ.

Kế toán hạch toán nh sau :Nợ TK 511 21.822.082 đCó TK 911 21.822.082 đ

 Các chi phí phát sinh trong tháng :

Chi phí bán hàng 4.670.000 đ, chi phí quản lý doanhnghiệp 3.890.000 đ.

Cuối tháng kế toán xác định kết quả kinh doanh trongtháng :

Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chiphí bán hàng

Nợ TK 911 3.783.406 đ Nợ TK 9114.670.000 đ

Có TK 632 3.783.406 đ Có TK 6414.670.000 đ

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệpNợ TK 911 3.890.000 đ

Có TK 642 3.890.000 đ.

Kế quả kinh doanh trong 6/2007 = Doanh thu thuần – giávốn hàng bán – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanhnghiệp = 21.822.082 – 3.783.406 - 4.670.000 - 3.890.000 =9.478.676đ

Vậy trong tháng 6/2007 công việc bán hàng của Công tycó lãi Kế toán hạch toán nh sau:

Nợ TK 911 9.478.676 đCó TK 421 9.478.676 đ

2.5 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tạicông ty cổ phần thực phẩm xuất khẩu Đồng Giao

2.5.1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất ở công ty cổphần thực phẩm xuất khẩu Đồng Giao.

Chi phí phát sinh trong tháng sẽ đợc tập hợp lại cho từngsản phẩm theo khoản mục chi phí Trong báo cáo này em chỉđi vào hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại Công ty cổ phần thực phẩm xuất khẩu Đồng Giao làngô ngọt 15-OZ là sản phẩm điển hình.

2 5.2 Nội dung tập hợp chi phí

Chi phí sản xuất của Công ty đơc tập hợp theo các khoảnmục sau:

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.+ Chi phí nhân công trực tiếp

+ Chi phí sản xuất chung.

2.5.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công tycổ phần thực phẩm xuất khẩu Đồng Giao.

2.5.3.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệutrực tiếp

Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đợc xác định là từng sảnphẩm, nếu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp liên quan tới đốitợng nào thì tập hợp trực tiếp cho đối tợng đó Kế toán tổchức tập hợp chi phí sản xuất cho từng lọai sản phẩm trên cơsở phiếu xuất kho, nhập kho nguyên vật liệu dùng cho hoạtđộng sản xuất, và căn cứ vào phơng pháp tính giá vật liệu

xuất kho là phơng pháp bình quân gia quyền Xem ví dụ ở

phần kết toán nguyên vật liệu.* Tài khoản sử dụng

Để tập hợp chí phí NVL trực tiếp, kế toán mở TK 621 “ chi

phí nguyên vật liệu trực tiếp”.

* Phơng pháp tập hợp

Theo kế hoạch và yêu cầu sử dụng, quản đốc phân xởngviết giấy đề nghị phòng cung ứng vật t xuất kho vật liệuđể sản xuất Cán bộ phòng vật t căn cứ vào giấy đề nghị đãcó chữ ký phê duyệt của Giám Đốc, lập phiếu vật t làm 2liên Một liên phòng vật t giữ để theo dõi số lợng xuất, 1 liêngiao cho thủ kho chuyển phiếu xuất kho, chứng từ vậnchuyển sang phòng kế toán tại phòng kế toán căn cứ vào

chứng từ vận chuyển vật liệu, vào phiếu xuất kho và lý doxuất kho, kế toán tính trị giá hàng xuất kho theo phơngpháp đơn giá bình quân gia quyền.

Đơn giá bình quân Trị giá nvl tồn đk + trị giá nvlnhập trong kỳ

gia quyền trong kỳ =

khối lợng nvl tồn đk + khối lợng nvl nhập trong kỳ

ví dụ xem phần kế toán nguyên vật liệu

2.5.3.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trựctiếp

Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK622 “ chi phí nhân công trực tiếp”

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng, kế toán vào chứng từ ghi sổ số 29, 30 (Biểu 07,08 – PL) kế toán hạc toán nh sau:

Nợ TK622 138.905.505 đ Nợ TK 622 14.630.570 đ

Có TK 334 138.905.505 đ Có TK 338 (338.2,338.3,338.4)14.630.570 đ

2.5.3.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung bao gồm : Chi phí vật liệu dùng cho quản lý phân xởng, công cụ dụng cụ cho quản lý phân xởng, chi phí khấu hao TSCĐ,…

Kế toán sử dụng TK 627 “ chi phí sản xuất chung” mở chung cho các phân xởng sản xuất.

và đợc chi tiết thành các tiểu khoản :- TK6271 : Chi phí nhân viên phân xởng- TK6272 : Chi phí vật liệu, công cụ ,dụng cụ- TK 6274 : Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua ngoài- TK 6278 : Chi phí khác bằng tiền

 Chi phí nhân vật liệu, công cụ dụng cụ

- Vật liệu, dùng cho sản xuất sản phẩm nh xuất dùng những bắp ngô ngọt , các dụng cụ nh máy tẽ ngô, nồi inox, quần áo, mũ, găng tay…

Việc xuất kho nguyên vật liệu, phụ tùng thay thế phục vụ cho sản xuất ở phân xởng đợc theo dõi trên sổ chi tiết

TK152 Và Sổ chi tiết TK 627 Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán lập bảng phân bổ xuất kho nguyên vật liệu, công cụ

dụng cụ theo bảng (Biểu 10 –PL) Căn cứ vào các chứng từ

ban đầu, bảng phân bổ nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ, tổng chi phí nguyên vật liệu này đợc phản ánh vào bên nợ TK

627 trên chứng từ ghi sổ 31 (Biểu 15 –PL) Từ chứng từ số

31, kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 627 ( Biểu 22 –PL).Nợ TK 627 28.654.200 Đ

Có TK 152 28.654.200 Đ

công cụ dụng cụ : Giá trị công cụ dụng cụ đợc tập hợp nh

nguyên vật liệu trên bảng phân bổ công cụ dụng cụ (Biểu

10 –PL) Căn cứ vào bảng phân bổ đó , kế toán vào, chứng

từ ghi sổ số 31 (Biểu 15 - PL),và căn cứ vào chứng từ ghi

sổ số 31 vào sổ cái TK627

 Chi phí nhân viên phân xởng

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng, kế toán vào chứng từ ghi sổ số 29, 30 (Biểu 03,04 – chứng từ ghi sổ) Và căn cứ vào đó để lập sổ cái TK 627.

+ Đối với tiền công kế toán ghi :

Nợ TK 627 (1) 38.740.373 đCó TK 334 38.740.373 đ

+ Đối với khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán ghi :Nợ TK 627(1) 2.403.500 đ

Có TK 338(338.2,338.3,338.4) 2.403.500 đ

 Chi phí khấu hao tài sản cố định

Cuối tháng, căn cứ vào bảng trích và phân bổ khấu hao

TSCĐ, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ (Biểu 13

và lập sổ cái TK627.

Nợ TK627(4) 49.913.792,4 đ Nợ TK 642 56.620.88đ

Có TK 214 106.534.675,4 đ

 Chi phí dịch vụ mua ngoài

Cuối tháng, căn cứ vào bảng phân bổ chi phí sản xuất chung ( Biểu 15 -PL), và sổ cái TK 627 ( Biểu 16-PL) Kế toán hạch toán nh sau :

Nợ TK 627(7) 8445,800 đCó TK 331 8445,800 đ

 Chi phí khác bằng tiền

Cuối tháng, các chứng từ gốc có liên quan đến tiền mặt,giấy thanh toán tạm ứng…đợc kế toán thanh toán tổng hợptrên bảng tổng hợp chứng từ phát sinh nợ, phát sinh có TK111,141…làm căn cứ cho kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi

sổ33 ( Biểu 20 - PL) theo từng loại Kế toán chi phí căn cứ

vào các chứng từ ghi sổ có liên quan đến chi phí sản xuấtchung để ghi sổ Cái TK 627 (Biểu 22 –PL) Cuối kì kếtchuyển chi phí sản xuất chung sang TK 154 kế toán hạchtoán nh sau:

Nợ TK627 (8) 35.960.700 đ Có TK 111 35.960.700 đ

2.5.3.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất sảnphẩm ở Công ty

Cuối tháng, tất cả chi phí có liên quan đén giá thành sản phẩm đợc hạch toán ở các TK621, 622, 627 đều đợc kết

chuyển vào TK 154 Kế toán lập chứng từ ghi sổ 34 ( Biểu

23- PL ) và sổ cái TK154 ( Biểu 24 - PL)

Kết chuyển chi phí sản xuất chungNợ TK 154 818.551.206,9 đ Có TK 621 409.438.800 đ

Có TK 622 247.028.972,9 đ Có TK 627 162.083.434 đ

3.1 Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thànhsản phẩm

3.1.1 Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang

Sản phẩm ngô ngọt 15- oz đợc làm từ các nguyên vật liệuthu mua trong nông nghiệp , dễ bị hỏng trong thời tiết nóng

ẩm của nớc ta, nên quá trình sản xuất sản phẩm không cósản phẩm dở dang Toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ, đềuđợc tập hợp để tính giá thàng sản phẩm trong kỳ Do đó,Công ty không sử dụng TK 154 “ chi phí sản xuất kinh doanhdở dang”.

Cuối tháng sau khi hoàn thành nhập kho thành phẩm, căn

cứ vào bảng kế toán lập chứng từ ghi sổ (Biểu 25 - PL), kết

chuyển toàn bộ số phát sinh bên Nợ TK 155 “ giá thành sảnphẩm nhập kho” sang TK 632 “ Giá vốn hàng bán” Rồi sau đó

ghi vào sổ cái TK 632 (Biểu 26 - PL) Kế toán hạch toán nh

sau :

Nợ TK911 818.551.206,9 đCó TK155 818.551.206,9 đ

3.1.2 Phơng pháp tính giá thành sản phẩm

Công ty cổ phần thực phẩm thực phẩm Đồng Giao sảnxuất nhiều sản phẩm khác nhau, song hàng tháng kế toánthực hiện tính giá thành sản phẩm cho từng loại sản phẩm.Tất cả các chi phí phát sinh đều đợc tập hợp cho sản phẩmhoàn thành.Tại Công ty,việc sản xuất ra sản phẩm chỉ đợccoi là hoàn thành khi có những hộp ngô đợc nhập kho hayxuất bán Xuất phát từ đặc điểm tính giá thành, Công ty đãlựa chọn phơng pháp tính giá thành giản đơn

Theo phơng pháp này giá thành của công ty đợc xác đinhnh sau:

Tổng giá thànhGiá thành đơn vị =

Số sản phẩm hoàn thànhTổng giá thành = Tổng chi phí

Trong đó tổng chi phí phát sinh bao gồm : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp , chi phí sản xuất chung Thống kê tháng 6/2007 ta có:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : 409.438.800 (đồng)Chi phí nhân công trực tiếp : 247.028.972,9(đồng)Chi phí sản xuất chung : 162.083.434(đồng)

Tổng chi phí phát sinh : 818.551.206,9 (đồng)

Qua biên bản bàn giao sản phẩm hoàn thành trong kỳ (có chữ ký của kế toán sản xuất, th kho, kỹ thuật) ta thu đợc số sản phẩm trong tháng 6 năm 2007 là :180.618hộp ngô 15 – oz Từ kết quả đó ta có thẻ tính giá thành ( Biểu 27 – xem PL)

- Công ty đã tổ chức kế toán phù hợp với quy định hiệnhành, theo đúng quy định chung của nhà nớc về hệ thốngkế toán của doanh nghiệp 206/2003/QĐ - BTC ngày 12 tháng12 năm 2003 của Bộ trởng BTC Hiện nay, Công ty áp dụnghình thức chứng từ ghi sổ, kế toán hàng tồn kho theo phơngpháp kê khai thờng xuyên Đây là hình thức sổ đang tỏ ra

thích hợp với điều kiện cụ thể của Công ty, phù hợp với trìnhđộ nghiệp vụ của cán bộ kế toán.

- Công ty dã tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, cácphòng ban

- Công ty đã áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩmcho công nhân sản xuất trực tiếp, điều đó đã khuyếnkhích đợc công nhân Việc trả lơng theo sản phẩm đem lạicông bằng cho ngời lao động.

Đối với chi phí sản xuất chung : Chiếm một phần trong tổngchi phí sản xuất Đây khoản chi phí mà Công ty luôn tìmcách giảm tối đa.

- Đối với việc quản lý vật liệu, Công ty áp dụng nhiều ơng pháp quản lý triệt để, để tiết kiệm nguyên vật liệu, tạicác kho nguyên vật liệu đợc sắp xếp khoa học, bảo quản tốt.

ph Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm nhìn chung đã đi vào nề nếp Đối tợng tập hợp chi phívà tính giá thành sản phẩm hoàn toàn hợp lý, có căn cứ phù hợpvới điều kiện sản xuất của Công ty, giúp cho lãnh đạo Công tychỉ đạo sản xuất, quản lý giá thành trong quá trình sản xuất.

2 Những hạn chế

Bên cạnh những kết quả đạt đợc Công ty còn tồn tại mộtsố vấn đề:

- Công ty cha áp dụng trích trớc tiền lơng nghỉ phép củacông nhân sản xuất trực tiếp Nếu trong kỳ công nhân nghỉnhiều sẽ ảnh hởng tới chi phí và giá thành của Công ty.

- Trong quá trình hạch toán chi phí sản xuất, toàn bộ

công tác kế toán của Công ty chủ yếu là đợc tính toán ghichép trên sổ sách.

- Công ty cha tổ chức kế toán các khoản thiệt hại trongsản xuất, vì thực tế khi mất điện, mất nớc đột xuất sẽ làmsản xuất bị ngừng Do đó, làm phát sinh thiệt hại do ngừngsản xuất để phục vụ công tác quản lý.

Kết luận

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng nh hiện nay, chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm là khâu quan trọng của công tác kế toán, dặc biệt là đối với các doanh nghiệp.Do đó, việc tập hợp chính xác và hạch toán đầy đủ các chi phí sản xuất , tính đủ, tínhđúng giá thành là điều kiện cần thiết để cung cấp những thông tin trung thực, nhanhchóng về nội bộ Trong đó, tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm, là mụctiêu mà doanh nghiệp luôn hớng tới Chính vì vậy, việc tập hợp chi phí và tính giá thànhsản phẩm, Đòi hỏi phải tốn nhiều công sức cũng nh trình độ chuyên môn nghiệp vụ Sauthời gian thực tập ở Công ty, đã giúp em nhận thức đợc tầm quan trong của giai đoạn tìmhiểu thực tế, và em đã hoàn thành báo cáo tôt nghiệp Báo cáo này đề cập đến công táctập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ngô ngọt 15- OZ của công ty thực phẩm xuất khẩuĐồng Giao Qua đó nêu lên những u điểm, hạn chế, những cố gắng của công ty trong bớchoàn thiện công tác kế toán để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao nh hiện nay, đồng thời emđã mạnh dạn nêu lên những ý kiến và đề xuất một số phơng hớng, mong góp phần nhỏ bécủa mình nhằm hoàn thiện hơn nữa tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty.

Do kiến thức, và thời gian có hạn nên báo cáo này em không tránh khỏi những thiếu sót

nhất định kính mong sự thông cảm và đóng góp ý kiến của các Thầy, Cô để báo cáo củaem đợc hoàn thiện hơn.

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn các Cô trong phòng Tài chính- Kế toán của Công

ty, các Thầy, Cô trong khoa Tài chính – Kế toán và đặc biệt là thầy Th.Sỹ nguyễn huyền

quân đã trực tiếp hớng dẫn, giúp đỡ em hoàn thiện luận văn này.

Phụ lụcsơ đồ 01

sơ đồ 02

Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

Kế toán tr ởng

Phó tr ởng phòng kế toán

Kế toán vật t Kế toán tài sản cố định và vốnKế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩmKế toán tiền l ơng Kế toán tiêu thụ thành phẩmKế toán công nợThủ quỹ

Sơ đồ 03

Trình tự ghi sổ và luân chuyển chứng từ đợc thực hiện qua sơ đồ sau:

Sổ quỹ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

Ghi chú :

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu

Sơ đồ 04 :

Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp thẻ song song

Thẻ kho

Ghi chó

Ghi hµng ngµy §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng

Sæ kÕ to¸nchi tiÕtChøng

Chøngtõ xuÊt

B¶ng kªtæng hîp

nhËp –xuÊt – tån

hµng 21.218.550.289 22.812.450.034 1.593.899.745 7,514Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n18.368.403.22719.936.588.26

-11Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ1.621.854.90911.710.212.83

12C¸c kho¶n nép ng©n s¸ch 917.830.314923.652.5395.822.2250,6313Thu nhËp b×nh qu©n/ng-

2 Hoµng C«ng Hoµ