PHẦN NỘI DUNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐÔNG HẢI Nhiệm vụ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành Để phát huy vai trò của kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong điều kiện hiện nay kế toán phải thực hiện các nhiệm vụ sau: Xác định đúng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành và tổ chức tập hợp chi phí theo đúng đối tượng Xác định chính xác chi phí của sản phẩm dở dang cuối kỳ Ghi chép phản ánh chính xác, đầy đủ các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất =>Kiểm tra tình hình thực hiện các định mức chi phí, các dự toán chi phí nhằm hạ thấpgiá thành sản phẩm. Tính chính xác, kịp thời giá thành sản phẩm, công việc, lao vụ hoàn thành => Xác định hiệu quả kinh doanh Thực hiện phân tích tình hình chi phí, giá thành => Phục vụ việc lập báo cáo kế toán. Khái niệm chi phí sản xuất Vậy chi phí sản xuất là toàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật chất và các hao phí cần thiết khác mà doanh nghiệp đã chi ra để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định biểu hiện dưới hình thái tiền tệ. Phân loại chi phí sản suất: Phân loại theo nội dung, tính chất kinh tế của chi phí ( Yếu tố chi phí) Theo cách phân loại này những khoản chi phí có chung tính chất kinh tế được xếp chung vào một yếu tố, không kể chi phí đó phát sinh ở địa điểm nào và dùng vào mục đích gì trong sản xuất kinh doanh. Theo cách phân loại này chi phí sản xuất được chia thành các yếu tố sau: Yếu tố chi phí nguyên liệu, vật liệu Yếu tố chi phí nhân công Yếu tố chi phí khấu hao TSCĐ Yếu tố dịch vụ mua ngoài Yếu tố các chi phí khác bằng tiền Phân loại theo mục đích, công dụng của chi phí ( Khoản mục chi phí ) Theo cách phân loại này những khoản chi phí có cùng công dụng kinh tế, cùng mục đích sử dụng được xếp thành một khoản mục, không phân biệt tính chất kinh tế của nó như thế nào. Theo cách này chi phí sản xuất được chia thành các khoản mục sau: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Ba khoản mục chi phí này là cơ sở tạo nên giá thành sản xuất sản phẩm.Cách phân loại này nó phục vụ cho việc ghi sổ kế toán trên tài khoản, xác định giá thành sản phẩm và xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Phân loại theo mối tương quan giữa chi phí và khối lượng sản phẩm : Chi phí bất biến: ( Định phí, cố định ): Là những chi phí không thay đổi ( hoặc có thay đổi ít ) khi khối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành thay đổi . Chi phí khả biến ( biến phí, biến đổi): Là những chi phí thay đổi khi khối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành thay đổi. Phân loại theo phương pháp tập hợp chi phí sản xuất vào các đối tượng chịu chi phí có: Chi phí hạch toán trực tiếp và chi phí phân bổ gián tiếp Phân loại theo mối tương quan giữa chi phí với đối tượng tập hợp chi phí có: Chi phí cơ bản, chi phí quản lý phục vụ .v.v. Bản chất của giá thành sản phẩm : Vậy giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền toàn bộ hao phí lao động sống, lao động vật hoá và các hao phí káhc mà doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến một khối lượng sản phẩm, công việc lao vụ hoàn thành nhất định. Phân loại giá thành sản phẩm: Giá thành sản xuất sản phẩm: là giá thành hình thành trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp.
PHẦN MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường ngày nay, cạnh tranh doanh nghiệp gay gắt.Trong tình hình đó, nhiều tổ chức phải tun bố phá sản bị loại khỏi thị trường, bên cạnh nhiều doanh nghiệp trở lên lớn mạnh khẳng định chỗ đứng thị trường ngày phát triển.Trong năm gần kinh tế nước ta có chuyển biến to lớn, đặc biệt từ chuyển đổi kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần quản lý nhà nước Trước xu hội nhập toàn cầu hóa doanh nghiệp nước đứng trước thử thách cạnh tranh, mà tính cạnh tranh thị trường ngày trở nên gay gắt chắn nguyên nhân trọng yếu để kinh doanh nói chung kinh doanh thương mại nói riêng phải xác định cho hướng kinh doanh đắn Để tạo lợi cạnh tranh, doanh nghiệp phải chạy đua với giá sản phẩm dịch vụ chăm sóc khách hàng Các doanh nghiệp ln phải tìm cách để sản phẩm cung cấp tới khách hàng với chất lượng cao giá cạnh tranh Chúng ta biết hoạt động doanh nghiệp gắn liền với thị trường, phải nắm bắt thị trường để giải vấn đề then chốt: Sản xuất gì? Sản xuất cho ai?Sản xuất nào? Quá trình sản xuất doanh nghiệp kết hợp đồng ba yếu tố: Tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động để tạo sản phẩm mà doanh nghiệp mong muốn.việc kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng cụ hữu hiệu giúp cho nhà quản trị thông qua báo cáo để đưa định tốt cho phát triển doanh nghiệp Sự phát triển vững mạnh doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều yếu tố khả ứng xử giá linh hoạt, biết tính tốn chi phí, biết tổ chức máy quản lí cách hợp lí hiệu quả, biết khai thác tiềm sẵn có để giảm chi phí tới mức thấp đạt lợi nhuận mong muốn Bởi vậy, cải tiến hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp thương mại đặt với mục đích nhằm tổ chức khoa học, hợp lý cơng tác kế tốn, làm sở cho thơng tin kế tốn cung cấp đảm bảo tính đắn đáng tin cậy.Nhận thức tầm quan trọng này, đồng thời để áp dụng kiến thức 1 có thơng qua q trình học tập vào thực tế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết thân, q trình kiến tập cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Đông Hải, công ty giúp đỡ tận tình cán phịng kế tốn giám đốc cơng ty qua q trình kiến tập giúp em quan sát cách làm, đúc kết kinh nghiệm thực tế cho thân,giúp em tiếp cận,làm quen với nghề môi trường làm việc sau 2 PHẦN NỘI DUNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐÔNG HẢI Nhiệm vụ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành Để phát huy vai trị kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm điều kiện kế toán phải thực nhiệm vụ sau: Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành tổ chức tập hợp chi phí theo đối tượng Xác định xác chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ Ghi chép phản ánh xác, đầy đủ khoản chi phí thực tế phát sinh q trình sản xuất =>Kiểm tra tình hình thực định mức chi phí, dự tốn chi phí nhằm hạ thấpgiá thành sản phẩm Tính xác, kịp thời giá thành sản phẩm, cơng việc, lao vụ hồn thành => Xác định hiệu kinh doanh Thực phân tích tình hình chi phí, giá thành => Phục vụ việc lập báo cáo kế tốn Khái niệm chi phí sản xuất Vậy chi phí sản xuất tồn hao phí lao động sống, lao động vật chất hao phí cần thiết khác mà doanh nghiệp chi để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định biểu hình thái tiền tệ Phân loại chi phí sản suất: Phân loại theo nội dung, tính chất kinh tế chi phí ( Yếu tố chi phí) Theo cách phân loại khoản chi phí có chung tính chất kinh tế xếp chung vào yếu tố, không kể chi phí phát sinh địa điểm dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại chi phí sản xuất chia thành yếu tố sau: Yếu tố chi phí nguyên liệu, vật liệu Yếu tố chi phí nhân cơng 3 Yếu tố chi phí khấu hao TSCĐ Yếu tố dịch vụ mua Yếu tố chi phí khác tiền Phân loại theo mục đích, cơng dụng chi phí ( Khoản mục chi phí ) Theo cách phân loại khoản chi phí có cơng dụng kinh tế, mục đích sử dụng xếp thành khoản mục, khơng phân biệt tính chất kinh tế Theo cách chi phí sản xuất chia thành khoản mục sau: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Ba khoản mục chi phí sở tạo nên giá thành sản xuất sản phẩm.Cách phân loại phục vụ cho việc ghi sổ kế tốn tài khoản, xác định giá thành sản phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh Phân loại theo mối tương quan chi phí khối lượng sản phẩm : Chi phí bất biến: ( Định phí, cố định ): Là chi phí khơng thay đổi ( có thay đổi ) khối lượng cơng việc, sản phẩm hồn thành thay đổi Chi phí khả biến ( biến phí, biến đổi): Là chi phí thay đổi khối lượng cơng việc, sản phẩm hoàn thành thay đổi Phân loại theo phương pháp tập hợp chi phí sản xuất vào đối tượng chịu chi phí có: Chi phí hạch tốn trực tiếp chi phí phân bổ gián tiếp Phân loại theo mối tương quan chi phí với đối tượng tập hợp chi phí có: Chi phí bản, chi phí quản lý phục vụ v.v Bản chất giá thành sản phẩm : Vậy giá thành sản phẩm biểu tiền tồn hao phí lao động sống, lao động vật hố hao phí káhc mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến khối lượng sản phẩm, cơng việc lao vụ hồn thành định Phân loại giá thành sản phẩm: 4 Giá thành sản xuất sản phẩm: giá thành hình thành trình sản xuất doanh nghiệp Giá thành tồn sản phẩm: giá thành hình thành suốt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xét mặt quản lý giá thành phân thành loại Giá thành kế hoạch: Là giá thành trước tiến hành trình sản xuất chế tạo sản phẩm sở giá thành thực tế kỳ trước, chi phí dự kiến kỳ kế hoạch =>Nó sở phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch giá thành, mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp Giá thành định mức: Cũng giá thành xác định trước tiến hành sản xuất sở định mức chi phí, dự tốn chi phí hành => Nó sở xác định kết trình sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn doanh nghiệp Giá thành thực tế: Là giá thành xác định sau kết thúc trình sản xuất, sở chi phí phát sinh thực tế trình sản xuất => Nó sở để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Trình tự tính giá thành Căn vào chứng từ chi phí phát sinh kỳ cho q trình sản xuất sản phẩm, bảng phân bổ chi phí => Kế tốn sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh cho đối tượng Cuối tháng kiểm kê đánh giá sản phẩm làm dở Cuối tháng vào sổ chi tiết, giá trị sản phẩm làm dở xác định => Tính giá thành giá thành đơn vị sản phẩm ( Lập bảng tình giá thành ) Giá thành sản phẩm tính sau: Phương pháp tính giá thành định mức: Bước 1:Tính giá thành định mức sản phẩm: Căn vào định mức kinh tế kỹ thuật hành chi phí trực tiếp dự tốn chi phí chung để tính 5 +Nếu sản phẩm nhiều chi tiết tạo thành phải tính giá thành định mức chi tiết sau tổng cộng lại thành giá thành định mức thành phẩm Nếu sản phẩm nhiều giai đoạn chế biến liên tục tạo thành phải tính giá thành định mức thành phẩm giai đoạn sau tổng cộng lại giá thnàh SP Bước :Tính số chênh lệc thay đổi định mức: Vì giá thành định mức theo định mức hành có thay đổi định mức cần phải tính tốn lại theo định mức Đó thay đổi (tăng, giảm) định mức chi phí sản xuất để sản xuất đơn vị sản phẩm việc áp dụng định mức tiên tiến hơn, tiết kiệm thay định mức lỗi thời Việc thay đổi thường tiến hành vào đầu tháng, tính định mức thay đổi chủ yếu thay đổi sản phẩm dở dang Số chênh lệch định mức trừ (-)đinh mức cũ Nguyên nhân thay đổi thưòng là: Thay nguyên vật liệu nguyên vật liệu khác.Xuất bổ sung vật liệu để sữa chữa sản phẩm hỏng Giá thị trường biến động.Trả lương cho công nhân công cụ làm việc không phù hợp Trả lương cơng nhân khơng theo quy trình cơng nghệ Thay đổi dự tốn chi phí quản lý chung Bước :Xác định số chênh lệch thoát ly đinh mức: Đó số chênh lệch sử dụng tiết kiệm hay lãng phí (vượt chi) khoản mục CP Bước 4: Tính giá thành thực tế sản phẩm, cơng việc hồn thành Sau xác đinh giá thành định mức, số chênh lệch thay đổi định mức, số chênh lệch ly định mức =>Tính giá thành thực tế sau Lịch sử hình thành phát triển Công tytrách nhiệm hữu hạn đông hải Khái quát tổ chức máy hoạt động Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Đông Hải Công ty TNHH Đông Hải Công ty TNHH sáng lập viên, gồm Ông (bà) sau:Ông Lê Quốc Dũng Bà Chu Thị Huyền Ơng Chu Văn Đơng.Cơng ty TNHH Đông Hải thành lập vào luật doanh nghiệp số 13/1999 QH 10 Quốc 6 hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 12/06/1999 văn hướng dẫn thi hành Luật doanh nghiệp, Ông Ông Lê Quốc Dũng làm Giám đốc Địa chỉ:Địa chỉ: 51 kim - oai - Hà Nội Theo điều lệ soạn thảo thông qua Công ty ngày 18/10/2003.Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102012257 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 09/11/2003 Giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế số 0500550499 Cục thuế Hà Nội cấp ngày 06/01/2004 Hiện nay, Cơng ty ổn định mặt nhân có đội ngũ nhân viên gọn nhẹ Sau 11 năm hoạt động, Công ty khẳng định chỗ đứng thị trường nơng sản, thực phẩm, đặc biệt độ bao phủ mở rộng thị trường Hà Nội.Ngồi ra, Cơng ty cịn khơng ngừng phát triển thêm thị trường bên từ miền Trung trở Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đông Hải Đặc điểm ngành nghề kinh doanh.Công ty TNHH Đông Hải Công ty kinh doanh lĩnh vực sản xuất cung cấp thị trường loại bột gia vị bột bánh Đặc điểm sản phẩm Công ty TNHH Đông Hải.Công ty TNHH Đông Hải kinh doanh lĩnh vực cung cấp nguyên liệu, vật liệu cho ngành thực phẩm Với đặc điểm ngành hàng kinh doanh vậy, TNHH Đông Hải áp dụng hệ thống HACCP vào q trình cơng nghệ nhằm cung cấp cho thị trường mặt hàng tốt nhất, đảm bảo an tồn vệ sinh thực phẩm.Sản phẩm Cơng ty TNHH Đông Hải sản xuất theo kiểu chế biến, phối trộn theo cơng thức có sẵn Loại hình sản xuất hàng loại với khối lượng lón, đặc điểm sản xuất theo đơn đặt hàng Ví dụ số mặt hang (bảng 1) Đặc điểm quy mô hoạt động Công ty TNHH Đông Hải.Công ty với diện tích 2000m2 nằm phía Tây giáp với khu vực nội thành Hà Nội.Kết cấu nhà xưởng diện tích 1000m2 với kèo thép, cột bê tơng, mái tơn có bơng cách nhiệt, mái phân cấp, có hệ thống chiếu sáng.Kết cấu nhà kho thành phẩm với diện tích 700m2 văn phòng 300m2 sản xuất thiết kế cho thuận tiện cho trình sản xuất 7 chuyển giao với khách hàng.Mạng lưới sở vật chất Công ty trang bị thiết bị máy móc đầy đủ với loại: Máy trộn, máy xấy, máy sàng, máy đầu bao, … loại máy phục vụ văn phòng như: Điện thoại, fax, máy in, máy tính giúp cho việc liên lạc nội bên ngồi cách nhanh chóng thuận tiện Đặc điểm lực lượng lao động Công ty TNHH Đông Hải Với đặc thù doanh nghiệp sản xuất lực lượng lao động Công ty mang nét đặc thù riêng Tính đến tháng 10 năm 2014, tổng số nhân viên Công ty 60 người Trong đó, Đại học 10 người, Cao đẳng người, Trung cấp người, lại 37 người bao gồm công nhân sản xuất, lao công, bảo vệ Đội ngũ công nhân viên đa phần độ tuổi trẻ từ 23 tuổi đến 30 tuổi Với đội ngũ lao động trẻ, đầy nhiệt huyết, hăng hái cơng việc, tích cực làm thêm tăng suất lao động Hoạt động Công ty bao gồmcả sản xuất nên người yếu tố định đến thành công phát triển Công ty Lao động thu nhập bình quân lao động năm (2012-2014) bảng 1.1 Qua bảng 1-1, ta thấy số lao động Cơng ty tăng qua năm thu nhập bình quân đầu người hàng tháng tăng Điều khẳng định Công ty mở rộng phát triển Lao động Công ty năm 2013 so với năm 2012 tăng lên 12 người tương ứng với tốc độ tăng 30% Năm 2014 so với năm 2013 tăng lên người tương ứng với tốc độ tăng 15,39% Công ty thường xuyên quan tâm chăm lo đến đời sống cán cơng nhân viên nên khuyến khích anh chị em nhiệt tình, có trách nhiệm với cơng việc Cơng ty q trình xây dựng phát triển Công ty thực đầy đủ chế độ tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp, chế độ bảo hiểm theo quy định Nhà nước Công nhân chủ yếu cơng nhân sản xuất có trình độ đào tạo từ dạy nghề Trung cấp nên thu nhập tương đối cao Các nhân viên ký hợp đồng lao động nghỉ làm vào ngày lễ, ngày tết Chính nhờ vào tâm trách nhiệm đội ngũ công nhân viên nên Công ty nhanh chóng khỏi ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế có tăng trưởng phát triển vượt bậc Vì vậy, Cơng ty dự kiến nâng tổng số lao động lên 80 người năm 2016 Khái quát tài sản, nguồn vốn tình hình sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty TNHH Đông Hải 8 Công ty thành lập với số vốn điều lệ 3.000.000.000 VNĐ Hiện nay, nguồn vốn Công ty tăng lên chủ yếu tăng TSCĐ nguồn vốn CSH Tình hình tài sản nguồn vốn thể (bảng 1-2) qua bảng 1-2, ta thấy nguồn vốn CSH tăng năm tăng mạnh năm 2014; Năm 2013 so với năm 2012 tăng lên 313.0Q00.000 đồng, tương ứng với tốc độ tăng 5,21%; Năm 2014 so với năm 2013 tăng lên 480.000.000 đồng, tương ứng với tốc độ tăng 7,60% Nguồn cốn CSH tăng lên CSH vay thêm vốn ngân hàng tổ chức tín dụng để có thêm vốn trì mở rộng sản xuất kinh doanh Mặt khác, để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty đầu tư thêm máy móc thiết bị nên TSCĐ năm 2014 tăng lên so với năm 2013 5790.000.000 đồng tương ứng với tốc độ tăng 11,62% Nợ phải trả Công ty năm 2013 so với năm 2012 tăng lên 252.000.000 đồng tương ứng với tốc độ tăng 14,52% năm 2014 tăng lên so với năm 2013 576.000.000 đồng tương ứng với tốc độ tăng 28,99% Nợ phải trả Công ty cao, vấn đề gây trở ngại tài cho Công ty Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Đơng Hải Mơ hình cấu tổ chức khái quát sơ đồ 1-3 Bộ máy tổ chức quản lý theo chế độ thủ trưởng, người đứng đầu Công ty Giám đốc, giúp việc tham mưu cho Giám đốc Phòng ban chức năng, là: Phịng kinh doanh, Phịng vật tư, Phịng kỹ thuật sản xuất, Đội HACCP, Phịng kế tốn Chức năng, nhiệm vụ phận: Giám đốc: Là người có trách nhiệm tổ chức máy giám sát Phịng kế tốn: Phản ánh kịp thời xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh toàn q trình kinh doanh Cơng ty.Lập báo cáo tài báo cáo quản trị kịp thời cho Ban lãnh đạo Công ty.Đưa số liệu, thông tin đáng tin cậy tham mưu cho Giám đốc Cơng ty nắm bắt tình hình hoạt động kinh tế tài Cơng ty Phịng kinh doanh: Nghiên cứu tình hình thị trường, mở rộng thị trường nắm bắt nhu cầu ý kiến phản hồi khách hàng Đưa sách phù hợp sản phẩm Công ty thời điểm cụ thể.Lập báo cáo lên kế hoạch sản xuất kinh doanh chi tiết cho tháng 9 Phòng kỹ thuật sản xuất:Tiếp nhận kế hoạch sản xuất tiến hành sản xuất kịp thời đáp ứng nhu cầu khách hàng Đảm bảo chất lượng vệ sinh an toàn thực phẩm suốt trình sản xuất Đảm bảo thiết bị, dụng cụ phương tiện chế biến ln tình trạng hoạt động tốt vệ sinh Phòng vật tư: Nhận kế hoạch sản xuất kinh doanh để lên kế hoạch vật tư phục vụ sản xuất Đánh giá lựa chọn nhà cung cấp có uy tín chất lượng Đội HACCP: ( Đội giám sát, kiểm tra hệ thống chất lượng ) Xây dựng kế hoạch HACCP (kế hoạch quản lý chất lượng sản phẩm).Xác định tiến độ đảm bảo dự án HACCP liên tục tiến triển trì giá trị.Giữ vai trò chủ chốt đào tạo thực HACCP.Thẩm tra sửa đổi kế hoạch HACCP.Xem xét, báo cáo tiến độ thường xuyên lên Giám đốc Cơng ty Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty Mơ hình tổ chức kế tốn Cơng ty Công ty TNHH Đông Hải tổ chức máy theo mơ hình tập trung Mọi nghiệp vụ kế tốn, chứng từ phát sinh Phịng Kế tốn Cơng ty xử lý ghi sổ.Dưới phân xưởng sản xuất, Cơng ty khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí tổ trưởng làm nhiệm vụ hướng dẫn, ghi chép chứng từ, số liệu phát sinh.Sau chứng từ kế tốn chuyển phịng kế toán để xử lý tiến hành hạch toán Năng lực trình độ nhân viên: Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Đơng Hải có nhân viên, số có người tốt nghiệp Đại học Cao đẳng, người tốt nghiệp Trung cấp Nhân viên phịng kế tốn đào tạo chun mơn nghiệp vụ vững vàng.Ngồi ra, Cơng ty cịn tổ chức khoá học, đào tạo nghiệp vụ hàng năm nhằm trang bị kiến thức chủ trương sách Đảng Nhà nước Mơ hình máy kế tốn Cơng ty TNHH Đơng Hải thể qua sơ đồ 2-1 SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN Chức nhiệm vụ người: Kế toán trưởng Cơng ty: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty đảm bảo phù hợp với việc tổ chức sản xuất đáp ứng yêu cầu quản lý Giám đốc Tổng hợp số 10 10 Bảng 2-10 BẢNG CHẤM CÔNG Dùng cho nhân viên trực tiếp sản xuất Tháng 10 năm 2014 HỌ VÀ TÊN TT A … 40 B Tổng NGÀY TRONG THÁNG 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 N x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x … … … x x x x x x x x x x … x x x x x x x x … x CN x x x x x x x … x x x x x x x x … x x x x x x x x … x x x x x x x x … x x x x x x x x … x x x x x x x x … x x x x x x x x … x CN x x x x x x x … x x x x x x x x … x x x x x x x x … x X X X X X X X … X x x x x x x x … x CN x x x x x x x … x x x x x x x x … x x x x x x x x … x x x x x x x x … x x x x x x x x … x x x x x x x x … x Nguyễn Văn An X x Lê Văn Bình X x Trần Văn Biên X x Hoàng Thùy Linh X x Trương Thị Dung X x Phạm Thị Hà X x Nguyễn Quốc Hải X x … … … Bùi Thị Yến X x C cộng Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2014 Giám đốc Phụ trách kế toán xưởng sản xuất Người chấm công 27 27 27 27 27 27 27 27 Biểu số 2-11 Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Bảng phân bổ số - Tháng 10 năm 2014 Đơn vị tịnh:VNĐ TK Ghi Có STT TK Ghi Nợ 154.2 154.2 … Cộng TK 338 Phải trả phải nộp khác TK 334 Phải trả TK 338.2 TK 338.3 TK 338.4 Cộng Có CBCNV (2%) (15%) (2%) TK 338 92.134.528 1.842.691 13.820.179 1.842.691 17.505.560 12.182.600 243.652 1.827.390 243.652 2.314.694 … … … … … Nguồn: Phịng Tài - Kế toán Biểu số 2-12 Chứng từ ghi sổ Số 18 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Số hiệu TK Chứng từ Ngày Số 31/1 15 Lương sản 31/1 38 Bơng Lan Trích KPCĐ 2% 31/1 39 Trích 40 15% Trích BHYT 2% 31/1 Trích yếu Số tiền Nợ CNTT 154.2 Có 334 92.134.528 1.54.2 338.2 1.842.691 BHXH 154.2 338.3 13.820.179 338.4 1.842.691 xuất Ghi bột 154.2 Cộng 109.640.088 Nguồn: Phòng Tài - Kế tốn Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc Biểu 2-13 Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu tài khoản: TK154.2 Mã sản phẩm: BLX Tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ NTGS Chứng Diễn giải Số hiệu Số phát sinh Có TKĐƯ Nợ từ 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 15 38 39 40 76 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Lương CNTT sản xuất Trích BHXH 2% Trích BHXH 15% Trích BHYT 2% Kết chuyển sang TK154 Cộng phát sinh 334 338.2 338.3 338.4 92.134.528 1.842.691 13.820.179 1.842.691 109.640.08 109.640.088 109.640.088 tháng Số dư cuối tháng Nguồn: Trích Sổ chi tiết TK 154.2 trang 92 (Phịng Tài - Kế tốn) Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 2-14 Sổ TK 154.2 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính:VNĐ Số hiệu TK đối Ngày CTGS tháng ghi sổ 31/10 31/10 … ứng Số tiền Diễn giải SH NT 18 Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ ……… 31/10 Tiền lương CNTT sản xuất 334 18 … bột Bơng Lan 31/10 Các khoản trích theo lương 338 … ……… … Công phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ Có 92.134.528 17.505.561 …… 1.350.532.048 Nguồn: Trích Sổ TK 154.2 trang 80- Phịng Tài - Kế tốn Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 1.350531.0 Biểu số 2-15 Chứng từ ghi sổ Số 18: Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Số hiệu TK Chứng từ Trích yếu Ngày Số Nợ Có 31/10 16 Lương nhân viên quản lý 154.3 334 sản xuất bột Bông Lan 31/10 41 Trích KPCĐ 2% 31/10 42 Trích BHXH 15% 31/10 43 Trích BHYT 2% Cộng 154.3 338.2 154.3 338.3 154.3 338.4 Số tiền Ghi 12.182.600 243.652 1.827.390 243.652 14.497.294 Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 2-16 Chứng từ ghi sổ Số 19: Ngày 10 tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày Số hiệu TK Số Nợ Trích yếu Có Số tiền Ghi Trích KHTSCĐ dùng 31/10 12 cho phận trộn bột 154.3 Bông Lan Maxy Cộng Người lập biểu 214 8.433.114 8.034.624 Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn Kế tốn trưởng Giám đốc Biểu số 2-17 Chứng từ ghi sổ Số 20: Ngày 10 tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày Số hiệu TK Trích yếu Số 31/10 14 31/10 16 Chi phí điện nước Chi phí điện thoại Cộng Nợ Có 154.3 331 154.3 331 Số tiền Ghi 100.470.000 21.600.000 122.070.000 Nguồn: Phịng Tài - Kế toán Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 2-18 Chứng từ ghi sổ Số 21: Ngày 10 tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số hiệu TK Trích yếu Ngày Số Nợ Có Số tiền Ghi Chi phí tiền khác 31/10 71 cho phận sản xuất bột 154.3 111 bánh Bông Lan Cộng Người lập biểu 39.370.000 39.370.000 Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn Kế tốn trưởng Giám đốc Biểu 2-19 Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung Số hiệu tài khoản: TK154.3 Mã sản phẩm BLM Tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ NTGS 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 Chứng từ Diễn giải 16 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Tiền lương nhân viên 41 42 43 12 phân xưởng sản xuất Trích KPCĐ 2% Trích BHXH 15% Trích BHYT 2% KHTSCĐ dùng sản xuất Số phát sinh Nợ Có TKĐƯ 334 338.2 338.3 338.4 12.182.600 243.652 1.827.390 243.652 bột bánh Bơng Lan 214 8.433.114 31/10 14 Chi phí điện nước 331 100.470.000 31/10 16 Chi phí điện thoại 331 21.600.000 31/10 71 Chi phí tiền khác 111 39.370.000 31/10 77 kết chuyển sang TK154 184.370.408 Số dư cuối tháng Nguồn: Trích Sổ chi tiết TK 154.3 trang 155 ( Phịng Tài - Kế tốn) Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 2-20 Sổ TK 154.3 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính:VNĐ Số hiệu Số tiền Ngày tháng Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tiền lương nhân viên quản lý 334 31/10 19 31/10 31/10 19 31/10 31/10 20 31/10 21 31/10 22 31/10 31/10 31/10 TK đối ứng Nợ Có 12.182.600 sản xuất bột Bơng Lan Các khoản trích theo lương 338 Trích KHTSCĐ dùng cho 2.314.694 phận bột trộn Chi phí điện nước, điện thoại Chi phí tiền khác … … Cơng phát sinh Số dư cuối kỳ 8.433.114 122.070.000 39.370.000 … ……… … ……… 1.350.532.048 1.350531.048 214 331 111 … … Nguồn: Trích sổ TK 154.3 trang 120 ( Phịng Tài - Kế tốn) Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 2-21 Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu tài khoản: TK154 Mã sản phẩm BLM Tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ NTGS 31/10 31/10 31/10 31/10 Chứng từ 75 76 77 78 Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 154.1 Chi phí nhân cơng trực tiếp 154.2 Chi phí sản xuất chung 154.3 Kết chuyển chi phí vào giá thành 155 Số phát sinh Nợ Có 1.056.520.552 109.640.088 184.370.408 1.350.531.048 sản phẩm Cộng phát sinh 1.350.531.048 1.350.531.048 Số dư cuối tháng Nguồn: Trích sổ TK 154 trang 80 ( Phịng Tài - Kế toán) Sổ TK 154 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính:VNĐ Ngày Số hiệu tháng ghi sổ 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 Diễn giải Chứng từ SH NT Số tiền TK đối ứng Nợ Có 10/10 Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số phát sinh kỳ Xuất VLC dùng cho sản xuất sản 152 1.048.485.928 08 18 20/10 31/10 phẩm Xuất VL phụ dùng cho sản xuất Tiền lương CNTT sản xuất bột Bông 152 334 8.034.624 92.134.528 18 19 31/10 31/10 Lan Các khoản trích theo lương Tiền lương nhân viên quản lý sản 338 334 17.505.561 12.182.600 19 31/10 338 2.314.694 20 21 22 78 31/10 31/10 31/10 31/10 214 331 111 155 8.433.114 122.070.000 39.370.000 07 xuất bột Bơng Lan Các khoản trích theo lương Trích KHTSCĐ dùng cho phận bột trộn Chi phí điện nước, điện thoại Chi phí tiền khác Sản phẩm hồn thành nhập kho Công phát sinh Số dư cuối kỳ 1.350.532.048 1.350531.04 1.350531.04 Nguồn: Trích sổ TK 154 trang 80( Phịng Tài - Kế tốn) Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 2-23 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Số CTGS ……… 07 08 …… 18 19 20 21 21 … Ngày tháng Số tiền ……… ……… 10/10 1.048.485.928 20/10 8.034.624 …… …… 31/10 109.640.088 31/10 14.497.294 31/10 8.433.114 31/10 122.070.000 31/10 39.370.000 …… Cộng tháng 10 5.423.796.824 Nguồn: Trích Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ trang 40 ( phòng Tài – Kế tốn) Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc Biểu số 2-24 Bảng tính giá thành sản phẩm Mã sản phẩm: BLM Tháng 10 năm 2014 Số lượng 39.200 Kg Đơn vị tính Giá trị Giá trị STT Khoản mục chi SPDD Chi phí PS phí CPNVLTT CPNCTT CPSXC Tổng đầu kỳ 0 0 kỳ 1.056.520.552 109.640.088 184.370.408 1.350.531.048 SPĐ Giá cuối Tổng giá thành kỳ 0 0 1.056.520.552 109.640.088 184.370.408 1.350.531.048 thành đơn vị 0 0 Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn