PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XE KHÁCH BẮC GIANG

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XE KHÁCH BẮC GIANG. 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần xe khách Bắc Giang: 1 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty CP xe khách Bắc Giang: 2 1.2.1.Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty hiện nay 2 1.2.2. Chức năng ,nhiệm vụ của công ty CP xe khách Bắc Giang 2 1.2.3. Công nghệ sản xuất. 3 1.2.4. Tổ chức sản xuất kinh doanh 4 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty CP xe khách Bắc Giang: 5 1.3.1 Đặc điểm tình hình lao động của Công ty 5 1.3.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần xe khách Bắc Giang 6 1.4. Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty ( Từ năm 20122014) 10 CHƯƠNG2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XE KHÁCH BẮC GIANG 14 2.1. Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty CP xe khách Bắc Giang. 16 2.1.1. Chính sách, chế độ kế toán chung: 16 2.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: 19 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: 20 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: 21 2.1.5. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán: 23 2.2. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể: 24 2.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán Vốn bằng tiền: 24 2.2.2. Tổ chức Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 28 2.2.3. Kế toán mua hàng hoá trong công ty 34 2.2.4. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 38 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH BẮC GIANG 42 3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán: 42 3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán : 42 3.3. Kiến nghị về công tác kế toán : 44 3.3.1. Kiến nghị với lãnh đạo công ty 44 3.3.2. Kiến nghị với bộ phận kế toán của công ty 44   DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1:Sơ đồ phân công lao động theo chức năng hoạt động sản xuất kinh doanh 6 Sơ đồ1. 2:Tổ chức bộ máy quản lý Công ty cổ phần xe khách Bắc Giang 7 Sơ đồ 2.1:Bộ máy kế toán của công ty 15 Sơ đồ 2.2:Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung. 22 Sơ đồ 2.3 :Quy trình luân chuyển chứng kế toán vốn bằng tiền 25 Sơ đồ 2.4: Hạch toán tài khoản 111,112 26 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt 27 Sơ đồ 2.6 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương và 31 Sơ đồ 2.7: Hạch toán tổng hợp kế toán tiền lương 32 Sơ đồ 2.8 : Hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương 33 Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 34 Sơ đồ 2.10:Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoátheo phương pháp 36 ghi thẻ song song 36 Sơ đồ 2.11: Công việc và luân chuyển chứng từ khi nhập kho 37 Sơ đồ 2.13 : Hạch toán tổng hợp TK156, TK157 38 .   DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT: Viết thường Viết tắt Cổ phần CP Uỷ ban nhân dân UBND Cán bộ công nhân viên CBCNV Quản lý QL Nhân viên NV Kĩ thuật KT Lao động LĐ Dự phòng DP Kế hoạch KH Vốn chủ sở hữu Vốn CSH Xe khách XK Cửa hàng CH

1 MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT: Viết thường Viết tắt Cổ phần - CP - Uỷ ban nhân dân - UBND - Cán công nhân viên - CBCNV - Quản lý - QL - Nhân viên - NV - Kĩ thuật - KT - Lao động - LĐ - Dự phòng - DP - Kế hoạch - KH - Vốn chủ sở hữu - Vốn CSH - Xe khách - XK - Cửa hàng - CH CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XE KHÁCH BẮC GIANG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ phần xe khách Bắc Giang: Công ty cổ phần xe khách Bắc Giang (dưới gọi tắt "Công ty") tiền thân Công ty vận tải hành khách Bắc Giang thành lập theo Quyết định số 282/UB ngày 10/04/1997 UBND tỉnh Bắc Giang, đến thời điểm tháng 8/1998 thực chủ trương Ban đổi doanh nghiệp Nhà nước tỉnh Bắc Giang Công ty 03 đơn vị UBND tỉnh Bắc Giang chọn cổ phần hố - Cơng ty vận tải hành khách Bắc Giang tiến hành cổ phần hố thành Cơng ty cổ phần xe khách Bắc Giang thức vào hoạt động từ tháng 02/1999 theo Quyết định số 01/1999/QĐ-UB ngày 20/01/1999; Giấy phép kinh doanh số 056443 ngày 06/03/1999 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Bắc Giang cấp, nhiên nhân lao động kế thừa Công ty vận tải hành khách Bắc Giang chuyển sang -Tên công ty: Công ty cổ phần xe khách Bắc Giang -Tên giao dịch quốc tế: Bắc Giang Passenger transportation JointStock Company, viết tắt BJC -Tên giám đốc tại: Nguyễn Ngọc Dũng -Trụ sở công ty: số 167- đường Xương Giang- phương Ngô Quyềnthành phố Bắc Giang -Vốn điều lệ công ty: 25.000.000.000 đồng Qua thời gian dài cổ phần hoá quan tâm giúp đỡ trực tiếp Tỉnh uỷ, UBND tỉnh, Sở giao thông vận tải tỉnh ngành chức với nỗ lực tâm cao tập thể lãnh đạo, CBCNV Công ty đạt dược kết đáng khích lệ Quy mơ sản xuất ngày mở rộng, sản lượng doanh thu năm sau cao năm trước (Tốc độ tăng trưởng bình quân đạt 7%/năm), Cơng ty ln hồn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước, đời sống CBCNV không ngừng cải thiện Đến nay, Cơng ty có: - 215 xe phục vụ vận chuyển hành khách đảm bảo thuận tiện cho viêc lại người dân 30 tỉnh thành nước - 01 xưởng sửa chữa tương đối đầy đủ trang thiết bị có khả tự trung đại tu tân trang đóng phương tiện - 01 Trường trung cấp nghề Xương Giang đào tạo dạy nghề, đào tạo lái xe hạng A1, B1, B2, C, D, E - 06 Cửa hàng Xăng dầu cung cấp nhiên liệu cho xe công ty, cho xe cua người dân Vốn điều lệ công ty tăng lên 15.000.000.000 đồng ( 100% vốn cổ đơng CBCNV ) Q trình lên Công ty đánh dấu trưởng thành mặt, đặc biệt kịp thời thích ứng với chế thị trường cạnh tranh liệt giữ vững, tồn mà không ngừng phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty CP xe khách Bắc Giang: 1.2.1.Ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công ty - Vận tải hành khách ô tô theo tuyến cố định theo hợp đồng - Kinh doanh xăng dầu sản phẩm dầu mỏ - Đào tạo lái xe hạng A1, B1, B2, C, D, E - Thiết kế, cải tạo, đóng phương tiện giới đường - Kinh doanh dịch vụ bến xe - Kinh doanh buôn bán xuất, nhập vật tư, phụ tùng ô tô, xe máy, ô tô nguyên - Dịch vụ sửa chữa, thay phương tiện, thiết bị phục vụ vận tải nội 1.2.2 Chức ,nhiệm vụ công ty CP xe khách Bắc Giang * Chức năng: - Chủ động đầu tư góp vốn, liên doanh, liên kết doanh nghiệp khác, mở rộng quy mô ngành nghề kinh doanh - Tự chủ kinh doanh, đổi công nghệ phương pháp quản lý - Khai thác tìm kiếm thị trường - Tuyển dụng, thuê mướn, xếp, bố trí, sử dụng, đào tạo theo yêu cầu sản xuất kinh doanh thay đổi chấm dứt hợp đồng lao động theo quy định pháp luật lao động * Ngoài nhiệm vụ hoạt động kinh doanh chính, Cơng ty cịn có quyền hạn chủ yếu sau: + Cơng ty có quyền đầu tư liên doanh, liên kết, góp vốn cổ phần, mua phần toàn tài sản doanh nghiệp khác theo quy định pháp luật hành + Cơng ty có quyền chuyển nhượng, thay thế, cho thuê, chấp, cầm cố tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý Công ty, trừ thiết bị quan trọng theo quy định Nhà nước quan cấp có thẩm quyền cho phép sở nguyên tắc bảo toàn phát triển vốn đầu tư vốn Công ty thành lập vào hoạt động chế thị trường, tự chủ tài gặp khơng khó khăn điều kiện cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế lĩnh vực vận tải hành khách nhu cầu thăm quan du lịch như: Huy động vốn kinh doanh, đầu tư trang thiết bị, công nghệ, kinh nghiệm quản lý điều hành Mặt khác, dịch vụ vận tải hành khách lĩnh vực hoạt động phức tạp, giúp đỡ quan quản lý cấp quyền địa phương với cố gắng không ngừng phấn đấu tập thể cán nhân viên đến công ty lớn mạnh phát triển vững chế thị trường 1.2.3 Công nghệ sản xuất Kinh tế ngày phát triển, nhu cầu người dân cao, không nhằm đáp ứng nhu cầu số lượng mà chất lượng ngày nâng cao Nắm bắt nhu cầu người dân, ban lãnh đạo Công ty đề chiến lược kinh doanh phù hợp, nhạy bén, phù hợp với diễn biến kinh tế Là đơn vị vận tải, nên chất lượng xe Công ty đặc biệt ý, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị trang bị đầy đủ đổi Trong lĩnh vực vận tải: Công ty đầu tư đầu xe mới, chất lượng tốt, số lượng xe tăng từ 180 xe lên 215 xe, xe khách trang bị hệ thống định vị GPS thuận tiện cho việc kiểm tra giám sát Mở thêm tuyến phục vụ lại người dân thuận tiện ngồi tỉnh Bắc Giang Cơng ty có tuyến: + Tuyến bus nội tỉnh: Bắc Giang – Chũ, Bắc Giang – Sơn Động, Bắc Giang –Bắc Ninh, Bắc Giang – Cầu Gồ + Tuyến khách liên tỉnh: Bắc Giang –Mỹ Đình, Chũ – Gia Lâm, Nhã Nam – Gia Lâm, Nhã Nam – Mỹ Đình, Bắc Giang –Hà Đơng, Bắc Giang - Lương Yên, Bắc Giang – Giaps Bát + Ngồi cịn có tuyến chạy Bắc – Nam liên doanh :Bắc Giang – TPHCM,Bắc Giang – Lâm Đồng, Bắc Giang – Quảng Ninh Trong lĩnh vực Xăng dầu : Cơng ty có cửa hàng xăng dầu đầu tư mở rộng phát triển để kinh doanh phục vụ cho phương tiện cơng ty Cơng ty có xe tec chun chở nhập xăng dầu cho cửa hàng Trong lĩnh vực đào tạo lái xe : Trường Trung cấp nghề Xương Giang phụ trách đào tạo hạng A1,B1,B2,C,D,E với lưu lượng 700 học viên Cơng ty cịn có bến xe: Bến xe Lục Ngạn, Bến xe Lục Nam phục vụ nhu cầu trung chuyển hành khách tuyến Ngồi ra, Cơng ty cịn hoạt động sản xuất phụ sản xuất công nghiệp xưởng sửa chữa, xưởng sửa chữa có nhiệm vụ đảm nhiệm tồn công việc bảo dưỡng, sữa chữa, trung đại tu đóng vỏ xe tồn cơng việc chủ yếu thủ công đơn ngành nghề kinh doanh Cơng ty vận chuyển hành khách, hàng hố nước, tổ chức du lịch, lữ hành, xây dựng cơng trình dân dụng cơng trình giao thông san lấp mặt 1.2.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh Ngành vận tải nói chung Cơng ty Cổ phần Xe khách Bắc Giang nói riêng với nhiệm vụ kinh doanh lĩnh vực vận tải hành khách có vị trí vơ quan trọng kinh tế quốc dân Vận tải ngành trực tiếp sản xuất cải vật chất cho xã hội, vận tải đảm bảo cho q trình lại, lưu thơng nhanh chóng đáp ứng nhu cầu lại, học tập, công tác, tham quan, du lịch góp phần gián tiếp gia tăng cải vật chất cho xã hội Vì trình sản xuất diễn phương tiện vận tải tuyến đường, chuyến xe an toàn với thái độ phục vụ tốt lái phụ xe với lượng hành khách phù hợp trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu Do hoạt động vận tải, du lịch coi trọng phát triển kinh tế thị trường Ngành đào tạo lái xe ô tô công ty đầu tư phát triển đảm bảo nhu cầu học lái xe ô tô, mô tô người dân ngày nhiều Đồng thời đảm bảo đào tạo, nâng cấp lái cho đội nguc lái xe công ty Vì lĩnh vực cơng ty quan tâm đầu tư, mở rộng đem lại nhiều lợi nhuận cho công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty CP xe khách Bắc Giang: 1.3.1 Đặc điểm tình hình lao động Cơng ty Cơng ty bao gồm 14 phòng ban, phận việc quản lý lao động chia cho phận, phòng ban tự quản Việc phân công lao động, điều hành cơng việc trưởng phận phịng ban đảm nhiệm Đây Công ty kinh doanh nhiều ngành nghề nên tình hình sử dụng lao động sử dụng lao động dài hạn, sử dụng lao động ngắn hạn Do thoả thuận giám đốc Công ty với người lao động thông qua hợp đồng lao động Công ty cổ phần xe khách Bắc giang có tổng số 365 cán cơng nhân viên đó: - Lao động trực tiếp sản xuất có 325 người- chiếm 89% - Lao động quản lý có 40 người- chiếm 11% Với cấu lao động ta thấy lao động quản lý chiếm tỷ lệ coi hợp lý (10% tổng số cán cơng nhân viên tồn cơng ty ) Hoạt động lao động tồn Cơng ty CBCNV tồn Cơng ty (365 người) Nhóm chức quản lý Nhóm chức sản xuất (40 người) (325 người) Giám đốc QL-KT PGĐ Kỹ sư Tr.Phòng P Phòng 11 11 KTviên NV- KT QL KTế CBNV LĐ-TL TK-TV 9 QTrị HC SX SX phụ CBNV Cơng nhân Quản trị Cơng nhân H-chính 280 phụ 45 15 Sơ đồ 1.1:Sơ đồ phân công lao động theo chức hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần xe khách Bắc Giang Theo cấu tổ chức máy quản lý Công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến, chức quản lý cao Giám đốc Công ty Dưới Ban Giám đốc Phòng, Ban tham mưu Các phòng, ban tham mưu không trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh mà tham mưu cho Ban Giám đốc để Ban Giám đốc định điều hành lĩnh vực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 10 35 Sơ đồ 2.4: Hạch toán tài khoản 111,112 36 * Sổ sách tổng hợp Sổ sách tổng hợp mà Công ty áp dụng là: Sổ Nhật ký chung Sổ tài khoản 1111, không áp dụng nhật ký thu – chi tiền mặt Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi kế toán vốn tiền ghi chép vào sổ nhật ký chung, đồng thời phản ánh vào TK1111 Cuối ngày kế toán vốn tiền tiến hành đối chiếu so sánh với thủ quỹ số tiền để kiểm tra tính hợp lý Cuối tháng, cuối quý kế toán tiến hành cộng dồn xác định số dư để đưa lên báo cáo kế toán * Sổ sách chi tiết: Công ty sử dụng sổ chi tiết: báo cáo quỹ sổ quỹ tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt bao gồm tờ rơi (các báo cáo quỹ hàng ngày) đến cuối năm đóng thành sổ Trình tự ghi sổ kế tốn thực sơ đồ sau: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy tạm ứng tiền, giấy nộp tiền,… SỔ NHẬT KÝ CHUNG Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết tiền mặt Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt SỔ CÁI TK1111 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ: Từ chứng từ gốc này, kế toán tiến hành ghi chép vào sổ Nhật ký chung đồng thời phản ánh vào Sổ TK 111 Cuối ngày, kế toán tiến hành đối chiếu so sánh với Bảng tồng hợp chi tiết tiền mặt thủ quỹ để kiểm tra tính hợp lý 37 - Trong tháng 12/2012 cơng ty có số nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền mặt thể thông qua phiếu thu, phiếu chi hạch toán vào sổ quỹ phụ lục 2, phụ lục 3, phụ lục 2.2.2 Tổ chức Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tiền lương biểu tiền lao động sống mà doanh nghiệp trả cho người lao động */Nhiệm vụ kế tốn tiền luơng khoản trích theo lương Để phục vụ yêu cầu quản lý chặt chẽ, có hiệu lao động, tiền lương doanh nghiệp, kế tốn có nhiệm vụ + Tổ chức hạch tốn thu thập đầy đủ ,đúng đắn tiêu ban đầu theo yêu cầu quản lý lao động theo người lao động + Tính đúng, tính đủ, kịp thời tiền lương khoản có liên quan cho người lao động, tổ sản xuất, hợp đồng giao khoán, chế độ nhà nước, phù hợp với qui định quản lý doanh nghiệp + Tính tốn, phân bổ xác, hợp lý chi phí tiền lương, khoản ttích theo lương theo đối tượng dụng có liên quan + Thường xuyên định kỳ tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quản lý chi tiêu quỹ tiền lương, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan quản lý lao động, tiền lương */ Hình thức trả lương: Hình thức trả lương khốn: Theo hình thức cơng nhân giao việc tự chịu trách nhiệm với công việc hồn thành Có phương pháp khốn: Khốn cơng việc khốn quỹ lương Khốn cơng việc: Theo hình thức này, doanh nghiệp quy định mức lương cho công việc khối lượng sản phẩm hoàn thành Người lao động vào mức lương tính tiền lương thơng qua khối lượng cơng việc hồn thành Mức lương quy Tiền lương khốn Khối lượng cơng = định cho cơng * cơng việc việc hồn thành việc 38 - Cách trả lương áp dụng cho cơng việc đơn giản, có tính đột biến bốc dỡ hàng, sửa chữa nhà cửa Khoán quỹ lương: Theo hình thức người lao động biết trước số tiền lương mà học nhận sau hồn thành cơng việc giao Căn vào khối lượng công việc khối lượng sản phẩm thời gian cần thiết để hoàn thành mà doanh nghiệp tiến hành khoán quỹ lương Trả lương theo cách khoán quỹ lương áp dụng cho công việc định mức cho phận công việc cơng việc mà xét giao khốn cơng việc chi tiết khơng có lợi mặt kinh tế, thường cơng việc cần hồn thành thời hạn Tiền lương tháng = tiền lương khoán * mức độ hồn thành sản xuất Hình thức trả lương theo sản phẩm: Hình thức trả lương sản phẩm áp dụng cho CBCNV làm việc tổ đội xe Hàng tháng kế tốn Cơng ty chứng từ thời gian, kết lao động, phiếu nghỉ hưởng BHXH…kế tốn tính tốn lập bảng tốn tiền lương, toán BHXH cho CBCNV Bảng toán tiền lương, BHXH để toán chi trả lương, BHXH cho CBCNV để hạch tốn chi phí tiền lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí SXKD phận sử dụng lao động - Đối với xe chạy tuyến: Đơn giá trả lương tính tỉ lệ % tổng doanh thu nộp quỹ xe thực tháng Quy định cụ thể mức sau: * Xe chạy tỉnh miền Nam: Tiền lương toán 10% doanh thu thực nộp * Xe chạy nội tỉnh, liên tỉnh phía Bắc (trừ tuyến Bắc Giang- Bắc Ninh Bắc Giang- Chũ): tiền lương toán 7,5% doanh thu thực nộp * Xe chạy tuyến chất lượng cao tuyến chạy dạng xe bt khơng hồn thành doanh thu: tiền lương khoản phụ cấp khác lái, phụ xe Giám đốc Công ty quy định tuyến - Đối với xe thực hợp đồng tham quan du lịch trả lương 10% giá trị thực thu hợp đồng Đối với lái xe ghế lái xe hợp đồng 39 có thời hạn để chạy du lịch, không muốn hưởng 10% doanh thu trả lương cố định hàng tháng Giám đốc Công ty thoả thuận với người lao động Tiền lương tháng = Tỷ lệ % * tổng doanh thu 2.2.2.1 Hệ thống chứng từ sử dụng: Chứng từ tiền lương khoản trích theo lương mà công ty sử dụng bao gồm: - Hợp đồng lao động - Bảng chấm công - Bảng chấm công làm thêm - Bảng toán tiền lương - Bảng toán tiền thưởng - Bảng toán làm thêm - Bảng kê khoản trích nộp theo lương - Bảng phân bổ tiền lương Bảo hiểm xã hội 2.2.2.2 Tài khoản : - Tài khoản phải trả cho công nhân viên : TK334 - Tài khoản phải trả phải nộp khác : TK 338 2.2.3.3 Hạch tốn chi tiết: Quy trình ln chuyển chứng từ: 40 Trưởng phận Nhân viên phòng ban Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xử lý, kiểm tra BCC Lập bảng toán lương Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ Người lao động Sơ đồ 2.6 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương khoản trích theo lương * Trưởng phận nhóm nhân viên phịng ban theo dõi bảng chấm công ngày lập nên bẳng chấm cơng tháng gửi cho kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phịng kế tốn cơng ty * Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nhận bảng chấm công tiến hành xử lý kiểm tra xem có lỗi hay phát sai sót 41 bảng chấm cơng Sau tiến hành Lập bảng lương Bảng lương lập thành liên: liên giữ lại bảo quản, liên chuyển cho Kế toán trưởng * Kế tốn trưởng kiểm tra xét duyệt sau ký duyệt vào bảng lương chuyển cho Giám đốc * Giám đốc phê duyệt chuyển xuống cho Thủ quỹ Khi Thủ quỹ tiến hành trả lương cho người lao động lưu trữ, bảo quản chứng từ Bảng lương 2.2.2.4 Hạch toán tổng hợp : Kế toán hạch toán tổng hợp theo sơ đồ hạch toán sau: TK141, 138 TK334 Khấu trừ tạm ứng thừa Và bồi thường vật chất TK3335 Khấu trừ thuế TNCN TK338 Khấu trừ lương nộp Bảo hiểm TK111, 112 Thanh toán tiền lương TK641, 642 Tiền lương phải trả TK3383 BHXH phải trả NLĐ TK431 Tiền thưởng phải trả cho NLĐ TK333.1 Thuế GTGT phải nộp Sơ đồ 2.7: Hạch toán tổng hợp kế toán tiền lương 42 43 Kế toán hạch toán tổng hộp khoản trích theo lương: TK111, 112 TK338 TK641, 642 Chi quỹ BHXH, KPCĐ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí phải trả khác TK334 BHXH, BHYT trừ vào lương TK111, 112 KPCĐ chi vượt cấp bậc Sơ đồ 2.8 : Hạch toán tổng hợp khoản trích theo lương 44 - Sổ sách tổng hợp sổ sách chi tiết Định kỳ cuối tháng nhận được- Trình tự ghi sổ kế tốn Bảng chấm cơng, Bảng tốn lương, Bảng phân bổ khoản trích theo lương,… SỔ NHẬT KÝ CHUNG Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết TK334, TK338 Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương trích theo lương SỔ CÁI TK334,TK338 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ: Từ chứng từ gốc này, kế toán tiến hành ghi chép vào sổ Nhật ký chung đồng thời phản ánh vào Sổ TK 334 Cuối ngày, kế toán tiến hành đối chiếu so sánh với Bảng tồng hợp chi tiết TK 334 Trong tháng 12/2014 cơng ty có hình tốn lương tính BH phụ lục 2.2.3 Kế tốn mua hàng hố cơng ty */ Đánh giá hàng hố cơng ty - Hàng hố cơng ty đánh giá theo giá gốc ( giá vốn thực tế) nhập kho chủ yếu mua ngồi - Trị giá mua thực tế tính theo giá hố đơn phản ánh riêng - Chi phí mua hàng phản án riêng để cuối kỳ phân bổ cho hàng lại hàng bán - Cách tính trị giá vốn hàng xuất kho dược tiến hành theo bước sau: 45 - Tính trị giá mua thực tế hàng xuất kho tháng: Theo bình qn gia quyền Trị giá hàng hố xuất kho = Số lượng xuất kho x đơn giá bình quân Đơn giá Giá thực tế tồn kho đầu kỳ + Giá thực tế nhập kho kỳ bình = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kho kỳ quân - Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng xuất kho tháng: Chi phí mua phân bổ Chi phí mua hàng Chi phí mua + cho hàng đầu kỳ phát sinh kỳ hàng phân bổ Trị giá mua = Trị giá mua hàng cho hàng xuất + hàng nhập đầu kỳ kho kỳ kỳ Trị giá mua x hàng nhập kỳ - Tổng hợp trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Trị giá vốn hàng Trị giá mua hàng = xuất kho kỳ xuất kho kỳ + Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng xuất kho kỳ 2.2.3.1.Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Và chứng từ khác: Hoá đơn bán hàng, biên kiểm nghiệm, thẻ kho, hoá đơn cước vận chuyển… 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán tổng hợp tình hình nhập, xuất hàng hố sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản 156- Hàng hoá - Tài khoản 151 – Hàng mua dường - Tài khoản 157- Hàng gửi bán Ngoài tài khoản trên, kế toán tổng hợp tăng, giảm vật tư hàng hố cịn sử dụng nhiều tài khoản liên quan khác: TK111, TK112, TK141, TK128, TK411, TK641, TK331 2.2.3.3 Hạch tốn chi tiết: Cơng ty hạch tốn chi tiết hàng hoá theo phương pháp ghi thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho 46 Sổ kế toán chi tiết Bảng kê Nhập – Xuất – Tồn Sổ kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Sơ đồ 2.10:Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoátheo phương pháp ghi thẻ song song * Nội dung: - Ở kho: thủ kho dùng “thẻ kho” để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho mặt số lượng loại hàng hoá Định kỳ thủ kho gửi chứng từ nhậpxuất-tồn phân loại cho phịng kế tốn - Ở phịng kế tốn: kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn hàng hố theo tiêu số lượng giá trị Kế toán nhận chứng từ nhập, xuất thủ kho gửi lên, kế tốn kiểm tra lại chứng từ, hồn chỉnh chứng từ, vào chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết Cuối tháng, kế toán lập bảng kê nhập - xuất - tồn, sau đối chiếu: + Đối chiếu số liệu kế toán chi tiết với thẻ kho thủ kho + Đối chiếu số liệu dòng tổng cộng bảng kê nhập - xuất - tồn với số liệu sổ kế toán tổng hợp + Đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế 47 Sơ đồ công viêc luân chuyển chứng từ nhập kho: Nhà cung cấp Kiểm nhận , đối chiếu, lập biên giao nhận So sánh, đánh giá lập phiếu nhập kho Thủ kho Phiếu giao hàng + Hàng hóa Biên giao nhận PNK Ghi sổ kế toán PNK phê duyệt Sơ đồ 2.11: Công việc luân chuyển chứng từ nhập kho Mơ tả q trình thực hiện: Khi nhà cung cấp hay người giao hàng chuyển hàng hóa kèm theo phiếu giao nhận hàng ( Hóa đơn GTGT) đến kho Ban kiểm nhận lập biên giao nhận hàng sau kiểm nhận , đối chiếu với hóa đơn mua hàng Kế tốn lập phiếu nhập kho theo hóa đơn mua hàng, phiếu giao nhận hàng phải có chữ ký ban kiểm nhận, người giao hàng Sau phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho tiến hành viêc kiểm nhận, nhận hàng, ghi sổ ký vào phiếu nhập kho, phát có chênh lệch hay sai sót phiếu nhập kho phiếu giao hàng thủ kho chuyển trả lại phiếu nhập kho cho kế toán Phiếu nhập kho sau thủ kho xác nhận chuyển lại cho kế toán để làm tiến hành ghí sổ kế tốn lưu trữ phiếu nhập kho phận 48 2.2.3.4 Hạch toán tổng hợp: Kế toán hạch toán tổng hợp theo sơ đồ hạch toán sau: TK111, 112, 141, 331 TK 156, 157 TK111, 112, 331 Mua hàng hoá nhập kho Giảm giá hàng mua gửi bán TK151 Trả lại hàng, CKTM TK133 HH mua Đường Nhập hàng Thuế GTGT Thuế GTGT hàng mua Sơ đồ 2.13 : Hạch toán tổng hợp TK156, TK157 Công ty sử dụng sổ chi tiết: báo cáo quỹ sổ quỹ tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt bao gồm tờ rơi (các báo cáo quỹ hàng ngày) đến cuối năm đóng thành sổ Trong tháng 12/2014, Cơng ty có phát sinh hoạt động mua hàng theo phụ lục , phụ lục 2.2.4 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.2.4.1.Chứng từ kế toán sử dụng hạch toán hàng hoá bao gồm: Chứng từ kế toán sử dụng hạch toán hàng hoá bao gồm: - Hoá đơn giá trị gia tăng - Hoá đơn bán hàng - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Bảng kê hoá đơn bán lẻ hàng hoá dịch vụ - Bảng chứng từ khác liên quan đến nghiệp vụ bán hàng - Sổ, thẻ kho 49 2.2.4.2 Tài khoản: + TK 156- Hàng hoá + TK 632 Giá vốn hàng bán + TK511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 641 -Chi phí bán hàng + TK 642 -Chi phí quản lý doanh nghiệp + TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối +TK 911 -Xác định kết kinh doanh 2.2.4.3 Hạch toán kế toán: */ Kế toán giá vốn hàng hoá tiêu thụ doanh nghiệp - Xác định giá vốn hàng bán Doanh nghiệp sử dụng phương pháp đơn giá bình quân đểxác định trị giá vốn hàng xuất kho: Giá thực tế hàng Số lượng hàng hố Giá đơn vị bình = * Xuất kho xuất kho quân - Tài khoản sử dụng + TK 156- Hàng hoá + TK 632 Giá vốn hàng bán */ Kế toán doanh thu bán hàng - Xác định doanh thu bán hàng Doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng doanh thu chưa tính thuế GTGT doanh nghiệp sử dụng “hoá đơn GTGT” - Tài khoản sử dụng: TK511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ */ Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Xác định chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nhiệp - Chi phí bán hàng bao gồm: + Chi phí nhân viên bán hàng + Chi phí vật liệu bao bì , vật liệu khác + Chi phí bảo quản sản phẩm tiêu thụ + Chi phí bảo hành, sản phẩm phát sinh thực tế + Chi phí khấu hao tài sản + Các dịch vụ mua phục vụ cho khâu tiêu thụ