Tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần đà năng

LỜI MỞ ĐẦU Tất cả các doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trường đều mong muốn đơn vị mình kinh doanh có hiệu quả, đứng vững trong môi trường cạnh tranh

PHẦN I

MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CHÍNH SÁCH PHẢI THU KHÁCH

HÀNG

I KHÁI NIÊM , VAI TRÒ CỦA KHOẢN PHẢI THU:

1 Khái niệm, bản chất nguồn gốc các khoản phải thu:a Khái niệm các khoản phải thu:

Khoa n pha i thu la giá trị cu a t t ca ha ng hóa va dịch vụ mả í ì í ấ í ì ì ì khách ha nh co n n ü C ng ty.ì ì ơ ô

Khoa n pha i thu t n tại m üt cách t t y u trong doanh nghi ûp.í í ồ ô ấ ế êMọi C ng ty đ u mu n hạn ch đ ü l ïn cu a khoa n pha i thu Tuyô ề ố ế ô ơ í í ínhi n, khoa n pha i thu cu a doanh nghi ûp chịu a nh h ng b i nhi uê í í í ê í ưở ở ề y u t nh th i gian, t c đ ü thu h i n ü cũ va tạo ra n ü m ïi cũngế ố ư ờ ố ô ồ ơ ì ơ ơnh s û tác đ üng kinh t nă m ngoa i t m ki m soát cu a doanhư ư ô ế ò ì ầ ể ínghi ûp.ê

b Bản chất các khoản phải thu :

Khoa n pha i thu th ûc ch t la khoa n ti n ma doanh nghi ûp chỏ í ư ấ ì í ề ì êkhách ha ng vay hay nói cách khác doanh nghi ûp ta i tr ü re chò ê ì ơ íkhách ha ng Khách ha ng có th d ûa va o ngu n ta i tr ü th ng quà ì ể ư ì ồ ì ơ ôhình th ïc bán ha ng tra ch ûm cu a các doanh nghi ûp đ có ha ngư ì í â í ê ể ì hóa, nguy n v ût li ûu phục vụ cho sa n xu t Hình th ïc bán ha ngê â ê í ấ ư ì tra ch ûm na y la ngu n ta i tr ü ngă n hạn quan trọng đ i v ïi h ủ â ì ì ồ ì ơ õõ ố ơ ầ h t t t ca các doanh nghi ûp va đặc bi ût la đ i v ïi các C ng tyế ấ í ê ê ì ố ơ ôth ng mại.ươ

c Nguồn gốc các khoản phải thu:

Trong n n kinh t phát tri n ng i mua th ng đ üc mua ha ngề ế ể ườ ườ ươ ì hóa va dịch vụ ma có th tra ngay bă ng ti n mặt hoặc có thì ì ể í ò ề ể tra ch ûm m üt th i gian theo s û cho phép cu a ng i bán Co n ng ií â ô ờ ư í ườ ì ườ bán ha ng la ng i bán ha ng hóa, dịch vụ có th đ üc thu ti nì ì ườ ì ể ươ ề ngay hoặc pha i đ üi m ût th i gian Ng i bán th ng m r üng tíní ơ ô ờ ườ ườ ở ôdụng h n so v ïi các t ch ïc ta i chính -đó la hình th ïc c p tínơ ơ ổ ư ì ì ư ấ

dụng cho khách ha ng V ûy m üt khoa n pha i thu đ üc hình tha nhì â ô í í ươ ì khi doanh nghi ûp c p tín dụng cho khách ha ng.ê ấ ì

Chính sách tín dụng la c ng cụ tác đ üng mạnh mẽ đ n đ üì ô ô ế ô l ïn cũng nh hi ûu qu a cu a khoa n pha i thu tr n c s căn nhă c ru i roơ ư ê í í í í ê ơ ở õ íva tính sinh l i do v ûy, vi ûc thi t l ûp m üt chính sách tín dụngì ờ â ê ế â ôh üp lý sẽ giúp cho vi ûc qua n lý khoa n pha i thu khách ha ng đ ücơ ê í í í ì ươ h îu hi ûu h n Ngoa i ra, nó co n li n quan chặt chẽ đ n t n kho cu aư ê ơ ì ì ê ế ồ í các doanh nghi ûp.ê

2 Vai trò của các khoản phải thu:a Đối với người bán:

có th đ ïng v îng va cạnh tranh đ üc tr n thị tr ng thì

mọi doanh nghi ûp đ u pha i c gă ng t ûn dụng tri ût đ mọi khaê ề í ố õ â ê ể í năng, ngu n l ûc cũng nh các c ng cụ ma doanh nghi ûp hi ûn có.ồ ư ư ô ì ê êTrong đó chính sách tín dụng la m üt th ï vũ khí să t bén nhă mì ô ư õ ò giúp cho doanh nghi ûp đạt đ üc mục ti u v doanh s Vì khi C ngê ươ ê ề ố ô ty n ïi lo ng các bi n s cu a bán tín dụng thì ngoa i vi ûc tăng sơ í ế ố í ì ê ố l üng ha ng bán ra co n ti t ki ûm đ üc định phí do ph n sa n l üngươ ì ì ế ê ươ ầ í ươtăng th m khong t n định phí Tín dụng th ng mại có th la m choê ố ươ ể ìC ng ty nga y ca ng có uy tín, tạo uy danh ti ng tr n thị tr ng va la mô ì ì ế ê ườ ì ì cho khách ha ng mua sa n ph m cu a mình th ng xuy n h n Mặtì í ẩ í ườ ê ơkhác, khi n ïi lo ng chính sách tín dụng sẽ giúp cho C ng ty gia i to aơ í ô í í đ üc l üng ha ng t n kho, đ ng th i gia m các chi phí li n quan đ nươ ươ ì ồ ồ ờ í ê ế t n kho V căn ba n tín dụng th ng mại đó la s û tin t ng cu aồ ề í ươ ì ư ưở í ng i cu a ng i c p tín dụng va ng i h ng tín dụng n n nó sẽườ í ườ ấ ì ườ ưở êla m cho khách ha ng h ng đ üc m üt khoa n tín dụng v ïi các thù ì ưở ươ ô í ơ í tục t ng đ i đ n gia n y la thu tục c p tín dụng ch ï kh ng pha iươ ố ơ í Đâ ì í ấ ư ô í thu tục vay n ü do đó sẽ kích thích nhu c u mua ha ng va m r üngí ơ ầ ì ì ở ôquy m kinh doanh Ngoa i ra nó co n giúp cho khách ha ng gă n bó v ïiô ì ì ì õ ơ C ng ty h n, duy trì đ üc m i quan h û th ng xuy n v ïi khách ha ngô ơ ươ ố ê ườ ê ơ ì truy n th ng va tìm ki m th m nh îng khách ha ng m ïi.ề ố ì ế ê ư ì ơ

B n cạnh nh îng thu ûn l üi tr n thì khi n ïi lo ng chính sách tínê ư â ơ ê ơ ídụng có th la m cho khoa n pha i thu tăng t đó la m tăng v n đ u tể ì í í ừ ì ố ầ ư n n d ù d ùn đ n vi ûc m t đi c h üi ki m l i t các hoạt đ üngê ê â ế ê ấ ơ ô ế ờ ừ ôkhác Mặt khác khi m r üng các đi u ki ûn tín dụng sẽ la m tăngở ô ề ê ìkha năng m t mát, ru i ro kh ng đo i đ üc n ü í ấ í ô ì ươ ơ Đồng th i pha i t n chiờ í ố

phí qua n lý n ü cu a khách ha ng cũng nh các chi phí thăm vi ng,í ơ í ì ư ếgiao dịch

b Đối với người được chấp nhận:

Ng i đ üc h ng tín dụng hay ng i mua ha ng sẽ đ üc m ütườ ươ ưở ườ ì ươ ô ph n l üi nhu ûn trích t nha cung c p đó la các khoa n chi t kh uầ ơ â ừ ì ấ ì í ế ấ hay th i hạn tra đ üc kéo da i th m hoặc khi khách ha ng thi u v nờ í ươ ì ê ì ế ố kinh doanh hay mu n d ud t v n va o c h üi khác thì tín dụngố â ư ố ì ơ ôth üng mại la bi ûn pháp ta i tr ü v n h îu hi ûu.ươ ì ê ì ơ ố ư ê

II NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KHOẢN PHẢI THU VÀ QUẢN LÝ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG:

1.Nội dung công tác quản lý khoản phải thu khách hàng:1.1/ Phân tích vị thế tín dụng khách hàng :

Khi doanh nghi ûp mu n thi t l ûp m üt chính sách tín dụngê ố ế â ôphu h üp vói khách ha ng cu a mình thì doanh nghi ûp c n ti nì ơ ì í ê ầ ế ha nh đánh giá vị th tín dụng cu a khách ha ng M üt ph ng phápì ế í ì ô ươcó th đánh giá khách ha ng la ph ng pháp phán đoán d ûa tr n “4ể ì ì ươ ư êC” v tín dụng bao g m:ề ồ

- T cách tín dụng (Character): la tính cách ri ng hay thái đ ü t ûư ì ê ô ư nguy ûn đ i v ïi nghĩa vụ tra n ü T t nhi n, tuy kh ng th đo l ngê ố ơ í ơ ấ ê ô ể ườ m üt cách chính xác v t cách tín dụng cu a khách ha ng, nh ngô ề ư í ì ư cũng có th đánh giá điie u đó d ûa tr n các d î li ûu v nh îng l nể ì ư ê ư ê ề ư ầ mua chịu tr ïc đó, qua đó có th th y khách ha ng ti m năng đãươ ể ấ ì ềthanh toán các món n ü nhanh chóng đ n m ïc na o.ơ ế ư ì

- Th ch p (Collateral): La b t c ï loại ta i sa n ri ng na o maế ấ ì ấ ư ì í ê ì ì khách ha ng có th s dụng đ đ m ba o cho các khoa n n ü.ì ể ử ể ẩ í í ơ

- V n (Capital): La s û đo l ng v s ïc mạnh ta i chính da i hạnố ì ư ườ ề ư ì ìcu a khách ha ng Y u t na y đ üc đánh giá bă ng vi ûc ph n tíchí ì ế ố ì ươ ò ê âcác báo cáo ta i chính.ì

- i u ki ûn kinh t (Condition): đ c ûp đ n ti m năng m r üngĐ ề ê ế ề â ế ề ở ôcu a n n kinh t hay xu h ïng phát tri n cu a nga nh kinh doanh.í ề ế ươ ể í ìTh ûc t cho th y kha năng tra n ü cu a khách ha ng gia m xu ng khiư ế ấ í í ơ í ì í ốcác đi u ki ûn kinh t trong tình trạng x u Có th đánh giá khaề ê ế ấ ể í năng thích ïng cu a khách ha ng th ng qua nh ng đi u ki ûn kinh tư í ì ô ư ề ê ế b t l üi Chỉ có nh îng khách ha ng na o có tình hình ta i chính la nhấ ơ ư ì ì ì ì

mạnh có kha năng thích nghi cao, đ üc qua n trị t t m ïi có thí ươ í ố ơ ể v üt qua nh îng giai đoạn suy thoái kinh t ươ ư ế

Ph n tích vị th tín dụng cu a khách ha ng la m üt c ng vi ûc r tâ ế í ì ì ô ô ê ấ quan trọng Mục đích cu a c ng vi ûc na y la xác minh ph m ch t tíní ô ê ì ì ẩ ấdụng cu a khách ha ng ti m năng va so sánh v ïi nh îng ti u chu ní ì ề ì ơ ư ê ẩ tín dụng t i thi u ma doanh nghi ûp có th ch p nh ûn đ ücố ể ì ê ể ấ â ươ

la m đ üc đi u na y tr ïc ti n doanh nghi ûp c n thi t pha i

ti n ha nh thu th ûp th ng tin tín dụng Nh îng ngu n th ng tin c nế ì â ô ư ồ ô ầ đ üc s dụng đ đánh giá t cách tín dụng cu a khách ha ng baoươ ử ể ư í ìg m :ồ

• Các báo cáo tài chính :

Doanh nghi ûp có th y u c u khách ha ng cung c p các báo cáoê ể ê ầ ì ấta i chính, s ta i chính đ đánh giá khách ha ng cu a họ trong nh îngì ổ ì ể ì í ưnăm g n nh t.Sau đó ti n ha nh ph n tích các kyầ ấ ế ì â ì

• Các báo cáo tín dụng về lịch sử thanh toán nợ với các doanh nghiệp khác :

DN có th ti n ha nh nh îng nghi n c ïu hoặc mua th ng tin vể ế ì ư ê ư ô ề tình hình thanh toán n ü cu a các doanh nghi ûp trong quá kh ï cu aơ í ê ư í khách ha ng ti m năng Nh îng khách ha ng có tình trạng c ng n üì ề ư ì ô ơ d y d a có th bị t ch i c p tín dụng.â ư ể ừ ố ấ

• Yêu cầu sự hổ trợ của ngân hàng:

Ng i bán có th y u c u ng n ha ng cung c p nh îng th ng tinườ ể ê ầ â ì ấ ư ôc n thi t v vị th tín dụng cu a khách ha ng va các ng n ha ngầ ế ề ế í ì ì â ì th ng h tr ü doanh nghi ûp.ườ ổ ơ ê

• Đánh giá quá trình thanh toán công nợ của khách hàng với chính doanh nghiệp:

Ng i bán có th ti n ha nh ph n tích xác su t tra n ü đúngườ ể ế ì â ấ í ơhạn cu a khách ha ng th ng qua các giao dịch mua bán trong quáí ì ôkh ï.ư

Ngoa i nh îng ngu n th ng tin tr n DN co n có th áp dụng cácì ư ồ ô ê ì ểbi n pháp thu th ûp th ng tin khác nh pho ng v n tr ûc ti p hay đ nê â ô ư í ấ ư ế ế thăm khách ha ng tại nhi ûm s cu a họ ì ê ở í

Sau khi đã đá nh giá vị th tín dụng ca u khách ha ng, ta có thú ế í ì ể d ûa tr n nguy n tă c “4C” va ph ng pháp cho đi m đ tién ha nh ph nư ê ê õ ì ươ ể ể ì â nhóm khách ha ng Ph ng pháp cho đi m đ üc ti n ha nh theo cácì ươ ể ươ ế ìb ïc sau:ươ

- Bước 1: Li ût k các khách ha ng hi ûn đang quan h û la m ăn v ïiê ê ì ê ê ì ơ C ng ty trong nh îng năm qua ô ư

- Bước 2: Các y u t cu a nguy n tă c “4C” đ la m ti u th ïc đánhế ố í ê õ ể ì ê ưgiá.

- Bước 3: Gán cho m ùi y u t 1 t m quan trọng (t 0 đ n 1)ô ế ố ầ ừ ếChă ng hạn : ó + Ba n ch t tín dụng: 0.6 đi mí ấ ể

+ V n : 0.2 đi mố ể + Th ch p : 0.2 đi mế ấ ể

- Bước 4: Xác định m ïc đ ü thoa mãn cu a m ùi y u t đ n t ngư ô í í ô ế ố ế ừ khách ha ng Có th quy định m ïc đ ü đánh giá nh sau:ì ể ư ô ư

+ M ïc t t nh t : 5 đi mư ố ấ ể + M ïc khá : 4 đi mư ể + M ïc trung bình : 3 đi mư ể + M ïc y u : 2 đi mư ế ể + M ïc kém nh t : 1 đi mư ấ ể

- Bước 5: Nh n s đi m tho a mãn v ïi các h û s quan trọng t ngâ ố ể í ơ ê ố ươ ïng v ïi t ng y u t trong nguy n tă c “4C”.

- Bước 6: Tính t ng các đi m tho a mãn sau đã quy đ i cu a t ngổ ể í ổ í ừ y u t ế ố

Khách ha ng na o có t ng s đi m :ì ì ổ ố ể

T 4.5 đ n 5 đi m :X p va o nhóm khách ha ng Aừ ế ể ế ì ì T 3 đ n 4.5 đi m :X p va o nhóm khách ha ng Bừ ế ể ế ì ì

T 3 đi m tr xu ng:X p va o nhóm khách ha ng Cừ ể ở ố ế ì ì

1.2/ Quyết định mở rộng tín dụng:

Sau khi đã ti n ha nh các ph n tích c n thi t, nha qua n trị c nế ì â ầ ế ì í ầ đ a ra các quy t định tín dụng:ư ế

- Quy t định có g i ha ng va m tín dụng cho khách na ng m ïiế ở ì ì ở ì ơ kh ng ?ô

- Ty l û c p tín dụng la bao nhi u ?í ê ấ ì ê

- Đố ơi v ïi khách ha ng đã m tín dụng, c n xem xét va thi t l ûpì ở ầ ì ế â m üt thu tục đ đánh giá lại m ùi khi nh ûn đ üc đ n đặt ha ng ô í ể ô â ươ ơ ì

Để ể hi u rõ các ti n trình ph n tích m üt chính sách tín dụngế â ôta có th xem s đ sau:ể ơ ồì

 Svth: Nguyễn Thị Thảo  Trang 6Mục ti u tínê

Mục ti u tín êdụngHình tha nh ì

ph ng ánươo l ng ph ng

đi u ki ûn ề êm i tr ng ô ườđặc đi m ểsa n ph mí ẩ

1.3/ Quyết định về thời hạn tín dụng:

Th i hạn tín dụng la khoa n th i gian k t lúc m üt khoa n tínờ ì í ờ ể ừ ô ídụng đ üc c p cho đ n lúc nó đ üc hoa n tra xong.ươ ấ ế ươ ì í

Th i hạn c p tín dụng tu y theo t ng nga nh kinh doanh va tuyờ ấ ì ừ ì ìdoanh nghi ûp Tuy nhi n khi thi t l ûp th i hạn c p tín dụng cácê ê ế â ờ ấDN đ u pha i xem xét các y u t sau:ề í ế ố

+ Xác su t v tình trạng khách ha ng sẽ kh ng tra ti n:ấ ề ì ô í ề

Trong tr ng h üp khách ha ng la nh îng DN thu üc nh îng nga nhườ ơ ì ì ư ô ư ì có ru i ro cao hay la nh îng DN có vị th ta i chính y u thì c n ápí ì ư ế ì ế ầdụng nh îng đi u ki ûn tín dụng hạn ch nhă m loại bo ru i ro.ư ề ê ế ò í í

+ ü l ïn cu a khoa n tín dụng:Đô ơ í í

i v ïi nh îng khoa n tín dụng có giá trị nho , thì th i gian bán

chịu sẽ ngă n h n va đ y la nh îng giao dịch t n kém v ïi nh îngõ ơ ì â ì ư ố ơ ưkhách ha ng kh ng quan trọng.ì ô

+ Tính ch t đặc tr ng cu a ha ng hóa:ấ ư í ì

N u ha ng hóa có giá trị th p va thu üc loại mau ho ng thìế ì ấ ì ô íkh ng n n áp dụng tín dụng th ng mại.ô ê ươ

ü da i cu a th i hạn c p tín dụng có tác dụng đ n giá ca ,

th i gian ca ng da i thì giá ca ng cao va ng üc lại.ờ ì ì ì ì ươ

Vi ûc m r üng th i hạn tín dụng cho khách ha ng co n d ûa va oê ở ô ờ ì ì ư ì vi ûc xác định th i hạn tín dụng t i thi u va th i hạn tín dụngê ờ ố ể ì ờt i đa.ố

• Th i hạn tín dụng t i thi u : đ üc xác định d ûa tr n c s ờ ố ể ươ ư ê ơ ở

- Th i hạn tín dụng cu a đ i thu cạnh tranhờ í ố í - Ky thu ti n bình qu n hi ûn tại cu a C ng tỳ ề â ê í ô

- Chu ky kinh doanh cu a nhóm khách ha ng t t nh t.ì í ì ố ấ

• Th i hạn tín dụng t i đa : đ üc xác định d ûa tr n c sờ ố ươ ư ê ơ ở - ặc đi m kinh doanh sa n ph m, ti u du ng sa n ph mĐ ể í ẩ ê ì í ẩ - Kha năng ta i chính cu a khách ha ngí ì í ì

- Ch ïc năng cu a khách ha ng.ư í ì

• Th i hạn tín dụng t i u :ờ ố ư

Dao đ üng gi îa th i hạn tín dụng t i thi u va th i hạn tínô ư ờ ố ể ì ờdụng t i đa V ûy đ có th xác định th i hạn tín dụng t i u taố â ể ể ờ ố ưl ûp ba ng sau:â í

Chỉ ti uê C ng th ïcô ư M taô íTh i hạn tín dụngờ

La nh îng th i hạn tínì ư ờdụng trong khoa n th i gianí ờtín dụng t i thi u va th iố ể ì ờ gian tín dụng t i đaố

Doanh s bán tínốdụng

Doanh s bán tín dụngốđ üc khi thay đ i th i hạnươ ổ ờtín dụng, doanh s na yố ì đ üc d û ki n d ûa tr nươ ư ế ư ê k hoạch kinh doanh cu aế í C ng tyô

Doanh s bán tínốdụng tăng th mê

Di - Di-1

Di: doanh s cu aố í THTD th ï iư

Di-1: doanh số cu a tho i hạní ìtín dụng i-1

-Khi tăng THTD thì doanh s sẽ tăng th m bao nhi u?ố ê ê-Được xác định d ûa va oư ì khách ha ng mua cu a C ngì í ô ty bao nhi u va cu a đ i thuê ì í ố í cạnh tranh bao nhi u?ê

Thu nh ûp tăng th mâ ê Doanh s tăngốth m x chi phí cê ố định bi n tê ế

Ph n doanh s tăng th mầ ố ê khi thay đ i THTD sẽ kh ngổ ô t n định phí y chính laố Đâ ì l üi nhu ûn tăng th m cu aơ â ê í C ng tyô

Ky thu ti n bìnhì ềqu nâ

Th i hạn tínờdụng

Khoa n th i gian sẽ thủ ờđ üc s ti n bán tr ïc đó.ươ ố ề ươ

Khoa n pha i thủ íkhách ha ng ì

(Ky thu ti nì ề bình qu n xâdoanh s ) /2ố

T ng ïng v ïi ky thu ti nươ ư ơ ì ề bình qu n nh tr n thì sâ ư ê ố ti n ma khách ha ng ch aềì ì ì ư thanh toán cho C ng ty ôV n đ u t va oố ầ ư ì

khoa n pha i thủ íkhách ha ng tăngìth mê

Chi phí thu n ü tăngơth mê

Chi phí m t mátấtăng th mê

Khoa n pha i thủ ítăng th m x chiêphí bi n t tăngê ếth mê

% chi phí thu h i x doanh sồ ố tăng th mê

% chi phí m tấ mát x doanh số tăng th mê

La nh îng thi ût hại do tì ư ê ừ ch i c p tín dụngố ấ

Do khoa n pha i thu KH tăngí íkhi doanh s tăng n n C ngố ê ô ty t n th m chi hpí thu n üố ê ơ cho KPT tăng th m đó Chiêphí thu n ü g m: chi phiơ ồđi ûn thoại,thu, thu tục,ê íc ng i đi đ i n ü ử ườ ờ ơ

Xu t hi ûn n ü khó đo i khiấ ê ơ ìdoanh s tăng.ố

L üi nhu ûn ro ngơ â ì tăng th mê

Thu nh ûp tăngâth m - (cp v nê ố đ u t + cp thuầ ưmua + cp m tấ mát)

DN căn nhă c kha năng sinhõ íl üi cu a th i hạn tín dụngơ í ờm ïiơ

L üi nhu ûn ro ngơ â ì bi n tăng th mê ê

LN ro ng bi n tăng:ì êv n đ u t tăngố ầ ư

C ï đ u t th m 1 đ ng thìư ầ ư ê ồcó bao nhi u đ ng ti n l i.ê ô ề ờTh i hạn tín dụng t i u đ üc chọn khi l üi nhu ûn ro ng bi nờ ố ư ươ ơ â ì ê chuy n t (+) sang (-) va l üi nhu ûn ro ng bi n >0 Ta có th xem mể ừ ì ơ â ì ê ể ô hình sau:

L üi nhu ûn ro ngơ â ì

L üi nhu ûn ro ng tăng th mơ â ì êLNR bi n > 0ê

Y u t na y la m üt trong nh îng y u t quy t định s û t ch iế ố ì ì ô ư ế ố ế ư ừ ố hay ch p nh ûn đ nghị chi t kh u gia m giá cu a m üt chính sáchấ â ề ế ấ í í ôtín dụng N u khách ha ng tra ti n s ïm h n, C ng ty sẽ kh ng bịế ì í ề ơ ơ ô ôchi m dụng v n l u, ti t ki ûm đ üc m üt khoa n chi phí v n nh ngế ố â ế ê ươ ô í ố ư C ng ty lại m t đi ph n gia m giá Vì v ûy C ng ty c n căn nhă c kỹô ấ ầ í â ô ầ õl îng gi îa th i hạn tín dụng va chi t kh u gia m giá so v ïi l üiươ ư ờ ì ế ấ í ơ ơ nhu ûn ro ng tăng th mđ đ a ra m üt m ïc chi t kh u h üp ly.ïâ ì ê ể ư ô ư ế ấ ơ

Có 3 đi u ki ûn chi t kh u:ề ê ế ấ

- k/d Net N: th i hạn thanh toán N nga y k t nga y ghi hóa đ n,ờ ì ể ừ ì ơ n u thanh toán trong d nga y đ u thì khách ha ng sẽ đ ọc h ngế ì ầ ì ư ưở m ïc chi t kh u la k.ư ế ấ ì

Nga y ghi hóàđ nơ

Th i hạnờ

Th i hạn tínờdụng (N)

Nga y thanhìtoán

15/

- k/ Cod Net N: Th i hạn thanh toán N nga y k t khi ghi hóa đ n,ờ ì ể ừ ơ n u thanh toán ngay đ üc h ng chi t kh u la k.ế ươ ưở ế ấ ì

- k/ EOM Net 30: Th i hạn thanh toán cho phép 30 nga y đ i v ïiờ ì ố ơ t t ca các khoa n n ü tr ïc cu i tháng, va đ üc h ng chi t kh u kấ í í ơ ươ ố ì ươ ưở ế ấn u thanh toán tr ïc trong d nga y đ uế ươ ì ầ

Kha năng khách ha ng ch p nh ûn hay t ch i tín dụng tu y thu ücí ì ấ â ừ ố ì ô va o các y u t :ì ế ố

- Chi phí c h üi v n cu a khách ha ng ơ ô ố í ì

- Kha năng ch ûm tr ù cu a khách ha ng trong thanh toán so v ïií â ê í ì ơ th i hạn bán chịuờ

- Kha năng tìm ki m ngu n ta i tr ü , vay ng n ha ng.í ế ồ ì ơ â ì

Sau khi căn nhă c, l ûa chọn n u tham gia chi t kh u kháchõ ư ế ê ấha ng sẽ h ng đ üc ph n chi t kh u gia m giá Tu y thu üc va o s ûì ưở ươ ầ ế ấ í ì ô ì ư tính toán, c n nhă c cu a khách ha ng ma có nh îng pha n ïng khácâ õ í ì ì ư í ưnhau đ đa m ba o mục ti u cu i cu ng la v ùn có l üi cho họể í í ê ố ì ì â ơ

* C s xác định chính sách chi t kh u : bă ng cách đ a ra 2 bi nơ ở ế ấ ò ư ế s c ba n cu a chính sách chi t kh u la :ố ơ í í ế ấ ì

Nga y ghi hóa đ nì ơ

Th i hạn tínờdụng (N)

Nga y thanhìtóan

Th i hạnờchi t kh uế ấ 25/

4

+ Xác định gi ïi hạn h ng chi t kh u k:ơ ưở ế ấ

Ty l û chi t kh u đ üc xác định d ûa tr n chi phí c h üi v n cu ả ê ê ấ ươ ư ê ơ ô ố í C ng ty va chi phí c h üi v n cu a khách ha ng n n chỉ áp dụng chi tô ì ơ ô ố í ì ê ế kh u cho nh îng khách ha ng có chi phí c h üi v n nho h n so v ïiấ ư ì ơ ô ố í ơ ơ C ng ty Vì v ûy m üt ty l û chi t kh u đ üc đ a ra tho a mãn đi uô â ô í ê ế ấ ươ ư í ề ki ûn sau:ê

Sau khi tìm đ üc gi ïi hạn chi t kh u, ta cho k giao đ üng trongươ ơ ế ấ ôkhoa n đó va đ ra nh îng ph ng án chi t kh u k=kí ì ề ư ươ ế ấ 1,k2,k3,

tìm đ üc ph ng án chi t kh u t i u, ta có th tính toán

nh sau:ư

Chỉ ti uê C ng th ïcô ư M taô íPh ng án chi tươ ế

kh uấ

k1,k2,k3 La nh îng m ïc chi t kh ù ư ư ế ấ nă m trong khoa n Cò í 01 và C02

Doanh s bán tínốdụng

Doanh s tín dụng có thố ể bán đ üc tại th i đi mươ ờ ể tín dụng đã chọn.

Ky thu ti nì ề bình qu nâ

% khách ha ngì ch p nh ûn chi tấ â ế kh u x d + (1-ấ%khach ha ng ch pì ấ nh ûn chi t kh u) xâ ê ấN

-Ty l û ch p nh ûn m ïcí ê ấ â ư chi t kh u ế ấ

- k ca ng tăng thì ky thù ìti n bình qu n ca ng gia mề â ì í

Khoa n pha i thủ í (ky thu ti n bìnhì ềqu n x doanh s )/â ố 360

S ti n khách ha ng c nố ề ì ồ n ü C ng tyơ ô

Khoa n pha i thủ ígia m í

Khoa n pha i thu (kí í 2) - khoa n phai thủ(k1)

M ïc chi t kh u k đã cóư ế ấtác dụng gia tăng t c đ üố ô thu ti n bán ha ng cu aề ì í C ng tyô

Ti t ki ûm chiế êphí c h üi v nơ ô ố

Khoa n pha i thủ ígia m x Cí 02

C ng ty có th m 1 khoa nô ê í ti n t vi ûc gia m khoa nề ừ ê í í pha i thu đ đ u t va o cácí ể ầ ư ìc h üi kinh doanh khácơ ôChi t kh uế ấ

gia m giá í

Doanh số x %khách ha ng ch pì ấ nh ûn chi t kh uâ ế ấ x ty l û chi t kh ủ ê ế ấ

S ti n ma nh îng kháchố ề ì ưha ng ch p nh ûn chi tì ấ â ế kh u đ üc h ng ấ ươ ưở

Tăng chi t kh uế ấ gia m giáí

CK gia m giá k(i+1) -íCK gia m giá k(I)í

Khi m ïc chi t kh u tăngư ế ấthì khoa n chi t kh u sẽí ế ấtăng th mê

L üi nhu ûn ro ngơ â ì tăng

Ti t ki ûm cp cế ê ơ h üi v n - tăng CKô ốgia m giáí

L üi nhu ûn tăng th m khiơ â êáp dụng m ïc chi t kh uư ế ấ m ïiơ

Ty l û chi t kh u t i u đ üc chọn khi l üi nhu ûn ro ng tăngí ê ế ấ ố ư ươ ơ â ìth m >0 t ïc la tại m ïc chi t kh u k đó l üi nhu ûn kh ng bị gia m.ê ư ì ư ế ấ ơ â ô í

2 Quản lý khoản phải thu khách hàng:

Chính sách tín dụng th ng mại tác đ üng đ ïn quy m khoa nươ ô ê ô í pha i thu cu a doanh nghi ûp Trong khi đó, khoa n na y la m üt b üí í ê í ì ì ô ô ph ûn ma v n l u đ üng đã đ u t Khi giá trị khoa n n ü na y ca ngâ ì ố ư ô ầì ư í ơ ì ì l ïn va kéo da i thì doanh nghi ûp sẽ m t đi ngu n ta i chính đ táiơ ì ì ê ấ ồ ì ểđ u t cho sa n xu t kinh doanh, khi có nhu c u v v n thì đi vay vaầ ư í ấ ầ ề ố ì chịu chi phí lãi vay Vì v ûy đ qua n lý các khoa n pha i thu kháchâ ể í í íha ng, doanh nghi ûp c n pha i xem xét chính sách tín dụng th ngì ê ầ í ươ mại cũng nh các bi ûn pháp qua n lý đ thu h i v n kịp th iư ê í ể ồ ố ờ

2.1.Chính sách thương mại tín dụng của doanh nghiệp:

Tr ïc khi đ a ra m üt chính sách Th ng mại tín dụng, DN c nươ ư ô ươ ầ pha i căn nhă c đ n ru i ro va l üi ích mang lại khi ch p nh ûn chỏ õ ế í ì ơ ấ âkhách ha ng chi m dụng v n trong th i hạn tín dụng tho a thu ûn.ì ế ố ờ í â

đạt đ üc đi u na y, đo i ho i pha i có nh îng d û đoán v s û

thay đ i m ïc c u khi áp dụng các ti u chu n v tín dụng th ngổ ư ầ ê ẩ ề ươ mại va pha i k đ n ru i ro t ïc la kha năng kh ng thu h i n ü đúngì í ể ế í ư ì í ô ồ ơhạn t khách ha ng DN n n xem xét đ n các y u t sau khi đ a raừ ì ê ế ế ố ưchính sách tín dụng th ng mại:ươ

- Ti u chu n tín dụng: Xác định m ïc đ ü ch p nh ûn đ i v ïiê ẩ ư ô ấ â ố ơ các y u c u tín dụng, v mặt lý lu ûn, ti u chu n tín dụng có thê ầ ề â ê ẩ ể hạ th p đ n m ïc ma tính sinh l i cu a l üng bán tăng th m pha iấ ế ư ì ờ í ươ ê í l ïn chi phí cho khoa n pha i thu khách ha ng tăng th m Nh v ûy, khiơ í í ì ê ư âđ a ra các ti u chu n tín dụng áp dụng cho khách ha ng, DN c nư ê ẩ ì ầ quan t m đ n k t qua đánh giá các y u t v khách ha ng:â ế ế í ế ố ề ì

+ Các tha nh tích tín dụng trong quá kh ï cu a khách ha ngì ư í ì+Tình trạng ta i chính hi ûn tại cu a khách ha ngì ê í ì

+ Các đánh giá cu a gi ïi ta i chính v khách ha ngí ơ ì ề ì

- Th i hạn tín dụng : Tr n c s đánh giá v khách ha ng va cácờ ê ơ ơ ề ì ìti u chu n v tín dụng đặt ra, DN đ a ra các th ng s v chính sáchê ẩ ề ư ô ố ềtín dụng th ng mại, bao g m:ươ ồ

+Th i hạn thanh toán đ đ üc h ng chi t kh u (Nd)ờ ể ươ ưở ế ấ+Th i hạn cu pha i thanh toán (Nc)ờ ố í

+Ty l û chi t kh u đ üc h ng (k%)í ê ế ấ ươ ưở

Chính sách tín dụng th ng mại sẽ nh sau: k% /Nd Net Ncươ ư

V n đ đặt ra khi xác định th i hạn tín dụng la hi ûu qua ấ ề ờ ì ê í N u khách ha ng ch p nh ûn tra ch ûm thì doanh nghi ûp pha i tínhế ì ấ â í â ê ítoán chi phí s dụng v n trong th i hạn tín dụng cho phépử ố ờ

Chi phí na y có th tính va o trong giá bán khi khách ha ng ch pì ể ì ì ấ nh ûn thanh toán ch ûm Ty l û chi t kh u cũng đ üc xác định saoâ â í ê ế ấ ươcho đa m ba o l üi ích cu a khách ha ng va l üi ích cu a doanh nghi ûpí í ơ í ì ì ơ í ê kh ng bị gia m Ty l û k% đ üc xác định sao cho chi phí cu a vi ûc tô í í ê ươ í ê ừ ch i chi t kh u cu a khách ha ng l ïn h n phí t n c h üi v n cu aố ế ấ í ì ơ ơ ổ ơ ô ố í khách ha ng va nho h n phí t n c h üi v n cu a doanh nghi ûp khiì ì í ơ ổ ơ ô ố í êcho khách ha ng h ng chi t kh u ì ưở ế ấ

Phí t n c h üi v n k x 360 Phí t n c h üiổ ơ ô ố ổ ơ ô v n ố

cu a khách ha ng (100 - k) x (Nc - Nd) cu a doanhí ì ínghi ûpê

+ Phí t n c h üi v n cu a khách ha ng có th la m ïc lãi vayổ ơ ô ố í ì ể ì ưngă n hạn tính cho m üt năm hay m ïc lãi su t ti n g i kh ng kyõ ô ư ấ ề ở ô ì hạn tính cho m üt năm, tu y theo tr ng h üp khách ha ng du ng v nô ì ườ ơ ì ì ố t û do đ thanh toán hay vay ngă n hạn ng n ha ng đ thanh toán.ư ể õ â ì ể

+ Phí t n c h üi v n cu a doanh nghi ûp la chi phí vay v n ngă nổ ơ ô ố í ê ì ố õ hạn tính cho m üt năm va m ïc sinh l i cu a v n l u đ üng.ô ì ư ờ í ố ư ô

2.2 Chính sách quản lý và thu hồi nợ:

Khi các khách ha ng ch p nh ûn thanh toán ch ûm trong th iì ấ â â ờ hạn tín dụng đã tho a thu ûn thì doanh nghi ûp pha i có các bi ûní â ê í ê pháp qua n lý đ thu h i n ü đúng hạn C n thi t pha i theo dõi chií ể ồ ơ ầ ế íti t t ng khách ha ng đ đ n đ c vi ûc thanh toán khoa n v n maế ừ ì ể ô ố ê í ố ì khách ha ng đã chi m dụng cu a doanh nghi ûp Hạn ch thu h iì ế í ê ế ồ n ü bă ng pháp lu ût vì sẽ kh ng có l üi cho doanh nghi ûp Tuy nhi n,ơ ò â ô ơ ê ê bi ûn pháp can thi ûp bă ng pháp lu ût có th áp dụng n u n ü trê ê ò â ể ế ơ ở n n khó đo i vá doanh nghi ûp kh ng co n bi û pháp na o khác.ê ì ê ô ì ê ì

Khi đ n hạn tín dụng ma khách ha ng ch a thanh toán thìế ì ì ưkhoa n n ü na y đ üc xem nh n ü quá hạn,ngoa i s v n pha i tra ,í ơ ì ươ ư ơ ì ố ố í í DN có quy n tính th m chi phí s dụng v n quá hạn đ i v ïi kháchề ê ử ố ố ơha ng v ïi m ïc lãi su t quá hạn tính theo lãi su t quá hạn cu à ơ ư ấ ấ í ng n ha ng la 150% lãi su t bình th ng.â ì ì ấ ườ

Trong c ng tác qua n lý khoa n pha i thu khách ha ng, đ hạn chô í í í ì ể ế thi ût hại do vi ûc khách ha ng kh ng tra n ü doanh nghi ûp có thê ê ì ô í ơ ê ể xem xét, đánh giá kha năng xa y ra n ü khó đo i trong năm k hoạchí í ơ ì ếđ tí n ha nh l ûp d û pho ng n ü khó đo i va o cu i ni n đ ü k toán.ể ế ì â ư ì ơ ì ì ố ê ô ế

C ng tác k toán gi î vai tro quan trọng trong vi ûc theo dõi cácô ế ư ì êkhoa n n ü cu a khách ha ng, do đó các doanh nghi ûp c n pha i x ỷ ơ í ì ê ầ í â d ûng va t ch ïc c ng tác k toán sao cho h üp lý đ theo dõi chiư ì ổ ư ô ế ơ ểti t đ üc các khoa n pha i thukhách ha ng cũng nh s n ü đã trế ươ í í ì ư ố ơ ở tha nh quá hạn ịnh ky doanh nghi ûp pha i đ i chi u, t ng h üp,ì Đ ì ê í ố ế ổ ơph n tích tình hình c ng n ü cu a khách ha ng đặc bi ût la n ü quáâ ô ơ í ì ê ì ơhạn va n ü khó đo i Có nh v ûy v n cu a doanh nghi ûp m ïi có thì ơ ì ư â ố í ê ơ ể

đ üc thu h i va ti p tục đ üc quay vo ng, năng cao hi ûu qua sươ ồ ì ế ươ ìö ê í ử dụng va ba o toa n đ üc ngu n v n kinh doanh.ì í ì ươ ồ ố

III CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KHOẢN PHẢI THU:1 Lạm phát:

Lạm phát la m cho giá ca ha ng hóa tăng l n va l ïn h n giá triì í ì ê ì ơ ơth ût cu a nó, ti n phát ha nh quá m ïc c n thi t Mặt khác, lạmâ í ề ì ư ầ ếphát co n la m chi phí l ïn, khó ti u thụ ha ng hóa, chi phí tra lãi vaỳ ì ơ ê ì ícao Khi lạm phát gay gă t sẽ g y n n hi ûn t üng la tìm cách tháoõ â ê ê ươ ìchạy kho i đ ng ti n va tìm mua b t c ï ha ng hóa ma kh ng có nhủ ồ ề ì ấ ư ì ì ôc u Mục ti u ki m ch lạm phát kh ng đ ng nghĩa v ïi vi ûc đ aầ ê ề ế ô ồ ơ ê ư lạm phát bă ng kh ng B i le , lạm phát kh ng hoa n toa n ti u c ûc,ò ô ở í ô ì ì ê ưn u m üt n ïc na o đó có th duy trì đ üc lạm phát đó có l üiế ở ô ươ ì ể ươ ơ cho s û phát tri n n n kinh t ư ể ề ế

2.Tỷ giá hối đoái:

Vi ûc thay đ i ty giá h i đoái sẽ d ùn đ n tình trạng la m choê ổ í ố â ế ìđ ng n üi t û gia m hoặc tăng so v ïi đ ng ti n ngoa i n ïc, tác đ üngồ ô ê í ơ ồ ề ì ươ ôtr ûc ti p đ n các trao đ i n ïc ngoa i nh : xu t kh u, đ u t , vi ûcư ế ế ổ ươ ì ư ấ ẩ ầ ư ê chuy n đ i ti n, s ïc mua ể ổ ề ư

3 Lãi suất:

Khi c n v n đ u t va o kinh doanh thì doanh nghi ûp sẽ c n r tầ ố ầ ư ì ê ầ ấ nhi u đ n s û h tr ü cu a ng n ha ng nh lãi su t ng n ha ng la v nề ế ư ổ ơ í â ì ư ấ â ì ì ấ đ ră t r i cu a bao doanh nghi ûp Vi ûc doanh nghi ûp m r üngề ú ố í ê ê ê ở ôchính sách tín dụng nhă m tăng doanh s bán ra la r t c n đ nò ố ì ấ ầ ế v n N u khoa n pha i thu khách han g v ùn kh ng gia m thì C ng tyố ế í í ì â ô í ôkh ng nh îng kh ng tra đ üc n ü cho ng n ha ng ma co n chịu lãi su tô ư ô í ươ ơ â ì ì ì ấ vay ha ng tháng, góp ph n la m gia tăng chi phí cu a C ng ty Do v y, lãiì ầ ì í ô âsu t ng n ha ng cũng la y u t tác đ üng r t l ïn đ n vi ûc m r üngấ â ì ì ế ố ô ấ ơ ế ê ở ôcác chính sách pha i thu tại C ng ty.í ô

4 Chi phí cơ hội vốn:

Chi phí c h üi cu a khách ha ng la s û m t mát đi l üi ích ma cóơ ô í ì ì ư ấ ơ ìth khách ha ng thu đ üc t khoa n v n đó Khi đ u t v n va o cể ì ươ ừ í ố ầ ư ố ì ơ h üi na y d ùn đ n vi ûc t ch i đ u t va o c h üi khác.ô ì â ế ê ừ ố ầ ư ì ơ ô

Gia s m üt khách ha ng kh ng co n có c h üi đ u t na o khácí ử ô ì ô ì ơ ô ầ ư ìn n đã đ n đ u t khoa n v n đó va o C ng ty Khi đó chi phí c h üiê ế ầ ư í ố ì ô ơ ô

v n cho khoa n v n na y có th đ üc xem la ty l û ti n lãi ng nố í ố ì ể ươ ì í ê ề â ha ng i u na y có nghĩa la khách ha ng t ch i khoa n ti n lãi n ù Đ ề ì ì ì ừ ố í ề ế g i va o ng n ha ng đ va o kinh doanh v ïi mong mu n có ki m đ ücở ì â ì ể ì ơ ố ế ươ m üt khoa n l üi nhu ûn l ïn h n Vì v ûy, chúng ta có th d ûa va oô í ơ â ơ ơ â ể ư ì lãi su t ng n ha ng đ xác định chi phí c h üi v n cu a khách ha ng.ấ â ì ể ơ ô ố í ì

IV HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG:

1/ Tài khoản hạch toán:

Để theo dõi các khoa n thanh toán v ïi khách ha ng v ti n bání ơ ì ề ềsa n ph m, ha ng hóa, cung c p dịch vụ lao vụ ,ta i sa n, k toán sí ẩ ì ấ ì í ế ử dụng ta i khoa n 131 “Pha i thu cu a khách ha ng” TK na y đ üc theò í í í ì ì ươdõi chi ti t theo t ng khách ha ng, trong đó ph n ra khách ha ng đúngế ừ ì â ìhạn, khách ha ng có v n đ đ có căn c ï xác định m ïc d û pho ngì ấ ề ể ư ư ư ì c n l ûp va bi û pháp s lý.ầ â ì ê ử

B n n ü: ê ơ

- S ti n bán v ût t , ha ng hóa, lao vụ,dịch vụ pha i thu kháchố ề â ư ì íha ng ì

- S ti n th a tra lại cho khách ha ngố ề ừ í ì

- i u chỉnh khoa n ch nh l ûch do ty giá ngoại t û tăngĐ ề í ê ê í êB n có :ê

- S ti n đã thu khách ha ng (k ca ti n ïng tr ïc cu a kháchố ề ở ì ể í ề ư ươ íha ng)ì

- S chi t kh u, gia m giá han g bán va giá bán cu a ha ng bánố ế ấ í ì ì í ìbị tra lại tr va o khoa n pha i thủ ừ ì í í

- Các nghi ûp vụ khác la m gia m khoa n pha i thu khách ha ngê ì í í í ở ì (ch nh l ûch gia m ty giá, thanh toán bu tr , xóa s n ü khó đo i )ê ê í í ì ừ ổ ơ ì

TK 131 có th v a đ ng th i có s ï d b n n ü v a có s d b nể ừ ồ ờ ố ư ê ơ ừ ố ư ê có :

- D N ü : pha n ánh s ï ti n DN co n pha i thu cu a khách ha ng ư ơ í ố ề ì í í ì- D Có : pha n ánh s ï ti n ng i mua đặt tr ïc hoặc tra th a.ư í ố ề ườ ươ í ừ

2/ Phương pháp hạch toán:

+ Khi giao ha ng hóa cho ng i mua hay cung c p các dịch vụ, laò ườ ấvụ, k toán pha n ánh giá bán đ üc ng i mua ch p nh ûn:ế í ươ ườ ấ â

N ü TK 131: T ng giá thanh toánơ ổ Có TK 511: Giá bán ch a thuư ế

Có TK 3331 : VAT đ u raầ

+ Các khoa n thu nh ûp thu üc hoạt đ üng ta i chính hay hoạtí â ô ô ìđọng b t th ng bán chịuấ ườ

N ü TK 131 : T ng giá thanh toánơ ổ

Có TK 711,721,121,221 :S lãi hoặc giá g c các khoa nố ố í đ u t hay t ng giá bán ch a VATầ ư ổ ư

N üTK 532 :S gia m giá ha ng bán KH đ üc h ng thu üc hoạtơ ố í ì ươ ưở ôđ üng KD (kh ng VAT)ô ô

N ü TK 711,721: S gia m giá ha ng bán thu üc hoạt đ üng TC vaơ ố í ì ô ô ì hoạt đ ng b t th ngô ấ ườ

N ü TK 3331: VAT tra lại cho KH t ng ïng v ïi s gia m giá KHơ í ươ ư ơ ố íđ üc h ngươ ưở

Có TK 131:T ng s gia m giá ch p nh ûn cho ng i mua trổ ố í ấ â ườ ừ va o s ti n pha i thu KH ì ố ề í

+ Tr ng h üp phát sinh ha ng bán bị tra lại do các nguy n nh nườ ơ ì í ê â khác nhau, pha n ánh t ng giá thanh toán cu a ha ng bị tra lại í ổ í ì í

N ü TK 531: Doanh thu cu a ha ng bán bị tra lại thu üc hoạt đ üngơ í ì í ô ôKD

N ü TK 711,721: thu nh ûp cu a ha ng bán bị tra lại thu üc hoạtơ â í ì í ôđ üng TC va hoạt đ ng BTô ì ô

N ü TK 3331: VAT tra lại cho KH t ng ïng v ïi s ha ng bán bị traơ í ươ ư ơ ố ì í lại.

Có TK131: T ng giá thanh toán cu a ha ng bị tra lại tr va o sổ í ì í ừ ì ố pha i thu cu a KHí í

+Pha n ánh s ti n KH đã thanh toán trong kỷ ố ề ì

N ü TK 111,112: S n ü đã thu bă ng ti n mặt hay chuy nơ ố ơ ò ề ể khoa ní

N ü TK 113: S n ü đã thu đang chuy nơ ố ơ ể

Có TK 131 : S n ü đã thu t khách ha ngố ơ ừ ì

+ S ti n thanh toán bu tr v ïi nh îng KH v a la con n ü v a laố ề ì ừ ơ ư ừ ì ơ ừ ì chu n ü sau khi 2 b n đã l ûp ba ng thanh toán bu tr í ơ ê â í ì ừ

N ü TK 331ơ Có TK 131

+ Tr ng h üp khách ha ng thanh toán bă ng v ût t , ha ng hóa ườ ơ ì ò â ư ìN ü TK li n quan (151,152,153) : giá thanh toán ch a có VATơ ê ưN ü TK 133(1331) : VAT đ u va o đ üc kh u tr t ng ïngơ ầ ì ươ ấ ừ ươ ư Có TK 131:T ng giá thanh toán cu a v ût t ,ha ng hóa,ổ í â ư ìdịch vụ nh ûn vâ ề

+ Tr ng h üp ng i mua đặt tr ïc ti n ha ngườ ơ ườ ươ ề ì

N ü TK 111,112 : s ti n ha ng ng i mua đặt tr ïcơ ố ề ì ườ ươ Có TK 131

+ Khi giao ha ng cho khách ha ng có ti n ïng tr ïcì ì ề ư ươN ü TK 131ơ

Có TK lq(511,711,721,3331)

+ So sánh giá trị s ha ng đã giao v ïi s ti n đặt tr ïc cu a ng iố ì ơ ố ề ươ í ườ mua, n u thi u ng i mua sẽ thanh toán b sung; co n n u th a traế ế ườ ổ ì ế ừ í lại cho ng i mua:ườ

N ü TK 004 : S n ü đã xóa sơ ố ơ ổ

3/ Sơ đồ hạch toán thanh toán với người mua:

4/ Sổ chi tiết phải thu khách hàng (thanh toán với người mua):

S chi ti t thanh toán v ïi ng i mua đ üc m theo t ng đ iổ ế ơ ườ ươ ở ừ ố t üng, t ng khách ha ng M ùi khách ha ng đ üc theo dõi tr n 1 trangươ ừ ì ô ì ươ ês S na y cho bi t chi ti t s ti n khách ha ng n ü, s ti n quáổ ổ ì ế ế ố ề ì ơ ố ềhạn trong tháng Đồng th i có th cho bi t đ üc s n ü quá hạn,ờ ể ế ươ ố ơ

TK131TK511, 711,

Gia m giá ha ngí ì Ha ng bánìVAT t ng ïngươ ưv ïi ơ

Gia m giá va ha ngí ì ì tra lạií

Dthu bán Thu nh ûp Hâ Đ khác

VAT pha ií n üpô

S chi h üố ô hoặc tra lạiíTi n th cho ng iề ừ ườ mua

Bu tr c ngì ừ ô n ü ơ

S ti n đãố ềthu

(k ca ïngể í ưtr ïc)ươ

N ü khó đo i đãơ ìx lýử

đ n hạn cu a t ng th i đi m đ kịp báo cáo v ïi nha lãnh đạo khiế í ừ ờ ể ể ơ ìcó y u c u g p.ê ầ ấ

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Nga ỳ tháng năm

Sốt ûâp

Ngày tháng

Ct ừ Di ùn gia iê í

TK đ iố

S ti nố ề

S ti nố ề quá hạn thanh

Số ti nề quá hạn đã ttoán

1 S d đ uố ư ầ tháng

2 Số phátsinh

C üngô

3.S d cu iố ư ố tháng

C üt (1), (2), (3) : Ghi trình t û s nga y va o s , s t ûp s vaô ư ố ì ì ổ ố â ổ ì nga y tháng cu a ch ïng tì í ư ừ

C üt (4): Ghi n üi dung phát sinh nghi ûp vụ kinh tô ô ê ếC üt (5): Ghi TK đ i ïng v ïi TK pha i thuô ố ư ơ í

C üt (6), (7) : Ghi s ti n phát sinh b n n ü, b n cóô ố ê ê ơ ê

C üt (8) : Ghi s ti n quá hạn thanh toán trong tháng, va o đ uô ố ề ì ầ tháng khi có s d đ u ky thì chi ti t ra s ti n quá hạn thanhố ư ầ ì ế ố ềtoán trong t ng s d ổ ố ư

C üt (9): N u trong tháng phát sinh nghi ûp vụ tra n ü li n quanô ế ê í ơ êđ n n ü đã ghi la quá hạn thì sẽ đ üc ghi s ti n quá hạn đ ücế ơ ì ươ ố ề ươ tra va o c üt na y.í ì ô ì

V PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THU HỒI NỢ:

1.Hệ số vòng quay của nợ phải thu (hệ số thu hồi):

H û s na y chỉ rõ kha năng thu h i n ü cu a doanh nghi ûp Chỉê ố ì í ồ ơ í êti u na y s dụng đ qua n lý c ng n ü cu a doanh nghi ûp Chỉ ti uê ì ử ểí í ô ơ í ê ê na y ca ng l ïn thì ch ïng to DN bán ha ng thu ti n ngay chi m tỳ ì ơ ư í ì ề ế í trọng l ïn va đã tích c ûc thu h i n ü ơ ì ư ồ ơ

Trong c ng th ïc tr n, s d bình qu n các khoa n pha i thu đ ücô ư ê ố ư â í í ươ xác định:

pt1 pt(n) : la s pha i thu đ u ky 1 đ n đ u ky nì ố í ầ ì ế ầ ìHoặc

Ngoa i chỉ ti u s vo ng quay cu a khoa n pha i thu khách ha ngì ê ố ì í í í ì ng i ta co n s dụng chỉ ti u s nga y thu h i n ü.ườ ì ử ê ố ì ồ ơ

2.Số ngày (kỳ hạn) thu hồi nợ:

Chỉ ti u na y cho th y đ thu đ üc các khoa n pha i thu thì DNê ì ấ ể ươ í ín n c n m üt khoa n th i gian la bao nhi u N u chỉ ti u na y gia m soê ầ ô í ờ ì ê ế ê ì ív ïi ky tr ïc (g c) đi u đó ch ïng to DN đã có s û ca i thi ûn trongơ ì ươ ố ề ư í ư í ê

thuiíkhoa n phảqu n â

d bình ư

Sô ú Doanh thu thu nâ öđ ịnh

xá cđ ücươ na ỳsô ú

PT =

kỳcu iô ú thuPha iíkỳ

đ uâ ö thu

Pha ií +

PT =

H û s na y đ üc xác ê ố ì ươ

định = H ûêsô ú thu h iô ö ti nê ö ph n tíchâkỳ

cu ả nga ỳSô ú

chính sách bán ha ng (thu h i n ü nhi u h n) Ng üc lại n u chỉì ồ ơ ề ơ ươ ếti u na y tăng so v ïi ky tr ïc thì do DN qua n lý các khoa n pha i thuê ì ơ ì ươ í í íkhách ha ng kém la m cho các khoa n pha i thu c n thi t th i gian m ïiì ì í í ầ ê ờ ơ thu đ üc n ü Do đó, pha i d ûa va o t ng đi u ki ûn cụ th cu aươ ơ í ư ì ừ ề ê ể í t ng doanh nghi ûp đ có th rút ra nh ïng nh ûn xét đúng đă n.ừ ê ể ể ư â õ

3 Lập báo cáo công nợ phải thu:

N ü pha i thu la ph n ta i sa n bị các doanh nghi ûp, t ch ïc cáơ í ì ầ ì í ê ổ ưnh n khác chi m dụng cu a doanh nghi ûp mình Th ng tin v c ngâ ế í ê ô ề ô n ü pha i thu KH tr ü giúp đă t l ûc trong c ng tác qua n lý tại doanhơ í ơ õ ư ô ínghi ûp Báo cáo c ng n ü pha i thu đ üc l ûp ba ng sau:ê ô ơ í ươ â í

BẢNG BÁO CÁO CÔNG NỢ PHẢI THU

Chỉ ti uê

S ti nố ềSó pha ií

thu đ uầ kỳ

S phát sinhố S co n pha iố ì í thu

T nổg số

Số qua

ï hạn

T ngổ số pha ií

Số đã quá hạn

Số đã thu

T nổg số

Số quá hạn thanh

Số ti nề m tấ khả năng thanh

toán1.Pthu KH

2.Pthu NB3.Pthu TƯ4.Pthu khác

C üngô

- C üt s pha i thu đ u ky chi ti t ra s n ü quá hạnô ố í ầ ì ế ố ơ

- C üt s phát sinh trong ky chi ti t ra s pha i thu, s đã thu vaô ố ì ế ố í ố ì s n ü quá hạn thu trong kyố ơ ì

- C üt s co n lại cũng chi ti t theo t ng s va s quá hạn ô ố ì ế ổ ố ì ố

- Ngoa i ra báo cáo co n có th m 1 c üt s ti n m t kha năng thanhì ì ê ô ố ề ấ ítoán

PHẦN II

TÌNH HÌNH THỰC TẾ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

CỦA

CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN

ĐÀ NẴNG

A KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN ĐÀ NẴNG :

I Quá trình hình thành và phát triển Công ty:

C ng ty C Ph n Thu y Sa n a Nẵng ti n th n la xí nghi ûpô ổ ầ í í Đ ì ề â ì ê qu c doanh khai thác thu y sa n QN N đ üc tha nh l ûp va chính th ïcố í í Đ ươ ì â ì ư đi va o hoạt đ üng t tháng 12 năm 1977 V ïi m üt ch ïc năng la khaiì ô ừ ơ ô ư ìthác ha i sa n tr n các ph ng ti ûnkỹ thu ût bán c gi ïi.í í ê ươ ê â ơ ơ

Ngay t khi m ïi tha nh l ûp toa n C ng ty có ừ ơ ì â ì ô- T ng s v n : 870.759.000 đ ng ổ ố ố ồ

- Ph ng ti ûn khai thác : 25 ta u ươ ê ì- T ng s lao đ üng : 172 ng iổ ố ô ườ

V ïi ph ng ti ûn khai thác th s (bán t û đ üng ) v ïi c ng su t ta uơ ươ ê ô ơ ư ô ơ ô ấ ì thuy n t 33 CV-110/chi c, C ng ty hoạt đ üng trong m üt nga nhề ừ ế ô ô ô ì ngh phụ thu üc r t nhi u va o th i ti t mu a vụ, ng tr ng,ề ô ấ ề ì ờ ế ì ư ườngu n l üi va có nhi u bi n c ru i ro v ng i va ta i sa n Cho n nồ ơ ì ề ế ố í ề ườ ì ì í ê loại tr th i ky bao c p C ng ty đ üc s û cung c p đ y đ v ût từ ờ ì ấ ô ươ ư ấ ầ ư â ư ti n v n cu a nha n ïc va bao ti u toa n b ü sa n ph m khai thácề ố í ì ươ ì ê ì ô í ẩđ üc Vì v ûy ít khó khăn trong sa n xu t kinh doanh nh ng hi ûu quaươ â í ấ ư ê í th ûc t thì bị l ù.ư ế ô

Chuy n sang c ch m ïi kh ng c n s û bao cung cu a nha n ïc,ể ơ ế ơ ô ầ ư í ì ươ C ng ty pha i t û lo li ûu t t ca do đó gặp r t nhi u khó khăn (khóô í ư ê ấ í ấ ềkhăn trong qua n lý, đi u ha nh sa n xu t kinh doanh, khó khăn dỏ ề ì í ấ

thi u v n thi u v ût t , khó khăn trong ti u thụ sa n ph m ) C üngế ố ế â ư ê í ẩ ôth m vi ûc đ u t kém hi ûu qua va o năm 1986 đã đ a C ng ty đ nê ê ầ ư ê í ì ư ô ế dạng doanh nghi ûp chu n bị gia i th theo quy t định 315 /H BT.ê ẩ í ể ê Đ

t n tại m üt cách có hi ûu qua C ng ty đã quy t định

chuy n h ïng sa n xu t kinh doanh bă ng vi ûc đ u t mạnh va oể ươ í ấ ò ê ầ ư ì dịch vụ ngh cá bă ng ngu n v n huy đ üng trong cán b ü c ng nh nề ò ồ ố ô ô ô â vi n C ng ty, khép kín d y chuy n sa n xu t kinh doanh t kh u khaiê ô â ề í ấ ừ âthác đ n ch bi n các mặt ha ng ha i sa n V ïi phu ng h ïng tr nế ế ế ì í í ơ ơ ươ ê C ng ty đã hoạt đ üng tr n nhi u lĩnh v ûc : Khai thác ha i sa n, đóngô ô ê ề ư í ím ïi va s a ch îa các loại ta u thuy n, cung ïng v ût t thi t bị choơ ì ử ư ì ề ư â ư ếngh cá, nu i tr ng ha i sa n, thu mua va ch bi n ha i sa n các loại.ề ô ồ í í ì ế ế í íS û chuy n h ïng tr n đã giúp cho C ng ty n định va phát tri nư ể ươ ê ô ổ ì ể la m t t nhi ûm vụ cu a doanh ngh ûp, ba o toa n va ph t tri nì ố ê í ê í ì ì ấ ể ngu n v n, thu nh ûp va đ i s ng ng i lao đ üng tăng đa m ba o cácồ ố â ì ờ ố ườ ô í íkhoa n n üp cho Nha n ïc.í ô ì ươ

i u c ba n cu a thă ng l üi tr n la vi ûc s dụng đúng mục

đích va có hi ûu qua v n kinh doanh, bi t nă m bă t đ üc thị tr ng.ì ê í ố ế õ õ ươ ườC ng ty đã gia m quy m khai thác đánh bă t, tăng c ng m r üng quyô í ô õ ườ ở ôm dịch vụ ch ï bi n Thu y sa n kinh doanh t ng h üp.ô ế ế í í ổ ơ

n năm 1997 C ng ty đ üc tha nh ph chọn la m đi m c ph n

hóa va C ng ty đ i t n tha nh C ng ty C ph n Khai thác va Dịch vụì ô ổ ê ì ô ổ ầ ìThu y Sa n a Nẵng theo quy t định s 5011/ Q - UB nga y 17 thángí í Đ ì ế ố Đ ì12 năm 1997 C ng ty chính th ïc đi va o hoạt đ üng đ u năm 1998 theoô ư ì ô ầgi y ch ïng nh ûn đăng ký kinh doanh s 059534 nga y 07 tháng 01ấ ư â ố ìnăm 1998 do s k hoạch va đ u t tha nh ph a Nẵng c p.ở ế ì ầ ư ì ố Đ ì ấ

Vì v ûy đ üc s û u ng h mạnh me,î tích c ûc cu a toa n th cánâ ươ ư í ô ư í ì ểb ü c ng nh n vi n trong C ng ty ma th ûc t đ n nay C ng ty đã hoạtô ô â ê ô ì ư ế ế ôđ üng v ïi tr n 50% v n cu a cán b ü c ng nh n vi n trong C ng ty choô ơ ê ố í ô ô â ê ôvay i u đó đi đ n gia i nghĩa cho vi ûc C ng ty xin ti n ha nh thí đi mĐ ề ế í ê ô ế ì ể c ph n hóa Doanh nghi ûp vì th ûc trạng C ng ty đã va đang hoạtổ ầ ê ư ô ìđ üng r t g n v ïi C ng ty C ph n.ô ấ ầ ơ ô ổ ầ

n đ u năm 2000 C ng ty đã đ i t n tha nh C ng ty C Ph n

Thu y Sa n a Nẵng Theo y u c u phát tri n cu a C ng ty tr n c sí í Đ ì ê ầ ểí í ô ê ơ ở các ph n x îng sa n xu t có sẵn, C ng ty đã tha nh l ûp 2 Xí nghi ûpâ ươ í ấ ô ì â ê

tr ûc thu üc đó la : Xí nghi ûp Thu y Sa n Nại H ng va Xí Nghi ûpư ô ì ê í í ư ì ê Thu y Sa n Ho a C ng.í í ì ườ

- T n C ng ty: C ng ty C Ph n Thu y Sa n a Nẵng.ê ô ô ổ ầ í í Đ ì- T n giao dịch: Danang City Seaproducts Corporationê- T n vi t tă t: Seafish Corpê ế õ

- ịa chỉ C ng ty: Đ ô Đường 2 tháng 9, ph ng Ho a C ng - Qu ûn Ha iườ ì ườ â í Ch u - TP a Nẵng â Đ ì

- Họ va T n Giám ì ê Đốc : Nguy ùn Văn Vi ût.ê ê

- i ûn thoại C ng ty : 0511-826457-815204- 831266- 831155Đ ê ô- Fax: 84511- 815204

- Ta i khoa n Vi ût Nam : 362121- 370079 tại Ng n Ha ng Ngoạiì í ê â ìTh ng a Nẵngươ Đ ì

- Ta i Khoa n ngoaüi t û : 362131-370079 tại Ng n ha ng C ngì í ê â ì ô Th ng a Nẵngươ Đ ì

- Khai thác va thu mua hái sán ì

- Kinh doanh xu t nh ûp kh u va kinh doanh n üi địa ấ â ẩ ì ô- Nu i tr ng, ch bi n ha i sa n.ô ồ ế ế í í

- C a xẽ g ù gia c ng, đóng m ïi va s a ch a ta u thuy n.ư ô ô ơ ì ử ử ì ề- Sa n xu t n ïc đá.í ấ ươ

2 Nhiệm vụ:

- T ch ïc th ûc hi ûn kinh doanh đúng nga nh ngh đã đăng ký,ổ ư ư ê ì ềth ûc hi ûn kinh doanh xu t kh u hái sa n, nh ûp kh u v ût tư ê ấ ẩ í â ẩ â ư thi t bị va ha ng ti u du ng phát tri n ngh cá cu a d t n ïc ế ì ì ê ì ể ề í ấ ươ

- Tạo ngu n v n cho sa n xu t kinh doanh, dịch vụ đ ng th iồ ố í ấ ồ ờ qua n lý khai thác t t va s dụng cá hi ûu qua ngu n v n đa mí ố ì ử ê í ồ ố í ba o đ u t m r üng sa n xu t.í ầ ư ở ô í ấ

- Gia i quy t c ng ăn vi ûc la m cho ng i lao đ üng, n ng cao đ i s ngí ế ô ê ì ườ ô â ờ ố cu a ng i d n trong khu v ûc.í ườ â ư

-Quan h û mua bán va h ù tr ü cho các xí nghi ûp đ ng lạnh trongê ì ô ơ ê ôkhu v ûc, h üp tác đ n ng cao trình đ ü kỹ thu ût, ch t l üngư ơ ể â ô â ấ ươsa n ph m.í ẩ

3 Đánh giá khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua các năm:

Nhìn chung d ïi hình th ïc la m üt C ng ty c ph n, đi u ki ûnươ ư ì ô ô ổ ầ ề ê v v n va c s v ût ch t co n r t hạn ch , sau nhi u năm hoạtề ố ì ơ ở â ấ ì ấ ế ếđ üng cu ng v ïi s û mi ût ma i va n l ûc h t mình cu a t ûp thô ì ơ ư ê ì ì ổ ư ế í â ể cán b ü c ng nh n vi n trong hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh,ô ô â ê ô í ấngu n v n cu a C ng ty kh ng ng ng tăng l n cụ th :ồ ố í ô ô ừ ê ể

TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SXKD CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM

00/99 (%

1.Giátrị SL ha ngì hóa

Giá trị ngoại t û ê

2.Sa n ph mí ẩ chu y ủ ế

Thu y sa n xu tí í ấ kh uẩ

N ïc đá ươ

óng m ïi ta uĐ ơ ì thuy nề

3.T ng doanhổthu

4.T ng chi phíổ5.L üi nhu ûnơ â tr ïc thuươ ế

6.VAT đ ücươ kh u trấ ừ

7.Thu nh ûpâ bình qu nâ

nC yâChicế100

116,396,4103,3

V ïi s li ûu ba ng ph n tích tr n cho ta th y đ üc ră ng hoạtơ ố ê ở í â ê ấ ươ òđ üng sa n xu t kinh doanh cu a C ng ty tăng đ u qua các năm v giáô í ấ í ô ề ềtrị ngoại t û, thu y sa n xu t kh u, n ïc đá va đóng m ïi ta u thuy n.ê í í ấ ẩ ươ ì ơ ì ề Vì v ûy doanh thu qua các năm cũng đã tăng l n rõ r ût.â ê ê

Có the nói trong 3 năm 1999, 2000, 2001 H üi đ ng qua n trị, Baní ô ồ ígiám đ c va toa n th cán b ü trong C ng ty đã n l ûc h t s ïc cu ngố ì ì ể ô ô ổ ư ế ư ì th ûc hi ûn k hoạch, chỉ ti ùu đã đ ra, ba o đa m đ üc vi ûc la mư ê ế ê ề í í ươ ê ì va thu nh ûp n định cho ng i lao đ üng.ì â ổ ườ ô

T ng doanh thu cu a năm 2000 đã tăng h n r t nhi u so v ïi năm 99ổ í ơ ấ ề ơla 181,3% t ng ïng v ïi m ïc la 11.197.780.000 đ ng la do a nh h ngì ươ ư ơ ư ì ồ ì í ưở cu a nh n t :í â ố

- Do dặc thu ri ng cu a nga nh thu y sa n chịu a nh h ng r tì ê í ì í í í ưở ấ nhi u va o th i ti t, n n trong năm 99 đã có nh îng khó khăn do thi nề ì ờ ế ê ư ê tai g y ra n n doanh thu va l i nhu ûn đã ít h n đáng k so v ïi 2 nămâ ê ì ơ â ơ ể ơ2000, 2001 Vì lý do pha i ng ng hoạt đ üng sa n xu t kinh doanhí ư ô í ấnh ng pha i tra chi phí cho cán b ü c ng nh n vi n trong th i gian na y.ư í í ô ô â ê ờ ì

L üi nhu ûn thì v ùn tăng qua các năm, tuy nhi n năm 2001 l üiơ â â ê ơ nhu ûn có gia m đi so v ïi năm 2000 la 9.547.175 đ ng t ng ïng v ïi tyâ í ơ ì ồ ươ ư ơ í l û 96,4% la do pha i chịu a nh h ng cu a nh n t :ê ì í í ưở í â ố

- C ng ty đã m r üng quan h û h üp tác la m ăn v ïi m üt s n ïcô ở ô ê ơ ì ơ ô ố ươ khác, ngoa i nh îng khách ha ng truy n th ng la Trung qu c, a iì ư ì ề ố ì ố Đ ì loan, Singapore, Nay lại m r üng quan h û th m v ïi Nh ût Ba n,ở ô ê ê ơ â í trauslia, Ha n qu c T đó ta th y địa ba n ti u thụ cu a C ng ty nga y

ca ng r üng Do đ y la nh îng khách ha ng khá xa so v ïi C ng ty n nì ô â ì ư ì ở ơ ô ê chi phí bo ra trong v n đ v ûn chuy n cũng nh trong c ng tác thủ ấ ềì â ể ư ôh i n ü la t ng đ i l ïn y la m üt nguy n nh n quan trọng trongồ ơ ì ươ ố ơ Đâ ì ô ê âvi ûc la m tăng chi phi cu a năm 2001 so v ïi năm 2000.ê ì í ơ

- Nh îng mặt ha ng C ng ty xu t cho Ha n qu c va Nh ût Ba n laư ì ô ấ ì ố ì â í ì chu y u nh îng mặt ha ng t i, vì chi phí bo ra khá l ïn trong c ngí ế ư ì ươ í ơ ô tác ba o qua n l u tr î h üp lý đ tránh tình trạng h ho ng n n l üií í ư ư ơ ể ư í ê ơ nhu ûn đem lại cho C ng ty kh ng cao so v ïi vi ûc xu t kh u các loạiâ ô ô ơ ê ấ ẩthu y sa n khác.í í

Nhìn chung C ng ty đã đáp ïng đ üc y u c u cu a thị tr ng đa mô ư ươ ê ầ í ườ í ba o đ üc ngu n ha ng cung c p cho ng i mua, đa m ba o đ üc s ûí ươ ồ ì ấ ườ í í ươ ư n định đ i s ng cu a cán b ü c ng nh n vi n trong C ng ty, hoa n

tha nh t t nghĩa vụ đ i v ïi nha n ïc C ng ty đang t n tại va phátì ố ố ơ ì ươ ô ồ ìtri n t ïc đ ü cao.ể ở ố ô

III Một số đặc trưng cơ bản về tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất tại Công ty cổ phần Thủy sản Đà Nẵng:

1/ Đặc điểm sản xuất kinh doanh:

Do đặc thu cu a C ng ty la khai thác va dịch vụ thu y sa n (chù í ô ì ì í í í y u la ch bi n ha i sa n) C ng ty sa n xu t hoa n toa n theo đ n dặtế ì ế ế í í ô í ấ ì ì ơha ng, chính vì bị đ üng trong thị tr ng đ u ra n n ti n ha nh sa nì ô ườ ầ ê ế ì í xu t ch bi n gặp kh ng ít khó khăn Mặt khác ngu n nguy n li ûuấ ế ế ô ồ ê ê ha i sa n đ u va o la t i s ng, th i gian l u kho kh ng l u do đặc tínhí í ầ ì ì ươ ố ờ ư ô âmau h ho ng Th m va o đó s l üng chu ng lọai, ch t l üng, quyư í ê ì ố ươ í ấ ươcách phụ thu üc hoa n toa n va o t ng mu a, kha năng khai thác đánhô ì ì ì ừ ì íbă t cu a C ng ty va cu a ng d n N n đ n định sa n xu t, th ûcõ í ô ì í ư â ê ểí ổ í ấ ư hi ûn t t các h üp đã ký k t va gia i quy t c ng ăn vi ûc la m choê ố ơ ế ì í ế ô ê ìng i lao đ üng lu n la v n đ c n quan t m ha ng đ u tại C ng ty.ườ ô ô ì ấ ềì ầ â ì ầ ô

Chính vì bị đ üng trong c c u tha nh ph m n n C ng ty pha i cănô ơ ấ ì ẩ ê ô ínhă c kỹ l îng khi ký k t các h üp đ ng v ïi khách ha ng đặc bi ût laõ ươ ế ơ ồ ơ ì ê ì v ïi nh îng khách ha ng m ïi va nh îng khách ha ng kh ng th ngơ ư ì ơ ì ư ì ô ườ xuy n cu a C ng ty Tuy nhi n, trong tình hình hi ûn nay do s û cạnhê í ô ê ê ưtranh gay gă t trong thu mua nguy n li ûu đ u va o cũng nh thị tr ngõ ê ê ầ ì ư ườ đ u ra va s û bi n đ üng r t l ïn cu a giá ca sa n ph m, n n có thầ ì ư ế ô ấ ơ í í í ẩ ê ể nói C ng ty đang họat đ üng trong đi u ki ûn kinh doanh v ïi hi ûu quaô ô ề ê ơ ê í th p, ru i ro cao.ấ í

C ng ty có ch ïc năng sa n xu t kinh doanh xu t kh u tr ûc ti pô ư í ấ ấ ẩ ư ế theo gi y phép kinh doanh s 3112067/GP nga y 19 tháng 2 năm 1998ấ ố ìcu a b ü th ng mại c p.í ô ươ ấ

Kinh doanh n üi địa các mặt ha ng ha i sa n, v ût t ha ng hóa v ïiô ì í í â ư ì ơ các đ n vị sa n xu t kinh doanh trong n ïc.ơ í ấ ươ

2/ Đặc điểm về sản phẩm kinh doanh:

Do C ng ty hoạt đ üng trong lĩnh v ûc thu y sa n n n tha nh ph mô ô ư í í ê ì ẩ cu a C ng ty r t đa dạng va phong phú v mặt chu ng loại, các mặtí ô ấ ì ề íha ng cu a C ng ty g m:ì í ô ồ

Các loại t m đ ng lạnh nh t m sú, t m hu m ,các loại cá đ ngô ô ư ô ô ì ô lạnh nh cá thu fillet, cá bo nguy n con, cá bánh đ ng, cá leo , cácư ì ê ườ

loại ghẹ ma nh, ghẹ nguy n con, các tha nh ph m đã qua chí ê ì ẩ ế bi n nh cá bo kh t m gia vị, m ûc kh t m gia vị.ế ư ì ô ẩ ư ô ẩ

3/ Đặc điểm quy trình công nghệ chế biến hải sản của Công ty :

Do đặc thu cu a nga nh thu y sa n, n n nguy n li ûu đ u va o cu à í ì í í ê ê ê ầ ì í quá trình sa n xu t la r t phong phú va đa dạng Do đó cũng cóí ấ ì ấ ìnhi u quy trình ch bi n khác nhau đ phu h üp v ïi t ng loại ha iề ế ế ể ì ơ ơ ừ í sa n.í

Sau đ y la 2 quy trình c ng ngh û ti u bi u cu a mặt ha ng cá đ ngâ ì ô ê ê ể í ì ô lạnh va cá t m gia vị:ì ẩ

Sơ đồì quy trình chế biến cá đông lạnh

Quy trình c ng ngh û ch bi n cá bo t m gia vịô ê ế ế ì ẩ

1.Ba o qua n s üíí ơ ô2.R aử

3.Ph n câ ở

4 Ng m n ïc đá âươlạnh

8.Tách khu nô7.C p đ ngấ ô6.Ch đ ngờ ô

9.C nâ

5.X p khu nếô10.Mạ băng

Nguy n li ûu t iêêươs ngồ

X lý ban đ uửầ

Lọc Fillet (n u ếcó)

T 2 quy trình c ng ngh û ch bi n ti u bi u tr n cho ta th y quyừ ô ê ế ế ê ể ê ấtrình sa n xu t la ngă n, nguy n li ûu pha i đa m ba o đ ü t i s ng tí ấ ì õ ê ê í í í ô ươ ố ừ kh u ti p nh ûn đ n kh u đóng gói va bao qua n tha nh ph m n nâ ế â ế â ì í í ì ẩ ê vi ûc b trí sa n xu t va qua n lý la có nhi u nét ri ng.ê ố í ấ ì í ì ề ê

4/ Cơ cấu tổ chức quản ly:ï

4.1/ Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý :

Do đặc đi m nga nh ngh sa n xu t kinh doanh cu a C ng ty vaể ì ề í ấ í ô ì tình hình đ i m ïi kinh t hi ûn nay cu a đ t n ïc, đ ng th i đ tinhổ ơ ế ê í ấ ươ ồ ờ ểgia m b ü máy qua n lý nh ng v ùn đa m ba o vi ûc đi u ha nh có hi ûủ ô í ư â í í ê ề ì ê qua toa n b ü quá trình kinh doanh sa n xu t kinh doanh C ng ty Cí ì ô í ấ ô ổ Ph n Thu y Sa n a Nẵng quy t định t ch ïc b ü máy qua n lý theoầ í í Đ ì ế ổ ư ô íki u tr ûc tuy n có th hình dung qua s đ sau:ể ư ế ể ơ ồ

Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty

 Svth: Nguyễn Thị Thảo  Trang 32 PG kỹ thu ûtĐ â PG n üi Đ ô

Pho ng ì KT - TV

Pho ng ì TC - HC Pho ng ì

KH - KD

PX PX C a ử Trạm PX

PX c ơ Trạm G A M Í Ï

Xí nghi ûp SX & êDV

H üi đ ng qua n trịô ồ í

: : Quan h û ch ïc năngê ư : Quan h û tr ûc tuy nê ư ế : Quan h nghi ûp vụ chuy n m nê ê ê ô

4.2/ Chức năng - nhiệm vụ của các phòng ban:

* Hội đồng quản trị : la t ch ïc đã tha nh l ûp ra C ng ty c ph nì ổ ư ì â ô ổ ầ thu y sa n a Nẵng ng i đ ra ph ng h ïng sa n xu t kinh doanh vả í Đ ì ườ ề ươ ươ í ấ ì đi u ha nh C ng ty trong quá trình kinh doanh.ề ì ô

* Ban giám đốc : g m 1giám đ c va 2 phó giám đ c.ồ ố ì ố

Giám đ c C ng ty la do H üi đ ng qua n trị c ra, có trách nhi ûmố ô ì ô ồ í ử êqua n lý hoạt đ üng sa n xu t cu a C ng ty va chịu mọi trách nhi ûmí ô í ấ í ô ì êv hoạt đ üng sa n xu t, kinh doanh va đ i s ng cu a C ng ty ề ô í ấ ì ờ ố í ô Để cóth i gian t ûp trung va o các v n đ l ïn, Giám đ c C ng ty giao quy nờ â ì ấ ề ơ ố ô ề chỉ huy sa n xu t, kỹ thu ût cho nh îng phó giám đ c Phó gíam đ cí ấ â ư ố ố có nhi ûm vụ giúp đ î cho giám đ c va chỉ huy đ n các ph n x ngê ơ ố ì ế â ưở sa n xu t, b ü ph ûn cung ïng v ût li ûu đ kịp gia i quy t các v n đí ấ ô â ư â ê ể í ế ấ ề sa n xu t kỹ thu ût.í ấ â

* Phòng kế toán tài vụ :

Chức năng: chịu trách nhi ûm tr ïc giám ê ươ Đốc C ng ty v h û th ng:ô ề ê ốth ng k , k toán, ta i chính va ng n sách cu a C ng ty, tham m u choố ê ế ì ì â í ô ưGiám Đốc hạch toán kinh t n üi b ü va sa n xu t kinh doanh cóế ô ô ì í ấhi ûu qua ê í

Nhiệm vụ : pha n ánh kịp th i, chính xác tình hình sa n x t kinhí ờ í ấdoanh cu a C ng ty hă ng nga y, ha ng tháng, ha ng quý, ha ng năm.í ô ò ì ì ì ìHoạch toán kinh t n üi b ü cho ph n x ng va C ng ty T ch ïcế ô ô â ưở ì ô ổ ư qua n lý ta i sa n, th ûc hi ûn ch đ ü ki m tra, đánh giá định kỷ ì í ư ê ế ô ể ì

nhă m x lý nh îng ta i sa n h ho ng, t ch ïc l u tr î h û th ng Sécò ử ư ì í ư í ổ ư ư ư ê ốva ti n mặt cu a C ng ty ì ề í ô

Quyền hạn: phát hi ûn kịp th i nh îng quy n hạn vi phạm th ngê ờ ư ề ố k , hoạch toán ta i chính đ báo cáo cho Gíam ê ì ể Đố ửc x lý, có quy nề duy ût hoặc kh ng duy ût nh îng chi phí kh ng đúng nguy n tă c ê ô ê ư ô ê õ

* Phòng kế hoạch kinh doanh:

- La m tham m u cho giám ì ư Đốc trong vi ûc h ng chính sách chê ưở ế đ ü, ch ng trình k hoạch c ng tác.ô ươ ế ô

- L ûp k hoạch sa n xu t kinh doanh cu a C ng ty â ế í ấ í ô

- T ch ïc đi u ha nh thu mua nguy n li ûu, các mặt ha ng thu yổ ư ề ì ê ê ì í sa ní

- Ký k t các h üp đ ng ti u thụ sa n ph m đ ng th i th ûc hi ûnế ơ ồ ê í ẩ ồ ờ ư ê các cu üc ti p xúc v ïi khách ha ng trong n ïc va ngoa i n ïc ô ế ơ ì ươ ì ì ươ

- Có nhi ûm vụ ki m tra đ n đ c các tha nh vi n trong lĩnh v ûcê ể ô ố ì ê ư đ üc ph n c ng ươ â ô

- Nghi n c ïu x y d ûng k hoạch s dụng ta i chính va đi u ph iê ư â ư ế ử ì ì ề ố quỹ ta i chính chung cho toa n C ng ty m üt cách h üp lý va hi ûù ì ô ô ơ ì ê qua í

- Ph n tích hoạt đ üng kinh t th ng ky nhă m phát hi ûn mặtâ ô ế ườ ì ò êy u đ tìm bi ûn pháp khă c phục.ế ể ê õ

- L ûp k hoạch s dụng ngu n v n đ u t trang thi t bị choâ ế ử ồ ố â ư ếC ng ty cũng nh máy móc cho các đ n vị sa n xu t s dụng cóô ư ơ í ấ ửhi ûu qua ê í

* Phòng tổ chức hành chính:

Chức năng: H ïng d în nghi ûp vụ lao đ üng ti n l ng, t ch ïcươ â ê ô ề ươ ổ ư qua n lý đ i s ng cho cán b ü c ng nh n vi n, t ch ïc ba o v û tu n trả ờ ố ô ô â ê ổ ư í ê ầcanh gác.

Nhiệm vụ: L ûp k hoạch ha ng năm cho toa n C ng ty theo y u c uâ ế ì ì ô ê ầ qua n lý lao đ üng, ph i h üp các b ü ph ûn li n quan th ûc hi ûn chí ô ố ơ ô â ê ư ê ế đ ü x p l ng, n ng b ûc cho nh n vi n theo quy định hi ûn ha nh, tô ế ươ â â â ê ê ì ổ ch ïc đa o tạo thi n ng b ûc, n ng cao tay ngh cho c ng nh n vi n.ư ì â â â ề ô â ê

Quyền hạn : Có quy n y u c u cán b ü c ng nh n vi n th ûc hi ûnề ê ầ ô ô â ê ư ê nh îng quy định,quy ch , n üi quy cu a C ng ty, đ üc quy n ki m traư ế ô í ô ươ ề ểch đ ü lao đ üng, th i gian la m vi ûc cu a cán b ü c ng nh n vi n ế ô ô ờ ì ê í ô ô â ê

* Phân xưởng đóng tàu: Gia c ng, c a xẽ g ù phục vụ cho đóng s a ta uô ư ô ử ì thuy n, mua bán g ù, đánh m ïi ta u thuy n đánh cá.ề ô ơ ì ề

* Cửa hàng xăng dầu: Mua bán d u phục vụ ngh cáầ ề

* Phân xưởng cơ khí: Phục vụ cho vi ûc đóng ta u va nhă m phục vụê ì ì òkỹ thu ût cho kh u sa n xu t ch bi n ha i sa n.â â í ấ ế ế í í

* Trạm kinh doanh hàng thủy sản: Chuy n mua bán kinh doanh các mặtêha ng thuy sa n đ phục vụ cho nhu c u trong n ïc va xu tì í í ể ầ ươ ì â ú kh u.ẩ

5/ Các yếu tố sản xuất kinh doanh tại Công ty :5.1/ Tổ chức lao động:

Cán b ü qua n lýô í

Qua ba ng tr n ta th y t ng s lao đ üng bi n đ i qua các năm.í ê ấ ổ ố ô ế ổi u na y có th hi u đ n gia n ră ng khi C ng ty m r üng sa n

xu t, đa dạng hóa các mặt ha ng thu y sa n xu t kh u thì lúc đóấ ì í í ấ ẩs lao đ üng sẽ tăng l n t ng ïng Nh ng năm 1999 do pha i chịuố ô ê ươ ư ư ía nh h ng năng n cu a đ üt lũ lụt l ïn mi n trung n n tìnhí ưở ề í ơ ơ ở ề êhình sa n xu t kinh doanh cu a C ng ty cũng bị trì tr û, t đó đãí ấ í ô ê ừ

đánh bă t va cũng kh ng thu mua đ üc ha i sa n đ phục vụ choõ ì ô ươ í í ểquá trình sa n xu t kinh doanh n n C ng ty đã tra l ng r t th pí ấ ê ô í ươ ấ ấ cho c ng nh n Do v ûy s l üng lao đ üng cu a năm 1999 đã gia mô â â ố ươ ô í í xu ng rõ r ût so v ïi nh îng năm khác Nh ng đ y chỉ la tạm th iố ê ơ ư ư â ì ờ C ng ty đã nhanh chóng khă c phục.ô õ

Nhìn chung l ûc l üng lao đ üng phu h üp v ïi quy m sa n xu tư ươ ô ì ơ ơ ô í ấ cu a C ng ty L ûc l üng lao đ üng na y ch a n định, th ng xuy ní ô ư ươ ô ì ư ổ ườ ê thay đ i nh ng C ng ty r t linh hoạt trong vi ûc b trí l ûc l üngổ ư ô ấ ê ố ư ươlao đ üng n n kh ng a nh h ng đ n sa n xu t kinh doanh cu a C ngô ê ô í ưở ế í ấ í ô ty.

Mặt khác C ng ty c n đo i ho i m üt l üng lao đ üng cán b ü qua nô ầ ì í ô ươ ô ô í lý có trình đ ü, đi u na y th hi ûn qua ba ng c c u lao đ üng theoô ề ì ể ê í ơ ấ ôtrình đ ü sau:ô

Cơ cấu trình độ lao độngLao động chia theo trình độ

-Ti n sĩ, phó ti n sĩế ế- ại học, cao đă ngĐ ó-Trung c p ấ

-C ng nh n kỹ thu ûtô â â-Lao đ üng khácô

Nhìn chung, lao đ üng cu a C ng ty nga y aca ng tăng ca v mặt sô í ô ì ì í ề ố l üng l ùn ch t l üng, trình đ ü cu a ng i lao đ üng trong C ng tyươ â ấ ươ ô í ườ ô ôđã có s û chuy n h ïng t t va nga y ca ng năng cao, đ y chính laư ể ươ ố ì ì ì â ì m üt trong nh îng y u t quan trọng góp ph n va o s û phát tri nô ư ế ố ầ ì ư êí cu a C ng ty Tuy nhi n so v ïi các doanh nghi ûp khác cu ng nga nhí ô ê ơ ê ì ì trong n ïc va trong khu v ûc nh C ng ty thu y sa n Mi n trung,ươ ì ư ư ô í í ềC ng ty xu t nh ûp kh u thu y sa n thì co n thua sút va ch aô ấ â ẩ í í ì ì ư th ûc s û phu h üp v ïi tình hình hi ûn nay Do đó mu n ti nư ư ì ơ ơ ê ố ế

ha nh sa n xu t đ üc thu ûn l üi thì C ng ty pha i có đ y đu l ûcì í ấ ươ â ơ ô í ầ í ư l üng lao đ üng, c ng nh n có trình đ ü tay ngh nh t định đu đa mươ ô ô â ô ề ấ í í ba o cho vi ûc ti n ha nh sa n xu t kinh doanh í ê ế ì í ấ Để ì la m đ üc đi uươ ề na y C ng ty pha i ti n ha nh đa o tạo cán b ü có trình đ ü đại họcì ô í ế ì ì ô ôcao h n n îa đ góp ph n qua n lý C ng ty có hi ûu qua h n.ơ ư ể ầ í ô ê í ơ

5.2/ Cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty:* Trụ sở chính của Công ty:

ặt tại kh i Tuy n S n, ph ng Ho a C ng, đ ng 2- 9, có di ûn

tích s dụng la 8000 mử ì 2, địa đi m na y tuy kh ng nă m tr n mặt ti nể ì ô ò ê ề nh ng r ït thu ûn l üi cho C ng ty trong vi ûc khai thác va mua bán v ïiư â â ơ ô ê ì ơ khách ha ng.ì

* Hệ thống phân xưởng sản xuất:

các huy ûn thị thu üc tha nh ph a Nẵng va tỉnh Quãng

Nam, trong đó có các ph n x ïng nh :â ươ ư

- Ph n x ng ch bi n đ ng lạnh va kho d û tr î ha ng hóa: toa nâ ưở ế ế ô ì ư ư ì ì b ü có di ûn tích 3000 mô ê 2, ph n x ng na y nă m dọc b s ng Ha nâ ưở ì ò ờ ô ì thu üc ph ng Ho a C ng r t thu ûn l üi cho vi ûc sa n xu t va xô ườ ì ườ ấ â ơ ê í ấ ì ử lý ch t tha i, đ y la ph n x ng sa n xu t chính cu a C ng ty nóấ í â ì â ưở í ấ í ôđ üc đ a va o s dụng năm 1996 v ïi trị giá 1.622.104.000đ Baoươ ư ì ử ơg m nha x ng ch ï bi n, văn pho ng la m vi ûc, nha khách, khoồ ì ưở ế ế ì ì ê ìba o qua n s 1 va s 2, kho v ût t nho va l ïn, nha v û sinh, nhả í ố ì ô ú â ư í ì ơ ì ê ì ăn, nha xe.ì

- Ph n x ng sa n xu t n ïc đá, v ïi di ûn tích la 2000mâ ưở í ấ ươ ơ ê ì 2, t ng c ngổ ô su t la 2500 c y đá/ 1nga y, đ üc đ a va o s dụng năm 1996 v ïiấ ì â ì ươ ư ì ử ơ t ng giá trị 601.674.000đ ổ

- Ph n x ng g ù đóng ta u, v ïi di ûn tích 2000mâ ưở ô ì ơ ê 2 đ üc đ a va o sươ ư ì ử dụng năm 1999 v ïi trị giá 137.950.000đ, đ üc đặt tại Xí nghi ûpơ ươ ê 2, la n i ti p nh ûn mua g ù va đóng s a ta u thuy n.ì ơ ế â ô ì ử ì ề

- Trạm kinh doanh xăng d u, v ïi di ûn tích 1000 mầ ơ ê 2 đ üc đ a va oươ ư ì s dụng t năm 1999 có trị giá 42.832.000đ.ử ừ

- Trạm kinh doanh thu mua ha ng thu y sa n t i s ng có di ûn tíchì í í ươ ố ê1000 m2, đ üc đ a va o s dụng t 7/99, giá trị ban đ u laươ ư ì ử ừ ầ ì 19.550.000đ y la n i thu ûn ti ûn thu mua ha i sa n t i s ng cu aĐâ ì ơ â ê í í ươ ố í ng d n đánh bă t va ch bi n.ư â õ ì ế ế

* Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải:

Hi ûn nay, c s v ût ch t kỹ thu ût cu a C ng ty t ng đ i đu đi uê ơ ở â ấ â í ô ươ ố í ề ki ûn đ phục vụ sa n xu t kinh doanh trong quá trình phát tri n điê ể í ấ ểl n, do y u c u cung ïng các mặt ha ng thu y sa n nga y ca ng l ïn C ngê ê ầ ư ì í í ì ì ơ ô ty đang va ti p tục hoa n chỉnh, phát tri n c s v ût ch t kỹ thu ûtì ế ì ể ơ ở â ấ â cu a mình, góp ph n la m t t chu tr ng c ng nghi ûp hóa, hi ûn đạií ầ ì ố í ươ ô ê êhóa đ t n ïc trong th i ky đ i m ïi na y.ấ ươ ờ ì ổ ơ ì

Bảng 3: Máy Móc Thi t Bị va ph ng ti ûn v ûn ta i cu a C ng tyế ì ươ ê â í í ô

Tên loạiSố lượngNăm sử dụngCông suấtGiá trị (đồng)

Tu đ ng s 1:í ô ốTu đ ng s 2:í ô ốH m đ ng s 1:ầ ô ốH m đ ng s 2:ầ ô ốContainer :

Máy đi u ho a nhi ûtề ì ê đ ü :ô

Máy vi tính :Máy photocopy:Máy fax :

H û th ng thi t bịê ố ếtruy n d ùn ề â

Xe Toyota :

1 cái1 cái

2 cái5 cái2 b üô1 b üô1 cái

11 chi cế

0,3 t n/ấmẻ0,5 t n/ấ

mẻ135 m2135 m25 va 10ì

t nấ

8IV Tổ chức công tác kế toán tại Công ty:

1 Tổ chức bộ máy kế toán:

K toánếtr ngưở

K ïế

K toánếti n mặt,ề

K toánếti n g iề ở

K toánếth ng kô ê

Ch ïc năng nhi ûm vụ cu a m ùi tha nh vi n trong b ü máy kư ê í ô ì ê ô ế toán:

 Kế toán trưởng:

- T ch ïc c ng tác k toán, ki m tra toa n b ü tình hình thu chiổ ư ô ế ể ì ôta i chính, ki m tra va ký các ch ïng t g c, ch ïng t k toán,ì ể ì ư ừ ố ư ừ ếki m tra vi ûc ghi chép s sách hạch toán các nghi ûp vụ kinh tể ê ổ ê ế phát sinh

- Tham gia ký k t các h üp đ ng kinh t ế ơ ồ ế- X y d ûng các k hoạch ta i chính.â ư ế ì

- Chỉ đạo c ng tác hạch toán cu a các nh n vi n ô í â ê

- T v n cho Giám đ c v ph ng h ïng va bi ûn pháp v ûnư ấ ố ề ươ ươ ì ê â dụng các ch đ ü qua n lý kinh t - ta i chính thích h üp v ïi hoa nế ô í ế ì ơ ơ ì ca nh cụ th cu a C ng ty í ể í ô

 Kế toán tiền mặt, nguyên liệu chính, thành phẩm tiêu thụ, xây dựng cơ bản:

- Th ûc hi ûn k toán thu chi, thanh toán ti n mặt m ùi nga y,ư ê ế ề ô ì va o s chi ti t đ theo dõi va đ i chi u.ì ổ ế ể ì ố ế

- Th ûc hi ûn c ng tác k toán nh ûp, xu t kho nguy n li ûuư ê ô ế â ấ ê ê chính, tha nh ph m tình hình ti u thụ sa n ph m va doanh thu bánì ẩ ê í ẩ ìha ng, tính toán các nghĩa vụ pha i giao n üp cho nha n ïc, ph nì í ô ì ươ â ph i l üi nhu ûn doanh nghi ûp, l ûp các ch ïng t xu t kho nguy nố ơ â ê â ư ừ ấ ê li ûu chính, tha nh ph m va các s chi ti t, the chi ti t phục vụê ì ẩ ì ổ ế í ếcho vi ûc qua n lý đ i v ïi các nghi ûp vụ kinh t phát sinh na y.ê í ố ơ ê ế ì

- Theo dõi, hạch toán k toán v các hoạt đ üng đ u t XDCBế ề ô ầ ưcu a C ng ty.í ô

 Kế toán tiền gởi Ngân hàng, TSCĐ, vật liệu phụ, tiền lương và bảo hiểm:

- Th ûc hi ûn các nghi ûp vụ k toán th ng qua Ng n ha ng, cácư ê ê ế ô â ìkhoa n ti n g i, vi ûc n üp ti n va o ta i khoa n tại ng n ha ng, rútí ề ở ê ô ề ì ì í â ìti n g i ng n ha ng v nh ûp quỹ.ề ở â ì ề â

- Th ûc hi ûn c ng tác k toán nh ûp, xu t kho v ût li ûu phụ,ư ê ô ế â ấ â êc ng cụ, dụng cụ, tình hình qua n lý, s dụng c ng cụ, tìnhô í ử ôhình ph n b va o chi phí sa n xu t, qua n lý doanh nghi ûp, chi phíâ ổ ì í ấ í êbán ha ng đ i v ïi nh îng c ng cụ, dụng cụ đ üc ph n b nhi u kỳ ố ơ ư ô ươ â ổ ề ì

- Theo dõi vi ûc qua n lý tăng gia m TSC cu a C ng ty, th ûc hi ûnê í í Đ í ô ư ê kh u hao TSC đ k t chuy n va o chi phí sa n xu t va chi phí qua nấ Đ ể ế ể ì í ấ ì í lý doanh nghi ûp, chi phí bán ha ng.ê ì

- Theo dõi tình hình lao đ üng va tính ti n l ng pha i tra choô ì ề ươ í ícán b ü qua n lý, c ng nh n sa n xu t tr ûc ti p, nh n vi n bán ha ng.ô í ô â í ấ ư ế â ê ì

 Kế toán thống kê các phân xưởng và dịch vụ:

Th ng k các nghi ûp vụ kinh t tại các ph n x ng, trạm thuố ê ê ế â ưởmua, c a ha ng X lý h s các ch ïng t phát sinh tại các đ n vịử ì ử ồ ơ ư ừ ơna y Sau đó g i v các k toán li n quan cu a pho ng k toán đì ở ề ế ê í ì ế ể hạch toán theo các nghi ûp vụ quy định.ê

 Thủ quỹ: M s c ûp nh ûp ch ïng t thu chi, ki m tra th ngở ổ â â ư ừ ể ườ xuy n t n quỹ hă ng nga y cu i tháng ki m quỹ, đ i chi u quỹ v ïiê ồ ò ì ố ể ố ế ơ k toán ti n mặt.ế ề

2 Hình thức kế toán của Công ty:

Hình th ïc k toán áp dụng tại doanh nghi ûp la hình th ïcư ế ê ì ư s nh ût ký chung Có th s đ hóa tình hình hạch toán C ng tyổ â ể ơ ồ ở ôqua trình đ ü lu n chuy n ch ïng t nh sau:ô â ể ư ừ ư

 Svth: Nguyễn Thị Thảo  Trang 40CH NG T Ứ Ừ

G CỐ

Nh ût ký chungâNh ût â

ký chuyêS ổ

S the KT ổ íchi ti têBa ng t ng í ổ

h üp chi ơS CA IỔ Ï

Ba ng c n đ i ta i í â ố ìkhoa ní