Xây dựng chính sách chiết khấu trong thanh toán:

Một phần của tài liệu Tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần đà năng (Trang 72 - 77)

II. MỘT SỐ SUY NGHĨ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN CÔNG NỢ NÓI CHUNG VÀ PHẢ

5/ Xây dựng chính sách chiết khấu trong thanh toán:

Trong họat đ üng kinh doanh v n đ chi m dụng v n l ùn nhauô ấ ề ế ố â

la m üt t ït y u khách quan. n vị na o cũng mu n chi m dụngì ô ấ ê Đơ ì ố ế

th ût nhi u v n cu a đ n vị khác vì nh îng khoa n na y có chi phíâ ề ố í ơ ư í ì

s dụng v n th p.ử ố ấ

Hi ûn nay khoa n pha i thu khách ha ng cu a C ng ty chi m ty trọngê í í ì í ô ế í

l ïn trong t ng các khoa n pha i thu. Vi v ûy C ng ty n n ca i thi ûnơ ổ í í â ô ê í ê

chính sách thu h i n ü la h üp lý.ồ ơ ì ơ

ca i thi ûn chính sách thu h i n ü, n ng cao vo ng quay cu a v n

Để í ê ồ ơ â ì í ố

l u đ üng thì bi ûn pháp đ u ti n la rút ngă n chu ky thu ti nư ô ê ầ ê ì õ ì ề

bình qu n bă ng chính sách chi t kh u.â ò ế ấ

Chi t kh u la khoa n kh u tr la m gia m giá trị cu a hóa đ n bánế ấ ì í ấ ừ ì í í ơ

thanh toán ti n ha ng tr ïc th i hạn. T đó gia m đ üc l üngề ì ươ ờ ừ í ươ ươ

v n trong kho an pha i thu khách ha ng đ đ a nó va o kinh doanhố í í ì ể ư ì

tr lại nhă m đ y nhanh t c đ ü quay vo ng cu a v n l u đ üng,tăngở ò ẩ ố ô ì í ố ư ô

kha năng sinh l i cu a C ng ty.í ờ í ô

C s cu a vi ûc áp dụng chính sách chi t kh u C ng ty la tơ ở í ê ế ấ ở ô ì ừ

tr ïc đ n nay C ng ty kh ng áp dụng chính sách chi t kh u choươ ế ô ô ế ấ

nh îng khách ha ng có quan h û giao dịch l u năm va thanh toánư ì ê â ì

s ïm. H n n îa đặc tính cu a C ng ty v a la m üt doanh nghi ûp sa nơ ơ ư í ô ừ ì ô ê í

xu t gia c ng, ch bi n v a la m üt doanh nghi ûp th ng mại n nấ ô ế ế ừ ì ô ê ươ ê

các khoa n mục mua bán chịu r t nhi u, do đó các khoa n pha ií ấ ề í í

thu khách ha ng th ng r t l ïn. Th ûc t trong c ng tác ti u thụì ườ ấ ơ ư ế ô ê

va c ng tác qua n lý c ng n ü pha i thu khách ha ng cu a C ng tyì ô í ô ơ í ì í ô

đ üc bi t ră ng có nh îng đ n vị, t ch ïc, cá nh n mu n thanhươ ế ò ư ơ ổ ư â ố

toán ngay nh ng vì C ng ty kh ng có chính sách chi t kh u, n nư ô ô ế ấ ê

chỉ thanh toán m üt ph n, ph n co n lại tra ch ûm theo th i hạnô ầ ầ ì í â ờ

quy định trong h üp đ ng. Do đó khi đ a ra chính sách chi t kh uơ ồ ư ê ấ

m ïc thanh toán ngay đ h ng chi t kh u sẽ tăng l n. Vì v ûyư ể ưở ế ấ ê â

vi ûc áp dụng chính sách chi t kh u la m üt vi ûc la m thi tê ế ấ ì ô ê ì ế

th ûc cu a C ng ty.ư í ô

Mặt khác khi rút ngă n ky thu ti n co n giúp cho C ng ty ch põ ì ề ì ô ấ

ha nh nghi m túc ky lu ût thanh toán v ïi ng i cung c p, v i ng nì ê í â ơ ườ ấ ơ â

ha ng cũng nh gia m đ üc chi phí lãi vay. H n n îa chính sáchì ư í ươ ơ ư

chi t kh u co n giúp cho C ng ty gia m đ üc n ü pha i thu kháchế ấ ì ô í ươ ơ í

ha ng, t đó hạn ch ï đ üc thi ût hại do n ü quá hạn va n üì ừ ế ươ ê ơ ì ơ

khó đo i.ì

Căn c ï va o ph n II, mục B: Tình hình th ûc t v các khoa nư ì ầ ư ế ề í

pha i thu KH taị C ng ty C ph n thu y sa n a Nẵng ta có đ üc kyí ô ổ ầ í í Đ ì ươ ì

thu ti n bình qu n cu a 3 năm. Năm 1999 la 80 nga y, năm 2000 laề â í ì ì ì

68 nga y va năm 2001 la 89 nga y. i u náy cho th y v n trong kyì ì ì ì Đ ề ấ ố ì

thu ti n binh qu n lu n chuy n ch ûm, đặc bi ût la năm 2001,ề â â ể â ê ì

doanh thu sau 89 nga y m ïi thu đ üc ti n. Do v ûy đ gia m b ït v nì ơ ươ ề â ể í ơ ố

ï đọng trong khoa n pha i thu ta c n chi t kh u cho khách ha ng.

ư í í ầ ế ấ ì

V ûy lãi su t bao nhi u đ phu h üp v ïi c ng th ïc:â ấ ê ể ì ơ ơ ô ư

Hi ûn nay lãi su t ngă n hạn ng n ha ng la 0,85% va lãi ti n g iê ấ õ â ì ì ì ề ở

ng n ha ng la 0,6%. â ì ì Để ô C ng ty kh ng bị l ù trong khi chi t kh u choô ô ế ấ

khách ha ng, thì m ïc chi t kh u pha i l ïn h n 0,6% va nho h nì ư ế ấ í ơ ơ ì í ơ

0,85%.

Ta ti ïn ha nh 2 ph ng án:ế ì ươ

+ Ph ng án 1: Trong ky KD đ n C ng ty kh ng áp dụng chính sáchươ ì ế ô ô

chi t kh u va ky thu ti n bình qu n v ùn kh ng đ i la 89 nga y.ế ấ ì ì ề â â ô ổ ì ì

+ Ph ng án 2: Trong ky KD đ n C ng ty áp dụng ty l û chi t kh uươ ì ế ô í ê ế ấ

la X% cho nh îng khách ha ng thanh toán s ïm trong vo ng 60 nga yì ư ì ơ ì ì

Chỉ tiêu ĐV T Phương án 1 Phương án 2 Chênh lệch Doanh thu Th i hạn thu ti n ờ ề

Khoa n pha i thu KHí í

bình qu nâ Chi phí do chi tế kh uấ 10 00 đ ng a yì 10 00 đ 10 00 đ 36.450 .000 89 9.011. 250 0 36.450.000 60 6.075.000 36.450.000 x X% 0 29 2.936.250 36.450.000 x X%

Khoa n pha i thu khách ha ng bình qu n:í í ì â

Theo s li ûu d û ki n doanh thu năm 2002 la 36.450.000.000ố ê ư ế ì

đ ng. N n doanh thu nga y bình qu n trong năm la :ồ ê ì â ì

36.450.000.000 : 360 nga y = 101.250.000 đ ngì ồ

Theo ph ng án I C ng ty kh ng chi t kh u cho khách ha ng thì 89ươ ô ô ế ấ ì

nga y sau đó m ïi thu đ üc ti n.ì ơ ươ ề

250 . 011 . 9 89 360 000 . 450 . 36 = × = I PA 000 . 075 . 6 60 360 000 . 450 . 36 II= × = PA

Theo ph ng án II gia s C ng ty áp dụng ty l û chi t kh u laươ í ử ô í ê ế ấ ì

0,7% (t ïc la 0,6% < 0,7% < 0,85%) thì khách ha ngư ì ì

sẽ tra cho C ng ty la :í ô ì

101.250.000 - 101.250.000 x 0,7% = 100.541.250 đ ngồ

Nh v ûy, trong 60 nga y đ u khách ha ng tra cho C ng ty la :ư â ì ầ ì í ô ì

100.541.250 đ ng thay vì tra 101.250.000 đ sau 89 nga y. Nh taồ í ì ư

bi t, n u khách ha ng kh ng tra s ïm ti n ha ng cho C ng ty thìế ế ì ô í ơ ề ì ô

kh ng đ üc h ng chi t kh u va nh v ûy khoa n ti n đó kháchô ươ ưở ế ấ ì ư â í ề

ha ng có th đem va o đ u t ma cụ th đ y la g i va o ng nì ể ì ầ ư ì ể ở â ì ở ì â

ha ng. N u g i ky ngă n hạn thì hă ng tháng khách ha ng chỉ cóì ế ở ì õ ò ì

th nh ûn đ üc lãi su t th p h n lãi su t đi vay la 0,85%. Nhể â ươ ấ ấ ơ ấ ì ư

v ûy, so v ïi lãi su t vay ngă ïn hạn ngăn ha ng hi ûn nay 0,85% thìâ ơ ấ õ ì ê

sẽ khuy n khích khách ha ng thanh toán s ïm va h n n a C ng tyế ì ơ ì ơ ư ô

sẽ kh ng pha i đi vay ngă n hạn ng n ha ng đ chịu m ïc lãi su t laô í õ â ì ểí ư â ì

0,85% trong khi ty l û chi t kh u C ng ty gia nh cho khách ha ng chỉí ê ế ấ ô ì ì

la 0,7%.ì

Tóm lại đ đa m ba o l üi nhu ûn cho C ng ty song cũng tạo ra s ûể í í ơ â ô ư

khuy n khích cho khách ha ng thì C ng ty có th áp dụng m ütế ì ô ể ô

ty l û chi t kh u la 0,7%.í ê ế ấ ì

V ïi ty l û chi t kh u na y C ng ty có th rút ngă n ky thu ti nơ í ê ế ấ ì ô ể õ ì ề

bình qu n,nhanh chóng thu h i khoa n n ü pha i thu đ đ y nhanhâ ồ í ơ í ể ẩ

vo ng quay v n. Vì l üi ích cu a C ng ty va cu a khách ha ng la tráiì ố ơ í ô ì í ì ì

ng üc nhau n n áp dụng chi t kh u cho khách ha ng đ üc gi ïiươ ê ế ấ ì ươ ơ

hạn trong khoa n: 0,6% < X% < 0,85%.í

Nh v ûy C ng ty có th tính m üt m ïc chi ït kh u trong khoa nư â ô ể ô ư ế ấ í

tr n đ v a mang lại l üi nhu ûn cho C ng ty ma lại khuy n khíchê ể ừ ơ â ô ì ế

khách ha ng thanh toán s ïm. Khi C ng ty áp dụng chính sáchì ơ ô

chi t kh u đ cho khách ha ng thanh toán s ïm thì chi phí chi tế ấ ể ì ơ ế

kh u đó đ üc k toán C ng ty m s chi ti t đ hạch toán va o.ấ ươ ế ô ở ổ ế ể ì

Hạch toán khi phát sinh nghi ûp vụ thanh toán s ïm cu a kháchê ơ í

ha ng va C ng ty tính ra ty l û chi t kh u ma khách ha ng đ ücì ì ô í ê ế ấ ì ì ươ

h ng nh sau: (Th ng t 120 nga y 7 tháng 10 năm 1999 cu a BTC)ưở ư ô ư ì í

N ü TK 811ơ

Có TK 131

Gia s trong tháng 12/2001 C ng ty TNHH Kim Anh đ üc đ n vị bání ử ô ươ ơ

chịu 1 l ha ng ha i sa n đ ng lạnh (cá, t m, m ûc). Chính sáchô ì í í ô ô ư

chi t kh u C ng ty áp dụng cho khách ha ng na y la 0,7%/10 Netế ấ ô ì ì ì

30.Giá trị l ha ng ha i sa n đó la : 48.500.000 đ. ô ì í í ì

n nga y th ï 10 C ng ty TNHH Kim Anh thanh toán thì C ng ty tính

Đế ì ư ô ô

ra s ti n chi t kh u ma C ng ty TNHH Kim Anh đ üc h ng, số ề ế ấ ì ô ươ ưở ố

ti n tra va hạch toán:ề í ì

N ü TK 811: 0,7% x 48.500.000 = 339.500 đơ

N üTK 112 48.500.000 đơ

Có TK 131 48.839.000 đ

Nh v ûy C ng ty pha i t ch ïc th m s chi ti t TK 811 đ theo dõiư â ô í ổ ư ê ổ ê ể

chi phí chi t kh u cho khách ha ng. S dĩ ta m s theo dõi chi phíế ấ ì ở ở ổ

cho khách ha ng la do:ì ì

Chúng ta đã bi t ta i khoa n 811 du ng đ theo dõi nh îng khoa nế ì í ì ể ư í

chi phí thu üc hoạt đ üng ta i chính. T khi có th ng t 120 thì ta iô ô ì ừ ô ư ì

khoa n na y co n du ng đ theo dõi các khoa n chi phí chi t kh uí ì ì ì ể í ế ấ

cho khách ha ng thanh tóan s ïm. K toán m s chi ti t na y đì ơ ế ở ổ ế ì ể

theo dõi s ti n ma C ng ty đã chi t kh u cho khách ha ng la baoố ề ì ô ế ấ ì ì

nhi u, t đo th y đ üc doanh nghi ûp na o th ng thanh toán s ïm.ê ư ấ ươ ê ì ườ ơ

V ïi cách theo dõi na y có th cho ta cách nhìn t ng quát v tìnhơ ì ể ổ ề

hình chi t kháu cu a doanh nghi ûp mình có khuy n khíchế í ê ế

khách ha ng thanh toán s ïm hay kh ng.ì ơ ô

ng th i v ïi s chi ti t theo dõi chi phí chi t kh u ta so sánh v ïi

Đồ ờ ơ ổ ế ế ấ ơ

thu nh ûp do khách ha ng tra ch ûm nh th na o.â ì í â ư ế ì

N üi dung s chi ti t theo dõi chi phí chi t kh u nh sau:ô ổ ế ế ấ ư

SỔ CHI TIẾT THEO DÕI CHI PHÍ CHIẾT KHẤU CHO KHÁCH HÀNG KHÁCH HÀNG

N g aì y th á n g Ch ïng tư ừ Số hi ûê u Số Ctừ Di n gia iể í TK đố i ï ư ng S ti nố ề N üơ C ó Chi phí chi tế kh u cho vi ûcấ ê thanh toán s ïmơ cu a KH,C ng tyí ô TNHH Kim Anh ... 339 .50 0

Ngoa i ra ta co n pha i m s chi phí chi t kh u do doanh nghi ûpì ì í ở ổ ế ấ ê

mình thanh toán tr ù bị phạt (TK 821). S chi ti t na y cũng theoê ổ ế ì

dõi t ng t û nh s chi phí chi t kh ïu cho khách ha ng. Qua sươ ư ư ổ ế ấ ì ổ

na y cho th y tình hình thanh toán các khoa n n ü cu a doanhì ấ í ơ í

nghi ûp nh th na o. N u chi phí na y th p ch ïng to C ng ty th ûcê ư ế ì ế ì ấ ư í ô ư

hi ûn thanh toán các khoa n n ü la t t va ng üc lại.ê í ơ ì ố ì ươ

Song song v ïi vi ûc áp dụng chính sách chi t kh u cho kháchơ ê ế ấ

ha ng thanh toán s ïm thì chúng ta cũng pha i có bi ûn pháp đ iì ơ í ê ố

v ïi nh îng đ n vị thanh toán tr ù hạn, n ü n n d y d a, cụ th laơ ư ơ ê ơ ầ â ư ể ì

du ng hình th ïc phạt ti n ch ûm tr ù đ i v ïi nh îng đ n vị thanhì ư ề â ê ố ơ ư ơ

toán tr ù, quá hạn quy định tr n h üp đ ng.ê ê ơ ồ

Một phần của tài liệu Tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần đà năng (Trang 72 - 77)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(81 trang)
w