Báo cáo thực tập kế toán bằng tiền

CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm, vai trò kế toán vốn tiền Vốn tiền phận thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt quỹ doanh nghiệp, khoản tiền gửi ngân hàng, công ty tài chính, khoản tiền chuyển; có tiền Việt Nam, Ngoại tệ, Vàng bạc, kim khí, đá quý Kế toán vốn tiền gọi kế toán tiền nghiệp vụ toán có vai trò đặc biệt quan trọng công tác kế toán Quản lý tốt vốn tiền nghiệp vụ toán để góp phần phát triển lưu thông hệ thống tiền tệ kinh tế Vì vậy, kế toán tiền mặt phận quan trọng Quản lý thực tốt vốn tiền nghiệp vụ toán, doanh nghiệp đảm bảo tốt mối quan hệ tác động qua lại giao dịch thành phần kinh tế, kích thích kinh tế phát triển nhanh Từ giúp doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, có sức cạnh tranh đứng vững thị trường Vốn tiền nghiệp vụ toán sở để đánh giá thực lực công ty trình sản xuất kinh doanh, khả tài khả toán doanh nghiệp Từ nhằm tạo niềm tin cho đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp doanh nghiệp Là sở đánh giá kết doanh nghiệp thể thông qua vòng lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp có nhanh chóng hiệu hay không Để quản lý lưu chuyển tốt hệ thống tiền tệ mình, doanh nghiệp phải cần đến giúp sức kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt hay gọi kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán có vai trò đặc biệt quant rọng công tác kế toán Kế toán vốn tiền hay gọi kế toán tiền mặt giúp xử lsy phát sinh liên quan đến tiền mặt bao gồm: tính toán số liệu, xem xét chứng từ đủ điều kiện hay sai Sau tính toán xem xét chứng từ hợp lý kế toán thực hành định khoản hạch toán phần mềm kế toán 1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Doanh nghiệp Nhằm theo dõi dòng tiền thu vào dòng tiền chi tiềm mặt ( 111) tiền gửi ngân hàng ( 112) Khi có chênh lệch sổ kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng với sổ thủ quỹ sổ phụ ngân hàng, kế toán phải tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh kịp thời Kiểm soát chứng từ đầu vào cho hợp lệ, hợp pháp, hợp lý để ddwwocj tính chi phí cách hợp lý Hướng dẫn cho phòng ban quy định hóa đơn, chứng từ, cách lập biểu mẫu Lập báo cáo thu chi hàng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng ngày để gửi theo yêu cầu cấp Liên hệ với ngân hàng để làm việc ( rút tiền, trả tiền, lấy sổ phụ ngân hàng chứng từ liên quan đến ngân hàng) Thực theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn tiền không nên kiêm thủ quỹ Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng ngân hàng theo quy VNĐ theo ngoại tệ 1.3 Quy định kế toán vốn tiền Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tiền tồn quỹ tài khoản ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp Khi thu, chi phải có phiếu thu, chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo ngoại tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; - Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền - Tại thời điểm lập báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế Kế toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đông Việt Nam ( VNĐ), trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ghi sổ kế toán theo giá trị phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất thứ, loại Kế toán tiền mặt: Nguyên tắc quản lý kế toán Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ ( két) doanh nghiệp, bao gồm: tiền Việt Nam, Ngoại tê, Vàng bạc, kim khí quý, đá quý để phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguyên tắc quản lý kế toán tiền mặt Tiền mặt quỹ doanh nghiệp phải bảo quản két, hòm sắt đủ điều kiện an toàn, chống cắp, trộm, chống cháy Các khoản tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược, ký gửi quản lý hạch toán tài sản tiền doanh nghiệp Đối với Vàng bạc, kim khí quý, đá quý trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đếm số lượng, trọng lượng giám định chất lượng, sau niêm phong có xác nhận người ký cược, ký quỹ dấu niêm phong Thủ quỹ phải có trách nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, giữ gìn bảo quản tiền mặt Thủ quỹ không kiêm nhiệm công việc kế toán trực tiếp mua bán vật tư tài sản Việc thu, chi tiền mặt phải vào phiếu thu, phiếu chi chứng từ gốc hợp lệ Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư sổ quỹ 1.4 Thủ tục quản lý kế toán chi tiết loại tiền vốn tiền 1.4.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán vốn tiền Các chứng từ sử dụng hạch toán tiền mặt Công ty bao gồm: - Phiếu thu ( Mẫu số 01 – TT) – Bắt buộc; - Phiếu chi ( Mẫu số 02 – TT) – Bắt buộc; - Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu số 03 – TT) – Hướng dẫn; - Giấy toán tiền tạm ứng ( Mẫu số 04 – TT) – Bắt buộc; - Bảng kiểm kê quỹ ( Mẫu số 08a – TT) – Bắt buộc; - Bảng kiểm kê quỹ ( Mẫu số 08b – TT) – Bắt buộc Các chứng từ sử dụng hạch tán tiền gửi ngân hàng công ty bao gồm: - Các giấy báo Có, báo Nợ, kê ngân hàng; - Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, Séc định mức, Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi 1.4.2 Sổ kế toán chi tiết Các chứng từ sau kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ ghi chép phản ánh vào sổ kế toán liên quan bao gồm: - Sổ quỹ tiền mặt; - Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt; - Các sổ kế toán tổng hợp 1.4.3 Thủ tục quản lý điều hành hoạt động thu, chi tiền mặt, tăng giảm tiền gửi ngân hàng 1.4.4 Trình tự sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu trữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp phải có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán Theo Điều 22 – TT 200/2014/TT-BTC quy định: Doanh nghiệp xây dựng mẫu sổ kế toán hình thức ghi sổ kế toán phải đảm bảo cung cấp thông tin giao dịch kinh tế cách minh bạch, phản ánh đầy đủ, kịp thời, dễ kiểm tra, dễ kiểm soát dễ đối chiếu Nếu không tự xây dựng áp dụng hình thức sổ kế toán hướng dẫn theo phụ lục số Thông tư 200 để lập Báo cáo tài phù hợp với đặc điểm quản lý hoạt động kinh doanh Cụ thể: Các hình thức ghi sổ: + Hình thức kế toán Nhật ký chung; + Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái; + Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ; + Hình thức kế toán máy vi tính Hình thức kế toán Nhật ký chung Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo dõi trình tự thời gian phát sinh nội dung kinh tế ( định khoản kế toán) nghiệp vụ đó; sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh 1.5 Kế toán tiền mặt Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ ( két) doanh nghiệp, gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý để phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để hạch toán xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ trực tiếp mua, bán hàng hóa, vật tư, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm công việc kế toán 1.5.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu thu: Mẫu số 01 – TT/BB - Phiếu chi: Mẫu số 02 – TT/BB - Bảng kê vàng bạc, kim khí quý: Mẫu số 07 – TT/HD - Biên lai thu tiền: Mẫu số 06 – TT/BB - Bảng kiểm kê quỹ: Mẫu số 08a – TT/HD mẫu số 08b – TT/HD Các chứng từ sau kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ ghi chép phản ánh vào sổ kế toán liên quan, bao gồm: + Sổ quỹ tiền mặt + Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt + Các sổ kế toán tổng hợp Tài khoản chuyên dùng: Để hạch toán quỹ tiền mặt, kế toán sử dụng tài khoản 111 – Tiền mặt tài khoản liên quan khác Tài khoản 111 – Tiền mặt: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt Việt Nam, Ngoại tệ, Vàng bạc, kim khí quý, đá quý quỹ Doanh nghiệp Kết cấu tài khoản 111 – Tiền mặt: - Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái doanh nghiệp đánh giá lại cuối kỳ - Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tê, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt thiếu phát kiểm kê + Chênh lệch giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ - Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam + Tài khoản 1112 – Ngoại tệ + Tài khoản 1113 – Vàng tiền tệ 1.5.1.2 Phương pháp kế toán - Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 333 ( 3331) – Thuế GTGT phải nộp ( có) Có TK 511, 515 Có TK 711 – Thu nhập khác - Thu hồi khoản nợ phải thu tiền mặt: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 131, 136, 141, 138 – Thu hồi khoản nợ phải thu - Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn, khoản ký quỹ, ký cược tiền mặt: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 144 – Cầm cố, kỹ quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn - Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Nhập khoản ký quỹ, ký cược đơn vị khác tiền mặt: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 – Phải trả phải nộp khác Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn - Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê quỹ: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 711, 338… - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 – Tiền mặt - Xuất quỹ tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mang chấp, ký cược, ký quỹ: Nợ TK 144, 244 Có TK 111 – Tiền mặt - Xuất quỹ tiền mặt mua vật tư, hàng hóa: Nợ TK 152, 153, 156 ( Phương pháp kê khai thường xuyên) Nợ TK 611 ( Phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ ( khấu trừ thuế) Có TK 111 – Tiền mặt - Xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ, bất động sản đầu tư, chi cho công tác đầu tư XDCB: Nợ TK 211, 213 Nợ TK 217 – Bất động sản đầu tư Nợ TK 214 – Xây dựng dở dang Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ ( có) Có TK 11 - Xuất quỹ tiền mặt cho vay, mua chứng khoán, đầu tư vào công ty con, góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết: Nợ TK 128, 221, 222, 223, 228 Có TK 111 – Tiền mặt - Xuất quỹ tiền mặt toán khoản tiền lương, tiền công, thưởng, BHXH, tiền ăn ca cho người lao động: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 111 – Tiền mặt - Xuất quỹ tiền mặt toán khoản nợ phải trả: Nợ TK 311, 315, 331, 333, 336, 338 Có TK 111 – Tiền mặt Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ 1) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ nhập quỹ doanh nghiệp: Nợ TK 111 – Tiền mặt ( 1112) ( Tỳ giá hối đoái bình quân liên ngân hàng) Có TK 511, 711 ( Tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá hối đoái bình quân liên ngân hàng) 2) Khi thu khoản nợ phải thu ngoại tệ nhập quỹ doanh nghiệp: Nợ TK 111 – Tiền mặt ( 1112) ( Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài ( lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131, 136, 138 ( Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài ( lãi tỷ giá hối đoái) 3) Xuất quỹ ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 627, 641, 642 ( tỷ giá giao dịch) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ ( tỷ giá giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài ( lỗ tỷ giá) Có TK 111 – Tiền mặt ( 1112) ( tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài ( lãi tỷ giá) 4) Xuất quỹ ngoại tệ trả nợ người bán, trả nợ vay: Nợ TK 311, 315,331,341… ( tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 – Chi phí tài ( lỗ tỷ giá) Có TK 111 – Tiền mặt ( 1112) ( tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài ( lãi tỷ giá hối đoái) 5) Khi bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam: Nợ TK 111 – Tiền mặt ( 1111) ( tỷ giá hối đoái thực tế bán) Nợ TK 635 – Chi phí tài ( lỗ tỷ giá) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài ( lãi tỷ giá) Có TK 111 – Tiền mặt ( 1112) ( tỷ giá ghi sổ kế toán) 6) Cuối năm phải đánh giá lại số ngoại tệ có quỹ doanh nghiệp theo tỷ giá hối đoái bình quân liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm đó: Nợ TK 111 – Tiền mặt ( 1112) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( 4131) Nếu chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh giảm, ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( 4131) Có TK 111 – Tiền mặt ( 1112) Số chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài hoạt động kinh doanh bù trừ số phát sinh bên Nợ bên Có tài khoản 4131 kết chuyển vào doanh thu chi phí tài để xác định kết kinh doanh - Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính, ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( 4131) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài - Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính, ghi: Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( 4131) 1.5.1.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp Sơ đồ kế toán tiền mặt ( VNĐ) 1111 – Tiền mặt 112 Rút TGNH nhập quỹ 112 Gửi tiền mặt vào Ngân hàng 121, 128, 221, 222, 228 121, 128, 221, 222, 228 Bán, thu hồi khoản đầu tư 511 Đầu tư tiền mặt 635 Lãi Lỗ 141,627,641,642,241,811 131,136,138,141,244 Thu hồi nợ phải thu, khoản Chi tạm ứng chi phí phát sinh ký cược, ký quỹ 133 341 Vay tiền mặt Thuế GTGT 333 211,213,217,152,241,153 ,156,157,611 Nhận trợ giá, trợ cấp từ NSNN 344 Nhận ký quỹ, ký cược Mua vật tư hàng hóa, công cụ, TSCĐ, đầu tư XDCB 331,341,333,334,336,338 411 Thanh toán nợ phải trả Nhận vốn cấp, 244 511,515,711 Ký cược, ký quỹ TM Doanh thu, TN khác 338 Tiền mặt thiếu phát Thừa kiểm kê qua kiểm kê PC7.1 31/07 PC 7.11 Mua bình nước lavie 153,1331 1.012.000 máy in 153,1331 6.000.000 Thanh toán tiền mua 6422,133 19 L 31/07 PC 8.7 25/08 PC 9.2 16/09 PC9.4 17/09 PC 9.7 21/09 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm Thanh toán tiền mua bàn họp Thanh toán tiền mua thẻ ĐT Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm phục 2.304.148 153,1331 17.424.000 642,1331 4.400.000 6422,133 vụ công ty 1.672.000 ………………… Tổng cộng số phát sinh Số dư cuối quý III Người lập phiếu đơn vị (họ tên) Kế toán trưởng (họ tên) 250.000.000 38.004.148 1.001.595.8 52 Thủ trưởng (họ tên) 2.2.2: Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.2.1: Chứng từ sử dụng - Giấy báo có - Giấy báo nợ - Ủy nghiệm chi 2.2.2.2: Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 1121 “Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam đồng” Công dụng :Dùng để phản ánh số liệu tiền có tình hình biến động tất loại tiền công ty gửi ngân hàng kho bạc, công ty tài 2.2.2.3: Sổ sách kế toán sử dụng - Bảng kê chi tiết TK Nợ (Có) 112 - Sổ TGNH - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ TK 112 2.2.2.4: Trình tự luân chuyển Sơ đồ trình tự luân chuyển kê toán TGNH BẢNG KÊ CHI TIẾT NỢ TK 112 SỔ TIỀN GỦI NGÂN HÀNG CHỨNG TỪ BAN ĐẦU CHỨNG TỪ BAN ĐẦU BẢNG KÊ CHI TIẾT CÓ TK 112 SỔ CÁI 2.2.2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế Công ty trách nhiệm hữu hạn Thành Lợi Ngày 03 tháng 08 năm 2015 Anh Nguyễn Viết Thảo rút tiền từ tài khoản Thành Lợi General Services Company Số séc 151466 số tiền rút: 35.000.000 Nợ TK 111: 35.000.000 Có TK 112: 35.000.000 Ngày 05 tháng 08 năm 2015 Công ty TNHH Thành Lợi toán tiền hàng theo HĐ số 33/HDMB/VN-HL/2015 cho công ty cổ phần thiết bị y tế Việt nam Nợ TK 331: 35.022.000 Có TK112: 35.022.000 Căn vào UNC ngày 14 tháng 10 năm 2015 Công ty TNHH Thành Lợi chuyển khoản cho Công Ty TNHH thiết bị công nghệ y tế viêt nam theo HĐ 0000485 Nợ TK 111: 8.900.000 Có TK 1121: 8.900.000 Tên Đơn vị: Công ty TNHH Thành Lợi Địa Chỉ: 88 Ngô Thì Nhậm, Quận Hai Bà Trưng,Thành Phố Hà Nội, Việt Nam SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Quý III Năm 2015 Chứng từ Số tiền Diễn giải Nợ Có Số ti Nợ Có Tồn đầu quý III 03/08 GBN 1.245.0 Rút tiền mặt sec 35.000.000 Thanh toán tiền cho Công 05/08 GBN ty CP Thiết Bị CN Y Tế 35.022.000 1.210.0 1.174.9 Việt Nữ 14/10 UNC Thanh toán tiền hóa chất 8.900.000 1.160.0 ………………… Tổng SPS - 79.922.000 Tồn cuối kỳ Người lập phiếu trưởng đơn vị Kế toán trưởng 1.160.0 Thủ (họ tên) (họ tên) (họ tên)  Căn vào giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nghiệm chi, cuối tháng kế toán chứng từ ghi sổ Đơn vị :Công ty TNHH Thành Lợi Địa chỉ: 88 Ngô Thì Nhậm, Quận Hai Bà Trưng,Thành Phố Hà Nội, Việt Nam Chứng từ ghi sổ Quý III năm 2015 Chứng từ Số Ngày GBN 03/08 Diễn giải Tài khoản Nợ Có Số tiền 35.000.00 Rút tiền mặt sec GBN 05/08 Thanh toán tiền cho Công ty CP Thiết Bị CN Y Tế Việt Nữ GBN 14/10 Thanh toán tiền hóa 111 112 35.022.00 111 112 311 112 8.900.000 chất 79.922.00 Tổng Cộng Người lập phiếu trưởng đơn vị Kế toán trưởng (họ tên) Thủ (họ tên) (họ tên) Đơn vị :Công ty TNHH Thành Lợi Địa chỉ: 88 Ngô Thì Nhậm, Quận Hai Bà Trưng,Thành Phố Hà Nội, Việt Nam SỔ CÁI QUÝ III NĂM 2015 TÊN TÀI KHOẢN: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Số tiền Diễn giải đối ứng Nợ Có 1.245.000.0 Số dư đầu tháng 01 GBN 03/08 Rút tiền mặt sec 00 1111 35.000.000 331 35.002.000 Thanh toán tiền cho GBN 05/08 công ty CP thiết bị y tế Việt Nữ UNC 14/10 Thanh toán tiền hóa chất 111 8.900.000 ………………… 78.922.000 Tổng số phát sinh 1.160.78.00 Số dư cuối kỳ Người lập phiếu trưởng đơn vị (họ tên) tên) Kế toán trưởng (họ tên) Thủ (họ CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU THÀNH LỢI 3.1:Nhận xét chung công tác kế toán vốn tiền Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thành Lợi Sau thời gian thực tập công ty, em có điều kiện tiếp cận với kiến thức thực tế, em dịp trau dồi kiến thức áp dụng kiến thức e học trường thực tế hoatj động kế toán doanh nghiệp Thời gian thực tập công ty thời gian ý nghĩa quý báu em nói riêng với bạn sinh viên tốt nghiệp nói chung Với khoảng thời hạn hẹp kinh nghiệp chưa có nhiều hạn hẹp, nhận xét đánh giá giải pháp em đưa chưa hoàn thiện, xong dó điều kiện em chắt lọc, tổng kết từ nhiều tính em tham khảo, tìm hiểu thu thập qua trình thực tập Em mong kiến thức ỏi đóng góp phần nhỏ hoàn thiện hoạt động kế toán công ty Nhận xét chung công tác kế toasn vốn tiền Công ty trách nhiệm hữu hạn Thành Lợi Công ty tổ chức máy tập trung, Phòng kế toán thực toàn công tác kế toán công ty, phận, thành viên bố chí kế toán xuống đơn vị phần hành nhỏ phận kế toán làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu, thu thập số liệu giản đơn gửi phòng kế toán, kế toán trưởng trực tiếp phụ trách phòng kế toán công ty Tổ chức công tác kế toán công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế toán gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho cán kế toán Mọi phần hành công tác kế toán có người theo dõi, thực đầy đủ dung nội quy Hình thức tổ chức phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh công ty , kế toán trưởng người có quyền định cao chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty, hỗ trợ cho kế toán trưởng có hai phòng kế toán, góp phần tiết kiệm thời gian việc định tài hoạt động kế toán nói chung kế toán toán với người mua người cung cấp công ty nói riêng mà đả bảo dân chủ khách quan khồng ý chí Ưu điểm Bộ máy gọn nhẹ, thu hập thông tin tổng hợp cách nhanh chóng Quan hệ đạo toàn đơn vị thuận tiện cho việc phân công chuyên môn hóa nghiệp vụ Tổ chức công tác kế toán công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuấ kinh doanh.Bộ máy kế toán gọn nhẹ với viêc phân công lao đông ,nhiệm vụ, trách nhiệm cho cán kế toán Mọi phần hàng công tác kế toán theo dõi thực đầy đủ nội quy Công ty lập luân chuyển lưu giữ chứng từ thực theo quy định, chế độ kế toán quy định nhằm phục vụ công tác hoạch toán ngiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản: Được vận dụng cách khoa học, thể oqr việc chi tiết tài khoản đến tài khoản cấp 2, cấp 3theo hạng mục, mặt hàng… thuận tiện cho công ty việc tình toán theo dõi chi phí để ính giá thành cho sản phẩm, hàng hóa, hạng mục… Hệ thống kế toán mở chế độ quy định bao gồm sổ chi tiết đáp ứng yêu cầu tổng hợp số liệu cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng sử dung Nhược điểm: Số lượng nhân viên kế toán hạn chế nên người phải làm nhiều phần việc khác nhau, đòi hỏi kế toán viên phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm Về công tác tập hợp chứng từ: kế toán viên thường gửi chứng từ gốc phòng tài kế toán vào cuối tháng nên công việc kế toán trường bị dồn vào cuối tháng Điều khiến nhân viên phòng kế toán tài không chue động công việc mình, đồng thời kế toán viên chịu áp lực lớn vào ngày cuối tháng dễ bị nhầm lẫn, sai sót công việc Thông tin cung cấp cho kế toán quản trị bị chậm trễ gây ảnh hướng đến việc định kinh doanh Việc tổ chức quản lý chi phí chưa chặt chẽ toàn diện: Việc sử dụng hình thức “ khoán” vô tình đánh vai trò quan trọng kế toán công ty việc kiểm soát chứng từ chi phí, không kiểm soát hạng mục chi phí xác công việc giao khoán có chi phí đội tự quyền mua toán tạm ứng công ty Hơn đội tự tổ chức quản lý công việc tiến hành chấm công nên dẫn đến tình trạng phản ánh sai lệch so với thực tế phát sinh Công ty gặp nhiều khó khăn việc kiểm soát chi phí tính toán giá thành xác cho công việc, làm giá tăng đáng kể Giá thành thực tế công việc, hạng mục công việc, điều dẫn đến phản ánh không xác lợi nhuận thực tế công việc khoản nợ công ty Nhận xét công tác vốn tiền Công ty Ưu điểm Sổ sách kế toán sử dụng thực theo quy trình Bộ tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào sổ chi tiết Sau ghi vào chứng từ ghi sổ môt cách cách cụ thể Số liệu chứng từ ghi sổ đăng ký chứng từ trực tiếp vào sổ để tiến hành lập bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cách rõ rang đầy đủ Nhược điểm Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt quỹ đơn vị không ổn định, có lúc ít, có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Một biện phsp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Qua thời gian thực tập công ty, thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực tế công ty, thân em nhiều thiếu sót hạn chế kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế tìm hiểm công tác kế toán công ty Căn tồn công ty, em mạnh dạn nói nên suy nghĩ chủ quan mình, đề xuất đóng góp vài ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiện thêm công tác công ty Công ty cần thực theo hai hình thức kế toán kế toán tài kế toán quản trị Điều góp phần giúp công ty lập, triển khai kế hoạch, chiến lược phát triển ngắn hạn dài hạn cách hiệu kiểm tra khắc phục kịp thời thiếu sót khuyết điểm Công ty cần trang bị thêm máy tính cho phòng kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán chương trình kế toán máy nhằm quản lý xác số Bên cạnh công ty cần phải xây dựng chương trình kế toán thống máy vi tính nhằm tự động hóa mức độ cao công tác hoạch toán nói chung công tác hoạch toán vốn tiền nói riêng KẾT LUẬN Cùng với xu hướng hội nhập kinh tế giới, kinh tế Việt Nam bước hoàn thiện khẳng định Để làm điều nhân, tổ chức lỗ lực lĩnh vực đặc biệt lĩnh vực kinh tế Chính thay đổi không ngừng mà sựu thay đổi kinh doanh có vai trò to lớn Từ việc cải tổ máy quản lý, khâu sản xuất đến chế dộ hoạch toán kế toán Việc quản lý tài sản sử dụng hiệu vốn quan trọng, mà doanh nghiệp phải xây dựng cho hướng đắnvề sách lược ngắn hạn, dài hạn kế hoạch SXKD cách đứng đắn Bằng kiến thưc lý luận trang thiết bị kết hợp với thực tiễn nghiên cứu tìm hiểu công ty em nhận thấy rằng: Kế toán vốn tiền có tác dụng to lớn việc quản lý kinh tế quản trị doanh nghiệp Vì việc tổ chức hợp lý, xác, khoa học, theo dõi sát vốn tiền cần thiết Nó tiền đề cho phát triển doanh nghiệp Trong thời gian thực tập em nhận giúp đỡ nhiệt tình cacs cô, chú, anh, chị công ty với hướng dẫn tận tình Giảng viên ĐÀO THỊ GIANG giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo thực tập Đây lần đầu tiên, thân em có cố gắng lỗ lực, xong thời gian có hạn chế trình độ thân thiếu kinh nghiệm thực tế tính đa dạng phong phú chuyên đề đòi hỏi linh hoạt tư nên báo cáo em không tránh khỏi sai xót Vì em mong đóng góp ý kiến thấy cô khoa Kế Toán để báo cáo vời chuyên đề “Vốn tiền” em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa kê toán, cảm ơn hướng dẫn tận tình Giảng viên ĐÀO THỊ GIANG , cảm ơn ban lãnh đạo công ty phòng kế toán đạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành chuyên đề báo cáo Hà Nội, Ngày 11 Tháng 03 Năm 2016 TÀI KIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết hoạch toán kế toán NXB tài Hà Nội 2/2/2007, chủ biên: PGS.TS Nguyễn Thị Đông Kế toán doanh nghiệp, lý thuyết, tập mẫu giải – PGS.TS Nguyễn Văn Công – Nhà xuất tài tháng 1/2007 Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp – PGS.TS Đặng Thị Loan – Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, năm 2006 Chế dộ kế toán doanh nghiệp, – Hệ thống tài khoản kế toán – Nhà xuất tài chính, tháng 05/2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Báo cáo tài chứng từ, Sổ kế toán sơ đồ kế toán – Nhà xuất tài chính, tháng 5/2006 Bài giảng môn kế toán Giảng viên Trường Cao Đẳng Cộng Đồng Hà Nội Một số tài liệu lưu hành nội Công Ty TNHH dịch vụ tổng hợp Hoàng Long Và số tài liệu khác [...]... kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra báo cáo quyết toán do kế toán tổng hợp lập nên để báo cáo cho lãnh đạo - Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra số liệu của các kế toán viên rồi tổng hợp số liệu báo cáo quyết toán theo quý Tập hợp chi phí kinh doanh thu hoách toán lãi, lỗ và đánh giá hiệu quả kinh doanh cảu công ty Kế toán tổng hợp còn theo dõi tình hình thanh toán của ngân hàng - Kế toán. .. đồ hình thức kế toán của công ty trách nhiệm hữu hạn Thành Lợi -SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ -SỔ TỔNG HỢP KẾ TOÁN -SỔ CHI TIẾT PHẦN MỀM KẾ TOÁN -BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỘNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI -BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRI CHÚ Ý: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Quy trình của phần mềm kế toán, khi nhập số liệu từ chúng từ vào máy đúng từng phần hành kế toán thì thông... kế toán tổng hợp ( sổ cái ) và các sổ , sổ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng ( hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào) kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ ( cộng sổ ) và lập báo cáo tài chính Việc báo cáo giữa số liệu chi tiết được thực hiện tự động và đảm bảo chính xá, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo. .. ích của thông tin kế toán cho nhiều đối tượng khác nhau 2.1.4.3: Hình thức kế toán áp dụng của công ty trách nhiệm hữu hạn Thành Lợi Công ty áp dụng hình thức kế toán: kế toán trên máy vi tính Hình thức kế toán trên máy vi tính ở công ty là công việc được thực hiện theo chương trình phần mềm kế toán Fast trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức kế toán nhật ký chung... cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định và kế toán ghi bằng tay a, Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Các tài khoản vốn bằng tiền dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tawg, giảm các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp gồm : Tiền mặt tại quỹ tiền mặt, tiền gửi ở các ngân hàng và các khoản tiền đang... kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán gồm: các tài khoản kế toán cần được sử dụng.Mỗi đơn vị kế toán phải sử dụng một hệ thống tài khoản kế toán Đặc biệt đơn vị mà em thực tập sử dụng tài khoản loại 1,2 nhóm tài sản -Hình thức tổ chức của công ty trách nhiệm hữu hạn Thành Lợi Công ty thực hiện theo hình thức phân tán: Đặc điểm của hình thức: Công tác kế toán được phân công cho các bộ phận và đơn vị thực. .. chỉ đạo tập trung thống nhất về nghiệp vụ kế toán cung cấp thông tin chậm trong bộ phận kế toán 2.1.4.2 Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty trách nhiệm hữu hạn Thành Lợi 2.1.4.2.1: Tổ chức kiểm tra kế toán của doanh nghiệp Nhằm đảmb ảo cho công tác kế toán trong doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách, chế độ được ban hành, thông tin do kế toán cung cấp có độ tin cậy cao, việc tổ chức công tác kế toán tiết... tiết của phần kế toán chi tiết Sau đó đối chiếu, kiểm tra khớp các số liệu với nhau, bắt đầu lập bảng cân đối phát sinh và các báo cáo kế toán khác Đối với các tài khoản có mở sổ chi tiết thì chứng từ kế toán sau khi lạp chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ kế toán tổng hợp, được chuyển đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để căn cứ ghi sổ kế toán chi tiết Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết... … Kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu chi Phiếu chi cũng được lập 2 liên chuyển cho kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt sau đó được chuyển tới thủ quỹ để chi và thủ quỹ tiền mặt của thủ quỹ và chương trình kế toán của kế toán thanh toán Với nghiệp vụ chi tiền tạm ứng thì cá nhân có nhu cầu phải lập “ Giấy đề nghị tạm ứng” Sauk hi được sự đồng ý của Giám đốc và kế toán trưởng sẽ chuyển đến kế toán. .. một phần hoặc toán bộ nội dung phát sinh tồn tại ở bộ phận và đơn vị công ty mình Phòng kế toán doanh nghiệp thực hieenjcoong việc kế toán phát sinh liên quan đến toàn bộ doanh nghiệp kết hợp với báo cáo kế toán của đơn vị trực thuộc gửi lên để tổng hợp lập ra báo cáo chung toàn doanh nghiệp Ưu điểm Cung cấp thông tin kịp thời cho các lành đạo của đơn vị trực thuộc Nhược điểm Bộ máy kế toán còn cồng