KIểmM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG Tồn KHO

Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài BÀI TẬP KIỂM TOÁN CHƯƠNG 10: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO -o0o I, Chọn câu trả lời sai: 1, Sai GT: Hàng tồn kho tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị thu ần có loại hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh c doanh nghiệp ngày lập báo cáo Hàng tồn kho xếp vào loại tài sản ngắn hạn Bảng Cân đối kế toán Chỉ tiêu tài s ản ngắn h ạn bao gồm: Tiền, khoản tương đương tiền, giá trị kho ản đ ầu t tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác 2, Sai GT: Hàng tồn kho tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị thu ần có loại hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh c doanh nghiệp ngày lập báo cáo Hàng tồn kho bao gồm: Hàng mua đường; Nguyên liệu, vật liệu; Công cụ, dụng cụ; Chi phí kinh doanh dở dang; Thành phẩm; Hàng hóa; Hàng gửi bán; Hàng hóa kho bảo thuế; Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hàng hóa đường chưa nhập kho thời điểm k ết thúc niên độ đưa vào khoản mục hàng tồn kho ghi vào TK 151 3, Sai GT: Hàng gửi bán đại lý trình bày mục Hàng tồn kho Bảng cân đối kế toán đưa vào TK 157 4, Sai GT: Hàng gửi bán đại lý ph ận quan trọng kho ản mục hàng tồn kho nên KTV phải quan sát vật chất đ ối với hàng tồn kho lưu giữ công ty mà phải quan sát vật ch ất đối v ới hàng t ồn kho lưu giữ đại lý Mặc dù không nằm công ty thuộc quyền sở hữu công ty 5, Đúng Bài tập chương 10 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài GT: Có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho khác như: - Phương pháp thực tế đích danh - Phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp nhập trước – xuất trước - Phương pháp nhập sau – xuất trước - Phương pháp giá hạch toán Mỗi phương pháp dẫn tới kết khác giá trị hàng tồn kho, giá vốn hàng bán, kết kinh doanh 6, Đúng GT: KTV có thề dùng kỹ thuật lấy mẫu thống kê đ ể ki ểm kê th hang tồn kho từ xác định mức độ trung thực số liệu BCTC, khách hàng kiểm kê hàng tồn kho để lấy số liệu lên BCTC Số liệu đỏi hỏi xác nên khách hàng không dùng kỹ thuật lấy mẫu thống kê mà phải kiểm kê toàn hàng tồn kho công ty 7, Đúng GT: Có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho khác phương pháp cho ta kết khác giá trị hàng tồn kho Vì v ậy, việc khai báo phương pháp định giá hàng tồn kho sử dụng yếu tố quan trọng việc trình bày hàng tồn kho BCTC 8, Đúng GT: Số dư đầu kỳ Hàng tồn kho có ảnh hưởng lớn đến hệ thống BCTC doanh nghiệp, tiêu Hàng tồn kho liên quan đến nhiều ch ỉ tiêu khác hệ thống BCTC có liên quan đến giá vốn hàng bán, chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp… Do vậy, kiểm toán viên đủ để khẳng định tính trung th ực số dư đầu kỳ Hàng tồn kho KTV phải nghi ngờ tính đắn thông tin hệ thống BCTC công ty KTV không th ể đưa ý ki ến d ạng ch ấp nhận toàn phần với BCTC 9, Đúng GT: Trong số TH giá hàng tồn kho điều chỉnh giảm so với giá gốc như: Bài tập chương 10 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài - Sụt giá thị trường - Đổ vỡ, hỏng hóc - Quá hạn sử dụng, lỗi thời - Quyết định bán chịu lỗ để chuyển sang mặt hàng khác - Lỗi mua sản xuất 10, Đúng II, Chọn câu trả lời nhất: 1, D GT: Trong doanh nghiệp thương mại, HTK bao gồm hàng hóa mua chờ bán Trong doanh nghiệp sản xuất, hàng tồn kho có th ề bao g ồm nguyên nhiên, vật liệu; công cụ dụng cụ chờ đưa vào sản xuất; SPDD; SP hoàn thành chờ bán 2, A GT: Chưa ghi sổ doanh thu bị trả lại hàng mua làm cho kết qu ả kiểm kê lớn số liêu sổ kế toán; không ghi sổ khoản chiết khấu hàng mua không dẫn tới chênh lệch kết kiểm kê với s ố li ệu sổ KT Còn không ghi sổ doanh thu bán hàng làm cho kết kiểm kê thấp số lượng ghi sổ kế toán 3, D GT: Khi vấn nhân viên bán hàng cho biết tốc độ luân chuyển hàng tồn kho; Phỏng vấn thủ kho cho biết số lượng hàng tồn kho, tình hình nhập xuất hàng tồn kho; Ch ứng ki ến ki ểm kê hàng t ồn kho cho biết số lượng, giá trị hàng tồn kho Nhưng th ủ t ục ki ểm toán thường không cho biết hàng tồn kho chậm luân chuy ển đặc biệt hàng tồn kho chủng loại Chỉ rà soát sổ sách kế toán cho ta biết xác hàng tồn kho nh ập kho vào th ời ểm nào, n ằm kho từ xác định số lượng hàng tồn kho ch ầm luân chuyển 4, A GT: KTV đối chiếu sổ sách kế toán Hàng tồn kho v ới k ết quan sát kiểm kê vật chất Hàng tồn kho phát nh ững Hàng tồn kho đ ược ghi sổ thực tế không tồn Bài tập chương 10 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài 5, d 6, C GT: Phương pháp tính giá hàng tồn kho nh ững y ếu t ố quan trọng để tính giá định giá hàng tồn kho Vì vi ệc ki ểm tra tính nh ất quán phương pháp tính giá hàng tồn kho thủ tục kiểm toán thích h ợp KTV sử dụng để kiểm tra mục tiêu tính giá định giá đối v ới hàng tồn kho Sau biết phương pháp tính giá hàng t ồn kho kh ẳng định phương pháp sử dụng quán kỳ m ới ti ến hành thủ tục kiểm toán khác đề xác định giá trị hàng tồn kho 7, A GT: Quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho đối chiếu s ổ sách hàng tồn kho thủ tục áp dụng thực th nghiệm Còn thủ tục kiểm toán lại áp dụng thực thử nghiệm kiểm soát nhằm thu thập chứng hữu hiệu quy ch ế vầ th ủ tục kiểm soát để giảm bớt thử nghiệm số dư nghiệp vụ 8, D GT: Trong phương án đề bải cho, Phỏng vấn thủ kho th ường ch ỉ cho biết số lượng hàng tồn kho mà không cho biết s ố dư hàng t ồn kho v ề giá trị IV, Bài tập thảo luận: Câu 1: Nếu khách hàng có số hàng tồn kho đem ch ấp ngân hàng đ ể vay vốn số hàng có cần phải khai báo b ảng thuy ết minh báo cáo tài Tại hàng tồn kho đem th ế ch ấp Ngân Hàng đ ể vay v ốn thuộc quyền sở hữu Doanh Nghiệp số hàng lại có khả gặp nhiều rủi ro tương lai Trong trường hợp hạn trả nợ Ngân Hàng mà Doanh Nghi ệp v ẫn chưa trả nợ cho Ngân Hàng số hàng tồn kho thuộc quy ền s hữu Ngân Hàng, Doanh nghiệp quyền sở hữu Vì số hàng phải thuyết minh đầy đủ bảng thuyết minh báo cáo tài đ ể tránh gây hiểu nhầm việc sử dụng thông tin Nh ất nhà đầu t s ẽ không hiểu lầm giá trị tài sản doanh nghiệp định đầu tư Bài tập chương 10 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài Hàng tồn kho đem chấp Ngân Hàng bảo quản kho Ngân Hàng ( Nếu điều kiện kho bãi Ngân Hàng cho phép) Cũng để kho Doanh Nghiệp Vì việc thuy ết minh Báo cáo tài hàng tồn kho đem chấp s giải thích cho k ết qu ả ki ểm kê.Tránh gây hiểu lầm cho kiểm toán viên kết kiểm kê Câu 2: *Hàng tồn kho bao gồm: - Hàng hóa mua để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đường, hàng gửi bán, hàng hóa gửi gia công chế biến; - Thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán; - Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành sản ph ẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm; - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến mua đường; - Chi phí dịch vụ dở dang *Giá hành: Là khoản tiền phải trả để mua loại hàng tồn kho tương tự ngày lập bảng cân đối kế toán *Giá trị thực được: Là giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình th ường trừ (-) chi phí ước tính đ ể hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Hàng tồn kho xác định dựa giá tr ị thu ần có th ể th ực trường hợp: + Hàng tồn kho tính theo giá gốc.Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực + Giá trị hàng tồn kho không thu hồi đủ hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm, chi phí hoàn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho với giá trị có th ể th ực phù hợp với nguyên tắc tài sản không ph ản ánh lớn h ơn giá trị thực ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng + Khi ước tính giá trị thực phải tính đến mục đích việc dự trữ hàng tồn kho Ví dụ, giá trị thực hi ện đ ược Bài tập chương 10 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài lượng hàng tồn kho dự trữ để đảm bảo cho h ợp đ ồng bán hàng ho ặc cung cấp dịch vụ hủy bỏ phải dựa vào giá trị h ợp đ ồng N ếu số hàng tồn kho lớn số hàng cần cho hợp đồng giá trị thực số chênh lệch hàng tồn kho lớn h ơn s ố hàng cần cho hợp đồng đánh giá sở giá bán ước tính + Nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ dự trữ để s dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không đánh giá th ấp h ơn giá g ốc n ếu s ản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên bán cao h ơn giá thành sản xuất sản phẩm Khi có giảm giá nguyên liệu, vật li ệu, công cụ, dụng cụ mà giá thành sản xuất sản phẩm cao h ơn giá trị thực được, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đ ược đánh giá giảm xuống với giá trị thực chúng + Cuối kỳ kế toán năm phải thực đánh giá m ới v ề giá tr ị thực hàng tồn kho cuối năm Trường hợp cuối kỳ kế toán năm nay, khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho ph ải l ập thấp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ k ế toán năm trước số chênh lệch lớn phải hoàn nhập (Theo quy định đoạn 24) để đảm bảo cho giá trị hàng tồn kho phản ánh báo cáo tài theo giá gốc (nếu giá gốc nhỏ giá trị có th ể th ực hi ện được) theo giá trị thực (nếu giá g ốc l ớn h ơn giá trị thực được) =>Việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho phải dựa chứng tin cậy thu thập thời ểm ước tính Vi ệc ước tính phải tính đến biến động giá chi phí trực tiếp liên quan đến kiện diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, mà s ự ki ện xác nhận với điều kiện có thời điểm ước tính Các thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên cần thực hi ện ki ểm tra việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho: + Rà soát kiểm tra quy trình ghi giảm giá hàng tồn kho đ ược áp d ụng ban quản lí khách hàng: KTV xem xét lại trường hợp nghi giảm giá hàng tồn kho có thuộc số trường hợp giảm giá thị trường đổ vỡ hỏng hóc, hạn sử dụng, doanh nghiệp định lỗ để chuyển sang mặt hàng khác… Bài tập chương 10 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài + Độc lập ước đoán giá trị cần nghi giảm: giá trị có th ể th ực tính theo công thức Là giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính đ ể hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng KTV tìm thấy giá bán ước tính lấy từ phòng kinh doanh, chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ lấy từ phòng vật tư phòng bán hàng… Đồng thời KTV cần so sánh đối chiếu giá bán ước toán năm với giá bán thực tế năm trước, chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho vi ệc tiêu thụ chúng với chí phí thực tế phát sinh từ năm trước đ ể xem có s ự biến động bắt thường không Vì việc kinh doanh công ty th ường ổn định Nếu có biến động xem biến động nguyên nhan từ y ếu tố bên hay yếu tố bên doanh nghiệp + Đối chiếu kết ước đoán với kết đơn vị: th có chenh lệch không nhiều coi kết đơn vị cháp nhận thấy chênh lệch lớn ph ải xem lại k ết qu ả tính toán c KTV xem có nhầm lẫn chỗ không, sai bước không N ếu k ết qu ả ước tính KTV sai sot yêu cầu kế toán c đơn v ị xem xét l ại số liệu Câu 3: Hàng tồn kho đơn vị tính giá nhi ều ph ương pháp khác loại hàng tồn kho điều sai Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “Hàng Tồn Kho” vi ệc tính giá hàng tồn kho áp dụng theo cách sau: - Phương pháp tính theo giá đích danh - Phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp nhập sau xuất trước - Phương pháp giá hạch toán Phương pháp tính theo giá đích danh áp dụng đối v ới doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện Bài tập chương 10 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài Theo phương pháp bình quân gia quyền , giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho t ương t ự đ ầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua s dụng kỳ Giá tr ị trung bình tính theo thời kỳ vào nh ập lô hàng v ề, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Phương pháp nhập trước xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước , hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua s ản xu ất gần th ời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ , giá trị hàng tồn kho tính theo giá trị hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Phương pháp nhập sau xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước , hàng t ồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá c lô hàng nh ập sau gần sau , giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho … Nhưng cho dù Doanh nghiệp chọn phương pháp (tùy vào ều ki ện doanh nghiệp) phải tuân thủ nguyên tắc quán Doanh nghiệp chọn phương pháp áp dụng cho tất loại hàng tồn kho bao gồm nguyên vật liệu, hàng hóa, sản phẩm,… đồng thời doanh nghiệp phải giải trình cụ thể báo cáo tài chính sách k ế toán áp dụng việc đánh giá hàng tồn kho, gồm phương pháp tính giá trị hàng tồn kho Chế độ kế toán quy định việc doanh nghiệp lựa chọn sử dụng phương pháp để tính giá hàng tồn kho nh ằm tránh vi ệc gian l ận việc tính giá hàng tồn kho (do phương pháp có chênh l ệch giá trị doanh nghiệp lợi dụng đặc điểm để khai tăng khai giảm giá trị hàng tồn kho để đạt mục đích doanh nghiệp) V, Bài tập nghiệp vụ: Đơn vị: 1000Đ Bài 1: Nghiệp vụ Ảnh hưởng đến Ảnh hưởng đến Điều chỉnh Bài tập chương 10 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài BCKQKD Một lượng Không ảnh hưởng NVL thô trị giá 100.000 không ghi nhận Không ghi Không ảnh hưởng nhận lô thành phẩm từ xưởng nhập kho trị giá 150.000 Một lượng Không ảnh hưởng hàng lập hóa đơn ngày 31/12/200N đến ngày 02/01/200N+1 chuyển cho KH Không ghi Không ảnh hưởng nhận lô hàng trị giá 250.000 BCĐKT - Nguyên vật liệu giảm 100.000 - VAT khấu trừ giảm 10.000 - Tiền mặt / TGNH tăng Phải trả người bán giảm (tùy thuộc vào việc toán tiền mua số nguyên liệu chưa) 110.000 - Thành phẩm giảm 150.000 - Chi phí SXKDD tăng 150.000 a/ Một lô hàng nhập kho vào ngày 03/01/2006 Nhưng biên giao nhận Công ty Vĩnh Phú Nợ TK 152: 100.000 Nợ TK 133: 10.000 Có TK 111,112,331: 110.000 Nợ TK 155: 150.000 Có TK 154: 150.000 Không ảnh hưởng Hóa đơn bán lô hàng lập vào 31/12/200N tức khách hàng chấp nhận toán đến 02/01/200N+1 số hàng chuyển đến khách hàng nên năm 200N chưa ghi nhận doanh thu Vì không ghi tăng giá vốn hàng bán Số hàng tính vào hàng tồn kho kho thành phẩm Khi ghi thuyết minh BCTC việc có hóa đơn bán hàng chưa ghi nhận doanh thu - Hàng gửi bán Nợ TK 157: 250.000 giảm 250.000 Nợ TK 133: 25.000 - VAT khấu Có TK 331: 275.000 trừ giảm 25.000 - Phải trả người bán giảm 275.000 Đơn vị: 1000Đ Bài 2: Nội dung sai sót Mặc dù cuối kỳ số nguyên liệu xuất kho đến khu vực sản xuất đến 02/01/200N+1 sử dụng nên chưa ghi tăng chi phí sản xuất kỳ chưa ghi giảm NVL Trong số nguyên liệu mua không tính vào tồn kho nguyên vật liệu Ảnh hưởng đến BCKQKD - Không ảnh hưởng Ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán -HTK ↓59.000 - Phải trả người bán ↑ 59.000 Các bước điều chỉnh cần thiết - Điều chỉnh tăng hàng mua đường: 59.000 - Điều chỉnh Bút toán điều chỉnh Nợ TK 151: 59.000 Có TK 331: 59.000 Bài tập chương 10 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài giao số gỗ cho công ty ABC vào ngày 29/12/2005 b/ Nhận lô hàng ký gửi vào ngày 29/12/2005, nhận hóa đơn hóa đơn chưa vào sổ c/ Một lô hàng chờ cảng để chuyển HTK kiểm kê Số hàng không kiểm kê Hàng hóa thực tế chuyển lập hóa đơn cho khách hàng vào ngày10/01/2006 (Giả sử thuế suất thuế TNDN 25%) d/ Một lô hàng nhập kho vào ngày 06/01/2006, vào sổ nhật ký khoản phải trả vào ngày 07/01/2006 Hóa đơn nhận ngày 31/12/2006, hàng chưa nhập kho nên không tính vào HTK e/ Một lô hàng nhỏ phát bị hư hỏng Số hàng bán theo giá gốc bán đồ phế thải DN chưa trích lập Dự phòng giảm giá HTK (giả sử thuế suất thuế TNDN 25%) -Không ảnh hưởng - Giá vốn hàng bán bị ghi tăng: 100.000 - LN trước thuế bị ghi giảm: 100.000 - Thuế TNDN bị ghi giảm: 25.000 - LN sau thuế bị ghi giảm: 75.000 -Không ảnh hưởng (do hàng hóa nhận ký gửi theo dõi TK bảng: TK 003) - HTK↓100.000 - Thuế khoản phải nộp NN ↓25.000 - LN chưa phân phối ↓75.000 - Không ảnh hưởng - HTK↓300.000 - Phải trả người bán ↓300.000 - Giá vốn hàng bán ↓160.000 - LN trước thuế ↑160.000 - Thuế TNDN ↑40.000 - LN sau thuế bị ghi tăng: 120.000 - Dự phòng giảm giá HTK ↓160.000 - Thuế khoản phải nộp NN ↑40.000 - LN chưa phân phối ↑120.000 10 tăng Phải trả người bán: 59.000 -Không cần điều chỉnh -Không cần điều chỉnh - Điều chỉnh tăng HTK: 100.000 - Điều chỉnh tăng Thuế khoản phải nộp ngân sách: 25.000 - Điều chỉnh LN chưa phân phối: 75.000 - Điều chỉnh tăng hàng mua đường: 300.000 - Điều chỉnh tăng Phải trả người bán: 300.000 Nợ TK 155,156:100.000 Có TK 3334: 25.000 Có TK 421: 75.000 - Điều chỉnh giảm thuế khoản phải nộp ngân sách: 40.000 - Điều chỉnh giảm LN chưa phân phối: 120.000 - Điều chỉnh tăng Dự phòng giảm giá HTK: 160.000 Nợ TK 3334: 40.000 Nợ TK 421: 120.000 Có TK 159:160.000 Nợ TK 151: 300.000 Có TK 331: 300.000 Bài tập chương 10 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài Bài 3: Giả sử thuế suất thuế TNDN 28% Đơn vị: 1.000.000 đ 11 Bài tập chương 10 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài ST Nội dung NV T Đại lý thông báo bán 50% lô hàng doanh nghiệp ghi nhận doanh thu cho toàn lô hàng Cơ sở dẫn liệu - Hiện hữu Ảnh hưởng đến BCKQKD - Giá vốn hàng bán ↑150tr - Doanh thu ↑200tr - LN trước thuế ↑50tr - Thuế TNDN ↑14tr - LN sau thuế ↑36tr Ảnh hưởng đến BCDKT - HTK ↓150tr - Phải thu KH ↑220tr - Thuế khoản phải nộp NN ↑ 34tr - LN chưa phân phối ↑ 36tr Ảnh hưởng đến tỷ suất - Nhóm tỷ suất khả toán - Nhóm tỷ suất cấu trúc tài - Nhóm tỷ suất khả sinh lời Công ty thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho không trình bày việc thuyết minh BCTC - Đo lường tính giá Việc tính giá HTK ảnh hưởng đến GVHB, LN trước thuế, Thuế TNDN, Lợi nhuận chưa phân phối - Ảnh hưởng đến giá trị thành phẩm - Ảnh hưởng đến Thuế phải nộp, LN chưa phân phối Ghi giá trị lô hàng không theo giá mua mà theo giá thị trường SDĐK Hàng tồn kho BCTC chênh lệch với kết kiểm kê DN đánh giá lại hàng tồn kho có gốc ngoại tệ - Tính giá Không ảnh hưởng - HTK ↑6tr - Phải trả người bán ↑6tr - Hiện hữu - Tính giá (Không đánh giá lại HTK chênh lệch tỷ giá hối đoái) - DT HDTC ↑ 20,5tr - LN trước thuế ↑20,5tr - Thuế khoản phải nộp ↑5,74tr - LN sau thuế ↑14,76tr - HTK ↑20,5tr - LN chưa phân phối ↑14,76tr - Thuế khoản phải nộp ↑5,74tr Việc thay đổi phương pháp tính giá làm thay đổi TS tài theo chiều hướng thay đổi LN, thuế phải nộp NSNN, giá trị thành phẩm - Nhóm tỷ suất khả toán - Nhóm tỷ suất cấu trúc TC - Nhóm tỷ suất khả toán - Nhóm tỷ suất cấu trúc tài - Nhóm tỷ suất khả sinh lời 12 Bút toán điều chỉnh Nợ TK 155/156 150 Nợ TK 421 36 Nợ TK 3334 14 Nợ TK 3331 20 Có TK 131 220 Tùy theo ảnh hưởng cụ thể GVHB loại sản phẩm, hàng hóa công ty mà ghi bút toán điều chỉnh Nợ TK 331 Có TK 155/156 6 Nợ TK 421 14.76 Nợ TK 3334 5.74 Có TK 155/156 20.5 Thủ tục kiểm toán - Gửi thư xác nhận đến đại lý số lượng hàng gửi bán số lượng hàng tiêu thụ, đối chiếu số liệu thư xác nhận với số liệu sổ chi tiết khoản phải thu TK 331 - Đối chiếu thông báo hàng tiêu thụ hóa đơn hoa hồng đại lý đại lý gửi cho công ty với số liệu sổ chi tiếtTK155,156,TK331TK 3331 -Xác định pp định giá sử dụng thực - Kiểm tra chênh lệch số hàng hóa đại diện - Yêu cầu BQT công ty giải thích tìm hiểu lý thay đổi chưa giải trình BCTC - Điều tra khai báo tất thay đổi phương pháp tính giá Báo cáo Kiểm toán - Đối chiếu hóa đơn với nghiệp vụ ghi sổ - Gửi thư xác nhận tính có thực giá vốn lô hàng đến công ty Forward - Kiểm kê trực tiếp HTK - Xác định tỷ giá ngoại tệ ngày cuối năm N-1 để tính giá trị SDCK HTK - Đối với HTK mua vào: thông qua hóa đơn nhà cung cấp - Đối với HTK công ty sản xuất tính CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC - Xác minh lại chênh lệch HTK ghi BCTC i Báo cáo Bài tậvpớch ương 10kết kiểm kê ngày 31/12/2005 - Xem xét độ công khai số liệu HTK sổ chi tiết [...]... Ghi giá trị một lô hàng không theo giá mua mà theo giá thị trường SDĐK Hàng tồn kho trên BCTC chênh lệch với kết quả kiểm kê do DN đánh giá lại hàng tồn kho có gốc bằng ngoại tệ - Tính giá Không ảnh hưởng - HTK ↑6tr - Phải trả người bán ↑6tr - Hiện hữu - Tính giá (Không được đánh giá lại HTK do chênh lệch tỷ giá hối đoái) - DT HDTC ↑ 20,5tr - LN trước thuế ↑20,5tr - Thuế và các kho n phải nộp ↑5,74tr... GVHB của từng loại sản phẩm, hàng hóa của công ty mà ghi bút toán điều chỉnh Nợ TK 331 Có TK 155/156 6 6 Nợ TK 421 14.76 Nợ TK 3334 5.74 Có TK 155/156 20.5 Thủ tục kiểm toán - Gửi thư xác nhận đến đại lý về số lượng hàng gửi bán và số lượng hàng tiêu thụ, đối chiếu số liệu trên thư xác nhận với số liệu trên sổ chi tiết các kho n phải thu TK 331 - Đối chiếu các thông báo hàng tiêu thụ và hóa đơn hoa... sau thuế ↑36tr Ảnh hưởng đến BCDKT - HTK ↓150tr - Phải thu KH ↑220tr - Thuế và các kho n phải nộp NN ↑ 34tr - LN chưa phân phối ↑ 36tr Ảnh hưởng đến tỷ suất - Nhóm tỷ suất khả năng thanh toán - Nhóm tỷ suất về cấu trúc tài chính - Nhóm tỷ suất khả năng sinh lời 2 Công ty thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho và không trình bày việc này trên thuyết minh BCTC - Đo lường và tính giá Việc tính giá HTK...Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 Bài 3: Giả sử thuế suất thuế TNDN 28% Đơn vị: 1.000.000 đ 11 Bài tập chương 10 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 ST Nội dung NV T 1 Đại lý thông báo chỉ bán được 50% lô hàng trong khi đó doanh nghiệp ghi nhận doanh thu cho toàn bộ lô hàng Cơ sở dẫn liệu - Hiện hữu Ảnh hưởng đến BCKQKD - Giá vốn hàng bán ↑150tr - Doanh thu ↑200tr - LN trước... phối ↑14,76tr - Thuế và các kho n phải nộp ↑5,74tr Việc thay đổi phương pháp tính giá làm thay đổi TS tài chính theo chiều hướng thay đổi của LN, thuế phải nộp NSNN, giá trị thành phẩm - Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán - Nhóm tỷ suất về cấu trúc TC - Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán - Nhóm tỷ suất về cấu trúc tài chính - Nhóm tỷ suất về khả năng sinh lời 4 12 Bút toán điều chỉnh Nợ TK 155/156... hiện như thế nào - Kiểm tra sự chênh lệch của một số hàng hóa đại diện - Yêu cầu BQT công ty giải thích và tìm hiểu lý do sự thay đổi này chưa được giải trình trên BCTC - Điều tra và khai báo tất cả sự thay đổi trong phương pháp tính giá tại Báo cáo Kiểm toán - Đối chiếu hóa đơn với nghiệp vụ ghi sổ - Gửi thư xác nhận tính có thực và giá vốn của lô hàng đến công ty Forward - Kiểm kê trực tiếp HTK - Xác