Quy trình Kiểm toán chu trình Hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đầu tư Tài chính Châu Á thực hiện

Kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trưng nhất của kiểm toán. Đối tượng kiểm toán tổ chức là Bảng khai tài chính. Bộ phận quan trọng của những bảng khai này là báo cáo tài chính. Kiểm toán báo cáo tài chính là sự tổng hợp kết quả kiểm toán của cả chu trình nghiệp vụ kinh tế riêng biệt. Trên cơ sở đó để đưa ra những kết luận về báo cáo tài chính được trình bày trung thực và hợp lý không mắc sai sót nghiêm trọng trên các khía cạnh trọng yếu. Việc thực hiện Kiểm toán báo cáo tài chính là cơ sở để đưa ra ý kiến khách quan, trung thực về báo cáo tài chính, cung cấp cho các nhà đầu tư, các nhà cung cấp, khách hàng cũng như những người quan tâm, cơ quan chủ quản của Nhà nước những thông tin đáng tin cậy. Qua đó góp phần nâng cao uy tín, chất lượng dịch vụ do công ty kiểm toán cung cấp và tăng khả năng cạnh tranh với các công ty kiểm toán khác. Việc xác định giá trị hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán và do vậy có ảnh hưởng trọng yếu tới lợi nhuận thuần trong năm. Mà công việc xác định chất lượng, tình trạng và giá trị hàng tồn kho luôn là công việc khó khăn và phức tạp hơn hầu hết các tài sản khác. Có rất nhiều khoản mục hàng tồn kho khó phân loại và định giá. Chính vì thế thực hiện tốt việc Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong Kiểm toán báo cáo tài chính cho phép công ty kiểm toán tiết kiệm được thời gian, chi phí và nâng cao được hiệu quả kiểm toán. Qua đây giúp cho doanh nghiệp thấy được những sai sót, yếu kém trong công tác kế toán và công tác quản lý và xác định đúng trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước. Nhận thức được tầm quan trọng như vậy, em đã chọn đề tài:Quy trình Kiểm toán chu trình Hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đầu tư Tài chính Châu Á thực hiện. Thông qua việc nghiên cứu đề tài em muốn hiểu được rõ hơn về bản chất cũng như việc thực hiện công việc kiểm toán trên cả góc độ lý thuyết và thực tiễn dựa trên cơ sở kiến thức đã được trang bị trong quá trình học tập và thực tập. Nội dung của chuyên đề của em có các phần chính sau: Phần I: Thực trạng kiểm toán chu trình Hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đầu tư Tài chính Châu Á thực hiện Phần II: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình Hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đầu tư Tài chính Châu Á thực hiện Trong quá trình nghiên cứu,do có những hạn chế chủ quan và khách quan chắc chắn đề tài của em không tránh khỏi những sai sót. Chính vì vậy em rất mong nhận được sự chỉ bảo của các thầy, cô giáo và các cô chú, anh chị tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đầu tư Tài chính Châu Á để em có thể nâng cao kiến thức của mình hơn.

SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN .3 1.1 Mục tiêu kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á thực 1.2 Đặc điểm kế tốn chu trình hàng tơng kho khách thể kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn đầu tư tài Châu Á có ảnh hưởng đến kiểm toán .4 1.2.1 Đặc điểm chung chu trình hàng tồn kho 1.2.2 Đặc điểm hạch toán hàng tồn kho ảnh hưởng đến Kiểm toán .5 1.2.2.1 Về nguyên tắc kế toán 1.2.2.2 Về phương pháp tính giá 1.2.2.3 Về phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho 1.2.2.4 Về phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: .8 1.3 Quy trình kiểm tốn chu trình hàng tơng kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á thực 1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán .9 1.3.2 Thực kiểm toán 27 1.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát : 28 1.3.2.2 Thực thủ tục phân tích 31 Báo cáo thực tập chuyên đề GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C 1.3.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết .31 CHƯƠNG II: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRINH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN .48 2.1 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á thực 48 2.1.1 Những ưu điểm thực tế 50 2.1.1.1 Những ưu điểm chung 50 2.1.1.2 Đánh giá tổ chức công tác kiểm tốn chu trình hàng tồn kho 51 2.1.2 Những tồn cần khắc phục .53 2.2 Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á thực 55 KẾT LUẬN 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 Báo cáo thực tập chuyên đề GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BCĐKT: Bảng cân đối kế tốn CCDC: Cơng cụ dụng cụ CP NVLTT: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP NCTT: Chi phí nhân cơng trực tiếp CP SXC: Chi phí sản xuất chung CPSXKDDD: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang FADACO: Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á HTK: Hàng tồn kho KSNB: Kiểm soát nội NVL: Nguyên vật liệu NXT: Nhập xuất tồn PS: Phát sinh SXKD: Sản xuất kinh doanh TSCĐ: Tài sản cố định Báo cáo thực tập chuyên đề GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C DANH MỤC SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC Sơ đồ 1.3.1 : Quy trình đối chiếu, kiểm tra sổ sách chứng từ HTK Phụ lục 1.3.1: Chương trình kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty kiểm tốn FADACO Báo cáo thực tập chuyên đề GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng số 1.1.1: Mục tiêu kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Bảng số 1.3.1: Thành phần tham gia kiểm tốn cơng ty FADACO Bảng số 1.3.2: Các tiêu HTK BCĐKTcủa Công ty A Bảng số 1.3.3: Các tiêu HTK BCĐKT B Bảng số 1.3.4 : Kiểm tra số dư tài khoản HTK Bảng số 1.3.5: Kiểm tra số dư tài khoản 152 Bảng số 1.3.6: Kiểm tra tính có thực nghiệp vụ phát sinh Bảng số 1.3.7: Kiểm tra chứng từ xuất NVL Bảng số 1.3.8: Kiểm tra chúng từ xuất thành phẩm Bảng số 1.3.9: Bảng tổng hợp Hàng tồn kho ngày 31/12/2009 Công ty A Bảng số 1.3.10: Đối chiếu kết kiểm kê với việc ghi sổ Bảng số 1.3.11: Kết thúc kiểm toán Báo cáo thực tập chuyên đề GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Tốn 48C LỜI NĨI ĐẦU Kiểm tốn tài hoạt động đặc trưng kiểm toán Đối tượng kiểm toán tổ chức Bảng khai tài Bộ phận quan trọng bảng khai báo cáo tài Kiểm tốn báo cáo tài tổng hợp kết kiểm tốn chu trình nghiệp vụ kinh tế riêng biệt Trên sở để đưa kết luận báo cáo tài trình bày trung thực hợp lý khơng mắc sai sót nghiêm trọng khía cạnh trọng yếu Việc thực Kiểm tốn báo cáo tài sở để đưa ý kiến khách quan, trung thực báo cáo tài chính, cung cấp cho nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng người quan tâm, quan chủ quản Nhà nước thơng tin đáng tin cậy Qua góp phần nâng cao uy tín, chất lượng dịch vụ cơng ty kiểm toán cung cấp tăng khả cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn khác Việc xác định giá trị hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán có ảnh hưởng trọng yếu tới lợi nhuận năm Mà cơng việc xác định chất lượng, tình trạng giá trị hàng tồn kho ln cơng việc khó khăn phức tạp hầu hết tài sản khác Có nhiều khoản mục hàng tồn kho khó phân loại định giá Chính thực tốt việc Kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Kiểm tốn báo cáo tài cho phép cơng ty kiểm tốn tiết kiệm thời gian, chi phí nâng cao hiệu kiểm toán Qua giúp cho doanh nghiệp thấy sai sót, yếu cơng tác kế tốn cơng tác quản lý xác định trách nhiệm doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ Nhà nước Nhận thức tầm quan trọng vậy, em chọn đề tài:"Quy trình Kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á thực hiện" Thông qua việc nghiên cứu đề tài em muốn hiểu rõ chất việc thực cơng việc kiểm tốn góc độ lý thuyết thực tiễn dựa sở kiến thức trang bị trình học tập thực tập Báo cáo thực tập chuyên đề GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C Nội dung chuyên đề em có phần sau: Phần I: Thực trạng kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á thực Phần II: Nhận xét giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á thực Trong q trình nghiên cứu,do có hạn chế chủ quan khách quan chắn đề tài em không tránh khỏi sai sót Chính em mong nhận bảo thầy, cô giáo cô chú, anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á để em nâng cao kiến thức Em xin gửi lời cảm ơn trân trọng sâu sắc tới Th.S Đinh Thế Hùng, Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á giáo viên Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế quốc dân, người tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề CHƯƠNG I Báo cáo thực tập chuyên đề GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Tốn 48C THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á thực Mục tiêu kiểm tốn chu trình hàng tồn kho giúp kiểm toán viên đưa ý kiến trung thực hợp lý số dư khoản mục chu trình: số dư khoản mục hàng tồn kho khoản mục giá vốn hàng bán Báo cáo tài Đồng thời xác định ảnh hưởng việc trình bày hàng tồn kho đến khoản mục chi phí có liên quan (chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) Theo mục tiêu đặc thù chu trình cơng ty xác định sau: Mục tiêu hợp lý chung: Mục tiêu kiểm tốn chu trình hàng tồn kho cơng ty nhằm đánh giá hệ thống kiểm sốt nội hàng tồn kho nhằm xác định tính hữu hàng tồn kho, tính trọn vẹn (đầy đủ) hàng tồn kho, quyền khách hàng hàng tồn kho ghi sổ, khẳng định tính xác đắn số sổ sách kế toán hàng tồn kho bảo đảm trình bày khai báo hàng tồn kho hợp lý Mục tiêu kiểm toán đặc thù: Mục tiêu kiểm toán chung cơng ty cụ thể hố thành mục tiêu kiểm tốn đặc thù minh họa theo Bảng 01 Báo cáo thực tập chuyên đề GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C Bảng số 1.1.1 Mục tiêu kiểm toán chu trình hàng tồn kho Mục tiêu Mục tiêu chi tiết chung Tính đầy đủ - Các nghiệp vụ phát sinh kỳ ghi chép đầy đủ, kỳ số lượng giá trị Tính hữu - Xác định việc ghi chép hàng tồn kho phản ánh loại Tính xác hàng hóa thực tế tồn tại, quản lý sở hữu Công ty -Hàng tồn kho phải phản ánh vào sổ sách kế toán theo giá trị thực phù hợp với chứng từ gốc kèm, xác tiêu số lượng giá trị Tính đánh giá - Hàng tồn kho phải trình bày theo giá trị thực được, điều có nghĩa phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trình bày theo qui định hành - Xác định hàng tồn kho phải phản ánh theo khai báo sách kế tốn Cơng ty theo Chuẩn mực kế tốn 1.2 Đặc điểm kế tốn chu trình hàng tơng kho khách thể kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn đầu tư tài Châu Á có ảnh hưởng đến kiểm tốn 1.2.1 Đặc điểm chung chu trình hàng tồn kho -Hàng tồn kho tài sản lưu động Doanh nghiệp biểu dạng vật chất cụ thể nhiều hình thức khác nhau, tuỳ thuộc vào loại hình Doanh nghiệp đặc điểm hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Hàng tồn kho Doanh nghiệp thương mại bao gồm: hàng hố dự trữ cho lưu thơng ( kể số hàng đem gửi bán hàng hoá đường ) Hàng tồn kho Doanh nghiệp sản xuất gồm: Nguyên vật liệu, Công cụ dự trữ cho trình sản xuất, Thành Báo cáo thực tập chuyên đề GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Tốn 48C phẩm, Sản phẩm hồn thành, Sản phẩm dở dang Hàng gửi bán Hàng đường - Hàng tồn kho có đặc điểm: + Hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận năm + Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn so với tổng tài sản lưu động Doanh nghiệp bao gồm nhiều chủng loại trình quản lý phức tạp + Hàng tồn kho đánh giá thông qua số lượng chất lượng, tình trạng hàng tồn kho + Hàng tồn kho đượ bảo quản cất trữ nhiều nới khác nhiều đối tượng quản lý khác có đắc điểm bảo quản khác điều dẫn tới kiểm soát hàng tồn kho gặp nhiều khó khăn - Chu trình vận đơng hàng tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sang sản phẩm dở dang đến thành phẩm hàng hoá Sự vận động hàng tồn kho ảnh hưởng tới nhiều khoản mục báo cáo tài chi phí nguyên vật liệu, chi phí sản xuất chung, giá vốn hàng bán, chi phí sản phẩm dở dang, dự phòng giảm giá hàng tồn kho… Là tiêu thể tình hình sản xuất kinh doanh, định hướng phát triển Doanh nghiệp Khi thực Kiểm tốn chu trình hàng tồn kho ln chu trình Kiểm tốn quan trọng Kiểm tốn báo cáo tài 1.2.2 Đặc điểm hạch toán hàng tồn kho ảnh hưởng đến Kiểm toán Với đặc trưng trên, yêu cầu thực tốt công tác quản lý hạch tốn hàng tồn kho điều kiện quan trọng khơng thể thiếu được, góp phần vào cơng tác quản lý, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ, kịp thời, đồng cho sản xuất tiêu thụ, nhằm ngăn chặn tượng mát, hao hụt, lãng phí kinh doanh 1.2.2.1 Về nguyên tắc kế toán Báo cáo thực tập chuyên đề GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C 100% từ trường đại học chuyên ngành kế toán kiểm toán trường kinh đại học khác Chương trình kiểm tốn Cơng ty xây dựng dựa kết hợp lý luận thực tiễn tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực kiểm toán, kế toán việt nam Hiện Công ty FADACO gặp phải cạnh tranh mạnh từ Cơng ty kiểm tốn có bế dày truyến thống khác, ban lãnh đạo không coi khó khăn đơn mà coi động lực để Công ty nâng cao chất lương để khẳng định vị thị trường kiểm tốn việt nam Một khó khăn chung non trẻ ngành kiểm tốn việt nam nên chưa có tiếng nói cao lĩnh vực Trong Kiểm tốn Cơng ty thực hiên góc độ viết cá nhân, viết xin đưa số nhận xét ý kiến chủ quan để từ đề xuất giải pháp mang tính chủ quan 2.1.1 Những ưu điểm thực tế 2.1.1.1 Những ưu điểm chung Trong giai đoạn tiếp cận lập kế hoạch Kiểm toán tổng quát FADACO thường cử Phó giám đốc hay Kiểm tốn viên cao cấp tiếp cận với khách hàng Công việc thực nhanh chóng khơng gây khó khăn cho khách hàng, đưa yêu cầu phù hợp việc kí kết hợp đồng đựoc thực cách nhanh chóng Thủ tục ký kết hợp đồng thực đầy đủ nghiêm túc phù hợp với quy định hành pháp luật hợp đồng kinh tế chuẩn mực kiểm toán việt nam Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Các kiểm toán viên ln trọng thu thập tìm hiểu thơng tin chi tiết khách hàng tham gia việc quan sát, vấn, gặp gỡ trực tiếp với ban giám đốc khách hàng Việc đánh giá HTKSNB đơn vị khách hàng giai đoạn Báo cáo thực tập chuyên đề 49 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Tốn 48C Cơng ty thực tốt kiểm toán viên đánh giá điểm yếu điểm mạnh khách hàng từ giai đoạn cho phép kiểm toán viên xác định phương pháp tiếp cận phù hợp Trong giai đoạn thực Kiểm toán Trên sở lập kế hoạch đầy đủ thời gian, mục tiêu, phạm vi tiến hành Kiểm tốn dựa chương trình kiểm tốn chuẩn mình, Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn đầu tư tài Châu Á tiến hành kiểm tốn chi tiết cách tồn diện Trưởng nhóm kiểm tốn ln bám sát công việc trợ lý kiểm tra công việc trợ lý Các vấn đề phát thảo luận kỹ với thống cách giải Các tài liệu thu thập đánh số tham chiếu cách hệ thống giúp cho kiểm toán viên người kiểm sốt ln dễ dàng tra cứu Kiểm tốn chu trình trọng yếu hàng tồn kho ln trưởng nhóm kiểm tốn trực tiếp thực 2.1.1.2 Đánh giá tổ chức công tác kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Chương trình kiểm tốn tảng cho việc thực kiểm toán Báo cáo tài chính, nhận biết điều FADACO xây dựng cho Chương trình kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Chương trình kiểm tốn chu trình, khoản mục riêng, có Chương trình kiểm tốn hàng tồn kho hồn thiện, FADACO dần hồn thiện Chương trình kiểm tốn Nhìn chung, việc thực cơng tác kiểm tốn nói chung kiểm tốn hàng tồn kho nói riêng Cơng ty tn thủ chặt chẽ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán quốc tế thừa nhận chuẩn mực, nguyên tắc kế toán Bộ Tài từ giai đoạn lập kế hoạch lúc kết thúc, phát hành báo cáo kiểm toán Điều thể rõ bước công việc kiểm toán Báo cáo thực tập chuyên đề 50 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C Về chuẩn bị kiểm toán Nhận thức rõ việc lập kế hoạch kiểm toán hỗ trợ đắc lực cho việc kiểm tốn có hiệu quả, giảm chi phí đảm bảo chất lượng kiểm toán Bởi khách hàng, trước tiến hành kiểm toán FADACO lập kế hoạch chung cho kiểm toán kế hoạch chi tiết cho phần hành Trong giai đoạn này, Ban giám đốc bổ nhiệm chủ nhiệm kiểm toán kiểm toán viên Việc tìm hiểu khách hàng Cơng ty trọng, thực tế kiểm toán Khách hàng A Cơng ty B Cơng ty có buổi họp với Ban lãnh đạo khách hàng để tìm hiểu đặc điểm hệ thống kế toán khách hàng Chủ nhiệm kiểm toán với kiểm tốn viên đánh giá khả rủi ro xảy khách hàng, khoản mục trọng yếu từ đưa kế hoạch kiểm tốn chi tiết Kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho xây dựng cụ thể Về thực hành kiểm tốn Chương trình kiểm tốn hàng tồn kho hướng dẫn chi tiết bước công việc mà kiểm toán viên phải thực Ở FADACO, kiểm toán viên vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo vào kiểm toán cụ thể Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên sử dụng nhiều phương pháp kiểm toán như: Đối chiếu sổ sách chứng từ, thực thủ tục tính tốn lại … nhằm thu thập đầy đủ chứng có hiệu lực Trên sở lập kế hoạch đầy đủ thời gian, phạm vi tiến hành kiểm toán dựa thủ tục kiểm toán xây dựng sẵn, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết theo phạm vi xác định kế hoạch cách tương đối chặt chẽ Kiểm tốn viên sử dụng óc phán đốn để đưa nhận định từ kết hợp với điều tra chọn mẫu nhằm đưa kết luận xác Cách làm giúp tiết kiệm thời gian, công sức Trong kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán phân công công việc cụ thể cho kiểm toán viên Các kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm nhiệm vụ giao Ở FADACO, kiểm toán viên biết cách phối hợp với trình thực nhằm giảm thiểu thời gian, khối lượng công việc mà người khác làm Báo cáo thực tập chuyên đề 51 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C Một ưu điểm cơng tác kiểm tốn nói chung cơng tác kiểm tốn hàng tồn kho nói riêng FADACO, ghi chép kiểm toán viên đánh số tham chiếu cách có hệ thống Ký hiệu tham chiếu đưa thống cho toàn Cơng ty Điều giúp cho kiểm tốn viên dễ dàng đối chiếu, so sánh phần việc với giúp cho cơng tác kiểm tra, sốt xét trở nên nhanh chóng Về giai đoạn kết thúc kiểm tốn Đưa ý kiến cuối Báo cáo tài chính, chủ nhiệm kiểm tốn tiến hành sốt xét lại công việc cách độc lập giấy tờ làm việc kiểm toán viên tài liệu thu thập Kết thúc kiểm tốn, đồn kiểm toán thực đánh giá, rút kinh nghiệm cho lần kiểm toán sau Bên cạnh việc phát hành Báo cáo kiểm tốn, Cơng ty trọng đến cơng tác tư vấn, chấn chỉnh hoạt động tài đơn vị kiểm tốn thơng qua thư quản lý Nhờ vậy, sau kiểm toán đơn vị hoạt động có hiệu 2.1.2 Những tồn cần khắc phục Thứ nhất: Về tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB hàng tồn kho Việc tìm hiểu thơng tin hệ thống KSNB khách hàng kiểm toán viên thực chủ yếu qua vấn quan sát trực tiếp, quan tâm đến hữu hệ thống, tính hiệu lực hệ thống chưa kiểm toán viên quan tâm mức Những đánh giá hệ thống KSNB thường không lưu hồ sơ kiểm toán Kiểm toán viên lưu lại số giấy tờ liên quan đến khách hàng giấy phép thành lập, quy chế tài chính, quy chế kiểm sốt (nếu có) chế độ kế tốn Ngun nhân: Trong chương trình kiểm tốn hàng tồn kho FADACO, Cơng ty khơng tập trung nhiều vào việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB, mà sâu vào thủ tục phân tích thử nghiệm nghiệp vụ, số dư, việc đánh giá mức độ hình thức Báo cáo thực tập chuyên đề 52 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C Thứ hai: Về thực thủ tục phân tích Ở FADACO kiểm tốn viên khơng thực thủ tục phân tích cách cụ thể mà chủ yếu dựa nhiều vào kinh nghiệm nên đinh kiểm toán viên đưa hầu hết mang tính chất cảm tính Thứ ba: Về cơng tác ghi chép Xem xét hồ sơ kiểm toán quan sát q trình thực kiểm tốn viên phụ trách kiểm toán hàng tồn kho, nhận thấy thực kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kiểm tốn viên ghi chép lại sai sót phát giấy tờ làm việc, mà không ghi chép lại đầy đủ nội dung công việc tiến hành Nguyên nhân: FADACO có quy định việc ghi chép giấy tờ làm việc rõ ràng thời gian kiểm toán ngắn, số kiểm toán viên thấy khơng có sai phạm chủ quan không ghi chép lại Thứ tư: Về đánh giá sai sót trọng yếu Có sai sót xảy ra, kiểm tốn viên đánh giá trọng yếu khơng trọng yếu, từ định việc đưa bút tốn điều chỉnh hay khơng điều chỉnh Trên thực tế FADACO, kiểm toán viên thường đánh giá sai sót có phải trọng yếu hay khơng dựa vào kinh nghiệm Điều đồng nghĩa với việc khía cạnh trọng yếu định tính, chưa có mức định lượng Khi kiểm toán hàng tồn kho khách hàng A, kiểm tốn viên phát sai sót hệ thống sai sót đánh giá khơng trọng yếu Ngồi số sai phạm nhỏ quy mơ kiểm tốn viên bỏ qua tổng hợp lại trở thành sai phạm quy mơ lớn, ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài khiến rủi ro kiểm tốn tăng lên Nguyên nhân: FADACO chưa xây dựng chương trình tính trọng yếu để làm cho kiểm toán viên tham khảo thực Thứ năm: Về kiểm kê vật chất hàng tồn kho Trong nhiều kiểm tốn, kiểm tốn viên khơng thể tham gia kiểm kê khách hàng ngày 31/12/2009, thực kiểm toán đơn vị khách hàng kiểm toán viên không thực tái kiểm kê mà sử dụng biên kiểm kê khách hàng cung cấp Báo cáo thực tập chuyên đề 53 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C Nguyên nhân: Do nhiều hợp đồng kiểm toán ký kết sau ngày lập Báo cáo tài doanh nghiệp; tiến hành kiểm toán đơn vị khách hàng thời gian hạn chế, việc tái kiểm kê cần có thời gian chuẩn bị thực kiểm tốn viên khơng thực tái kiểm kê Thứ sáu: Về phương pháp chọn mẫu Các kiểm toán viên FADACO thường chọn mẫu dựa theo xét đoán nghề nghiệp mà chủ yếu lựa chọn nghiệp vụ có số tiền lớn hiệu nghiệp vụ bị khai khống, khai tăng nghiệp vụ bị khai giảm không phát Nguyên nhân: Theo phương pháp chọn mẫu chuẩn việc thực thủ công thời gian, Cơng ty lại chưa có phần mềm chọn mẫu máy tính việc chọn mẫu kiểm tra mang nặng tính chủ quan Thứ bảy: Về kiểm tra chứng từ Kiểm toán viên thực kiểm tra hóa đơn chứng từ nghiệp vụ chọn mẫu sổ tài khoản, chưa tiến hành kiểm tra theo trình tự từ chứng từ lên sổ sách, công việc kiểm tra tính hữu, tính đầy đủ chưa Ngun nhân: Vào mùa kiểm tốn, khối lượng cơng việc nhiều mà thời gian kiểm toán gấp rút, dẫn tới việc kiểm tốn viên khơng thể thực hết thủ tục kiểm toán 2.2 Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á thực Với hạn chế kiểm toán hàng tồn kho nêu trên, em xin đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện q trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài FADACO Thứ nhất: Về tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB Quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá sơ rủi ro kiểm Báo cáo thực tập chuyên đề 54 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C soát bước quan trọng giai đoạn thực kiểm toán Dựa vào hiểu biết sâu sắc đầy đủ hệ thống kiểm soát nội bộ, cơng ty đánh giá rủi ro kiểm sốt phương diện thiết kế thực tế áp dụng Từ kiểm tốn viên định có tiếp tục hợp đồng hay khơng Kết q trình ảnh hưởng đến bước kiểm toán Đây sở để kiểm toán viên thiết lập thủ tục phân tích thiết kế; thực thử nghiệm nhằm thu thập đầy đủ chứng cần thiết Do đó, trình khơng thể tn thủ chuẩn mực, mà góp phần làm cho kiểm tốn hữu hiệu hiệu Trong thực tế khách hàng FADACO phần lớn doanh nghiệp sản xuất, công ty trọng vào việc thực thử nghiệm sâu đánh giá hệ thống KSNB doanh nghiệp Công ty nên thiết kế chương trình đánh giá hệ thống KSNB Để có chương trình đánh giá hiệu quả, khoa học công ty nên thuê chuyên gia giỏi lĩnh vực với nhân viên giỏi công ty Để nâng cao chất lượng hiệu cho kiểm tốn hàng tồn kho nói chung cơng tác đánh giá hệ thống KSNB nói riêng, kiểm tốn viên nên mở rộng kỹ thuật tìm hiểu hệ thống Chẳng hạn kiểm tốn viên thành lập thành lưu đồ bảng câu hỏi theo dấu hiệu KSNB để đánh giá có mặt hay thiếu vắng hoạt động KSNB Bảng câu hỏi xây dựng sau: Bên cạnh việc sử dụng câu hỏi đóng, kiểm tốn viên nên thiết kế câu hỏi mở để thu thông tin đa dạng Các thông tin thu kiểm tốn viên nên tóm tắt ghi giấy làm việc để lưu hồ sơ kiểm tốn giúp cơng tác kiểm tra quản lý thuận lợi Đánh giá hệ thống KSNB để từ kiểm tốn viên định nên hay khơng nên dựa vào hệ thống KSNB khách hàng, hệ thống KSNB khách hàng đánh giá tồn hoạt động có hiệu quả, kiểm tốn viên dựa vào, từ giảm khối lượng cơng việc kiểm tốn viên nhiều Báo cáo thực tập chuyên đề 55 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C Tuy nhiên phải th chun gia bên ngồi phí cho công việc tương đối lớn, công ty cần có sách đầu tư chi phí hợp lý Thứ hai: Về thực thủ tục phân tích Thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC thực xun suốt kiểm tốn Đây bước cơng việc quan trọng, phương pháp kiểm toán kiểm toán BCTC Đối với hàng tồn kho việc thực thủ tục phân tích cần thiết hàng tồn kho với đa dạng chủng loại; số lượng tần suất nghiệp vụ nhập, xuất, sản xuất, tiêu thụ thường nhiều việc khoanh vùng sai sót, mặt hàng xảy gian lận lớn … Xuất phát từ thực tế kiểm tốn BCTC nói chung Hàng tồn kho nói riêng FADACO, Cơng ty khơng trọng thực thủ tục phân tích Do để hồn thiện quy trình kiểm tốn em kiến nghị Cơng ty nên trọng việc thực thủ tục phân tích Để khắc phục hạn chế trình thực kiểm toán hàng tồn kho, FADACO nên thiết lập thêm chương trình kiểm tốn hàng tồn kho thủ tục phân cho quan trọng, có khả đánh giá có khả làm giảm bớt thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm toán Việc thiết kế phải người có chun mơn cao kinh nghiệm công ty làm, cập nhật thường xuyên để phù hợp với phát triển Kiểm toán viên tiến hành kiểm toán hàng tồn kho, lấy thiết kế thủ tục phân tích chương trình kiểm tốn hàng tồn kho làm hướng dẫn cho công việc, nhiên tùy vào đặc điểm hàng tồn kho doanh nghiệp khách hàng mà kiểm toán viên thiết lập tiêu quan trọng, để vừa thực phân tích thơng tin tài vừa phân tích thơng tin phi tài Việc phân tích giúp kiểm tốn viên kiểm tra tính hợp lý hàng tồn kho cách đầy đủ đáng tin cậy Chi phí cho việc thiết kế khơng lớn hiệu mang lại cao, tương lai Thứ ba: Về công tác ghi chép Như biết, ý kiến kiểm toán đưa sở chứng kiểm toán thu thập Việc ghi chép giấy tờ làm việc kiểm tốn viên đóng vai trò Báo cáo thực tập chuyên đề 56 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C quan trọng việc thu thập chứng có tính thuyết phục cao Trên thực tế khơng phải tất nhân viên kiểm tốn cơng ty ghi chép giấy tờ làm việc chưa đầy đủ, cơng ty có quy định hồn thiện hồ sơ kiểm toán gắn với việc toán lương theo doanh thu Tuy nhiên để nâng cao chất lượng kiểm tốn, nâng cao uy tín cơng ty, cơng ty nên thắt chặt quy định để 100% nhân viên làm việc thực việc ghi chép đầy đủ Về phía kiểm tốn viên, nên ghi chép đầy đủ nội dung công việc thực giấy tờ làm việc, việc ghi chép cách logic, khoa học nhằm nâng cao tính hiệu lực kết luận đồng thời giúp cho việc soát xét, kiểm tra sau kiểm toán dễ dàng Ngồi ra, đặc điểm ngành nghề cơng ty hàng năm có nhiều nhân viên mới, công ty nên tổ chức buổi huấn luyện nghiệp vụ có hướng dẫn nghiệp vụ ghi chép giấy tờ làm việc chuẩn Giấy tờ làm việc kiểm tốn viên ghi chép cẩn thận, đầy đủ có tính khoa học, logic, cần thơng qua giấy tờ làm việc người kiểm tra, rà sốt thấy rõ kiểm toán viên thực thủ tục để làm gì, tham chiếu tới đâu, q trình thực kết luận Hơn nữa, việc ghi chép giấy tờ làm việc cẩn thận dễ hiểu giúp cho kiểm tốn năm sau dễ dàng hiệu Thứ tư: Về đánh giá sai sót trọng yếu Trọng yếu, xét quan hệ với nội dung kiểm toán, khái niệm chung rõ tầm cỡ tính hệ trọng phần nội dung kiểm toán Một sai sót trọng yếu sai sót gây ảnh hưởng tới tính đắn việc nhận thức đánh giá đối tượng kiểm tốn việc sử dụng thơng tin đánh giá để định quản lý Trong thực tế kiểm toán hàng tồn kho khách hàng B, kiểm tốn viên phát sai sót việc tính giá hạch tốn hàng tồn kho, gây ảnh hưởng đến nhiều khoản mục báo cáo tài chính, sau thảo luận với trưởng nhóm khách Báo cáo thực tập chuyên đề 57 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C hàng kiểm tốn viên đánh giá sai sót khơng trọng yếu, nên khơng đưa bút tốn điều chỉnh, có kiến nghị thư quản lý Để tạo điều kiện tốt cho kiểm tốn viên q trình kiểm tốn hàng tồn kho, Công ty nên nghiên cứu xây dựng mơ hình đánh giá mức trọng yếu nói chung mức trọng yếu hàng tồn kho nói riêng để kiểm tốn viên có hướng dẫn thực kiểm toán Kiểm toán viên thực theo thiết kế Cơng ty cần có đánh giá riêng sai sót, sách lập có tính khái qt, cách chung nhất, đơi có khách hàng mà đặc điểm hàng tồn kho họ khác biệt, kiểm tốn viên máy móc làm theo mà khơng có phán đốn chun mơn đánh giá khơng thích hợp Có sách cụ thể đánh giá sai sót trọng yếu, kiểm tốn viên có hướng dẫn chuẩn việc thực hiện, tránh tình trạng đánh giá theo chủ quan, kinh nghiệm nghề nghiệp mà đơi khơng xác Chi phí bỏ cho việc thiết lập thuê chuyên gia bên ngồi cao so với việc Cơng ty tự thiết lập dựa việc tham khảo sách công ty khác Thứ năm: Về kiểm kê vật chất hàng tồn kho Kiểm kê hàng tồn kho quản lý việc kiểm kê hàng tồn kho nhiệm vụ kiểm tốn viên mà nhiệm vụ ban quản lý khách hàng Trách nhiệm kiểm toán viên quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho Mặc dù việc quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho thử nghiệm tốn thời gian khó thực quan trọng cần thiết kiểm toán viên kiểm toán hàng tồn kho Trong thực kiểm toán hàng tồn kho hai khách hàng, kiểm tốn viên khơng quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho tiến hành tái kiểm kê, mà dựa vào biên kiểm kê khách hàng cung cấp Việc dựa vào biên kiểm kê hàng tồn kho khách hàng làm tăng rủi ro kiểm tốn đơn vị khách hàng cố tình gian lận Qua xem xét hồ sơ kiểm toán khác FADACO, thấy thường Công Báo cáo thực tập chuyên đề 58 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C ty cử người đến đơn vị khách hàng để quan sát kiểm kê hàng tồn kho thời điểm 31/12 hợp đồng ký trước ngày kết thúc niên độ kế toán Đối với hợp đồng ký sau 31/12 kiểm tốn viên tiến hành tái kiểm kê thời gian q gấp Do đó, Cơng ty nên phân bổ thời gian thích hợp cho kiểm tốn, để thực tái kiểm kê hàng tồn kho, doanh nghiệp có hàng tồn kho lớn Kiểm toán viên nên vào thời gian kiểm tốn để bố trí tiến hành tái kiểm kê chọn mẫu số loại vật tư, hàng hóa có số dư cuối kỳ lớn để khẳng định chắn số dư hàng tồn kho Khi tiến hành kiểm kê hàng tồn kho kiểm tốn viên nên lưu ý xác định mặt số lượng chất lượng hàng tồn kho, từ xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc tham gia kiểm kê đơn vị khách hàng thực tái kiểm kê tốn thời gian cần thiết làm tăng độ tin cậy số dư hàng tồn kho cuối kỳ, từ làm tăng độ tin cậy kết luận hàng tồn kho kiểm toán viên Thứ sáu: Về phương pháp chọn mẫu Chọn mẫu phương pháp kiểm toán Báo cáo tài Phương pháp đặc biệt hữu ích kiểm toán hàng tồn kho vốn coi phức tạp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc chọn mẫu để kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kiểm tốn viên dựa vào kinh nghiệm, phán xét thân, xu hướng chung chọn nghiệp vụ có số tiền lớn, vơ hình chung bỏ qua nghiệp vụ có sai sót, gian lận mà giảm số tiền thực tế phát sinh, sai phạm trọng yếu, từ kết luận kiểm toán viên khoản mục hàng tồn kho khơng xác Hơn nữa, hàng tồn kho khoản mục trọng yếu báo cáo tài chính, ảnh hưởng tới kết luận báo cáo tài Có nhiều phương pháp chọn mẫu, nhiên có hai phương pháp chọn mẫu chọn mẫu xác suất chọn mẫu phi xác suất, hai cách lại chia thành cách khác nhau, cách có ưu điểm nhược điểm định, kiểm toán viên nên thực chọn mẫu theo nhiều Báo cáo thực tập chuyên đề 59 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C phương pháp để mẫu chọn có tính đại diện cao cho tổng thể Tuy nhiên việc chọn mẫu phức tạp, gây thời gian Để công việc nhanh hiệu Công ty nên trang bị phần mềm chọn mẫu chuyên dụng cho kiểm toán viên thực kiểm toán khách hàng FADACO ngồi dịch vụ kiểm tốn cung cấp dịch vụ tin học, điều kiện thuận lợi Cơng ty kết hợp nhân viên chun ngành kiểm tốn với nhân viên cơng nghệ thơng tin để thiết kế phần mềm chọn mẫu chuyên dụng Khi sử dụng phần mềm chuyên dụng để chọn mẫu, kiểm tốn viên lựa chọn mẫu chọn đa dạng, có tính đại diện cao, theo phương pháp khác với thời gian ngắn, từ nâng cao hiệu việc kiểm toán viên Phí tổn cho việc thiết lập phần mềm chọn mẫu công ty khác cao, FADACO có lợi cung cấp dịch vụ tin học lâu năm việc sử dụng nguồn lực Cơng ty làm giảm chi phí cách đáng kể mà hiệu lại cao Thứ bảy: Về kiểm tra chứng từ Việc kiểm tra chứng từ thủ tục quan trọng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, vừa có ý nghĩa pháp lý vừa có ý nghĩa lĩnh vực kiểm tốn Một nghiệp vụ coi thích hợp việc thực nghiệp vụ khơng trái với quy định, quy tắc có đầy đủ chứng từ cần thiết liên quan Để kiểm tra tính đầy đủ nghiệp vụ, kiểm toán viên cần chọn mẫu số loại chứng từ hóa đơn Cơng ty, từ đối chiếu lên sổ chi tiết sổ Kiểm toán viên nên lại số chứng từ hóa đơn để lưu vào hồ sơ kiểm tốn Việc kiểm tra theo trình tự ngược xuôi giúp nâng cao chất lượng ý kiến kiểm toán viên đưa hàng tồn kho Tuy nhiên việc thời gian Báo cáo thực tập chuyên đề 60 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Tốn 48C KẾT LUẬN Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á với mục đích tìm hiểu cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình hàng tồn kho nói riêng giúp em hiểu rõ kiến thức học trường, đồng thời tiếp thu kinh nghiệm thực tế việc triển khai kiểm toán Báo cáo tài đơn vị cung cấp dịch vụ kiểm toán Trong chuyên đề thực tập tối nghiệp em đề cập số vấn đề cơng tác kiểm tốn sau đây: Phần I: Thực trạng kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn đầu tư tài Châu Á thực Trong phần thực tế em sơ lược qua tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á Đối với cơng tác kiểm tốn đề cập quy trình kiểm tốn chung quy trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á Cuối em đưa kiểm tốn chu trình hàng tồn kho để tìm hiểu cụ thể bước công việc cần tiến hành, cách thức ghi chép giấy tờ làm việc Và quan trọng em cố gắng tìm hiểu quy trình triển khai kiểm tốn, tìm hiểu khách hàng đánh giá hệ thống kiểm soát nội để từ đánh giá tính trọng yếu rủi ro đinh phương pháp kiểm toàn áp dụng, thủ tục kiểm toàn sử dụng phần việc, mục tiêu kết phần việc đó, thể giấy tờ làm việc nào, tổng hợp chứng đưa bút toán điều chỉnh Phần II: Nhận xét giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn đầu tư tài Châu Á thực Trên sở lý thuyết học trường, em tiến hành so sánh với thực tế cơng tác kiểm tốn đơn vị đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình hàng tồn kho nói riêng Các kiến nghị bao gồm: Sử dụng phương pháp tìm hiểu mô Báo cáo thực tập chuyên đề 61 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C tả hệ thống kiểm soát nội khách hàng hệ thống câu hỏi bảng tường thuật hệ thống kiểm soát nội bộ; đánh giá tính trọng yếu rủi ro, sử dụng phương pháp chọn mẫu; kiến nghị giấy tờ làm việc việc sử dụng phương pháp phân tích phi tài thủ tục phân tích Các kiến nghị theo em vấn đề thực cấn thiết cơng ty nên áp dụng dể hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Mặc dù doanh nghiệp số tồn khác mà doanh nghiệp cần phải hoàn thiện nhiên phạm vi cho phép báo thực tập viết đề cập tới vấn đề nêu mà khơng trình bày ván đề kiểm toán TSCĐ, kiểm toán Tiền lương, kiểm tốn tiền Vì thời gian tìm hiểu thực tế trình độ hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy giáo Khoa Kế tốn, chú, anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á bạn Cuối em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á đặc biệt Th.S Đinh Thế Hùng tạo điều kiện giúp đỡ để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Báo cáo thực tập chuyên đề 62 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng SV: Nguyễn Văn Hiền Lớp: Kiểm Toán 48C DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kiểm tốn tài Nhà xuất tài 2009 Kiểm toán - Auditting Alvin A.Arens James K Loebbecke Tạp chí kế tốn năm 2009 Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn Nhà xuất tài năm 2009 Chuẩn mực kiểm tồn Việt Nam Chuẩn mực kế toán Việt Nam hàng tồn kho ( chuẩn mực 02 ) Chu trình kiểm tốn Cơng ty FADACO Các sách tài liệu tham khảo khác… Báo cáo thực tập chuyên đề 63 GVHD: Th.S Đinh Thế Hùng ... TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm. .. CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN .48 2.1 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư. .. tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á thực Phần II: Nhận xét giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư